會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)課件第六章

《會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)》第六章會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類賬簿的啟用和記賬規(guī)則賬簿的登記方法對(duì)賬和結(jié)賬錯(cuò)賬查找及更正方法會(huì)計(jì)賬簿保管和更換第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類會(huì)計(jì)賬簿的意義（一）賬簿的概念會(huì)計(jì)賬簿是由具有一定格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁所組成，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù),全面、系統(tǒng)、連續(xù)地反映一定時(shí)期內(nèi)某一類或全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。（二）賬簿與賬戶的關(guān)系賬簿是全部賬戶的集合，是對(duì)企業(yè)、單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全面反映；賬戶是賬簿的具體內(nèi)容。（三）賬簿的作用第一，通過設(shè)置和登記賬簿，可以全面、系統(tǒng)、連續(xù)、完整地反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和成情況，從而為企業(yè)及相關(guān)各方提供有用的會(huì)計(jì)信息。第二，通過設(shè)置和登記賬簿，可以為定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表，提供數(shù)據(jù)資料。賬簿分類、系統(tǒng)地記錄資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤等數(shù)據(jù)資料，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)。第三，通過設(shè)置和登記賬簿，可以隨時(shí)掌握企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)情況并對(duì)其進(jìn)行控制，有利于保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整。第四，通過設(shè)置和登記賬簿，考核經(jīng)濟(jì)業(yè)績，為企業(yè)編制財(cái)務(wù)計(jì)劃、進(jìn)行財(cái)務(wù)分析提供依據(jù)。會(huì)計(jì)賬簿的種類

會(huì)計(jì)賬簿序時(shí)賬簿分類賬簿備查賬簿（按照用途不同）會(huì)計(jì)賬簿三欄式賬簿數(shù)量金額式賬簿多欄式賬簿（按照賬頁格式不同）會(huì)計(jì)賬簿訂本式賬簿活頁式賬簿卡片式賬簿（按照外表形式不同）第二節(jié)賬簿的啟用和記賬規(guī)則

賬簿啟用

（一）會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容

1、封面

2、扉頁

3、賬頁（二）會(huì)計(jì)賬簿的啟用規(guī)則會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則第三節(jié)賬簿的登記方法日記賬的登記方法三欄式現(xiàn)金日記賬的登記

現(xiàn)金日記賬是出納人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行付款憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。三欄式銀行存款日記賬的登記銀行存款日記賬是用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿。銀行存款日記賬應(yīng)按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個(gè)銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。由出納員根據(jù)審核無誤的銀行收款憑證、銀行存款付款憑證和現(xiàn)金付款憑證（記錄將現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)），按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生的先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記銀行存款日記賬總分類賬的登記方法

總分類賬簡(jiǎn)稱總賬，是按照總分類賬戶分類登記以提供總括會(huì)計(jì)信息的賬簿?？偡诸愘~中的賬頁是按總賬科目（一級(jí)科目）及先后順序開設(shè)的總分類賬戶?？偡诸愘~一般都采用訂本式賬簿，所以事先應(yīng)為每個(gè)賬戶預(yù)留若干賬頁。任何單位都要設(shè)置總分類賬明細(xì)分類賬的登記方法

（一）三欄式明細(xì)分類賬三欄式明細(xì)分類賬賬頁只設(shè)有借方、貨方和余額三個(gè)金額欄，不設(shè)數(shù)量欄。適用于債權(quán)、債務(wù)等只需要進(jìn)行金額核算的明細(xì)分類賬的登記。（二）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的賬頁是在借方（收入）、貸方（發(fā)出）、余額欄內(nèi)分別設(shè)有數(shù)量、單價(jià)和金額三個(gè)欄次。適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行實(shí)物數(shù)量核算的各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬的登記。如“庫存商品”、“原材料”等賬戶的明細(xì)核算。（三）多欄式明細(xì)分類賬多欄式明細(xì)分類賬是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)管理的要求，將屬于同一個(gè)總賬科目的各個(gè)明細(xì)科目合并在一張賬頁上進(jìn)行登記，即在這種格式賬頁的借方或貸方金額欄內(nèi)按照明細(xì)項(xiàng)目設(shè)若干專欄。這類明細(xì)賬適用于成本、費(fèi)用、收入、利潤等明細(xì)賬的登記。如“主營業(yè)務(wù)收入”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“本年利潤”等賬戶。第四節(jié)對(duì)賬和結(jié)賬一、對(duì)賬賬證核對(duì)賬賬核對(duì)賬實(shí)核對(duì)二、結(jié)賬

結(jié)賬，即結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額。結(jié)賬可分為月度結(jié)賬、季度結(jié)賬、年度結(jié)賬。第五節(jié)錯(cuò)賬查找及更正方法查找錯(cuò)賬（一）錯(cuò)賬的類型

1記賬憑證錯(cuò)誤

2記賬錯(cuò)誤（二）查找錯(cuò)賬的方法常用的方法包括順查法、逆查法、抽查法和偶合法個(gè)別檢查法（1）差數(shù)法，（2）除2法，（3）除9法，更正錯(cuò)誤的方法（一）劃線更正法劃線更正法是對(duì)僅賬簿中文字或者數(shù)字登記錯(cuò)誤，而記賬憑證記錄無誤時(shí)，用紅線注銷，并作更正確一種方法。（二）紅字更正法紅字更正法是指由于記賬憑證錯(cuò)誤而使賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，需用紅字沖銷原記賬憑證，以便更正賬簿記錄的一種方法。紅字更正法適用于以下兩種情況。1記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借，應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目或記賬方向有錯(cuò)誤而引起的，應(yīng)采用紅字更正法更正。

2記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄的金額有錯(cuò)誤（所記金額大于應(yīng)記的正確金額）而應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，應(yīng)用紅字更正法進(jìn)行更正。（三）補(bǔ)充登記法補(bǔ)充登記法是指由于記賬憑證錯(cuò)誤導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤，從而采用編制補(bǔ)充憑證，以便更正賬簿記錄的一種方法。記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄的金額有錯(cuò)誤（所記金額小于應(yīng)記的正確金額），而應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，應(yīng)采用補(bǔ)充登記法進(jìn)行更正。更正的方法是：將少記的金額用藍(lán)字或黑字填制一張應(yīng)借，應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目與原錯(cuò)誤記賬憑證相同的記賬憑證，在“摘要”欄中寫明“補(bǔ)充少記金額”以及原錯(cuò)誤記賬憑證的號(hào)數(shù)和日期，并據(jù)以記賬，以補(bǔ)充登記少記的金額。第六節(jié)會(huì)計(jì)賬簿保管和更換賬簿的更換會(huì)計(jì)賬簿的更換是指在會(huì)計(jì)年度終了，將上年舊賬更換為次年的新賬