中級會計職稱之中級會計實務通關提分題庫(考點梳理)

?中級會計職稱之中級會計實務通關提分題庫(考點梳理)

單選題（共60題）1、2×19年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元購入乙公司當日發(fā)行的面值為1000萬元的5年期不可贖回債券，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該債券票面年利率為10%，每年付息一次，實際年利率為7.53%。2×19年12月31日，該債券的公允價值為1090萬元。假定不考慮其他因素，2×19年12月31日甲公司該債券投資應確認的“其他債權投資——公允價值變動”的金額為（）萬元。A.-10B.1090C.7.17D.90【答案】C2、甲企業(yè)2019年1月1日購入一項計算機軟件程序，作為無形資產(chǎn)核算，價款為2340萬元（不含增值稅），相關稅費為36萬元，預計使用年限為8年，法律規(guī)定有效使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用直線法攤銷。2020年12月31日，該無形資產(chǎn)的可收回金額為1780萬元，2020年12月31日賬面價值為（）萬元。A.1782B.1780C.1900D.1843.5【答案】B3、（2014年）下列導致固定資產(chǎn)建造中斷時間連續(xù)超過3個月的事項，不應暫停借款費用資本化的是（）。A.勞務糾紛B.安全事故C.資金周轉困難D.可預測的氣候影響【答案】D4、下列關于會計要素的表述中，正確的是（）。A.負債的特征之一是企業(yè)承擔的潛在義務B.資產(chǎn)的特征之一是預期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益C.利潤是企業(yè)一定期間內(nèi)收入減去費用后的凈額D.收入是所有導致所有者權益增加的經(jīng)濟利益的總流入【答案】B5、甲公司以人民幣作為記賬本位幣。2016年12月31日，即期匯率為1美元=6.94元人民幣，甲公司銀行存款美元賬戶借方余額為1500萬美元，應付賬款美元賬戶貸方余額為100萬美元。兩者在匯率變動調(diào)整前折算的人民幣余額分別為10350萬元和690萬元。不考慮其他因素，2016年12月31日因匯率變動對甲公司2016年12月營業(yè)利潤的影響為（）。A.增加56萬元B.減少64萬元C.減少60萬元D.增加4萬元【答案】A6、下列各項關于無形資產(chǎn)初始計量的表述中，錯誤的是（）。A.購買無形資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付的，無形資產(chǎn)的成本應以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定B.投資者投入無形資產(chǎn)的成本，應按照投資合同或協(xié)議約定的價值（與公允價值相等）確定C.內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)，開發(fā)階段的支出均應計入無形資產(chǎn)的成本D.測試無形資產(chǎn)能否正常發(fā)揮作用發(fā)生的費用，應計入無形資產(chǎn)的成本【答案】C7、2019年12月5日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為2000萬元，增值稅稅額為260萬元，款項已收存銀行；該批商品成本為1600萬元，不考慮其他因素，甲公司在編制2019年度合并現(xiàn)金流量表時，“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目應抵銷的金額為()萬元。A.1600B.1860C.2000D.2260【答案】D8、甲公司是一家工業(yè)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，采用實際成本計價核算材料成本，2×18年10月1日該公司購入M材料100件，每件買價為1000元，增值稅稅率為13%，取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，運費1000元，增值稅90元，保險費400元，裝卸費500元，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)損耗了2件，屬于合理損耗范疇，則該批材料的入賬成本為（）元A.101900B.103200C.103290D.99862【答案】A9、甲公司自行研發(fā)一項新技術，累計發(fā)生研究開發(fā)支出800萬元，其中符合資本化條件的支出為500萬元。研發(fā)成功后向國家專利局提出專利權申請并獲得批準，實際發(fā)生注冊登記費8萬元；為使用該項新技術發(fā)生的有關人員培訓費為6萬元。不考慮其他因素，甲公司該項無形資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A.508B.514C.808D.814【答案】A10、甲公司2019年12月31日收到與收益相關的政府補助1500萬元，用于補償企業(yè)以后期間的費用。假定稅法規(guī)定，該政府補助屬于不征稅收入。則2019年12月31日遞延收益的計稅基礎為（）萬元。A.200B.0C.375D.1500【答案】D11、（2018年）乙公司為甲公司的全資子公司，且甲公司無其他子公司，乙公司2017年實現(xiàn)凈利潤500萬元，提取盈余公積50萬元，宣告分配現(xiàn)金股利150萬元，2017年甲公司個別利潤表中確認投資收益480萬元，不考慮其他因素，2017年甲公司合并利潤表中“投資收益”項目應列示的金額是（）萬元。A.330B.630C.500D.480【答案】A12、2019年12月31日，甲公司某項無形資產(chǎn)的原價為120萬元，已攤銷42萬元，未計提減值準備，當日，甲公司對該無形資產(chǎn)進行減值測試，預計公允價值減去處置費用后的凈額為55萬元，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為60萬元，2019年12月31日，甲公司應為該無形資產(chǎn)計提的減值準備為（）萬元。A.18B.23C.60D.65【答案】A13、（2016年）2015年12月20日，甲公司以每股4元的價格從股票市場購入100萬股乙公司普通股股票，將其作為交易性金融資產(chǎn)，2015年12月31日，甲公司持有乙公司普通股股票的公允價值為每股6元，不考慮其他因素，2015年12月31日，甲公司該項業(yè)務應確認的應納稅暫時性差異為（）萬元。A.0B.600C.400D.200【答案】D14、2019年12月31日，甲公司某項無形資產(chǎn)的原價為120萬元，已攤銷42萬元，未計提減值準備，當日，甲公司對該無形資產(chǎn)進行減值測試，預計公允價值減去處置費用后的凈額為55萬元，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為60萬元，2019年12月31日，甲公司應為該無形資產(chǎn)計提的減值準備為（）萬元。A.18B.23C.60D.65【答案】A15、丙公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，2008年1月1日將一項投資性房地產(chǎn)出售，售價為520萬元，出售時該項投資性房地產(chǎn)的賬面余額為500萬元，其中成本為520萬元，公允價值變動（貸方）為20萬元，該項投資性房地產(chǎn)是由自用固定資產(chǎn)轉換而來的，轉換時公允價值大于原賬面價值的差額為30萬元，不考慮其他因素，則處置時影響損益的金額合計是（）萬元。A.0B.20C.50D.30【答案】C16、2019年2月1日甲公司以2800萬元購入一項專門用于生產(chǎn)H設備的專利技術。該專利技術按產(chǎn)量進行攤銷，預計凈殘值為零，預計該專利技術可用于生產(chǎn)500臺H設備。甲公司2019年共生產(chǎn)90臺H設備。2019年12月31日，經(jīng)減值測試，該專利技術的可收回金額為2100萬元。不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。甲公司2019年12月31日應該確認的資產(chǎn)減值損失金額為（）萬元。A.700B.0C.196D.504【答案】C17、甲社會團體的個人會員每年應交納會費200元，交納期間為每年1月1日至12月31日，當年未按時交納會費的會員下年度自動失去會員資格。該社會團體共有會員1000人。至2009年12月31日，800人交納當年會費，150人交納了2009年度至2011年度的會費，50人尚未交納當年會費，該社會團體2009年度應確認的會費收入為（）元。A.190000B.200000C.250000D.260000【答案】A18、2×19年12月31日，甲公司自行研發(fā)尚未完成但符合資本化條件的開發(fā)項目的賬面價值為7000萬元，預計至開發(fā)完成尚需投入600萬元。該項目以前未計提減值準備。由于市場上出現(xiàn)了與其開發(fā)相類似的項目，甲公司于年末對該項目進行減值測試，經(jīng)測試表明：扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為5600萬元，未扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為5900萬元。2×19年12月31日，該項目的公允價值減去處置費用后的凈額為5000萬元。甲公司于2×19年年末對該開發(fā)項目應確認的減值損失金額為（）萬元。