行政事業(yè)單位內(nèi)部控制專題

精選ppt精選ppt一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制架構(gòu)〔一〕定義：內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)—是指單位為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控，對經(jīng)濟(jì)活動的表達(dá)準(zhǔn)確真實(shí)的一整套制度和程序?！捕硟?nèi)部控制與各項(xiàng)管理制度的關(guān)系：各項(xiàng)管理制度是對內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的具體落實(shí)，各單位可通過完善管理制度來實(shí)施內(nèi)控。精選ppt

〔三〕行政事業(yè)單位內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的組織架構(gòu)內(nèi)部控制規(guī)范（試行）內(nèi)部控制基本原理內(nèi)部控制實(shí)際應(yīng)用總則風(fēng)險(xiǎn)評估和控制方法

單位層面內(nèi)部控制（5）業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制（6）評價(jià)與監(jiān)督組織、機(jī)制、關(guān)鍵崗位、人員、信息技術(shù)預(yù)算業(yè)務(wù)收支業(yè)務(wù)政采業(yè)務(wù)資產(chǎn)建設(shè)項(xiàng)目合同內(nèi)部監(jiān)督外部監(jiān)督精選ppt

二、制定內(nèi)部控制制度的步驟〔一〕梳理單位各類經(jīng)濟(jì)活動的業(yè)務(wù)流程〔二〕明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)〔三〕系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險(xiǎn)〔四〕確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)〔五〕選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略〔六〕在此根底上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項(xiàng)內(nèi)部管理制度〔七〕催促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行。精選ppt

三、控制方法〔一〕不相容崗位相互別離。合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實(shí)施相應(yīng)的別離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。例如財(cái)務(wù)部門必須設(shè)立出納和會計(jì)崗位，每月銀行存款調(diào)節(jié)表不能由出納做，預(yù)算審批和預(yù)算使用管理必須分開，收支二條線等。精選ppt

〔二〕內(nèi)部授權(quán)審批控制。明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，建立重大事項(xiàng)集體決策和會簽制度。相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。精選ppt

〔三〕歸口管理。根據(jù)本單位實(shí)際情況，按照權(quán)責(zé)對等的原那么，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動或重大事件實(shí)行統(tǒng)一管理。精選ppt

〔四〕預(yù)算控制。強(qiáng)化對經(jīng)濟(jì)活動的預(yù)算約束，使預(yù)算管理貫穿于單位經(jīng)濟(jì)活動的全過程。

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〔五〕財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制。建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機(jī)制，采取資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對等措施，確保資產(chǎn)平安完整。精選ppt

〔六〕會計(jì)控制。建立健全本單位財(cái)會管理制度，加強(qiáng)會計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高會計(jì)人員業(yè)務(wù)水平，強(qiáng)化會計(jì)人員崗位責(zé)任制，標(biāo)準(zhǔn)會計(jì)根底工作，加強(qiáng)會計(jì)檔案管理，明確會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告處理程序。精選ppt〔七〕單據(jù)控制。要求單位根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟(jì)活動業(yè)務(wù)流程，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動所涉及的表單和票據(jù)，要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。〔八〕信息內(nèi)部公開。建立健全經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)信息內(nèi)部公開制度，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序。對外信息披露，按國家有關(guān)政策進(jìn)行實(shí)施。精選ppt內(nèi)部控制制度體系

某單位內(nèi)部控制制度體系業(yè)務(wù)流程及風(fēng)險(xiǎn)矩陣流程圖風(fēng)險(xiǎn)矩陣預(yù)算管理流程及風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)費(fèi)支出管理流程及風(fēng)險(xiǎn)政府采購管理流程及風(fēng)險(xiǎn)固定資產(chǎn)管理流程及風(fēng)險(xiǎn)工程工程管理流程及風(fēng)險(xiǎn)專項(xiàng)資金管理流程及風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部管理制度財(cái)務(wù)管理總制度經(jīng)費(fèi)支出管理方法辦公費(fèi)管理細(xì)那么出國費(fèi)管理細(xì)那么交通費(fèi)管理細(xì)那么政府采購管理方法固定資產(chǎn)管理方法根本建設(shè)工程財(cái)務(wù)管理規(guī)定精選ppt四、單位層面內(nèi)部控制組織架構(gòu)工作機(jī)制關(guān)鍵崗位編報(bào)財(cái)務(wù)信息的要求信息化手段精選ppt

第一、行政事業(yè)單位內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的組織架構(gòu)單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或者確定牽頭部門，各經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)部門和崗位積極配合，內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察部門進(jìn)行有力監(jiān)督。精選ppt

