大信遼寧分所2020年培訓(xùn)于延琦

大信遼寧分所2020年培訓(xùn)于延琦2023/12/27大信遼寧分所2020年培訓(xùn)于延琦課程框架1概論2初步業(yè)務(wù)活動的特殊考慮3計劃審計工作的特殊考慮4風(fēng)險評估的特殊考慮5進(jìn)一步審計程序的特殊考慮6審計報告的特殊考慮大信遼寧分所2020年培訓(xùn)于延琦1、財政專項資金形成（單位）補貼、補助實質(zhì)性程序（一）資金申請1.獲取申請單位（個人）的營業(yè)執(zhí)照、資質(zhì)證書、身份證明文件等資質(zhì)文件，檢查其是否真實存在，各項資質(zhì)是否符合政策規(guī)定的申報條件；有無虛構(gòu)事實,提供虛假、偽造、變造的申報材料。2.檢查申報的補貼、補助事項及支出的時點和期間，以確定補貼、補助事項及支出是否在規(guī)定的時點或期間內(nèi)發(fā)生。3.獲取申請單位經(jīng)過審計的財務(wù)報表，分析其財務(wù)狀況，評價其經(jīng)營規(guī)模、綜合實力等是否與申報項目匹配；是否具備相應(yīng)的資金籌措能力，自籌資金有無來源。4.獲取補貼、補助項目的立項批準(zhǔn)、項目驗收、決算報告等，檢查申報項目的真實性、合法性；檢查申請單位是否針對同一項目向不同的部門重復(fù)申報，或超過相關(guān)政策規(guī)定的可連續(xù)支持年限再次申報。大信遼寧分所2020年培訓(xùn)于延琦5.獲取申請單位的會計憑證、會計賬簿，檢查申報的財政專項資金支出事項是否在獲得批準(zhǔn)的其他財政專項資金項目中已經(jīng)申報。6.文件資料為中文以外文字的，申請單位是否同時提供了中文文本，并對所提供的中文文本負(fù)責(zé)。7.審計業(yè)務(wù)類型為資金撥付前實施審計的，注冊會計師還應(yīng)根據(jù)實際情況實施下面“資金使用”審計程序中第9、10、11、12、15、16、17等審計程序。大信遼寧分所2020年培訓(xùn)于延琦（二）資金撥付8.獲取并核對資金指標(biāo)文件，檢查銀行收款憑證、銀行對賬單等,必要時向開戶銀行函證或核實確認(rèn),以確定上級及本級配套的補貼、補助是否已經(jīng)撥入指定的銀行賬戶，有無被截留、挪用情況。（1）財政授權(quán)撥付方式：①申請的補貼、補助款項是否符合預(yù)算。②申請的補貼、補助款項是否經(jīng)過審批。③申請的補貼、補助款項是否到賬并正確記錄。（2）財政間接（通過下級財政）撥付方式：①申請的補貼、補助款項是否符合預(yù)算。②申請的補貼、補助款項是否經(jīng)過審批。③申請的補貼、補助款項是否全部到賬并正確記錄，有無被截留挪用情況。（3）財政直接撥付方式：申請的補貼、補助款項是否均已到賬并正確記錄。大信遼寧分所2020年培訓(xùn)于延琦（三）資金使用-19.獲取或編制補貼、補助事項及支出明細(xì)表,復(fù)核加計是否正確，并與總賬和明細(xì)賬核對是否相符。10.獲取補貼、補助項目預(yù)算和使用計劃等，檢查申請單位是否按預(yù)算、計劃及規(guī)定用途使用補貼、補助資金，所有支出是否均與項目相關(guān)，并符合補貼、補助資金開支范圍規(guī)定。預(yù)算變更是否及時履行預(yù)算變更審批手續(xù)，有無擅自改變資金用途。11.獲取并核對與申報的補貼、補助事項及支出相關(guān)的合同、協(xié)議、發(fā)票、銀行付款憑證、銀行對賬單、權(quán)屬證照等，必要時向合同對方、發(fā)票出具人、開戶銀行函證或核實確認(rèn)，檢查這些事項及支出的真實性、合法性；計量、計價的的正確性。有無虛開發(fā)票、虛報預(yù)算、冒名頂替等采取虛報支出事項或虛報支出金額等手段，套取財政專項資金。大信遼寧分所2020年培訓(xùn)于延琦（三）資金使用-212.實施分析程序或重新計算程序，檢查補貼、補助支出記錄的準(zhǔn)確性。13.