電大專(zhuān)科《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）》 期末考試試題庫(kù)及答案2

《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）》期末考試題庫(kù)及答案

題庫(kù)一

一、單項(xiàng)選擇題（從下列每小題的四個(gè)選項(xiàng)中選擇一個(gè)正確的，將

其序號(hào)填在答題紙上。每小題2分，共20分）

1.采用分期收款銷(xiāo)售商品，收入的入賬金額為（C）。

A.各期平均收款金額B.與銷(xiāo)售成本相等

C.合同規(guī)定的應(yīng)收金額的公允價(jià)值

D.銷(xiāo)貨發(fā)票上列示的收款總額

2.某有限責(zé)任公司注冊(cè)資本800萬(wàn)元，根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行公司法規(guī)定,

該公司全體股東的貨幣出資金額不得低于（B）o

A.400萬(wàn)元B.240萬(wàn)元

C.200萬(wàn)元D.160萬(wàn)元

3.公司將面值1000萬(wàn)元的股票按1100萬(wàn)元的價(jià)格發(fā)行，支

付發(fā)行費(fèi)用35萬(wàn)元。則應(yīng)計(jì)入“資本公積一股票溢價(jià)”賬戶(hù)的金

額為（A）0

A.65萬(wàn)元B.135萬(wàn)元

C.100萬(wàn)元D.35萬(wàn)元

4.2011年末，存貨實(shí)際成本100萬(wàn)元，計(jì)提跌價(jià)損失8萬(wàn)元。

則年末該存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為（C）。

A.8萬(wàn)元B.92萬(wàn)元

C.100萬(wàn)元D.108萬(wàn)元

5.下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)估計(jì)中，一定能使企業(yè)本期利潤(rùn)增加

的是（D）。

A.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算

B.固定資產(chǎn)折舊由平均法改為快速法

C.備抵法下，壞賬的估計(jì)率由5%提高至15%

D.物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，發(fā)出存貨計(jì)價(jià)采用先進(jìn)先出法

6.采用間接法計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~時(shí)，下列應(yīng)從凈利潤(rùn)

中扣除的項(xiàng)目是（B）o

A.投資損失B.處置固定資產(chǎn)的收益

C.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備D.計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊

7.列支借款費(fèi)用時(shí)，下列各項(xiàng)不可能涉及的是（A）。

A.管理費(fèi)用B.制造費(fèi)用

C.在建工程D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

8.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的是（C）。

A.廣告費(fèi)B.捐贈(zèng)支出

C.現(xiàn)金折扣支出D.行政人員薪酬

9.2013年2月7日，A公司收到法院通知被K公司起訟，并

被要求賠償違約損失30萬(wàn)元。至6月末，法院尚未作出裁決。對(duì)

此項(xiàng)訴訟，A公司估計(jì)有80%的可能勝訴；若敗訴，賠償金額估

計(jì)為20萬(wàn)元，并支付訴訟費(fèi)用3萬(wàn)元。則2013年6月30日，

A公司對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，需要做的處理是（D）。

A.不確認(rèn)負(fù)債，也無(wú)需在報(bào)表附注中披露

B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債23萬(wàn)元，同時(shí)在報(bào)表附注中披露

C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債33萬(wàn)元，同時(shí)在報(bào)表附注中披露

D.不確認(rèn)負(fù)債，作為或有負(fù)債在報(bào)表附注中披露

10.A公司以一臺(tái)自用設(shè)備（2009年初購(gòu)入，適用增值稅稅率17%）

抵償B公司重組債務(wù)200000元，設(shè)備賬面凈值120000元、公

允價(jià)值140000元，抵債設(shè)備應(yīng)視同銷(xiāo)售交納增值稅23800元。

本項(xiàng)債務(wù)重組中，A公司抵債設(shè)備所發(fā)生的資產(chǎn)處置損益為（B）o

A.0元B.20000元

C.60000元D.80000元

二、多項(xiàng)選擇題【從下列每小題的五個(gè)選項(xiàng)中選出二至五個(gè)正確的,

將其序號(hào)填在答題紙上。每小題3分，共15分。多選、錯(cuò)選均

不得分，少選可酌情給分）

11.下列各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（BCE）o

A.固定資產(chǎn)折舊率由10%提高到15%

B.壞賬損失的核算由直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法改為備抵法

C.長(zhǎng)期股權(quán)投資核算由成本法改為權(quán)益法

D.折舊核算的方法由直線(xiàn)法改為快速法

E.投資性房地產(chǎn)由成本模式計(jì)量改為按公允價(jià)值模式計(jì)量

12.下列各項(xiàng)中，按規(guī)定可用以轉(zhuǎn)增資本的有（ABC）o

A.資本公積B.法定盈余公積

C.任意盈余公積D.未分配利潤(rùn)