第二、行政事業(yè)單位內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的工作機(jī)制決策、執(zhí)行和監(jiān)督相別離議事決策機(jī)制關(guān)鍵崗位責(zé)任制對關(guān)鍵崗位工作人員的要求財(cái)務(wù)信息編報(bào)的要求信息化手段精選ppt

第二、行政事業(yè)單位內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的工作機(jī)制〔一〕單位經(jīng)濟(jì)活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當(dāng)相互別離過程別離：即決策過程、執(zhí)行過程和監(jiān)督過程應(yīng)當(dāng)相互別離、相互獨(dú)立、相互影響和相互制約的；崗位的別離：即不相容崗位相互別離。精選ppt

〔二〕建立聯(lián)合工作機(jī)制。按照決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互別離的原理，結(jié)合單位的實(shí)際情況，建立聯(lián)合工作機(jī)制。1、成立由單位領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)會部門等內(nèi)部相關(guān)部門的負(fù)責(zé)人組成的預(yù)算管理委員會，負(fù)責(zé)對預(yù)算和資金使用方面重要事項(xiàng)進(jìn)行決策。2、成立由單位領(lǐng)導(dǎo)、政府采購歸口部門、財(cái)會部門和相關(guān)業(yè)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人組成政府采購領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)對單位的政府采購事項(xiàng)進(jìn)行決策，政府采購歸口部門負(fù)責(zé)具體執(zhí)行政府采購業(yè)務(wù)。3、成立由單位領(lǐng)導(dǎo)和資產(chǎn)歸口部門、財(cái)會部門和相關(guān)業(yè)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人組成的資產(chǎn)領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)對單位的資產(chǎn)事項(xiàng)進(jìn)行決策，資產(chǎn)歸口部門負(fù)責(zé)具體執(zhí)行資產(chǎn)業(yè)務(wù)。4、成立由單位領(lǐng)導(dǎo)、內(nèi)部審計(jì)部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門等相關(guān)部門的負(fù)責(zé)人組成的內(nèi)部監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查和自我評價(jià)。精選ppt

〔三〕建立健全議事決策機(jī)制1、建立健全議事決策制度。議事決策制度具體表達(dá)為議事決策規(guī)那么，包括確定議事成員構(gòu)成、決策事項(xiàng)范圍、投票表決規(guī)那么、決策紀(jì)要的撰寫、流轉(zhuǎn)和保存以及對決策實(shí)現(xiàn)規(guī)定貫徹落實(shí)和監(jiān)督程序等。特別需要明確試行單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的范圍。在行政事業(yè)單位，重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)一般包括：大額資金使用、大宗資產(chǎn)采購、根本建設(shè)工程等。精選ppt

2、集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合重大決策實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，領(lǐng)導(dǎo)班子由黨委、行政和紀(jì)檢的主要領(lǐng)導(dǎo)組成，堅(jiān)持民主集中原那么。對于建設(shè)工程、政府采購等復(fù)雜、專業(yè)性強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)活動，應(yīng)當(dāng)聽取專家的意見，必要時(shí)可以組織技術(shù)咨詢。專家可以是單位內(nèi)部專業(yè)人員，也可以是外部專家。精選ppt

3、做好決策紀(jì)要的記錄、流轉(zhuǎn)和保存工作對重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)部決策，要形成書面決策紀(jì)要，并要求議事成員進(jìn)行核實(shí)、簽字認(rèn)可，并將決策紀(jì)要及時(shí)歸檔、妥善保管。4、加強(qiáng)對決策執(zhí)行的追蹤問效對決策執(zhí)行的效率和效果實(shí)行跟蹤，建立決策問責(zé)制度，對重大決策失誤、未履行集體決策程序和不按照決策執(zhí)行業(yè)務(wù)的人員，追究責(zé)任。精選ppt

〔四〕建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制1、內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位主要包括預(yù)算編制、決算編制、績效評價(jià)、資金管理、票據(jù)管理、賬戶管理、印章管理、采購及驗(yàn)收管理、資產(chǎn)保管、建設(shè)工程的設(shè)計(jì)施工管理、債務(wù)管理、合同管理、檔案管理、信息系統(tǒng)管理、會計(jì)管理、內(nèi)部審計(jì)等崗位。精選ppt

