中國居民赴老撾投資稅收指南2023

投資稅收指南中國居民赴老撾1投資稅收指南為了幫助對外投資者了解和熟悉老撾人民民主共和國（以下簡第一章老撾經(jīng)濟(jì)概況，主要介紹了老撾的基本情況以及投資環(huán)境，涉及經(jīng)濟(jì)、重點行業(yè)、經(jīng)貿(mào)合作、投資政策等方面，分析了影第二章老撾稅收制度簡介，主要介紹了老撾的現(xiàn)行稅收制度，第三章稅收征收和管理制度，主要介紹了老撾的稅收征收和管理制度，包括稅收管理機(jī)構(gòu)、稅務(wù)登記、稅款申報繳納、稅務(wù)檢第四章特別納稅調(diào)整政策，老撾國內(nèi)暫無成體系的特別納稅調(diào)第五章中國老撾稅收協(xié)定及相互協(xié)商程序，主要介紹了中老稅第六章在老撾投資可能存在的稅收風(fēng)險，主要從信息報告、納讀者在閱讀和使用時，充分考慮數(shù)據(jù)、稅收法規(guī)等信息可能發(fā)生的變化和更新。同時，建議“走出去”企業(yè)在實際遇到納稅申報、稅收優(yōu)惠申請、稅收協(xié)定待遇申請、轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整、稅務(wù)稽查等方面的問題時，及時向企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)咨詢，以避免不111中國居民赴老撾投資稅收指南2 1 1 2 3 4第二章老撾稅收制度簡介 7 7 7 7 7 8 8 15 16 17 19 19 24 24 26 26 27 29 30 31 34 34 39 40 41 41 41 423 43 44 44 46第三章稅收征收和管理制度 47 47 47 48 51 51 51 53 54 55 56 59 63 63 63第四章特別納稅調(diào)整政策 64 64 64 64 64 64 64 64 64 64 64 64 64 65 65 654 65 65 65 65 65 65 65 65 66 66第五章中老稅收協(xié)定及相互協(xié)商程序 67 67 67 67 68 69 755.1.6無差別待遇原則（非歧視待遇） 75 76 76 76 76 77 78 78 79 79第六章在老撾投資可能存在的稅收風(fēng)險 81 81 81 81 81 81 81 825 82 82 83 86 86 871第一章老撾經(jīng)濟(jì)概況1.1近年經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況老撾自1986年實施革新路線以來，經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展。其中，2016-2020年老撾平均每年經(jīng)濟(jì)增長5.8%，2021年受新冠疫情的影響老撾GDP增長率下降至3.5%。老撾2022年前三個季度GDP增長率為4.2%，全年經(jīng)濟(jì)增長率有望達(dá)4.4%。同時，老撾政府提出根據(jù)美國傳統(tǒng)基金會公布的《2021年全球經(jīng)濟(jì)自由度指數(shù)》排名，老撾居第141位?！?022全球經(jīng)濟(jì)自由度指數(shù)》排名中，老撾居151位，較2021年下降10位。根據(jù)《2022世界幸福報告》排名，2019年至2021年間，老撾在146個國家和地區(qū)中綜合排名居老撾計劃投資部部長康堅·翁坡西在老撾第九屆國會第四次常務(wù)會議上指出，2023年老撾將加強(qiáng)外匯儲備，使其能夠滿足至少3個月的進(jìn)口需求。同時，為了擴(kuò)大境外企業(yè)在老撾投資，有效做好匯管理的規(guī)定。除獲得老撾國家銀行的批準(zhǔn)外，任何個人、法人禁止在老撾境內(nèi)的流通領(lǐng)域里直接使用外幣進(jìn)行買賣或結(jié)算。個人和法人的外幣買賣須通過老撾國家銀行批準(zhǔn)的銀行或機(jī)構(gòu)進(jìn)行。根據(jù)《萬象時報》報道，為貫徹落實收緊貨幣政策，所有外匯儲備服務(wù)口76.27億美元，進(jìn)口58.87億美元。2022年全年老撾貿(mào)易總額126.48億美元，出口額為58.61億美元，進(jìn)口額為67.87億美元。截至2023年5月，老撾貿(mào)易總額約達(dá)10.86億美元，出口額達(dá)5.2億美元，進(jìn)口額為5.67億美元。中國是老撾最大出口市場，其次是2月較2021年同期增長39.27%。據(jù)老撾統(tǒng)計局的數(shù)據(jù)顯示，老撾2023年第一季度的通貨膨脹率為40.85%。根據(jù)國際貨幣基金組織預(yù)測，老撾2023年的消費價格平均漲幅將達(dá)15.1%，將是亞洲新興和老撾貨幣名稱是基普，外國企業(yè)可以在其企業(yè)銀行戶口下存入老撾基普或外國貨幣。老撾銀行限制外幣的境內(nèi)支付并限制老撾基普和外國貨幣的資金兌換。目前，老撾銀行只允許民眾在商業(yè)銀行1.2支柱和重點行業(yè)老撾經(jīng)濟(jì)以農(nóng)業(yè)為主，工業(yè)基礎(chǔ)較為薄弱。重點產(chǎn)業(yè)主要為農(nóng)老撾農(nóng)作物主要有水稻、玉米、薯類、咖啡、煙葉、花生、棉花等。全國可耕地面積約800萬公頃，農(nóng)業(yè)用地約470萬公頃。甘老撾政府大力發(fā)展國內(nèi)農(nóng)產(chǎn)品，2022年農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)口額較2021業(yè)相關(guān)產(chǎn)業(yè)2023年增長率預(yù)計在2.5%左右，占國內(nèi)生產(chǎn)總值的17.2%。近年來，隨著中老鐵路通車、《區(qū)域全面經(jīng)濟(jì)伙伴關(guān)系協(xié)定》（RegionalComprehensiveEconomicPartnership,RCEP）生老撾主要工業(yè)企業(yè)有發(fā)電、采礦、鋸木、煉鐵、水泥、服裝、食品、啤酒、制藥等及小型修理廠和編織、竹木加工等作坊。