注冊(cè)會(huì)計(jì)師-《會(huì)計(jì)》模擬試題（一）

模擬試題（一）

一、單項(xiàng)選擇題

1、下列與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求相關(guān)的業(yè)務(wù)，表述或處理正確的是（）。

A、甲公司將本年發(fā)生的一筆2000元辦公支出直接計(jì)入管理費(fèi)用，該處理違背了相關(guān)性要求

B、乙公司預(yù)計(jì)未來(lái)沒(méi)有足夠應(yīng)納稅所得額抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，因此對(duì)于因應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

而形成暫時(shí)性差異，沒(méi)有確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，該處理違背了重要性要求

C、丙公司將2X18年末已完工但尚未進(jìn)行結(jié)算的工程，在2X19年結(jié)算時(shí)才做入賬處理，2X18年末

沒(méi)有進(jìn)行任何處理，該處理體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性要求

D、丁公司對(duì)于本年年初的一項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更，不僅做了賬務(wù)處理，也相應(yīng)進(jìn)行了披露，該處理體現(xiàn)了

可理解性要求

2、A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%,采用移動(dòng)加權(quán)平均法核算發(fā)出存貨的成本。

2X18年初，A公司庫(kù)存甲原材料100件的成本為120萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。2X18年發(fā)生的購(gòu)進(jìn)及

發(fā)出存貨業(yè)務(wù)如下：（1）4月1日，購(gòu)入甲材料150件，每件不含稅單價(jià)1.1萬(wàn)元，增值稅為26.4

萬(wàn)元；支付的運(yùn)輸費(fèi)增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)用5萬(wàn)元，增值稅0.5萬(wàn)元；（2）6月30日，發(fā)

出甲材料200件；（3）8月1日，購(gòu)入甲材料120件，價(jià)款144萬(wàn)元（不含增值稅）,支付運(yùn)雜費(fèi)3

萬(wàn)元，另支付保險(xiǎn)費(fèi)1萬(wàn)元；（4）12月15日，發(fā)出甲材料100件。假定不考慮其他因素，2X18年

12月31日A公司結(jié)存的甲原材料的成本是（）。

A、85.00萬(wàn)元

B、84.00萬(wàn)元

C、61.67萬(wàn)元

D、86.33萬(wàn)元

3、甲公司為制造業(yè)企業(yè),下列關(guān)于2X18年度該公司各項(xiàng)資產(chǎn)后續(xù)支出的相關(guān)處理，表述正確的是（）。

A、甲公司將某生產(chǎn)設(shè)備局部磨損的修理支出計(jì)入了該項(xiàng)設(shè)備的成本中

B、甲公司將某自用辦公樓符合資本化條件的裝修費(fèi)用計(jì)入該辦公樓賬面價(jià)值,并設(shè)置“固定資產(chǎn)裝修”

明細(xì)科目進(jìn)行核算

C、甲公司將已申請(qǐng)專利的某計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的日常維護(hù)費(fèi)，計(jì)入該專利的賬面價(jià)值中

D、甲公司將已出租的建筑物的日常修理費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用

4、A公司有一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備，用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品，預(yù)計(jì)使用年限為5年，至2X18年末，已使用3年。2X18

年末，A公司對(duì)其現(xiàn)金流量進(jìn)行評(píng)估，預(yù)計(jì)未來(lái)兩年該生產(chǎn)線將發(fā)生如下現(xiàn)金流量：（1）2X19年：

甲產(chǎn)品銷售收入500萬(wàn)元（本期已全部收到），上年銷售甲產(chǎn)品產(chǎn)生的應(yīng)收賬款本年收回120萬(wàn)元，

購(gòu)買生產(chǎn)甲產(chǎn)品的材料支付現(xiàn)金50萬(wàn)元，支付的設(shè)備維修支出10萬(wàn)元；（2）2X20年：甲產(chǎn)品銷售

收入600萬(wàn)元，本年銷售甲產(chǎn)品產(chǎn)生的應(yīng)收賬款將于下年收回80萬(wàn)元，設(shè)備改良支付現(xiàn)金50萬(wàn)元，

利息支出8萬(wàn)元。假定A公司選定折現(xiàn)率為5%,已知（P/F,5%,1）=0.9524,（P/F,5%,2）=0.9070.

A公司該項(xiàng)設(shè)備2X18年末預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為（）。

A、959.63萬(wàn)元

B、1004.98萬(wàn)元

C、1052.60萬(wàn)元

D、952.38萬(wàn)元

5、甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。

A、以發(fā)行股票的方式換取乙公司30%的股權(quán)投資，對(duì)其形成重大影響

B、以持有的丙公司股權(quán)投資作為對(duì)價(jià)，換取丁公司50%的股權(quán)投資，對(duì)其形成共同控制

C、以銀行存款為對(duì)價(jià)換取戊公司80%的股權(quán)投資，對(duì)其形成控制

D、將持有庚公司的60%的股權(quán)投資對(duì)外處置，取得價(jià)款確認(rèn)為應(yīng)收款項(xiàng)

6、A公司經(jīng)營(yíng)一家會(huì)員制健身俱樂(lè)部，其服務(wù)對(duì)象僅限于會(huì)員，客戶只有入會(huì)之后才可以在該健身俱

樂(lè)部健身。A公司與某客戶簽訂了為期兩年的合同，一次性收取2000元的健身年費(fèi)（每年1000元），

除此之外，A公司還向客戶收取了200元的入會(huì)費(fèi)，用于補(bǔ)償俱樂(lè)部為客戶進(jìn)行登記注冊(cè)的初始活動(dòng)，

A公司收取的年費(fèi)和入會(huì)費(fèi)均無(wú)需返還。下列關(guān)于入會(huì)費(fèi)和年費(fèi)會(huì)計(jì)處理的說(shuō)法中，正確的是（）。

A、會(huì)費(fèi)在收到時(shí)一次性確認(rèn)為收入，年費(fèi)在2年內(nèi)分?jǐn)偞_認(rèn)收入

B、會(huì)費(fèi)用于補(bǔ)償初始活動(dòng)的成本，所以在收到時(shí)沖減管理費(fèi)用，年費(fèi)在2年內(nèi)分?jǐn)偞_認(rèn)為收入

C、會(huì)費(fèi)和年費(fèi)在收到時(shí)均一次性確認(rèn)為收入

D、會(huì)費(fèi)和年費(fèi)都要在2年內(nèi)分?jǐn)偞_認(rèn)為收入

7、下列關(guān)于主要市場(chǎng)或最有利市場(chǎng)的說(shuō)法中，正確的是（）。

A、企業(yè)應(yīng)當(dāng)從自身角度，而非市場(chǎng)參與者角度，判定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的主要市場(chǎng)

B、企業(yè)正常進(jìn)行資產(chǎn)出售或者負(fù)債轉(zhuǎn)移的市場(chǎng)是主要市場(chǎng)或最有利市場(chǎng)

C、相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的主要市場(chǎng)要求企業(yè)于計(jì)量日在該市場(chǎng)上實(shí)際出售資產(chǎn)或者轉(zhuǎn)移負(fù)債

