投資、成本、收入和利潤

第三章投資、本錢、收入和利潤第一節(jié)工程工程投資及構成第二節(jié)工程工程運營期本錢費用第三節(jié)營業(yè)收入和營業(yè)稅金及附加第四節(jié)利潤第一節(jié)工程工程投資及構成一、投資的根本概念投資：是指人們的一種有目的的經濟行為，即以一定的經濟資源投入某項方案，以獲取所期望的報酬。所投入的資源可以是資金、人力、技術或其他經濟資源。投資：為實現(xiàn)預定生產經營方案而預先墊付的資金。包括：1〕固定資產投資2〕無形資產投資3〕遞延資產投資4〕預備費用〔根本預備、漲價預備〕5〕建設期利息及匯兌損益6〕流動資金投資投資的構成及形成的資產總投資固定資產投資無形資產投資遞延資產投資建設期利息、匯兌損益預備費用（基本預備費、漲價預備費）固定資產無形資產遞延資產建設投資流動資金投資流動資產固定資產投資建筑工程費設備購置費安裝工程費工具及生產家具購置費其它費用〔土地補償費、管理費等〕固定資產：是指使用期限較長〔一年以上〕，單位價值在規(guī)定的標準以上，在生產過程中為多個生產周期效勞，在使用過程中保持原來的物質形態(tài)的資產；固定資產投資〔續(xù)〕固定資產原值：建設工程建成或投產時核定的價值折舊：固定資產轉移價值的補償，一種會計手段；在投資工程壽命期〔或計算期〕內，折舊和攤銷不是工程的現(xiàn)金流出，但是，是本錢的一局部。固定資產凈值=固定資產原值-累計折舊額期末殘〔余〕值：壽命期末的固定資產剩余價值，現(xiàn)金流入無形資產、遞延資產無形資產：能為企業(yè)長期提供某種權利或利益但不具有實物形態(tài)的資產。包括專利、著作權、版權、商標、專有技術等其價值在效勞期內逐年攤銷，攤銷費計入本錢遞延資產：工程籌建期內，集中發(fā)生除固定資產投資和無形資產投資以外的各項費用所形成的資產。包括開辦費、租賃固定資產改進費、固定資產裝璜、裝修費等在規(guī)定年限內平均攤銷，攤銷費計入本錢流動資金投資流動資產：指可以在一個生產經營周期〔對象不同，長短不同〕內變現(xiàn)或耗用的資產。儲藏資金〔原材料、燃料等〕生產資金〔在制品、半成品、待攤費用〕成品資金〔產成品、外購品等〕結算資金〔應收、預付帳款等〕貨幣資金〔備用金、現(xiàn)金、銀行存款等〕投資來源自有資金投資者繳付的出資額(包括資本金和資本溢價)，是企業(yè)用于工程投資的新增資本金、資本公積金、提取的折舊費與攤銷費以及未分配的稅后利潤等。負債資金銀行和非銀行金融機構的貸款及發(fā)行債券的收入等。包括長期負債(長期借款、應付長期債券和融資租賃的長期應付款項等)和短期負債(短期借款、應付賬款等)。二、工程工程總投資1.總投資：一個工程或方案從它的籌建到全部竣工投產的全部費用。由建設投資和流動資金兩大局部組成。見圖3.1。一、設備及工器具投資設備工器具投資由設備購置費和工器具、生產家具購置費組成。設備購置費是指為工程建設工程購置或自制的到達固定資產標準的設備、工器具的費用。工器具及生產家具購置費是指新建工程可擴建工程初步設計規(guī)定所必須購置的不夠固定資產標準的設備，儀器，工卡模具，器具，生產家具和備品備件的費用。進口設備的購置費與交貨類方式有關國際上常見的交貨類方式裝運港類進口設備的原價二、建筑安裝工程費建筑安裝工程費=直接費+間接費+利潤+稅金直接費=直接工程費+措施費間接費=規(guī)費+企業(yè)管理費三、工程建設其他投資是指從工程籌建到工程竣工驗收交付使用止的整個建設期間，為保證工程建設順利完成和交付使用后能夠正常發(fā)揮效用而發(fā)生的各項費用。大致可以分三類：第一類為土地費用，第二類為與工程建設有關的其他費用，第三類為與未來生產經營有關的費用。四、預備費包括根本預備費和漲價預備費根本預備費是指在工程實施中可能發(fā)生的難以預料的支出。包括：在批準的初步設計范圍內，技術設計施工圖設計及施工過程中所增加的工程和費用；設計變更、局部地基處理等所增加的費用；一般自然災害所造成的損失和預防自然災害所采取措施的費用；竣工驗收時為鑒定工程質量對隱蔽工程進行必要的挖掘和修復的費用。公式：〔設備及工器具購置費+建筑安裝工程費+工程建設其他費用〕×根本預備費費率漲價預備費漲價預備費是指對建設工期較長的工程，由于在建設期內可能發(fā)生材料、設備、人工等價格上漲引起的投資增加，工程建設其他費用調整、利率、匯率調整等，需要事先預留的費用。計算公式：PF=∑It[(1+f)t–1]PF——漲價預備費估算額It——建設期中第t年的方案投資額〔按建設期前一年價格水平估算〕〔靜態(tài)投資包括設備及工器具購置費、建筑安裝工程費、建設其他投資、根本預備費〕n——建設期年份數(shù)f——年平均價格預計上漲率

