酒店財稅法律制度

第七章酒店財稅法律制度第一節(jié)價格法概述第二節(jié)經(jīng)營者的價格行為第三節(jié)政府的價格調(diào)控行為第四節(jié)旅游飯店業(yè)價格行為規(guī)則第五節(jié)稅法概述第六節(jié)流轉(zhuǎn)稅法第七節(jié)所得稅法

學(xué)習(xí)目標(biāo)【能力目標(biāo)】能夠初步處理旅游飯店在運(yùn)行過程中所涉及的財稅方面的法律問題?！局R目標(biāo)】１．了解價格和價格法的概念，價格機(jī)制的內(nèi)容。２．掌握經(jīng)營者價格行為的內(nèi)容，特別是明碼標(biāo)價的具體規(guī)定。３．理解政府價格調(diào)控行為的內(nèi)容。４．了解稅收的概念和特征、稅法構(gòu)成要素、增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅概念。５．本章的難點在于增值稅銷售額的界定、進(jìn)項稅額的抵扣、應(yīng)納稅額的計算；營業(yè)稅計稅依據(jù)的確定、營業(yè)額、應(yīng)納稅額計算；企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的確定和應(yīng)納稅額的計算。６．本章的重點在于掌握旅游飯店業(yè)價格行為規(guī)則及增值稅、營業(yè)稅、所得稅應(yīng)納稅額的計算。王先生為了給幾個遠(yuǎn)道來看他的大學(xué)同學(xué)接風(fēng)，打電話給某飯店預(yù)訂一個包廂。接線生告訴他，包廂就餐有“最低消費”限額，標(biāo)準(zhǔn)為每人150元，一桌10人共1500元，不滿10人按10人算。王先生聽不明白了：“憑什么不到10個人，要按10個人計費？這明顯對消費者不公平。何況６個人怎么吃得完10個人的飯菜呢？”飯店聲稱：這種“最低消費”在其他飯店也存在；而這一“最低消費”的標(biāo)準(zhǔn)目前主要針對包廂，不在包廂就不收；況且隨著場地租金、裝修成本、人力資源成本的增加，這種“最低消費”的限制是飯店保證適當(dāng)盈利的正當(dāng)經(jīng)營行為。問題：飯店是否有權(quán)設(shè)定消費者的最低消費額度？案例導(dǎo)入第一節(jié)價格法概述一、價格和價格法價格是商品價值的貨幣表現(xiàn)，廣泛地存在于人們的商品交換中。價格法是調(diào)整價格關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。價格法的調(diào)整對象，是指與價格的制定、運(yùn)行和調(diào)控、監(jiān)督、檢查有關(guān)的各種關(guān)系。二、價格機(jī)制三、國家的價格管理職能（１）國家支持和促進(jìn)市場競爭；（２）市場競爭必須是公平、公開、合法的；（３）維護(hù)正常的價格秩序；（４）對價格活動實行管理、監(jiān)督和必要的調(diào)控。第二節(jié)經(jīng)營者的價格行為一、經(jīng)營者自主制定價格（１）定價的原則：（２）定價的依據(jù)：（３）內(nèi)部價格管理制度：二、經(jīng)營者的權(quán)利、義務(wù)經(jīng)營者進(jìn)行價格活動，享有下列權(quán)利：自主制定屬于市場調(diào)節(jié)的價格；在政府指導(dǎo)價規(guī)定的幅度內(nèi)制定價格；制定屬于政府指導(dǎo)價、政府定價產(chǎn)品范圍內(nèi)新產(chǎn)品的試銷價格，特定產(chǎn)品除外；檢舉、控告侵犯其依法自主定價權(quán)利的行為。三、明碼標(biāo)價（一）明碼標(biāo)價的概念所謂明碼標(biāo)價，是指經(jīng)營者在銷售、收購商品和提供服務(wù)時，公開標(biāo)明商品價格和服務(wù)收費標(biāo)準(zhǔn)的一種方式，其目的是讓消費者在購買商品或者接受服務(wù)前有一個最基本的了解，它是對經(jīng)營者價格管理的一項基本制度。（二）明碼標(biāo)價簽上對標(biāo)價數(shù)碼和使用幣種及文字的要求（１）必須使用阿拉伯?dāng)?shù)字標(biāo)明人民幣元、角、分金額；大宗巨額交易的商品，可用阿拉伯?dāng)?shù)字標(biāo)明人民幣萬元的金額。（２）除國家另有規(guī)定外，從事涉外商品經(jīng)營和服務(wù)的單位實行以人民幣標(biāo)價和計價結(jié)算，應(yīng)當(dāng)同時用中、外文標(biāo)示商品和服務(wù)內(nèi)容。（３）民族自治地方可自主決定使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N或幾種文字明碼標(biāo)價。（三）服務(wù)行業(yè)如何明碼標(biāo)價１、餐飲業(yè)２、飯店業(yè)３、文化娛樂業(yè)四、不正當(dāng)價格行為經(jīng)營者不得有下列不正當(dāng)價格行為：（１）相互串通，操縱市場價格，損害其他經(jīng)營者或者消費者的合法權(quán)益。