2、落實(shí)崗位責(zé)任制應(yīng)當(dāng)以書面形式〔崗位責(zé)任手冊〕明確崗位職責(zé)、崗位權(quán)力以及與其他崗位或外界的關(guān)系，并按照崗位責(zé)任要求進(jìn)行人事考核，對于不符合崗位要求、不能勝任崗位的工作人員，應(yīng)當(dāng)及時(shí)暫停其工作，安排再培訓(xùn)，或者調(diào)整工作崗位，安排轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)。3、實(shí)行輪崗制度關(guān)鍵崗位要定期輪崗，單位輪崗制度要根據(jù)本單位實(shí)際確定輪崗周期。精選ppt

第三、對內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的要求〔一〕把好人員入口關(guān)：關(guān)注任用人員的知識、技能、專業(yè)背景、從業(yè)資格、職業(yè)道德等。〔二〕加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)：對關(guān)鍵崗位工作人員進(jìn)行定期業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使其及時(shí)了解和認(rèn)真執(zhí)行國家的有關(guān)法律法規(guī)政策。〔三〕強(qiáng)化職業(yè)道德教育：制定內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位職業(yè)道德準(zhǔn)那么，加強(qiáng)職業(yè)道德教育。精選ppt

第四、編報(bào)財(cái)務(wù)信息的要求〔一〕嚴(yán)格按照法律規(guī)定進(jìn)行會計(jì)機(jī)構(gòu)建立和人員配備：會計(jì)人員要有會計(jì)從業(yè)資格證、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人要有會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)資格或者從事會計(jì)工作三年以上。〔二〕落實(shí)崗位責(zé)任制，確保不相容崗位相別離〔三〕加強(qiáng)會計(jì)根底工作管理，按法定要求編制和提供財(cái)務(wù)信息：學(xué)習(xí)新?事業(yè)單位會計(jì)制度?等〔四〕財(cái)會部門與其他業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制：財(cái)會部門與資產(chǎn)管理部門定期對賬，確保資產(chǎn)賬實(shí)相符；財(cái)會部門與各業(yè)務(wù)部門定期核對預(yù)算執(zhí)行情況。精選ppt

第五、運(yùn)用現(xiàn)代科技手段加強(qiáng)內(nèi)部控制〔一〕內(nèi)部控制信息化：信息化固化了經(jīng)濟(jì)活動流程，自動實(shí)現(xiàn)了對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的約束，任何違背內(nèi)控管理規(guī)定的行為都能夠得到制止；信息化提高了信息的準(zhǔn)確性、時(shí)效性和相關(guān)性。〔二〕內(nèi)控信息化的實(shí)現(xiàn)：一是一般計(jì)算機(jī)控制，包括數(shù)據(jù)中心運(yùn)行〔工作方案、備份和恢復(fù)程序〕、系統(tǒng)軟件控制、訪問平安、應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)和維護(hù)控制。二是具體應(yīng)用控制。精選ppt五、業(yè)務(wù)層面之一——預(yù)算業(yè)務(wù)控制業(yè)務(wù)流程預(yù)算編制預(yù)算審批預(yù)算下達(dá)預(yù)算指標(biāo)分解及責(zé)任落實(shí)預(yù)算執(zhí)行預(yù)算調(diào)整進(jìn)行決算績效考核未通過通過預(yù)算編制預(yù)算執(zhí)行與分析預(yù)算調(diào)整決算績效考核精選ppt五、業(yè)務(wù)層面之一——預(yù)算業(yè)務(wù)控制

一、預(yù)算業(yè)務(wù)有四個(gè)環(huán)節(jié)：預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行、決算和績效評價(jià)二、不相容崗位包括：預(yù)算編制與預(yù)算審批，預(yù)算審批與預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算執(zhí)行與分析評價(jià)控制措施：合理設(shè)置預(yù)算業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置三個(gè)機(jī)構(gòu)：1、決策機(jī)構(gòu)，也可稱預(yù)算管理委員會，主要崗位和職責(zé)是審定年度預(yù)算編制草案，解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的重大問題，聽取決算執(zhí)行報(bào)告，審批預(yù)算追加調(diào)整方案。一般是由單位負(fù)責(zé)人擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)及各相關(guān)部門負(fù)責(zé)人為成員建立的集體決策制度。精選ppt

2、工作機(jī)構(gòu)，主要崗位和職責(zé)是組織和指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門編制預(yù)算，匯總各業(yè)務(wù)部門編制的預(yù)算并報(bào)財(cái)政部門審批，對財(cái)政部門下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)進(jìn)行細(xì)化并分配給各業(yè)務(wù)部門，跟蹤預(yù)算執(zhí)行情況，匯總預(yù)算追加調(diào)整方案，編制決算報(bào)告。一般設(shè)在財(cái)務(wù)科。