五、建設期貸款利息指建設期內因使用債務資金而支付的費用。假定各種借款均在年中支用，即當年借款額的利息按半年計算，上年借款按全年計息。計算公式：例：某新建工程，建設期為3年，在建設期第一年借款300萬元，第二年借款400萬元，第三年300萬元，每年借款平均支用，年利率為5.6%，用復利法計算建設期借款利息。第一年：利息＝300÷2×5.6%＝8.4萬元第二年：利息＝〔300＋8.4＋0.5×400〕×5.6%＝28.47萬元第三年：利息＝〔300＋8.4＋400＋28.47＋0.5×300〕×5.6%＝49.66萬元所以建設期末累計借款利本和為8.4＋300＋400＋28.47＋300＋49.66＝1086.53萬元，其中借款利息為86.53萬元。第二節(jié)工程工程運營期本錢費用總本錢：生產經營活動中，活勞動與物化勞動消耗的貨幣表現(xiàn)?；顒趧樱簞趧恿ψ饔糜谏a資料，創(chuàng)造出使用價值的勞動〔包括腦力勞動和體力勞動〕。物化勞動：由物資形態(tài)表現(xiàn)的勞動。工程經濟分析中不嚴格區(qū)分費用與本錢，均視為現(xiàn)金流出。1、本錢費用的分類總成本費用期間費用財務費用管理費用銷售費用生產成本直接費用直接人工直接材料其它直接費用（含折舊）間接費用間接人工間接材料其它間接費用（含折舊）1〕按本錢中心分類為組織和管理生產所發(fā)生的銷售商品過程中發(fā)生的費用企業(yè)行政管理部門為管理和組織經營活動所發(fā)生的各項費用總本錢〔費用〕=生產本錢＋財務費用＋管理費用＋銷售費用2〕按經濟性質分為九類：①外購材料；②外購燃料；③外購動力；④工資及福利費；⑤折舊費；⑥攤銷費；⑦利息支出；⑧修理費；⑨其他費用。2、經營本錢：工程技術工程在生產經營期間的經常性實際支出。經營本錢＝總本錢費用－〔折舊＋攤銷費＋利息〕總本錢〔費用〕＝①＋②＋…＋⑨1、外購原材料本錢計算原材料本錢＝年產量×單位產品原材料本錢2、外購燃料動力本錢計算外購燃料動力＝年產量×單位產品燃料和動力本錢3、工資及福利費計算工資：一是按整個企業(yè)的職工定員數(shù)和人均年工資額計算年工資總額。二是按不同的工資級別對職工進行劃分，分別估算同一級別職工的工資，然后再加匯總。福利費：一般可以按職工工資總額的一定比例提取4、折舊費折舊是指在固定資產的使用過程中，隨著資產損耗而逐漸轉移到產品本錢費用中的那局部價值。企業(yè)把已發(fā)生的資本性支出轉移到產品本錢費用中去，然后通過產品銷售，逐步回收初始的投資費用。將折舊費計入本錢費用是企業(yè)回收固定資產投資的一種手段。計提折舊應考慮的因素1〕應計折舊總額2〕預計使用年限或預計工作總量固定資產折舊方法，一般采用直線折舊法，工作量法或加速折舊法。一般折舊法：直線法、工作量法加速折舊法：余額遞減法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。1.〕直線折舊法它是折舊時間而非使用狀況的函數(shù)。是由于時間引起的固定資產價值的降低。將應計折舊值平均分攤到使用年限內的每一年。優(yōu)點：簡單明了，計算方便，在側重無形損耗時更加適用。缺點：①隨資使用年限增加，保養(yǎng)費、修理費增加；②沒有考慮使用狀況。適用：負荷均勻的資產計算公式：年折舊率＝〔1－預計凈殘值率〕/預計使用年限×100%月折舊率＝年折舊率/12月折舊額＝固定資產原價×月折舊率例題：企業(yè)某項固定資產，原始價值102000元，預計使用5年，預計凈殘值2000元。要求：計算每月的折舊額。

