增值稅習(xí)題和答案(全)

PAGE2PAGE5一、單選題1．一般納稅人發(fā)生的下列項目中，應(yīng)將其已申報抵扣的進項稅從發(fā)生期進項稅額中扣減，并在會計上作‘‘進項稅額轉(zhuǎn)出’’處理的是(B)。A．將購進貨物對外投資B．將購進貨物用于個人消費C．將購進貨物無償贈送他人D．將購進貨物分配給投資者2．某個體商店系小規(guī)模納稅人，本月購貨8000元，銷貨9360元，則其本月應(yīng)納增值稅額為(C)元。A．54．4B．374．4C．360D．5403．以一個月為一期的增值稅納稅人，應(yīng)自期限滿之日起(D)天內(nèi)申報納稅。A．3B．5C．10D．154．納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時，應(yīng)在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起，或經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)之日起(B)日內(nèi)，持相關(guān)證件向稅務(wù)局申請辦理變更稅務(wù)登記。A．15B．30C．10D．455．征收增值稅同時又征收消費稅的貨物，其增值稅的組成計稅價格計算為(B)：組成計稅價格=成本+利潤B．組成計稅價格=成本+利潤+消費稅C．組成計稅價格=成本+利潤+增值稅D．組成計稅價格=成本+利潤+消費稅+增值稅6．增值稅暫行條例中所稱的貨物，是指(B)。A．不動產(chǎn)B．有形動產(chǎn)C．無形資產(chǎn)D．有形資產(chǎn)7．納稅人采取分期收款方式銷售貨物，其應(yīng)納銷項稅額的發(fā)生時間為(D)。發(fā)出貨物的當(dāng)天B．收到全部貨款的當(dāng)天C．收到第一筆貨款的當(dāng)天D．合同約定的收款日期8．如果以當(dāng)期取得的銷售收入減去購入的除固定資產(chǎn)以外的存貨以后的余額作為增值額，并以此來計算增值稅屬于（A）。A．生產(chǎn)型B．收入型C．消費型D．分配型9．一般納稅人發(fā)生的下列項目中，應(yīng)視同銷售計算銷項稅額的是（B）。A．將購進貨物用于非應(yīng)稅項目B．將購進貨物對外投資C．將購進貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品D．將購進貨物用于職工福利或個人消費10．某煤氣公司為一般納稅人，銷售瓶裝煤氣，開具的增值稅專用發(fā)票注明銷售額為100000元，同時單獨收取包裝物押金3510，該公司的銷項稅額為（D）。A．17596.7B．17510C．13510D．1300011．某日用化妝品公司將自產(chǎn)的日用品發(fā)給職工作為福利，該批產(chǎn)品制造成本80萬元，成本利潤率為20%，當(dāng)月同類產(chǎn)品的平均售價為100萬元。該批產(chǎn)品的計稅銷售額為（D）。A．80B．96C．88D．10012、根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則的規(guī)定，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間是（C）A銷售方收到第一筆貨款的當(dāng)天B銷售方收到剩余貨款的當(dāng)天C銷售方發(fā)出貨物的當(dāng)天D購買方收到貨物的當(dāng)天13、納稅人取得增值稅專用發(fā)票起必須自該發(fā)票開具之日起（C）天內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證。A．30B．60C．90D．1014．下列按照4%征收率計算增值稅的有（A）A．死當(dāng)銷售B．運輸費收入C．小規(guī)模納稅人銷售自產(chǎn)貨物D．一般納稅人銷售自產(chǎn)貨物15、屬于交納增值稅范圍的行為是（D）。A、財務(wù)咨詢公司提供咨詢服務(wù)B、歌廳銷售飲料。糖果C、電視臺播發(fā)廣告D、典當(dāng)行銷死當(dāng)物品16、下列哪種行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)計算增值稅銷項稅額（B）。A、某生產(chǎn)企業(yè)外購鋼材用于擴建廠房B、某廠家委托商店供銷家具C、某運輸企業(yè)外購棉大衣用于職工福利D、某歌廳購進一批飲料用于銷售17、下列各項中，既是增值稅法定稅率，又是增值稅進項稅額扣除率的是（C）A、7%B、10%C、13%D、17%18、下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是（C）。（2006年考題，分值1）A、建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務(wù)。B、汽車建造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時又為客戶提供修理服務(wù)C、塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時又為客戶提供安裝服務(wù)D、電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時又銷售所安裝的電話機19.