A.200B.0C.1400D.1100【答案】C19、關于增資或減資導致的長期股權投資核算方法的轉換，下列說法中正確的是（）。A.權益法轉為成本法時，個別財務報表中，非同一控制下應按權益法下長期股權投資的公允價值加上新增投資成本之和作為投資成本B.權益法轉為成本法時，需要對原股權投資按成本法進行追溯調(diào)整C.成本法轉為權益法時，應按成本法下長期股權投資的賬面價值作為按照權益法核算的初始投資成本。對于該項投資不需要追溯調(diào)整D.成本法轉為權益法時，剩余長期股權投資的成本小于按照相應持股比例計算確定應享有原取得投資時被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的部分，一方面調(diào)整長期股權投資的賬面價值。同時調(diào)整留存收益【答案】D20、下列不屬于編制合并財務報表需要做的前期準備事項是（）。A.統(tǒng)一母、子公司的會計政策B.統(tǒng)一母、子公司的資產(chǎn)負債表日及會計期間C.對子公司以外幣表示的財務報表進行折算D.設置合并工作底稿【答案】D21、2×19年12月10日，甲公司董事會決定關閉一個事業(yè)部。2×19年12月25日，該重組義務很可能導致經(jīng)濟利益流出且金額能夠可靠計量。下列與該重組有關的各項支出中，甲公司應當確認為預計負債的是（）。A.推廣公司新形象的營銷支出B.設備的預計處置損失C.留用員工的崗前培訓費D.不再使用廠房的租賃撤銷費【答案】D22、（2017年）甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2017年4月5日，甲公司將自產(chǎn)的300件K產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的單位成本為400元/件，公允價值和計稅價格均為600元/件。不考慮其他因素，甲公司應計入應付職工薪酬的金額為（）萬元。A.18B.14.04C.12D.21.06【答案】D23、甲公司2016年度財務報告批準報出日為2017年4月1日，下列事項中屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是（）。A.2017年3月11日，甲公司上月銷售產(chǎn)品因質(zhì)量問題被客戶退回B.2017年3月5日，甲公司用3000萬元盈余公積轉增資本C.2017年2月8日，甲公司發(fā)生火災造成重大損失600萬元D.2017年3月20日，注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司2016年度存在重大會計舞弊【答案】D24、甲公司以其一項固定資產(chǎn)作為對價取得同一集團內(nèi)另一公司持有的乙公司80%股權。甲公司的固定資產(chǎn)原值為2400萬元，已折舊500萬元，未計提過減值準備。取得該股權時，乙公司在最終控制方合并報表中凈資產(chǎn)賬面價值為3000萬元，公允價值為3200萬元。假定甲公司和乙公司采用的會計政策相同，不考慮其他因素，甲公司取得該股權時應確認的資本公積為（）萬元。A.500B.2400C.0D.-500【答案】A25、甲公司所得稅稅率為25%。2×17年12月1日購入的一項環(huán)保設備，原價為1000萬元，使用年限為10年，凈殘值為0，按照直線法計提折舊；稅法按雙倍余額遞減法計提折舊，使用年限和凈殘值與會計規(guī)定相同。2×19年末，甲公司對該項固定資產(chǎn)計提了40萬元的減值準備。甲公司對該設備2×19年度所得稅處理正確的是（）。A.確認遞延所得稅負債30萬元B.確認遞延所得稅負債5萬元C.確認遞延所得稅資產(chǎn)30萬元D.確認遞延所得稅資產(chǎn)5萬元【答案】B26、下列各項負債中，其計稅基礎為零的是（）。A.從銀行取得的短期借款B.因確認保修費用形成的預計負債C.因稅收形成滯納金和罰款確認的其他應付款D.因與資產(chǎn)相關政府補助形成的遞延收益【答案】B27、下列各項負債中，其計稅基礎為零的是（）。A.因稅收滯納金確認的其他應付款B.因購入專利權形成的應付賬款C.因確認保修費用形成的預計負債D.為職工計提的應付養(yǎng)老保險金【答案】C28、下列各項外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額中，不計入當期損益的是（）。A.應收賬款B.交易性金融資產(chǎn)C.債權投資D.其他權益工具投資【答案】D29、甲公司為境內(nèi)上市公司，2020年發(fā)生的有關交易或事項包括：（1）收到增值稅出口退稅200萬元；（2）收到控股股東現(xiàn)金捐贈500萬元；（3）收到稅務部門先征后返的增值稅稅款1200萬元；（4）收到財政部門發(fā)放的補償以前期間研究項目財政補助資金1600萬元。甲公司2020年對上述交易或事項會計處理正確的是（）。A.收到的增值稅出口退稅200萬元確認為當期其他收益B.收到的研究項目財政補助資金1600萬元確認為當期營業(yè)外收入C.收到的先征后返的增值稅1200萬元確認為當期其他收益D.收到的控股股東現(xiàn)金捐贈500萬元確認為當期營業(yè)外收入【答案】C30、在歷史成本計量下，下列表述中，錯誤的是（）。A.負債按預期需要償還的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的折現(xiàn)金額計量B.負債按因承擔現(xiàn)時義務的合同金額計量C.資產(chǎn)按購買時支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計量D.資產(chǎn)按購置時所付出的對價的公允價值計量【答案】A31、甲公司2019年12月31日收到與收益相關的政府補助1500萬元，用于補償企業(yè)以后期間的費用。假定稅法規(guī)定，該政府補助屬于不征稅收入。則2019年12月31日遞延收益的計稅基礎為（）萬元。A.200B.0C.375D.1500【答案】D32、2×17年12月5日，甲公司銷售一批商品給乙公司，預計退貨率為0，取得銷售收入1000萬元。2×19年2月10日，因該批商品存在質(zhì)量問題，乙公司經(jīng)甲公司同意后退回了一半商品。假設甲公司2×18年的財務報告批準在2×19年4月30日報出，不考慮其他因素，甲公司下列處理中正確的是（）。A.調(diào)減2×17年營業(yè)收入500萬元B.調(diào)減2×18年營業(yè)收入500萬元C.調(diào)減2×18年年初未分配利潤500萬元D.調(diào)減2×19年營業(yè)收入500萬元【答案】B33、甲公司有一項總部資產(chǎn)與三條分別被指定為資產(chǎn)組的獨立生產(chǎn)線A、B、C。2×20年年末，總部資產(chǎn)與A、B、C資產(chǎn)組的賬面價值分別為200萬元、100萬元、200萬元、300萬元，使用壽命分別為5年、15年、10年、5年。資產(chǎn)組A、B、C的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值分別為90萬元、180萬元、250萬元，三個資產(chǎn)組均無法確定公允價值減去處置費用后的凈額。A.73.15B.64C.52D.48.63【答案】A34、下列各情形中，不能表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零的是（）。A.因大雨影響而滯銷的葡萄已霉爛變質(zhì)B.X機床的生產(chǎn)已不再需要Z配件，并且該配件也無其他利用和轉讓價值C.被替換的可以低價銷售的汽車發(fā)動機D.已過保質(zhì)期且不能再出售的面包【答案】C35、下列各項中，不屬于現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。A.對外銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量B.實際收到應收票據(jù)利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量C.購買辦公用品產(chǎn)生的現(xiàn)金流量D.償還短期借款產(chǎn)生的現(xiàn)金流量【答案】D36、企業(yè)將成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)。下列關于轉換日該房地產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額的會計處理表述中，正確的是（）。A.計入遞延收益B.計入當期損益C.計入留存收益D.計入資本公積【答案】C37、A公司記賬本位幣為人民幣，對外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率進行折算，按月計算匯兌損益。1月20日出口銷售價款為50萬美元的產(chǎn)品一批，貨款尚未收到，不考慮增值稅等相關稅費，當日的即期匯率為1美元=7.25元人民幣。1月31日的即期匯率為1美元=7.28元人民幣。貨款于2月15日收回，并立刻兌換為人民幣存入銀行，當日銀行美元買入價為1美元=7.25元人民幣，賣出價為1美元=7.27元人民幣，即期匯率為1美元=7.26元人民幣。該外幣債權2月15日結算時產(chǎn)生的匯兌損失為（）萬元人民幣。A.1.5B.-1.5C.0D.0.5【答案】A38、2×18年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同規(guī)定甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為200萬元。當日，出租辦公樓的公允價值為8000萬元，原賬面價值為5500萬元。2×18年12月31日，該辦公樓的公允價值為9000萬元。