財務(wù)會計（第六版）課件 第8、9章 費用、利潤

財務(wù)會計匯報人：XXX目錄contents06所有者權(quán)益07收入08費用09利潤10財務(wù)報表01總論02流動資產(chǎn)03非流動資產(chǎn)04流動負債05非流動負債費用的概念費用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出費用的確認方式按與收入的直接聯(lián)系確認費用按一定的分配方式確認費用在耗費發(fā)生時直接確認費用費用的分類方式按照費用的經(jīng)濟內(nèi)容分類按照費用的經(jīng)濟用途分類按配比方式分類第一節(jié)費用概述費用的特點費用的發(fā)生可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少、企業(yè)負債的增加費用導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益減少第一節(jié)費用概述費用與相關(guān)概念的辨析支出。費用一般有支出伴隨,但支出不一定構(gòu)成費用成本。費用一般是指生產(chǎn)費用,而成本則是指產(chǎn)品生產(chǎn)成本損失。生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的耗費，不能產(chǎn)生收入的是損失，有些損失和費用不好區(qū)分,都將其作為費用處理企業(yè)為取得營業(yè)收入而發(fā)生的費用,即企業(yè)從事經(jīng)營業(yè)務(wù)所發(fā)生的實際成本總額，包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)成本與取得營業(yè)收入直接相關(guān)營業(yè)收入的確認是確認營業(yè)成本的前提條件營業(yè)成本的賬務(wù)處理，可在“業(yè)務(wù)收入/成本”同時登記，也可暫不登記

第二節(jié)營業(yè)成本

一、營業(yè)成本的概念營業(yè)成本的實質(zhì)是什么?營業(yè)成本的類型?

第二節(jié)營業(yè)成本

二、主營業(yè)務(wù)成本A主營業(yè)務(wù)成本,是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒佣l(fā)生的實際成本產(chǎn)品銷售成本,是指制造業(yè)已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本商品銷售成本,是指商品流通企業(yè)已銷商品的進價(商品的實際采購成本)主營業(yè)務(wù)成本概念產(chǎn)品銷售成本概念商品銷售成本概念例8-12×21年3月,M加工制造企業(yè)銷售產(chǎn)品取得收入98000元,銷售產(chǎn)品的成本情況如下表所示結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時,編制如下會計分錄:品種數(shù)量(件)單位生產(chǎn)成本(元)成本總額(元)甲產(chǎn)品3

0001030

000乙產(chǎn)品1

0001818

000丙產(chǎn)品5002010

000丁產(chǎn)品8001512

000合計——70

000借:主營業(yè)務(wù)成本70000庫存商品：甲產(chǎn)品、乙產(chǎn)品、丙產(chǎn)品、丁產(chǎn)品30000、18000、10000、12000該企業(yè)3月產(chǎn)品銷售收入為98000元,其產(chǎn)品銷售成本為70000元,產(chǎn)品銷售收入減去銷售成本的差額為產(chǎn)品銷售毛利,即28000元,毛利率為28.57%(28000÷98000×100%)例8-2某商品批發(fā)企業(yè)庫存商品采用數(shù)量進價金額核算,月末采用全月一次加權(quán)平均法計算結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本。2×21年初結(jié)存M商品1200件,單位成本40元,成本總額為48000元。2×21年6月發(fā)生商品購入、發(fā)出業(yè)務(wù)如下:(1)5日,購進M商品600件,單位進價成本36元,成本總額為21600元;8日銷售M商品1000件,12日發(fā)出委托加工的M商品80件,發(fā)出商品成本按6月5日購進單價計算。(2)15日,購進M商品1400件,單位進價成本42元,成本總額為58800元。(3)18日,銷售M商品520件;22日,銷售M商品800件;27日,銷售M商品940件。(4)25日,購進M商品1000件,單位進價成本38元,成本總額為38000元;30日,購進M商品200件,單位進價成本34元,成本總額為6800元。根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù),本月M商品銷售成本計算及結(jié)轉(zhuǎn)過程如下:

銷售商品全月一次加權(quán)平均單價[48000+(600×36)+(1400×42)+(1000×38)+(200×34)]÷(1200+600+1400+1000+200)=(48000+125200)÷4400=39.36(元)本月銷售商品成本(1000+520+800+940)×39.36=128313.6本月其他發(fā)出商品成本80×36=2880本月發(fā)出商品成本合計128313.6+2880=131193.6第二節(jié)財務(wù)會計基本概念

三、其他業(yè)務(wù)成本例8-32×21年5月,M公司根據(jù)發(fā)生的其他經(jīng)營業(yè)務(wù)編制會計分錄:(1)銷售原材料一批,價款20000元,增值稅2600元,全部款項已存入銀行。該材料的實際成本為16000元。(2)將一項專利技術(shù)出租給N公司。該專利技術(shù)的賬面余額為750000元,攤銷年限為10年。按出租合同的規(guī)定,N公司每年支付專利技術(shù)使用費(不含稅)1200000元。M公司本年如數(shù)收到專利技術(shù)使用費,適用的增值稅稅率為6%。(3)月末,將“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶本期發(fā)生額合計轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù),M公司業(yè)務(wù)收入、成本等計算及結(jié)轉(zhuǎn)過程如下:步驟借款貸款

（1）銀行存款22600、其他業(yè)務(wù)成本16000其他業(yè)務(wù)收入20000、原材料16000（2）銀行存款1272000、其他業(yè)務(wù)成本75000其他業(yè)務(wù)收入1200000、累計攤銷75000（3）本年利潤91000其他業(yè)務(wù)成本91000

第三節(jié)稅金及附加

一、稅金及附加的概念及賬務(wù)處理企業(yè)在經(jīng)營活動中發(fā)生的并由企業(yè)負擔的相關(guān)稅費企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“稅金及附加”賬戶,核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費。Tips企業(yè)繳納的印花稅,不會發(fā)生應(yīng)付未付稅款的情況,不需要預(yù)計應(yīng)納稅金額,同時不存在與稅務(wù)機關(guān)結(jié)算或者清算的問題。例8-4某企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%,消費稅稅率為25%,城市維護建設(shè)稅稅率為7%,教育費附加征收率為3%。2×21年10月,根據(jù)發(fā)生的應(yīng)交稅費業(yè)務(wù),編制相關(guān)會計分錄：

(1)銷售應(yīng)納消費稅產(chǎn)品一批,取得不含稅收入4000000元,增值稅稅額為520000元,全部款項客戶暫欠。(2)經(jīng)計算,本期應(yīng)交房產(chǎn)稅160000元、城鎮(zhèn)土地使用稅83000元、車船稅15000元。(3)本期以銀行存款支付訂立購銷合同應(yīng)交印花稅3000元、訂立借款合同應(yīng)交印花稅500元。(4)期末計算本期應(yīng)交城市維護建設(shè)稅和教育費附加(本期的增值稅進項稅額為300000元)(5)期末,將“稅金及附加”賬戶本期發(fā)生額合計轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù),此公司業(yè)務(wù)收入、成本等計算及結(jié)轉(zhuǎn)過程如下:步驟借款貸款

（1）應(yīng)收賬款4520000、稅金及附加1000000主營業(yè)務(wù)收入4000000、應(yīng)交消費稅100000（2）稅金及附加258000、應(yīng)交房產(chǎn)稅160000、應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅83000、應(yīng)交車船稅15000（3）稅金及附加3500銀行存款3500（4）稅金及附加122000應(yīng)交城市維護建設(shè)稅85400、應(yīng)交教育費附加36600（5）本年利潤1383500稅金及附加1383500

第四節(jié)信用減值損失和資產(chǎn)減值損失

一、信用減值損失A信用減值損失的概念信用減值損失,是指企業(yè)計提有關(guān)金融資產(chǎn)信用減值準備所形成的信用損失信用減值損失的賬務(wù)處理企業(yè)應(yīng)設(shè)置“信用減值損失”賬戶以及與該資產(chǎn)相關(guān)的減值準備賬戶來反映信用減值損失的增減變動情況