E.住房公積金

13.下列各項(xiàng)不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的有（ABCD）o

A.本期核銷(xiāo)的壞賬B.存貨盤(pán)虧

C.以固定資產(chǎn)抵債D.分配股票股利

E.收回以前年度已核銷(xiāo)的壞賬

14.2012年發(fā)生的下列增值稅（均有合法的專(zhuān)用發(fā)票）應(yīng)計(jì)人所購(gòu)

貨物成本的有（CD）o

A.一般納稅人購(gòu)進(jìn)包裝物支付的增值稅

B.一般納稅人購(gòu)入機(jī)器支付的增值稅

C.購(gòu)入在建工程物資支付的增值稅

D.小規(guī)模納稅人購(gòu)人原材料支付的增值稅

E.一般納稅人購(gòu)進(jìn)對(duì)外投資存貨支付的增值稅

15.下列各項(xiàng)影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（ABCE）o

A.銷(xiāo)售費(fèi)用B.管理費(fèi)用

C.投資收益D.所得稅賽用

E.公允價(jià)值變動(dòng)損益

三、簡(jiǎn)答題（每小題5分，共10分）

16.對(duì)或有負(fù)債信息應(yīng)如何披露？

答：或有負(fù)債的披露原則有：（1）極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的

或有負(fù)債一般不予披露。（2）對(duì)經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)

營(yíng)成果有較大影響的或有負(fù)債，即使其導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可

能性極小，也應(yīng)予披露，以確保會(huì)計(jì)信息使用者獲得足夠、充分

和詳細(xì)的信息。披露的內(nèi)容包括形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響

（如無(wú)法預(yù)計(jì)，應(yīng)說(shuō)明理由）、獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?。?）在涉及未

決訴訟、仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期會(huì)對(duì)企業(yè)造

成重大不利影響，則企業(yè)無(wú)需披露這些信息，但應(yīng)披露未決訴訟、

仲裁形成的原因。

17.商品銷(xiāo)售收入的確認(rèn)條件有哪些？

答：(1)企業(yè)已將商品所有杈上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；

(2)企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)

已售出的商品實(shí)施控制；(3)與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流人企

業(yè)；(4)收入的金額能夠可靠地計(jì)量；(5)相關(guān)的已發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的成

本能夠可靠地計(jì)量。

四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題(本題33分)

18.對(duì)H公司(一般納稅人)12月份發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)

計(jì)分錄(寫(xiě)出總賬科目即可)：

(1)因改制需要辭退一批員工，估計(jì)補(bǔ)償金額300000元。

(2)上月賒購(gòu)商品一批，應(yīng)付賬款50000元。本月因在折扣期

內(nèi)付款而取得2%的現(xiàn)金折扣收入，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付。

(3)用銀行存款支付罰款5000元

(4)分期收款銷(xiāo)售商品本期確認(rèn)融資收益200000元。

(5)計(jì)提分期付息債券利息50000元，該筆債券籌資用于公司日

常經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)。

(6)經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積20萬(wàn)元轉(zhuǎn)增資本，相關(guān)手續(xù)已辦妥。

(7)用銀行存款支付職工薪酬15萬(wàn)元，同時(shí)代扣個(gè)人所得稅2萬(wàn)

y7Uo

回購(gòu)本公司發(fā)行的普通股股票5萬(wàn)股，每股回購(gòu)價(jià)16元。

(9)已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月20日到期，面值60萬(wàn)元，不帶

息?，F(xiàn)得知付款企業(yè)因違法經(jīng)營(yíng)被查處，全部存款被凍結(jié)

(10)本月主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅8000元。

(11)將本月未交增值稅30000元結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細(xì)賬

戶(hù)。

(1)借：管理費(fèi)用300000

貸：應(yīng)付職工薪酬300000

(2)借:應(yīng)付賬款50000

貸:銀行存款49000

財(cái)務(wù)費(fèi)用1000

⑶借:營(yíng)業(yè)外支出5000

貸:銀行存款5000

(4)借:未實(shí)現(xiàn)融資收益200000

貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用200000

(5)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用50000

貸:應(yīng)付利息50000

(6)借:盈余公積200000

貸：實(shí)收資本.200000.