2×19年6月30日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售，取得價款9500萬元。甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不考慮其他因素。上述交易或事項對甲公司2×19年度損益的影響金額為（）萬元。A.500B.3100C.6000D.7000【答案】B39、企業(yè)對境外經(jīng)營的子公司外幣資產(chǎn)負債表折算時，在不考慮其他因素的情況下，下列各項中，應采用交易發(fā)生時即期匯率折算的是（）。A.存貨B.固定資產(chǎn)C.實收資本D.未分配利潤【答案】C40、2020年5月20日，甲公司以銀行存款300萬元（其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬元）從二級市場購入乙公司100萬股普通股股票，另支付相關交易費用2萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2020年12月31日，該股票投資的公允價值為320萬元。假定不考慮其他因素，該股票投資對甲公司2020年營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。A.23B.25C.18D.20【答案】A41、下列各項金融工具需計提減值準備的是（）。?A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資C.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債D.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)【答案】D42、研究開發(fā)活動無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的，當期發(fā)生的研究開發(fā)支出應在資產(chǎn)負債表日確認為（）報表項目。A.無形資產(chǎn)B.管理費用C.研發(fā)費用D.營業(yè)外支出【答案】B43、下列對會計基本假設的表述中，正確的是（）。A.持續(xù)經(jīng)營和會計分期確定了會計核算的空間范圍B.一個會計主體必然是一個法律主體C.貨幣計量為會計確認、計量和報告提供了必要的手段D.會計主體確立了會計核算的時間范圍【答案】C44、下列各項中，會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的是（）。A.盈余公積轉增資本B.盈余公積補虧C.資本公積轉增資本D.用稅后利潤補虧【答案】A45、下列各項中，屬于事業(yè)單位流動資產(chǎn)的是（）。A.無形資產(chǎn)B.公共基礎設施C.貨幣資金D.政府儲備資產(chǎn)【答案】C46、甲公司2019年1月1日以銀行存款2500萬元購入乙公司80%的有表決權股份，合并當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值（等于其賬面價值）為3000萬元，甲公司與乙公司在合并前不存在關聯(lián)方關系。2019年5月8日乙公司宣告分派2018年度利潤300萬元。2019年度乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元。不考慮其他因素影響，則甲公司在2019年年末編制合并財務報表調(diào)整分錄時，長期股權投資按權益法調(diào)整后的金額為（）萬元。A.2500B.2700C.2560D.2660【答案】D47、A公司對持有的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量。2×18年6月10日購入一棟房地產(chǎn)，總價款為9800萬元，其中土地使用權的價值為4800萬元，地上建筑物的價值為5000萬元。土地使用權及地上建筑物的預計使用年限均為20年，均采用直線法計提折舊或攤銷，預計凈殘值均為0。購入當日即開始對外經(jīng)營出租。不考慮其他因素，則A公司2×18年度應確認的投資性房地產(chǎn)折舊和攤銷額總計為（）萬元。A.265B.245C.125D.490【答案】A48、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，從外地購入原材料5000噸，收到增值稅專用發(fā)票上注明的售價為每噸100元，增值稅稅款為65000元，材料運輸途中取得的運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運費為2000元，增值稅額為180元，另發(fā)生裝卸費1000元，途中保險費800元。所購原材料到達后驗收發(fā)現(xiàn)短缺20%，其中合理損耗5%，另15%的短缺尚待查明原因。該批材料的采購成本為（）元。A.482103B.403040C.503800D.428230【答案】D49、甲公司為遵守國家有關環(huán)保的法律規(guī)定，2011年1月31日，甲公司對A生產(chǎn)設備進行停工改造，安裝環(huán)保裝置。3月25日，新安裝的環(huán)保裝置達到預定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本600萬元。至1月31日，A生產(chǎn)設備的成本為18000萬元，已計提折舊9000萬元，未計提減值準備。A生產(chǎn)設備預計使用16年，已使用8年，安裝環(huán)保裝置后還將使用8年；環(huán)保裝置預計使用5年。甲公司的固定資產(chǎn)按年限平均法計提折舊，預計凈殘值均為零。甲公司2011年度A生產(chǎn)設備（包括環(huán)保裝置）應計提的折舊是（）萬元。A.937.50B.993.75C.1027.50D.1125.00【答案】C50、2017年1月1日，甲公司溢價購入乙公司當日發(fā)行的3年期到期一次還本付息債券，作為債權投資進行核算，并于每年年末計提利息。2017年年末，甲公司按照票面利率確認應計利息590萬元，利息調(diào)整的攤銷額為10萬元，甲公司2017年末對該債券投資應確認利息收入的金額是（）萬元。A.580B.600C.10D.590【答案】A51、下列有關企業(yè)取得土地使用權的會計處理的表述中，不正確的是（）。A.用于建造自用廠房的土地使用權的賬面價值應計入所建廠房的建造成本B.外購土地使用權及建筑物支付的價款難以在建筑物與土地使用權之間進行分配的，應當全部作為固定資產(chǎn)核算C.企業(yè)改變土地使用權的用途，將其作為用于出租或增值目的時，應將其轉為投資性房地產(chǎn)D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權用于建造對外出售的房屋建筑物，相關的土地使用權應當計入所建造的房屋建筑物的成本【答案】A52、甲公司為啤酒生產(chǎn)企業(yè)，為答謝長年經(jīng)銷其產(chǎn)品的代理商，經(jīng)董事會批準，2018年為過去3年達到一定銷量的代理商每家免費配備一臺冰箱。按照甲公司與代理商的約定。冰箱的所有權歸甲公司，在預計使用壽命內(nèi)免費提供給代理商使用。甲公司不會收回，亦不會轉作他用。甲公司共向代理商提供冰箱100臺，每臺價值1萬元，冰箱的預計使用壽命為5年，預計凈殘值為零。甲公司對本公司使用的同類固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司免費提供給代理商使用冰箱會計處理的表述中，正確的是（）。A.將冰箱的購置成本作為過去3年的銷售費用，追溯調(diào)整以前年度損益B.因無法控制冰箱的實物及其使用，將冰箱的購置成本確認為無形資產(chǎn)并分5年攤銷C.將冰箱的購置成本作為2018年銷售費用計入當期利潤表D.作為本公司固定資產(chǎn)，按照年限平均法在預計使用年限內(nèi)分期計提折舊【答案】C53、甲企業(yè)于2×18年1月取得乙公司20%有表決權股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。假定甲企業(yè)取得該項投資時，乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相等。2×18年8月，乙公司將成本為600萬元（未計提存貨跌價準備）的某商品以1000萬元的價格出售給甲企業(yè)，甲企業(yè)將取得的商品作為存貨核算。至2×18年12月31日，甲企業(yè)仍未對外出售該存貨。乙公司2×18年實現(xiàn)凈利潤為3200萬元。2×19年甲企業(yè)將上述商品對外出售90%，乙公司2×19年實現(xiàn)凈利潤為3600萬元。假定不考慮所得稅等其他因素。2×19年甲企業(yè)個別報表中因?qū)σ夜镜脑擁椆蓹嗤顿Y應確認的投資收益為（）萬元。A.800B.712C.720D.792【答案】D54、甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算，2×18年12月8日，甲公司按每股5歐元的價格以銀行存款購入乙公司股票100000股，分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，當日即期匯率為1歐元=7.85人民幣元。2×18年12月31日，乙公司股票的公允價值為每股4歐元，當日即期匯率為1歐元=7.9人民幣元。該金融資產(chǎn)投資對甲公司2×18年度營業(yè)利潤的影響金額是（）。A.減少76.5萬人民幣元B.增加2.5萬人民幣元C.減少78.5萬人民幣元D.減少79萬人民幣元【答案】A55、2018年1月1日，甲公司購入乙公司當日發(fā)行的4年期、于次年年初支付上年度利息、到期還本債券，面值為1000萬元，票面年利率為5％，實際支付價款為1050萬元，另發(fā)生交易費用2萬元。