下列各項中，應(yīng)該計算繳納增值稅的是（C）A.郵政部門發(fā)行報刊B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過網(wǎng)費D.殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品20.甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）受乙企業(yè)委托從丙企業(yè)代購一批原材料。丙企業(yè)給甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額100000元，增值稅17000元。甲企業(yè)按原價開給乙企業(yè)增值稅普通發(fā)票，取得含稅銷售額117000元，另向乙企業(yè)收取手續(xù)費10000元，并未開具任何發(fā)票。對于上述業(yè)務(wù)，甲企業(yè)應(yīng)繳納（A）。A.增值稅1452.99元B.增值稅1700元C.營業(yè)稅500元D.營業(yè)稅6350元21.下列各項中，屬于增值稅即征即退政策范圍的是（D）A.以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的翻新輪胎B.外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備C.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備D.以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力22.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年3月將自己使用過的設(shè)備贈送給其他企業(yè)，該設(shè)備在2009年4月購進，購進時已抵扣進項稅額，該固定資產(chǎn)原值50萬元，公允價值40萬元，已提折舊5萬元，該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（D）萬元。A.0.87B.0.96C.0.76D.7.6523.某生產(chǎn)企業(yè)屬于增值稅小規(guī)模納稅人，2010年6月對部分資產(chǎn)盤點后進行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入8萬元；銷售自己使用過的小汽車1輛，取得含稅收入5.2萬元（原值為4萬元）。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（C）萬元。A.0.42B.0.48C.0.34D.C.修理房屋D.銷售汽車裝飾物品15.根據(jù)我國現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，納稅人提供下列勞務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的有（BD）A.汽車的租賃B.汽車的修理C.房屋的修理D.受托加工白酒16.下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（CD）A.醫(yī)院提供治療服務(wù)并銷售藥品B.郵局提供郵政服務(wù)并銷售集郵商品C.商店銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝D.汽車修理廠修車的同時提供洗車服務(wù)17.下列業(yè)務(wù)屬于增值稅免稅項目的有（BD）A.超市銷售農(nóng)產(chǎn)品B.農(nóng)民個人銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品C.糧油公司銷售農(nóng)產(chǎn)品D.國營農(nóng)場銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品18.下列各項中，屬于增值稅征收范圍的有（ABD）A.納稅人隨同銷售軟件一并收取的軟件培訓(xùn)費收入B.納稅人受托開發(fā)受托方擁有著作權(quán)的軟件產(chǎn)品所取得的收入C.納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費收入D.印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有國家統(tǒng)一刊號的圖書取得的收入19.增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征稅率計算繳納增值稅的有（BCD）A.用購買的石料生產(chǎn)的石灰B.用動物毒素制成的生物制品C.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土D.縣級以下小型水力發(fā)電站生產(chǎn)的電力20.關(guān)于增值稅的計稅銷售額規(guī)定，下列說法正確的有（CD）A.以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價差計算繳納增值稅B.