第二講稅收管理員基礎(chǔ)工作

稅收管理員基礎(chǔ)工作

遼寧省國家稅務(wù)局征收管理處

趙偉

...............................................................................................................................1

第一—講戶籍管理..................................................................6

首先要做好戶籍的分類管理。................................................7

（-）設(shè)立及變更登記的調(diào)查核實(shí).................................................9

（二）注銷登記管理.............................................................11

（三）納稅人外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記管理..............................................13

（四）停（復(fù)）業(yè)登記..........................................................15

（五）扣繳義務(wù)人登記..........................................................17

第三非正常戶管理..............................................................18

第四漏征漏管巡查管理.........................................................20

第二講資格認(rèn)定管理.............................................................22

（）值稅納稅人格口理23

（二）出口退稅資格認(rèn)定管理....................................................26

（三）其他資格認(rèn)定管理........................................................28

1、對(duì)新辦社會(huì)福利企業(yè)稅收優(yōu)惠資格申請事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)...................28

2、對(duì)資源綜合利用產(chǎn)品稅收優(yōu)惠資格申請事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)...................30

3、對(duì)國有糧食購銷企業(yè)稅收優(yōu)惠資格申請事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)...................32

4、對(duì)免稅”料產(chǎn)品稅收優(yōu)惠資格申請進(jìn)行調(diào)查核實(shí)............................33

5、對(duì)民政福利企業(yè)年檢進(jìn)行調(diào)查核實(shí).........................................34

6、對(duì)資源綜合利用企業(yè)年檢進(jìn)行調(diào)查核實(shí)....................................35

7、對(duì)國有糧食購銷企業(yè)年檢進(jìn)行調(diào)查核實(shí)....................................36

8、對(duì)其他稅收優(yōu)惠資格年檢進(jìn)行調(diào)查核實(shí)....................................37

9、對(duì)外資企業(yè)定期減免稅優(yōu)惠資格認(rèn)定進(jìn)行調(diào)查核實(shí)..........................38

第三講發(fā)票管理.................................................................39

（-）發(fā)票領(lǐng)購資格的確定....................................40

（-）納稅人申請印制企業(yè)銜頭發(fā)票事項(xiàng)調(diào)查核實(shí).................................42

（三）增值稅專用發(fā)票最大開票限額進(jìn)行調(diào)查核實(shí).................................44

（四）發(fā)票開具使用管理........................................................46

（五）發(fā)票保管情況調(diào)查核實(shí)....................................................48

（六）發(fā)票繳銷管理............................................................50

（七）發(fā)票取得環(huán)節(jié)管理........................................................52

第四講申報(bào)環(huán)節(jié)管理................................................................54

（一）對(duì)未按期報(bào)送納稅資料進(jìn)行催辦........................................54

（-）對(duì)未按期辦理金稅工程報(bào)稅進(jìn)行催報(bào)...................................56

（三）對(duì)納稅人申請延期申報(bào)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)...................................58

第五講稅款征收管理..............................................................60

（-）對(duì)納稅人稅種認(rèn)定進(jìn)行調(diào)查核實(shí)............................................61

（-）對(duì)企業(yè)所得稅征收方式進(jìn)行核定............................................63

（三）定額核定管理............................................................65

1、對(duì)定期定額納稅戶的稅收定額進(jìn)行核定和調(diào)整..............................65

2、對(duì)應(yīng)納稅額核定進(jìn)行調(diào)查核實(shí).............................................67

（四）對(duì)未按期繳納的稅款、滯納金和罰款進(jìn)行催繳...............................69

（五）對(duì)納稅人申請延期繳納稅款進(jìn)行調(diào)查核實(shí)...................................71

（六）對(duì)納稅人申請開具《進(jìn)貨退出及索取折讓證明單》事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)..........73

（七）采取稅收保全措施........................................................75

（八）采取強(qiáng)制執(zhí)行措施........................................................81

（九）了解、核查管戶的生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)核算情況....................................86