3、執(zhí)行機(jī)構(gòu)，即各業(yè)務(wù)部門，主要崗位和職責(zé)是編制本部門預(yù)算，根據(jù)工作機(jī)構(gòu)下達(dá)的部門總預(yù)算分解到各個(gè)具體工作，執(zhí)行預(yù)算，提出追加預(yù)算申請。精選ppt

三、預(yù)算編制業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)控制：1、主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：業(yè)務(wù)部門不參與，僅由財(cái)務(wù)部門編制；業(yè)務(wù)活動與財(cái)力支持脫節(jié)。2、控制措施：〔1〕各業(yè)務(wù)部門自行編制預(yù)算草案，報(bào)工作機(jī)構(gòu)匯總。〔2〕工作機(jī)構(gòu)及時(shí)向業(yè)務(wù)部門傳達(dá)財(cái)政部門對預(yù)算編制的最新政策及實(shí)物定額標(biāo)準(zhǔn)等，保證預(yù)算編制的合規(guī)性。精選ppt

〔3〕各業(yè)務(wù)部門根據(jù)下一年度的工作方案，對支出需求進(jìn)行測算，以此為依據(jù)編制預(yù)算。〔4〕財(cái)政部門批復(fù)預(yù)算后，工作機(jī)構(gòu)根據(jù)各部門上報(bào)的預(yù)算草案，將預(yù)算控制數(shù)分解至各部門。〔5〕工作機(jī)構(gòu)將預(yù)算控制數(shù)下達(dá)至各業(yè)務(wù)部門后，各業(yè)務(wù)部門將預(yù)算分配至各項(xiàng)具體工作?！?〕歸口管理部門對歸口管理業(yè)務(wù)的預(yù)算資金額度合理性進(jìn)行審核，財(cái)會部門對預(yù)算建議數(shù)的合規(guī)性進(jìn)行審核。〔7〕對于建設(shè)工程、大型修繕、大宗物資采購等重大事項(xiàng)，需經(jīng)決策機(jī)構(gòu)集體審批，或委托第三方機(jī)構(gòu)評審。精選ppt

四、預(yù)算執(zhí)行業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)控制1、主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：未按規(guī)定的額度和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行預(yù)算，資金收支和預(yù)算追加調(diào)整隨意無序，產(chǎn)生無預(yù)算支出、超預(yù)算支出等情形。2、控制措施：〔1〕明確預(yù)算執(zhí)行方式，對業(yè)務(wù)內(nèi)容相對明確的支出事項(xiàng)，工作機(jī)構(gòu)可直接限定支出標(biāo)準(zhǔn)和方向，甚至是資金來源和執(zhí)行方式，如對教師講課費(fèi)規(guī)定執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金授權(quán)支付方式；對業(yè)務(wù)具體內(nèi)容需進(jìn)一步明確的支出事項(xiàng)，可以下達(dá)預(yù)算總額度，在執(zhí)行過程中隨時(shí)進(jìn)行執(zhí)行申請與審批。精選ppt

〔2〕工作機(jī)構(gòu)對預(yù)算執(zhí)行申請進(jìn)行審核，包括：業(yè)務(wù)部門的執(zhí)行申請與其預(yù)算指標(biāo)、工作方案是否相對應(yīng)；是否提交相應(yīng)的文件和單據(jù)，如會議申請單、接待審批表等；是否按照規(guī)定的支出標(biāo)準(zhǔn)和支出方向提出申請?！?〕設(shè)置審批權(quán)限，如多少金額以下由分管領(lǐng)導(dǎo)審批，多少金額以上由局長審批，多少金額以上由預(yù)算管理委員會集體審批。〔4〕確需追加調(diào)整預(yù)算的，需提出書面申請，說明理由、方法等，經(jīng)財(cái)會部門和歸口管理部門審核交預(yù)算管理委員會審批。〔5〕工作機(jī)構(gòu)定期〔如每季度〕檢查各業(yè)務(wù)部門的執(zhí)行情況，及時(shí)糾正發(fā)現(xiàn)的偏差。精選ppt

五、決算環(huán)節(jié)控制1、主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：未按規(guī)定編報(bào)決算報(bào)表，預(yù)算與決算相脫節(jié)。2、控制措施：〔1〕由財(cái)會部門負(fù)責(zé)按照財(cái)政部門要求編制決算報(bào)表，編制崗位、審核崗位、分析崗位由不同人擔(dān)任。〔2〕審核人員重點(diǎn)內(nèi)容是否完整，數(shù)據(jù)是否真實(shí)準(zhǔn)確，計(jì)算是否正確。〔3〕分析人員分析預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)的差異，查找原因，并形成報(bào)告至預(yù)算業(yè)務(wù)管理委員會，并反響給各業(yè)務(wù)部門。精選ppt

