審計學(xué)原理期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)

第三局部試題類型及標(biāo)準(zhǔn)解答舉例一、單項(xiàng)選擇題：1.(D)是民間審計組織與被審單位就審計工程所簽定的正式文件。A、審計通知書B、審計報告C、審計建議書D、審計業(yè)務(wù)約定書2.收集審計證據(jù)的階段是(B)A.準(zhǔn)備階段B．實(shí)施階段C．終結(jié)階段D．后續(xù)審計階段二、多項(xiàng)選擇題：1、審計的根本職能有(ADE)A、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督B、經(jīng)濟(jì)司法C、經(jīng)濟(jì)建設(shè)D、經(jīng)濟(jì)評價E、經(jīng)濟(jì)鑒證2、西方各國國家審計機(jī)關(guān)，按其隸屬關(guān)系不同，主要類型有(ABE)A、立法型B、司法型C、紀(jì)律型D、聯(lián)合型E、行政型三、判斷題：1．審計的主要內(nèi)容是指財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動。(×)2．詳查法的優(yōu)點(diǎn)是節(jié)約人力、物力和時間。(×)四、簡答題：1.什么是民間審計人員的職業(yè)道德？民間審計人員對同行有何責(zé)任？答：民間審計人員的職業(yè)道德是指在審計實(shí)踐中應(yīng)當(dāng)遵循的行為標(biāo)準(zhǔn)，是對審計人員思想意識、品德修養(yǎng)等方面規(guī)定的根本要求。民間審計人員對同行的責(zé)任包括以下內(nèi)容：第一，配合同行工作。第二，不得損害同行利益。第三，不得雇傭正在其他會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計師。第四，不得以不正當(dāng)手段與同行爭攬業(yè)務(wù)。2.簡述內(nèi)部控制及其所包含的要素。答：內(nèi)部控制是指在特定的組織內(nèi)部為執(zhí)行國家方針政策及本組織經(jīng)營決策，實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，維護(hù)資產(chǎn)完整，保證財務(wù)收支合法性、合規(guī)性和會計信息真實(shí)性、正確性以及保障經(jīng)濟(jì)運(yùn)作的效益性而進(jìn)行的駕馭和支配。內(nèi)部控制包含要素為：控制環(huán)境、風(fēng)險估價、控制活動、信息交流、監(jiān)督。五、實(shí)務(wù)分析題：1.[資料]2003年7月10日審計人員王某、劉某審查××企業(yè)的材料賬目時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的原材料明細(xì)賬余額之和大出總賬8500元。經(jīng)查明為企業(yè)當(dāng)月銷售圓鋼100噸，每噸單價1700元，計170000元，另收5%的管理費(fèi)，計8500元。材料庫按每噸1700元記賬，財務(wù)部門所作的賬務(wù)處理是：借：銀行存款170000貸：原材料170000要求：指出該企業(yè)的賬務(wù)處理錯誤所在，應(yīng)如何調(diào)整？1.解答：按規(guī)定材料銷售應(yīng)當(dāng)是收入記入“其他業(yè)務(wù)收入〞賬戶，其本錢記入“其他業(yè)務(wù)支出〞賬戶，并按其所得計算交納稅金。該企業(yè)財務(wù)部門所作的賬務(wù)處理，其一，未通過其他業(yè)務(wù)收入和支出賬戶；其二，用材料收入沖減原材料賬，其結(jié)果是既不能正確反映該銷售業(yè)務(wù)的財務(wù)成果，又漏交了稅款，還使得財務(wù)部門的材料總賬與倉庫明細(xì)賬數(shù)額不符。因此，該企業(yè)應(yīng)作以下賬務(wù)處理予以調(diào)賬：a.借：其他業(yè)務(wù)支出170000應(yīng)收賬款8500貸：其他業(yè)務(wù)收入178500b.借：應(yīng)收賬款476.85所得稅2805貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅476.85—應(yīng)交所得稅28052．[資料]某會計師事務(wù)所主任會計師王萍在復(fù)核本領(lǐng)務(wù)所徐注冊會計師和小王助理〔實(shí)習(xí)生〕去某公司審計所收集到的審計證據(jù)時，發(fā)現(xiàn)審計記錄與該公司的資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)有出入，即該公司資產(chǎn)負(fù)債表的存貨數(shù)是578000元，而審計記錄中卻注明是875000元，王主任就此事向徐注冊會計師尋問，徐注冊會計師說明此工程的審核與檢查是由小王助理負(fù)責(zé)，與己無關(guān)；小王助理也成認(rèn)該項(xiàng)失誤是由于本人馬虎所致。要求：請指出徐注冊會計師的說法是否正確？為什么？2.解《審計學(xué)原理》綜合練習(xí)一、單項(xiàng)選擇題1．審計的主體是(B)。A．審計關(guān)系人B．審計人C．被審計人D．審計委托人2．(A)是審計的總目標(biāo)。A．評價受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任B．審查財務(wù)收支C．審查財政收支D．審查預(yù)算收支3．(B)是審計的本質(zhì)特征，也是保證審計工作順利進(jìn)行的必要條件。A．權(quán)威性B．獨(dú)立性C．合法性D．合理性4．審計產(chǎn)生的客觀根底是(A)。A．受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系B．生產(chǎn)開展的需要C．會計開展的需要D．管理的現(xiàn)代化5．《中華人民共和國審計法》在全國實(shí)施的時間是(B)。A．1994年1月1日B．1995年1月1日C．1996年1月1日D．1997年1月1日6．宋代審計司(院)的建立，是我國“審計〞的正式命名，從此，“審計〞一詞便成為(D)的專用名詞。A．財會審核B．經(jīng)濟(jì)監(jiān)督C．經(jīng)濟(jì)執(zhí)法D．財政監(jiān)督7．審計的職能不包括(B)。A．經(jīng)濟(jì)監(jiān)督B．經(jīng)濟(jì)司法C．經(jīng)濟(jì)鑒證D．經(jīng)濟(jì)評價8．按照預(yù)先規(guī)定的時間進(jìn)行的審計，稱為(A)。A．定期審計B．不定期審計C．事前審計D．事中審計9．在西方，最具代表性的國家審計機(jī)關(guān)是(B)的國家審計機(jī)關(guān)。A．司法系統(tǒng)B．立法系統(tǒng)C．行政系統(tǒng)D．管理系統(tǒng)10．稅務(wù)機(jī)關(guān)的財務(wù)收支業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)由(A)來進(jìn)行審計。A．國家審計B．內(nèi)部審計C．民間審計D．監(jiān)事會11．績效審計屬于(C)。A．財政財務(wù)審計B．財經(jīng)法紀(jì)審計C．經(jīng)濟(jì)效益審計ID．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計12．逆查法應(yīng)先從(D)查起。A．原始憑證B．記賬憑證C．會計賬簿D．會計報表13．函詢法是通過向有關(guān)單位發(fā)函了解情況取得證據(jù)的一種方法，這種方法一般用于(C)的查證。A．無形資產(chǎn)B．固定資產(chǎn)C．往來款項(xiàng)D．流動資產(chǎn)14．(B)是指在審查某個工程時，通過調(diào)整有關(guān)數(shù)據(jù)，從而求得需要證實(shí)的數(shù)據(jù)方法。A．鑒定法B．調(diào)節(jié)法C．盤存法D．抽樣法15．民間審計屬于(A)。A．任意審計B．強(qiáng)制審計C．專項(xiàng)審計D．突擊審計16．(D)是民間審計組織與審計委托人就審計工程所簽定的正式文件。A．審計通知書B．審計報告C．審計建議書D．審計業(yè)務(wù)約定書17．民間審計的業(yè)務(wù)范圍不包括(D)。A．驗(yàn)資B．審計業(yè)務(wù)C．會計咨詢業(yè)務(wù)D．會計監(jiān)督18．民間審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)中，發(fā)現(xiàn)有弄虛作假等不法行為的，應(yīng)當(dāng)在(D)中明確提出。A．管理建議書B．審計約定書C．審計工作底稿D．出具的審計報告書19．一般審計準(zhǔn)那么都對審計人員的業(yè)務(wù)技能和職業(yè)道德提出高標(biāo)準(zhǔn)，并且把(C)作為審計工作的靈魂。A．真實(shí)性B．正確性C．獨(dú)立性D．權(quán)威性20．在審計過程中，如果遇到低層次的規(guī)定與高層次的規(guī)定相抵觸時，那么應(yīng)以(A)的規(guī)定為準(zhǔn)，做出判斷和評價。A．高層次B．低層次C．審計制度D．會計制度21．為了贏得(B)的信任，必須實(shí)施審計準(zhǔn)那么。A．股東B．社會公眾C．被審計單位D．上級領(lǐng)導(dǎo)22．總體審計方案包括的內(nèi)容有(A)。A．審計目的B．審計程序C．審計執(zhí)行人D．審計工作底稿23．收集審計證據(jù)的階段是(B)。A．準(zhǔn)備階段B．實(shí)施階段C．終結(jié)階段D．后續(xù)審計階段24．審計通知書應(yīng)由(B)下達(dá)。A．會計師事務(wù)所B．國家審計機(jī)關(guān)C．內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)D．審計小組25．不屬于審計準(zhǔn)備階段的內(nèi)容是(C)。A．明確審計任務(wù)B．確定審計重點(diǎn)C．正確處理期后事項(xiàng)D．編制審計方案26．確定重要性水平是在審計(A)中進(jìn)行。A．準(zhǔn)備階段B．實(shí)施階段C．終結(jié)階段D．后續(xù)階段27．審計方案由(B)編制。A．部門經(jīng)理B．工程負(fù)責(zé)人C．助理人員D．主任會計師28．(D)證明力最差。A．實(shí)物證據(jù)B．