（十）減免抵退稅管理..........................................................87

1、流轉(zhuǎn)稅調(diào)查核實(shí).........................................................88

2、企業(yè)所得稅調(diào)查核實(shí).....................................................91

3、外商投資企業(yè)所得稅調(diào)查核實(shí)............................................106

4、進(jìn)出口稅收調(diào)查核實(shí)....................................................121

第六講欠稅管理..................................................................129

第七講提出一般性涉稅違法行為處理意見...........................................132

各位同仁大家好：

稅收管理員是基層從事稅源管理的一線人員，直接面向納稅人從事征收管

理和納稅服務(wù)工作。管理員工作的好壞，直接影響著稅源管理水平及納稅服務(wù)能

力的高低。就目前講，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)都按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定，結(jié)合本地實(shí)際

情況賦予了稅收管理員的基本職責(zé)。國家稅務(wù)總局明確稅收管理員職責(zé)有以下幾

個(gè)方面：

（-）宣傳貫徹稅收法律、法規(guī)和各項(xiàng)稅收政策，開展納稅服務(wù)，為納稅

人提供稅法咨詢和辦稅輔導(dǎo)；督促納稅人按照國家有關(guān)規(guī)定及時(shí)足額申報(bào)納稅、

建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、加強(qiáng)賬簿憑證管理。

（-）負(fù)責(zé)調(diào)查核實(shí)納稅人登記認(rèn)定事項(xiàng)的真實(shí)性，清理漏征漏管戶，了

解掌握所管納稅人的合并、分立、破產(chǎn)等信息。

（三）負(fù)責(zé)調(diào)查核實(shí)所管納稅人納稅申報(bào)各類有關(guān)事項(xiàng)的真實(shí)性和生產(chǎn)

經(jīng)營、財(cái)務(wù)核算情況，了解掌握欠稅納稅人處理資產(chǎn)等情況，定期定額納稅戶稅

收定額的調(diào)查和初步核定等。

（四）負(fù)責(zé)進(jìn)行稅款催報(bào)催繳，納稅人外出經(jīng)營、注銷、停業(yè)等管理事項(xiàng)

的調(diào)查核實(shí)，協(xié)助有關(guān)部門清繳其有關(guān)稅務(wù)證件、發(fā)票，清算應(yīng)征稅款、罰款、

滯納金；負(fù)責(zé)納稅人使用發(fā)票和稅控器具的日常管理，督促納稅人安裝使用稅控

器具，負(fù)責(zé)對(duì)各類異常發(fā)票的到戶核查。

（五）負(fù)責(zé)調(diào)查了解分析管戶稅源變化和稅負(fù)變化趨勢及原因，提出納稅

評(píng)估對(duì)象篩選建議，按照上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求和工作計(jì)劃對(duì)評(píng)估對(duì)象進(jìn)行分析評(píng)

估、約談輔導(dǎo)和實(shí)地調(diào)查，對(duì)納稅人違反稅收管理的行為提出糾正意見或處理建

議。

（六）負(fù)責(zé)對(duì)管戶各類稅源信息實(shí)行“一戶式”存儲(chǔ)管理與維護(hù)；負(fù)責(zé)稅

收政策法規(guī)宣傳，提供納稅咨詢輔導(dǎo)等各項(xiàng)納稅服務(wù)和完成上級(jí)管理部門交辦的

其他工作任務(wù)等。

通過職責(zé)可以看出，在新形勢下，稅收管理員必須按照工作職責(zé)完成各項(xiàng)

工作任務(wù)，這就要求稅收管理員要做好基礎(chǔ)工作。

從稅收管理員職責(zé)出發(fā)，我認(rèn)為稅收管理員基礎(chǔ)工作重點(diǎn)有以下幾個(gè)問題:

一、戶籍管理

二、資格認(rèn)定管理

三、發(fā)票管理

四、申報(bào)環(huán)節(jié)管理

五、稅款征收管理

六、欠稅管理

七、納稅評(píng)估

八、提出一般性涉稅違法行為處理意見

我所講述的內(nèi)容主要為7個(gè)方面，僅供大家參考。納稅評(píng)估工作作為一項(xiàng)專

題，由其他同志進(jìn)行講解。我今天講課內(nèi)容與現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)、規(guī)定與各地

做法不一致的地方，以現(xiàn)行規(guī)定為準(zhǔn)。下面講一下戶籍管理。

第一講戶籍管理

戶籍管理是稅收管理員管理納稅人的最初始管理，所有管戶是每個(gè)納稅人相加而得來的,

稅收收入是每戶納稅人繳納稅款之合而得來的，認(rèn)定管理、發(fā)票管理、申報(bào)征收管理、處罰等

都需要以戶籍管理為基礎(chǔ)，這樣看來，戶籍管理是稅源管理的龍頭。那么如何才能做好戶籍管

理工作呢？

首先要做好戶籍的分類管理。

近年來，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，納稅戶越來越多，這就給各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)及稅收管理員帶來

了一個(gè)很大的難題，那就是管戶多，管不過來。就稅收管理員來講，要求稅收管理員要結(jié)合自

身的管戶情況實(shí)行科學(xué)的分類，對(duì)不同類別的納稅人實(shí)行不同的管理方法。將自身的管戶可按

大中小，也可按增值稅一般納稅人、小規(guī)模、個(gè)體工商業(yè)戶，也可按繳納稅種、行業(yè)等情況進(jìn)

行分類，這樣對(duì)同類納稅人實(shí)行同類管理方法，不僅可節(jié)省工作時(shí)間，提高工作效率，更重要

的是通過這種分類管理方式可摸索出同類納稅人的管理規(guī)律，提高管理和服務(wù)水平。就基層稅

務(wù)機(jī)關(guān)而言，亦應(yīng)按照分類管理的需要，結(jié)合本地稅收管理員人力情況、納稅人情況進(jìn)行科學(xué)

分類管理，以充分地發(fā)揮稅收管理員的潛能，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅源管理的科學(xué)化、精細(xì)化管理。

其次要掌握納稅人的動(dòng)態(tài)管理情況

按照稅收征管法及實(shí)施細(xì)則規(guī)定，就稅收管理員來講，主要是對(duì)設(shè)立登記、變更登記、

停復(fù)業(yè)登記、注銷登記的調(diào)查核實(shí)，掌握納稅人以登記內(nèi)容為主要信息的日常管理狀態(tài)。

（一）設(shè)立及變更登記的調(diào)查核實(shí)

1、工作職責(zé)

設(shè)立登記是納稅人申請辦理稅務(wù)登記或取得稅務(wù)登記證件后，根據(jù)管理規(guī)定需要實(shí)

地調(diào)查的，稅收管理員在管轄范圍內(nèi)對(duì)設(shè)立登記事項(xiàng)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，核實(shí)納稅人設(shè)立登

記事項(xiàng)及提交相關(guān)資料的合法性、真實(shí)性，對(duì)違法違章行為依法采取行政管理措施。

變更登記是稅收管理員對(duì)納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化等事項(xiàng)，根據(jù)管理規(guī)定需要

實(shí)地調(diào)查的，稅收管理員在管轄范圍內(nèi)對(duì)變更登記事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，對(duì)違法行為依法

提出采取行政管理措施、建議等。

2、工作流程

填

查

接收有關(guān)部門寫調(diào)將審批后資料歸

底

工

乍

或崗位提交的取得《稅務(wù)登彳檔或移交檔案管

饋

稿

反

實(shí)

待調(diào)查信息記表》、《稅務(wù)，理崗位

或

補(bǔ)

錄

登記變更地'

更

新

“

一

表.《納稅人調(diào)

戶式

信

”