(7)借:應(yīng)付職工薪酬170000

貸:銀行存款150000

應(yīng)交稅費(fèi)20000

(8)借:庫(kù)存股800000

貸:銀行存款800000

⑼借：應(yīng)收賬款600000

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債600000

（10）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加8000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)8000

（11）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅30000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅30000

五、計(jì)算題（本題10分）

19.2012年12月31日北方公司有關(guān)賬戶(hù)的余額如下：

應(yīng)收賬款一甲150000元（借）應(yīng)付賬款-A300000元（貸）

預(yù)收賬款一丙200000元（貸）預(yù)付賬款-C100000元（借）

預(yù)收賬款一丁30000元（借）預(yù)付賬款-D18000元（貸）

持有至到期投資500000元（借），其中1年內(nèi)到期的金額150000

?

要求：計(jì)算H公司本年末資產(chǎn)負(fù)債表中下列項(xiàng)目的金額（列示計(jì)算

過(guò)程）：

（1）“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目

（2）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目

（3）“預(yù)收賬款”項(xiàng)目

（4）“預(yù)付賬款”項(xiàng)目

（5）“持有至到期投資”項(xiàng)目

解:

(1)“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目=150000+30000=180000(元)

(2)“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目=300000+18000=318000(元)

(3)“預(yù)收賬款”項(xiàng)目=200000(元)

(4)“預(yù)付賬款”項(xiàng)目=100000(元)

(5)”持有至到期投資”項(xiàng)目=500000--150000=350000(元)

六、綜合題(本題12分)

20.2010年度E公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)100萬(wàn)元，經(jīng)查，本年確認(rèn)

國(guó)債利息收入8000元，支付罰金4000元。另外，公司于2009

年底購(gòu)入一環(huán)保設(shè)備并立即投入使用，原價(jià)36萬(wàn)元，無(wú)殘值，公

司采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊，2010年折舊額為45000元，稅法規(guī)定

按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，本年折舊額為57000元。E公司的所得

稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%,年初遞延所得

稅余額為0,無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。經(jīng)查，本年1—11月公司

已預(yù)交所得稅20萬(wàn)元。

要求根據(jù)上述資料：

(1)計(jì)算E公司2010年度的納稅所得額、應(yīng)交所得稅額、年末

的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債(列示計(jì)算過(guò)程)；

(2)編制E公司年內(nèi)(按預(yù)交總額)確認(rèn)所得稅費(fèi)用與支付所得稅

的會(huì)計(jì)分錄；

(3)編制E公司年末確認(rèn)遞延所得稅與應(yīng)補(bǔ)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄。

解：

(1)2010年納稅所得額=1000000-8000+4000-12000=984000

元

2010年應(yīng)交所得稅=984000X25%=246000元

2010年末環(huán)保設(shè)備賬面價(jià)值315000元、計(jì)稅基礎(chǔ)303000元，產(chǎn)

生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異12000元，由此確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

=12000X25%=3000元

(2)年內(nèi)預(yù)交所得稅時(shí)：

借：所得稅費(fèi)用180000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅180000

實(shí)際上交稅款時(shí)：

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅200000

貸：銀行存款200000

(3)年末確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債并補(bǔ)交所得稅46000元：

借：所得稅費(fèi)用49000

貸：遞延所得稅負(fù)債3000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅46000

題庫(kù)二

一、單項(xiàng)選擇題(從下列每小題的四個(gè)選項(xiàng)中選擇一個(gè)正確的，將

其序號(hào)填在答題紙上。每小題2分，共20分)

1.2011年12月31日“持有至到期投資”賬戶(hù)余額50萬(wàn)元，其

中第二年4月末到期收回金額為20萬(wàn)元。則本年末資產(chǎn)負(fù)債表中

“持有至到期投資”項(xiàng)目年末余額應(yīng)填列的金額為(B)o

A.20萬(wàn)元B.30萬(wàn)元

C.50萬(wàn)元D.70萬(wàn)元

2.對(duì)協(xié)議規(guī)定享有退貨權(quán)的商品銷(xiāo)售，如果銷(xiāo)貨方不能合理估計(jì)