檢查按規(guī)定應(yīng)履行政府采購程序的補貼、補助事項及支出，如咨詢服務(wù)費、檢驗費、審計費等是否按規(guī)定履行政府采購程序，相關(guān)文件是否完備。14.檢查按規(guī)定應(yīng)實施財政投資評審或工程造價審核的，申請單位是否對已完工程實施財政投資評審或工程造價審核。15.通過申請單位提供的會計資料，檢查申報的補貼、補助項目支出是否涉及關(guān)聯(lián)方及其他異常的交易。如果涉及，注冊會計師應(yīng)按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1323號——關(guān)聯(lián)方》的規(guī)定，實施進(jìn)一步審計程序。大信遼寧分所2020年培訓(xùn)于延琦（三）資金使用-316.申報的補貼、補助項目及支出形成資產(chǎn)，并且委托方要求對所形成資產(chǎn)實施審計的，應(yīng)根據(jù)所形成的資產(chǎn)形態(tài)，按照本工作手冊所列出的相應(yīng)的資產(chǎn)形態(tài)實施實質(zhì)性程序。17.通過檢查會計資料及實地檢查，確定申報項目是否正常進(jìn)行，有無終止、撤銷或變更。18.檢查會計賬簿、會計憑證，確定終止、撤銷或變更的補貼、補助項目，其資金是否結(jié)余，結(jié)余資金是否按規(guī)定及時返還或經(jīng)批準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)使用。大信遼寧分所2020年培訓(xùn)于延琦（四）資金管理19.檢查原始憑證、記賬憑證和會計賬簿，以評價申報單位是否按規(guī)定組織會計核算，專款專用，專戶核算。20.檢查會計賬簿和原始記錄，已經(jīng)形成資產(chǎn)的補貼、補助資金是否按相應(yīng)的資產(chǎn)形態(tài)組織會計核算，是否辦理移交手續(xù)，規(guī)定相關(guān)部門專人管理。21.獲取相關(guān)的管理制度，檢查申報單位是否針對補貼、補助資金建立健全相應(yīng)的規(guī)章制度，通過控制測試評價規(guī)章制度是否得到有效執(zhí)行。大信遼寧分所2020年培訓(xùn)于延琦2、財政專項資金形成（個人）補貼、補助實質(zhì)性程序（一）資金申請1.獲取申請個人身份證明文件等，檢查其是否真實存在，是否符合政策規(guī)定的申報條件；有無虛構(gòu)事實,提供虛假、偽造、變造的申報材料。2.檢查申報的補貼、補助事項及支出的時點和期間，以確定補貼、補助事項及支出是否在規(guī)定的時點或期間內(nèi)發(fā)生。3.審計業(yè)務(wù)類型為資金撥付前實施審計的，注冊會計師還應(yīng)根據(jù)實際情況實施下面“資金使用”審計程序中第5、6、7、8、9、10、11、12等審計程序。大信遼寧分所2020年培訓(xùn)于延琦（二）資金撥付4.獲取并核對財政專項資金相關(guān)補貼、補助指標(biāo)文件，檢查銀行收款憑證、銀行對賬單等，必要時向開戶銀行函證或核實確認(rèn)，以確定補貼、補助資金的撥付情況。（1）申請的補貼、補助款項是否符合預(yù)算。（2）申請的補貼、補助款項是否經(jīng)過審批。（3）申請的補貼、補助款項是否全部到賬并正確記錄；是否全部按規(guī)定發(fā)放，有無被截留挪用情況。大信遼寧分所2020年培訓(xùn)于延琦（三）資金使用-15.獲取財政專項資金補貼、補助發(fā)放領(lǐng)取明細(xì)表,復(fù)核加計是否正確，內(nèi)容（包括但不限于：領(lǐng)取人姓名、身份證號碼、補貼、補助發(fā)放金額、領(lǐng)取人簽名、蓋章等）是否完整，與總賬和明細(xì)賬核對是否相符。6.獲取并核對與補貼、補助事項及支出相關(guān)的權(quán)屬證照（房屋產(chǎn)權(quán)證明等）、身份證明（身份證等）、事項證明（退休證、低保證、殘疾證等）等，檢查補貼、補助對象是否符合政策規(guī)定條件。