六、績效環(huán)節(jié)控制

1、主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：未按規(guī)定開展預(yù)算績效管理。

2、控制措施：嚴(yán)格按照財(cái)政部門要求開展績效評價(jià)工作。精選ppt四、業(yè)務(wù)層面之二——收支業(yè)務(wù)控制行政事業(yè)單位的收支管理涉及多個(gè)二級子流程，如票據(jù)管理、資金收入管理、資金支出管理、債務(wù)管理等。收到款項(xiàng)開具票據(jù)并登記清點(diǎn)款項(xiàng)上繳財(cái)政非稅收入資金管理流程設(shè)定不同類別金額資金的審批規(guī)定資金支付申請根據(jù)規(guī)定進(jìn)行審核現(xiàn)金或銀行轉(zhuǎn)賬支付未通過通過資金支付管理流程精選ppt四、業(yè)務(wù)層面之二——收入業(yè)務(wù)控制一、納入行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的收入是一個(gè)寬泛的概念，包括兩類資金：一是根據(jù)財(cái)務(wù)規(guī)那么和會計(jì)準(zhǔn)那么認(rèn)定的收入〔非歸還性資金：行政—財(cái)政撥款收入、其他收入；事業(yè)—財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、上級補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入和其他收入?！常欢遣蛔鳛閱挝坏氖杖氲珣?yīng)當(dāng)上繳國庫或財(cái)政專戶的資金〔罰沒收入、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府型基金等代收資金〕。二、不相容崗位：收款開票，會計(jì)核算，票據(jù)和會計(jì)檔案保管控制措施：可以“一人多崗〞，但上述不相容崗位必須由不同人員擔(dān)任。三、主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：崗位設(shè)置不合理；違規(guī)收取收入；收入收取業(yè)務(wù)分散在各個(gè)部門，缺乏統(tǒng)一管理，導(dǎo)致收入金額不實(shí)，私設(shè)“小金庫〞的風(fēng)險(xiǎn)；票據(jù)、印章管理松散。精選ppt

四、控制措施：〔1〕收入業(yè)務(wù)由財(cái)會部門進(jìn)行歸口管理并進(jìn)行會計(jì)核算。財(cái)會部門主要職責(zé)：每年對收費(fèi)許可證進(jìn)行年檢，依據(jù)業(yè)務(wù)部門提交的資料進(jìn)行賬務(wù)處理，定期檢查收入款項(xiàng)是否及時(shí)、足額繳存到銀行賬戶，收入手否與合同相符，對應(yīng)收未收工程明確業(yè)務(wù)部門，落實(shí)催收責(zé)任?！?〕對票據(jù)實(shí)行專人、專賬、專柜管理。設(shè)置票據(jù)專管員，建立票據(jù)臺賬，對票據(jù)進(jìn)行編號，按照順序號使用，做好票據(jù)保管和序時(shí)登記工作。配置保險(xiǎn)柜專門保管票據(jù)，做好人走柜鎖。精選ppt四、業(yè)務(wù)層面之二——支出業(yè)務(wù)控制

一、支出業(yè)務(wù)有五個(gè)環(huán)節(jié)：事前申請、支出審批、支出審核、支付、核算和歸檔二、不相容崗位：支出申請和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會計(jì)核算三、主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：支出未經(jīng)適當(dāng)?shù)氖虑吧暾?、審核和審批，支出范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)不符合規(guī)定，報(bào)銷單據(jù)審核不嚴(yán)格，資金支付不符合國庫集中支付、政府采購、公務(wù)卡結(jié)算等規(guī)定。精選ppt

四、控制措施：〔1〕規(guī)定支出業(yè)務(wù)事項(xiàng)的開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)和所涉及的表單和票據(jù)。如：差旅費(fèi)用于單位工作人員出差的交通費(fèi)、住宿費(fèi)、訂票費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)、公雜費(fèi)及其他費(fèi)用；開支標(biāo)準(zhǔn)按照財(cái)政部門制定的城市間交通費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、住宿費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和公雜費(fèi)等標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；涉及的外部票據(jù)有飛機(jī)、火車、輪船等發(fā)票、保險(xiǎn)發(fā)票、訂票發(fā)票、住宿費(fèi)發(fā)票；內(nèi)部表單有?費(fèi)用報(bào)銷審批單?、相關(guān)單位邀請公函或會議通知單。精選ppt

