第5章稅收與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系

第6章稅收負(fù)擔(dān)與轉(zhuǎn)嫁6.1、稅收負(fù)擔(dān)的含義與衡量6.1.1稅收負(fù)擔(dān)的概念一、宏觀稅負(fù)、中觀稅負(fù)和微觀稅負(fù)二、名義稅負(fù)和實(shí)踐稅負(fù)6.1.2、稅收負(fù)擔(dān)的衡量目的一、國民消費(fèi)總值稅負(fù)率二、國內(nèi)消費(fèi)總值稅負(fù)率三、國民收入稅負(fù)率四、稅種〔稅類〕負(fù)擔(dān)率

五、企業(yè)〔個人〕稅負(fù)率6.2、稅收負(fù)擔(dān)的影響要素影響稅收負(fù)擔(dān)程度的要素多種多樣，最主要的有以下幾個方面：一、經(jīng)濟(jì)開展程度表6-1中央政府經(jīng)常收入占國民消費(fèi)總值的比重按人均收入程度劃分的國家類別中央政府經(jīng)常收入占國民消費(fèi)總值的比重〔%〕人均國民消費(fèi)總值〔美圓〕1972年1986年低收入國家/15.4200中下等收入國家〔地域〕16.721.4750中上等收入國家〔地域〕20.325.01890工業(yè)國21.624.112960資料來源：<世界開展報告>〔1988〕，268頁，表24。表6-2中國宏觀稅負(fù)情況年份稅收收入占GDP比重〔%〕稅收收入占GNP比重〔%〕199410.99%10.96%199510.50%10.33%199610.34%10.18%199711.26%11.06%199812.03%11.82%199913.26%13.02%200014.26%14.07%200116.22%15.95%數(shù)據(jù)來源：中國統(tǒng)計局網(wǎng)站二、經(jīng)濟(jì)構(gòu)造表6-3中國稅負(fù)構(gòu)造情況年份工商稅收占稅收收入比重關(guān)稅占稅收收入比重農(nóng)業(yè)稅占稅收收入比重企業(yè)所得稅占稅收收入比重199476.35%5.32%4.52%13.82%199576.01%4.83%4.61%14.55%199676.27%4.37%5.35%14.02%199779.60%3.88%4.83%11.70%199882.32%3.38%4.31%9.99%199983.18%5.26%3.96%7.60%200082.39%5.96%3.70%7.95%數(shù)據(jù)來源：中國統(tǒng)計局網(wǎng)站6.2、稅收負(fù)擔(dān)的影響要素影響稅收負(fù)擔(dān)程度的要素多種多樣，最主要的有以下幾個方面：一、經(jīng)濟(jì)開展程度表6-1中央政府經(jīng)常收入占國民消費(fèi)總值的比重按人均收入程度劃分的國家類別中央政府經(jīng)常收入占國民消費(fèi)總值的比重〔%〕人均國民消費(fèi)總值〔美圓〕1972年1986年低收入國家/15.4200中下等收入國家〔地域〕16.721.4750中上等收入國家〔地域〕20.325.01890工業(yè)國21.624.112960資料來源：<世界開展報告>〔1988〕，268頁，表24。表6-2中國宏觀稅負(fù)情況年份稅收收入占GDP比重〔%〕稅收收入占GNP比重〔%〕199410.99%10.96%199510.50%10.33%199610.34%10.18%199711.26%11.06%199812.03%11.82%199913.26%13.02%200014.26%14.07%200116.22%15.95%數(shù)據(jù)來源：中國統(tǒng)計局網(wǎng)站二、經(jīng)濟(jì)構(gòu)造表6-3中國稅負(fù)構(gòu)造情況年份工商稅收占稅收收入比重關(guān)稅占稅收收入比重農(nóng)業(yè)稅占稅收收入比重企業(yè)所得稅占稅收收入比重199476.35%5.32%4.52%13.82%199576.01%4.83%4.61%14.55%199676.27%4.37%5.35%14.02%199779.60%3.88%4.83%11.70%199882.32%3.38%4.31%9.99%199983.18%5.26%3.96%7.60%200082.39%5.96%3.70%7.95%數(shù)據(jù)來源：中國統(tǒng)計局網(wǎng)站三、宏觀經(jīng)濟(jì)政策四、其他要素6.3拉弗曲線一、拉弗曲線(一)圖形〔二〕含義二、對拉弗曲線的評價(一)拉弗曲線的合理性〔二〕拉弗曲線的局限性DEBCOA′A稅率圖6-1拉弗曲線三、拉弗曲線對我國的自創(chuàng)意義6.4、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿6.4.1稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的含義一、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的含義二、稅負(fù)歸宿的含義6.4.2

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式及條件一、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式〔一〕前轉(zhuǎn)〔二〕后轉(zhuǎn)〔三〕混轉(zhuǎn)〔四〕消轉(zhuǎn)〔五〕稅收資本化二、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的條件〔一〕稅種