財(cái)務(wù)管理賬戶和復(fù)式記賬的應(yīng)用

第四章賬戶和復(fù)式記賬的運(yùn)用第一節(jié)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和本錢(qián)計(jì)算的內(nèi)容第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算第四節(jié)消費(fèi)過(guò)程的核算第五節(jié)銷售過(guò)程的核算第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的核算第七節(jié)資金退出業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算第一節(jié)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和本錢(qián)計(jì)算的內(nèi)容一、工業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1．工業(yè)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)包括的內(nèi)容：〔1〕資金籌集〔2〕資金運(yùn)用〔3〕資金耗費(fèi)〔4〕資金收回〔5〕資金退出2.工業(yè)企業(yè)主要消費(fèi)運(yùn)營(yíng)過(guò)程及資金形狀轉(zhuǎn)化供應(yīng)過(guò)程：貨幣資金形狀轉(zhuǎn)化為貯藏資金形狀消費(fèi)過(guò)程：貯藏資金形狀轉(zhuǎn)化為消費(fèi)資金形狀再轉(zhuǎn)化為廢品資金形狀銷售過(guò)程：廢品資金形狀轉(zhuǎn)化為貨幣資金形狀3.工業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容〔1〕資金籌集業(yè)務(wù)的核算〔2〕供應(yīng)過(guò)程的核算〔3〕消費(fèi)過(guò)程的核算〔4〕銷售過(guò)程的核算〔5〕財(cái)務(wù)成果的核算〔6〕資金退出業(yè)務(wù)的核算二、本錢(qián)計(jì)算的內(nèi)容

1.費(fèi)用：工業(yè)企業(yè)在消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中經(jīng)常要發(fā)生各種人力、物力和才力的耗費(fèi)，這些耗費(fèi)的貨幣表現(xiàn)，稱為費(fèi)用。2.本錢(qián)：費(fèi)用按一定的對(duì)象〔如資料、產(chǎn)品〕進(jìn)展歸集和分配，即構(gòu)成該對(duì)象的本錢(qián)。3.本錢(qián)計(jì)算：就是將企業(yè)在消費(fèi)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，按照一定的對(duì)象進(jìn)展歸集和分配，借以確定各該對(duì)象的總本錢(qián)和單位本錢(qián)。4.本錢(qián)計(jì)算的意義〔1〕可以獲得產(chǎn)品實(shí)踐本錢(qián)資料，據(jù)以確定實(shí)踐本錢(qián)與方案本錢(qián)的差別；〔2〕分析本錢(qián)升降的緣由，發(fā)掘降低本錢(qián)的潛力；〔3〕可以有效地控制各項(xiàng)費(fèi)用支出，到達(dá)預(yù)期的本錢(qián)目的；〔4〕為本錢(qián)預(yù)測(cè)、規(guī)劃下期本錢(qián)目的以及制定產(chǎn)品價(jià)錢(qián)提供參考資料。來(lái)自cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載一、投入資本的核算投入資本：是指投資者實(shí)踐投入企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的資本金。資本金：是指企業(yè)在工商行政管理部門(mén)登記的注冊(cè)資本。企業(yè)的資本金按照投資主體的不同，可分為國(guó)家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金，以及外商資本金四種。投入資本入賬金額確實(shí)定〔參見(jiàn)教材89頁(yè)〕投入資本核算應(yīng)設(shè)置的賬戶：“實(shí)收資本〞賬戶〔一〕投入貨幣資金的核算1.入賬金額確實(shí)定企業(yè)收到投資者投入的貨幣資金，應(yīng)以實(shí)踐收到的金額或村如企業(yè)開(kāi)戶銀行的金額登記入賬。2.投入貨幣資金的核算舉例〔參見(jiàn)教材〕。〔二〕投入實(shí)物的核算1.入賬金額確實(shí)定企業(yè)收到投資者投入的實(shí)物資產(chǎn)，應(yīng)以雙方合同、協(xié)議商定的第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算價(jià)值或評(píng)價(jià)的價(jià)值入賬。2.投入實(shí)物的核算舉例〔參見(jiàn)教材〕。二、銀行借款的核算銀行借款，是指企業(yè)向國(guó)家銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的款項(xiàng)。銀行借款按歸還期限的長(zhǎng)短，分為短期借款和長(zhǎng)期借款。短期借款核算的賬戶：“短期借款〞賬戶。該賬戶應(yīng)按債務(wù)人和借款種類設(shè)置明細(xì)分類賬。解釋“短期借款〞賬戶〔一〕短期借款的核算1.短期借款核算的內(nèi)容：短期借款的獲得、支付利息、歸還。短期借款的利息費(fèi)用應(yīng)在“財(cái)務(wù)費(fèi)用〞賬戶中核算。解釋“財(cái)務(wù)費(fèi)用〞賬戶。2.短期借款核算舉例〔參見(jiàn)教材〕?！捕抽L(zhǎng)期借款的核算1.長(zhǎng)期借款核算的主要內(nèi)容：長(zhǎng)期借款借入的核算、利息的計(jì)算及長(zhǎng)期借款歸還的核算等。2.長(zhǎng)期借款獲得的核算舉例〔參見(jiàn)教材〕。來(lái)自cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載