〔2〕履行支出事前申請程序。工作人員根據(jù)工作方案和任務(wù)及領(lǐng)導(dǎo)指示，結(jié)合預(yù)算指標(biāo)，提出事前申請，經(jīng)審核通過后再開展相關(guān)業(yè)務(wù)。〔3〕根據(jù)業(yè)務(wù)類型和金額大小設(shè)置審批權(quán)限，例如：精選ppt

金額范圍

審批人

單筆支出金額在3萬元以下的支出事項(xiàng)按照支出事項(xiàng)性質(zhì)，分別由辦公室負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批單筆支出金額在3—10萬元的支出事項(xiàng)由分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批單筆支出金額在10—20萬元的支出事項(xiàng)經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)出具審核意見后，提報(bào)單位負(fù)責(zé)人審批單筆支出金額在20萬元以上的支出事項(xiàng)提報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)班子辦公司審議后按照審議結(jié)果執(zhí)行精選ppt

〔4〕承擔(dān)資金支付審核責(zé)任的工作人員要全面審核內(nèi)部流轉(zhuǎn)的表單和外部憑證，重點(diǎn)審核單據(jù)來源是否合法、內(nèi)容是否真實(shí)完整、使用是否準(zhǔn)確、是否符合預(yù)算、事前審批手續(xù)是否齊全。〔5〕資金支付控制：1、借款流程：借款人填寫?借款審批單?，注明借款事由、金額，所對應(yīng)的預(yù)算工程及預(yù)計(jì)報(bào)賬日期等，并附上事前審批單據(jù)，如出差簽報(bào)單等；經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人審批后，提報(bào)給財(cái)會部門分管領(lǐng)導(dǎo)復(fù)核；復(fù)核通過后，出納人員辦理借款或支票領(lǐng)用手續(xù)。精選ppt

2、報(bào)銷流程：填寫費(fèi)用報(bào)銷申請，由經(jīng)辦人、證明人簽字后，提交部門負(fù)責(zé)人或歸口管理部門審核，經(jīng)財(cái)會部門復(fù)核無誤后按照審批權(quán)限進(jìn)行審批，出納人員辦理支付手續(xù)。

3、資金支付：根據(jù)支付審核階段已明確的借款申請或報(bào)銷申請的資金來源和賬戶類型辦理支付。精選ppt四、業(yè)務(wù)層面之三——合同控制

一、合同業(yè)務(wù)有四個(gè)環(huán)節(jié)：合同訂立、合同履行、糾紛處理、合同登記歸檔二、不相容崗位：合同的擬訂與審核、合同的審核與審批、合同的審批與訂立，合同的執(zhí)行與監(jiān)督。三、歸口管理：指定辦公室作為合同歸口管理部門，參與重大合同的訂立；管理合同專用章；參與合同糾紛的處理；對合同進(jìn)行登記和歸檔；定期評價(jià)合同執(zhí)行情況。精選ppt

四、合同訂立環(huán)節(jié)控制1、主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：應(yīng)訂立合同的業(yè)務(wù)未訂立合同；將重大合同拆分成金額較小的假設(shè)干不重要的合同；對合同對方資格審查不嚴(yán)格；未明確授權(quán)審批和簽署權(quán)限；合同專用章保管不善。2、控制措施：合同訂立又分調(diào)查、談判、文本擬訂、審核、簽署五個(gè)環(huán)節(jié)?！?〕調(diào)查：審查合同對方法人登記證等證明文件；獲取對方經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告等信息，評估其資信情況；現(xiàn)場調(diào)查；與對方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、開戶銀行等部門溝通。精選ppt

〔2〕談判：業(yè)務(wù)部門和歸口管理部門共同參與談判；談判前了解市場價(jià)格等相關(guān)信息；談判重點(diǎn)包括合同標(biāo)的數(shù)量、質(zhì)量或技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，合同價(jià)格確實(shí)定方式與價(jià)款支付方式，履約期限和方式，違約責(zé)任和爭議的解決方法、合同變更或解除條件等；對談判中的重要事項(xiàng)予以記錄。〔3〕文本擬訂：由業(yè)務(wù)承辦部門起草，歸口管理部門〔辦公室〕審核；可優(yōu)先選用國家或行業(yè)的合同示范文本；自行擬定文本的要做到條款不漏項(xiàng)、表達(dá)清楚嚴(yán)謹(jǐn)、計(jì)算準(zhǔn)確、責(zé)任明確；由對方起草的合同要認(rèn)真審核。精選ppt