以舊換新方式銷售貨物，以實際收取的不含增值稅的價款計算繳納增值稅（金銀首飾除外）C.還本銷售方式銷售貨物，以實際銷售額計算繳納增值稅D.銷售折扣方式銷售貨物，不得從計稅銷售額中扣減折扣額21.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，關(guān)于增值稅的計稅銷售額的確定，下列說法正確的有（BCD）A.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入應(yīng)計入計稅銷售額B.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售白酒時收取的包裝物押金在收取時應(yīng)換算為不含稅銷售額計入計稅銷售額C.酒廠收取的品牌使用費屬于價外費用，應(yīng)將其換算為不含稅銷售額后計入計稅銷售額D.汽車銷售公司銷售汽車時代辦保險而向購買方收取的保險費不作為計稅銷售額22.可以享受增值稅、消費稅退（免）稅的出口貨物，一般應(yīng)具備的條件有（ABCD）A.已報關(guān)離境B.已辦理出口收匯并已核銷C.已在財務(wù)上作銷售處理D.屬于增值稅、消費稅的征收范圍三、計算題（一）某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17％，2009年5月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：(1)銷售甲產(chǎn)品給某人商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額80萬元；另外，開具普通發(fā)票，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運輸費收入5．85萬元(2)銷售乙產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額29．25萬元。(3)將試制一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，成本價為20萬元，成本利潤率為10％，該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價格。(4)銷售使用過的進口摩托牛5輛，開具普通發(fā)票，每輛取得含稅銷售額1.04萬元；該摩托車原值每輛0．9萬元：(5)購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款60萬元、進項稅額10．2萬元；另外支付購貨的運輸費用6萬元，取得運輸公司開具的普通發(fā)票。(6)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購價30萬元，支付給運輸單位的運費5萬元，取得相關(guān)的合法票據(jù)。本月下旬將購進農(nóng)產(chǎn)品的20%用于職工福利(以上相關(guān)票據(jù)均符合稅法的規(guī)定。)計算該企業(yè)2004年5月應(yīng)繳納的增值稅。答案：1）80×17%＋5.85÷（1＋17%）=13.6+0.85=14.452)29.25÷（1＋17%）×17%=4.253)20×（1+10%）×17%=3.744)1.04÷（1+4%）×5×4%÷2=0.15)進項稅額=10.2+6×7%=10.626）進項稅額=（30×13%+5×0.07）×0.8=4.25×0.8=3.47）5月應(yīng)繳納的增值稅=14.45+4.25+3.74+0.1-10.62-3.4=22.54-14.02=8.52萬元（二）某電視機廠為一般納稅人，2004年9月發(fā)生以下購銷業(yè)務(wù)：1）9月2日以交款提貨方式向甲商場銷售電視機500臺，同類產(chǎn)品不含稅售價每臺3000元，由于甲商場購入較多，每臺給與5%的折扣，每臺按不含稅售價2850元出售，貨款全部收訖。9月5日向乙商場銷售彩色電視機200臺，現(xiàn)金折扣條件為4/10，2/20，N/30，本月23日全部收回貨款，廠家按規(guī)定給予優(yōu)惠。銷項稅額=2850×500×17%+300×200×17%=3442502）采取以舊換新方式，從消費者手中收購舊電視機，銷售新型號電視機10臺，收到貨款31100元，并注明已扣除舊電視機折價4000元。銷項稅額=（31100+4000）/（1+17%）×17%=51003）以還本銷售方式向消費者銷售電視機20臺，產(chǎn)品不含稅售價每臺4000元，五年后廠家將貨款全部退還給購貨方，共開出普通發(fā)票20張，合計金額93600元。銷項稅額=93600/（1+17%）×17%=136004）以電視機20臺向丙單位換取原料，電視機每臺成本1800元，同類產(chǎn)品不含稅售價每臺3000元，雙方均按規(guī)定開具增值稅發(fā)票并通過認(rèn)證。銷項稅額=3000×20×17%=10200,進項稅額=3000×20×17%=102005）9月4日向丁商場銷售電視機300臺，同類產(chǎn)品不含稅售價每臺3000元，商場在銷售時發(fā)現(xiàn)5臺商品存在嚴(yán)重質(zhì)量問題，提出退貨，并將當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)開具的“開具紅字發(fā)票通知單”交給廠家，該廠將5臺電視機收回并按規(guī)定給商場開具了紅字發(fā)票。