一、供應(yīng)過(guò)程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)二、供應(yīng)過(guò)程設(shè)置的主要賬戶三、供應(yīng)過(guò)程的核算舉例四、采購(gòu)本錢(qián)的計(jì)算

第三節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算一、供應(yīng)過(guò)程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)制造業(yè)在消費(fèi)運(yùn)營(yíng)過(guò)程的供應(yīng)階段，反映了企業(yè)作為購(gòu)買(mǎi)者與市場(chǎng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，供應(yīng)過(guò)程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是采購(gòu)業(yè)務(wù)。采購(gòu)業(yè)務(wù)的本質(zhì)是用貨幣交換商品，即“貨幣——商品〞，該業(yè)務(wù)引起的資金運(yùn)動(dòng)形狀可概括為“貨幣資金——貯藏資金〞?！惨弧持饕?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有：1、資料的驗(yàn)收2、貨款的結(jié)算；3、采購(gòu)費(fèi)用的支付；4、采購(gòu)本錢(qián)的計(jì)算〔二〕供應(yīng)過(guò)程核算的主要會(huì)計(jì)目的：1、及時(shí)提供采購(gòu)信息，以了解采購(gòu)義務(wù)的完成情況及分析采購(gòu)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效果；2、反映所購(gòu)資料的到貨情況，以決議能否采取催貨措施；

3、反映貨款的結(jié)算情況，以了解企業(yè)的支付才干和購(gòu)銷合同的履行情況；4、反映庫(kù)存資料的增減及結(jié)余情況，以了解資料有無(wú)超貯藏或貯藏缺乏的景象。二、供應(yīng)過(guò)程設(shè)置的主要賬戶1、供應(yīng)過(guò)程設(shè)置的中心賬戶：“資料采購(gòu)〞賬戶“資料〞賬戶2、供應(yīng)過(guò)程設(shè)置的其他相關(guān)賬戶：“銀行存款〞賬戶“應(yīng)付賬款〞賬戶“應(yīng)付票據(jù)〞賬戶3、賬戶之間的勾稽與對(duì)應(yīng)關(guān)系：銀行存款材料采購(gòu)材料應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)三、供應(yīng)過(guò)程的核算舉例

供應(yīng)過(guò)程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，可歸納為以下4種類型：1、購(gòu)入資料，貨款已付；2、購(gòu)入資料，貨款未付；3、支付所購(gòu)資料的采購(gòu)費(fèi)用；4、按采購(gòu)本錢(qián)轉(zhuǎn)賬。四、采購(gòu)本錢(qián)的計(jì)算

1、本錢(qián)計(jì)算的意義；2、本錢(qián)計(jì)算的對(duì)象；3、本錢(qián)的構(gòu)成工程；4、采購(gòu)本錢(qián)的計(jì)算。第四節(jié)消費(fèi)過(guò)程的核算一、核算內(nèi)容〔一〕核算內(nèi)容：1、各項(xiàng)消費(fèi)費(fèi)用的歸集2、產(chǎn)品制造本錢(qián)的計(jì)算〔二〕費(fèi)用的分類費(fèi)用是企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出，其本質(zhì)就是資產(chǎn)的耗費(fèi)或債務(wù)的構(gòu)成，費(fèi)用按其歸屬不同，可作如下分類：直接資料直接費(fèi)用直接計(jì)入產(chǎn)品本錢(qián)消費(fèi)費(fèi)用直接人工間接費(fèi)用—制造費(fèi)用—分配計(jì)入產(chǎn)品本錢(qián)費(fèi)用管理費(fèi)用期間費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用不計(jì)入產(chǎn)品本錢(qián)直接作為當(dāng)期損益營(yíng)業(yè)費(fèi)用二、消費(fèi)過(guò)程核算應(yīng)設(shè)置的主要賬戶