D、對(duì)于相同資產(chǎn)或負(fù)債而言，不同企業(yè)的主要市場(chǎng)相同

8、A公司為上市公司，2018年初發(fā)行在外的普通股為1000萬(wàn)股，優(yōu)先股為10萬(wàn)股（年固定股利為2

元/股）。2018年，A公司發(fā)生以下與權(quán)益性工具相關(guān)的交易或事項(xiàng)：（1）2018年1月1日，A公司

按面值發(fā)行價(jià)值為1000萬(wàn)元的三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，票面利率為5%,一年后可按照每份債券（面

值100元）轉(zhuǎn)為10股的比例轉(zhuǎn)換為A公司普通股，發(fā)行債券取得款項(xiàng)作為企業(yè)流動(dòng)資金，利息費(fèi)用不

可資本化。按照A公司的相關(guān)規(guī)定，如企業(yè)實(shí)現(xiàn)盈利，管理層可按利潤(rùn)總額的1%分享收益。（2）2018

年3月1日，A公司新發(fā)行普通股900萬(wàn)股；12月1日回購(gòu)300萬(wàn)股，以備將來(lái)獎(jiǎng)勵(lì)職工。（3）2018

年4月1日，A公司對(duì)外發(fā)行2000萬(wàn)份認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)日為2019年7月1日，每份認(rèn)股權(quán)證可以在

行權(quán)日以4元/股的價(jià)格認(rèn)購(gòu)本公司1股新發(fā)的股份。A上市公司2018年4月至12月普通股平均市場(chǎng)

價(jià)格為5元；A公司適用的所得稅稅率為25%,2018年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬(wàn)元（已扣除管理層分享收益部

分），假定不考慮可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分和權(quán)益成分的分拆。A公司2018年度稀釋每股收益為（）。

A>0.9元

B、0.95元

C、0.43元

D、0.89元

9、下列關(guān)于出租人對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃的會(huì)計(jì)處理，表述正確的是（）。

A、出租人在經(jīng)營(yíng)租賃下收取的租金一般應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)各個(gè)期間按照直線法確認(rèn)為收入

B、出租人提供免租期的，出租人應(yīng)將租金總額在扣除免租期后的租賃期內(nèi)，按直線法確認(rèn)租金收入

C、出租人發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)租賃有關(guān)的初始直接費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益

D、出租人承擔(dān)了承租人某些費(fèi)用的，不需要扣除，按租金收入總額在租賃期內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)?/p>

10、丙公司于2X17年年初制訂和實(shí)施了兩項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃：（1）對(duì)公司管理層進(jìn)行激勵(lì)計(jì)劃，

計(jì)劃規(guī)定，公司全年的凈利潤(rùn)指標(biāo)為10000萬(wàn)元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤(rùn)超過(guò)10000

萬(wàn)元，公司管理層將可以分享超過(guò)10000萬(wàn)元凈利潤(rùn)部分的10%作為額外報(bào)酬。假定至2X17年12月

31日，丙公司全年實(shí)際完成凈利潤(rùn)15000萬(wàn)元；（2）對(duì)公司銷售人員進(jìn)行激勵(lì)計(jì)劃，計(jì)劃規(guī)定，公司

全年的每人銷售指標(biāo)為100臺(tái)，如果超過(guò)100臺(tái)銷售指標(biāo)，超出100臺(tái)的部分每人每臺(tái)提成1000元作

為額外報(bào)酬。

假定至2X17年12月31日，丙公司銷售人員為200人，其中150人超過(guò)100臺(tái)銷售指標(biāo)，每人銷售

數(shù)量均為108臺(tái)。假定不考慮離職等其他因素，丙公司按照利潤(rùn)分享計(jì)劃應(yīng)確認(rèn)的額外薪酬為（）。

A、620萬(wàn)元

B、120萬(wàn)元

C>500萬(wàn)元

D、0

11、下列關(guān)于政府單位資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算，表述正確的是（）。

A、固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，下月開始計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)

月繼續(xù)計(jì)提折舊

B、單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“庫(kù)存物品”科目對(duì)其庫(kù)存物品進(jìn)行核算；但單位為在建工程購(gòu)買和使用的材料物資,

應(yīng)當(dāng)通過(guò)“工程物資”科目核算，不通過(guò)本科目核算

C、單位自行研究開發(fā)項(xiàng)目的支出，如果是開發(fā)階段發(fā)生的，應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

D、公共基礎(chǔ)設(shè)施在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其成本入賬，后續(xù)計(jì)量的賬務(wù)處理與庫(kù)存物品基本相同

12、甲公司2X18年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）因處置其他權(quán)益工具投資，將原確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益（均

為以前年度確認(rèn)）轉(zhuǎn)出80萬(wàn)元；（2）因現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得中屬于有效套期的部分金額為

120萬(wàn)元；（3）因授予職工權(quán)益結(jié)算的股份支付而確認(rèn)成本費(fèi)用230萬(wàn)元；（4）將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以

公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日賬面價(jià)值大于公允價(jià)值的差額為150萬(wàn)元；（5）因重新計(jì)量

設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)確認(rèn)的其他綜合收益90萬(wàn)元。假定不考慮所得稅等因素影響，甲公司

2X18年影響其他綜合收益科目的金額為（）。

A、130萬(wàn)元

B、280萬(wàn)元

C、290萬(wàn)元

D、360萬(wàn)元

二、多項(xiàng)選擇題

1、甲公司為非投資性主體，持有其他方股權(quán)情況如下：（1）甲公司擁有乙公司（投資性主體）90%的

股權(quán)，擁有丙公司80%的股權(quán)，均能對(duì)其實(shí)施控制；（2）乙公司持有丁公司60%的股權(quán)，持有戊公司

65%的股權(quán)，均能對(duì)其實(shí)施控制，且戊公司為乙公司投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)。假定不考慮其他影響，下

列說(shuō)法正確的有（）。

A、甲公司編制合并報(bào)表時(shí)，乙公司、丙公司應(yīng)納入其合并范圍

B、甲公司編制合并報(bào)表時(shí)，丁公司、戊公司不應(yīng)納入其合并范圍

C、乙公司編制合并報(bào)表時(shí)，不應(yīng)將丁公司納入合并范圍

D、乙公司編制合并報(bào)表時(shí)，不應(yīng)將戊公司納入合并范圍

2、甲公司為上市公司，下列各方與甲公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（）。

A、甲公司的供應(yīng)商乙公司

B、甲公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)李某

C、甲公司董事老王的侄子小王

D、甲公司的大股東老趙的兒子小趙控制的丙公司

3、企業(yè)已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要退回的，下列進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A、存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計(jì)入當(dāng)期損益

B、初始確認(rèn)時(shí)沖減相關(guān)資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)賬面價(jià)值

C、初始確認(rèn)時(shí)沖減相關(guān)資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)按照已沖減資產(chǎn)的金額計(jì)入其他收益