書面證據(jù)C．口頭證據(jù)D．環(huán)境證據(jù)29．以下證據(jù)中證明力最強(qiáng)的是(A)。A．應(yīng)收賬款函證回函B．銀行對賬單C．銷貨發(fā)票D．材料出庫單30．以下證據(jù)屬于口頭證據(jù)的是(B)。A．會計記錄B．座談記錄C．付款憑證D．收款憑證31．屬于內(nèi)部證據(jù)的有(D)。A．購貨發(fā)票B．飛機(jī)票C．銀行對賬單D．材料出庫單32．綜合類工作底稿包括的內(nèi)容有(A)。A．審計方案B．經(jīng)濟(jì)合同C．協(xié)議章程D．實(shí)質(zhì)性測試記錄33．以下證據(jù)的證明力大小順序是(D)。A．實(shí)物證據(jù)>口頭證據(jù)>書面證據(jù)B．口頭證據(jù)>書面證據(jù)>實(shí)物證據(jù)C．書面證據(jù)>實(shí)物證據(jù)>口頭證據(jù)D．實(shí)物證據(jù)>書面證據(jù)>口頭證據(jù)34．具體審計方案包括的內(nèi)容有(B)。A．審計風(fēng)險B．審計程序C．審計結(jié)論D．審計領(lǐng)域35．(D)是指從實(shí)物的外部特征和內(nèi)含性能來證明事物真相的各種財產(chǎn)物資。A．環(huán)境證據(jù)B．加工證據(jù)C．書面證據(jù)D．實(shí)物證據(jù)36．(D)是內(nèi)部審計證據(jù)。A．火車票B．購貨發(fā)票C．銀行對賬單D．材料入庫單37．被審計單位的內(nèi)部控制未能發(fā)現(xiàn)或防止重大過失的風(fēng)險是(B)A．固有風(fēng)險B．控制風(fēng)險C．檢查風(fēng)險D．經(jīng)營風(fēng)險38．上級審計機(jī)構(gòu)對被審計單位因不同意原審計結(jié)論和處理意見提出申請所進(jìn)行的審查稱為(A)。A．復(fù)審B．后續(xù)審計C．再度審計D．連續(xù)審計39．(B)是內(nèi)部控制的描述方法。A．鑒定法13．流程圖法C．逆查法D．抽查法40．(D)業(yè)務(wù)屬于不相容職務(wù)。A．經(jīng)理和董事長B．采購員和購銷科長C．保管員和車間主任D．記錄日記賬和記錄總賬41．(D)易于判斷選擇。A．文字描述法B．流程圖法C．繪圖法D．調(diào)查表法42．統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣：(A)。A．前者可以用概率論方法評價審計風(fēng)險，而后者不能B．后者可以用概率論方法評價審計風(fēng)險，而前者不能C．兩者都可以用概率論方法評價審計風(fēng)險D．兩者都不可以用概率論方法評價審計風(fēng)險43．從預(yù)計總體誤差率為零開始，邊抽樣邊評價來完成抽樣工作的方法是(A)。A．停一走抽樣B．發(fā)現(xiàn)抽樣C．屬性抽樣D．變量抽樣44．審計人員準(zhǔn)備從2000張編號為0001至2000的現(xiàn)金支票中抽取100張進(jìn)行審計，并將抽樣起點(diǎn)隨機(jī)確定為1975，采用系統(tǒng)抽樣法所抽取的第五個樣本號為(D)。A．1975B．1995C．2023D．005545．統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣相比，其優(yōu)勢在于(C)。A．能充分利用審計人員的經(jīng)驗(yàn)與職業(yè)判斷力B．所需要的樣本量少，從而可以提高審計效率C．可以根據(jù)樣本分布的規(guī)律計算抽樣誤差的范圍，并通過調(diào)整樣本量來控制抽樣誤差和風(fēng)險D．適用于會計資料較全的企業(yè)46．按抽樣決策的(D)，審計抽樣分為統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣。A．任務(wù)B．條件C．環(huán)境D．依據(jù)47．將某一審計對象總體劃分為假設(shè)干具有相似特征級次總體的過程稱為(D)。A．分段B．分部C．分組D．分層48．注冊會計師的審計報告的主要作用是(C)。A．檢查B．評價C．鑒證D．監(jiān)督49．當(dāng)注冊會計師表示(A)意見時，審計報告的說明段可以省略。A．無保存意見B．保存意見C．否認(rèn)意見D．無法表示意見50．具有法定證明效力的審計報告是(B)。A．國家審計報告B．民間審計報告C．部門審計報告D．單位審計報告51．某注冊會計師于2003年4月5日完成了對某公司2002年度的審計，2003年4月20日準(zhǔn)備簽發(fā)審計報告，審計報告日為(C)。A．2002年12月31日B．2003年4月20日C．2003年4月5日D．2003年4月1日52．審計報告的標(biāo)題統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)為(B)。A．審計意見B．審計報告C．審計記錄D．審計工作底稿53．注冊會計師審計報告的真實(shí)性和合法性應(yīng)由(D)負(fù)責(zé)。A．委托單位B．國家審計機(jī)關(guān)C．注冊會計師D．會計師事務(wù)所54．提交(D)是民間審計人員竭誠為客戶提供優(yōu)質(zhì)效勞的一種表現(xiàn)。A．審計報告B．審計業(yè)務(wù)約定書C．審計工作底稿D．管理建議書55．管理建議書是提供應(yīng)被審計單位的(A)。A．內(nèi)部控制報告B．會計咨詢報告C．審計報告D．財務(wù)狀況說明書56．被審計單位的會計報表就其整體而言是公允的，但個別會計處理方法的選用不符合國家公布的《企業(yè)會計制度》，注冊會計師應(yīng)出具(A)審計報告。A．保存意見B．無保存意見C．否認(rèn)意見D．無法表示意見57．民間審計報告應(yīng)遵循的要求是(A)。A．內(nèi)容完整B．書寫端正C．措辭恰當(dāng)D．報送及時58．管理建議書與審計報告的區(qū)別主要是(B)。A．時間不同B．對象不同C．編寫單位不同D．地點(diǎn)不同59．在復(fù)審期間，原審計結(jié)論和決定(A)。A．照常執(zhí)行B．拒絕執(zhí)行C．暫緩執(zhí)行D．禁止執(zhí)行60．審計報告的范圍段包括(C)和已實(shí)施的審計程序。A．審計證據(jù)B．審計分類C．審計依據(jù)D．審計方法61．(B)為審計報告截止日。A．資產(chǎn)負(fù)債表日B．外勤工作結(jié)束日C．審計報告完成日D．審計報告報送日62．審計報告是審計人員對被審計單位(C)。A．與會計報表反映有關(guān)的所有重大方面發(fā)表審計意見B．特定時期內(nèi)所有重大方面發(fā)表審計意見C．特定時期內(nèi)與會計報表反映有關(guān)的所有重大方面發(fā)表審計意見D．全部經(jīng)營管理活動發(fā)表審計意見63．當(dāng)審計人員發(fā)現(xiàn)了被審計單位有違紀(jì)行為，然而卻無法取得充分的證據(jù)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表(D)類型的審計報告。A．無保存意見B．保存意見C．否認(rèn)意見D．無法表示意見64．當(dāng)審計人員發(fā)現(xiàn)了被審計單位會計處理方法的選用嚴(yán)重地違反了國家公布的企業(yè)會計準(zhǔn)那么和相關(guān)會計制度的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)發(fā)表(C)類型的審計報告。A．無保存意見B．保存意見C．否認(rèn)意見D．無法表示意見65．當(dāng)審計人員發(fā)現(xiàn)了被審計單位會計政策的選用、會計估計的作出或會計報表的披露不符合國家公布的企業(yè)會計準(zhǔn)那么和相關(guān)會計制度的規(guī)定，雖影響重大，但不至于出具否認(rèn)意見的審計報告，應(yīng)當(dāng)發(fā)表(B)類型的審計報告。A．無保存意見B．保存意見C．否認(rèn)意見D．無法表示意見二、多項(xiàng)選擇題1．由(A)和(B)進(jìn)行的審查才是審計。A．專職機(jī)構(gòu)B．審計人員C．會計人員D．管理人員2．從事某項(xiàng)審計活動時必須依據(jù)的法律包括(ABC)。A．憲法B．會計法C．審汁法D．注冊會計師法3．只有由(ABC)三方面關(guān)系人構(gòu)成的關(guān)系，才是審計關(guān)系。A．審計人B．被審計人C．審計委托人D．當(dāng)事人4．審計的根本特征可以概括為(ACD)。A．獨(dú)立性B．合理性C．權(quán)威性D．公正性5．審計的獨(dú)立性主要表現(xiàn)為(ABCE)。A．機(jī)構(gòu)獨(dú)立B．人員獨(dú)立C．工作獨(dú)立D．思想獨(dú)立E．經(jīng)濟(jì)獨(dú)立6．審計與會計的聯(lián)系主要表現(xiàn)在(ACE)。A．兩者起源密切相關(guān)B．兩者本質(zhì)完全相同C．兩者彼此滲透、融匯D．兩者職能根本相同E．兩者目的最終一致7．審計與會計的區(qū)別主要表現(xiàn)在(ABCD)。A．產(chǎn)生的根底不同B．方法不同C．工作程序不同D．職能不同8．審計的根本職能有(ADE)。A．經(jīng)濟(jì)監(jiān)督B．經(jīng)濟(jì)司法C．經(jīng)濟(jì)建設(shè)D．經(jīng)濟(jì)評價E．經(jīng)濟(jì)鑒證9．下面有關(guān)審計的職能表達(dá)錯誤的選項(xiàng)是(BD)。A．經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是最根本的職能B．經(jīng)濟(jì)鑒證側(cè)重于證明經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性和準(zhǔn)確性C．經(jīng)濟(jì)評價和經(jīng)濟(jì)鑒證是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的演進(jìn)和開展D．經(jīng)濟(jì)鑒證只能表現(xiàn)在民間審計中10．審計的制約作用可以概括為(ABC)。A．揭露損失浪費(fèi)B．揭露貪污舞弊C．揭露失職瀆職D．可以加強(qiáng)廉政建設(shè)E．可以促進(jìn)和加強(qiáng)宏觀調(diào)控11．按審計主體分類，可分為(BCD)。A．全部審計B．民間審計C．內(nèi)部審計D．政府審計12．按審計地點(diǎn)分類，可以分為(CE)。A．民間審計B．局部審計C．