甲公司將該債券劃分為債權投資，每年年末確認實際利息收入，2018年12月31日確認實際利息收入35萬元，不考慮其他因素。2018年12月31日，甲公司該債券投資的攤余成本為（）萬元。A.1035B.1037C.1065D.1067【答案】B56、下列各項中，不應在“其他綜合收益”科目核算的是（）。?A.歸屬于母公司的外幣財務報表折算差額B.其他債權投資公允價值變動C.非投資性房地產(chǎn)轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值小于賬面價值的差額D.非投資性房地產(chǎn)轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值的差額【答案】C57、甲公司的記賬本位幣為人民幣，其接受外商投資2000萬美元，投資合同約定的匯率為1美元=6.94人民幣元。2×18年8月1日，甲公司收到第一筆投資1000美元，當日即期匯率為1美元=6.93人民幣元。2×18年12月1日，甲公司收到第二筆投資1000美元，當日即期匯率為1美元=6.96人民幣元。2×18年12月31日的即期匯率為1美元=6.95人民幣元。2×18年12月31日，甲公司因該投資計入所有者權益的金額為（）萬人民幣元。A.13920B.13880C.13890D.13900【答案】C58、2×18年12月31日，甲公司涉及的一項產(chǎn)品質(zhì)量未決訴訟案，敗訴的可能性為80%。如果勝訴，不需支付任何費用；如果敗訴，需支付賠償金及訴訟費共計60萬元，同時基本確定可從保險公司獲得45萬元的賠償。當日，甲公司應確認預計負債的金額為（）萬元。A.15B.60C.0D.48【答案】B59、2018年4月，甲公司擬為處于研究階段的項目購置一臺實驗設備。根據(jù)國家政策，甲公司向有關部門提出補助1800萬元的申請。2018年6月，政府批準了甲公司的申請并撥付1800萬元，該款項于2018年6月30日到賬。2018年7月5日，甲公司購入該實驗設備并投入使用，實際支付價款2400萬元（不含增值稅）。甲公司采用年限平均法按5年計提折舊，預計凈殘值為零。甲公司采用總額法核算政府補助，不考慮其他因素，甲公司因購入和使用該臺實驗設備對2018年度損益的影響金額為（）萬元。A.-50B.-60C.125D.150【答案】A60、2×19年3月，母公司以1000萬元的價格（不含增值稅額），將其生產(chǎn)的設備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)核算。該設備的生產(chǎn)成本為800萬元。子公司采用年限平均法對該設備計提折舊，該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為零。不考慮所得稅影響，編制2×19年合并財務報表時，因與該設備相關的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為（）萬元。A.180B.185C.200D.215【答案】B多選題（共45題）1、下列各項有關無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的品牌不應當確認為無形資產(chǎn)B.已計提減值準備的無形資產(chǎn)應以減值后的金額作為攤銷的基礎C.當無形資產(chǎn)預期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益時，應當轉銷其賬面價值并計入當期損益D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)在計算攤銷額時應當考慮凈殘值因素【答案】ABCD2、下列關于政府會計要素的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)是指政府會計主體過去的經(jīng)濟業(yè)務或者事項形成的，由政府會計主體控制的，預期能夠產(chǎn)生服務潛力或者帶來經(jīng)濟利益流入的經(jīng)濟資源B.負債是指政府會計主體過去的經(jīng)濟業(yè)務或者事項形成的，預期會導致經(jīng)濟資源流出政府會計主體的現(xiàn)時義務C.凈資產(chǎn)是指政府會計主體資產(chǎn)扣除負債后的凈額D.收入是指報告期內(nèi)導致政府會計主體凈資產(chǎn)增加的，含有服務潛力或者經(jīng)濟利益的經(jīng)濟資源的流入【答案】ABCD3、下列有關無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A.無形資產(chǎn)無法可靠確定其預期消耗方式的，應當采用直線法進行攤銷B.當無形資產(chǎn)的殘值重新估計后高于其賬面價值時，應停止攤銷，直至殘值降至低于賬面價值時再恢復攤銷C.企業(yè)自用的、使用壽命確定的無形資產(chǎn)的攤銷金額，應該全部計入當期管理費用D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)一般應當自取得當月起開始攤銷【答案】ABD4、下列各項資產(chǎn)，符合固定資產(chǎn)定義的有（）。A.企業(yè)為生產(chǎn)持有的機器設備B.企業(yè)以融資租賃方式出租的機器設備C.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式出租的機器設備D.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式出租的建筑物【答案】AC5、7.采用權益法核算的長期股權投資，不會引起長期股權投資賬面價值發(fā)生增減變動的事項有（）。A.被投資單位實際發(fā)放股票股利B.被投資單位其他綜合收益或其他資本公積發(fā)生變動C.被投資單位股東會宣告分派股票股利D.實際收到已宣告的現(xiàn)金股利【答案】ACD6、下列各項中，關于控制的表述正確的有（）。A.僅持有保護性權利的投資方不能對被投資方實施控制，也不能阻止其他方對被投資方實施控制B.在進行控制分析時投資方不僅需要考慮直接表決權，還需要考慮其持有的潛在表決權以及其他方持有的潛在表決權的影響C.投資方在判斷其能否控制被投資方時，應將被投資方的設立目的及設計貫穿于判斷控制的始終D.持股過半即為控制【答案】ABC7、下列各項在職職工的薪酬中，企業(yè)應當根據(jù)受益對象分配計入有關資產(chǎn)成本或當期損益的有（）。A.職工工資B.住房公積金C.職工福利費D.基本醫(yī)療保險費【答案】ABCD8、下列各項關于土地使用權會計處理的表述中，正確的有（）。A.為建造固定資產(chǎn)購入的土地使用權計入固定資產(chǎn)成本B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為建造商品房購入的土地使用權確認為存貨C.用于出租的土地使用權及其地上建筑物一并確認為投資性房地產(chǎn)D.廠房建造期間土地使用權的攤銷應計入當期損益【答案】BC9、（2016年）企業(yè)對下列金融資產(chǎn)進行初始計量時，應將發(fā)生的相關交易費用計入初始確認金額的有（）。A.其他權益工具投資B.債權投資C.交易性金融資產(chǎn)D.其他債權投資【答案】ABD10、企業(yè)期末編制資產(chǎn)負債表時，下列各項應列示在“存貨”項目中的有()。A.工程物資B.生產(chǎn)成本C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入的用于建造商品房的土地使用權D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入的用于建造辦公樓的土地使用權【答案】BC11、下列各項中，屬于政府預算會計要素的有（）。A.預算結余B.預算收入C.凈資產(chǎn)D.預算支出【答案】ABD12、2×18年1月1日，甲公司以銀行存款3950萬元取得乙公司30%的股份，另以銀行存款50萬元支付了與該投資直接相關的手續(xù)費，相關手續(xù)于當日完成，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為14000萬元。各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值均與其賬面價值相同。乙公司2×18年實現(xiàn)凈利潤2000萬元，其他債權投資的公允價值上升100萬元。不考慮其他因素，下列各項中甲公司2×18年與該投資相關的會計處理中，正確的有（）。A.確認投資收益600萬元B.確認財務費用50萬元C.確認其他綜合收益30萬元D.確認營業(yè)外收入200萬元【答案】ACD13、下列各項資產(chǎn)的后續(xù)支出中，應予資本化處理的有（）。A.生產(chǎn)線的改良支出B.辦公樓的日常修理費C.機動車的交通事故責任強制保險費D.更新改造更換的發(fā)動機成本【答案】AD14、下列項目中，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（）。A.期末投資性房地產(chǎn)公允價值上升B.無形資產(chǎn)期末計提減值準備C.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算的國債利息收入D.計提產(chǎn)品質(zhì)量保證金【答案】BD15、企業(yè)在資產(chǎn)減值測試時，下列各項關于預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的表述中，正確的有（）。A.包括資產(chǎn)處置時取得的凈現(xiàn)金流量B.不包括與所得稅收付有關的現(xiàn)金流量C.