稅種登記表》查

日常巡查中發(fā)現(xiàn)應(yīng)息

等，做好調(diào)查

登記或變更未及時(shí)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰

登記或變更準(zhǔn)備工作

的，按規(guī)定程序和

權(quán)限提請實(shí)施行政

處罰

信息系統(tǒng)預(yù)警

圖1-1

3、工作內(nèi)容及方法

(1)資料的核實(shí)

對(duì)納稅人辦理稅務(wù)登記時(shí)提交的各類復(fù)印件與原件逐項(xiàng)核對(duì)。

(2)生產(chǎn)經(jīng)營場所的核實(shí)

查驗(yàn)稅務(wù)登記中的經(jīng)營場所地址、產(chǎn)權(quán)證明或租賃證明與實(shí)際經(jīng)營的地址是否相

符。

(3)實(shí)物和資料的核實(shí)

有無實(shí)物投資，查看實(shí)物投資的固定資產(chǎn)、存貨的存放地點(diǎn)、數(shù)量，投資協(xié)議的數(shù)

量、金額，有無發(fā)票或其他憑證，賬簿記載情況，與實(shí)際是否相符。

(4)人員的核實(shí)

與法定代表人、財(cái)務(wù)人員約談，核實(shí)身份證與本人是否相符，通過其他人員核實(shí)確

~(5)需要晟實(shí)的政策性問題

工業(yè)商業(yè)是否鑒定正確，查驗(yàn)工商登記中生產(chǎn)經(jīng)營范圍，是否有批發(fā)零售的和應(yīng)稅

勞務(wù)兼營的行為，所占比例哪個(gè)達(dá)在50%以上，據(jù)此查看稅種登記是否鑒定正確；有無

消費(fèi)稅需要鑒定，同消費(fèi)稅稅目表進(jìn)行核對(duì)，查看有無消費(fèi)稅稅種；是否需要鑒定所得

稅稅種，查看是否為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、私營企業(yè)中的合伙經(jīng)營企業(yè)，營業(yè)執(zhí)照中的開業(yè)時(shí)

間是否為2002年以后新辦，是否為遷移企業(yè)。

(6)注意事項(xiàng)

是否全部賬號(hào)報(bào)告均向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，稅務(wù)登記日期是否違反法律規(guī)定，有無違章

應(yīng)處罰行為。稅收管理員在調(diào)查過程中應(yīng)注意核對(duì)納稅人固定聯(lián)系方式是否真實(shí)。

這里需要說明的一點(diǎn)是：根據(jù)當(dāng)?shù)囟愂展芾砬闆r，目前此項(xiàng)工作一種只要納稅人提

交的資料齊全、符合規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后當(dāng)場辦理稅務(wù)登記證件，然后再由稅收管理

員下戶核查。一種是稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，先調(diào)查核實(shí)，后辦理稅務(wù)登記證件。

（二）注銷登記管理

1、工作職責(zé)

納稅人解散、破產(chǎn)、撤銷，或因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)，或被

工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照、被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記等應(yīng)辦理注銷稅務(wù)登記情

形，根據(jù)管理規(guī)定需要實(shí)地調(diào)查的，稅收管理員在管轄范圍內(nèi)對(duì)注銷登記事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查

核實(shí)，對(duì)違法違章行為依法采取行政管理措施。

2、工作流程

填

查

調(diào)

接收有關(guān)部門寫將審批后資料歸檔或移交

得

取

底

工

或崗位提交的4乍檔案管理崗位

銷

饋

注

?稿

待調(diào)查信息反

，

實(shí)

申

或

補(bǔ)

登

記

錄'

地

更

新

批

請"

審

一

調(diào)

戶

式t

信

做

”

表?金當(dāng)給予行政處罰的，G

息

,查

查

好

日常巡查中發(fā)調(diào)規(guī)定程序和權(quán)限提請實(shí)施

工

準(zhǔn)