送達(dá)審計D．強(qiáng)制審計E．就地審計13．按審計范圍分類，可以分為(AB)。A．全部審計B．局部審計C．送達(dá)審計D．強(qiáng)制審計E．專項(xiàng)審計、14．經(jīng)濟(jì)效益審計與財政財務(wù)審計的主要不同在于，經(jīng)濟(jì)效益審計注重的是檢查(ACD)。A．資源利用和經(jīng)濟(jì)性B．財務(wù)收支的合法性C．經(jīng)濟(jì)活動的效益性D．執(zhí)行目標(biāo)的效果性15．送達(dá)審計一般適用于(BCD)。A．大型商場B．學(xué)校C．研究所D．物價局16．審計方法的選用必須(ACE)。A．服從審計目標(biāo)B．服從于委托人的要求C．服從于審計方式D．適應(yīng)于當(dāng)前的政治需要E．適應(yīng)于被審計單位的實(shí)際情況17．審查書面資料的方法有(ABC)。A．審閱法B．核對法C．查詢法D．比擬法18．核對法包括(ABCDE)。A．證證核對B．賬證核對C．賬表核對D．表表核對E．賬賬核對19．證實(shí)客觀事物的方法，主要包括(BCDE)。A．核對法B．盤存法C．調(diào)節(jié)法D．觀察法E．鑒定法20．以下財產(chǎn)中，(AD)采用突擊性盤點(diǎn)。A．黃金B(yǎng)．固定資產(chǎn)C．無形資產(chǎn)D．現(xiàn)金支票21．民間審計人員職業(yè)道德具體包括(BCD)。A．科學(xué)原那么B．獨(dú)立原那么C．公證原那么D．客觀原那么22．國家審計機(jī)關(guān)在審計過程中，不享有的權(quán)限是(BDE)。A．監(jiān)督檢查權(quán)B．行政處分權(quán)C．行政處分權(quán)D．刑事處分權(quán)E．糾正違法規(guī)定權(quán)23．西方各國國家審計機(jī)關(guān)，按其隸屬關(guān)系不同，主要類型有(ADE)。A．立法型B．聯(lián)合型C．紀(jì)律型D．司法型E．行政型24．《中國注冊會計師職業(yè)道德根本準(zhǔn)那么》規(guī)定了民間審計人員的職業(yè)道德包括(ABCDE)。A．一般原那么B．專業(yè)勝任能力與技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)C．對客戶的責(zé)任D．對同行的責(zé)任E．其它責(zé)任25．民間審計人員的法律責(zé)任按其形成原因分為(CDE)。A．行政責(zé)任B．民事責(zé)任C．違約責(zé)任D．過失責(zé)任E．欺詐責(zé)任26．民間審計人員的法律責(zé)任按其性質(zhì)可分為(BDE)。A．普通過失責(zé)任B．行政責(zé)任C．重大過失責(zé)任D．民事責(zé)任E．刑事責(zé)任27．我國審計專業(yè)技術(shù)職稱包括(BCD)。A．注冊會計師B．高級審計師C．審計師D．助理審計師E．高級會計師28．世界各國對注冊會計師的任職資格都有嚴(yán)格要求，概括起來應(yīng)同時具備(ABD)等項(xiàng)條件。A．專業(yè)教育B．資格考試C．資格審核D．工作經(jīng)驗(yàn)E．專業(yè)學(xué)歷29．會計咨詢、會計效勞業(yè)務(wù)指(AC)。A．代理納稅申報B．驗(yàn)資C．代理記賬D．會計報表審計30．如果審計人員中(ABD)是被審計單位的負(fù)責(zé)人或主管人員，審計人員那么需要回避，否那么就不符合獨(dú)立性原那么。A．父親B．母親C．兄弟D．子女E．祖父母31．一般公認(rèn)審計準(zhǔn)那么由(ABD)等構(gòu)成。A．一般準(zhǔn)那么B．工作準(zhǔn)那么C．報表準(zhǔn)那么D．報告準(zhǔn)那么32．一般準(zhǔn)那么包括(ABD)。A．獨(dú)立性B．訓(xùn)練與能力C．制定審計方案D．職業(yè)道德33．我國獨(dú)立審計根本準(zhǔn)那么包括(BCD)。A．獨(dú)立審計準(zhǔn)那么B．獨(dú)立審計具體準(zhǔn)那么C．獨(dú)立審計實(shí)務(wù)公告D．執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)指南34．審計人員對被審事項(xiàng)合法、合規(guī)性評價有(ABC)等依據(jù)。A．法律B．法規(guī)C．制度D．法理35．審計人員選用審計依據(jù)，必須遵循的原那么為(ABCD)。A．準(zhǔn)確性B．針對性C．辯證性D．有效性36．審計依據(jù)的特點(diǎn)為(ACDE)。A．層次性B．可比性C．相關(guān)性D．時效性E．地域性37．審計程序一般包括(ACD)，每個階段又包括假設(shè)干具體工作內(nèi)容。A．準(zhǔn)備階段B．方案階段C．實(shí)施階段D．終結(jié)階段38．技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)是指(ACD)來說明相關(guān)經(jīng)濟(jì)部門、各企業(yè)對生產(chǎn)水平、管理水平和經(jīng)濟(jì)效率的指標(biāo)。A．相對數(shù)B．絕對數(shù)C．平均數(shù)D．有效數(shù)E．參數(shù)39．審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容有(AB)。A．審計范圍B．審計目的C．審計方案D．審計事項(xiàng)40．(ACDE)為審計終結(jié)階段工作的內(nèi)容。A．復(fù)核審計工作底稿B．簽署審計業(yè)務(wù)約定書C．正確處理期后事項(xiàng)D．關(guān)注或有負(fù)債E．撰寫審計報告41．以下情況中，審計人員應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用重要性原那么的有(BC)。A．確定是否接受委托B．確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍C．評價審計結(jié)果D．執(zhí)行審計程序42．以下說法中正確的有(BCD)。A．重要性水平越高，審計風(fēng)險越低B．重要性水平越低，應(yīng)當(dāng)獲取的審計證據(jù)越多C．樣本量越大，抽樣風(fēng)險越低D．可容忍誤差越小，需選取的審計證據(jù)越多43．審計人員可以控制的風(fēng)險有(CD)。A．固有風(fēng)險B．控制風(fēng)險C．檢查風(fēng)險D．審計風(fēng)險44．被審計單位的應(yīng)收賬款金額為200萬元，重要性水平為2萬元，現(xiàn)對其中的50％進(jìn)行抽查，發(fā)現(xiàn)0．96萬元的錯報，審計人員應(yīng)當(dāng)采取的方法是(BCD)。A．確認(rèn)其金額和性質(zhì)B．進(jìn)行函證C．追加審計程序D．建議調(diào)整45．審計證據(jù)按形式分類，可分為(BCDE)。A．直接證據(jù)B．實(shí)物證據(jù)C．書面證據(jù)D．口頭證據(jù)E．環(huán)境證據(jù)46．收集審計證據(jù)的根本要求是(ABDE)。A．充分性B．本錢效益性C．獨(dú)立性D．重要性E．相關(guān)性47．審計工作底稿按類別劃分，可分為(CDE)。A．表格B．流程圖C．綜合類工作底稿D．業(yè)務(wù)類工作底稿E．備查類工作底稿48．(ABCDE)為內(nèi)部控制的要素。A．控制環(huán)境B．風(fēng)險評估C．控制活動D．信息交流E．監(jiān)督49．內(nèi)部會計控制包括(ABCD)。A．會計憑證控制B．會計賬簿控制C．會計報表控制D．會計分析控制50．流程圖法的優(yōu)點(diǎn)是(AD)。A．直觀B．省事省力C．深入D．靈活51．(ABC)為禁止無關(guān)人員接觸的主要物品。A．現(xiàn)金B(yǎng)。支票C．報表D．辦公用品52．內(nèi)部控制符合性測試的方法包括(BCD)。A．核對法B．穿行試驗(yàn)法C．檢查證據(jù)法D．現(xiàn)場觀察法53．內(nèi)部控制總評的要點(diǎn)是(ABC)。A．健全性和科學(xué)性B．層次性和適用性C．經(jīng)濟(jì)性和協(xié)調(diào)性D．合理性和可行性54．審計抽樣按內(nèi)容劃分可分為(CD)。A．統(tǒng)汁抽樣B．非統(tǒng)計抽樣C．屬性抽樣D．變量抽樣55．樣本設(shè)汁需考慮的因素有(AB)。A．審計目的B．抽樣單位C．抽樣方法D．抽樣結(jié)果56．樣本選取的方法有(ABCD)。A．隨機(jī)數(shù)表法B．分層法C．系統(tǒng)選取法D．整群選樣法57．下面關(guān)于變量抽樣的表達(dá)正確的選項(xiàng)是(BD)。A．用于內(nèi)部控制符合性測試B．用來估計總體金額而采用的方法C．測定總體特征的發(fā)生頻率而采用的方法D．用于賬戶余額或報表工程的實(shí)質(zhì)性測試58．審計人員依據(jù)不同的要求和方法，從審計對象總體中選取假設(shè)(C)，就構(gòu)成了不同的〔D)。A．抽樣風(fēng)險B．町容忍誤差C．抽樣單位D．樣本59．評價抽樣結(jié)果的具體步驟為(ABCD)。A．分析樣本誤差B．推斷總體洪差C．重估抽樣風(fēng)險D．形成審計結(jié)論60．具訂法律效力的審計報告是(BC)。A．國審計報告B．財政財務(wù)審汁報告C．民間審計報告D．經(jīng)濟(jì)效益審計報告61．審計人員在提出(BD)審計意見時，應(yīng)在說吸局部充分表達(dá)對會計報表所持意見的理由。A．無保存意見B．保存意見C．反對意見D．無法表示意見E．肯定意見62．沒有法律效力的審計報告有(ACD)。A．國家審計報告B．民間審計報告C．內(nèi)部審計報告D．部門審計報告63．編制審計報告一般需要經(jīng)過以下步驟：(ABCD)。A．整理和分析審計工作底稿B．調(diào)整被審計單位的會計報表C．確定審計報告意見的類型和措辭D．撰寫審計報告64．假設(shè)審計人員經(jīng)過實(shí)施有關(guān)實(shí)質(zhì)性測試后，還認(rèn)為與某一重要賬戶的認(rèn)定有關(guān)的檢查風(fēng)險不能降低至可接受的水平，應(yīng)當(dāng)發(fā)表(BC)的審計報告。A．無保存意見B．保存意見C．否認(rèn)意見D．無法表示意見65．管理建議書與審計報告的區(qū)別主要表現(xiàn)在(ABD)。A．對象不同B．責(zé)任不同C．目的不同D．影響程序不同三、判斷題1．審計的獨(dú)立性表現(xiàn)為雙向獨(dú)立的是注冊會計師審計。