退貨的可能性，則確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間是（D）。

A.商品發(fā)出時(shí)B.開(kāi)出發(fā)票時(shí)

C.收到貨款時(shí)D.退貨期滿(mǎn)時(shí)

3.購(gòu)進(jìn)存貨付款時(shí)所發(fā)生的現(xiàn)金折扣收入，正確的會(huì)計(jì)處理方法

是（A）。

A.沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用B.增加營(yíng)業(yè)外收入

C.沖減管理費(fèi)用D.減少進(jìn)貨成本

4.對(duì)辭退福利的正確列支方法是（C）o

A.計(jì)入制造費(fèi)用B.計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.計(jì)入管理費(fèi)用D.計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用

5.下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)估計(jì)中，一定能使企業(yè)本期利潤(rùn)減少

的是（D）o

A.固定資產(chǎn)折舊由快速法改為平均法

B.備抵法下，壞賬的估計(jì)率由15%調(diào)至10%

C.物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，發(fā)出存貨計(jì)價(jià)采用先進(jìn)先出法

D.對(duì)虧損聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算

6.2011年公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)200萬(wàn)元，其中本年確認(rèn)國(guó)債利息收

入10萬(wàn)元、支付污染環(huán)境罰款2萬(wàn)元、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5萬(wàn)

元。據(jù)此，本年的納稅所得額應(yīng)為（A）。

A.197萬(wàn)元B.200萬(wàn)元

C.203萬(wàn)元D.217萬(wàn)元

7.采用間接法計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~時(shí)，下列應(yīng)從凈利潤(rùn)

中扣除的項(xiàng)目是（D）o

A.投資損失B.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

C.計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊D.處置固定資產(chǎn)的收益

8.2010年1月2日發(fā)行一批5年期、一次還本分期付息的公司

債券，總面值100萬(wàn)元，票面利率6%,發(fā)行時(shí)的市場(chǎng)利率為8%,

實(shí)際收款918824元（發(fā)行費(fèi)用略）；利息每半年支付一次。采

用實(shí)際利率法，2010年6月30日公司應(yīng)確認(rèn)利息費(fèi)用（C）o

A.6753元B.30000元

C.36753元D.40000元

9.T公司涉及一起訴訟，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)及公司所聘請(qǐng)律師本期的

意見(jiàn)判斷，勝訴的可能性有30%,敗訴的可能性為70%o如果敗

訴，將要支付80萬(wàn)元N100萬(wàn)元的賠償款。據(jù)此，T公司應(yīng)在

本期末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債（B）。

A.80萬(wàn)元B.90萬(wàn)元

C.100萬(wàn)元D.180萬(wàn)元

10.企業(yè)現(xiàn)有注冊(cè)資本1000萬(wàn)元，法定盈余公積余額400萬(wàn)元。

則法定盈余公積中可用于轉(zhuǎn)增資本金的數(shù)額為（A）。

A.150萬(wàn)B.200萬(wàn)元

C.400萬(wàn)元D.600萬(wàn)元

二、多項(xiàng)選擇題（從下列每小題的五個(gè)選項(xiàng)中選出二至五個(gè)正確的,

將其序號(hào)填在答題紙上。每小題3分，共15分。多選、錯(cuò)選均

不得分，少選可酌情給分）

11.下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，只引起所有者權(quán)益項(xiàng)目?jī)?nèi)部發(fā)生增減變化的

有（）ACEo

A.將盈余公積轉(zhuǎn)增資本B.接受現(xiàn)款捐贈(zèng)

C.用盈余公積彌補(bǔ)虧損D.接受投資者投入資本

E.將資本公積轉(zhuǎn)增資本

12.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)內(nèi)容的是（ABC）。

A.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限定為5年

B.預(yù)計(jì)負(fù)債按最有可能發(fā)生的金額確定

C.期末確定存貨可變現(xiàn)凈值

D.可供出售金融資產(chǎn)期末按公允價(jià)值計(jì)價(jià)

E.對(duì)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)

量

13.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（CD）o

A.所得稅費(fèi)用B.營(yíng)業(yè)外收入

C資產(chǎn)減值損失D.公允價(jià)值變動(dòng)收益

E.其他綜合收益

14.汽車(chē)制造廠(chǎng)對(duì)下列業(yè)務(wù)確認(rèn)的各項(xiàng)稅金，通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附