現(xiàn)假注銷問題備行政處罰；有涉嫌偷稅等

作違法行為需要立案查處

的，按規(guī)定程序提請移交

稅務(wù)稽查處理

信息系統(tǒng)預(yù)警

\7

圖1-2

3、工作內(nèi)容及方法

(1)發(fā)票

稅收管理員對(duì)個(gè)體工商戶發(fā)票進(jìn)行全面查驗(yàn)，查實(shí)其是否有超過定額未申報(bào)繳納稅

款行為；對(duì)小規(guī)模納稅人企業(yè)應(yīng)對(duì)其開具及取得發(fā)票的合法性進(jìn)行審核；對(duì)增值稅一般

納稅人應(yīng)注重二個(gè)方面：兩卡是否收繳；專用發(fā)票、普通發(fā)票是否繳銷。

(2)申報(bào)征收

稅收管理員應(yīng)核實(shí)納稅人有無未申報(bào)或逾期申報(bào)違章行為；對(duì)納稅人納稅情況進(jìn)行

核實(shí)，對(duì)欠繳稅款依據(jù)《征管法》相關(guān)欠稅管理規(guī)定，提出處罰建議，采取強(qiáng)制執(zhí)行等

措施進(jìn)行清繳，對(duì)涉嫌偷稅的及時(shí)移交稽查部門處理。

(3)資格管理

稅收管理員應(yīng)依據(jù)有關(guān)規(guī)定提請取消相關(guān)稅務(wù)資格和稅收優(yōu)惠。

(4)注銷清算

注銷清算按照稽查有關(guān)程序辦理。

(5)注意事項(xiàng)

稅收管理員應(yīng)注意注銷登記過程的事中、事后管理，強(qiáng)化監(jiān)控措施，避免出現(xiàn)納稅

人發(fā)生走逃.

這里需要說明的是：按照管理權(quán)限及業(yè)務(wù)流程的需要，目前對(duì)廢業(yè)的清理工作有的

是由管理局稅收管理員來做，有的是由稽查局來完成，按照各地的規(guī)定執(zhí)行。

（三）納稅人外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記管理

1、工作職責(zé)

外埠來本地經(jīng)營的納稅人應(yīng)提交外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明等證件、資料，根據(jù)管

理規(guī)定需要實(shí)地調(diào)查的，稅收管理員在管轄范圍內(nèi)對(duì)納稅人外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記事項(xiàng)進(jìn)行

調(diào)查核實(shí)。

2、工作流程:

接收有關(guān)部門或崗位

做好將審批后資料歸檔或

填

查

提交的待調(diào)查信息物

調(diào)查

工

底

作移交檔案管理崗位

實(shí)

備

準(zhǔn)

球

反

饋

地

工

日常巡查中發(fā)現(xiàn)納作

調(diào)

新

更

，

稅人未報(bào)備外出經(jīng)一

查

古

戶

營活動(dòng)稅收管理證信

息應(yīng)當(dāng)給予行政處罰

明

的，按規(guī)定程序和權(quán)

.________________y限提請實(shí)施行政處

罰

信息系統(tǒng)預(yù)警

圖17

3、工作內(nèi)容及方法

核實(shí)其是否按照規(guī)定期限辦理報(bào)驗(yàn)登記；查實(shí)《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》核準(zhǔn)

的期限、地點(diǎn)與實(shí)際是否一致；需實(shí)地查驗(yàn)貨物的，查實(shí)貨物與《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管

理證明》標(biāo)注實(shí)物金額、數(shù)量是否相符；必要時(shí)與對(duì)方稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系，核實(shí)其經(jīng)營行為

是否真實(shí)。

（四）停（復(fù)）業(yè)登記

1、工作職責(zé)

稅收管理員在管轄范圍內(nèi)對(duì)停（復(fù)）業(yè)戶進(jìn)行調(diào)查和巡查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)停業(yè)期間從事

經(jīng)營活動(dòng)等信息，依法采取行政管理措施，防止漏征漏管。

2,工作流程

填寫實(shí)地

按工作要求定期

實(shí)逐將審批后資料歸檔或移交檔

對(duì)停（復(fù)）業(yè)戶進(jìn)