老撾被評為亞洲自然資源最豐富的國家之一。根據(jù)世界銀行統(tǒng)計，2020年老撾的可再生能源（水電、太陽能、風(fēng)能等資源）占比在亞洲排名第三，僅次于內(nèi)陸國家尼泊爾和不丹。據(jù)統(tǒng)計，老撾目前共有78過鄰國電網(wǎng)向第三國實現(xiàn)電力互通的國家。根據(jù)老撾《經(jīng)濟(jì)社會報》報道，老撾作為擁有電力發(fā)展優(yōu)勢的國家，已實現(xiàn)對泰國、越南、柬埔寨、緬甸和中國等周邊國家電力出口。老撾與柬埔寨、中3國、泰國、越南和新加坡等國家合作出口電力，2022年電力出口額老撾瑯勃拉邦、巴色縣瓦普寺、川壙石缸平原已被列入世界文化遺產(chǎn)名錄，著名景點還有萬象塔鑾、玉佛寺、占巴塞的孔帕萍瀑布、瑯勃拉邦的光西瀑布等，旅游業(yè)成為老撾經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新興產(chǎn)業(yè)。近年來，老撾與超過500家國外旅游公司簽署合作協(xié)議，開放15個國際旅游口岸，同時采取加大旅游基礎(chǔ)設(shè)施投入、減少簽證費，放寬邊境旅游手續(xù)等措施，促進(jìn)旅游業(yè)持續(xù)發(fā)展。2013年5受新冠疫情的影響，赴老游客持續(xù)下降。2023年，隨著全球新冠疫情趨緩，老撾提出吸引國際游客140萬人次、實現(xiàn)旅游收入3.4億美元的目標(biāo)。此外，中老鐵路通車為老撾旅游業(yè)發(fā)展帶來新機(jī)遇。1.3經(jīng)貿(mào)合作中老兩國是山水相連的友好鄰邦，兩國人民自古以來和睦相處。進(jìn)入21世紀(jì)以來，兩國關(guān)系在“長期穩(wěn)定、睦鄰友好、彼此信賴、全面合作”的方針指導(dǎo)下一直保持著健康穩(wěn)定的發(fā)展。近年來，隨著兩國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，中老經(jīng)貿(mào)合作成績顯著，中資企業(yè)對老撾投資邁出可喜步伐，一批有實力的中資企業(yè)進(jìn)入老撾市場，投資領(lǐng)域不斷擴(kuò)大，投資方式呈現(xiàn)多樣化。主要投資領(lǐng)域包括礦產(chǎn)、據(jù)中國商務(wù)部統(tǒng)計，2021年中老雙邊貿(mào)易額達(dá)到43.5億美11.9%，出口26.8億美元，同比增長28.2%。中國已成為老撾最大出口目的地和第二大貿(mào)易伙伴，是老撾最大投資國。2018年至2022根據(jù)老撾政府報告顯示，1989年至2021年，中國企業(yè)在老撾共投資821個項目，其中2020年中國對老撾投資達(dá)12.4億美元，42021年投資共20個項目合計超10億美元，對促進(jìn)老撾經(jīng)濟(jì)社會發(fā)1.4投資政策老撾工業(yè)貿(mào)易部、計劃投資部、政府辦公廳分別負(fù)責(zé)老撾的一般性投資、特許經(jīng)營投資和經(jīng)濟(jì)特區(qū)投資。老撾政府出臺了《老撾鼓勵外國投資法》和《投資促進(jìn)法》，鼓勵外國公司及個人對各行業(yè)各領(lǐng)域投資，但危及國家穩(wěn)定，嚴(yán)重影響環(huán)境、人民身體健康和限制性行業(yè)和領(lǐng)域具體包括禁止投資的行業(yè)、政府專控的行業(yè)各種武器的生產(chǎn)和銷售；各種毒品的種植、加工及銷售；興奮劑的生產(chǎn)銷售（由衛(wèi)生部專門規(guī)定）；生產(chǎn)及銷售侵蝕、破壞良好民族風(fēng)俗習(xí)慣的文化用品；生產(chǎn)及銷售對人類和環(huán)境有危害的化學(xué)石油、能源、自來水、郵電和交通、原木及木材制品、礦藏及礦產(chǎn)、化學(xué)品、糧食、藥品、食用酒、煙草、建材、交通工具、文A.工業(yè)手工業(yè)部門：制陶；金、銀、銅及其制品的打制；手工織布和編紡刺繡；工廠的織布、縫紉工作；竹蔑、藤涼席的制作；佛像、木雕制作；玩具的制作；棉或木棉服裝和被褥的制作；鐵B.金融部門：金、銀、銅及其有價物品的銷售；D.財政部門：財務(wù)監(jiān)督或提供財務(wù)服務(wù)工作；F.文化部門：老撾傳統(tǒng)樂器制作；手工字母排版；各種廣告牌5H.交通、運輸、郵電和建設(shè)部門：各種運輸車輛的駕駛；建筑行業(yè)的各種載重車（推土機(jī)、自卸車等）的駕駛；鏟土機(jī)、平地機(jī)、打夯機(jī)、挖土機(jī)的操作；各種信件、報紙、文件的發(fā)送；密碼I.勞動和社會服務(wù)部門：普通工人、清潔工、保安；為外國人K.老撾對國產(chǎn)水泥、鋼筋、洗潔凈、PVC管、鍍鑄瓦、水泥瓦投資者可以通過“國內(nèi)外投資者獨資”、“國內(nèi)投資者與外國投資者合資”、“合同聯(lián)營”、“國有企業(yè)與民營企業(yè)合資”及1“國內(nèi)外投資者獨資”是指只有國內(nèi)或國外一方，包含一個2“國內(nèi)投資者與外國投資者合資”是指由外國投資者和老撾投資者依照老撾法律成立、注冊并共同經(jīng)營、共同擁有所有權(quán)的共同投資。外國投資者所持股份不得低于總資本的10%。合資企業(yè)投資者的組織、活動、管理、權(quán)利和義務(wù)，由合資企業(yè)協(xié)議和新設(shè)立3“合同聯(lián)營”是指國內(nèi)外法人實體之間通過商業(yè)合同進(jìn)行的聯(lián)合商業(yè)安排。合同聯(lián)營下，商業(yè)合同參與雙方不在老撾境內(nèi)設(shè)立新的法人。商業(yè)合同應(yīng)明確規(guī)定雙方的權(quán)利、義務(wù)和對政府的利益。國內(nèi)單位簽訂商業(yè)合作合同，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定接受一站式投資服4“國有企業(yè)與民營企業(yè)合資”指國有企業(yè)和民營企業(yè)共同經(jīng)營，共同所有，并根據(jù)老撾法律設(shè)立新實體的共同投資。