〔4〕歸口管理部門審查違約責(zé)任、爭議管轄權(quán)等實(shí)質(zhì)性條款是否合法完整明確；業(yè)務(wù)部門對質(zhì)量條款、技術(shù)要求等進(jìn)行技術(shù)審查；財(cái)會部門對支付條款進(jìn)行經(jīng)濟(jì)審查。〔5〕簽署：對外正式訂立的合同應(yīng)由法定代表人或其授權(quán)的代理人簽名或加蓋印章，授權(quán)簽署的要簽署授權(quán)委托書。合同經(jīng)編號、審批及單位法定代表人簽署后，方可加蓋合同專用章。合同專用章由專人保管，保管人要記錄合同專用章使用情況，并妥善保管印章。采取防偽印記、使用不可編輯的電子文檔格式等方法防止合同內(nèi)容被篡改。精選ppt

五、合同履行環(huán)節(jié)控制1、主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：對合同條款未明確約定的事項(xiàng)沒有及時(shí)補(bǔ)充協(xié)議；未按照合同履行；對合同履行缺乏有效監(jiān)控。2、控制措施：〔1〕歸口管理部門和業(yè)務(wù)部門定期對合同履行情況進(jìn)行檢查?！?〕對合同約定不明確的內(nèi)容，雙方協(xié)商一致簽訂補(bǔ)充條款?！?〕合同承辦人員及時(shí)收集憑證資料，經(jīng)適當(dāng)審批后提交財(cái)會部門辦理結(jié)算，財(cái)會部門復(fù)核后按照規(guī)定付款，及時(shí)催收到期欠款。精選ppt

六、合同登記歸檔環(huán)節(jié)控制

1、主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：資料保管不善；泄密。

2、控制措施：合同進(jìn)行連續(xù)編號；可利用信息系統(tǒng)管理合同；借閱、流轉(zhuǎn)合同需登記；對泄密嚴(yán)加懲罰。精選ppt四、業(yè)務(wù)層面之四——政府采購業(yè)務(wù)控制業(yè)務(wù)流程

制訂采購方案或預(yù)算審核采購申請審核比質(zhì)比價(jià)合同管理采購驗(yàn)收是否合格進(jìn)行付款通過未通過未通過通過是否采購方案或預(yù)算制定采購實(shí)施驗(yàn)收與付款精選ppt四、業(yè)務(wù)層面之四——政府采購業(yè)務(wù)控制一、政府采購業(yè)務(wù)有五個(gè)環(huán)節(jié)：政府采購預(yù)算編制與審批、政府采購方案的編制與審批、采購需求的申請與審批、采購活動執(zhí)行與信息公開、信息記錄二、不相容崗位：政府采購預(yù)算的編制和審定、采購需求的制定與內(nèi)部審批、招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核、合同簽訂與驗(yàn)收、驗(yàn)收與保管、付款審批與付款執(zhí)行、采購執(zhí)行與監(jiān)督檢查。控制措施：合理設(shè)置政府采購業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)精選ppt

設(shè)置三個(gè)機(jī)構(gòu)：決策機(jī)構(gòu)、實(shí)施機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)；職能分工與預(yù)算業(yè)務(wù)三個(gè)機(jī)構(gòu)相似實(shí)施機(jī)構(gòu)包括三個(gè)部門：業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)申報(bào)采購預(yù)算建議書和采購方案，參與簽訂合同，提出資金支付申請；辦公室通常是歸口管理部門，或成立政府采購部門或小組，負(fù)責(zé)匯總審核業(yè)務(wù)部門提交的預(yù)算建議數(shù)、方案和申請，確定采購方式，組織驗(yàn)收，保管資料等；財(cái)會部門負(fù)責(zé)匯總編制預(yù)算和方案、資金支付和賬務(wù)處理。精選ppt

三、主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：預(yù)算和方案編制不合理、采購活動與業(yè)務(wù)活動脫節(jié)；審核和驗(yàn)收不合格；躲避公開招標(biāo)；檔案管理不善。四、政府采購預(yù)算編制與審核環(huán)節(jié)控制措施各業(yè)務(wù)部門根據(jù)實(shí)際需求提出預(yù)算建議書，政府采購部門、財(cái)會部門要根據(jù)各部門工作方案和資產(chǎn)存量情況對資源進(jìn)行分配。精選ppt