包括將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項D.不包括與資產(chǎn)改良支出有關的現(xiàn)金流量【答案】ABD16、下列各項關于固定資產(chǎn)后續(xù)計量會計處理的表述中，正確的有()。A.因更新改造停止使用的固定資產(chǎn)不再計提折舊B.已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)應計提折舊C.專設銷售機構發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費用計入銷售費用D.行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費用計入管理費用【答案】ABCD17、按照權益法調(diào)整對子公司的長期股權投資，在合并工作底稿中應編制的調(diào)整分錄可能有（）。A.借：長期股權投資?貸：投資收益B.借：長期股權投資?貸：其他綜合收益C.連續(xù)編制合并財務報表時：?借：長期股權投資?貸：其他綜合收益?未分配利潤——年初D.借：投資收益?貸：長期股權投資【答案】ABCD18、下列關于政府會計核算模式的表述中，正確的有（）。A.由預算會計和財務會計構成B.實行“雙功能、雙基礎、雙報告”C.預算會計要素包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和費用D.單位對于納入部門預算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務，采用財務會計核算的同時應當進行預算會計核算；對于其他業(yè)務，僅需進行財務會計核算【答案】ABD19、2018年12月10日，甲民間非營利組織按照與乙企業(yè)簽訂的一份捐贈協(xié)議，向乙企業(yè)指定的一所貧困小學捐贈電腦100臺，該組織收到乙企業(yè)捐贈的電腦時進行的下列會計處理中，正確的有（）。A.確認受托代理資產(chǎn)B.確認固定資產(chǎn)C.確認捐贈收入D.確認受托代理負債【答案】AD20、下列關于企業(yè)或有事項會計處理的表述中，正確的有（）。A.因或有事項承擔的現(xiàn)時義務，符合負債定義且滿足負債確認條件的，應確認預計負債B.因或有事項承擔的潛在義務，不應確認為預計負債C.因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，不應單獨確認為一項資產(chǎn)D.因或有事項預期從第三方獲得的補償，補償金額很可能收到的，應單獨確認為一項資產(chǎn)【答案】ABC21、下列各項中，屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A.取得借款收到現(xiàn)金B(yǎng).支付的已資本化的利息C.增發(fā)股票收到的現(xiàn)金D.銷售商品收到的現(xiàn)金【答案】ABC22、下列各項交易或事項中，將導致企業(yè)所有者權益總額變動的有（）。A.賬面價值與公允價值不同的債權投資重分類為其他債權投資B.其他債權投資發(fā)生減值C.其他權益工具投資的公允價值發(fā)生變動D.權益法下收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利【答案】AC23、下列項目中，屬于職工薪酬的有（）。A.工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費B.住房公積金C.以現(xiàn)金結算的股份支付D.職工子女贍養(yǎng)福利【答案】ABCD24、關于收入計量的交易價格。下列表述中正確的有()。A.企業(yè)應當根據(jù)合同條款，并結合其以往的習慣做法確定交易價格B.在確定交易價格時，企業(yè)應當考慮可變對價因素的影響C.在確定交易價格時，企業(yè)應當考慮合同中存在的重大融資成分因素的影響D.在確定交易價格時，企業(yè)應當考慮應付客戶對價因素的影響【答案】ABCD25、下列有關費用的表述中，正確的有（）。A.費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出B.費用只有在經(jīng)濟利益很可能流出從而導致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負債增加且經(jīng)濟利益的流出額能夠可靠計量時才能予以確認C.不會導致所有者權益減少的經(jīng)濟利益的流出不應確認為費用D.企業(yè)發(fā)生的日常支出不產(chǎn)生經(jīng)濟利益的，或者即使能夠產(chǎn)生經(jīng)濟利益但不符合或者不再符合資產(chǎn)確認條件的，應當在發(fā)生時確認為費用，計入當期損益【答案】ABCD26、下列項目中，不屬于會計估計變更的有（）。A.分期付款取得的固定資產(chǎn)由購買價款改為購買價款現(xiàn)值計價B.商品流通企業(yè)采購費用由計入銷售費用改為計入取得存貨的成本C.將內(nèi)部研發(fā)項目開發(fā)階段的支出由計入當期損益改為符合規(guī)定條件的確認為無形資產(chǎn)D.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法【答案】ABC27、下列有關無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)改變土地使用權的用途，將其作為用于出租或增值目的時，應將其轉為投資性房地產(chǎn)B.投資者投入的無形資產(chǎn)應按照合同或協(xié)議約定的價值確定，約定價值不公允的除外C.為引入新產(chǎn)品（無形資產(chǎn)）進行宣傳發(fā)生的廣告費、管理費用及其間接費用應該作為無形資產(chǎn)的初始計量成本予以確認D.內(nèi)部開發(fā)無形資產(chǎn)的成本僅包括滿足資本化條件的時點至無形資產(chǎn)達到預定用途前發(fā)生的支出總和【答案】ABD28、2x20年9月1日，甲事業(yè)單位報經(jīng)批準提前報廢一項固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)的賬面余額500000元、已計提折舊480000元。以銀行存款支付清理費用5000元，殘料變賣收入8000元已收存銀行。不考慮其他因素，下列關于甲事業(yè)單位資產(chǎn)處置會計處理的表述中，正確的有（）。A.增加應繳財政款3000元B.增加其他費用5000元C.增加其他收入8000元D.增加資產(chǎn)處置費用20000元【答案】AD29、關于共同控制，下列說法中正確的有（）。A.共同控制是指按照相關約定對某項安排所共有的控制，并且該安排的相關活動必須經(jīng)過分享控制權的參與方一致同意后才能決策B.如果存在兩個或兩個以上的參與方組合能夠集體控制某項安排的，不構成共同控制C.共同控制要求相關活動必須經(jīng)所有參與方一致同意后才能決策D.僅享有保護性權利的參與方不享有共同控制【答案】ABD30、下列各項有關無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的品牌不應當確認為無形資產(chǎn)B.已計提減值準備的無形資產(chǎn)應以減值后的金額作為攤銷的基礎C.當無形資產(chǎn)預期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益時，應當轉銷其賬面價值并計入當期損益D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)在計算攤銷額時應當考慮凈殘值因素【答案】ABCD31、下列關于企業(yè)或有事項會計處理的表述中，正確的有（）。A.因或有事項承擔的現(xiàn)時義務，符合負債定義且滿足負債確認條件的，應確認預計負債B.因或有事項承擔的潛在義務，不應確認為預計負債C.因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，不應單獨確認為一項資產(chǎn)D.因或有事項預期從第三方獲得的補償，補償金額很可能收到的，應單獨確認為一項資產(chǎn)【答案】ABC32、下列各項關于未來適用法的表述中，正確的有（）。A.將變更后的會計政策應用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項的方法B.在會計估計變更當期和未來期間確認會計估計變更影響數(shù)的方法C.調(diào)整會計估計變更當期期初留存收益D.在當前期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)均不切實可行的，應當采用未來適用法處理【答案】ABD33、下列各項中，屬于現(xiàn)金流量表中投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A.外購無形資產(chǎn)支付的現(xiàn)金B(yǎng).轉讓固定資產(chǎn)所有權收到的現(xiàn)金C.購買3個月內(nèi)到期的國庫券支付的現(xiàn)金D.收到分派的現(xiàn)金股利【答案】ABD34、長江公司系甲公司母公司，2020年6月30日，長江公司將其2018年12月10日購入的一臺管理用設備出售給甲公司，銷售價格為1000萬元，增值稅稅額為130萬元，出售時該設備賬面價值為850萬元（購入時入賬價值為1000萬元，預計使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，無殘值），相關款項已收存銀行。甲公司將購入的設備確認為管理用固定資產(chǎn)，甲公司對取得設備的折舊方法、預計尚可使用年限和凈殘值與其在長江公司時相同。不考慮其他因素。長江公司2020年度合并財務報表中相關會計處理正確的有（）。