投資者在合伙企業(yè)中的組織、經(jīng)營、管理、權(quán)利和義務(wù)，由新設(shè)立的合營企65“政府部門與民營企業(yè)合資”是指由民營企業(yè)和政府機(jī)構(gòu)根據(jù)聯(lián)合投資協(xié)議進(jìn)行項目新建、基礎(chǔ)設(shè)施改造或提供公共服務(wù)。公老撾政府公布的外商投資優(yōu)惠政策對不同行業(yè)、不同地區(qū)、不同貢獻(xiàn)的企業(yè)有不同的標(biāo)準(zhǔn)，要全面、客觀了解優(yōu)惠政策申報條件、時限等，做好研究調(diào)查，規(guī)避政策風(fēng)險。進(jìn)入經(jīng)濟(jì)特區(qū)、工業(yè)園區(qū)的投資企業(yè)，可享受保稅、免稅的政策，但企業(yè)往往要自行解具體稅收優(yōu)惠政策請詳見本指南第、、2.4.27第二章老撾稅收制度簡介2.1概覽目前老撾實行全國統(tǒng)一的稅收制度，外國企業(yè)和個人與老撾本國的企業(yè)和個人同等納稅。老撾稅制中將其稅收分為直接稅和間接稅。其中，直接稅以個人、公司及其他組織為納稅人，包括任何取得的來源于老撾境內(nèi)收入的外國公司或外籍個人，直接稅主要是利潤稅、所得稅、定額稅、手續(xù)費和服務(wù)費、環(huán)境稅五種。間接稅主與外資直接相關(guān)的老撾稅收法律主要包括《老撾人民民主共和國投資促進(jìn)法》《老撾人民民主共和國企業(yè)法》《老撾人民民主共老撾財政部進(jìn)一步明確了增值稅納稅義務(wù)人及扣繳義務(wù)人。修老撾財政部進(jìn)一步明確了利潤稅稅率和可稅前扣除費用類型等老撾財政部對其他類型所得（如其他股東收益、演員、運動員及其他職務(wù)收入、來自房屋建筑物、車輛、設(shè)備或其他財產(chǎn)的租金收入、建筑維修服務(wù)、農(nóng)業(yè)用地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓等收入）的所得稅稅率進(jìn)行了更新。同時，對非居民個人的所得稅率進(jìn)行了略微調(diào)整。修82.2利潤稅利潤稅（相當(dāng)于中國的企業(yè)所得稅）屬于直接稅。利潤稅對境內(nèi)外有利潤收入的老撾生產(chǎn)經(jīng)營者征收，包括從事生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)及各類組織。老撾生產(chǎn)經(jīng)營者無論是否為老撾居民，只要在老撾從判斷標(biāo)準(zhǔn)及扣繳義務(wù)人老撾現(xiàn)行稅法未對居民企業(yè)進(jìn)行明確定義。根據(jù)實踐，注冊成居民企業(yè)應(yīng)就其來源于老撾境內(nèi)的利潤以及其在境外經(jīng)營所得（1）有法人資格的企業(yè)按20%的稅率繳納利潤稅，上市公司除（2）進(jìn)口、生產(chǎn)和銷售煙草產(chǎn)品的企業(yè)需按22%的稅率繳納利潤稅，按照《煙草制品管理法》第46條的規(guī)定，其中額外繳納的（3）礦采企業(yè)按照20%的稅率繳納利潤稅。采礦活動屬于老撾政府或老撾特許經(jīng)營活動的控制活動清單，采礦企業(yè)的利潤稅稅率（4）對于從事與人力資源開發(fā)業(yè)務(wù)相關(guān)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)，例如學(xué)校、培訓(xùn)中心、從事創(chuàng)新型研發(fā)及相關(guān)教育活動的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、從事與現(xiàn)代醫(yī)院、醫(yī)藥設(shè)備生產(chǎn)及傳統(tǒng)醫(yī)療行業(yè)相關(guān)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)，（5）對于利用創(chuàng)新型技術(shù)、環(huán)境友好型技術(shù)以及高效利用自然資源和清潔能源進(jìn)行商業(yè)活動的公司，在其1年免稅期結(jié)束后，按9（6）已在老撾進(jìn)行稅務(wù)登記，但未保留會計記錄或未合理的、正確的實行老撾會計準(zhǔn)則的法人實體，根據(jù)其從事的商業(yè)活動類型，適用7%-30%的核定利潤率（實際利潤率為總收入的1.4%-根據(jù)老撾現(xiàn)行稅法，在資本市場登記的上市公司，自登記之日起四年內(nèi)，可享受稅率為13%的稅收優(yōu)惠政策，四年期滿后，仍按依法注冊成立并自愿在增值稅系統(tǒng)中注冊的微型企業(yè)，自在增值稅系統(tǒng)中注冊之日起三年內(nèi)，享受0.1%的稅收優(yōu)惠政策，三年期滿后，仍按照正常適用稅率20%繳納利潤稅。對于年營業(yè)收入低于4億基普且未在增值稅系統(tǒng)中注冊的微型企業(yè)，需就其商業(yè)活動收入表1滿足條件且未注冊的微型企業(yè)-適用稅率年收入總額（基普）適用稅率農(nóng)業(yè)、工業(yè)及制造業(yè)貿(mào)易業(yè)服務(wù)業(yè)50,000,000及以下免征利潤稅50,000,001–400,000,000對于依法注冊成立并自愿在增值稅系統(tǒng)中注冊的小型企業(yè)，自在增值稅系統(tǒng)中注冊之日起三年內(nèi)，享受適用稅率3%的稅收優(yōu)惠政對于依法注冊成立并自愿在增值稅系統(tǒng)中注冊的中型企業(yè)，自在增值稅系統(tǒng)中注冊之日起三年內(nèi)，享受適用稅率5%的稅收優(yōu)惠政得到政府許可的投資者在老撾境內(nèi)的優(yōu)先發(fā)展區(qū)域進(jìn)行投資時，可根據(jù)《老撾投資促進(jìn)法》的相關(guān)規(guī)定，視其具體的投資地點及行業(yè)，享受不同的利潤稅稅收優(yōu)惠政策?？