加”賬戶(hù)核算的有（BC）o

A.銷(xiāo)售汽車(chē)交納的增值稅B.出租辦公大樓交納的營(yíng)業(yè)稅

C.銷(xiāo)售汽車(chē)交納的消費(fèi)稅D.出售自用廠(chǎng)房交納的營(yíng)業(yè)稅

E.公司交納的所得稅

15.下列各項(xiàng)屬于職工薪酬內(nèi)容的有（ABCD）o

A.工齡津貼B.住房公積金

C.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)D.失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

E.合理化建議獎(jiǎng)

三、筒答題（每小題5分，共10分）

16.對(duì)或有負(fù)債，會(huì)計(jì)上應(yīng)如何進(jìn)行披露？

答：會(huì)計(jì)上對(duì)符合某些條件的或有負(fù)債應(yīng)予披露，具體做法是：

（1）極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債一般不予披露。（2）

對(duì)經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果有較大影響的或有負(fù)債，

即使其導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性極小，也應(yīng)予披露。披露的

內(nèi)容包括形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響（如無(wú)法預(yù)計(jì)，應(yīng)說(shuō)明

理由）、獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?。?）例外的情況是，在涉及未決訴訟、

仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期會(huì)對(duì)企業(yè)造成重大不

利影響，則企業(yè)無(wú)需披露這些信息，但應(yīng)披露未決訴訟、仲裁形

成的原因。

17.簡(jiǎn)述負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的涵義，并舉一例說(shuō)明。

答：負(fù)債的賬面價(jià)值是指企業(yè)按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)負(fù)債進(jìn)行核

算后，期末資產(chǎn)負(fù)債表中所列示的負(fù)債項(xiàng)目的期末金額。負(fù)債的計(jì)

稅基礎(chǔ)是指按照稅法規(guī)定，負(fù)債在期末應(yīng)有的余額。會(huì)計(jì)上，它

等于本負(fù)責(zé)項(xiàng)目的期末賬面價(jià)值扣除未來(lái)償付期間按照稅法規(guī)定可

在稅前扣除的金額后的差額。

四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題【本題33分)

18.對(duì)下列業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄(寫(xiě)出總賬科目即可。每小題3

分)：、

(1)以銀行存款支付公司對(duì)污染環(huán)境整治不力被判的罰款35000

(2)按面值1500萬(wàn)元發(fā)行債券一批，期限2年、利率5%,款

項(xiàng)已收妥并存入銀行。發(fā)行費(fèi)用略。

(3)發(fā)現(xiàn)公司去年8月行政辦公大樓少分?jǐn)偙ｋU(xiǎn)費(fèi)8000元，現(xiàn)

予更正。經(jīng)確認(rèn)屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。該筆保險(xiǎn)費(fèi)已于前年一次支

付。

(4)小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品一批，增值稅發(fā)票上列示價(jià)款20000

元、增值稅3400元。商品已到并驗(yàn)收入庫(kù)，貨款暫欠。

(5)出售專(zhuān)利一項(xiàng)，售價(jià)150000元已存入銀行。該項(xiàng)專(zhuān)利成本

200000元、累計(jì)攤銷(xiāo)80000元，未計(jì)提減值。出售無(wú)形資產(chǎn)

的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%o

(6)經(jīng)批準(zhǔn)，按每股16元的價(jià)格回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股股

票10000股；相關(guān)稅費(fèi)略。

(7)分期收款銷(xiāo)售本期確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益120000元。

(8)本月應(yīng)交所得稅180000元，下月初付款。

(9)提取法定盈余公積400000元。

(10)用銀行存款支付職工薪酬200000元，同時(shí)代扣個(gè)人所得稅

30000元。

(11)年終決算，結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)400萬(wàn)元。

(1)借：營(yíng)業(yè)外支出35000

貸：銀行存款35000

(2)借:銀行存款15000000

貸：應(yīng)付債券15000000

(3)借：管理費(fèi)用8000

貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用8000

(4)借：庫(kù)存商品23400

貸：應(yīng)付賬款23400

(5)借：銀行存款150000

累計(jì)攤銷(xiāo)80000

貸：無(wú)形資產(chǎn)200000

應(yīng)交稅費(fèi)7500

營(yíng)業(yè)外收入22500

(6)借：庫(kù)存股160000

貸：銀行存款160000

(7)借：未實(shí)現(xiàn)融資收益120000

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用120000

(8)借：所得稅費(fèi)用180000

貸：應(yīng)交稅賽180000

(9)借：利潤(rùn)分配400000

貸：盈余公積400000

(10)借：應(yīng)付職工薪酬230000

貸：銀行存款200000

應(yīng)交稅費(fèi)30000

(11)借：本年利潤(rùn)4000000

貸：利潤(rùn)分配4000000

五、計(jì)算題(本題10分)