D、不存在相關(guān)遞延收益的，直接計(jì)入當(dāng)期損益

4、甲公司2X18年12月31日持有的下列資產(chǎn)、負(fù)債中，應(yīng)當(dāng)在2X18年資產(chǎn)負(fù)債表中作為流動(dòng)性項(xiàng)

目列報(bào)的有（）。

A、因2X17年1月1日采用分期收款方式（期限為3年）銷售設(shè)備而形成的長(zhǎng)期應(yīng)收款

B、2X18年9月30日簽訂一項(xiàng)固定資產(chǎn)出售協(xié)議，協(xié)議約定2X19年1月31日將2X15年6月30日

購(gòu)入的、使用壽命為10年的一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備出售給乙公司，該資產(chǎn)可立即出售且該出售極可能發(fā)生

C、作為交易性金融資產(chǎn)核算的、自資產(chǎn)負(fù)債表日起超過(guò)12個(gè)月到期且預(yù)期持有超過(guò)12個(gè)月的衍生工

具

D、將于2X19年2月1日到期、但甲公司有意圖且有能力自主的將清償義務(wù)展期到資產(chǎn)負(fù)債表日后一

年以上的長(zhǎng)期借款

5、2X18年3月1日，A公司銷售一批商品給B公司，形成應(yīng)收賬款1600萬(wàn)元，合同約定2X18年9

月30日之前付清款項(xiàng)。B公司由于經(jīng)營(yíng)困難，到期無(wú)力支付款項(xiàng)，A公司同意B公司以銀行存款和其

擁有的一項(xiàng)設(shè)備用于抵償債務(wù)。B公司支付銀行存款10萬(wàn)元；抵債設(shè)備的賬面原值1300萬(wàn)元，已累

計(jì)計(jì)提折舊為200萬(wàn)元，重組當(dāng)日公允價(jià)值為1400萬(wàn)元；A公司己計(jì)提80萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。假定不

考慮其他因素，下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理正確的有（）。

A、A公司應(yīng)確認(rèn)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為1400萬(wàn)元

B、A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失為190萬(wàn)元

C、B公司應(yīng)確認(rèn)固定資產(chǎn)處置收益為100萬(wàn)元

D、B公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組收益為190萬(wàn)元

6、甲公司2X18年與職工薪酬和福利相關(guān)事項(xiàng)如下：（1）春節(jié)前夕，甲公司為5名在職經(jīng)濟(jì)困難的

員工發(fā)放生活困難補(bǔ)助；（2）至年末，該公司5名職工申請(qǐng)了婚假，2名員工申請(qǐng)了產(chǎn)假，休假期間

正常發(fā)放工資；（3）至年末，該公司有10名員工退休，開始領(lǐng)取養(yǎng)老保險(xiǎn)金。（4）至年末，該公司

共有20名職工參加了個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)。假定不考慮其他因素，甲公司上述事項(xiàng)，屬于職工薪酬的

項(xiàng)目有（）。

A、職工享有的婚假和產(chǎn)假

B、向經(jīng)濟(jì)困難的員工發(fā)放生活困難補(bǔ)助

C、退休職工領(lǐng)取的養(yǎng)老保險(xiǎn)

D、職工個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)

7、下列各項(xiàng)中，屬于前期差錯(cuò)更正需要在附注中披露的信息的有（）。

A、前期差錯(cuò)的性質(zhì)

B、各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目名稱和更正金額

C、對(duì)未來(lái)期間的影響數(shù)

D、以前期間的附注中已披露的前期差錯(cuò)更正的信息

8、甲公司2X18年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）取得乙公司80%的股權(quán)，支付股權(quán)購(gòu)買價(jià)款500萬(wàn)元，形成非

同一控制企業(yè)合并；另支付審計(jì)機(jī)構(gòu)費(fèi)用5萬(wàn)元；2X18年，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)240萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股

利31.25萬(wàn)元；（2）將一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外出租，取得租金收入80萬(wàn)元，租賃期間內(nèi)計(jì)提累計(jì)攤銷10

萬(wàn)元；（3）將一項(xiàng)作為無(wú)形資產(chǎn)核算的專利技術(shù)報(bào)廢，確認(rèn)凈損失15萬(wàn)元；（4）因一項(xiàng)作為投資房

地產(chǎn)核算的寫字樓進(jìn)行改擴(kuò)建，發(fā)生支出105萬(wàn)元，改擴(kuò)建完成后，該寫字樓壽命延長(zhǎng)，期末確認(rèn)公

允價(jià)值變動(dòng)收益68萬(wàn)元；（5）將一項(xiàng)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)入損益，該應(yīng)付款項(xiàng)金額為180萬(wàn)元；

（6）將一項(xiàng)無(wú)力支付的銀行承兌匯票進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，該票據(jù)金額為120萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公

司因上述事項(xiàng)產(chǎn)生的影響，表述正確的有（）。

A、影響營(yíng)業(yè)外收入的金額是300萬(wàn)元

B、影響營(yíng)業(yè)外支出的金額是15萬(wàn)元

C、影響期間費(fèi)用的金額是5萬(wàn)元

D、影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額是245萬(wàn)元

9、企業(yè)發(fā)生的下列稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入稅金及附加的有（）。

A、開采礦產(chǎn)品交納的資源稅

B、土地使用稅

C、進(jìn)口產(chǎn)品的關(guān)稅

D、房產(chǎn)稅

10、2X17年1月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行5年期到期一次還本、分期付息、票面年利率為6%

的可轉(zhuǎn)換公司債券50000000元，不考慮發(fā)行費(fèi)用，款項(xiàng)于當(dāng)日收存銀行并專戶存儲(chǔ)。債券發(fā)行2年

后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元（按轉(zhuǎn)換日債券的面值轉(zhuǎn)股，假設(shè)轉(zhuǎn)股時(shí)應(yīng)付利息已

全部支付），股票面值為每股1元，余額退還現(xiàn)金。2X17年1月1日二級(jí)市場(chǎng)上與公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換

債券類似的沒(méi)有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場(chǎng)利率為9%。已知（P/F,9%,5）=0.6499；（P/A,9%,5）=

3.8897?

關(guān)于甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)處理，正確的有（）。

A、應(yīng)付債券的入賬價(jià)值為44164100元

B、權(quán)益成分的公允價(jià)值為5835900元

C、假設(shè)甲公司可轉(zhuǎn)換債券的持有人在2X19年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，增加的普通股股數(shù)為500萬(wàn)

股

D、假設(shè)甲公司可轉(zhuǎn)換債券的持有人在2X19年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán),則公司增加的“資本公積一一

股本溢價(jià)”科目的金額為47037267.21元

三、計(jì)算分析題

1、（本小題10分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增

加5分，最高得分為15分）某社會(huì)團(tuán)體屬于民間非營(yíng)利組織，該團(tuán)體會(huì)員均為單位會(huì)員。2X18年發(fā)

生業(yè)務(wù)如下：

（1）2X18年1月1日，該社會(huì)團(tuán)體與甲公司簽訂一項(xiàng)捐贈(zèng)協(xié)議，協(xié)議約定，甲公司向其捐贈(zèng)150萬(wàn)