(√)2．審計是一種直接的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。(√)3．審計的職能不是一成不變的，它是隨著經(jīng)濟(jì)的開展而開展變化的。(√)4．受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是審計產(chǎn)生的客觀根底。(√)5．審計的主要內(nèi)容是指財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動。(×)6．財政、銀行所從事的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動，同樣可稱為審計。(×)7．報送審計主要適用于國家審計機(jī)關(guān)對大型企業(yè)的審計。(×)8．無論是國家審計、內(nèi)部審計、民間審計，在審計開始前，審計結(jié)構(gòu)都要與被審計單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。(×)9．詳查法的優(yōu)點(diǎn)是節(jié)約人力、物力和時間。(×)10．盤存法適用于對被審計單位的存貨進(jìn)行審查。(√)11．在被審計單位存在重大貪污盜竊和嚴(yán)重違反財經(jīng)紀(jì)律的行為是，應(yīng)當(dāng)采用詳查法。(√)12．通過對書面資料的閱讀的審查而取得審計證據(jù)的方法稱為審閱法。(√)13．調(diào)節(jié)法只包括對未達(dá)賬項(xiàng)的調(diào)節(jié)。(×)14．內(nèi)部審計具有權(quán)威性和獨(dú)立性。(×)15．在實(shí)際審計工作中，往往把審閱法與核對法結(jié)合起來加以運(yùn)用。(√)16．函詢法是通過向有關(guān)單位發(fā)函了解情況取得證據(jù)的一種方法，這種方法一般用于往來款項(xiàng)的查證。(√)17．國家審計機(jī)關(guān)無權(quán)審查財政預(yù)算的執(zhí)行和財政決算。(×)18．在我國，注冊會計師只有參加會計師事務(wù)所，才能承辦業(yè)務(wù)。(√)19．民間審計組織不得以降低收費(fèi)的方式招攬業(yè)務(wù)。(√)20．地方審計機(jī)關(guān)對本級人民政府和審計署負(fù)責(zé)。(×)21．國家審計機(jī)關(guān)指導(dǎo)監(jiān)督內(nèi)部審計的工作。(√)22．中國注冊會計師協(xié)會是行業(yè)紀(jì)律組織，不承當(dāng)行政管理職能。(×)23．審計人員在提供專業(yè)效勞時，可以代行被審計單位的管理決策職能。(×)24．獨(dú)立審計根本準(zhǔn)那么不具有強(qiáng)制性，注冊會計師執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)指南具有強(qiáng)制性。(×)25．審計依據(jù)包含審計準(zhǔn)那么。(√)26．審計報告使用人是促進(jìn)建立審計準(zhǔn)那么的主要因素。(×)27．收款員與記賬員不能為同一人屬于實(shí)物控制范疇。(×)28．注冊會計師在進(jìn)行審計之前，要由其所在的會計師事務(wù)所下達(dá)審計通知書。(×)29．固有風(fēng)險與檢查風(fēng)險成反項(xiàng)關(guān)系。(√)30．審計程序是審計人員在審計實(shí)施階段所必須遵循的審計工作步驟。(×)31．期后事項(xiàng)的審核應(yīng)在整個審計工作即將結(jié)束前完成。(√)32．審計業(yè)務(wù)約定書是注冊會計師與委托人共同簽署的。(×)33．確定重要性水平是在審計實(shí)施階段中進(jìn)行。(×)34．在審計過程中，收集到的審計證據(jù)越多越好。(×)35．審計人員向被審計單位員工詢問后形成的記錄屬于書面證據(jù)。(×)36．銀行對賬單屬于外部證據(jù)。(√)37．審計人員親自取得的證據(jù)比他人提供的證據(jù)證明力強(qiáng)。(√)38．部門經(jīng)理復(fù)核是審計工作底稿復(fù)核最重要的環(huán)節(jié)。(×)39．有效的內(nèi)部控制離不開健全的內(nèi)部控制制度。(√)40．審查內(nèi)部控制的目的是為下一步工作創(chuàng)造條件。(×)4l．審計人員進(jìn)駐被審計單位后可立即進(jìn)行符合性測試。(×)42．職務(wù)崗位明確和權(quán)利義務(wù)清楚是界定職權(quán)范圍的原那么。(√)43．非統(tǒng)計抽樣的依據(jù)是審計人員的主觀判斷。(√)44．屬性抽樣用于報表工程的審計。(×)45．變量抽樣用于內(nèi)部控制的符合性測試。(×)46．審計報告的簽署日期應(yīng)為完稿日期或會計報表截止日。(×)47．無法表示意見審計報告就是不發(fā)表審計意見。(×)48．各種類型的民間審計報告都有說明段。(×)49．當(dāng)個別重要事項(xiàng)無法取得證據(jù)時，就應(yīng)拒絕表示意見。(×)50．審計報告的報送對象只能是本級人民政府。(×)四、問答題l．簡述我國審計監(jiān)督體系的內(nèi)容和國家審計與民間審計的區(qū)別。答：審計按不同主體劃分為國家審計、內(nèi)部審計和民間審計，并形成了三類審計組織結(jié)構(gòu)，共同構(gòu)成審計監(jiān)督體系。國家審計和民間審計相對于審計客體而言都是外部審計，都具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，但兩者存在以下區(qū)別：(1)審計方式不同。國家審計是強(qiáng)制審計，民間審計是受托審計。(2)審計對象不同。國家審計的對象主要是各級政府及其部門的財政收支情況及公共資金的收支、運(yùn)用情況；民間審計的對象包括一切營利及非營利單位。(3)審計監(jiān)督的性質(zhì)不同。(4)審計實(shí)施手段不同。國家審計是無償審計，而民間審計是有償審計。(5)審計的獨(dú)立性不同。國家審計表達(dá)為單項(xiàng)獨(dú)立，而民間審計表達(dá)為雙向獨(dú)立。(6)所依據(jù)的審計準(zhǔn)那么不同。國家審計所依據(jù)的是審計署制定的國家審計準(zhǔn)那么，而民間審計那么依據(jù)的是中國注冊會計師協(xié)會制定的獨(dú)立審計準(zhǔn)那么。2．什么是審計關(guān)系人?它包括哪些具體內(nèi)容?答：審計的關(guān)系人是指構(gòu)成一項(xiàng)審計活動中的相互有責(zé)任關(guān)系的三方面的當(dāng)事人，即審計人、被審計人、審計委托人。審計人對審計委托人負(fù)責(zé)，驗(yàn)證、審查被審計人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，并提出審計報告或管理建議書。被審計人一般為財產(chǎn)代管者或經(jīng)營者，對審計委托人負(fù)有受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并由審計人對其受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計。審計委托人一般為財產(chǎn)所有者，當(dāng)其財產(chǎn)受托被審計人去經(jīng)營管理時，為了維護(hù)其利益，就要委托審計人對被審計人受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況加以審計監(jiān)督。只有由三方面關(guān)系人構(gòu)成的關(guān)系，才是審計關(guān)系。3．如何理解審計的根本特征?答：審計的三個根本特征為：獨(dú)立性、權(quán)威性、公正性。審計的獨(dú)立性是指審計機(jī)構(gòu)和審計人員獨(dú)立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他行政、社會團(tuán)體和個人的干預(yù)。審計的獨(dú)立性是審計的本質(zhì)特征。包括機(jī)構(gòu)獨(dú)立、人員獨(dú)立、工作獨(dú)立、經(jīng)濟(jì)獨(dú)立。審計的權(quán)威性是指審計機(jī)構(gòu)在憲法中所明確的法律地位，依法獨(dú)立行使職權(quán)，不受任何干預(yù)，其審計結(jié)論和審計決定具有法律效力。權(quán)威性是保證有效行使審計權(quán)力的必要條件。審計的公正性反映了審計工作的根本要求，是取信于被審計人以及審計委托人的重要—前提。4．審計具有哪些根本職能?各職能問存在何種聯(lián)系?答：審計的根本職能有：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評價、經(jīng)濟(jì)鑒證。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是存在于各種審計形式之中的一種固有職能，也是審計最根本的職能，國家審計的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是對社會再生產(chǎn)過程中生產(chǎn)交換、分配和消費(fèi)等宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)活動的全面監(jiān)督與催促。內(nèi)部審計的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是對本部門、本單位的會計記錄和財務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督。民間審計的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是代審計委托者對被審計單位的經(jīng)濟(jì)活動實(shí)行監(jiān)督。經(jīng)濟(jì)評價是通過審核檢查，評定被審單位的方案、預(yù)算、預(yù)測、決策、方案是否先進(jìn)可行，經(jīng)濟(jì)活動是否按照既定的決策和目標(biāo)進(jìn)行，經(jīng)濟(jì)效益的上下優(yōu)劣，以及內(nèi)部控制制度是否健全、有效等，從而有針對性地提出意見和建議，以促使其改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。經(jīng)濟(jì)評價應(yīng)該力求準(zhǔn)確，實(shí)事求是。