7.檢查補貼、補助事項支出發(fā)生的原始記錄、原始憑證，確定補貼、補助支出及事項是否真實發(fā)生，計量、計價是否正確，有無虛報冒領(lǐng)。大信遼寧分所2020年培訓(xùn)于延琦（三）資金使用-28.檢查補貼、補助事項及支出的時點和期間，以確定補貼、補助事項及支出是否在規(guī)定的時點或期間內(nèi)發(fā)生。9.實施重新計算程序，檢查補貼、補助支出記錄的恰當(dāng)性。10.根據(jù)補貼、補助事項的具體情況及委托方要求，直接會面全部或部分補貼、補助使用人，并編制包括影像記錄在內(nèi)的詢問記錄。以確認(rèn)補貼、補助事項是否真實發(fā)生，是否已經(jīng)實際領(lǐng)取補貼、補助，是否與財政專項資金相關(guān)，是否符合財政專項資金規(guī)定的補貼、補助標(biāo)準(zhǔn)。大信遼寧分所2020年培訓(xùn)于延琦（三）資金使用-311.補貼、補助項目及支出涉及查勘現(xiàn)場或?qū)嵨铮ㄈ缇葹?zāi)補助）的，應(yīng)編制包括影像記錄在內(nèi)的現(xiàn)場查勘報告。對涉及注冊會計師勝任能力以外的事項，或應(yīng)考慮向?qū)＜易稍儭?2.通過檢查會計資料或?qū)嵉貦z查，確定申報的補助、補貼是否正常進(jìn)行，有無終止、撤銷或變更。13.檢查會計賬簿、會計憑證，確定終止、撤銷或變更的補貼、補助項目，其資金是否結(jié)余，結(jié)余資金是否按規(guī)定及時返還或經(jīng)批準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)使用。大信遼寧分所2020年培訓(xùn)于延琦資金管理14.檢查原始憑證、記賬憑證和會計賬簿，以評價申報單位是否按規(guī)定組織會計核算，?？顚Ｓ茫瑢艉怂?。15.檢查會計賬簿和原始記錄，已經(jīng)形成資產(chǎn)的補貼、補助資金是否按相應(yīng)的資產(chǎn)形態(tài)組織會計核算，是否辦理移交手續(xù)，規(guī)定相關(guān)部門專人管理。16.獲取相關(guān)的管理制度，檢查申報單位是否針對補貼、補助資金建立健全相應(yīng)的規(guī)章制度，通過控制測試評價規(guī)章制度是否得到有效執(zhí)行。大信遼寧分所2020年培訓(xùn)于延琦3、財政專項資金形成貼息實質(zhì)性程序（一）資金申請1.獲取申請單位（個人）的營業(yè)執(zhí)照、資質(zhì)證書、身份證明文件等資質(zhì)文件，檢查其是否真實存在，各項資質(zhì)是否符合政策規(guī)定的申報條件；有無虛構(gòu)事實,提供虛假、偽造、變造的申報材料。2.獲取申請單位的會計憑證、會計賬簿，檢查申報的貼息事項是否在獲得批準(zhǔn)的其他財政專項資金項目中已經(jīng)申報。3.文件資料為中文以外文字的，申請單位是否同時提供了中文文本，并對所提供的中文文本負(fù)責(zé)。4.審計業(yè)務(wù)類型為資金撥付前實施審計的，注冊會計師還應(yīng)根據(jù)實際情況實施下面“資金使用”審計程序中第6、7、8、9、10、11等審計程序。大信遼寧分所2020年培訓(xùn)于延琦資金撥付5.獲取并核對相關(guān)財政專項資金指標(biāo)文件，檢查銀行收款憑證、銀行對賬單等，必要時向開戶銀行函證或核實確認(rèn)，以確定財政貼息資金的撥付情況。大信遼寧分所2020年培訓(xùn)于延琦（三）資金使用-16.獲取或編制財政專項資金貼息項目利息支出明細(xì)表,復(fù)核加計是否正確，并與總賬和明細(xì)賬核對是否相符。7.獲取并核對財政專項資金貼息項目的合同、協(xié)議、發(fā)票、銀行付款憑證、銀行對賬單，必要時向合同對方、發(fā)票出具人、開戶銀行函證或核實確認(rèn)，檢查貼息項目是否真實發(fā)生，與貼息項目相關(guān)的合同價款是否支付，計價是否正確。