元現(xiàn)金，該筆款項(xiàng)將全部用于某科研項(xiàng)目。2X18年2月1日，該社會(huì)團(tuán)體收到該筆捐贈(zèng)款項(xiàng)。2X18

年10月31日，該科研項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)，剩余10萬(wàn)元尚未使用。當(dāng)日，該社會(huì)團(tuán)體與甲公司簽訂補(bǔ)充協(xié)議，

約定此次捐贈(zèng)活動(dòng)的節(jié)余款項(xiàng)由該社會(huì)團(tuán)體自由支配。

（2）2X18年5月1日，該社會(huì)團(tuán)體與乙公司簽訂了一份捐贈(zèng)合作協(xié)議，協(xié)議規(guī)定：乙公司將通過(guò)該

社會(huì)團(tuán)體向某鄉(xiāng)村小學(xué)捐款200萬(wàn)元，乙公司應(yīng)當(dāng)在協(xié)議簽訂后的15日內(nèi)將款項(xiàng)匯往該社會(huì)團(tuán)體銀行

賬戶，該社會(huì)團(tuán)體應(yīng)當(dāng)在收到款項(xiàng)后的15日內(nèi)將款項(xiàng)匯往鄉(xiāng)村小學(xué)的銀行賬戶。2X18年5月11日，

乙公司按照協(xié)議規(guī)定將款項(xiàng)匯至該社會(huì)團(tuán)體賬戶。2X18年5月25日，該社會(huì)團(tuán)體按照協(xié)議規(guī)定將款

項(xiàng)匯至該鄉(xiāng)村小學(xué)賬戶。

（3）該社會(huì)團(tuán)體按照會(huì)員代表大會(huì)通過(guò)的會(huì)費(fèi)收繳辦法的規(guī)定，該社會(huì)團(tuán)體的會(huì)員應(yīng)當(dāng)按照上年度主

營(yíng)業(yè)務(wù)收入的3%。繳納當(dāng)年度會(huì)費(fèi)，每年度會(huì)費(fèi)應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度1月1日至12月31日繳納；當(dāng)年度不能

按時(shí)繳納會(huì)費(fèi)的會(huì)員，將在下一年度的1月1日自動(dòng)取消會(huì)員資格。該社會(huì)團(tuán)體的會(huì)費(fèi)收入未設(shè)置使

用限制。至2X18年末，該社會(huì)團(tuán)體共收到會(huì)員費(fèi)289萬(wàn)元并存入銀行。

假定不存在其他事項(xiàng)的影響。

<1>、根據(jù)資料（1）,判斷該社會(huì)團(tuán)體何時(shí)確認(rèn)捐贈(zèng)收入，并編制收到捐贈(zèng)收入和結(jié)項(xiàng)時(shí)限定解除的

會(huì)計(jì)分錄；

<2>、根據(jù)資料（2）,判斷該社會(huì)團(tuán)體收到的款項(xiàng)是否應(yīng)確認(rèn)捐贈(zèng)收入，并說(shuō)明理由；編制該社會(huì)團(tuán)

體與該筆款項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

<3>、根據(jù)資料(3),判斷該社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)員費(fèi)屬于限定性收入還是非限定性收入，并說(shuō)明理由；

作出收取會(huì)員費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄；

<4>、根據(jù)上述資料，編制該社會(huì)團(tuán)體年末結(jié)轉(zhuǎn)限定性收入和非限定性收入的分錄。

2、甲公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%2X18年期初遞延所得稅資產(chǎn)余額為20萬(wàn)元(全部

為未彌補(bǔ)虧損引起)，遞延所得稅負(fù)債余額為0,2X18年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

(1)1月1日，甲公司開始自行研發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)，研究階段發(fā)生支出300萬(wàn)元，6月1日進(jìn)入開發(fā)

階段，12月31日，該專利技術(shù)研發(fā)成功。開發(fā)階段共發(fā)生支出1100萬(wàn)元，其中符合資本化條件的支

出600萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，

在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資

產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

(2)2月1日，甲公司發(fā)行一項(xiàng)短期融資券，根據(jù)其業(yè)務(wù)模式和合同現(xiàn)金流量特征，將其分類為以公

允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，發(fā)行價(jià)款為580萬(wàn)元；2X18年末，該項(xiàng)金融負(fù)債公允

價(jià)值為500萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)金融負(fù)債在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

(3)7月1日，甲公司按照面值購(gòu)入一項(xiàng)公司債券，根據(jù)其業(yè)務(wù)模式和合同現(xiàn)金流量特征，將其分類

為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，購(gòu)買價(jià)款為320萬(wàn)元，未發(fā)生其他費(fèi)用支

出。該債券年利率為6%,期限為3年；2X18年末，該項(xiàng)金融資產(chǎn)公允價(jià)值為450萬(wàn)元。稅法規(guī)定，

企業(yè)持有公司債券的利息收入在實(shí)際收到時(shí)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

(4)其他資料：

①甲公司本年發(fā)生400萬(wàn)元廣告費(fèi)用，已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定廣告費(fèi)支出不超過(guò)當(dāng)

年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。

②甲公司2X18年實(shí)現(xiàn)銷售收入總額2000萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2500萬(wàn)元，上年未彌補(bǔ)虧損得以彌

補(bǔ)。

③假定資產(chǎn)負(fù)債表日有確鑿證據(jù)表明未來(lái)期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，用來(lái)抵扣可抵扣的暫

時(shí)性差異。

<1>、計(jì)算甲公司2X18年末無(wú)形資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、其他債權(quán)投資賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，判斷

形成的暫時(shí)性差異的性質(zhì)，并說(shuō)明是否確認(rèn)遞延所得稅：

<2>、判斷甲公司2X18年發(fā)生的廣告費(fèi)支出是否形成暫時(shí)性差異，并說(shuō)明理由；

<3>、計(jì)算甲公司2X18年應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用的金額，并編制所得稅確認(rèn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分

錄。

四、綜合題

1、甲公司為一家從事能源開采開發(fā)、能源設(shè)備制造和新能源機(jī)械研發(fā)的綜合型企業(yè)。2X18年末會(huì)計(jì)

人員在編制年度報(bào)表時(shí)，對(duì)如下業(yè)務(wù)產(chǎn)生了異議。

(1)經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)，甲公司于2X18年1月1日正式建造完成一個(gè)核電站并交付使用，全部的成本為8000

萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為30年。由于該核電站將會(huì)對(duì)當(dāng)?shù)丨h(huán)境產(chǎn)生一定的影響，根據(jù)國(guó)家法律、行政法

規(guī)和國(guó)際公約等規(guī)定，甲公司應(yīng)承擔(dān)該核電站使用期滿后的環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)。2X18年1

月1日，甲公司預(yù)計(jì)30年后該核電站的棄置費(fèi)用為500萬(wàn)元(金額較大)。在考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值和