經(jīng)濟(jì)鑒證是指通過審查鑒定，確定被審計單位的會計資料及有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料是否真實(shí)、合法和合理，是否可以信賴，并作出書面證明。審計的經(jīng)濟(jì)鑒證職能突出表現(xiàn)在民間審計中。審計根本職能之間的關(guān)系：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是根底。經(jīng)濟(jì)評價和經(jīng)濟(jì)鑒證是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的演進(jìn)和開展。5．在審計工作中，審計具體能發(fā)揮哪些作用?答：審計有兩方面作用：制約性作用和促進(jìn)性作用。審計的制約性作用表現(xiàn)在：審計可以揭露損失浪費(fèi)；可以揭露貪污舞弊，可以揭露失職瀆職，可以加強(qiáng)廉正建設(shè)。審計的促進(jìn)性作用表現(xiàn)在：催促受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的正確確定和切實(shí)履行；催促經(jīng)濟(jì)秩序的正常運(yùn)行和經(jīng)濟(jì)利益的正確處理：催促經(jīng)濟(jì)效益的充分實(shí)現(xiàn)和社會效益的正當(dāng)保障；催促經(jīng)營管理的完善；催促加強(qiáng)宏觀調(diào)控。6．審計按主體如何分類?各類的主要內(nèi)容是什么?答：按審計主體分類可分為國家審計、內(nèi)部審計、民間審計。國家審計是指由國家審計機(jī)關(guān)依法實(shí)施的審計。內(nèi)部審計是指本部門和本單位內(nèi)部專職的審計機(jī)構(gòu)或?qū)徲嬋藛T按照所在部門和行政最高負(fù)責(zé)人的指令所實(shí)施的審計。部門和單位審計必須獨(dú)立于財會部門之外。民間審計是經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)、注冊的社會審計組織受托人委托所實(shí)施的審計。7．審訃按內(nèi)容和目的如何分類?各類的主要內(nèi)容是什么?答：按審計的內(nèi)容和目的分類為財政財務(wù)審計、財經(jīng)法紀(jì)審計、經(jīng)濟(jì)效益審計和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。財政財務(wù)審計是指對被審單位財政或財務(wù)收支活動的真實(shí)性、合法性和合規(guī)性的審計。財經(jīng)法紀(jì)審計是指被審單位貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)政策、財經(jīng)法紀(jì)情況所進(jìn)行的專案審計。經(jīng)濟(jì)效益審計是指對被審單位經(jīng)營成果和資金使用效果等所進(jìn)行的審計，主要包括：業(yè)務(wù)經(jīng)營審H-、管理審計、績效審計。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是指對企事業(yè)單位的法定代表人或經(jīng)營承包人在任期內(nèi)或承包期內(nèi)應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況所進(jìn)行的審計。8．我國注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍包括哪些內(nèi)容?答：注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍包括審計業(yè)務(wù)、會計咨詢和會計效勞業(yè)務(wù)、其它法定審計業(yè)務(wù)。審計業(yè)務(wù)，包括審查企業(yè)會計報表，出具審計報告：驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報告；辦理企業(yè)合并、分立、清算事項(xiàng)中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告；法規(guī)、行政法規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。會計咨詢和會計效勞業(yè)務(wù)，包括設(shè)計財務(wù)會計制度及其有關(guān)的內(nèi)部控制制度；擔(dān)任會計參謀，提供會計、財務(wù)、稅務(wù)和經(jīng)濟(jì)管理咨詢；代理納稅申報；代理記賬；代辦申請注冊登記，協(xié)助擬定合同，章程和其他經(jīng)濟(jì)文件；培訓(xùn)財務(wù)會計人員；審核企業(yè)前景財務(wù)資料；資產(chǎn)評估。其他法定審計業(yè)務(wù)，包括“三資企業(yè)的驗(yàn)資、會計報表的審計；股份制企業(yè)的驗(yàn)資，改組審計、年度、中期、合并、分立及清算會計報表審計；企業(yè)對外報送的會計報表。9．什么是民間審計人員職業(yè)道德?其主要內(nèi)容是什么?答：民間審計人員的職業(yè)道德是指在審計實(shí)踐中應(yīng)當(dāng)遵循的行為標(biāo)準(zhǔn)，是對審計人員思想意識、品德修養(yǎng)等方面規(guī)定的根本要求。中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布的《中國注冊會計師職業(yè)道德根本準(zhǔn)那么》規(guī)定了五個方面職業(yè)道德具體的內(nèi)容：一般原那么、專業(yè)勝任能力與技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、對客戶的責(zé)任、對同行的責(zé)任、其他責(zé)任。10．民間審計人員對客戶有何責(zé)任?答：第一，按時保質(zhì)地完成委托業(yè)務(wù)的責(zé)任。第二，保密的責(zé)任。第三，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)的責(zé)任。11．民間審計人員對同行有何責(zé)任?答：第一，配合同行工作。第二，不得損害同行利益。第三，不得雇傭正在其他會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計師。第四，不得以不正當(dāng)手段與同行爭攬業(yè)務(wù)。12．民間審計人員怎樣預(yù)防法律責(zé)任?答：(1)遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德要求。(2)謹(jǐn)慎選擇委托單位。(3)建立、健全會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度。(4)嚴(yán)格簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。(5)深入了解委托單位的業(yè)務(wù)。(6)提取風(fēng)險基金或購置責(zé)任保險。13．什么是獨(dú)立審計準(zhǔn)那么?我國獨(dú)立審計準(zhǔn)那么體系由哪三個層次組成?答：獨(dú)立審計準(zhǔn)那么是指由中華人民共和國財政部制定公布的，指導(dǎo)注冊會計師執(zhí)業(yè)時應(yīng)遵守的行為標(biāo)準(zhǔn)。獨(dú)立審計準(zhǔn)那么體系由以下層次構(gòu)成，即：獨(dú)立審計根本準(zhǔn)那么、獨(dú)立審計具體準(zhǔn)那么與獨(dú)立審計實(shí)務(wù)公告、執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)指南。(1)獨(dú)立審計根本準(zhǔn)那么是指對注冊會計師任職資格的根本要求和執(zhí)業(yè)行為的根本標(biāo)準(zhǔn)，是制定獨(dú)立審計具體準(zhǔn)那么、獨(dú)立審計實(shí)務(wù)公告和執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)指南的根本依據(jù)，也是獨(dú)立審計準(zhǔn)那么的總綱。(2)獨(dú)立審計具體準(zhǔn)那么是指依據(jù)獨(dú)立審計根本準(zhǔn)那么制定的，對注冊會計師執(zhí)行一般審計業(yè)務(wù)，出具審計報告等行為做出的具體標(biāo)準(zhǔn)，包括：會計報表審計，審計業(yè)務(wù)約定書，審計方案，審計抽樣，審計證據(jù)，審計工作底稿，審計報告，錯誤與舞弊，內(nèi)部控制與審計風(fēng)險，審計重要性，分析性復(fù)核，利用專家的工作和利用其他注冊會計師的工作。(3)獨(dú)立審計實(shí)務(wù)公告是指依據(jù)獨(dú)立審計根本準(zhǔn)那么制定的，對注冊會計師執(zhí)行特殊行業(yè)、特殊目的、特殊性質(zhì)的審計業(yè)務(wù)出具審計報告等行為做出的具體標(biāo)準(zhǔn)。14．什么是審計業(yè)務(wù)約定書?包括哪些具體內(nèi)容?答：審計業(yè)務(wù)約定書是指民間審計組織與被審計單位共同簽署的，以確認(rèn)審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任等事項(xiàng)的書面文件。審計業(yè)務(wù)約定拗應(yīng)具備以下根本內(nèi)容：(I)簽約雙方名稱。(2)審計目的。(3)審計范圍。(4)雙方的責(zé)任和義務(wù)。(5)出具審計報告的時間要求。(6)審計收費(fèi)。(7)審計報告的使用責(zé)任。(8)審計業(yè)務(wù)約定書的有效期間。(9)違約責(zé)任。(10)其他有關(guān)事項(xiàng)。15．什么是審計風(fēng)險?其具體內(nèi)容有哪些?答：審計風(fēng)險是指會計報表存在重大錯誤或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。審計風(fēng)險包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險。三者之間的關(guān)系為：審計風(fēng)險=固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險16．什么是審計證據(jù)?有何特點(diǎn)?