1、“消費(fèi)本錢(qián)〞賬戶

〔1〕用途：用來(lái)歸集和分配產(chǎn)品消費(fèi)過(guò)程中新發(fā)生的各項(xiàng)消費(fèi)費(fèi)用，計(jì)算確定產(chǎn)品的實(shí)踐消費(fèi)本錢(qián)的賬戶。

〔2〕性質(zhì)：本錢(qián)類

〔3〕構(gòu)造：

借消費(fèi)本錢(qián)貸

月份內(nèi)發(fā)生的消費(fèi)費(fèi)用：結(jié)轉(zhuǎn)完工驗(yàn)收入

〔1〕直接資料庫(kù)的產(chǎn)品本錢(qián)

〔2〕直接人工

〔3〕制造費(fèi)用

期末余額：在產(chǎn)品本錢(qián)

〔4〕明細(xì)類賬戶設(shè)置：按產(chǎn)品種類和類別設(shè)置明細(xì)賬戶2、制造費(fèi)用賬戶

〔1〕用途：用來(lái)歸集和分配企業(yè)消費(fèi)車間范圍內(nèi)為組織和管理產(chǎn)品消費(fèi)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用的帳戶〔2〕性質(zhì)：本錢(qián)類〔3〕構(gòu)造：借制造費(fèi)用貸

月份內(nèi)車間范圍內(nèi)發(fā)生的期末分配轉(zhuǎn)入消費(fèi)本錢(qián)帳戶，由

各項(xiàng)間接費(fèi)用：產(chǎn)品本錢(qián)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用數(shù)額

結(jié)轉(zhuǎn)后月末無(wú)余額〔4〕明細(xì)類賬戶設(shè)置：按不同車間和費(fèi)用工程設(shè)置明細(xì)帳3、管理費(fèi)用賬戶〔1〕用途：用來(lái)歸集和分配企業(yè)行政管理部門(mén)為管理和組織消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用的帳戶〔2〕性質(zhì)：損益類〔3〕構(gòu)造：借管理費(fèi)用貸

月份內(nèi)廠部發(fā)生的期末分配轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)帳戶的

各項(xiàng)管理費(fèi)用：管理費(fèi)用數(shù)額

結(jié)轉(zhuǎn)后月末無(wú)余額〔4〕明細(xì)類賬戶設(shè)置：按費(fèi)用工程設(shè)置明細(xì)帳三、消費(fèi)過(guò)程的主要業(yè)務(wù)核算〔一〕資料費(fèi)用的歸集資料費(fèi)用是產(chǎn)品本錢(qián)的主要組成部分，資料費(fèi)用發(fā)生后，應(yīng)按其用途分別在消費(fèi)本錢(qián)制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等帳戶歸集。根本分錄：借：消費(fèi)本錢(qián)〔直接用于產(chǎn)品制造的資料〕制造費(fèi)用〔車間普通耗用的資料〕管理費(fèi)用〔廠部普通耗用的資料〕貸：原資料舉例闡明：〔二〕工資費(fèi)用的歸集1.工資費(fèi)用的核算工資是勞動(dòng)者付出勞動(dòng)所得的勞動(dòng)報(bào)酬，同時(shí)，工資也是消費(fèi)費(fèi)用的組成部分，因此，工資費(fèi)用發(fā)生后，也應(yīng)將其按用途歸集到有關(guān)本錢(qián)費(fèi)用帳戶去。根本分錄：借：消費(fèi)本錢(qián)〔直接參與產(chǎn)品制造的消費(fèi)工人工資〕

制造費(fèi)用〔車間管理人員、技術(shù)人員工資〕管理費(fèi)用〔廠部行政管理人員工資〕貸：應(yīng)付工資借應(yīng)付工資貸

本月實(shí)踐發(fā)放的本月應(yīng)付工資數(shù)額〔按用途工資數(shù)額分配的工資數(shù)額余額：多發(fā)放的工資余額：應(yīng)付未付的工資