相關(guān)期間通貨膨脹等因素下確定的折現(xiàn)率為5%。已知：(P/F,5%,30)=0.2314?甲公司進(jìn)行會(huì)計(jì)處

理如下：

2X18年1月1日：

借：固定資產(chǎn)8500

貸：在建工程8000

預(yù)計(jì)負(fù)債500

2X18年末

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用25

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債25

（2）甲公司2X17年外購(gòu)取得的一項(xiàng)管理用專利技術(shù)于當(dāng)年12月份投入使用，入賬成本為300萬(wàn)元,

預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0,采用直線法計(jì)提攤銷。2X18年12月31日，該專利技術(shù)出現(xiàn)

減值跡象，甲公司確定其可收回金額為200萬(wàn)元。甲公司進(jìn)行會(huì)計(jì)處理如下：

借:資產(chǎn)減值損失100

貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100

（3）為獎(jiǎng)勵(lì)一批優(yōu)秀的員工，甲公司將自行研發(fā)制造的50輛節(jié)能電動(dòng)車作為福利發(fā)放給優(yōu)秀員工。

該批優(yōu)秀員工有50人，其中20人為管理部門員工，30人為直接參加生產(chǎn)的員工。該批電動(dòng)車每輛成

本0.8萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)1.2萬(wàn)元，適用增值稅稅率為16%。甲公司進(jìn)行會(huì)計(jì)處理如下：

決定發(fā)放福利時(shí)：

借：生產(chǎn)成本24

管理費(fèi)用16

貸：應(yīng)付職工薪酬40

實(shí)際發(fā)放福利時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬40

貸:庫(kù)存商品40

（4）2X18年6月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)設(shè)備銷售合同，約定甲公司將其生產(chǎn)的一批能源

設(shè)備銷售給乙公司，并負(fù)責(zé)將該批產(chǎn)品運(yùn)至乙公司指定地點(diǎn)，甲公司承擔(dān)相關(guān)運(yùn)輸費(fèi)。根據(jù)合同約定，

甲公司所銷售的設(shè)備，屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，且在其出庫(kù)時(shí)即將控制權(quán)轉(zhuǎn)移給了乙公司。

甲公司認(rèn)為該項(xiàng)運(yùn)輸服務(wù)其不構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，將其作為履行合同發(fā)生的必要活動(dòng)處理，在產(chǎn)品控

制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)即按照合同全部?jī)r(jià)款確認(rèn)了收入。

（5）2X18年8月1日，甲公司向丙公司銷售一臺(tái)其自行生產(chǎn)制造的能源設(shè)備，開出的增值稅專用發(fā)

票上注明的銷售價(jià)款為2000萬(wàn)元，增值稅額為320萬(wàn)元。該批商品的成本為1700萬(wàn)元；商品尚未發(fā)

出，款項(xiàng)已經(jīng)收到。協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于2X19年1月1日將該設(shè)備購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為2200萬(wàn)元（不

含增值稅額）。甲公司于銷售當(dāng)日確認(rèn)了該設(shè)備的銷售收入。

其他資料：上述公司均為增值稅一般納稅人；假定不考慮其他因素影響。

<1>、根據(jù)資料（1）至（3）,分別判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確，如不正確，說(shuō)明理由，并作出更

正處理；

<2>、根據(jù)資料（4）,判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確，如不正確，說(shuō)明正確的會(huì)計(jì)處理原則；

<3>、根據(jù)資料（5）,判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確，如不正確，說(shuō)明理由并作出正確的會(huì)計(jì)分錄。

2、甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）為上市公司，所得稅稅率為25%。2X17年至2X19年發(fā)

生與股權(quán)投資相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

（1）2X17年11月1日，甲公司決定從A公司手中購(gòu)入乙公司80%的股份；11月30日，取得國(guó)家有

關(guān)部門的審批；12月31日辦理完畢資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)，并向乙公司派出董事，對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策形成控制。

甲公司為取得該股權(quán)，向A公司支付銀行存款51.2萬(wàn)元并轉(zhuǎn)移一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備的所有權(quán)。該設(shè)備為甲公

司以出包方式自行建造，2X15年12月31日完工并投入使用，入賬成本為800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為

10年，凈殘值為0,采用年限平均法計(jì)提折舊；2X17年11月30日和12月31日，該設(shè)備公允價(jià)值均

為680萬(wàn)元。A公司取得該設(shè)備仍然作為固定資產(chǎn)核算。

2X17年11月30日和12月31日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值均為750萬(wàn)元（其中股本300萬(wàn)元，

資本公積250萬(wàn)元，盈余公積80萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)120萬(wàn)元），公允價(jià)值均為800萬(wàn)元，其差額為一

項(xiàng)存貨評(píng)估增值引起的。

（2）2X17年12月31日，甲公司向B公司支付銀行存款500萬(wàn)元，取得其持有的丙公司60%的股份,

當(dāng)日辦理完畢資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)等相關(guān)準(zhǔn)備工作，并取得丙公司的控制權(quán)。

丙公司股權(quán)為B公司2X16年1月1日自無(wú)關(guān)聯(lián)第三方手中購(gòu)入，支付購(gòu)買價(jià)款450萬(wàn)元，當(dāng)日丙公

司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為700萬(wàn)元（等于其公允價(jià)值）。至2X17年12月31日，丙公司在B公司

合并報(bào)表中可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為850萬(wàn)元（等于其公允價(jià)值），其中股本200萬(wàn)元，資本公積300

萬(wàn)元，盈余公積150萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)200萬(wàn)元。

2X17年12月31日，甲公司個(gè)別報(bào)表資本公積貸方余額為450萬(wàn)元。

（3）2X18年，甲公司與乙公司發(fā)生內(nèi)部交易如下：

①5月1日，甲公司向乙公司銷售一批庫(kù)存商品，開出增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為300萬(wàn)元，增值稅

額為48萬(wàn)元，該批產(chǎn)品成本為250萬(wàn)元。乙公司購(gòu)入后作為庫(kù)存商品核算，至年末，已對(duì)外銷售50%。

由于市價(jià)波動(dòng)，乙公司判斷該產(chǎn)品發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為130萬(wàn)元。至年末，該產(chǎn)品銷售貨款，

尚有200萬(wàn)元未向甲公司支付。甲公司對(duì)其按照5%的比例計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。

②9月30日，乙公司將一項(xiàng)管理用設(shè)備出售給甲公司（假定不考慮增值稅），處置價(jià)款為220萬(wàn)元，

該設(shè)備賬面價(jià)值為180萬(wàn)元，尚可使用年限為5年。甲公司取得后作為固定資產(chǎn)核算，取得當(dāng)月投入

使用，甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備剩余使用壽命為5年，凈殘值為0,按照直線法計(jì)提折舊。

（4）至2X18年末，乙公司共實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元，計(jì)提盈余公積60萬(wàn)元，未發(fā)生其他引起所有者

權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)；至年末，投資時(shí)評(píng)估增值的存貨已全部對(duì)外出售。

丙公司共實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬(wàn)元，計(jì)提盈余公積90萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元，因權(quán)益結(jié)算股份支付