地并上報(bào)巡案管理崗位

好

行戶籍巡查做

調(diào)查結(jié)果

相

關(guān)

查反饋或

準(zhǔn)

備

補(bǔ)錄、

巡

工

作

更新

有關(guān)部門或崗位轉(zhuǎn)查停業(yè)期間從事經(jīng)營活動(dòng)的，

“一戶

來需進(jìn)行停（復(fù)）業(yè)責(zé)令其申報(bào)繳納稅款并加收

式‘’信

戶調(diào)查信息滯納金；應(yīng)當(dāng)給予行政處罰

息

的，按規(guī)定程序和權(quán)限提請

實(shí)施行政處罰

信息系統(tǒng)預(yù)警

圖1-4

3、工作內(nèi)容及方法

停業(yè)前，應(yīng)對(duì)納稅人提請停業(yè)的原因進(jìn)行核實(shí)，督促其到相關(guān)崗位封存發(fā)票及相關(guān)

證件；在停業(yè)期間可與漏征漏戶清理及巡查工作相結(jié)合，不定期進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)，核查其

停業(yè)的真實(shí)性，至少每月一次。可實(shí)地到戶檢查其是否生產(chǎn)經(jīng)營，也可通過工商、物業(yè)、

鄰近業(yè)戶等進(jìn)行核對(duì)；對(duì)有復(fù)業(yè)跡象的，應(yīng)及時(shí)通知其辦理復(fù)業(yè)。停業(yè)期滿前，應(yīng)提前

告知其辦理復(fù)業(yè)或延長停業(yè)期限等相關(guān)事項(xiàng)。

（五）扣繳義務(wù)人登記

參照設(shè)立登記的方法辦理

第三非正常戶管理

1、工作職責(zé)

稅收管理員在管轄范圍內(nèi)對(duì)非正常戶進(jìn)行巡查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)非正常戶從事經(jīng)營活動(dòng)等

信息，依法采取行政管理措施，防止漏征漏管。

2、工作流程

填寫實(shí)地

按工作要求定期實(shí)

巡查i睬將審批后資料歸檔或移交檔

好

做

對(duì)非正常戶進(jìn)行地

并上報(bào)巡案管理崗位

相

關(guān)

查艇

戶籍巡查益

調(diào)

準(zhǔn)

備

饋

或

反

查

工

作

錄

補(bǔ)

或

、

新

更

巡

戶

有關(guān)部門或崗位轉(zhuǎn)“非正常戶從事經(jīng)營活動(dòng)的，

一

查

信

式

來需進(jìn)行非正常戶”責(zé)令其申報(bào)繳納稅款并加收

巡查信息息滯納金；應(yīng)當(dāng)給予行政處罰

的，按規(guī)定程序和權(quán)限提請

實(shí)施行政處罰.

信息系統(tǒng)預(yù)警

圖-5

3、工作內(nèi)容及方法

(1)事前管理。稅收管理員應(yīng)對(duì)征管責(zé)任區(qū)內(nèi)的納稅人實(shí)施分類管理，定期巡查,

特別對(duì)商業(yè)性經(jīng)營的納稅人中無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所、租賃經(jīng)營場所或納稅信用等級(jí)較低

的實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)控，及時(shí)掌握納稅人房屋租賃期限、生產(chǎn)經(jīng)營變動(dòng)情況，加強(qiáng)發(fā)票用量、

限額的控管，防止非正常戶的發(fā)生。

(2)事中管理。已辦理稅務(wù)登記的納稅人未按規(guī)定期限申報(bào)納稅，責(zé)令限期改正

后，逾期不改正的，稅收管理員實(shí)地檢查，查無下落并無法強(qiáng)制其履行納稅義務(wù)的，制

作非正常戶認(rèn)定書.