答：審計證據(jù)是指審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中采用各種方法獲取真實(shí)證據(jù)，用于證實(shí)或否認(rèn)被審計單位會計報表所反映的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的公允性、合法性、一貫性的一切資料。審計證據(jù)具有以下特點(diǎn)：相關(guān)性、重要性、客觀性、足夠性、可靠性。17．審計證據(jù)的充分性與哪些方面有關(guān)?答：審計證據(jù)的充分性與以下幾方面有關(guān)：1．審計工程的重要程度。2．審計風(fēng)險。3．審計證據(jù)的類型。4．獲取審計證據(jù)的途徑及審計人員的經(jīng)驗(yàn)。18．什么是審計工作底稿?如何對審計工作底稿進(jìn)行審核?答：審計工作底稿是指審計人員在審計工作過程中形成的全部審計工作記錄和獲取的資料。審計工作底稿審核采用三級復(fù)核制度，即會計師事務(wù)所建立以主任會計師，部門經(jīng)理和工程經(jīng)理為復(fù)核人，對審計工作底稿進(jìn)行逐級復(fù)核。通過三級復(fù)核，審計工作底稿得到充分地補(bǔ)充和完善，為審計報告提供了強(qiáng)有力的保證。對于審計工作底稿的審核應(yīng)當(dāng)按照以下要點(diǎn)進(jìn)行：(1)實(shí)施審計程序時引用的有關(guān)資料是否真實(shí)可靠。(2)獲取的審計證據(jù)是否充分有效。(3)審計判斷是否有理有據(jù)，符合審計專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。(4)審計結(jié)論是否恰當(dāng)。19．簡述內(nèi)部控制及其所包含的要素。答：內(nèi)部控制是指在特定的組織內(nèi)部為執(zhí)行國家方針政策及本組織經(jīng)營決策。實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，維護(hù)資產(chǎn)完整，保證財務(wù)收支臺法性、合規(guī)性和會計信息真實(shí)性、正確性以及保障經(jīng)濟(jì)運(yùn)作的效益性而進(jìn)行的駕馭和支配。內(nèi)部控制包含要素為：控制環(huán)境、風(fēng)險估價、控制活動、信息交流、監(jiān)督。20．簡要說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程分工的要點(diǎn)。答：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程分工的要點(diǎn)是：(1)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)及其執(zhí)行必須分工。(2)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行及其審核必須分工。(3)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行及其記錄必須分工。(4)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄及其審核必須分工。21．簡述文字描述法、調(diào)查表法和流程圖法各自的要點(diǎn)及其優(yōu)缺點(diǎn)。答：(1)文字描述法要點(diǎn)：①表達(dá)信息的來源。②表達(dá)信息的處理。③表達(dá)信息的存儲。④表達(dá)關(guān)鍵控制點(diǎn)所在。優(yōu)點(diǎn)：靈活、簡便、易行。缺點(diǎn)：較為抽象，細(xì)節(jié)難辨。(2)調(diào)查表法要點(diǎn)：①根據(jù)審計目確實(shí)定調(diào)查事項(xiàng)。②表列工程標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)。③關(guān)鍵控制點(diǎn)分別列項(xiàng)。④易于判斷選擇。優(yōu)點(diǎn)：簡便易行，概括性強(qiáng)，一目了然，省時省力。缺點(diǎn)：系統(tǒng)性差，難以將所有應(yīng)調(diào)查事項(xiàng)包含在內(nèi)。易于流于形式。(3)流程圖法要點(diǎn)：①依據(jù)系統(tǒng)確定分工。②標(biāo)明分工界定控制。③圖示符合銜接標(biāo)準(zhǔn)。④流程線路清晰易見。⑤會計記錄一目了然。優(yōu)點(diǎn)：直觀，便于表達(dá)內(nèi)部控制的特征；靈活，便于查閱和評價內(nèi)部控制。缺點(diǎn)：繪制和運(yùn)用流程圖必須具有較高的專業(yè)素質(zhì)。22．什么是符合性測試?為什么要進(jìn)行符合性測試?答：符合性測試是在對被審單位內(nèi)部控制進(jìn)行初評的根底上，為證實(shí)該控制是否在實(shí)際工作中得以貫徹執(zhí)行，以及其效果是否符合設(shè)立該控制的初衷而進(jìn)行的測試活動。進(jìn)行符合性測試的目的是獲取對準(zhǔn)備予以信賴的內(nèi)部控制是否有效執(zhí)行的證據(jù)，從而確定會計報表審計的范圍和程序。23．設(shè)計樣本時，應(yīng)考慮哪些根本要素?答：在設(shè)計樣本時，要考慮以下根本因素：(1)審計目的。(2)審計對象總體與抽樣單位。(3)抽樣風(fēng)險與非抽樣風(fēng)險。(4)可容忍誤差。(5)可信賴程度。(6)預(yù)期總體誤差。(7)分層。24．什么是審計報告?它是如何進(jìn)行分類的?答：審計報告是指審計人員在審計結(jié)束后，將審計結(jié)果向?qū)徲嬑腥怂鞯臅鎴蟾妫瑢徲媹蟾媸菍徲嫻ぷ鞯淖罱K成果。審計報告的種類如下：(1)按審計報告撰寫主體分為：國家審計報告、民間審計報告、內(nèi)部審計報告。(2)按審計報告的內(nèi)容分為：財政財務(wù)審計報告、財經(jīng)法紀(jì)審計報告、經(jīng)濟(jì)效益審計報告。(3)按審計報告的詳略程度分為：簡式審計報告、詳式審計報告。25．民間審計報告都有哪些內(nèi)容和類型?答：民間審計報告的標(biāo)題統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)為“審計報告〞。其內(nèi)容包括：標(biāo)題、收件人、引言段、范圍段、意見段、簽章和會計師事務(wù)所地址及報告日期。民間審計報告的類型有：(1)無保存意見的審計報告。(2)保存意見的審計報告。(3)否認(rèn)意見的審計報告。(4)無法表示意見的審計報告。26．出具無保存意見的審計報告應(yīng)滿足的條件是什么?答：出具無保存意見的審計報告必須是被審計單位會計報表的編制同時滿足以下條件：(1)會計報表符合國家公布的企業(yè)會計準(zhǔn)那么和相關(guān)會計制度。(2)會計報表在所在重大方面公允地反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。(3)其審計已按照獨(dú)立審計準(zhǔn)那么的要求，實(shí)施了審計工作，在審汁過程中未受阻礙和限制。(4)不存在應(yīng)調(diào)整或披露而被審H-單位未予調(diào)整或披露的重要事項(xiàng)。27．注冊會計師在何種情況下出具保存意見的審計報告?答：注冊會計師出具保存意見的審計報告的情形是認(rèn)為被審計單位會計報表的反映就其整體而言恰當(dāng)?shù)?，但存在以下缺乏?1)個別重要財務(wù)會計事項(xiàng)的處理或個別重要會計報表工程的編制不符合《企業(yè)會計準(zhǔn)那么》和國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定，被審單位拒絕調(diào)整。(2)因?qū)徲嫹秶艿骄植肯拗?，無法按照獨(dú)立審計準(zhǔn)那么的要求取得應(yīng)有的審計證據(jù)。(3)個別會計處理方法的選用不符合一貫性原那么。28．注冊會計師在何種情況下出具否認(rèn)意見的審計報告?答：注冊會計師出具否認(rèn)意見的審計報告的情形是認(rèn)為被審計單位的會計報表存在下述情況之一：(1)會計處理方法的選用嚴(yán)重違反國家公布的企業(yè)會計準(zhǔn)那么和相關(guān)會計制度的規(guī)定；被審計單位拒絕進(jìn)行調(diào)整。(2)會計報表嚴(yán)重扭曲了被審單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量情況，被審計單位拒絕進(jìn)行調(diào)整。29．什么是管理建議書?它一般包括的根本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容有哪些?答：管理建議書是指注冊會計師在進(jìn)行審計工作中，針對審計過程中注意到的，可能導(dǎo)致被審計單位會計報表重大錯報或漏報的內(nèi)部控制制度重大缺陷提出的書面建議。管理建議書的根本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容包括：(1)標(biāo)題。標(biāo)題統(tǒng)一為“管理建議書〞。(2)收件人。管理建議書的收件人應(yīng)為被審計單位管理當(dāng)局。(3)審計目的、會計責(zé)任與審計責(zé)任。(4)管理建議書的性質(zhì)。管理建議書所指出的重大缺陷僅為審計過程中發(fā)現(xiàn)的并非內(nèi)部控制可能存在的全部缺陷，也不應(yīng)視為對被審計單位內(nèi)部控制發(fā)表的鑒證意見。(5)前期建議改良但本期仍未改良的內(nèi)部控制重大缺陷。(6)本期審計發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷及其影響和改良建議。30．管理建議書與審計報告有何區(qū)別?答：管理建議書與審計報告的區(qū)別是：(1)對象不同。管理建議書與審計報告是同一委托工程的不同結(jié)果，管理建議書是針對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制提出的；審計報告是針對被審計單位的會計報表提出的。(2)責(zé)任不同。管理建議書可以提出，也可以不提出，是一種非法定業(yè)務(wù)。審計報告是針對會計報表提出的，是必須出具的，是法定業(yè)務(wù)，具有法定責(zé)任。(3)影響程序不同。管理建議書僅提供應(yīng)被審計單位管理當(dāng)局，供內(nèi)部參考，不對外報送，影響面小，而審計報告要向外報送，影響大。