19.2010年1月1日H公司從建設(shè)銀行借入2年期借款1000

萬(wàn)元用于生產(chǎn)車(chē)間建設(shè)，利率5%,到期一次還本付息。其他有關(guān)

資料如下：

(1)工程于2010年1月1日開(kāi)工，當(dāng)日公司按協(xié)議向建筑承包

商支付工程款500萬(wàn)元。余款存入銀行，活期存款利率0.4%o

(2)2010年7月1日公司按規(guī)定支付工程款300萬(wàn)元。余款存

入銀行，活期存款利率0.4%o

(3)2011年1月1日，公司從工商銀行借入一般借款500萬(wàn)元,

期限1年、利率4%,到期一次還本付息。當(dāng)日支付工程款400萬(wàn)

兀o

(4)2011年6月底，工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

要求計(jì)算H公司的下列指標(biāo)(列示計(jì)算過(guò)程)：

(1)2010年應(yīng)付銀行的借款利息；

(2)2010年應(yīng)予資本化的借款利息；

(3)2011年上半年應(yīng)付銀行的借款利息；

(4)2011年上半年應(yīng)予資本化、費(fèi)用化的借款利息。

解：

(1)2010年應(yīng)付銀行借款利息=本金1000萬(wàn)元X利率5%=50萬(wàn)元

(2)2010年應(yīng)予資本化的借款利息=當(dāng)年應(yīng)付銀行利息一當(dāng)年未用

借款的活期存款利息收入=500000-5000000X0.2%-2000000X

0.2%=500000-14000=486000元

(3)2011年上半年應(yīng)付銀行借款利息=1000萬(wàn)元X利率2.5%+500

萬(wàn)元X利率2%=25萬(wàn)元+10萬(wàn)元=35萬(wàn)元

(4)2011年上半年應(yīng)予資本化的借款利息=同期專(zhuān)項(xiàng)借款應(yīng)付銀行

利息+占用一般借款同期應(yīng)付利息=1000萬(wàn)元X利率2.5%+200萬(wàn)

元X利率2%=25萬(wàn)元+4萬(wàn)元=29萬(wàn)元

2011年上半年應(yīng)予費(fèi)用化的借款利息=同期應(yīng)付銀行利息一同期予

以資本化的借款利息=35萬(wàn)元-29萬(wàn)元=6萬(wàn)元

六、綜合題(本題12分)

20.2010年1月5日，A公司賒銷(xiāo)一批材料給B公司，含稅價(jià)

為585000元。2010年底，B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法按合同規(guī)

定償還債務(wù)。2011年2月1日，雙方協(xié)議，由B公司用產(chǎn)

品抵償上項(xiàng)賬款。抵債產(chǎn)品市價(jià)為350000元，增值稅率為17%,

產(chǎn)品成本為200000元。A公司為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備85

000元，產(chǎn)品已于2月1日運(yùn)往A企業(yè)。

要求(相關(guān)計(jì)算請(qǐng)列示過(guò)程)：

(1)計(jì)算債務(wù)人B公司獲得的債務(wù)重組收益、抵債產(chǎn)品的處置收

益；

（2）計(jì)算債權(quán)人A公司的債權(quán)重組損失；

（3）分別編制A公司和B公司進(jìn)行上項(xiàng)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。

解：

（1）債務(wù)人B公司：

抵債產(chǎn)品的價(jià)稅和=350000+350000X17%=409500（元）

獲得的債務(wù)重組收益=585000-409500=175500（元）

抵債產(chǎn)品的處置收益=350000-200000=150000（元）

（2）債權(quán)人A公司：

發(fā)生債權(quán)重組損失=585000-（350000+350000X17%）-85000=90

500（元）

（3）會(huì)計(jì)分錄如下：

債務(wù)人B公司：

借：應(yīng)付賬款585000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入350000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）59500

營(yíng)業(yè)外收入175500

同時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200000

貸：庫(kù)存商品200000

債權(quán)人A公司：

借：在途物資（或庫(kù)存商品）350000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）59500