核算舉例2.職工福利費(fèi)的核算

企業(yè)職工除獲得工資外，還可以享用各種福利待遇。國(guó)家規(guī)定：企業(yè)應(yīng)按月工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)。職工福利費(fèi)與工資費(fèi)用費(fèi)用一樣，也是消費(fèi)費(fèi)用的組成部分，也應(yīng)將其歸集到有關(guān)有關(guān)本錢(qián)費(fèi)用帳戶中去。根本分錄：借：消費(fèi)本錢(qián)〔按產(chǎn)品消費(fèi)工人工資14%計(jì)提的〕制造費(fèi)用〔按車間管理人員工資14%計(jì)提的〕管理費(fèi)用〔按廠部行政管理人員工資14%計(jì)提的〕貸：應(yīng)付福利費(fèi)借應(yīng)付費(fèi)利費(fèi)貸登記實(shí)踐支出和登記按各自工資額的14%

運(yùn)用的福利費(fèi)提取的福利費(fèi)余額：結(jié)余的福利費(fèi)舉例闡明：〔三〕、制造費(fèi)用的歸集概念：制造費(fèi)用是產(chǎn)品消費(fèi)企業(yè)為制造產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，它主要是企業(yè)消費(fèi)部門(mén)，如分廠、車間等為管理、組織、消費(fèi)和為消費(fèi)效力而發(fā)生的費(fèi)用，但也包括某些因制造產(chǎn)品而引起，但不能直接按產(chǎn)品歸集的費(fèi)用。在消費(fèi)多種產(chǎn)品的企業(yè)里，發(fā)生制造費(fèi)用后應(yīng)先經(jīng)過(guò)“制造費(fèi)用〞帳戶予以歸集、匯總，然后再選用一定的分配規(guī)范在各種產(chǎn)品之間進(jìn)展分配，以便計(jì)入各種產(chǎn)品的本錢(qián)中去。制造費(fèi)用的主要工程包括：車間管理人員的工資及福利費(fèi)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修繕費(fèi)車間辦公費(fèi)、水電費(fèi)勞動(dòng)維護(hù)費(fèi)機(jī)物料耗費(fèi)等核算的主要內(nèi)容：1.固定資產(chǎn)折舊的核算2.待攤費(fèi)用及預(yù)提費(fèi)用的核算3.其他費(fèi)用的核算四、產(chǎn)品消費(fèi)本錢(qián)的計(jì)算制造本錢(qián)發(fā)的特點(diǎn)；產(chǎn)品消費(fèi)本錢(qián)的構(gòu)成：直接資料、直接人工、制造費(fèi)用。

〔一〕制造費(fèi)用的分配和結(jié)轉(zhuǎn)1.制造費(fèi)用的分配規(guī)范：消費(fèi)工人工時(shí)、消費(fèi)工人工資、機(jī)器工時(shí)等。2.制造費(fèi)用分配方法舉例〔參見(jiàn)教材〕〔二〕本月完工產(chǎn)品制造本錢(qián)確實(shí)定和結(jié)轉(zhuǎn)1.有關(guān)計(jì)算公式月初在產(chǎn)品本錢(qián)+本月消費(fèi)費(fèi)用=本月完工產(chǎn)品本錢(qián)+月末在產(chǎn)品本錢(qián)本月完工產(chǎn)品本錢(qián)=月初在產(chǎn)品本錢(qián)+本月消費(fèi)費(fèi)用-月末在產(chǎn)品本錢(qián)2.完工產(chǎn)品制造本錢(qián)計(jì)算舉例〔參見(jiàn)教材〕第五節(jié)銷售過(guò)程的核算

經(jīng)過(guò)工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售過(guò)程的核算，了解銷售過(guò)程核算的根本程序，掌握銷售過(guò)程核算的根本內(nèi)容，可以比較熟練地計(jì)算產(chǎn)品銷售收入，產(chǎn)品銷售本錢(qián)、產(chǎn)品銷售利潤(rùn)。進(jìn)一步了解借貸記帳法的運(yùn)用。