（２）除依法降價處理鮮活商品、季節(jié)性商品、積壓商品等商品外，為了排擠競爭對手或者獨占市場，以低于成本的價格傾銷，擾亂正常的生產(chǎn)經(jīng)營秩序，損害國家利益或者其他經(jīng)營者的合法權(quán)益。（３）捏造、散布漲價信息，哄抬價格，推動商品價格過高上漲的。（４）利用虛假的或者使人誤解的價格手段，誘騙消費者或者其他經(jīng)營者與其進(jìn)行交易。（５）提供相同商品或者服務(wù)，對具有同等交易條件的其他經(jīng)營者實行價格歧視。（６）采取抬高等級或者壓低等級等手段收購、銷售商品或者提供服務(wù)，變相提高或者壓低價格。（７）違反法律、法規(guī)的規(guī)定牟取暴利。（８）法律、行政法規(guī)禁止的其他不正當(dāng)價格行為。第三節(jié)政府的價格調(diào)控行為一、政府的定價行為（一）政府定價的范圍下列商品和服務(wù)價格，政府在必要時可以實行政府指導(dǎo)價或者政府定價：（１）與國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人民生活關(guān)系重大的極少數(shù)商品價格；（２）資源稀缺的少數(shù)商品價格；（３）自然壟斷經(jīng)營的商品價格；（４）重要的公用事業(yè)價格；（５）重要的公益性服務(wù)價格。（二）政府定價目錄政府指導(dǎo)價、政府定價的定價權(quán)限和具體適用范圍，以中央的和地方的定價目錄為依據(jù)。（三）制定政府指導(dǎo)價、政府定價的根據(jù)和程序國務(wù)院價格主管部門和其他有關(guān)部門，按照中央定價目錄規(guī)定的定價權(quán)限和具體適用范圍制定政府指導(dǎo)價、政府定價；其中重要的商品和服務(wù)價格的政府指導(dǎo)價、政府定價，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)。１、政府指導(dǎo)價、政府定價中的聽證制度２、政府指導(dǎo)價、政府定價的公開３、政府指導(dǎo)價、政府定價的調(diào)整二、價格總水平調(diào)控（一）穩(wěn)定市場價格總水平（二）價格監(jiān)測制度（三）價格干預(yù)措施（四）價格干預(yù)的緊急措施三、價格監(jiān)督檢查（一）監(jiān)督檢查和處罰的主管部門（二）價格監(jiān)督檢查職權(quán)（１）詢問當(dāng)事人或者有關(guān)人員，并要求其提供證明材料和與價格違法行為有關(guān)的其他資料；（２）查詢、復(fù)制與價格違法行為有關(guān)的賬簿、單據(jù)、憑證、文件及其他資料，核對與價格違法行為有關(guān)的銀行資料；（３）檢查與價格違法行為有關(guān)的財物，必要時可以責(zé)令當(dāng)事人暫停相關(guān)營業(yè)；（４）在證據(jù)可能滅失或者以后難以取得的情況下，可以依法先行登記保存，當(dāng)事人或者有關(guān)人員不得轉(zhuǎn)移、隱匿或者銷毀。（三）如實提供價格監(jiān)督所需的資料（四）工作人員的保密義務(wù)（五）群眾的價格監(jiān)督（六）舉報制度第四節(jié)旅游飯店業(yè)價格行為規(guī)則一、旅游飯店業(yè)價格旅游飯店業(yè)價格實行政府宏觀調(diào)控下主要由市場形成價格的機(jī)制，保護(hù)正當(dāng)?shù)膬r格競爭，禁止價格欺詐、價格傾銷、價格歧視、牟取暴利等擾亂市場價格秩序的行為。二、旅游飯店業(yè)價格行為旅游飯店企業(yè)價格行為，應(yīng)遵守國家的價格法律、法規(guī)和政策，遵循公開、公平、誠實信用原則。三、旅游飯店業(yè)違反價格規(guī)定的行為（１）違反定價權(quán)限制定價格或擅自提高收費標(biāo)準(zhǔn)的；（２）減少服務(wù)內(nèi)容、降低服務(wù)質(zhì)量，變相漲價的；（３）按最低消費方式標(biāo)價、計價，不按規(guī)定明碼標(biāo)價及收取標(biāo)示以外費用的；（４）強(qiáng)制消費者接受保險或服務(wù)的；（５）不辦理服務(wù)價格登記證的收取代辦費、服務(wù)費的；（６）不按時足額上繳價格調(diào)節(jié)基金的；（７）不執(zhí)行政府價格干預(yù)措施的行為；（８）其他違反本規(guī)則規(guī)定的行為。案例7‐2