第四節(jié)信用減值損失和資產(chǎn)減值損失二、資產(chǎn)減值損失在資產(chǎn)負債表日,企業(yè)經(jīng)過對資產(chǎn)的測試,判斷資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值而計提資產(chǎn)減值損失準備所確認的相應(yīng)損失為資產(chǎn)減值損失例8-52×21年12月,M公司有關(guān)資產(chǎn)或信用減值準備的情況如下表所示:項目年初賬面余額本期計提額本期減少額期末賬面余額轉(zhuǎn)回轉(zhuǎn)銷一、壞賬準備2000000014000060000二、存貨跌價準備1800005000045000140000三、固定資產(chǎn)減值準備6000000045000555000四、無形資產(chǎn)減值準備2000005000000250000合計11800005500002300001005000

第四節(jié)信用減值損失和資產(chǎn)減值損失二、資產(chǎn)減值損失(1)計提壞賬準備采用余額百分比法。本期應(yīng)收客戶甲貨款20000元,因其經(jīng)營不善無法收回,本期予以轉(zhuǎn)銷。期末應(yīng)收款項余額為1200000元,計提壞賬準備比例為5%。(2)本期計提存貨跌價準備5000元,結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本185000元,其相應(yīng)存貨跌價準備為45000元。(3)處置一項固定資產(chǎn),其原值為195000元,累計折舊為120000元,已計提固定資產(chǎn)減值準備45000元。不考慮其他因素。計提無形資產(chǎn)減值準備。根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù),M公司業(yè)務(wù)收入、成本等計算及結(jié)轉(zhuǎn)過程如下:步驟借款貸款

（1）甲客戶壞賬準備20000、年末沖銷壞賬準備120000信用減值損失20000、甲公司120000（2）主營業(yè)務(wù)成本140000、存貨跌價準備45000庫存商品185000（3）固定資產(chǎn)清理30000、累計折舊120000、固定資產(chǎn)減值準備45000固定資產(chǎn)195000（4）資產(chǎn)減值損失50000無形資產(chǎn)減值準備50000

第五節(jié)期間費用

一、期間費用概述期間費用概述/特征概念與生產(chǎn)產(chǎn)品(或提供勞務(wù))無直接關(guān)系,屬于某一時期耗用的費用特征期間費用不參與成本計算,而是直接計入當期損益期間費用大多為共同費用,且經(jīng)常發(fā)生,數(shù)額均勻與期間費用相關(guān)的支出一般不產(chǎn)生經(jīng)濟利益期間費用只與費用發(fā)生的當期有關(guān)列支形式直接支付，期間費用發(fā)生時直接以庫存現(xiàn)金、銀行存款或備用金支付轉(zhuǎn)賬攤銷,是指通過轉(zhuǎn)賬方式確認應(yīng)由本期負擔的期間費用預(yù)付待攤,已在某個會計期間支付,但未在當期全部負擔,由當期和以后各受益期分攤預(yù)提應(yīng)付,預(yù)先提取應(yīng)由本期負擔,但在以后會計期間支付

第五節(jié)期間費用

一、期間費用概述期間費用列支四種形式的賬戶對應(yīng)關(guān)系如下圖所示：

第五節(jié)期間費用

二、銷售費用銷售費用,是指企業(yè)銷售商品和材料、提供服務(wù)過程中發(fā)生的各種費用銷售費用是與企業(yè)銷售商品活動有關(guān)的費用,其內(nèi)容如下圖所示：

第五節(jié)期間費用

三、管理費用管理費用,是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費(包括行政管理部門職工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費差旅費等)董事會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)聘請中介機構(gòu)費、咨詢費(含顧問費)···

第五節(jié)期間費用

四、財務(wù)費用財務(wù)費用,是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的籌資費用利息支出,企業(yè)長期、短期借款利息長期應(yīng)付引進國外設(shè)備款利息等利息支出減去銀行存款等的利息收入后的凈額匯兌損益,企業(yè)因向銀行結(jié)售或購入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額等相關(guān)的手續(xù)費,發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費(需資本化的手續(xù)費除外)、開出匯票的銀行手續(xù)費等,但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費等···課后作業(yè)(一)思考題 1.企業(yè)費用是如何分類的?確認費用應(yīng)遵循什么原則? 2.企業(yè)的哪些資產(chǎn)要核算減值損失?哪些資產(chǎn)計提的減值準備可以轉(zhuǎn)回?哪些資產(chǎn)計提的減值準備不能轉(zhuǎn)回?(二)單項選擇 1.下列各項中,應(yīng)計入管理費用的是()。