A.合并財務報表層面折舊額計入管理費用100萬元B.抵銷資產(chǎn)處置收益150萬元C.抵銷增值稅稅額130萬元D.抵銷固定資產(chǎn)150萬元【答案】AB35、下列交易或事項中，產(chǎn)生應納稅暫時性差異的有（）。A.企業(yè)購入固定資產(chǎn)，會計采用直線法計提折舊，稅法采用年數(shù)總和法計提折舊B.企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，期末公允價值小于其初始確認金額C.企業(yè)購入無形資產(chǎn)，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進行核算D.對聯(lián)營企業(yè)的長期股權投資，因被投資單位實現(xiàn)凈利潤而調(diào)整增加投資的賬面價值【答案】ACD36、下列有關外幣折算的會計處理方法正確的有（）。A.外幣是指企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣B.企業(yè)發(fā)生外幣交易時，應在初始確認時采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額C.企業(yè)處置境外經(jīng)營時，應當將資產(chǎn)負債表中所有者權益項目下列示的、與該境外經(jīng)營相關的外幣財務報表折算差額，自所有者權益項目轉入其他資本公積D.企業(yè)變更記賬本位幣時，應當采用變更當日的即期匯率將資產(chǎn)、負債項目折算為變更后的記賬本位幣，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算【答案】AB37、下列項目中，屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A.支付上期購入材料的應付賬款100萬元B.收到增值稅返還款80萬元C.發(fā)行公司債券收到現(xiàn)金1000萬元D.收到與資產(chǎn)相關的政府補助5000萬元【答案】ABD38、下列各項中，屬于會計估計的有（）。A.固定資產(chǎn)預計使用壽命的確定B.無形資產(chǎn)預計殘值的確定C.投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量D.收入確認時合同履約進度的確定【答案】ABD39、甲公司系增值稅一般納稅人，下列各項中，應計入進口原材料入賬價值的有（）。A.購買價款B.關稅C.入庫前的倉儲費D.進口環(huán)節(jié)可抵扣增值稅【答案】ABC40、下列情況中，屬于政府補助的有()。A.增值稅的出口退稅B.財政撥款C.先征后返的稅金D.行政劃撥的土地使用權【答案】BCD41、A公司為增值稅一般納稅人。2×18年12月對一項生產(chǎn)設備的某一主要部件進行更換，被更換部件的賬面原值為420萬元，出售取得變價收入1萬元。該生產(chǎn)設備為2×15年12月購入，原價為1200萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為10年，預計凈殘值為零。2×19年1月購買工程物資，價款800萬元，增值稅稅額104萬元。符合固定資產(chǎn)確認條件，不考慮殘值。關于A公司的會計處理，下列說法中正確的有（）。A.對該項固定資產(chǎn)進行更換前的賬面價值為840萬元B.被更換部件的賬面價值為294萬元C.對該項固定資產(chǎn)進行更換后的入賬價值為1074萬元D.被替換部件影響利潤總額的金額為293萬元【答案】ABD42、7.采用權益法核算的長期股權投資，不會引起長期股權投資賬面價值發(fā)生增減變動的事項有（）。A.被投資單位實際發(fā)放股票股利B.被投資單位其他綜合收益或其他資本公積發(fā)生變動C.被投資單位股東會宣告分派股票股利D.實際收到已宣告的現(xiàn)金股利【答案】ACD43、企業(yè)為取得銷售合同而發(fā)生且由企業(yè)承擔的下列各項支出中，應在發(fā)生時計入當期損益的有（）。A.投標活動交通費B.盡職調(diào)查發(fā)生的費用C.招標文件購買費D.投標文件制作費【答案】ABCD44、以下有關政府會計要素相關說法正確的有（）。A.政府會計要素包括預算會計要素和財務會計要素B.預算會計要素包括預算收入、預算支出和預算結余C.財務會計要素包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和費用D.預算結余，是指政府會計主體預算年度內(nèi)預算收入扣除預算支出后的資金余額，以及歷年滾存的資金余額【答案】ABCD45、下列有關固定資產(chǎn)成本的確定，表述正確的有（）。A.投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外B.固定資產(chǎn)（生產(chǎn)用設備）安裝過程中領用原材料所負擔的增值稅應計入成本C.核電站、核設施企業(yè)固定資產(chǎn)預計的棄置費用現(xiàn)值應計入固定資產(chǎn)的成本D.企業(yè)外購固定資產(chǎn)成本應包括買價以及相關稅費等【答案】ACD大題（共18題）一、甲單位為事業(yè)單位，有關長期投資業(yè)務如下：資料一：2017年7月1日，甲單位以銀行存款購入3年期國債240萬元，年利率為4％，按年分期付息，到期還本，付息日為每年7月1日(支付上年6個月及本年6個月利息)，最后一年償還本金并支付最后一次利息。假定不考慮相關稅費。資料二：甲單位報經(jīng)批準于2017年1月10日以自行研發(fā)的專利技術作價出資，與乙企業(yè)共同成立丙有限責任公司(假定相關的產(chǎn)權手續(xù)于當日辦理完畢)。甲單位該專利技術賬面余額80萬元，累計攤銷20萬元，評估價值600萬元，丙公司注冊資本1000萬元，甲單位股權比例為60％。能夠決定丙公司財務和經(jīng)營政策，2017年丙公司全年實現(xiàn)凈利潤600萬元，除凈損益和利潤分配以外的所有者權益減少額為100萬元，2018年4月，丙公司宣告向股東分派利潤200萬元，6月，丙公司實際向股東支付了利潤200萬元。2018年丙公司全年發(fā)生凈虧損1600萬元，2019年丙公司全年實現(xiàn)凈利潤400萬元。假定不考慮稅費等其他因素。要求：(1)根據(jù)資料一，編制甲單位2017年7月1日購入國債、2017年至2019年每年12月31日確認債券利息、2018和2019年每年7月1日實際收到利息和2020年7月1日收回債券本息的會計分錄。(2)根據(jù)資料二，編制甲單位2017年1月取得長期股權投資、2017年12月31日確認對丙公司投資收益及除凈損益和利潤分配以外的所有者權益變動、2018年4月確認丙公司宣告分派利潤中應享有的份額、2018年6月實際收到丙公司發(fā)放的股利、2018年12月31日確認對丙公司的投資損失和2019年12月31日確認對丙公司的投資收益有關的會計分錄。【答案】(1)①2017年7月1日購入國債借：長期債券投資240貸：銀行存款240同時，借：投資支出240貸：資金結存—貨幣資金240②2017年至2019年每年12月31日確認債券利息借：應收利息4．8(240×4％÷12×6)貸：投資收益4．8③2018和2019年每年7月1日實際收到利息借：銀行存款9．6貸：應收利息4．8投資收益4．8二、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。相關資料如下：資料一：2×16年12月10日，甲公司以銀行存款購入一臺需自行安裝的生產(chǎn)設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為950萬元，增值稅稅額為123.5萬元，甲公司當日進行設備安裝，安裝過程中發(fā)生安裝人員薪酬50萬元，2×16年12月31日安裝完畢并達到預定可使用狀態(tài)交付使用。資料二：甲公司預計該設備可使用10年，預計凈殘值為40萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊；所得稅納稅申報時，該設備在其預計使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額為96萬元。該設備取得時的成本與計稅基礎一致。資料三：2×19年12月31日，該設備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，其可收回金額為400萬元。甲公司對該設備計提減值準備后，預計該設備尚可使用5年，預計凈殘值為20萬元，仍采用雙倍余額遞減法計提折舊。所得稅納稅申報時，該設備在其預計使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額仍為96萬元。假定不考慮其他因素。要求：（1）計算甲公司2×16年12月31日該設備安裝完畢并達到預定可使用狀態(tài)的成本，并編制設備購入、安裝及達到預定可使用狀態(tài)的相關會計分錄。（2）分別計算甲公司2×17年和2×18年對該設備應計提的折舊額。（3）分別計算甲公司2×18年12月31日該設備的賬面價值、計稅基礎、暫時性差異（需指出是應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時差異），以及相應的延遞所得稅負債或延遞所得稅資產(chǎn)的賬面余額。（4）計算甲公司2×19年12月31日對該設備應計提的減值準備金額，并編制相關會計分錄。（5）計算甲公司2×20年對該設備應計提的折舊額?！敬鸢浮浚?）2×16年12月31日，甲公司該設備安裝完畢并達到預定可使用狀態(tài)的成本=950+50=1000（萬元）。