1．審計人員李某和張某在審查A公司2003年12月份甲產(chǎn)品本錢明細(xì)賬時，發(fā)現(xiàn)以下問題：(1)12月份應(yīng)記入在建工程卻記入甲產(chǎn)品的原材料30000元：(2)12月份應(yīng)記入福利部門的工資卻記人甲產(chǎn)品的工資5000元；(3)12月份多攤銷低值易耗品2000元：(4)根據(jù)賬面資料，12月份生產(chǎn)甲產(chǎn)品100件，月末在產(chǎn)品30件，在產(chǎn)品完工程度40％，原材料是在生產(chǎn)開始時一次投入。據(jù)此計算的產(chǎn)品本錢計算單如下：產(chǎn)品成本計算單甲產(chǎn)品2003年12月份單位：元本錢工程月初在產(chǎn)品本錢本月生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用合計產(chǎn)成品本錢月末在產(chǎn)品本錢直接材料5000023000028000021600064000直接工資1200014000014000012500015000制造費(fèi)用8000920001000009000010000合計7000045000052000043100089000經(jīng)審查12月底在產(chǎn)品盤存數(shù)應(yīng)為60件，加工程度應(yīng)為80％。要求：(1)指出存在的錯誤。并重新編制產(chǎn)品本錢計算單；(2)分析A公司上述做法的動機(jī)，并提出審計意見。答：(1)應(yīng)當(dāng)將不應(yīng)記入產(chǎn)品本錢中的原材料30000元、工資5000元和多攤銷的低值易耗品2000元予以沖回，沖回后的產(chǎn)品本錢計算單重新計算如下：產(chǎn)品本錢計算單甲產(chǎn)品2003年12月份單位：元本錢工程月初在產(chǎn)品本錢本月生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用合計產(chǎn)成品本錢月末在產(chǎn)品本錢直接材料5000020000025000015625093750直接工資120001230001350009121643784制造費(fèi)用800090000980006621631784合計70000413000483000313682169318(2)由于A公司多記甲產(chǎn)品本錢117318(43l000－313682)元，就意味著勢必影響利潤少記117318元，即人為地調(diào)節(jié)了產(chǎn)品本錢和本年利潤，少交國家所得稅。(3)建議A公司調(diào)整甲產(chǎn)品本錢和本年利潤，補(bǔ)交國家所得稅，并追究當(dāng)事人的責(zé)任。2．東潤會計師事務(wù)所注冊會計師李立在對大華公司2003年度會計報表審計時，決定于2004年大華公司的債務(wù)人樂凱公司截止2003年12月31日所欠23000元進(jìn)行函證。經(jīng)初步審計，大華公司應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的，應(yīng)收賬款預(yù)計過失率也較低。要求：(1)根據(jù)上述情況，請指出李立應(yīng)選擇何種函證方式?(2)根據(jù)上述情況，請代替李立起草一份對樂凱公司的函證信。2．答：(1)李立應(yīng)選擇杏定式函證方式。(2)函證信。樂凱公司：因?qū)徲嬎瑁凑埡藢?shí)截止2003年12月31日所欠我公司的賬款是否正確，金額23000元。核實(shí)后假設(shè)與貴公司的記錄不符，請將差異數(shù)告東潤會計師事務(wù)所。所附信封供回復(fù)之用。本函并非催款單，請勿將款項(xiàng)匯給東潤會計師事務(wù)所，非常感謝你們的合作！2004年01月20日大華公司(公章)李立(簽名益章)3．2003年6月16日上午8時，審計人員李某、劉某參加了對大華公司庫存現(xiàn)金的清點(diǎn)工作，其結(jié)果如下：(1)實(shí)點(diǎn)庫存現(xiàn)金(人民幣)情況為：lOO元幣l0張5角幣70張5元幣48張5分幣25枚50元幣5張2角幣35張2元幣60張2分幣17枚lO元幣lO張1角幣40張1元幣80張1分幣56枚(2)查明現(xiàn)金日記賬截止當(dāng)年6月15日的賬面余額為2516.20元。(3)查出當(dāng)年6月14日已經(jīng)辦理收款手續(xù)尚未入賬的收款憑證金額為350元。(4)查出當(dāng)年6月14日已經(jīng)付款，但付款手續(xù)尚未入賬的付款憑證金額為212元。(5)查出當(dāng)年6月11日出納員以白條借給某職工250元。(6)銀行核定該公司庫存現(xiàn)金限額1000元。要求：(1)根據(jù)清點(diǎn)結(jié)果編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表。(2)指出清點(diǎn)現(xiàn)金中所發(fā)現(xiàn)的問題，并提出改良意見。答：庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表2003年6月16日應(yīng)存數(shù)的計算金額實(shí)存數(shù)的清點(diǎn)金額檢查日賬面余額2516.20lOO元幣l0張1000加：已收款未入賬局部35050元幣5張250減：已付款未入賬局部212lO元幣lO張100減：暫借款2505元幣48張2402元幣60張1201元幣80張80角幣及分幣48.15檢查日應(yīng)存數(shù)2404.20檢查日實(shí)存數(shù)1838.15存在的問題及改良意見：(1)賬實(shí)不符。現(xiàn)金短款566.05元，應(yīng)查明短款的原因并作相應(yīng)的賬務(wù)處理。(2)未做到日清月結(jié)。已收款已付款憑證沒有及時入賬。(3)白條抵庫。應(yīng)立即催促該職工報銷或作“其他應(yīng)收款〞入賬處理。(4)超庫存。庫存現(xiàn)金超過限額838.15元，應(yīng)將超出局部及時送存銀行。(5)催促該單位財務(wù)人員加強(qiáng)有關(guān)現(xiàn)金管理規(guī)章制度的學(xué)習(xí)，增強(qiáng)遵紀(jì)守法的自覺性。4．某企業(yè)2003年12月31日賬面結(jié)存甲材料2000公斤，通過審查并無錯弊。2004年1月1日至16日期間收入35000公斤，發(fā)現(xiàn)34500公斤。1月1日期初余額及收發(fā)額均經(jīng)核對、審閱和復(fù)算無誤。2004年1月16日下班后監(jiān)督盤點(diǎn)實(shí)存量為2800公斤。要求：采用有關(guān)的方法審查該企業(yè)賬面記錄是否正確?答：運(yùn)用調(diào)節(jié)法進(jìn)行審查。審查日存量=2800+34500－35000=2300(公斤)經(jīng)過上述調(diào)節(jié)計算2003年12月31日的實(shí)存數(shù)為2300公斤，與賬面記錄的甲材料2000公斤不一致。審計人員應(yīng)要求有關(guān)人員說明原因，并進(jìn)行查賬核實(shí)，如有成心歪曲事實(shí)者。應(yīng)進(jìn)一步查明責(zé)任人員，并追究其責(zé)任。5．某會計師事務(wù)所接受A公司的委托，對其2003年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行審計。在審查資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金〞工程時，發(fā)現(xiàn)A公司2003年12月31日的銀行存款數(shù)額為33500元，銀行存款賬面余額為35000元。派審計員向開戶銀行取得對賬單一張。2003年12月31日的銀行存款余額為42000元。另外，查有以下未達(dá)賬項(xiàng)和記賬過失：(1)12月21日公司送存轉(zhuǎn)賬支票5800元，銀行尚未入賬。(2)12月23日公司開出轉(zhuǎn)賬支票5300元，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。(3)12月25日委托銀行收款10300元，銀行已收妥入賬。但收款通知尚未到達(dá)公司。(4)12月30日銀行代付水費(fèi)3150元，但銀行付款通知單尚未到達(dá)公司。(5)12月15日收到銀行收款通知單，金額為3850元，公司人賬時，將銀行存款增加數(shù)錯記成3500元。要求：根據(jù)上述資料，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。核實(shí)2003年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上“貨幣資金〞工程中銀行存款數(shù)額的公允性。答：銀行存款余額調(diào)節(jié)表單位：A公司2003年12月31日金額單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額A公司銀行存款賬面余額35000銀行對賬單余額42000加：銀行已收，公司未收的款項(xiàng)減：銀行已付，公司未付的款項(xiàng)加：企業(yè)記賬過失數(shù)103003150350加：公司已收，銀行未收的款項(xiàng)減：公司已付，銀行未付的款項(xiàng)58005300調(diào)節(jié)后的存款余額42500調(diào)節(jié)后的存款余額42500審計主管：李玲審計員：張萸會計主管：王紅會計員：李明從銀行存款余額調(diào)節(jié)表可以看出，A公司2003年12月31日銀行存款調(diào)節(jié)后的數(shù)額與銀行對賬單調(diào)節(jié)后的數(shù)額雙方都為42500元，從而證明公司銀行存款賬面余額35000根本屬實(shí)。可見，資產(chǎn)負(fù)債表上的“貨幣資金〞工程中的銀行存款數(shù)33500元的真實(shí)性程度很差，應(yīng)加以調(diào)整。6．2003年9月11日審計人員何某和梁某在審查某企業(yè)的權(quán)屬地時，發(fā)現(xiàn)以下兩個問題：(1)本年收到大華公司以材料投資方式投資的材料一筆，大華公司賬面價格為31000元，被審計單位出于某種考慮對該批材料作價40000元，經(jīng)審計驗(yàn)證，作價36000元是合理的。(2)本年收到隆盛公司捐贈設(shè)備一臺，被審計單位作價50000元，記人“實(shí)收資本〞賬戶。