(3)事后管理。對(duì)已認(rèn)定為非正常戶的納稅人，稅收管理員應(yīng)加強(qiáng)后續(xù)管理，多

方面收集納稅人信息，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，責(zé)令其履行納稅義務(wù)。

第四漏征漏管巡查管理

1、工作職責(zé)

稅收管理員在管轄范圍內(nèi)進(jìn)行戶籍巡查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)未按規(guī)定辦理、變更、注銷稅務(wù)

登記信息，依法采取行政管理措施，防止漏征漏管.

2,工作流程:

好

做

將審

相

關(guān)

后

批

準(zhǔn)

按工作要求定期進(jìn)備

資

料

工

行戶籍巡查作

歸

檔

實(shí)

或

移

地

交

檔

巡

案

管

查

理

有關(guān)部門或崗位崗

轉(zhuǎn)來需進(jìn)行戶籍位

巡查信息

7

信息系統(tǒng)預(yù)警

圖1-7

這里對(duì)未按規(guī)定辦理登記的納稅人可采取《稅收征管法》第37條辦理。

3、工作內(nèi)容和方法

(1)戶籍核對(duì)。根據(jù)從工商、地稅及其他相關(guān)部門取得第三方的戶籍信息，稅收

管理員確定清查對(duì)象，進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)。

(2)日常巡查。按照管理責(zé)任區(qū)域進(jìn)行巡回檢查。

(3)注意事項(xiàng)。對(duì)查實(shí)的漏征漏管戶，應(yīng)責(zé)令限期辦理稅務(wù)登記，并清繳稅款，

按規(guī)定提出處罰建議。尤其對(duì)外埠經(jīng)營的納稅人，審查其有無外管證、是否按規(guī)定辦理

報(bào)驗(yàn)登記；已按規(guī)定辦理報(bào)驗(yàn)登記的，審查其在連續(xù)的十二個(gè)月內(nèi)實(shí)際經(jīng)營是否超過

180天。

第二講資格認(rèn)定管理

資格認(rèn)定是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律法規(guī)規(guī)定，對(duì)納稅人享有的在稅收管理及納稅優(yōu)惠

等方面的認(rèn)定等，通過認(rèn)定納稅人可享有權(quán)利。就稅收管理員來講，其主要工作是到戶進(jìn)行調(diào)

查核實(shí)。

(-)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理

1、工作職責(zé)

增值稅一般納稅人認(rèn)定分為小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為增值稅一般納稅人認(rèn)定和新辦企業(yè)

增值稅一般納稅人(包括輔導(dǎo)期一般納稅人)認(rèn)定。稅收管理員對(duì)有關(guān)情況進(jìn)行調(diào)查核

實(shí)。

就此問題，從行政審批角度出發(fā)，管理員調(diào)查后，經(jīng)主管科所長審批后，由縣區(qū)局

長審批。

2、工作流程

、

填

將審

寫調(diào)

批

收

有

接

料

工

后資

查

部

門

關(guān)

獲

媚值

取

作

或

稿

歸檔

崗

位

或

底

稅

般納

實(shí)

-，

檔

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移交

交

稅

認(rèn)定

的

提

或

反

人

地

理

錄

案管

調(diào)

查

待

補(bǔ)

、

調(diào)

崗位

息申請表》，

米

信

新

更

做好相關(guān)查

戶

“

一

準(zhǔn)備工作信

式

”

息

7>

3、工作內(nèi)容及方法

(1)復(fù)印件與原始資料的核實(shí)

對(duì)納稅人辦理一般納稅人提交的各類復(fù)印件與原件逐項(xiàng)核對(duì)。

(2)生產(chǎn)經(jīng)營場所的核實(shí)

實(shí)地調(diào)查納稅人實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營地址是否與稅務(wù)登記上的地址相符，核查企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)

營面積是否符合規(guī)定，核實(shí)房產(chǎn)證明或租賃協(xié)議的真實(shí)性，特別要注重商貿(mào)零售企業(yè)有

無固定經(jīng)營場所。

(3)實(shí)物和資料的核實(shí)

企業(yè)以實(shí)物進(jìn)行注冊的，應(yīng)核查企業(yè)取得實(shí)物的原始單據(jù)，并與企業(yè)實(shí)物相核對(duì)。

商貿(mào)企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)審核商品的出入庫單據(jù)、運(yùn)費(fèi)憑證、水電費(fèi)用憑據(jù)，確定有無貨物實(shí)物.