壞賬準(zhǔn)備85000

營(yíng)業(yè)外支出90500

貸：應(yīng)收賬款585000

題庫(kù)三

一、單項(xiàng)選擇題（從下列各題的4個(gè)選項(xiàng)中選擇1個(gè)正確的，并

將其序號(hào)字母填入題后的括號(hào)里。每小題2分，共20分）

1.對(duì)辭退福利的正確列支方法是（C）O

A.計(jì)入制造費(fèi)用B.計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

C.計(jì)入管理費(fèi)用D.計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用

2.年末預(yù)提售出商品保修費(fèi)15萬(wàn)元，但稅法規(guī)定該項(xiàng)支出在實(shí)

際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予扣除。企業(yè)核算所得稅時(shí)，該項(xiàng)負(fù)債產(chǎn)生的暫時(shí)性差

異類(lèi)型為（B）。

A.不確定B.可抵扣暫時(shí)性差異15萬(wàn)元

C.特殊的暫時(shí)性差異D.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異15萬(wàn)元

3.下列各項(xiàng)中，可引起現(xiàn)金流量?jī)纛~變動(dòng)的交易或事項(xiàng)是（D）o

A.將現(xiàn)金存入銀行B.用銀行存款購(gòu)買(mǎi)2個(gè)月到期的債券投資

C.用固定資產(chǎn)直接抵償債務(wù)D.用銀行存款清償應(yīng)付賬款

4.下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的是（A）o

A.臨時(shí)股東大會(huì)決議出售虧損的一家子公司“一

B.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度的固定資產(chǎn)折舊金額計(jì)算錯(cuò)誤

C.原涉訴的案件法院已裁決，企業(yè)實(shí)際賠償金額比原預(yù)計(jì)的大額

增加.

D.報(bào)告期內(nèi)申請(qǐng)破產(chǎn)清算的某債務(wù)企業(yè)已進(jìn)入清算階段，企業(yè)對(duì)

該項(xiàng)債權(quán)提高壞賬估計(jì)率

5.購(gòu)進(jìn)存貨付款時(shí)所享受的現(xiàn)金折扣，正確的會(huì)計(jì)處理方法是

(A)o

A.減少財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.增加營(yíng)業(yè)外收入

C.減少管理費(fèi)用

D.減少進(jìn)貨成本

6.采用間接法計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~時(shí)，下列應(yīng)從凈利潤(rùn)

中扣除的項(xiàng)目金額是(C)O

A.投資損失

B.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

C.處置固定資產(chǎn)的收益

D.計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊

7.公司將面值1000萬(wàn)元的股票按1100萬(wàn)元的價(jià)格發(fā)行，并支

付發(fā)行費(fèi)用35萬(wàn)元。則應(yīng)計(jì)人“資本公積一股票溢價(jià)”賬戶(hù)的金

額為(A)o

A.65萬(wàn)元B.135萬(wàn)元

C.100萬(wàn)元D.35萬(wàn)元

8.2016年6月30日，“長(zhǎng)期借款”賬戶(hù)期末余額為800萬(wàn)元,

其中在2017年4月20日到期應(yīng)予償還的金額為150萬(wàn)元。則

期末資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目的期末余額應(yīng)填報(bào)(B)o

A.150萬(wàn)元B.650萬(wàn)元

C.800萬(wàn)元D.950萬(wàn)元

9.公司制企業(yè)法定盈余公積累計(jì)額達(dá)到注冊(cè)資本的一定比例時(shí)可以

不再提取。該比例是（D）o

A.20%B.25%

C.30%D.50%

10.會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，如果不易分清會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí)?，

正確的做法是（B）o

A.按會(huì)計(jì)政策變更處理

B.按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

C.不作處理，待分清后再處理

D.在會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的處理方法中任選一種

二、多項(xiàng)選擇題（從下列各題的5個(gè)選項(xiàng)中選出2至5個(gè)正確的,

并將其序號(hào)字母填入題后的括號(hào)里。每小題3分，共15分。多

選、錯(cuò)選均不得分，少選可酌情給分）

11.企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的下列各項(xiàng)稅費(fèi)，應(yīng)通過(guò)“（營(yíng)業(yè)）稅金