銷項稅額=（300－5）×3000×17%=1504506）本月共發(fā)生可抵扣進項稅400000元（不含向丙單位換取原料取得的進項稅）計算該企業(yè)2004年9月應(yīng)繳納的增值稅。應(yīng)交納的增值稅=（344250+5100+13600+10200+150450）－（400000+10200）=113400（三）某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年12月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下；(1)以交款提貨方式銷售A型小汽車30輛給汽車銷售公司，每輛不含稅售價15萬元，開具稅控專用發(fā)票注明應(yīng)收價款450萬元，當(dāng)月實際收回價款430萬元，余款下月才能收回。(2)銷售B型小汽車50輛給特約經(jīng)銷商，每輛不含稅單價12萬元，向特約經(jīng)銷商開具了稅控增值稅專用發(fā)票，注明價款600萬元、增值稅102萬元，由于特約經(jīng)銷商當(dāng)月支付了全部貨款，汽車制造企業(yè)給予特約經(jīng)銷商原售價2％的銷售折扣。(3)將新研制生產(chǎn)的C型小汽車5輛銷售給本企業(yè)的中層干部，每輛按成本價10萬元出售，共計取得收人50萬元，C型小汽車尚無市場銷售價格。(4)銷售已使用半年的進口小汽車3輛，開具普通發(fā)票取得收入65．52萬元，3輛進口小汽車固定資產(chǎn)的原值為62萬元，銷售時賬面余值為58萬元。(5)購進機械設(shè)備取得稅控專用發(fā)票注明價款20萬元、進項稅額3.4萬元，該設(shè)備當(dāng)月投入使用。(6)當(dāng)月購進原材料取得稅控專用發(fā)票注明金額600萬元、進項稅額102萬元，并經(jīng)國家稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，支付購進原材料的運輸費用20萬元、保險費用5萬元、裝卸費用3萬元。(7)從小規(guī)模納稅人處購進汽車零部件，取得由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)開具的增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元、進項稅額1．2萬元，支付運輸費用2萬元并取得運輸發(fā)票。(8)當(dāng)月發(fā)生意外事故損失庫存原材料金額35萬元(其中含運輸費用2．79萬元)，直接計入“營業(yè)外支出”賬戶損失為35萬元。2005年12月該企業(yè)自行計算、申報繳納的增值稅和消費稅如下：①申報繳納的增值稅：[430+600×(1—2％)十50]×17％—[3．4+102十(20十5+3)×7％十1.2—35×17％]=181．56—102，61=78．95(萬元)②申報繳納的消費稅=[430+600×(1—2％)十50]×8％=85．44(萬元)根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項或回答問題，計算事項需計算出合計數(shù)：(1)根據(jù)企業(yè)自行計算、申報繳納增值稅和消費稅的處理情況，按資料順序逐項指出企業(yè)的做法是否正確?簡要說明理由。(2)2005年12月該企業(yè)應(yīng)補繳的增值稅。(3)2005年12月該企業(yè)應(yīng)補繳的消費稅。(4)假定企業(yè)少申報繳納增值稅和消費稅屬于故意行為，。按照稅收征收管理法的規(guī)定應(yīng)如何處理?(說明：該企業(yè)生產(chǎn)小汽車適用8％的消費稅稅率，C型小汽車成本利潤率8％。)[答案及解析](1)指出是否正確，簡要說明理由：①處理錯誤。稅法規(guī)定，以交款提貨方式銷售貨物，應(yīng)以收款日為開票時限，企業(yè)12月將未收貨款部分開具了發(fā)票，應(yīng)作收入計算增值稅銷項稅額和消費稅。②處理錯誤。稅法規(guī)定，銷售折扣屬于企業(yè)的融資行為，不得扣減銷售額。折扣部分應(yīng)作收入計算增值稅銷項稅額和消費稅。③處理錯誤。銷售給本企業(yè)中層干部的C型小汽車無市場銷售價格時，應(yīng)按組成計稅價格計算增值稅銷項稅額和消費稅。④處理錯誤。銷售使用過進口小汽車，應(yīng)按4％的征收率減半征收增值稅。⑤正確。⑥處理錯誤。保險費用、裝卸費用不能按7％計算進項稅額抵扣。⑦處理錯誤。向小規(guī)模納稅人購進貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，運輸費用應(yīng)按7％的扣除率計算進項稅額予以抵扣。⑧處理錯誤。發(fā)生意外事故損失庫存原材料金額中的運輸費用部分不能按17％計算轉(zhuǎn)出進項稅額。(2)應(yīng)補繳增值稅：90．69－78．95=11．74萬元當(dāng)期企業(yè)應(yīng)納增值稅=[450+600+50×(1+8％)÷(1—8％)]×17％—[102+3.4+(20+2)×7％十1．2－(35—2．79)×17％－2．79÷(1—7％)×7％]十65．52÷