上硎苌鲜龆愂諆?yōu)惠政表2分區(qū)域投資優(yōu)惠政策區(qū)域描述優(yōu)惠政策貧困地區(qū)；社會經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)設(shè)施投資較少的偏遠(yuǎn)地區(qū)免除10年的利潤稅；鼓勵類行業(yè)可額外享受5年利潤稅免除的待遇。社會經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)設(shè)施投資較多的地區(qū)免除4年的利潤稅；鼓勵類行業(yè)可額外享受3年利潤稅免除的待遇。經(jīng)濟(jì)特區(qū)以具體政策及磋商結(jié)果為準(zhǔn)，對于特許經(jīng)營活動，應(yīng)遵循相關(guān)法律或協(xié)議。（1）無公害農(nóng)業(yè)、制種育種、禽畜養(yǎng)殖業(yè)、人工造林、環(huán)境保（3）教育、體育、人力資源開發(fā)以及勞動技能培訓(xùn)、職業(yè)培訓(xùn)（5）利用高水平現(xiàn)代化技術(shù)的商業(yè)活動、科研活動、技術(shù)的研究與開發(fā)活動，利用創(chuàng)新型技術(shù)、環(huán)境友好型技術(shù)的商業(yè)活動，高（6）環(huán)境友好的和可持續(xù)發(fā)展的自然、文化和歷史旅游業(yè)的開（7）與緩解城市交通擁堵及改善居住環(huán)境的公共設(shè)施建設(shè)相關(guān)的投資活動及服務(wù)業(yè)務(wù)、與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和工業(yè)制造相關(guān)的基礎(chǔ)設(shè)施建（8）銀行及小額信貸機(jī)構(gòu)為減少貧困人口以及改善無法獲得銀（9）現(xiàn)代百貨公司與推廣國產(chǎn)產(chǎn)品和全球知名品牌產(chǎn)品相關(guān)的（3）雇傭至少50名老撾本土員工，且所簽訂的勞動協(xié)議不短另外，投資者使用凈收入增加投資或擴(kuò)大投資規(guī)模的，應(yīng)當(dāng)在下一年度根據(jù)所增加投資或所擴(kuò)大投資規(guī)模的利潤比例享受為期1應(yīng)納稅所得額利潤稅的計稅基礎(chǔ)，即稅務(wù)利潤，基于會計利潤得出。年度會計利潤同時反映在資產(chǎn)負(fù)債表以及利潤表中。年度會計利潤是經(jīng)營稅務(wù)利潤是在會計利潤的基礎(chǔ)上，加減稅法規(guī)定的調(diào)增及調(diào)減主營業(yè)務(wù)收入，指法人實體開展其營業(yè)執(zhí)照或特許權(quán)證書中載其他業(yè)務(wù)收入，指源自其他經(jīng)營活動的收入，如企業(yè)出租自有從事任何種類、任何水平的經(jīng)濟(jì)活動而產(chǎn)生的利潤所得都應(yīng)繳納利潤稅。應(yīng)稅利潤來源于農(nóng)林業(yè)、工業(yè)、手工業(yè)經(jīng)營，包括自然資源的開發(fā)、進(jìn)出口貿(mào)易、批發(fā)、零售及其他服務(wù)。如：林木砍伐、采礦、運輸、郵政、電信、建筑、修理、以出售使用權(quán)為目的的土地開發(fā)、承包或市場管理、各類國家基金出資項目的競標(biāo)及施工、金融機(jī)構(gòu)活動、保險、酒店經(jīng)營、旅游、餐飲、賭場運營、彩 對于個體經(jīng)營者、法人企業(yè)和注冊為企業(yè)的自由職業(yè)者等納稅人，在計算稅務(wù)利潤時，不可從會計利潤中扣除的支出包括但不限 2購置直接用于開展生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的固定資產(chǎn)所繳納的6合伙制企業(yè)支付給企業(yè)職工或管理者合伙人以外的合伙人8遠(yuǎn)高于市場公允價值、所涉及數(shù)量過大或金額過高的不合9與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，如高爾夫、跳舞等娛樂活動支10會計年度內(nèi)未經(jīng)授權(quán)的企業(yè)所有者或股東的個人消費性支11與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)但缺失票據(jù)或相關(guān)票據(jù)不合規(guī)的費用支12擁有有效憑證或合理文件證明，但未反映在每月遞交的增14根據(jù)會計準(zhǔn)則計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金（如固定資產(chǎn)減值、）；企業(yè)在計算年度利潤稅時，不可扣除費用應(yīng)調(diào)增到利潤總額除前文不可稅前扣除支出項目外，其他支出均可視為可稅前扣 2自老撾境內(nèi)已注冊登記從事商業(yè)活動的居民個人、法人實體或組織采購貨物或勞務(wù)而取得的有效票據(jù)或相關(guān)證明性文件的直接3自老撾境內(nèi)未注冊登記的非居民個人、法人實體或組織采購貨物或勞務(wù)而取得的有效票據(jù)、完稅證明或相關(guān)證明性文件的直接4自老撾境外未注冊登記的個人、法人實體或組織采購貨物或折舊是指在有效使用期限內(nèi)固定資產(chǎn)損耗所導(dǎo)致的減值，或因固定資產(chǎn)的技術(shù)能力提升，為替代舊資產(chǎn)而投入的資金。折舊費從固定資產(chǎn)成為企業(yè)資產(chǎn)當(dāng)日開始計算，在該固定資產(chǎn)從企業(yè)資產(chǎn)中清理當(dāng)日起停止扣除。