萬象實業(yè)有限責(zé)任公司2008年3月支付人工費用如下：①支付李軍工資1800元，年底一次性資金5600元；②支付張瑩工資4200元，年底一次性獎金28000元；③支付陸明工程設(shè)計費5000元；④因有獎銷售支付茹貴獎金3000元；⑤支付殷實特許權(quán)使用費50000元。問題：如何計算該公司應(yīng)代扣代繳個人所得稅的稅額？第五節(jié)稅法概述一、稅收的概念和特征（一）稅收的概念稅收是以國家為主體，為實現(xiàn)其國家職能，憑借政治權(quán)力，按照法定的標(biāo)準(zhǔn)，無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N特殊分配形式。（二）稅收的特征稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性三個特征。二、稅法的概念和構(gòu)成要素（一）稅法的概念稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。（二）稅法的構(gòu)成要素１、納稅主體２、征稅客體３、稅目４、稅率５、計稅依據(jù)６、納稅環(huán)節(jié)7、納稅期限8、納稅地點９、減稅、免稅（１）減稅和免稅（２）起征點（３）免征額10、法律責(zé)任三、我國現(xiàn)行稅種根據(jù)我國稅收法律制度的規(guī)定，我國現(xiàn)行的稅種主要有：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車輛購置稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加、土地增值稅、印花稅、屠宰稅、耕地占用稅、船舶噸稅等。第六節(jié)流轉(zhuǎn)稅法

流轉(zhuǎn)稅是以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為征稅對象的一類稅。流轉(zhuǎn)稅具有收入穩(wěn)定、課征及時、便于稽征管理的特點，是我國現(xiàn)行稅收制度中的主要稅種。我國流轉(zhuǎn)稅主要包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅等，其中營業(yè)稅是酒店繳納的主要稅種。一、增值稅（一）增值稅概述增值稅是指以在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人取得的增值額為計稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。（二）增值稅的一般規(guī)定１、納稅人增值稅的納稅人是指在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人。２、征稅范圍（１）銷售貨物或者進(jìn)口貨物。（２）提供加工、修理修配勞務(wù)。（３）視同銷售行為。（４）混合銷售行為。（５）兼營行為。（６）其他應(yīng)征增值稅的行為。３、稅率與征收率（１）增值稅稅率。增值稅的基本稅率為17％。（２）增值稅征收率。小規(guī)模納稅人增值稅征收率為３％。（三）增值稅應(yīng)納稅額的計算１、一般納稅人增值稅稅額的計算應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額（１）銷項稅額的計算。銷項稅額＝銷售額×適用稅率（２）進(jìn)項稅額的計算。進(jìn)項稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。案例7‐3甲公司是增值稅一般納稅人，6月份銷售應(yīng)稅貨物取得不含增值稅的銷售收入額30萬元，收取送貨運(yùn)費1.17萬元；當(dāng)月購進(jìn)貨物20萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項稅稅額為3.4萬元，另支付運(yùn)費２萬元，購進(jìn)價值３千元辦公用打印機(jī)一臺。已知增值稅適用稅率為17％。問題：請計算甲公司的銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納增值稅額。２、小規(guī)模納稅人的增值稅稅額計算方法應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率二、消費稅消費稅是對在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費品的單位和個人，以及國務(wù)院確定的銷售應(yīng)稅消費品的其他單位和個人，就其消費品的銷售額或銷售數(shù)量征收的一種流轉(zhuǎn)稅。（一）消費稅的一般規(guī)定１、消費稅的納稅義務(wù)人消費稅的納稅人是指在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費品的單位和個人，以及國務(wù)院確定的銷售應(yīng)稅消費品的其他單位和個人，為消費稅的納稅義務(wù)人。２、消費稅的征收范圍及稅目、稅率（１）消費稅的征收范圍。（２）消費稅稅目稅率表。