8.獲取與財政專項資金貼息項目相關(guān)的銀行借款合同、利息支出付款憑證，必要時向貸款銀行函證或核實確認(rèn)，檢查貸款利息是否發(fā)生和支付。大信遼寧分所2020年培訓(xùn)于延琦（三）資金使用-29.實施分析程序或重新計算程序，結(jié)合規(guī)定的貸款期限和貸款利率檢查利息支出金額記錄的恰當(dāng)性。10.檢查貼息項目利息支出的時點和期間，以確定貼息項目利息支出是否在規(guī)定的時點或期間內(nèi)發(fā)生和支付。11.財政專項資金貼息項目形成資產(chǎn)，并且委托方要求對所形成資產(chǎn)實施審計的，應(yīng)根據(jù)所形成的資產(chǎn)形態(tài)，按照本工作手冊所列出的相應(yīng)的資產(chǎn)形態(tài)實施實質(zhì)性程序。大信遼寧分所2020年培訓(xùn)于延琦（四）資金管理12.檢查原始憑證、記賬憑證和會計賬簿，以評價是否按規(guī)定組織會計核算。13.檢查會計賬簿和原始記錄，已經(jīng)形成資產(chǎn)的貼息資金是否按相應(yīng)的資產(chǎn)形態(tài)組織會計核算，是否辦理移交手續(xù)，規(guī)定相關(guān)部門專人管理。14.獲取相關(guān)的管理制度，檢查是否針對財政專項資金建立健全相應(yīng)的規(guī)章制度，通過控制測試評價規(guī)章制度是否得到有效執(zhí)行。大信遼寧分所2020年培訓(xùn)于延琦4、財政專項資金形成費用實質(zhì)性程序（一）資金申請1.獲取申請單位（個人）的營業(yè)執(zhí)照、資質(zhì)證書、身份證明文件等資質(zhì)文件，檢查其是否真實存在，各項資質(zhì)是否符合政策規(guī)定的申報條件；有無虛構(gòu)事實,提供虛假、偽造、變造的申報材料。2.獲取相關(guān)費用支出的政策法規(guī)、制度文件等，明確費用支出的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、截止日或期間等。3.檢查申報的費用事項及支出的時點和期間，以確定費用事項及支出是否在規(guī)定的時點或期間內(nèi)發(fā)生。大信遼寧分所2020年培訓(xùn)于延琦（一）資金申請-24.獲取相關(guān)費用項目的立項批準(zhǔn)、項目驗收、決算報告等，檢查申報項目的真實性、合法性；檢查申請單位是否針對同一項目向不同的部門重復(fù)申報，或超過相關(guān)政策規(guī)定的可連續(xù)支持年限再次申報。5.獲取申請單位的會計憑證、會計賬簿，檢查申報的費用支出事項是否在獲得批準(zhǔn)的其他財政專項資金項目中已經(jīng)申報。6.文件資料為中文以外文字的，被審計單位是否同時提供了中文文本，并對所提供的中文文本負(fù)責(zé)。7.審計業(yè)務(wù)類型為資金撥付前實施審計的，注冊會計師還應(yīng)根據(jù)實際情況實施下面“資金使用”審計程序中第9、10、12、13、14、15、16、等審計程序。大信遼寧分所2020年培訓(xùn)于延琦（二）資金撥付8.獲取并核對相關(guān)財政專項資金指標(biāo)文件，檢查銀行收款憑證、銀行對賬單等，必要時向開戶銀行函證或核實確認(rèn)，以確定財政專項資金的撥付情況。大信遼寧分所2020年培訓(xùn)于延琦（三）資金使用-19.獲取或編制財政專項資金費用支出明細(xì)表,復(fù)核加計是否正確，并與總賬和明細(xì)賬核對是否相符。10.獲取經(jīng)過批準(zhǔn)的費用支出預(yù)算，檢查財政專項資金形成的費用支出是否列入財政專項資金支出預(yù)算，支出的內(nèi)容是否符合規(guī)定的開支范圍。11.檢查按規(guī)定應(yīng)履行政府采購程序的費用支出，如咨詢服務(wù)費、檢驗費、審計費等是否應(yīng)按規(guī)定履行政府采購程序，相關(guān)文件是否完備。