要求：指出上述情況的問題所在，并編制調(diào)整會計分錄。6．答：(1)材料作價過高。對投資的材料作價不符合實(shí)際情況，應(yīng)作以下調(diào)整：借：實(shí)收資本4000貸：原材料4000(2)記賬錯誤。接受捐贈的設(shè)備應(yīng)記入“資本公積〞賬戶,而不應(yīng)記入“實(shí)收資本〞賬戶,應(yīng)作以下調(diào)整：借：實(shí)收資本50000貸：資本公積500007．審計人員在審查某企業(yè)7月份根本生產(chǎn)車間設(shè)備折舊額時，發(fā)現(xiàn)如下記錄：(1)7月份該車間設(shè)備折舊額為32600元，年折舊率為5％；(2)7月份購入原值為65000元設(shè)備狀態(tài)，已安裝完工并交付使用；(3)7月份將原未使用的一臺設(shè)備投入車間使用，其原值為35000元：(4)7月份交外單位大修理設(shè)備一臺，原值48000元：(5)7月份擴(kuò)建完工廠房一棟，已交付使用。該廠房原值600000元，擴(kuò)建工程支出150000元，變價收入60000元：(6)8月份該車間設(shè)備折舊額為72100元。要求：說明審計方法；指出存在的問題并提出處理意見。答：(1)審計方法：審閱生產(chǎn)本錢明細(xì)賬，抽查有關(guān)會計憑證，驗(yàn)算月該車間設(shè)備折舊額。本月應(yīng)提折舊額=32600+[65000+35000+(600000+150000－60000)]×596÷12=35892(元)本月多提折舊額=72100－35892(2)本月多提折舊額36208元。(3)處理意見：本月多提的折舊額應(yīng)予以沖回，應(yīng)做的調(diào)賬分錄為：借：制造費(fèi)用36208(紅字)貸：累計折舊36208(紅字)8．根據(jù)內(nèi)部控制的控制原理，指出以下職務(wù)哪些是不相容的?(1)授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。(2)審查某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。(3)保管某項(xiàng)財物。(4)登記明細(xì)賬。(5)登記日記賬。(6)登記總賬。(7)進(jìn)行賬實(shí)核對。(8)執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。(9)記錄某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。(10)記錄某項(xiàng)財物。答：根據(jù)不相容職務(wù)的涵義和所列職務(wù)之間的關(guān)系，可以看出以下職務(wù)是不相容職務(wù)：第(1)與第(8)．項(xiàng)02k49-；第(2)與第(8)項(xiàng)業(yè)務(wù)；第(8)與第(9)項(xiàng)業(yè)務(wù)；第(3)與第(10)項(xiàng)業(yè)務(wù)；第(4)與第(6)項(xiàng)業(yè)務(wù)；第(5)與第(6)項(xiàng)業(yè)務(wù)，第(7)項(xiàng)業(yè)務(wù)本身就要求由兩人或兩人以上進(jìn)行，所以，第(7)項(xiàng)業(yè)務(wù)本身也是不相容職務(wù)。9．審計人員對審查某企業(yè)存貨的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查。調(diào)查的內(nèi)容主要是存貨管理及控制制度的設(shè)計及各控制者的職權(quán)范圍、有關(guān)業(yè)務(wù)處理的程序、會計記錄處理的原那么及有關(guān)憑證的傳遞程序等。要求：采用調(diào)查表法的形式，對存貨的內(nèi)部控制制度提出至少10個問題。9．答：(1)存貨入庫是否有嚴(yán)格的驗(yàn)收制度?(2)存貨的庫存量是否合理?(3)倉庫保管員的責(zé)任是否明確?(4)存貨是否實(shí)行永續(xù)盤存制?(5)倉庫保管員的明細(xì)卡與業(yè)務(wù)部門或會計部門的存貨賬簿是否有鉤稽關(guān)系?(6)存貨發(fā)出是否有審批手續(xù)，出庫出廠的門衛(wèi)制度是否嚴(yán)格?(7)存貨中的材料有無實(shí)行限額領(lǐng)料制度，是否有突破限額的情況，手續(xù)是否齊全?(8)發(fā)料或發(fā)貨的依據(jù)是否齊全，退料或入庫的處理是否合理?(9)存貨是否進(jìn)行定期或不定期的盤存、賬實(shí)差異的處理是否合理?(to)存貨的控制部門和有關(guān)人員是否認(rèn)真履行自己的職責(zé)?(11)有無經(jīng)常的檢查和監(jiān)督?(12)對違紀(jì)行為是否按章處理?lO．[資料]某委托人應(yīng)收賬款的編號為0001至5000，審計人員擬利用隨機(jī)數(shù)表選擇其中的175份進(jìn)行函證，隨機(jī)數(shù)表如下：行列12345104734394269103554939768732104171968883404420384822030751448374356583897153779452305869251022325946902225963571148630102826795798369287005921656982799386406700500759243380305286100728348269378452709153709672792580921860367907688320435107748738419206314869412638要求：(1)以第2行、第1列數(shù)字為起始點(diǎn)，自左向右，以各數(shù)的后四位數(shù)為準(zhǔn)，審計人員選擇的最初5個樣本的號碼分別是多少?(2)以第4行、第2列數(shù)字為起始點(diǎn)，自上到下，以各數(shù)的前四位數(shù)為準(zhǔn)，審計人員選擇的最初5個樣本的號碼分別是多少?答：(1)以第2行、第1列數(shù)字為起始點(diǎn)，自左向右。以各數(shù)的后四位數(shù)為準(zhǔn)，審計人員選擇的最初5個樣本的號碼分別是0417、3404、2038、3779、2305。(2)以第4行、第2列數(shù)字為起始點(diǎn)，自上到下，以各數(shù)的前四位數(shù)為準(zhǔn)，審計人員選擇的最初5個樣本的號碼分別是1148、0592、2186、3841、3565。11．審計人員在對淮南服飾股份2003年3月份的工資單進(jìn)行審查時，決定從900名職工抽取30名職工的工資單進(jìn)行審查，并使用系統(tǒng)抽樣方法進(jìn)行選樣。要求：請計算抽樣間隔是多少?答：抽樣間隔為：900÷30=3012．審計人員在審查某股份2003年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的長期應(yīng)付款工程時，發(fā)現(xiàn)該公司該年度1月初以融資租賃方式租入設(shè)備一臺，已投入使用，經(jīng)協(xié)商議定租金為200000元，租期為5年，使用年限為10年，折舊方法采用直線法。租賃期滿后，該項(xiàng)設(shè)備即歸公司所有。據(jù)租約規(guī)定，租金從第二年起支付。四年內(nèi)付清。該公司財務(wù)經(jīng)理認(rèn)為，第一年未付租金，所以也不應(yīng)計提折舊。要求：審計人員能否同意該公司的會計處理?應(yīng)建議該公司如何進(jìn)行會計處理?答：審計人員不能同意該公司的會計處理。按照財務(wù)會計制度規(guī)定，第一年雖然沒有支付租金，但仍應(yīng)計提折舊。支付租金的方式．應(yīng)不影響融資租入固定資產(chǎn)折舊的計提。審計人員可建議該公司在該年度應(yīng)提折舊20000(200000／10)元，并作如下會計分錄：借：制造費(fèi)用20000貸：累計折舊—融資租人固定資產(chǎn)2000013．審計人員在審查某工業(yè)企業(yè)2003年1月份主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬時發(fā)現(xiàn)有以下問題：(1)12日向本單位不獨(dú)立核算的門市部發(fā)出子產(chǎn)品500件，作應(yīng)收賬款處理；(2)25日向本市興華公司出售丑產(chǎn)品1000件中有60件因質(zhì)量問題退貨，產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫，未作記錄；(3)29日本單位大修理工程領(lǐng)用發(fā)出子產(chǎn)品200件，管理部門維修丑產(chǎn)品300件，未作銷售記錄。要求：指出該單位會計處理中存在的錯誤及其目的。答：(1)12日向本單位不獨(dú)立核算的門市部發(fā)出子產(chǎn)品500件，不應(yīng)作銷售處理，應(yīng)沖減其主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)本錢。(2)25日出售丑產(chǎn)品60件退回，應(yīng)作相應(yīng)的賬務(wù)處理，即增加庫存商品，同時沖減其主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)本錢。(3)29日本單位大修理工程領(lǐng)用子產(chǎn)品100件和管理部門維修領(lǐng)用丑產(chǎn)品200件．應(yīng)作銷售處理。(4)該單位總的目的在于虛增利潤。具體的意圖是：(1)和(2)虛增主營業(yè)務(wù)收入；(3)偷漏稅金。14．審計人員接受委托對某公司2003年財務(wù)報告進(jìn)行審計，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：(1)某公司某職工反映分司領(lǐng)導(dǎo)只抓利潤無視平安，該公司2003年木工車間失火，損失巨大。經(jīng)查工廠為修復(fù)廠房及核銷火災(zāi)損失共付105000元，該工廠將該項(xiàng)支出列入“管理費(fèi)用—其它管理費(fèi)用〞。(2)該公司技術(shù)科2003年租入試驗(yàn)設(shè)備4臺，按合同規(guī)定每月支付租金50000元，并按設(shè)備原價6000000元逐月計提折舊，折舊率為5％，共計300000元，兩項(xiàng)共計900000元，已記入管理費(fèi)用。(3)由于2003年出納員崗位輪換，全年銀行存款利息收入25000元一直未做處理。(4)職工宿舍全年生活用水用電共計87000元，