確認(rèn)資本公積110萬(wàn)元。

（5）2X19年1月1日，甲公司將持有的丙公司5%的股權(quán)對(duì)外出售，取得處置價(jià)款110萬(wàn)元，甲公司

持有的剩余55%股權(quán)仍能夠?qū)Ρ緦?shí)施控制。

（6）其他資料：①甲公司與A公司合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司為B公司控制的一家子公司。②

上述公司均屬于增值稅一般納稅人，存貨、動(dòng)產(chǎn)設(shè)備適用的增值稅稅率均為16%。③上述公司均按照

10%的比例計(jì)提盈余公積。④乙公司和丙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債在合并前賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)相

同。⑤不考慮其他因素。

<1>、根據(jù)資料（1）（2）,分別判斷甲公司取得乙公司、丙公司股權(quán)的處理屬于同一控制企業(yè)合并

還是非同一控制企業(yè)合并，并說(shuō)明理由；如果屬于同一控制企業(yè)合并，計(jì)算長(zhǎng)期股權(quán)投資初始成本和合

并日影響資本公積的金額；如果屬于非同一控制企業(yè)合并，計(jì)算合并成本和合并商譽(yù)；

<2>、根據(jù)資料（1）,判斷甲公司取得乙公司股權(quán)的合并日或購(gòu)買日，并編制當(dāng)日合并報(bào)表相關(guān)調(diào)整

抵銷分錄；

<3>、根據(jù)資料（2）,編制甲公司取得丙公司股權(quán)時(shí)，合并報(bào)表相關(guān)調(diào)整抵銷分錄；

<4>、根據(jù)資料（3）,編制甲公司合并報(bào)表中內(nèi)部交易的調(diào)整抵銷分錄；

<5>、根據(jù)資料（4）,編制甲公司合并報(bào)表中持有乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資按照權(quán)益法調(diào)整的分錄，以及

期末調(diào)整抵銷分錄；

<6>、根據(jù)資料（5）,計(jì)算甲公司合并報(bào)表中，因處置股權(quán)對(duì)所有者權(quán)益直接的影響金額。

答案部分

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)A,對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的描述不正確，該處理體現(xiàn)了重要性要求；選項(xiàng)B,對(duì)會(huì)計(jì)

信息質(zhì)量要求的描述不正確，該處理體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性要求；選項(xiàng)C,該公司的會(huì)計(jì)處理不正確的，該處理

違背了可比性要求。

【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2、

【正確答案】A

【答案解析】2X18年4月1日，甲原材料單位成本=（120+150X1.1+5）/（100+150）=1.16（萬(wàn)

元）；6月30日，發(fā)出材料的成本=1.16X200=232（萬(wàn)元）；8月1日，甲原材料的單位成本=（120

+150X1.1+5-232+144+3+1）/（100+150-200+120）=1.21（萬(wàn)元）；12月15日，發(fā)出材料

的成本=100X1.21=121（萬(wàn)元）；2X18年12月31日結(jié)存的甲原材料的成本=206—121=85（萬(wàn)元）。

【該題針對(duì)“存貨的核算（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

3、

【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng)A,與生產(chǎn)設(shè)備相關(guān)的局部修理費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入相應(yīng)的存貨成本；選項(xiàng)C,應(yīng)計(jì)入當(dāng)期

損益；選項(xiàng)D,投資性房地產(chǎn)的日常修理費(fèi)用應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。

【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的后續(xù)支出（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

4、

【正確答案】B

【答案解析】①預(yù)計(jì)2X19年現(xiàn)金流量?jī)纛~=500+120—50-10=560（萬(wàn)元）；預(yù)計(jì)2X20年現(xiàn)金流

量?jī)纛~=600—80=520（萬(wàn)元）

②預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值=560X0.9524+520X0.9070=1004.98（萬(wàn)元）

因此，選項(xiàng)B正確。

【該題針對(duì)“資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值的預(yù)計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

5、

【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng)A,發(fā)行股權(quán)形成的是權(quán)益，并不是資產(chǎn)的置換；選項(xiàng)C,銀行存款屬于貨幣性資產(chǎn),

實(shí)際是直接購(gòu)入股權(quán)投資，不屬于非貨幣性資產(chǎn)的交換；選項(xiàng)D,屬于直接出售，不屬于非貨幣性資產(chǎn)

的交換。

【該題針對(duì)“非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

6、

【正確答案】D

【答案解析】雖然入會(huì)費(fèi)是為了補(bǔ)償初始活動(dòng)發(fā)生的成本，但是該入會(huì)費(fèi)實(shí)質(zhì)上是客戶為健身服務(wù)所

支付的對(duì)價(jià)的一部分，故應(yīng)當(dāng)在收到時(shí)作為健身服務(wù)的預(yù)收款，計(jì)入合同負(fù)債，與收取的年費(fèi)一起在2

年內(nèi)分?jǐn)偞_認(rèn)為收入，因此選項(xiàng)D正確。

【該題針對(duì)“無(wú)需退回的初始費(fèi)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

7、

【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)B,說(shuō)法過(guò)于絕對(duì)，通常情況下，如果不存在相反的證據(jù)，企業(yè)正常進(jìn)行資產(chǎn)出售

或者負(fù)債轉(zhuǎn)移的市場(chǎng)可以視為主要市場(chǎng)或最有利市場(chǎng)；選項(xiàng)C,相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的主要市場(chǎng)應(yīng)當(dāng)是企業(yè)

可進(jìn)入的市場(chǎng)，但不要求企業(yè)于計(jì)量日在該市場(chǎng)上實(shí)際出售資產(chǎn)或者轉(zhuǎn)移負(fù)債；選項(xiàng)D,對(duì)于相同資產(chǎn)

或負(fù)債而言，不同企業(yè)可能具有不同的主要市場(chǎng)。

【該題針對(duì)“主要市場(chǎng)或最有利市場(chǎng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

8、

【正確答案】C

【答案解析】基本每股收益=（900-10X2）/（1000+900X10/12-300X1/12）=（900-20）/I725

=0.51（元）。

假設(shè)認(rèn)股權(quán)證行權(quán)而調(diào)整增加的普通股股數(shù)=2000-2000X4/5=400（萬(wàn)股）?