（二）消費稅應(yīng)納稅額的計算１、從價定率消費稅應(yīng)納稅額計算其計算公式為：應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費品的銷售額×消費稅稅率２、從量定額消費稅應(yīng)納稅額計算應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量×單位稅額３、復(fù)合計稅辦法消費稅應(yīng)稅額的計算（１）納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，其組成計稅價格計算公式為：組成計稅價格＝（成本＋利潤＋自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（１－比例稅率）（２）委托加工的稅消費品，其組成計稅價格計算公式：組成計稅價格＝（材料成本＋加工費＋委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（１－比例稅率）（３）進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，其組成計稅價格計算公式：組成計稅價格＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋進(jìn)口數(shù)量×消費稅定額稅率）÷（１－比例稅率）三、營業(yè)稅營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人就其營業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。（一）營業(yè)稅的一般規(guī)定１、營業(yè)稅的納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人（１）營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。在中華人民共和國境內(nèi)提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。（２）營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人。營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人是指負(fù)有代扣代繳義務(wù)的單位和個人。２、營業(yè)稅的征收范圍及稅目、稅率（１）營業(yè)稅的征收范圍有３個方面：一是提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)；二是轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)；三是銷售不動產(chǎn)。（２）營業(yè)稅稅目稅率。（二）營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算營業(yè)稅應(yīng)納稅額＝營業(yè)額×稅率１、營業(yè)稅應(yīng)納稅額的確定（１）交通運(yùn)輸業(yè)。（２）建筑業(yè)。（３）金融業(yè)。（４）郵電通信業(yè)。（５）文化體育業(yè)。（６）娛樂業(yè)。２、營業(yè)稅的應(yīng)納稅額計算方法按營業(yè)額全額為計稅依據(jù)計算應(yīng)納稅額。其應(yīng)納稅額的計算公式為：營業(yè)稅應(yīng)納稅額＝營業(yè)額×稅率案例7‐4某歌舞廳2005年7月門票收入1萬元，點歌費收入5萬元，煙酒和飲料銷售收入12萬元，服務(wù)人員工資支出1.8萬元，水電費及購貨支出3.6萬元。問題：１．請計算該歌舞廳當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅額。２．按營業(yè)額減去準(zhǔn)予扣除金額后的余額為計稅依據(jù)計算應(yīng)納稅額。３．按組成計稅價格為計稅依據(jù)計算應(yīng)納稅額。案例8‐42004年1月某公司自己新建的兩棟樓，一棟留為辦公自用房屋，一棟進(jìn)行銷售。其中，房屋工程成本為2200萬元，成本利潤率為15％，銷售額為1800萬元。問題：請計算該公司應(yīng)納營業(yè)稅稅額。第七節(jié)所得稅法

所得稅是指以納稅人的所得額為征稅對象的一種稅。所得稅法就是指調(diào)整所得稅稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。一、企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅，是指國家對企業(yè)在一定時間的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得依法征收的一種稅。（一）企業(yè)所得稅的一般規(guī)定１、納稅義務(wù)人企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國境內(nèi)企業(yè)和其他取得收入的組織。２、征稅范圍對居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。３、稅率企業(yè)所得稅的稅率是指對納稅人應(yīng)納稅所得額征稅的比率。（二）企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算１、應(yīng)納稅所得額的確定應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損的金額２、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率案例7‐5