12.獲取并核對與財政專項資金項目相關(guān)的費用支出的合同、協(xié)議、發(fā)票、銀行付款憑證、銀行對賬單，必要時向合同對方、發(fā)票出具人、開戶銀行函證或核實確認(rèn)，檢查費用支出的真實性和合理性。大信遼寧分所2020年培訓(xùn)于延琦（三）資金使用-213.實施分析程序或重新計算程序，檢查費用支出金額占項目總支出金額的比例是否符合相關(guān)規(guī)定，檢查記錄的恰當(dāng)性。14.共同費用的分?jǐn)偸欠窈侠砗弦?guī)，有無擠占財政專項資金。15.通過申請單位提供的會計資料，檢查申報的費用項目支出是否涉及關(guān)聯(lián)方及其他異常的交易。如果涉及，注冊會計師應(yīng)按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1323號——關(guān)聯(lián)方》的規(guī)定，實施進(jìn)一步審計程序。16.通過檢查會計資料及實地檢查，確定申報費用項目是否正常進(jìn)行，有無終止、撤銷或變更。17.檢查會計賬簿、會計憑證，確定終止、撤銷或變更的費用支出項目，其資金是否結(jié)余，結(jié)余資金是否按規(guī)定及時返還或經(jīng)批準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)使用。大信遼寧分所2020年培訓(xùn)于延琦（四）資金管理18.檢查原始憑證、記賬憑證和會計賬簿，以評價申報單位是否按規(guī)定組織會計核算，?？顚Ｓ?，專戶核算。19.獲取相關(guān)的管理制度，檢查申報單位是否針對費用支出項目建立健全相應(yīng)的規(guī)章制度，通過控制測試評價規(guī)章制度是否得到有效執(zhí)行。大信遼寧分所2020年培訓(xùn)于延琦5、財政專項資金形成固定資產(chǎn)實質(zhì)性程序1.獲取或編制財政專項資金形成固定資產(chǎn)明細(xì)表，復(fù)核加計是否正確，并與總賬和明細(xì)賬核對是否相符2.獲取經(jīng)過批準(zhǔn)的財政專項資金支出預(yù)算，檢查財政專項資金形成的固定資產(chǎn)是否列入財政專項資金支出預(yù)算。3.檢查固定資產(chǎn)的確認(rèn)是否符合有關(guān)規(guī)定。大信遼寧分所2020年培訓(xùn)于延琦4.檢查購入固定資產(chǎn)是否應(yīng)按規(guī)定履行政府采購程序，相關(guān)文件是否完備。5.檢查購入固定資產(chǎn)的價款是否支付，計價是否正確，手續(xù)是否完備，會計處理是否正確：（1）對于外購的固定資產(chǎn)，通過核對采購合同、發(fā)票、銀行付款憑證、銀行對賬單、保險單、發(fā)運憑證等資料，必要時向合同對方、發(fā)票出具人、開戶銀行函證或核實確認(rèn)，檢查其價款是否支付，入賬價值是否正確。（2）對于在建工程轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，檢查入賬價值與在建工程的相關(guān)記錄是否核對相符，是否與竣工決算、驗收和移交報告一致。6.對于自行建造的固定資產(chǎn)是否按規(guī)定組織投資評審或造價審核。大信遼寧分所2020年培訓(xùn)于延琦7.對固定資產(chǎn)進(jìn)行實地檢查，并編制包括影像記錄在內(nèi)的檢查報告：（1）實地檢查固定資產(chǎn)及其數(shù)量，以確定其是否存在；（2）實地檢查固定資產(chǎn)及其性質(zhì)，以確定其是否與財政專項資金項目相關(guān)，固定資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)、規(guī)格、參數(shù)等各項指標(biāo)是否符合財政專項資金項目規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。