A.預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

B.聘請中介機構(gòu)年報審計費

C.專設(shè)售后服務(wù)網(wǎng)點的職工薪酬 D.企業(yè)負擔的生產(chǎn)職工養(yǎng)老保險費 2.在資產(chǎn)持有期間,其相應(yīng)的資產(chǎn)減值準備可以轉(zhuǎn)回的是()。 A.存貨跌價準備 B.長期股權(quán)投資減值準備 C.無形資產(chǎn)減值準備 D.固定資產(chǎn)減值準備(三)多項選擇題 1.下列各項中,應(yīng)計入財務(wù)費用的有()。A.銀行承兌匯票手續(xù)費 B.購買交易性金融資產(chǎn)手續(xù)費C.外幣應(yīng)收賬款匯兌損失 D.商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)息2.下列各項中,工業(yè)企業(yè)應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本的有()。A.銷售材料的成本 B.出售單獨計價包裝物的成本C.出租包裝物的成本 D.經(jīng)營租賃出租設(shè)備計提的折舊課后作業(yè)(四)計算分析題 甲上市公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%。2×20年3月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下: (1)5日,對行政管理部門使用的設(shè)備進行日常維修,應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部維修人員工資1.2萬元。 (2)15日,向乙公司銷售材料一批。該批材料的銷售價格為5萬元,增值稅稅額為0.65萬元,銷售材料實際成本為4萬元。材料已發(fā)出,銷售款項存入銀行。 (3)20日,將50臺自產(chǎn)的V型廚房清潔器作為福利發(fā)放給本公司職工,其中行政管理人員30臺、銷售人員20臺。該廚房清潔器每臺生產(chǎn)成本為1.2萬元,市場售價為1.5萬元(不含增值稅)。 (4)31日,確認短期銀行借款利息。該筆資金本金為60萬元,借入時間為2月1日,期限6個月,年利率為6%,到期還本,按月計提利息,按季付息。 (5)月末,分配職工工資150萬元,其中直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員工資105萬元,車間管理人員工資15萬元,企業(yè)行政管理人員工資20萬元,專設(shè)銷售機構(gòu)人員工資10萬元。要求:(1)根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù),逐筆編制會計分錄。（2)計算3月該公司的營業(yè)成本、銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。謝謝觀看財務(wù)會計匯報人：XXX目錄contents06所有者權(quán)益07收入08費用09利潤10財務(wù)報表01總論02流動資產(chǎn)03非流動資產(chǎn)04流動負債05非流動負債第一節(jié)利潤概述

A利潤的構(gòu)成營業(yè)利潤利潤總額凈利潤利潤的概念收入減去費用后的凈額直接計入當期利潤的利得和損失企業(yè)通過日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的經(jīng)營成果客觀地反映企業(yè)管理者的經(jīng)營業(yè)績,有助于投資者、債權(quán)人進行盈利預(yù)測,并做出正確決策期間費用經(jīng)營成果資產(chǎn)損失

第二節(jié)營業(yè)利潤

一、1.營業(yè)利潤的性質(zhì)主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入

第二節(jié)營業(yè)利潤

一、2.營業(yè)利潤的組成銀行結(jié)算稅金及附加期間費用信用減值損失資產(chǎn)減值損失公允價值變動損益投資收益其他收益資產(chǎn)處置損益營業(yè)收入營業(yè)成本主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助與收益相關(guān)的政府補助