只考慮認(rèn)股權(quán)證的稀釋每股收益=（900-20）/（1725+400X9/12）=0.43（元）。

假設(shè)該可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)股調(diào)整增加的凈利潤(rùn)金額=1000X5%X（1-25%）X（1-1%）=37.125

（萬(wàn)元），增加普通股數(shù)量=1000/100X10=100（萬(wàn)股）。

增量每股收益=37.125/100=0.37（元）＜0.43（元），具有稀釋性。

所以，稀釋每股收益=（900+37.125-20）/（1725+400X9/12+100）=0.43（元）。

【該題針對(duì)“稀釋每股收益（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

9、

【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)B,出租人應(yīng)將租金總額在不扣除免租期的整個(gè)租賃期內(nèi)，按直線法確認(rèn)租金收入;

選項(xiàng)C,出租人發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)租賃有關(guān)的初始直接費(fèi)用一般應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，金額較大的應(yīng)當(dāng)資本化,

在租賃期內(nèi)按照與租金收入確認(rèn)相同的基礎(chǔ)分期計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)D,出租人承擔(dān)了承租人某些費(fèi)用

的，出租人應(yīng)將該費(fèi)用自租金收入總額中扣除，按扣除后的租金收入余額在租賃期內(nèi)進(jìn)行分配。

【該題針對(duì)“出租人對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

10、

【正確答案】A

【答案解析】丙公司應(yīng)確認(rèn)的額外薪酬=（15000-10000）X10%+（108-100）X0.1X150=620（萬(wàn)

元）；丙公司2義17年12月31日的相關(guān)賬務(wù)處理如下：

借：管理費(fèi)用500

銷售費(fèi)用120

貸：應(yīng)付職工薪酬一一利潤(rùn)分享計(jì)劃620

【該題針對(duì)“短期利潤(rùn)分享計(jì)劃的確認(rèn)與計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

11、

【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng)A,固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月開始計(jì)提折舊；當(dāng)月

減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不再計(jì)提折舊。選項(xiàng)C,單位自行研究開發(fā)項(xiàng)目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出

與開發(fā)階段支出，研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用：開發(fā)階段的支出，先按合理方法進(jìn)行

歸集，如果最終形成無(wú)形資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)；如果最終未形成無(wú)形資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)

用。選項(xiàng)D,公共基礎(chǔ)設(shè)施在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其成本入賬，后續(xù)計(jì)量的賬務(wù)處理與固定資產(chǎn)基本相同，

需要按期計(jì)提折舊。

【該題針對(duì)“政府單位資產(chǎn)業(yè)務(wù)（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

12、

【正確答案】A

【答案解析】甲公司2X18年影響其他綜合收益科目的金額=-80+120+90=130（萬(wàn)元）

【該題針對(duì)“其他綜合收益的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】AC

【答案解析】選項(xiàng)AB,一個(gè)投資性主體的母公司如果其本身不是投資性主體，則應(yīng)當(dāng)將其控制的全部

主體，包括投資性主體以及通過(guò)投資性主體間接控制的主體，納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍，因此甲公司應(yīng)將

乙公司、丙公司、丁公司、戊公司均納入合并范圍；選項(xiàng)CD,如果母公司是投資性主體，則母公司應(yīng)

當(dāng)僅將為其投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司（如有）納入合并范圍并編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，其他子公司不

應(yīng)予以合并，因此乙公司不應(yīng)將丁公司納入合并范圍，應(yīng)將戊公司納入合并范圍。

【該題針對(duì)“合并范圍的豁免一一投資性主體”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2、

【正確答案】BD

【答案解析】選項(xiàng)A,企業(yè)與其存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的供應(yīng)商之間不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系；選項(xiàng)C,董事的侄

子不屬于關(guān)系密切的家庭成員，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

【該題針為“關(guān)聯(lián)方關(guān)系的認(rèn)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

3、

【正確答案】ABD

【答案解析】已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要退回的，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：

(1)初始確認(rèn)時(shí)沖減相關(guān)資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)賬面價(jià)值；

(2)存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計(jì)入當(dāng)期損益；

(3)屬于其他情況的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。

【該題針對(duì)“政府補(bǔ)助的退回”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

4、

【正確答案】AB

【答案解析】選項(xiàng)A,自資產(chǎn)負(fù)債表日起12個(gè)月內(nèi)將到期的長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)在“一年內(nèi)到期的非流

動(dòng)資產(chǎn)”中列報(bào)，屬于流動(dòng)性資產(chǎn)；選項(xiàng)B,該設(shè)備符合持有待售的條件，應(yīng)轉(zhuǎn)入“持有待售資產(chǎn)”，

屬于流動(dòng)性資產(chǎn)；選項(xiàng)C,屬于非流動(dòng)資產(chǎn)；選項(xiàng)D,屬于非流動(dòng)性負(fù)債。

【該題針對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列(總)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

5、

【正確答案】AD

【答案解析】A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失=1600-80-1400-10=110(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B不正確；B

公司應(yīng)確認(rèn)固定資產(chǎn)處置收益=1400-(1300-200)=300(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C不正確。

【該題針對(duì)“債務(wù)重組的處理(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

6、

【正確答案】ABC

【答案解析】選項(xiàng)D,屬于職工個(gè)人的行為，與企業(yè)無(wú)關(guān)，不屬于職工薪酬核算的范圍。

【該題針對(duì)“職工薪酬概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

7、

【正確答案】AB

【答案解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與前期差錯(cuò)更正有關(guān)的下列信息：

(1)前期差錯(cuò)的性質(zhì)；

(2)各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目名稱和更正金額；

(3)無(wú)法進(jìn)行追溯重述的，應(yīng)說(shuō)明該事實(shí)和原因以及對(duì)前期差錯(cuò)開始進(jìn)行更正的時(shí)點(diǎn)、具體更正情況。

在以后期間的財(cái)務(wù)報(bào)表中，不需要重復(fù)披露在以前期間的附注中已披露的前期差錯(cuò)更正的信息。

【該題針對(duì)"前期差錯(cuò)更正的披露”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

8、

【正確答案】BC

【答案解析】選項(xiàng)A,影響營(yíng)業(yè)外收入的金額=(5)180(萬(wàn)元)；選項(xiàng)B,影響營(yíng)業(yè)外支出的金額=

(3)15(萬(wàn)元)：選項(xiàng)C,影響期間費(fèi)用的金額=(1)5(萬(wàn)元)：選項(xiàng)D,影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=(1)

(31.25X80%—5)+(2)(80-10)+(4)68=158(萬(wàn)元)。其中，成本法計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，

被投資方實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)不需要進(jìn)行確認(rèn)；無(wú)力支付的銀行承兌匯票應(yīng)轉(zhuǎn)入“短期借款”，不影響損益。

【該題針對(duì)“利潤(rùn)表項(xiàng)目的填列”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

9、

【正確答案】ABD

【答案解析】選項(xiàng)C,應(yīng)計(jì)入進(jìn)口產(chǎn)品的成本。

【該題針對(duì)“其他應(yīng)交稅費(fèi)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

10、

【正確答案】ABCD

【答案解析】可轉(zhuǎn)債負(fù)債成分的公允價(jià)值=50000000X6%X（P/A,9%,5）+50000000X（P/F,

9%,5）—44164100（元），選項(xiàng)A正確；

權(quán)益成分的公允價(jià)值=50000000-44164100=5835900（元），選項(xiàng)B正確；

假設(shè)2X19年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，轉(zhuǎn)股時(shí)增加的股本=50000000/10=5000000（元），選項(xiàng)