借：在建工程950應交稅費——應交增值稅（進項稅額）123.5貸：銀行存款1073.5借：在建工程50貸：應付職工薪酬50借：固定資產(chǎn)1000貸：在建工程1000（2）2×17年該設備應計提的折舊額=1000×2/10=200（萬元）；2×18年該設備應計提的折舊額=（1000-200）×2/10=160（萬元）。（3）2×18年末設備的賬面價值=1000-200-160=640（萬元），計稅基礎=1000-96-96=808（萬元），賬面價值小于計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=808-640=168（萬元），形成延遞所得稅資產(chǎn)余額=168×25%=42（萬元）。（4）2×19年12月31日，甲公司該設備的賬面價值=1000-200-160-（1000-200-160）×2/10=512（萬元），可收回金額為400萬元，應計提減值準備金額=512-400=112（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失112貸：固定資產(chǎn)減值準備112（5）2×20年該設備計提的折舊額=400×2/5=160（萬元）。三、正保公司于2×18年1月1日動工興建一棟廠房，工程采用出包方式，每半年支付一次進度款，于2×19年6月30日完工達到預定可使用狀態(tài)。所發(fā)生的資產(chǎn)支出具體為：2×18年1月1日支出1500萬元，2×18年7月1日支出3500萬元，2×19年1月1日支出1500萬元。正保公司為建造此項辦公樓于2×18年1月1日專門借入款項2000萬元，期限為三年，年利率為8%，除此外無其他專門借款，工程建設期間還占用了兩筆一般借款：（1）銀行長期借款2000萬元，期限為2×17年12月1日至2×21年12月1日，年利率為6%，按年支付利息；（2）按面值發(fā)行公司債券10000萬元，發(fā)行日為2×17年1月1日，期限為5年，年利率為8%，按年支付利息。企業(yè)將閑置的專門借款資金用于固定收益的短期債券投資，假定短期投資月收益率為0.5%，假定全年按照360天計算。（1）分別計算2×18年和2×19年應予以資本化的借款費用金額并做出相關賬務處理?！敬鸢浮浚?）①計算專門借款利息費用資本化金額2×18年度專門借款利息費用應予以資本化的金額＝2000×8%－500×0.5%×6＝145（萬元），（其中500×0.5%×6計算的是2×18年度專門借款中閑置資金用于短期投資所取得的投資收益。）（1分）2×19年度專門借款利息費用應予以資本化的金額＝2000×8%×180/360＝80（萬元）。（1分）②計算所占用的一般借款利息費用資本化金額2×18年和2×19年一般借款年資本化利率＝（2000×6%＋10000×8%）/（2000＋10000）×100%＝7.67%截止至2×18年年末累計支出為5000萬元，超出專門借款2000萬元，所以，2×18年占用了一般借款資金的資產(chǎn)支出加權平均數(shù)＝3000×180/360＝1500（萬元），2×18年一般借款利息資本化金額＝1500×7.67%＝115.05（萬元）。（1分）2×19年占用了一般借款資金的資產(chǎn)支出加權平均數(shù)＝（3000＋1500）×180/360＝2250（萬元），2×19年一般借款利息資本化金額＝2250×7.67%＝172.575（萬元）。（1分）所以，2×18年度應予以資本化的利息費用總額＝145＋115.05＝260.05（萬元），（1分）2×19年度應予以資本化的利息費用總額＝80＋172.575＝252.575（萬元）。（1分）相關的賬務處理：2×18年度編制：借：在建工程260.05四、2×19年3月10日，A公司收到10000萬元財政撥款，用于購買環(huán)保設備一臺；政府規(guī)定若有結余，留歸A公司自行支配。2×19年5月10日，A公司購入環(huán)保設備，以銀行存款支付實際成本9760萬元，同日采用出包方式委托甲公司開始安裝。2×19年6月30日按合理估計的工程進度和合同規(guī)定向甲公司支付安裝費80萬元，2×19年9月30日安裝完畢，工程完工后，收到有關工程結算單據(jù)，實際安裝費用為240萬元，A公司補付安裝費160萬元。同日環(huán)保設備交付使用，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為40萬元，采用年限平均法計提折舊。假定不考慮相關稅費及其他因素，A公司采用總額法核算政府補助。要求：（1）編制2×19年3月10日實際收到財政撥款的會計分錄；（2）編制2×19年5月10日購入環(huán)保設備的會計分錄；（3）編制2×19年6月30日按合理估計的工程進度和合同規(guī)定向甲公司支付安裝費的會計分錄；（4）編制2×19年9月30日安裝完畢的會計分錄；（5）編制2×19年、2×20年計提折舊的會計分錄；（6）編制2×19年、2×20年分配遞延收益的會計分錄?！敬鸢浮浚?）借：銀行存款10000貸：遞延收益10000（2）借：在建工程9760貸：銀行存款9760（3）借：在建工程80貸：銀行存款80（4）借：在建工程160貸：銀行存款160借：固定資產(chǎn)10000（9760+80+160）貸：在建工程10000五、甲公司為上市公司，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司2×19年度實現(xiàn)利潤總額7690萬元，在申報2×19年度企業(yè)所得稅時涉及以下事項：資料一：6月30日，甲公司購買一處公允價值為2400萬元的新辦公用房后立即對外出租，款項已以銀行存款支付，不考慮相關稅費；將其作為投資性房地產(chǎn)核算并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。12月31日，該辦公用房公允價值為2200萬元，稅法規(guī)定該類辦公用房采用年限平均法計提折舊，折舊年限為20年，無殘值。資料二：11月21日，購入丙公司股票30萬股，支付價款240萬元，將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。12月31日，丙公司股票的價格為9元/股，稅法規(guī)定，上述資產(chǎn)在持有期間公允價值變動均不計入當期應納稅所得額，在處置時計入處置當期應納稅所得額。資料三：12月31日，甲公司按規(guī)定對某虧損合同確認了預計負債160萬元，按稅法規(guī)定，此項計提的預計負債在相關損失實際發(fā)生時允許稅前扣除。資料四：2×19年度取得國債利息收入60萬元，因環(huán)境污染被環(huán)保部門罰款100萬元，因未如期支付某商業(yè)銀行借款利息支付罰息10萬元。其他資料：（1）2×19年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債均無余額。（2）對上述事項，甲公司均已按企業(yè)會計準則的規(guī)定進行了處理，預計在未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，假設除上述交易或事項外，沒有其他影響企業(yè)所得稅核算的因素。要求：（1）計算確定2×19年12月31日甲公司因投資性房地產(chǎn)形成的暫時性差異的類型及金額。（2）計算甲公司2×19年度應交企業(yè)所得稅。（3）計算甲公司2×19年度應確認的所得稅費用。（4）編制2×19年度與所得稅有關的會計分錄?！敬鸢浮浚?）2×19年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價值為2200萬元，計稅基礎=2400-2400/20×6/12=2340（萬元），賬面價值小于計稅基礎，形成可抵扣暫時性差異的金額=2340-2200=140（萬元）。（2）甲公司2×19年應交所得稅=［（7690+（2400-2200）-2400/20×6/12-（30×9-240）+160-60+100］×25%=2000（萬元）。（3）資料一，應確認遞延所得稅資產(chǎn)=140×25%=35（萬元）。資料二，應確認遞延所得稅負債=（270-240）×25%=7.5（萬元）。資料三，應確認遞延所得稅資產(chǎn)=160×25%=40（萬元）。資料四，不確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。甲公司2×19年度應確認的所得稅費用=2000-35+7.5-40=1932.5（萬元）（4）會計分錄：借：所得稅費用1932.5遞延所得稅資產(chǎn)75六、甲公司系增值稅一般納稅人，2019年1月1日與乙公司簽訂合同，約定分3年支付3000萬元從乙公司購入一項專利權作為管理用無形資產(chǎn)。根據(jù)合同約定甲公司應于每年12月31日向乙公司支付1000萬元（不含增值稅，適用的增值稅稅率為6%，支付價款時均取得增值稅專用發(fā)票）。該專利權合同約定使用年限為8年，同類專利權法律保護年限為10年，無殘值，采用直線法攤銷，購入當月投入使用。假定同類交易的市場利率為5%，已知：（P/A，5%，3）=2.7232，不考慮其他因素。要求：（1）計算專利權的入賬金額；（2）編制2019年至2021年與無形資產(chǎn)有關的會計分錄?！敬鸢浮浚?）專利權的入賬金額=1000×2.7232=2723.2（萬元）。（2）2019年1月1日購入時：借：無形資產(chǎn)2723.2未確認融資費用276.8貸：長期應付款30002019年12月31日支付款項時：借：長期應付款1000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）（1000×6%）60貸：銀行存款1060借：財務費用（2723.2×5%）136.16貸：未確認融資費用136.16計提攤銷時：借：管理費用（2723.2÷8）340.4貸：累計攤銷340.4七、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。