累計折舊額達(dá)到該固定資產(chǎn)原價值時，在固此處固定資產(chǎn)包括無形資產(chǎn)及有形資產(chǎn)，其年度折舊額應(yīng)依照表3固定資產(chǎn)最低折舊年限及年度折舊率資產(chǎn)類別最低折舊年限年度折舊率（1）無形資產(chǎn)①企業(yè)設(shè)立成本及設(shè)計成本250%②調(diào)研、礦產(chǎn)勘探、經(jīng)濟(jì)技術(shù)可行性研究成本520%③計算機(jī)軟件220%（2）工業(yè)用房1使用年限20年及20年以下的 ②使用年限21年及21年以上的-（3）商住兩用房產(chǎn)①永久型②半永久型（4）用于工業(yè)、農(nóng)業(yè)、手工業(yè)及其他施工工程的機(jī)器、挖掘機(jī)、垃圾清理拖運車輛520%（5）水陸運輸工具520%（6）特殊行業(yè)專用設(shè)備520%（7）辦公用品及耗材520%（8）船舶、游輪、渡輪及其他船只（9）客貨運輸機(jī)基于飛行小時計算（10）人工林基于使用年限計算（11）種畜和奶?；谑褂媚晗抻嬎汩_支，如：發(fā)明證書、許可證、特性經(jīng)營權(quán)許可證、科技工藝的使2礦產(chǎn)考察勘探開支、經(jīng)有關(guān)部門證明及稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的經(jīng)濟(jì)技術(shù)可行性研究報告開支，是指為在企業(yè)設(shè)立前后過程中，生產(chǎn)經(jīng)3按使用年限已扣完折舊費的固定資產(chǎn)，不允許再扣除折舊費，但可以繼續(xù)使用并且對該資產(chǎn)重新評估，以便于籌集其他業(yè)務(wù)按照會計制度需要申報利潤稅的個體經(jīng)營者、法人以及注冊為企業(yè)的自由職業(yè)者當(dāng)年發(fā)生虧損，如果有經(jīng)會計審計部門或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)承認(rèn)的獨立會計審計公司的證明，則允許從第二年開始，最多連續(xù)五年從當(dāng)期利潤中扣除虧損數(shù)額相當(dāng)?shù)睦麧欘~。超過五年則不因自然災(zāi)害遭受損失的種植業(yè)和農(nóng)業(yè)企業(yè)，則允許從第二年開始，最多連續(xù)十年從當(dāng)期利潤中扣除虧損數(shù)額相當(dāng)?shù)睦麧欘~。超過老撾企業(yè)（包括其分支機(jī)構(gòu)和代表處）應(yīng)與母公司合并計算繳老撾現(xiàn)行稅法未對納稅人的非居民身份進(jìn)行明確定義。依據(jù)老撾稅法，老撾生產(chǎn)經(jīng)營者與沒有在老撾當(dāng)?shù)刈砸膊辉诋?dāng)?shù)亟?jīng)營業(yè)務(wù)的外國企業(yè)或組織，進(jìn)行交易并需對外支付費用時，應(yīng)代扣代繳稅款，即外國承包商預(yù)提稅。如果外國承包商從事的是離岸商業(yè)活動，該外國承包商預(yù)提稅包含利潤稅以及增值稅兩部分。各類商業(yè)活動所應(yīng)適用的外國承包方預(yù)提稅的利潤稅稅率及核定利潤率，具表4外國承包方預(yù)提稅稅率及核定利潤率業(yè)務(wù)類型核定利潤率實際預(yù)提稅率未保留會計賬簿的非居民實體適用的預(yù)提稅稅率1農(nóng)業(yè)和手工業(yè)總收入的1.4%2工業(yè)和制造業(yè)總收入的2%3貿(mào)易業(yè)與服務(wù)業(yè)總收入的3%4電力能源業(yè)與礦業(yè)30%總收入的6%對于有多項經(jīng)營業(yè)務(wù)但無法明確區(qū)分的法人實體，應(yīng)基于其主個體經(jīng)營者、法人和注冊為企業(yè)的自由職業(yè)者應(yīng)按照上一年度的已實際繳納利潤稅、實際收入或財務(wù)計劃中估計的數(shù)值分期繳納利潤稅。應(yīng)繳納的實際利潤稅將在財務(wù)年度（即日歷年度）結(jié)束時（1）第一階段：1-6月的利潤稅，不能晚于7月20日申報繳（1）方法1：按每6個月財務(wù)報告中所記載實際利潤計算繳納（2）方法2：按會計期間內(nèi)年度商業(yè)計劃安排預(yù)估計算繳納利（3）方法3：按上一會計年度同期實際繳付的利潤稅金額繳納每個階段繳納的利潤稅被視作預(yù)繳稅額，在年度會計報表完成后，需按照財務(wù)報告資料申報全年繳納的利潤稅，以核算需要繳納的實際稅款；如果實際應(yīng)繳利潤稅額大于已預(yù)繳的金額，需要補(bǔ)繳差額；如果實際應(yīng)繳利潤稅額小于預(yù)繳的金額，則多繳部分可結(jié)轉(zhuǎn)至下期抵扣，直到扣完。若納稅人存在欠繳利潤稅，且欠繳比例超財務(wù)報告資料需在每年3月1日之前上報稅務(wù)機(jī)關(guān)，如：資產(chǎn)清單、會計收入報告、資產(chǎn)負(fù)債表、其他會計資料以及必要的稅務(wù)報告資料，即會計制度中規(guī)定的包括股東或持股人關(guān)于利潤所得的使用或分配的會議紀(jì)要。沒有遞交或沒有召開股東會議的企業(yè)，稅務(wù)人員將按照當(dāng)年的收入報表核算各股東的所得稅。法人實體須按照納稅年度準(zhǔn)備利潤稅計算表并將與年度財務(wù)報告一并提交至稅務(wù)對于開展多種經(jīng)營的母公司或集團(tuán)公司,應(yīng)編制集團(tuán)內(nèi)各公司主營業(yè)務(wù)和附屬業(yè)務(wù)的資產(chǎn)負(fù)債表及財務(wù)報表，并向所在地的稅務(wù)機(jī)對于政府投資或在老撾境內(nèi)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)，在向國外注冊、但在老撾實施經(jīng)營活動的個人或法人實體支付前，須代扣利潤企業(yè)規(guī)模類型根據(jù)企業(yè)經(jīng)營類型（如產(chǎn)品制造業(yè)、貿(mào)易業(yè)及服務(wù)業(yè)等），按照企業(yè)年平均職工人數(shù)、資產(chǎn)總額及年收入總額作為判斷依據(jù)，微表5微型企業(yè)劃分條件企業(yè)經(jīng)營類型年平均職工人數(shù)資產(chǎn)總額（基普）年收入（基普）農(nóng)業(yè)、工業(yè)及制造業(yè)低于100,000,000低于400,000,000貿(mào)易業(yè)低于150,000,000低于400,000,000服務(wù)業(yè)低于200,000,000低于400,000,000表6小型企業(yè)劃分條件企業(yè)經(jīng)營類型年平均職工人數(shù)資產(chǎn)總額（基普）年收入（基普）農(nóng)業(yè)、工業(yè)及制造業(yè)6-50人低于1,000,000,000低于2,000,000,000貿(mào)易業(yè)6-50人低于1,000,000,000低于3,000,000,000服務(wù)業(yè)6-50人低于1,500,000,000低于1,500,000,000表7中型企業(yè)劃分條件企業(yè)經(jīng)營類型年平均職工人數(shù)資產(chǎn)總額（基普）年收入（基普）農(nóng)業(yè)、工業(yè)及制造業(yè)51-99人低于4,000,000,000低于4,000,000,000貿(mào)易業(yè)51-99人低于4,000,000,000低于6,000,000,000服務(wù)業(yè)51-99人低于6,000,000,000低于4,000,000,000強(qiáng)制計征利潤稅納稅體制下的個體經(jīng)營者、企業(yè)法人和注冊為企業(yè)的自由職業(yè)者中，如納稅人存在賬目不齊全、財務(wù)憑證不正確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將強(qiáng)制計征利潤稅根據(jù)經(jīng)營單位的類型的不同，將該經(jīng)營單位的當(dāng)年經(jīng)營總收入乘以總利潤率算出年度利潤，再乘以稅法規(guī)定的適用利潤稅稅率得出。在專項條例中詳細(xì)規(guī)定了與各類型的經(jīng)營單位表8各項經(jīng)營活動總利潤率表序號經(jīng)營類別總利潤率生產(chǎn)制造類（工農(nóng)業(yè)方面）貿(mào)易類服務(wù)類11客貨運輸類22建筑修理類33木材、非木材林產(chǎn)品、礦產(chǎn)品的開采、購銷20%44種植木的采伐、購銷序號經(jīng)營類別總利潤率55紅黑土、砂石的開采、購銷（包括填土服務(wù)）66娛樂服務(wù)業(yè)25%77法律、工程、建筑等方面的咨詢服務(wù)88經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)20%99房地產(chǎn)開發(fā)20%其他服務(wù)類從國外進(jìn)口商品的個人，應(yīng)以商品價格的10%作為其利潤。商品價格應(yīng)當(dāng)包含進(jìn)口稅、消費稅，但不包含增值稅。進(jìn)口利潤稅率如果個體經(jīng)營者、企業(yè)法人和注冊為企業(yè)的自由職業(yè)者，無法準(zhǔn)確核算其年度經(jīng)營收入總額，稅務(wù)工作人員應(yīng)在有關(guān)部門配合下2.3所得稅老撾現(xiàn)行稅法未對居民身份進(jìn)行明確定義。根據(jù)實踐，在老撾境內(nèi)擁有永久性住所，并且在老撾境內(nèi)居住和謀生的個人，被視為在老撾境內(nèi)有固定居所、到國外工作并取得老撾所得稅應(yīng)稅收在國外大使館、領(lǐng)事館或者國際組織工作的老撾員工，在老撾（1）工資、勞務(wù)費、加班費、超時務(wù)工費、職務(wù)工資、職位工資、年度補(bǔ)貼、公司董事會或經(jīng)理的會務(wù)費，以及其他貨幣或?qū)嵨镄问降膫€人收益。其計稅基礎(chǔ)為貨幣收入金額、物品價值以及所有（2）公司股東或持股人的股息分紅或其他收益；出售個人、法人股份所獲得的收益。其計稅基礎(chǔ)分別為按照公司規(guī)定或者股東大會、董事會和領(lǐng)導(dǎo)層會議決定的需支付給股東或持股人的利潤分紅（3）貸款利息、傭金、擔(dān)保費收益：貸款利息所得；個人、法人的代理費或委托費用；按照合同或者其他條約收取的保證金所（4）從政府組織的非商業(yè)性活動、國家建設(shè)、大型組織或民間（5）500萬基普以上的獎金及彩票收益。其計稅基礎(chǔ)為獎金和彩票的實際價值，如屬于物資類獎勵，應(yīng)按物品價值折算成貨幣金（6）租金收入：土地、房屋建筑物、交通工具、機(jī)械設(shè)備或其他資產(chǎn)的租金收入。計稅基礎(chǔ)為租金或按合同條款收取的物品的貨（7）知識產(chǎn)權(quán)收入：出讓專利、版權(quán)、商標(biāo)或者其他權(quán)益所?。?）房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入：土地、建筑物或土地連帶建筑物使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓所得。包括個人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入以及不屬于申報納（1）工資、勞務(wù)費、加班費、超時務(wù)工費、職務(wù)工資、職位工資、年度補(bǔ)貼、公司董事會或經(jīng)理的會務(wù)費，以及其他貨幣或?qū)嵨镄问降膫€人收益，統(tǒng)一按照0%-25%的累進(jìn)稅率計征所得稅，具體請表9工資薪金所得稅稅率表貨幣單位：基普等級月薪稅率本級應(yīng)納所得稅額本級累計應(yīng)納所得稅額1,300,000（含）以下0%001,300,000–5,000,000（含）185,000185,0005,000,000–15,000,000（含）1,000,0001,185,00015,000,000–25,000,000（含）1,500,0002,685,00025,000,000–65,000,000（含）20%8,000,00010,685,00065,000,000以上25%- （2）除上述（1）條以外的其他應(yīng)稅所得的適用稅率如下表所表10其他所得稅應(yīng)稅所得的適用稅率收入類型適用稅率股息紅利及其他股東收益特許權(quán)使用費股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得貸款利息、傭金、擔(dān)保費收益從政府組織的非商業(yè)性活動、國家建設(shè)、大型組織或民間社團(tuán)活動中獲取的收益戲劇演員、舞蹈演員、運動員、評論員的收入獎金及彩票收益來自房屋建筑物、車輛、設(shè)備或其他財產(chǎn)的租金收入知識產(chǎn)權(quán)收入130萬基普以上的受贈或獎品收入遺產(chǎn)所得咨詢服務(wù)收入建筑維修服務(wù)收入線上交易業(yè)務(wù)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入（包括土地使用權(quán)及建筑物）農(nóng)業(yè)用地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入納利潤稅。