C正確；

轉(zhuǎn)股時(shí)甲公司增加的“資本公積一一股本溢價(jià)”科目的金額=應(yīng)付債券的攤余成本+權(quán)益成分的公允

價(jià)值一轉(zhuǎn)股時(shí)增加的股本

=44164100+（44164100X9%-50000000X6%）+{[44164100+（44164100X9%-50000

000X6%）]X9%-50000000X6%}+5835900-5000000=47037267.21（元）,選項(xiàng)D正確。

發(fā)行時(shí)的分錄：

借：銀行存款50000000

應(yīng)付債券一一可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）5835900

貸：應(yīng)付債券一一可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）50000000

其他權(quán)益工具5835900

轉(zhuǎn)換時(shí)的分錄：

借：應(yīng)付債券一一可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）50000000

其他權(quán)益工具5835900

貸：應(yīng)付債券一一可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）3798633

股本5000000

資本公積一一股本溢價(jià)47037267.21

【該題針對(duì)“可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

三、計(jì)算分析題

1、

【正確答案】該社會(huì)團(tuán)體應(yīng)于2X18年2月1日確認(rèn)捐贈(zèng)收入。（1分）

2義18年2月1日，收到捐贈(zèng)款項(xiàng)：

借：銀行存款150

貸：捐贈(zèng)收入一一限定性收入150（1分）

2X18年10月31日，剩余款項(xiàng)自由分配：

借：捐贈(zèng)收入——限定性收入10

貸：捐贈(zèng)收入一一非限定性收入10（1分）

[Answer]ThesocialorganizationshouldrecognizeDonationincomein2X18/2/1（1.5point）

2X18/2/1,Donationreceived

DR:Bankdeposit150

CR:Donationincome-restrictedincome150（1.5point）

2X18/10/31,Unrestricteddistributionofremainingfundsofdonation

DR:Donationincome-restrictedincome10

CR:Donationincome-unrestrictedincome10（1.5point）

【該題針對(duì)“民間非營(yíng)利組織特定業(yè)務(wù)的核算（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【正確答案】不應(yīng)確認(rèn)捐贈(zèng)收入；（0.5分）理由：此項(xiàng)交易對(duì)于該社會(huì)團(tuán)體屬于受托代理業(yè)務(wù)，應(yīng)

設(shè)置受托代理資產(chǎn)和受托代理負(fù)債核算該業(yè)務(wù)，不屬于捐贈(zèng)業(yè)務(wù)，不確認(rèn)捐贈(zèng)收入。（0.5分）

①2X18年5月11日，收到銀行存款時(shí)：

借：銀行存款一受托代理資產(chǎn)200

貸：受托代理負(fù)債200（1分）

②2X18年5月25日，轉(zhuǎn)出銀行存款時(shí)：

借：受托代理負(fù)債200

貸：銀行存款一一受托代理資產(chǎn)200（1分）

[Answer]Thesocialorganizationshouldn,trecognizeDonationincome;（0.75point）

Reason:Thistransactionshouldbeclassifiedasagencybusinessforthesocialorganization.

Agencyassetsandagencyliabilitiesshouldbesetforthebusiness.Thistransactionisnot

donationbusiness,sodonationincomeshouldn'tberecognized.（0.75point）

2X18/5/11,receivedbankdeposit

DR:Bankdeposit-agencyassets200

CR:Agencyliabilities200（1.5point）

2X18/5/25,transferoutofbankdeposit

DR:Agencyliabilities200

CR:Bankdeposit-agencyassets200（1.5point）

【該題針對(duì)“民間非營(yíng)利組織特定業(yè)務(wù)的核算（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【正確答案】屬于非限定性收入；（0.5分）理由：該社會(huì)團(tuán)體的會(huì)費(fèi)收入未設(shè)置使用限制（0.5分）

借：銀行存款289

貸：會(huì)費(fèi)收入一一非限定性收入289（1分）

[Answer]Itshouldbeclassifiedasunrestrictedincome:（0.75point）

Reason:Thereisnorestrictionontheuseofmembershipfeeofthesocialorganization.（0.75

point）

DR:Bankdeposit289

CR:Membershipfee-unrestrictedincome289（1.5point）

【該題針對(duì)“民間非營(yíng)利組織特定業(yè)務(wù)的核算（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【正確答案】結(jié)轉(zhuǎn)限定性收入：

借：捐贈(zèng)收入——限定性收入140

貸：限定性資產(chǎn)140（1分）

結(jié)轉(zhuǎn)非限定性收入：

借：捐贈(zèng)收入一一非限定性收入10

會(huì)費(fèi)收入一一非限定性收入289

貸：非限定性凈資產(chǎn)299（1分）

[Answer]Closingrestrictedincome

DR:Donationincome-restrictedincome140

CR:Restrictedassets140（1.5point）

Closingunrestrictedincome

DR:Donationincome-unrestrictedincome10

Membershipfee-unrestrictedincome289

CR:Unrestrictedassets299（1.5point）

【該題針對(duì)“民間非營(yíng)利組織特定業(yè)務(wù)的核算（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2、

【正確答案】①無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值=600（萬(wàn)元）（0.5分）

計(jì)稅基礎(chǔ)=6OOX175%=1050（萬(wàn)元）（0.5分）

形成可抵扣暫時(shí)性差異，但不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅；（0.5分）

②交易性金融負(fù)債賬面價(jià)值=500（萬(wàn)元）（0.5分）

計(jì)稅基礎(chǔ)=580（萬(wàn)元）（0.5分）

形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。（0.5分）

③其他債權(quán)投資賬面價(jià)值=450（萬(wàn)元）（0.5分）

計(jì)稅基礎(chǔ)=320（萬(wàn)元）（0.5分）

形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債并計(jì)入所有者權(quán)益，不影響所得稅費(fèi)用。（1分）

【該題針對(duì)“所得稅的處理（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【正確答案】廣告費(fèi)支出形成可抵扣暫時(shí)性差異；理由：廣告費(fèi)支出400萬(wàn)元，不超過(guò)當(dāng)年銷售收入

15%的部分300（2000X15%）萬(wàn)元可以在當(dāng)期扣除，超過(guò)部分100萬(wàn)元可以結(jié)轉(zhuǎn)以后期間扣除，因此形

成100萬(wàn)元的可抵扣暫時(shí)性差異。（1分）

【該題針對(duì)“所得稅的處理（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【正確答案】應(yīng)納稅所得額=2500-20/25%-（300+500）X75%-80+100=l840（萬(wàn)元）（0.5

分）

應(yīng)交所得稅=1840X25%=460（萬(wàn)元）（0.5分）

遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額=100X25%—20=5（萬(wàn)元），影響所得稅費(fèi)用；（0.5分）

遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額=（80+450-320）X25%=52.5（萬(wàn)元），其中20萬(wàn)元影響所得稅費(fèi)用，

32.5萬(wàn)元影響其他綜合收益；（0.5分）

因此，應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用=460—5+20=475（萬(wàn)元）（0.5分）

分錄為：

借：所得稅費(fèi)用475

遞延所得稅資產(chǎn)5

貸：遞延所得稅負(fù)債20

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅460（1分）

借：其他綜合收益32.5

貸：遞延所得稅負(fù)債32.5（0.5分）

【該題針對(duì)“所得稅的處理（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

四、綜合題

1、

【正確答案】資料（1）,甲公司會(huì)計(jì)處理不正確；（0.5分）理由：棄置費(fèi)用金額需要考慮貨幣時(shí)間

價(jià)值之后計(jì)入固定資產(chǎn)成本并確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。（0.5分）

固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=8000+