預計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2×19年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債的年初余額均為零。甲公司2×19年發(fā)生的會計處理與稅收處理存在差異的交易或事項如下：資料一：甲公司2×19年1月1日外購并立即提供給行政管理部門使用的一項初始入賬金額為200萬元的無形資產(chǎn)，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。會計處理采用直線法計提攤銷。該無形資產(chǎn)的計稅基礎與初始入賬金額一致。根據(jù)稅法規(guī)定，2×19年甲公司該無形資產(chǎn)的攤銷額能在稅前扣除的金額為60萬元。資料二：2×19年2月1日，甲公司向乙公司賒銷一批商品，應收乙公司貨款為113萬元，至當年年末尚未收到該筆款項，甲公司對該筆應收賬款計提了壞賬準備12萬元。資料三：2×19年4月1日，甲公司取得丙公司股票20萬股，并將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，初始入賬金額為300萬元。該金融資產(chǎn)的計稅基礎與初始入賬金額一致。2×19年12月31日，該股票的公允價值為350萬元。稅法規(guī)定，該金融資產(chǎn)的公允價值變動不計入當期應納稅所得額，待轉讓時一并計入轉讓當期的應納稅所得額。資料四：2×19年12月10日，甲公司因當年偷稅漏稅向稅務機關繳納罰款300萬元，支付商業(yè)銀行罰息50萬元。稅法規(guī)定，偷稅漏稅的罰款支出不得稅前扣除。甲公司2×19年度實現(xiàn)的利潤總額為3500萬元。本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費及其他因素。要求：（1）計算甲公司2×19年12月31日上述行政管理用無形資產(chǎn)的暫時性差異，判斷該差異為應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異，并編制確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的會計分錄。（2）計算甲公司2×19年12月31日對乙公司應收賬款的暫時性差異，判斷該差異為應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異，并編制確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的會計分錄。（3）計算甲公司2×19年12月31日對丙公司股票投資的暫時性差異，判斷該差異為應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異，并編制確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的會計分錄。（4）分別計算甲公司2×19年度的應納稅所得額和應交企業(yè)所得稅的金額，并編制相關會計分錄?！敬鸢浮浚?）2×19年12月31日，該無形資產(chǎn)的賬面價值=200-200÷5=160（萬元），計稅基礎=200-60=140（萬元），該資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎產(chǎn)生應納稅暫時性差異20萬元，應確認遞延所得稅負債=20×25%=5（萬元）。借：所得稅費用5貸：遞延所得稅負債5（2）2×19年12月31日，該應收賬款的賬面價值=113-12=101（萬元），計稅基礎為113萬元，該資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎產(chǎn)生可抵扣暫時性差異12萬元，應確認遞延所得稅資產(chǎn)=12×25%=3（萬元）。借：遞延所得稅資產(chǎn)3貸：所得稅費用3（3）2×19年12月31日，該金融資產(chǎn)的賬面價值為期末公允價值350萬元，計稅基礎為初始取得的成本300萬元，賬面價值大于計稅基礎產(chǎn)生應納稅暫時性差異50萬元，應確認遞延所得稅負債=50×25%=12.5（萬元）。借：所得稅費用12.5貸：遞延所得稅負債12.5（4）2×19年度的應納稅所得額=利潤總額3500-因無形資產(chǎn)產(chǎn)生的應納稅暫時性差異20+因應收賬款產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異12-因金融資產(chǎn)產(chǎn)生的應納稅暫時性差異50+罰款300=3742（萬元），當期應交所得稅=3742×25%=935.5（萬元）。借：所得稅費用935.5貸：應交稅費—應交所得稅935.5八、（2018年）甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）擬自建廠房，與該廠房建造相關的情況如下：（1）2016年1月1日，甲公司按面值發(fā)行公司債券，專門籌集廠房建設資金。該公司債券為3年期分期付息、到期還本不可提前贖回的債券，面值為20000萬元，票面年利率為7%，發(fā)行所得20000萬元存入銀行。（2）甲公司除上述所發(fā)行公司債券外，還存在兩筆流動資金借款：一筆于2016年1月1日借入，本金為5000萬元，年利率為6%，期限3年；另一筆于2017年1月1日借入，本金為3000萬元，年利率為8%，期限5年。（3）廠房建造工程于2016年1月1日開工，采用外包方式進行。有關建造支出情況如下：2016年1月1日，支付建造商15000萬元；2016年7月1日，支付建造商5000萬元；2017年1月1日，支付建造商4000萬元；2017年7月1日，支付建造商2000萬元。（4）2017年12月31日，該工程達到預定可使用狀態(tài)。甲公司將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)率找媛蕿?.3%。假定一年為360天，每月按30天計算。要求：（1）編制甲公司2016年1月1日發(fā)行債券的賬務處理。（2）計算2016年資本化的利息金額，并編制會計分錄。（3）計算2017年建造廠房資本化及費用化的利息金額，并編制會計分錄?！敬鸢浮浚?）借：銀行存款20000貸：應付債券—面值20000（2）2016年資本化的利息金額=20000×7%-（20000-15000）×0.3%×6=1310（萬元）。借：在建工程1310銀行存款（或應收利息）90貸：應付利息1400（3）2017年專門借款利息費用資本化金額=20000×7%=1400（萬元）。2017年一般借款資本化率=（5000×6%+3000×8%）/（5000+3000）×100%=6.75%。2017年一般借款的資本化金額=4000×6.75%+2000×6/12×6.75%=337.5（萬元）。2017年一般借款的費用化金額=（5000×6%+3000×8%）-337.5=202.5（萬元）。2017年借款利息費用資本化金額=1400+337.5=1737.5（萬元）。九、（2019年）甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2×18年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債的年初余額均為零。甲公司發(fā)生的與以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)相關的交易或事項如下：資料一：2×18年10月10日，甲公司以銀行存款600萬元購入乙公司股票200萬股，將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。該金融資產(chǎn)的計稅基礎與初始入賬金額一致。資料二：2×18年12月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允價值為660萬元。資料三：甲公司2×18年度的利潤總額為1500萬元。稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)的公允價值變動損益不計入當期應納稅所得額，待轉讓時一并計入轉讓當期的應納稅所得額。除該事項外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項。資料四：2×19年3月20日，乙公司宣告每股分派現(xiàn)金股利0.30元；2×19年3月27日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行。2×19年3月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允價值為660萬元。資料五：2×19年4月25日，甲公司將持有的乙公司股票全部轉讓，轉讓所得648萬元存入銀行。本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費及其他因素。要求（“交易性金融資產(chǎn)”科目應寫出必要的明細科目）：（1）編制甲公司2×18年10月10日購入乙公司股票的會計分錄。（2）編制甲公司2×18年12月31日對乙公司股票投資期末計量的會計分錄。（3）分別計算甲公司2×18年度的應納稅所得額、當期應交所得稅、遞延所得稅負債和所得稅費用的金額，并編制相關會計分錄。（4）編制甲公司2×19年3月20日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時的會計分錄?！敬鸢浮浚?）2×18年10月10日借：交易性金融資產(chǎn)—成本600貸：銀行存款6