(4)人員的核實(shí)

核實(shí)企業(yè)法定代表人、主要管理人員、財(cái)務(wù)人員及發(fā)票領(lǐng)購保管等人員的身份證明、

住址、聯(lián)系方式等情況。核實(shí)身份證與本人是否相符，財(cái)務(wù)人員是否具有財(cái)務(wù)工作資格;

新辦的大中型商貿(mào)企業(yè)，核實(shí)企業(yè)從業(yè)人員是否符合從業(yè)人員50人以上的規(guī)定人數(shù)。

商貿(mào)企業(yè)應(yīng)與企業(yè)法定代表人、出資人、財(cái)務(wù)人員、保管人員進(jìn)行約談，做出約談?dòng)涗洝?/p>

(5)資金賬目的核實(shí)

核查企業(yè)注冊資金是否到位.企業(yè)以實(shí)物進(jìn)行注冊應(yīng)核查企業(yè)取得實(shí)物的原始單據(jù)，

并與企業(yè)實(shí)物相核對(duì)。以貨幣形式注冊的，應(yīng)核查銀行開戶許可證、驗(yàn)資報(bào)告、投入資

金證明，核查新辦工業(yè)企業(yè)申請一般納稅人注冊資金是否達(dá)到50萬元；新辦小型商貿(mào)

企業(yè)申請輔導(dǎo)期一般納稅人注冊資金是否達(dá)到50萬元；新辦大中型商貿(mào)企業(yè)申請一般

納稅人注冊資金是否達(dá)到500萬元。

在賬簿的核查上，核查企業(yè)是否按《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》建帳，企業(yè)的注冊

資金、購入實(shí)物等業(yè)務(wù)是否按規(guī)定計(jì)入有關(guān)賬薄、科目，財(cái)務(wù)是否核算健全。

(6)銷售額的核查

核查企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)告、銷售總賬、明細(xì)賬等，小規(guī)模納稅人申請認(rèn)定一般納稅人,

工業(yè)企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)應(yīng)稅銷售額是否超過100萬元，商業(yè)企業(yè)是否超過180萬元。

新辦小型商貿(mào)企業(yè)應(yīng)核查有貨物購銷合同或書面意向原件及公證資料，資金往來等。

(7)防偽稅控條件的核查

確認(rèn)企業(yè)發(fā)票是否有符合規(guī)定的保管場所及設(shè)施。

(8)其他需核查內(nèi)容

外資企業(yè)需核查外經(jīng)委等部門的批件；新辦小型商貿(mào)企業(yè)從事出口貿(mào)易，不需使用

增值稅專業(yè)發(fā)票的，應(yīng)核查是否有商務(wù)部或授權(quán)的地方對(duì)外貿(mào)易主管部門加蓋備案登記

專業(yè)章的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》，但不得發(fā)行發(fā)售增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)和

增值稅專用發(fā)票。

(9)注意事項(xiàng)

在核查過程中，應(yīng)區(qū)分是新辦企業(yè)還是原有的小規(guī)模納稅人，區(qū)分是工業(yè)企業(yè)、商

貿(mào)企業(yè)(區(qū)分小型商貿(mào)企業(yè)、商業(yè)零售企業(yè)、大中型商貿(mào)企業(yè))，區(qū)分申請一般納稅人

還是輔導(dǎo)期一般納稅人，根據(jù)不同的條件確定核查重點(diǎn)。

(-)出口退稅資格認(rèn)定管理

1、工作職責(zé)

稅收管理員對(duì)具備進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的納稅人出口退稅資格相關(guān)情況進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。

2、工作流程:

填寫調(diào)將審

后

接收有查工作批