回目錄2.〕工作量法根據實際工作量計算固定資產折舊額的一種方法。計算公式：單位工作量折舊額＝固定資產原價×〔1－預計凈殘值率〕/預計總工作量某項固定資產月折舊額＝該固定資產當月工作量×單位工作量折舊額特點：所提折舊額與使用程度成比例，但未考慮無形損耗。

3〕、雙倍余額遞減法在不考慮固定資產凈殘值的情況，根據每年年初固定資產凈值和雙倍的直線折舊率計算固定資產折舊額的一種方法。計算公式：年折舊率＝2/預計使用年限×100%年折舊額＝固定資產年初賬面凈值×年折舊率月折舊額＝年折舊額/12說明：采用雙倍余額遞減法時，應在固定資產折舊年限到期前兩年內，將固定資產賬面凈值扣除預計凈殘值后的余額平均攤銷，即最后兩年改用直線折舊法計算折舊。例題：企業(yè)某項固定資產，原值為20000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為2000元，要求：計算每年折舊額

4〕、年數(shù)總和法計算公式：年折舊率=尚可使用年數(shù)/預計使用年限的年數(shù)總和年折舊額=〔固定資產原價-預計凈殘值〕*年折舊率月折舊額=年折舊額/12例題：企業(yè)某項固定資產，原值為20000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為2000元。5、修理費計算與折舊費類似，也包括在制造費用，管理費用和銷售費用，可將以上各項本錢中的修理費單獨計算。修理費包括大修理費和小修理費。修理費的估算，一般無法確定修理費發(fā)生的具體時間和金額，可按照折舊費的一定百分比計算。6、維簡費的計算是指采掘、采伐工業(yè)按生產產品數(shù)量提取的固定資產更新和技術改造資金，即維持簡單再生產的資金，它是直接計入本錢的，其計算方法與折舊費相同，這類采掘、采伐企業(yè)不計提固定資產折舊。7、攤銷費計算無形資產和遞延資產均是以攤銷的方式補償和回收的。攤銷：無形資產和遞延資產的原始價值要在規(guī)定的年限內，按年度或產量的成品之中，這一局部被轉移的無形資產和遞延資產的原始價值，稱為攤銷。攤銷費：是指無形資產和遞延資產在一定期限內分期攤銷的費用。計算攤銷費采用直線法，并且不留殘值。無形資產規(guī)定了法定有效期和收益年限的，按照法定有效期或合同、協(xié)議規(guī)定收益年限孰短的原那么確定；沒有規(guī)定期限的，按不少于10年的期限分期攤銷。按規(guī)定遞延資產從投產當年起不少于5年的期限分期攤銷。8、運營期利息計算利息支出是指為籌集資金而發(fā)生的各項費用。包括：在運營期所發(fā)生的建設投資借款利息和流動資金借款利息。建設投資借款在生產期發(fā)生利息的計算公式為：每年支付利息=年初本金累計額×年利率流動資金借款利息計算公式為：流動資金利息=流動資金借款累計額×年利率9、其他費用計算其他費用＝制造費用+管理費用+財務費用+營業(yè)費用－工資及福利費－折舊費－修理費－攤銷費用－利息支出10、經營本錢是工程評價中專用的，指不包括折舊費用〔或維簡費用〕、攤銷費用、利息支出的本錢。經營本錢＝總本錢費用－折舊費〔維簡費用〕－攤銷費用－利息支出11、固定本錢和可變本錢按本錢與產量關系，年本錢費用分：固定本錢、變動本錢和混合本錢。在總本錢費用中，隨產量的增減而成正比例增減的本錢工程為可變本錢，反之，那么為不可變本錢。固定本錢如職工工資及福利費、固定資產折舊費、房屋租金、保險費等。變動本錢如原材料、輔助材料、燃料和動力費。工程經濟分析中的費用與本錢不同于會計中的費用與本錢1〕會計中的費用和本錢是企業(yè)經營活動和產品生產過程中已經發(fā)生的各項消耗的真實記錄，數(shù)據是唯一；工程經濟分析中的費用和本錢是對未來的預測結果，有不確定性。2〕會計中對費用和本錢的計量是分別針對特定會計期間，企業(yè)經營活動和特定產品的生產過程的；工程經濟分析中，對費用和本錢的計量那么一般針對某一投資工程或技術方案的實施結果。3〕工程經濟分析強調對現(xiàn)金流量的分析，費用和本錢具有相同的本質〔現(xiàn)金流出〕，一般不嚴格區(qū)分，此外，工程經濟分析引入了一些會計中不常使用概念〔如經營本錢〕；會計中，費用與本錢是不同的概念。第三節(jié)營業(yè)收入和營業(yè)稅金及附加一、營業(yè)收入企業(yè)生產經營期的主要收入來源是營業(yè)收入。營業(yè)收入：是工程投產后產品或效勞經過流通領域之后，給企業(yè)帶來的貨幣收入。營業(yè)收入=∑(產品勞務銷售量×銷售單價)選擇銷售價格：①口岸價格(如果工程產品是出口產品，或者是替代進口產品，或者是間接出口產品，可以口岸價格為根底確定其銷售價格。出口產品、間接出口產品可選擇離岸價格FOB價，替代進口產品，可選擇到岸價格CIF價。②市場價格③屬于新產品，可根據預計本錢、利潤和稅金確定價格產品年銷售量確實定：工程經濟分析中，假設當年生產量即銷售量二、營業(yè)稅金及附加稅金是國家依據法律對有納稅義務的單位和個人征收的財政資金。