第二節(jié)營業(yè)利潤

一、2.營業(yè)利潤的組成例9-1與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助

2×18年1月,M企業(yè)向政府有關(guān)部門提交了1680000元的補助申請,作為對其購置環(huán)保設(shè)備(用于污染物排放測試)補貼。3月15日,M企業(yè)收到政府補貼款1680000元。4月20日,企業(yè)購入不需安裝的環(huán)保設(shè)備一臺,實際成本3840000元,可抵扣的增值稅為499200元,使用壽命為10年,采用直線法計提折舊(不考慮凈殘值)。2×26年4月,該設(shè)備因發(fā)生毀損而報廢。不考慮相關(guān)稅費等其他因素。Tips相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束時或結(jié)束前被處置,尚未分配的相關(guān)遞延收益余額應(yīng)轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當期的損益,不再予以遞延凈額法下,企業(yè)在取得政府補助時應(yīng)當按照補助資金的金額沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值

第二節(jié)營業(yè)利潤

一、2.營業(yè)利潤的組成

總額法凈額法(1)2×18年3月15日實際收到財政撥款,確認遞延收益:借:銀行存款 1680000貸:遞延收益 1680000借:銀行存款 1680000貸:遞延收益 1680000(2)2×18年4月20日購入設(shè)備:借:固定資產(chǎn) 3840000應(yīng)交稅費 499200貸:銀行存款 4339200借:固定資產(chǎn) 3840000應(yīng)交稅費 499200貸:銀行存款 4339200同時:借:遞延收益 1680000貸:固定資產(chǎn) 1680000(3)2×18年5月起按月計提折舊,并分攤遞延收益:借:制造費用 32000貸:累計折舊 32000借:遞延收益 14000貸:其他收益 14000借:制造費用 18000貸:累計折舊 18000(4)2×26年4月設(shè)備毀損,同時轉(zhuǎn)銷遞延收益余額:借:固定資產(chǎn)清理 768000累計折舊 3072000貸:固定資產(chǎn) 3840000借:遞延收益 336000貸:固定資產(chǎn)清理 336000借:營業(yè)外支出 432000貸:固定資產(chǎn)清理 432000借:固定資產(chǎn)清理 432000累計折舊 1728000貸:固定資產(chǎn) 2160000借:營業(yè)外支出 432000貸:固定資產(chǎn)清理 432000利潤總額的性質(zhì)與組成綜合反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出利潤總額的形成利潤形成的賬結(jié)法利潤形成的表結(jié)法營業(yè)外支出非流動資產(chǎn)毀損報廢損失公益性捐贈支出非常損失盤虧損失罰款支出

第三節(jié)利潤總額營業(yè)外收入非流動資產(chǎn)毀損報廢利得盤盈利得政府補助捐贈利得無法支付的應(yīng)付款項第三節(jié)利潤總額利潤形成的賬結(jié)法：利用“本年利潤”賬戶直接計算利潤總額或凈虧損的方法。利潤形成的賬結(jié)法如下圖所示：第三節(jié)利潤總額例9-2M公司每月采用賬結(jié)法核算利潤。2×21年11月,該公司利潤表中“利潤總額”項目本年累計余額為10800000元。2×21年12月31日轉(zhuǎn)賬前各損益類賬戶余額如下表所示。賬戶貸方余額借方余額主營業(yè)務(wù)收入30

000

000

其他業(yè)務(wù)收入500

000

投資收益80

000

營業(yè)外收入20

000

主營業(yè)務(wù)成本

22

000

000其他業(yè)務(wù)成本

200

000稅金及附加

800

000管理費用

1

200

000銷售費用

200

000財務(wù)費用

350

000資產(chǎn)減值損失

150

000營業(yè)外支出

100

000結(jié)轉(zhuǎn)收益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)成本、費用支出類賬戶貸方余額及全年利潤總額主營業(yè)務(wù)收入30000000、其他業(yè)務(wù)收入500000、投資收益8000、營業(yè)外收入20000本年利潤25000000、主營業(yè)務(wù)成本22000000、其他業(yè)務(wù)成本200000、稅金及附加800000、管理費用1200000、銷售費用200000、財務(wù)費用350000、財產(chǎn)減值損失150000、營業(yè)外支出100000該公司12月“本年利潤”賬戶貸方余額為5600000(30600000-25000000)元2×21年全年利潤總額為16400000(10800000+5600000)元。

凈利潤指企業(yè)利潤總額扣減所得稅費用后的余額1.

凈利潤計算公式凈利潤=利潤總額-所得稅費用2.