本節(jié)學(xué)習(xí)內(nèi)容：產(chǎn)品銷售收入確實(shí)認(rèn)與計(jì)算；銷貨款的結(jié)算；產(chǎn)品銷售本錢(qián)的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)；產(chǎn)品銷售費(fèi)用的核算；產(chǎn)品銷售稅金的計(jì)算與交納；產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的計(jì)算。一、銷售過(guò)程應(yīng)設(shè)置的帳戶1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

本帳戶屬于收入類帳戶，在工業(yè)企業(yè)里，專門(mén)核算產(chǎn)品銷售收入。

2、應(yīng)收帳款本帳戶屬于資產(chǎn)類帳戶，用于核算應(yīng)收而未收的銷貨款或提供勞務(wù)款。

3、應(yīng)收票據(jù)本帳戶屬于資產(chǎn)類帳戶，用于在采用商業(yè)匯票結(jié)算方式下，核算應(yīng)收而未收的銷貨款或提供勞務(wù)款。4、預(yù)收帳款本帳戶屬于負(fù)債類帳戶，專門(mén)用于核算預(yù)收而的銷貨款或提供勞務(wù)款。5、主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)本帳戶屬于費(fèi)用類帳戶，在工業(yè)企業(yè)里，專門(mén)核算已售產(chǎn)品的消費(fèi)本錢(qián)。6、營(yíng)業(yè)費(fèi)用本帳戶屬于費(fèi)用類帳戶，在工業(yè)企業(yè)，主要用于核算因銷售產(chǎn)品而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。7、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加本帳戶屬于費(fèi)用類帳戶，主要用于核算企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入所引起的相關(guān)稅金。二、產(chǎn)品銷售收入確實(shí)認(rèn)1、會(huì)計(jì)確認(rèn)的概念：會(huì)計(jì)確認(rèn)是將某一工程，作為一項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、營(yíng)業(yè)收入、費(fèi)用等等之類正式地記入或列入某一個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表的過(guò)程，它包括同時(shí)用文字和數(shù)字描畫(huà)某一工程，其金額包括在報(bào)表總計(jì)之中。普通來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)確認(rèn)要滿足確認(rèn)的工程符合相關(guān)會(huì)計(jì)要素的定義，可予以計(jì)量，具有相關(guān)性與可靠性等規(guī)范。2、收入確實(shí)認(rèn)〔1〕已獲得：其主要標(biāo)志有，一是商品一切權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)換購(gòu)貨方；二是企業(yè)既沒(méi)有保管與通常與一切權(quán)相聯(lián)絡(luò)的繼續(xù)管理，也沒(méi)有對(duì)已銷售的商品實(shí)施控制；三是與買(mǎi)賣(mài)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益可以流入到本企業(yè)。〔2〕可計(jì)量：即相關(guān)的收入和本錢(qián)可以可靠地計(jì)量。產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的計(jì)算產(chǎn)品銷售利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)—主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加三、銷售過(guò)程核算舉例1、銷售產(chǎn)品，銷貨款存入銀行：借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2、銷售產(chǎn)品，銷貨款尚未收到：借：應(yīng)收帳款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3、預(yù)收銷貨款借：銀行存款貸：預(yù)收帳款4、銷售已預(yù)收貨款的商品借：預(yù)收帳款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5、發(fā)生銷售費(fèi)用：借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸：銀行存款等帳戶6、計(jì)算銷售稅金借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金7、結(jié)轉(zhuǎn)已售商品銷售本錢(qián)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)貸：庫(kù)存商品8、結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入、銷售本錢(qián)、銷售稅金和銷售費(fèi)用

〔1〕借：本年利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加〔2〕借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤(rùn)第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的核算財(cái)務(wù)成果：是企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的最終成果，即利潤(rùn)或虧損。財(cái)務(wù)成果的計(jì)算公式〔參見(jiàn)教材〕一、其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)支出的核算〔一〕其他業(yè)務(wù)收入的核算1.其他業(yè)務(wù)收入的概念2.其他業(yè)務(wù)收入核算應(yīng)設(shè)置的賬戶3.其他業(yè)務(wù)收入核算舉例〔二〕其他業(yè)務(wù)支出的核算1.其他業(yè)務(wù)支出的概念2.其他業(yè)務(wù)支出核算應(yīng)設(shè)置的賬戶3.其他業(yè)務(wù)支出核算舉例二、營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出的核算〔一〕營(yíng)業(yè)外收入的核算1.營(yíng)業(yè)外收入的概念2.