未登記注冊為企業(yè)的自由職業(yè)者需就其收入按以下稅率（2）由老撾政府與相關(guān)方簽訂合同，并根據(jù)外交部的規(guī)定，在老撾境內(nèi)工作的使館員工、國際組織機(jī)構(gòu)的人員以及外國專家的工（3）配偶津貼、未滿18歲子女津貼、生育、流產(chǎn)或疾病津貼、工傷事故津貼、國營和私營企業(yè)雇員或公務(wù)員的一次性補(bǔ)貼、國民議會和省人民代表大會家屬津貼、養(yǎng)老金、退伍軍人和學(xué)生津（5）在證券交易所發(fā)行股票和債券取得的所得，以及經(jīng)證券交（10）從事取得相關(guān)部門許可的公益活動的所得，如文化和體（11）存款利息、政府債券收益、投資企業(yè)的投資收益或證券（13）政府獎勵給個人在監(jiān)督、搜查、預(yù)防和打擊各種違法行（14）向在國家解放斗爭事業(yè)中有重要貢獻(xiàn)的人員、烈士等發(fā)（16）根據(jù)預(yù)算支出使用法的規(guī)定，使用政府預(yù)算或者援助項目資金從事重要工作的員工、政府公務(wù)員的餐費、路費、備用金以（17）轉(zhuǎn)讓土地、土地使用權(quán)、完工項目取得的所得，前述項（18）親屬取得的遺產(chǎn)繼承所得，親屬包括祖父母、父母、配居民納稅人每年最多可扣除三名受撫養(yǎng)人（例如配偶，80歲以納稅人夫妻雙方均有工作的，只有一方可申請護(hù)理費用稅前扣除。每個受撫養(yǎng)人的護(hù)理費用年度扣除限額為500萬基普，即納稅人每年度的護(hù)理費用扣除限額為1,500萬基普。居民納稅人享受護(hù)理費（1）受撫養(yǎng)人須為納稅人的直系親屬，且納稅人在申請護(hù)理費（2）患有殘疾的受撫養(yǎng)家庭成員，須持有相關(guān)殘疾人組織出具（3）患有慢性病、精神病和癱瘓的受撫養(yǎng)家庭成員，須持有醫(yī)若上述受撫養(yǎng)人取得養(yǎng)老金或者殘疾人補(bǔ)助金等作為其收入來源，則納稅人無權(quán)就相關(guān)護(hù)理費用享受稅前扣除。此外，非居民納所得為外幣的，需根據(jù)銀行外匯兌換率將外幣換算成老撾貨幣如前所述，老撾現(xiàn)行稅法未對納稅人的非居民身份進(jìn)行明確定義。根據(jù)實踐，既不居住在老撾境內(nèi)，在老撾境內(nèi)也沒有永久性住所的個人，為非居民納稅人。若外國人在老撾境內(nèi)工作或居住不滿183天，則無需就其來源于國外的收入在老撾繳納所得稅；若超過183天，則無論是在老撾境內(nèi)還是在境外取得的收入，都需在老撾繳納所得稅。但當(dāng)國家間防止雙重征稅和反所得稅避稅協(xié)定，或政老撾居民在向非居民納稅人支付如下應(yīng)稅所得時，應(yīng)按規(guī)定代扣代繳所得稅。非居民納稅人的所得稅應(yīng)稅所得適用稅率如下表所表11非居民納稅人所得稅應(yīng)稅所得的適用稅率所得類型適用稅率工資薪金所得和福利費所得不超過1,300,000基普（0%）超過1,300,000基普（5%-25%累進(jìn)稅率）股息或其他收益以及貸款利息收入按收入的10%車輛、建筑物和設(shè)備的交易和出租收入按收入的10%委員會成員、演員、運動員及其他職務(wù)收入按收入的10%研究員及教育領(lǐng)域的教授、講師、培訓(xùn)師、助教等職務(wù)收入按收入的5%版權(quán)費、特許權(quán)使用費和商標(biāo)使用費收入按收入的5%現(xiàn)金與實物形式的彩票收益按收入的5%經(jīng)紀(jì)人及咨詢顧問服務(wù)收入按收入的5%私人企業(yè)、法人或其他組織機(jī)構(gòu)，按合同或其他條約向員工、公務(wù)員、工人和其他個人支付工資時，有義務(wù)在發(fā)放工資前計算每財務(wù)年度（即日歷年度）結(jié)束后，個人或者員工應(yīng)進(jìn)行年度個租賃所得的所得稅申報繳納以租賃合同為依據(jù)，租金按照規(guī)定如果合同規(guī)定的租金低于標(biāo)準(zhǔn)價格或與實際不符，為了正確計算實際所得稅，稅務(wù)工作人員有權(quán)根據(jù)統(tǒng)一規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)價格對合同所列租金進(jìn)行檢查和審核，以確保租金金額的真實性及計稅的準(zhǔn)確個人、法人和組織在向?qū)Ψ街Ц顿Y金或其他收益前，有義務(wù)扣取得知識產(chǎn)權(quán)類收入的納稅人，收入按合同或其他相關(guān)約定計有獎金、彩票收入或者實物收入所得的納稅人，其應(yīng)繳稅款由計算扣除所得稅?？鄢惪詈蟮氖Ｓ嗖糠忠袁F(xiàn)金或物品的形式給付針對土地所有權(quán)買賣和轉(zhuǎn)讓收入，獲得收入的一方為納稅人，根據(jù)買賣雙方簽訂的合同中的約定，由賣方或者所有權(quán)轉(zhuǎn)讓方在支或轉(zhuǎn)讓的報價與實際不符，稅務(wù)工作人員有權(quán)按照各地區(qū)各時間段2.4增值稅增值稅是指基于貨物進(jìn)口、在境內(nèi)銷售貨物、提供服務(wù)過程中貨物和服務(wù)的增值額而征收的，且最終由消費者承擔(dān)的一種間接稅。