06河北冶金建筑納稅評估報告

PAGEPAGE3邯鄲市地方稅務(wù)局關(guān)于對河北冶金建筑集團(tuán)有限公司納稅評估報告一、公司基本情況河北冶金建筑集團(tuán)有限公司位于邯鄲市復(fù)興區(qū)復(fù)興路138號，成立于2000年9月份，法人代表王建都，計算機(jī)代碼049700794，納稅人識別號為130404723383682，該公司是一家規(guī)模較大的建筑公司，注冊資本1億元，下屬8個分公司，繳納稅種主要有營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、印花稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅等，企業(yè)所得稅征收方式為查帳征收，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為邯鄲市地方稅務(wù)局直屬分局。二、案件來源按照《邯鄲市地方稅務(wù)局關(guān)于開展對房地產(chǎn)等五個行業(yè)進(jìn)行專項納稅評估的實施方案》安排，河北冶金建筑集團(tuán)有限公司為市局指定評估企業(yè)之一。評估區(qū)間為2004-2006年度，我們評估小組于2007年5月21日-25日對該企業(yè)進(jìn)行了納稅評估。三、案頭分析主要對公司2004-2006年財務(wù)報表、納稅申報表、企業(yè)所得稅年度納稅申報表進(jìn)行了分析，詳細(xì)見下表：表一評估指標(biāo)比對表單位：萬元評估指標(biāo)200420052006主營業(yè)務(wù)收入547876098077467其他業(yè)務(wù)收入197100主營業(yè)務(wù)成本500085626171819費用總額307632673216利潤總額5712654應(yīng)稅所得額17.8226.7535.60營業(yè)稅165018292327企業(yè)所得稅242012納稅總額168318812403收入利潤率0.10%0.21%0.07%成本費用率6.15%5.81%4.48%稅收負(fù)擔(dān)率3.06%3.08%3.1%營業(yè)稅稅負(fù)3%3%3%企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率0.04%0.03%0.02%從表中所列幾個評估指標(biāo)的計算可以看出，成本費用率變動不大，且呈逐年下降趨勢，未發(fā)現(xiàn)有異常情況。營業(yè)稅稅負(fù)平均3%，營業(yè)稅稅負(fù)正常。收入利潤率、稅收負(fù)擔(dān)率及企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率均明顯偏低，有可能存在多記成本，降低利潤問題。四、約談與實地核查針對以上所列疑點問題，我們到企業(yè)進(jìn)行核實調(diào)查及對財務(wù)經(jīng)理就有關(guān)問題和財務(wù)核算情況進(jìn)行約談，通過查閱部分會計帳簿、記帳憑證、建筑合同及進(jìn)行約談，情況如下：1、該公司下設(shè)八個分公司，分公司不是獨立法人，沒有建筑資質(zhì)，沒有資產(chǎn)，統(tǒng)一以總公司的名義對外承攬建筑項目，簽定施工合同?？偣镜膸ど虾怂阗Y產(chǎn)折舊、收取的各公司管理費及總公司費用支出情況。分公司單獨核算工程項目收入成本利潤，但分公司沒有資產(chǎn)，資產(chǎn)統(tǒng)一在總公司核算。營業(yè)稅在各公司繳納，企業(yè)所得稅在總公司統(tǒng)一繳納，總公司匯總各分公司及自身的會計報表，匯總利潤統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅。2、該公司收入確認(rèn)方式為按監(jiān)理部門確認(rèn)的工作量記收入，2004年以來建筑業(yè)營業(yè)稅繳納比較規(guī)范，但帳面反映有以前年度欠稅。3、房產(chǎn)稅、土地使用稅帳面有欠稅，印花稅在各個分公司繳納。4、根據(jù)帳表反映欠稅，匯總各年度欠繳稅款如下表：表二欠繳稅款統(tǒng)計表單位：萬元年度營業(yè)稅城建稅教育費附加房產(chǎn)稅土地使用稅合計2003以前年度1972157841.9371.882286.8120049.9620.1130.0720057.9620.1128.0720061.115.046.15合計19721578420.96117.142351.11上表所列欠稅，欠繳房產(chǎn)稅、土地使用稅在征管軟件中有反映，欠繳營業(yè)稅、城建稅、教育費附加在征管軟件中沒有反映。五、評估處理1、處理意見：對表二所列該公司欠繳稅款責(zé)令進(jìn)行補繳。2、法規(guī)依據(jù)：根據(jù)《征管法》第四十條，

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納。六、征管建議1、該公司對所屬分公司實行統(tǒng)一匯總繳納企業(yè)所得稅，但又不在總公司統(tǒng)一進(jìn)行財務(wù)核算，而是匯總各公司報表計算所得稅，不利于對所得稅進(jìn)行監(jiān)控監(jiān)管，依據(jù)《河北省建筑安裝企業(yè)所得稅管理暫行辦法》（冀地稅發(fā)〔2004〕84號）第三條第二款

規(guī)定，“

對獨立開展生產(chǎn)、經(jīng)營活動的分支機(jī)構(gòu)（分公司、子公司等），按規(guī)定應(yīng)實行獨立經(jīng)濟(jì)核算，但未進(jìn)行獨立核算，或能夠獨立計算盈虧，卻不獨立計算盈虧的，雖不同時具備前款規(guī)定的獨立經(jīng)濟(jì)核算三個條件，也應(yīng)認(rèn)定為企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人，由分支機(jī)構(gòu)所在地地稅機(jī)關(guān)對其進(jìn)行納稅管理?！苯ㄗh對該公司所屬分公司實施單獨繳納企業(yè)所得稅管理。2、該公司每年收入平均在6億左右，但實現(xiàn)利潤只有幾十萬元，三年平均利潤率只有0.13%，再加上總公司不能對各個分公司統(tǒng)一完整進(jìn)行財務(wù)核算，建議對該公司企業(yè)所得稅