稅收是國家憑借政治權力參與國民收入分配和再分配的一種方式，具有強制性、無償性和固定性的特點。稅收是國家對各項經濟活動進行宏觀調控的重要杠桿。

七大稅類、24稅種1．流轉稅類：增值稅、消費稅、營業(yè)稅2．所得稅類：企業(yè)所得稅、外資、外國企業(yè)所得稅、個人所得稅3．特定目的稅類

4．資源稅類

5．財產和行為稅

6．農業(yè)稅類

7．關稅

營業(yè)稅金是根據商品或勞務的流轉額征收的稅金，屬于流轉稅的范疇。它包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城鄉(xiāng)維護建設稅、資源稅。附加是指教育費附加。1.增值稅：對生產經營單位銷售貨物的增值額征收的并由消費者或使用單位承擔的一種流轉稅，即生產經營者銷售貨物時，向消費者或使用單位收取的銷項稅金與購進貨物時支付的進項稅金之差為增值稅稅金。增值稅以商品銷售額為計稅依據，同時從稅額中扣除上一道環(huán)節(jié)已經繳納的稅款。增值稅應繳納稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額2.消費稅：是對工業(yè)企業(yè)生產、委托加工和進口的局部應稅消費品按差異稅率或稅額征收的一種稅。它一般以應稅消費品的生產者為納稅人，在銷售時納稅。它有兩種計算方法，一種采用從價定率，一種采用從量定額。應納稅額＝銷售額×稅率或者：應納稅額＝銷售數(shù)量×稅率3.營業(yè)稅：是對我國境內從事交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、效勞業(yè)或有償轉讓無形資產、銷售不動產行業(yè)的單位和個人，就其營業(yè)額所征收的一種稅。應納稅額＝營業(yè)額×稅率營業(yè)額是指納稅人提供給稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產時向對方收取的全部價款和價外費用。4.城鄉(xiāng)維護建設稅：是以納稅人實際繳納的流轉稅額為計稅依據征收的一種稅。實際繳納的流轉稅額是實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅。應納稅額＝〔增值稅＋消費稅＋營業(yè)稅〕的實納稅額×適用稅率5.教育費附加：為了加快地方教育事業(yè)的開展，擴大地方教育經費的資金來源而開征的一種附加稅。應納稅額＝〔消費稅＋增值稅＋營業(yè)稅〕的實納稅額×3%6.資源稅：是國家對在我國境內開采應稅礦產品或者生產鹽的單位和個人征收的一種稅。資源稅征收范圍包括：①礦產品。包括原油