必要時，應(yīng)向?qū)＜易稍儾⒗脤＜业墓ぷ鳌?、檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)或控制權(quán)。（1）對外購的固定資產(chǎn)，檢查是否與審批文件、批準(zhǔn)的預(yù)算、采購發(fā)票、采購合同相符；（2）對自行建造的固定資產(chǎn)，檢查是否已辦妥相關(guān)權(quán)屬證明；（3）對于房產(chǎn)類固定資產(chǎn)，查閱有關(guān)合同、產(chǎn)權(quán)證明及相關(guān)稅單等證明類文件；（4）對于汽車等運輸設(shè)備,檢查有關(guān)所有權(quán)證。（5）檢查固定資產(chǎn)的抵押、擔(dān)保情況。如存在，需進(jìn)行詳細(xì)記錄，并考慮在審計報告中作恰當(dāng)披露。大信遼寧分所2020年培訓(xùn)于延琦6、財政專項資金形成在建工程實質(zhì)性程序1.獲取或編制財政專項資金形成在建工程明細(xì)表，復(fù)核加計是否正確，并與總賬和明細(xì)賬核對是否相符。2.獲取經(jīng)過批準(zhǔn)的財政專項資金支出預(yù)算，檢查財政專項資金形成的在建工程是否列入財政專項資金支出預(yù)算3.檢查在建工程項目是否按規(guī)定經(jīng)過審批立項，并與相關(guān)文件核對。4.檢查外委工程、外購工程材料、工程物資等是否應(yīng)按規(guī)定履行政府采購程序，相關(guān)文件是否完備。5.檢查在建工程入賬價值是否正確。對于外委工程、外購工程材料、工程物資等通過核對采購合同、發(fā)票、銀行付款憑證、銀行對賬單、保險單、發(fā)運憑證等資料，必要時向供貨單位、發(fā)票出具人、開戶銀行函證或核實確認(rèn)，以檢查在建工程原始憑證是否正確、完整。大信遼寧分所2020年培訓(xùn)于延琦6.結(jié)合固定資產(chǎn)審計，檢查在建工程轉(zhuǎn)銷是否正確，獲取竣工決算報告等文件進(jìn)行核對。7.對在建工程實施實地檢查程序，并編制包括影像記錄在內(nèi)的檢查報告。（1）實地查看在建工程的工程進(jìn)度,完工程度,是否停建。（2）實地檢查在建工程及其性質(zhì)，以確定其是否與財政專項資金項目相關(guān)，在建工程的各項指標(biāo)是否符合財政專項資金項目規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。必要時，應(yīng)向?qū)＜易稍儾⒗脤＜业墓ぷ鳌?.檢查在建工程的抵押、擔(dān)保情況。通過對銀行借款等的檢查，了解在建工程是否存在抵押、擔(dān)保情況，如存在，需進(jìn)行詳細(xì)記錄，并考慮在審計報告中作恰當(dāng)披露。大信遼寧分所2020年培訓(xùn)于延琦7、財政專項資金形成無形資產(chǎn)實質(zhì)性程序1.獲取或編制財政專項資金形成的無形資產(chǎn)明細(xì)表,復(fù)核加計是否正確,并與總賬和明細(xì)賬核對是否相符。2.獲取經(jīng)過批準(zhǔn)的財政專項資金支出預(yù)算，檢查財政專項資金形成的無形資產(chǎn)是否列入財政專項資金支出預(yù)算。3.檢查無形資產(chǎn)的確認(rèn)是否符合有關(guān)規(guī)定。4.檢查無形資產(chǎn)的所有權(quán)和控制權(quán)。檢查無形資產(chǎn)的權(quán)屬證書原件、非專利技術(shù)的持有和保密狀態(tài)等，并獲取有關(guān)協(xié)議和會議紀(jì)要、審批文件等資料，檢查無形資產(chǎn)的性質(zhì)、構(gòu)成內(nèi)容、計價依據(jù)、使用狀況和有效期或受益期。5.對于外購的無形資產(chǎn)，通過核對財政專項資金預(yù)算、采購合同、發(fā)票、銀行付款憑證、銀行對賬單等資料