所得稅費用（1）指企業(yè)根據(jù)會計準則的規(guī)定,計算確定的當期所得稅和遞延所得稅之和；（2）所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅

第四節(jié)凈利潤

一、凈利潤的組成凈利潤是一個企業(yè)最終經(jīng)營成果的集中體現(xiàn)指企業(yè)根據(jù)當期發(fā)生的交易和事項,按照稅法的規(guī)定計算確定的應(yīng)交所得稅金額1.

應(yīng)交所得稅計算公式應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率2.

應(yīng)納稅所得額（1）可在會計利潤的基礎(chǔ)上,考慮會計與稅收之間的差異；（2）應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

第四節(jié)凈利潤

二、1.應(yīng)交所得稅的計算

第四節(jié)凈利潤例9-32×21年,M公司按《企業(yè)會計準則》的規(guī)定計算的稅前會計利潤為16400000元,適用的所得稅稅率為25%。該公司2×21年會計確認的收支與稅法規(guī)定的計稅收支標準存在不一致的情況如下(不考慮其他因素):(1)全年實發(fā)工資、薪金2000000元為合理的支出,實發(fā)職工福利費65000元,計提工會經(jīng)費50000元。根據(jù)稅法的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出不超過工資、薪金總額14%的部分準予扣除;企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費,不超過工資、薪金總額2%的部分準予扣除。(2)當年營業(yè)外支出中有150000元為稅收滯納罰金。(3)當年收到國債利息收入180000元。根據(jù)上述資料,該公司當期所得稅計算如下:納稅調(diào)整數(shù)(50000-2000000×2%)+150000-180000=-20000(元)應(yīng)納稅所得額16400000-20000=16380000(元)當期應(yīng)交所得稅額16380000×25%=4095000(元)Tips例9-3中,實發(fā)職工福利費65000元未超過工資、薪金2000000元的14%,無須調(diào)整指按照所得稅準則的規(guī)定應(yīng)予以確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債在期末應(yīng)有的金額相對于原已確認金額之間的差額1.

遞延所得稅計算公式

第四節(jié)凈利潤

二、2.遞延所得稅

第四節(jié)凈利潤例9-4承例9-3,M公司2×21年度“遞延所得稅負債”“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶期初、期末均無余額,當年應(yīng)交所得稅額為4095000元。編制如下會計分錄:會計分錄確認所得稅費用結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用所得稅費用4095000本年利潤4095000應(yīng)交所得稅4095000所得稅費用4095000例9-5承例9-3、例9-4,年末,經(jīng)過上述結(jié)轉(zhuǎn),M公司2×21年凈利潤為12305000(16400000-4095000)元。將凈利潤由“本年利潤”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”賬戶。編制如下會計分錄

第四節(jié)凈利潤

三、年終凈利潤的結(jié)轉(zhuǎn)會計分錄借:本年利潤12305000貸:利潤分配12305000課后作業(yè)(一)思考題 1.利潤作為考核和分析企業(yè)管理水平高低的一項綜合性指標,其作用表現(xiàn)在哪些方面? 2.什么是政府補助?其形式有哪些?如何確認和計量政府補助?(二)單項選擇 1.下列各項中,應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本的是()。

A.庫存商品盤虧凈損失

B.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)折舊

C.向災(zāi)區(qū)捐贈的商品成本 D.火災(zāi)導(dǎo)致原材料毀損凈損失 2.下列各項中,不應(yīng)計入營業(yè)外收入的是()。 A.債務(wù)重組利得 B.處置固定資產(chǎn)凈收益 C.收發(fā)差錯造成的存貨盤盈 D.企業(yè)確實無法支付的應(yīng)付賬款(三)多項選擇題 1.下列資產(chǎn)減值準備中,在符合相關(guān)條件時可以轉(zhuǎn)回的有()。A.壞賬準備 B.存貨跌價準備C.無形資產(chǎn)減值準備 D.固定資產(chǎn)減值準備2.下列各項中,影響企業(yè)營業(yè)利潤的有()。A.處置無形資產(chǎn)凈收益 B.出租包裝物取得的收入C.接受公益性捐贈利得 D.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)的折舊額課后作業(yè)(四)計算