某酒店2007年納稅年度的各項應(yīng)稅收入為180萬元，發(fā)生成本為90萬元，營業(yè)費用10萬元，其中廣告費支出8萬元，業(yè)務(wù)招待費9萬元，管理費用19萬元，財務(wù)費用5萬元，稅金17萬元，營業(yè)外支出7.5萬元，其中罰款支出2.5元，適用稅率25％。問題：請計算該酒店應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。二、個人所得稅個人所得稅是對居住在我國境內(nèi)的個人取得的各項應(yīng)稅所得和境外的外國人取得來源于我國的應(yīng)稅所得征收的一種稅。（一）個人所得稅的一般規(guī)定１、納稅人與扣繳義務(wù)人個人所得稅納稅人是指在中國境內(nèi)有住所或者在中國境內(nèi)無住所但居住滿１年的個人（居民納稅人），以及在中國境內(nèi)無住所又不居住或者在中國境內(nèi)無住所而在境內(nèi)居住不滿１年的個人（非居民納稅人）。２、征稅范圍對居民納稅人無論其從中國境內(nèi)境外取得的所得，都應(yīng)按規(guī)定在中國繳納個人所得稅；對非居民納稅人就其來源于中國境內(nèi)所得向中國繳納個人所得稅。３、稅率我國個人所得稅分別采用比例稅率和超額累進(jìn)稅率兩種形式。（二）個人所得稅的計算１、工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計算（１）月工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計算。應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)＝（每月收入額－2000或4800）×適用稅率－速算扣除數(shù)（２）個人一次性取得數(shù)月獎金應(yīng)納稅額的計算。個人取得除全年一次性獎金以外的其他各項名目獎金，如半年獎、季度獎等，一律與月工資、薪金收入合并計算應(yīng)納稅所得額。（３）全年一次性獎金的計稅方法。個人取得全年一次性獎金（包括年終加薪、年薪和績效工資）的，應(yīng)分兩種情況計算繳納個人所得稅。（４）年薪制所得應(yīng)納稅額計算。在實行年薪制和績效工資的單位，個人平時按月取得的生活費或部分工資，應(yīng)按月依照工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。２、個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)＝（納稅年度收入總額－成本、費用、損失及稅金）×適用稅率－速算扣除數(shù)３、對企事業(yè)單位承包、承租所得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)＝（納稅年度收入總額－必要費用）×適用稅率－速算扣除數(shù)４、勞務(wù)報酬所得（１）每次收入不足4000元的：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝（每次收入額－800）×20％（２）每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率＝每次收入額×（1－20％）×20％（３）每次收入超過20000元的：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)＝每次收入額×（1－20％）×適用稅率－速算扣除數(shù)５、稿酬所得稿酬所得，適用比例稅率20％，并按應(yīng)納稅額減征30％，其實際稅率為14％。６、特許權(quán)使用費所得（１）每次收入不足4000元的：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝（每次收入額－800）×20％（２）每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×（1－20％）×20％７、利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×20％８、財產(chǎn)租賃所得（１）每次收入不足4000元的應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝（每次收入額－800）×20％（２）每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×（1－20％）×20％９、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝（收入額－財產(chǎn)原值－合理費用）×20％10、偶然所得應(yīng)納稅額＝應(yīng)納