五、采購方案編制、審核、審批環(huán)節(jié)控制措施〔1〕業(yè)務(wù)部門按季度提交政府采購方案；采購工程數(shù)量和資金來源根據(jù)預(yù)算制定，不得編制資金未落實(shí)的方案；不得以化整為零等方式躲避公開招標(biāo)?！?〕政府采購部門負(fù)責(zé)審核，重點(diǎn)是方案是否列入預(yù)算；方案是否與工作方案和資產(chǎn)存量相適應(yīng)；專業(yè)性設(shè)備是否附技術(shù)部門的審核意見。精選ppt

六、政府采購申請、執(zhí)行環(huán)節(jié)控制措施〔1〕申請：業(yè)務(wù)部門提交申請，申請文件需列明工程名稱、金額、資金來源、需求登記日期、工程分類〔貨物類、效勞類、工程類〕。業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人復(fù)核，重點(diǎn)是申請是否有預(yù)算指標(biāo)；是否符合工作需要；文件內(nèi)容是否完整。〔2〕政府采購部門審核，重點(diǎn)是申請與方案是否相符；采購本錢是否控制在預(yù)算指標(biāo)額度內(nèi)；經(jīng)辦人員是否進(jìn)行了市場價(jià)風(fēng)格查；政府采購組織形式與方式是否符合規(guī)定。〔3〕信息公布：公開招標(biāo)公告、邀請招標(biāo)資格預(yù)審公告、中標(biāo)公告。精選ppt

七、工程驗(yàn)收環(huán)節(jié)控制措施參與政府采購組織實(shí)施活動的工作人員不得作為驗(yàn)收工作的主要負(fù)責(zé)人，驗(yàn)收通過出具驗(yàn)收證明。八、記錄控制措施政府采購部門妥善保管政府采購相關(guān)文件，定期進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)。精選ppt四、業(yè)務(wù)層面之五——貨幣資金控制一、貨幣資金不相容崗位：貨幣資金支付的審批與執(zhí)行、貨幣資金的保管和收支工程的會計(jì)核算、貨幣資金的保管和盤點(diǎn)清查、貨幣資金的會計(jì)記錄和審計(jì)監(jiān)督。二、主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：主要是平安風(fēng)險(xiǎn)，即貨幣資金被挪用和貪污的風(fēng)險(xiǎn)。三、控制措施：〔1〕擔(dān)任出納的人員要有會計(jì)從業(yè)資格，不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。出納不得由臨時(shí)人員擔(dān)任。精選ppt

〔2〕嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。財(cái)務(wù)專用章要由專人保管，個(gè)人名章由本人保管，負(fù)責(zé)保管印章的人員要配置單獨(dú)的保險(xiǎn)柜等保管設(shè)備，并做到人走柜鎖?！?〕對銀行賬戶的控制：不得違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶；財(cái)會部門對已開立未使用或長期不使用的賬戶要及時(shí)做出銷戶處理，銷戶后一個(gè)月經(jīng)辦人員以外的會計(jì)人員向銀行核實(shí)銷戶情況；銀行預(yù)留印鑒應(yīng)當(dāng)分開由不同人員保管，嚴(yán)禁一人保管所有支付預(yù)留印鑒，防范網(wǎng)上銀行支付風(fēng)險(xiǎn)。精選ppt

〔4〕出納人員每天清點(diǎn)庫存現(xiàn)金，登記庫存現(xiàn)金日記賬，指定其他會計(jì)人員定期和不定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行抽查盤點(diǎn)，重點(diǎn)審查：賬款是否相符；有無白條抵庫；有無私借挪用公款；有無帳外資金。〔5〕要設(shè)置“銀行存款日記賬〞，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬〞至少每月核對一次。月度終了，如果銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間假設(shè)有差額，需編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表〞，調(diào)節(jié)相符。精選ppt四、業(yè)務(wù)層面之六——建設(shè)工程控制一、不相容崗位：工程建議和可行性研究與工程決策、概預(yù)算編制與審核、工程實(shí)施與價(jià)款支付、竣工決算與竣工審計(jì)。二、主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：立項(xiàng)缺乏可行性研究、違規(guī)或超標(biāo)建造、概預(yù)算脫離實(shí)際、招投標(biāo)過程存在舞弊行為、工程資金使用使用及價(jià)款結(jié)算管理混亂、竣工驗(yàn)收不嚴(yán)格、虛報(bào)工程投資完成額、本錢等、工程未及時(shí)辦理資產(chǎn)及檔案移交、資產(chǎn)未及時(shí)入賬。三、控制措施：〔1〕建立議事決策機(jī)制。建設(shè)工程的決策由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體決定，適用集體研究、專家論