及附加”賬戶(hù)核算的有（ACDE）o

A.消費(fèi)稅B.增值稅

C.車(chē)船稅D.房產(chǎn)稅

E.城市維護(hù)建設(shè)稅

12.下列各項(xiàng)發(fā)生時(shí)，可能產(chǎn)生或有負(fù)債的有（ACE）o

A.提供債務(wù)擔(dān)保B.銀行承兌匯票貼現(xiàn)

C.產(chǎn)品質(zhì)量保證D.發(fā)行債券

E.商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)

13.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（CD）o

A.所得稅費(fèi)用B.營(yíng)業(yè)外收入

C.資產(chǎn)減值損失D.公允價(jià)值變動(dòng)收益

E.其他綜合收益

14.下列各項(xiàng)中，按規(guī)定可用以轉(zhuǎn)增資本的有（ABCD）o

A.資本公積B.法定盈余公積

C.任意盈余公積D.未分配利潤(rùn)

E.住房公積金

15.下列各資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，可根據(jù)相應(yīng)賬戶(hù)期末余額直接填

列的有（BCE）o

A.貨幣資金B(yǎng).應(yīng)收票據(jù)

C.短期借款D.應(yīng)收賬款

E.交易性金融資產(chǎn)

三、簡(jiǎn)答題（每小題5分，共10分）

16.什么是資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)？試舉一例說(shuō)明。

答：資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過(guò)程中，計(jì)

算納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可從應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額?；?/p>

某項(xiàng)資產(chǎn)在未來(lái)期間計(jì)算所得稅時(shí)可在稅前扣除的金額。

例如：年初購(gòu)入一批存貨，采購(gòu)成本10萬(wàn)元；年末計(jì)提跌

價(jià)準(zhǔn)備1萬(wàn)元。則該批存貨年末的賬面價(jià)值為9萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)

則為10萬(wàn)元。

17.預(yù)計(jì)負(fù)債與或有負(fù)債的主要相同點(diǎn)與不同點(diǎn)有哪些?

答：主要區(qū)別：或有負(fù)債是一種潛在義務(wù)，預(yù)計(jì)負(fù)債是一種現(xiàn)

時(shí)義務(wù)。即使兩者都屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，作為或有負(fù)債的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，要

么不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，要么金額不能可靠計(jì)量；而

作為現(xiàn)時(shí)義務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債，很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，同時(shí)金

額能可靠計(jì)量。

四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（本題33分）

萬(wàn)源公司（一般納稅人）2016年12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下：

18.以銀行存款支付公司對(duì)污染環(huán)境整治不力的罰款35000元。

19.按面值1500萬(wàn)元發(fā)行債券一批，期限4年、利率5%,款

項(xiàng)存入銀行。發(fā)行費(fèi)用略。

20.發(fā)現(xiàn)公司去年8月行政辦公大樓保險(xiǎn)費(fèi)少分?jǐn)?000元，現(xiàn)

予更正。經(jīng)確認(rèn)，屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。該筆保險(xiǎn)費(fèi)已于前年一

次付款。

21.計(jì)提長(zhǎng)期借款利息20000元，下月初付款。該筆借款用于公

司日常周轉(zhuǎn)。

22.一張不帶息的商業(yè)匯票80000元本月到期，公司無(wú)力承付。

23.經(jīng)批準(zhǔn)，按每股18元的價(jià)格回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股股

票10000股；相關(guān)稅費(fèi)略。

24.分期收款銷(xiāo)售本期確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益125000元。

25.本月應(yīng)交所得稅280000元，下月初付款。

26.用銀行存款支付職工薪酬200000元，同時(shí)代扣個(gè)人所得稅

30000元。

27.年終決算，結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)450萬(wàn)元。

28.提取法定盈余公積430000元。

要求：對(duì)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄（每小題3分，不要求寫(xiě)明細(xì)賬

戶(hù)）。

18.借：營(yíng)業(yè)外支出35000

貸：銀行存款35000

19.借：銀行存款15000000

貸:應(yīng)付債券15000000

20.借:管理費(fèi)用8000

貸:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用8000

21.借:財(cái)務(wù)費(fèi)用20000

貸:應(yīng)付利息20000

22.借:應(yīng)付票據(jù)80000

貸:應(yīng)付賬款80000

23.借:庫(kù)存股180000

貸:銀行存款180000

24.借:未實(shí)現(xiàn)融資收益125000

貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用125000

25.借:所得稅費(fèi)用280000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)280000

26.借:應(yīng)付職工薪酬