增值稅對在老撾境內(nèi)生產(chǎn)、流通、銷售、售后服務(wù)等各環(huán)節(jié)間納稅義務(wù)人及扣繳義務(wù)人（1）在老撾境內(nèi)注冊成立，年營業(yè)收入達(dá)到4（2）在老撾境內(nèi)注冊成立，年營業(yè)收入未達(dá)到4億（3）老撾境內(nèi)的非居民和未注冊登記的企業(yè)（無論其收入來源于老撾境內(nèi)或境外），包括在經(jīng)濟(jì)特區(qū)注冊登記并銷售應(yīng)稅貨物或（4）提供與增值稅系統(tǒng)中注冊登記企業(yè)具有競爭關(guān)系的服務(wù)或未在增值稅系統(tǒng)中注冊登記的企業(yè)，不得在提供貨物或勞務(wù)時使用增值稅發(fā)票、計算或代收增值稅。但因接受老撾非居民企業(yè)或老撾境內(nèi)非居民、未注冊登記企業(yè)和在經(jīng)濟(jì)特區(qū)注冊登記企業(yè)（1）老撾境內(nèi)進(jìn)口貨物、境內(nèi)銷售貨物及提供服務(wù)的稅率為7%;（2）普通電力使用者、電力生產(chǎn)者、電力消費者使用電力的（3）老撾境內(nèi)進(jìn)口及銷售礦產(chǎn)品的稅率為7%；（4）向其他國家出口貨物的稅率為0％。值得注意的是，零稅率應(yīng)稅項目不等同于免稅項目，在適用增值稅零稅率的情況下，是可以抵扣增值稅進(jìn)項稅額的，而適用免稅 1進(jìn)口各種類型的種子、動物種畜、動物飼料、防疫疫苗、用2進(jìn)口肥料、農(nóng)產(chǎn)品、生物肥料、科技肥料及無毒和微毒殺蟲5進(jìn)口無法在老撾進(jìn)行生產(chǎn)的物資和設(shè)備，以及可以直接視為9進(jìn)口用于國際運輸服務(wù)的燃料或者其他油品，以及用于供給10根據(jù)相關(guān)國際協(xié)定、國際條約以及相關(guān)11進(jìn)口經(jīng)相關(guān)部委批準(zhǔn)的，用于教學(xué)和實驗的課本、教材、現(xiàn)13進(jìn)口用于特定技術(shù)服務(wù)的特定交通工具，例15根據(jù)《關(guān)稅法》中的規(guī)定，已完成學(xué)業(yè)職完畢的政府人員、外交官，以及有意遷至老撾永久居住的外國人所擁有的若干類型的日用品以及禮品，但不包括由繼承遺產(chǎn)而得到 2銷售各種有、無生命的動物，包括整體的或者分解成部分的3為植樹造林，包括種植經(jīng)濟(jì)林、果樹林、藥用植物林提供的4經(jīng)授權(quán)的報紙、政治期刊、非商業(yè)性和非煽動性的移動電視6經(jīng)相關(guān)部委批準(zhǔn)，用于教學(xué)和實驗研究的課本、教材、現(xiàn)代7經(jīng)授權(quán)宣傳國家路線方針政策，擔(dān)負(fù)國家政治性任務(wù)，且無8提供教育和體育類服務(wù)，例如：托兒所、幼兒園、小學(xué)、中9經(jīng)老撾國家銀行批準(zhǔn)的商業(yè)銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，在經(jīng)營活動中產(chǎn)生的存款利息、貸款利息、轉(zhuǎn)賬收入、貨幣匯兌收入及其他10在證券市場登記的證券投資所獲報酬，在券市場服務(wù)、證券托管中心服務(wù)、證券中介機(jī)構(gòu)服務(wù)所獲報酬，以13進(jìn)口和銷售傳統(tǒng)藥材、用于人體移植的人工15根據(jù)老撾與外國政府間簽訂的協(xié)議、條 由財政部協(xié)同有關(guān)部門，制定免征增值稅貨物和服務(wù)的詳細(xì)清2018年，由老撾總理通倫簽署的法令明文規(guī)定，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)從事道路施工、供水供電、排水設(shè)施的開發(fā)商將獲得增值稅減免，（1）進(jìn)口到老撾境內(nèi)的商品；（2）在老撾境內(nèi)銷售商品和提供服務(wù)；（3）在老撾境內(nèi)由非居民提供的服務(wù)；（4）由老撾境外設(shè)立的法律實體與組織機(jī)構(gòu)提供的服務(wù)；（5）通過電子商務(wù)平臺銷售商品或提供服務(wù)。 1對于進(jìn)口貨物：到岸實際交易價格（CIF），包含進(jìn)口關(guān)稅及消費稅（如有）；2對于在境內(nèi)銷售的貨物和提供的服務(wù)：不含增值稅的交易金額，包含消費稅（如有）；3老撾非居民納稅人所提供的服務(wù)或貨物：實際不含增值稅4對未在增值稅系統(tǒng)中注冊的納稅人所進(jìn)口的貨物：到岸實際交易價格（CIF），包含進(jìn)口關(guān)稅、消費稅（如有）及毛利潤；5用于自我消費、免費贈送或交換的貨物和服務(wù)：貨物和服務(wù)的實際交易金額或者實際市場價值，包含消費稅（如有）；6對于通過電子商務(wù)平臺銷售的貨物和提供的服務(wù)：貨物和服務(wù)的實際交易金額，包含消費稅（如有）。1對于進(jìn)口礦產(chǎn)品：礦產(chǎn)品到達(dá)老撾邊境時2對于在老撾境內(nèi)及經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)進(jìn)行礦產(chǎn)品的供應(yīng)、貿(mào)易、出口、自我消費、交換或免費贈送：實際交易價格或國際市場價格或2對于用電企業(yè)及消費者：老撾政府定期根據(jù)用電量水平確定如果增值稅納稅人有其他副業(yè)收入，則應(yīng)合并計入至增值稅計稅基礎(chǔ)中；如果經(jīng)營收入為外國貨幣的，則需要根據(jù)老撾當(dāng)時的官增值稅制度下開展經(jīng)營活動的個人、法人實體與組織有義務(wù)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請增值稅納稅申報單，并以表格的形式按月匯報發(fā)（1）在增值稅系統(tǒng)內(nèi)注冊并開展經(jīng)營活動的自然人、法人或組（2）進(jìn)口貨物的自然人、法人或組織，需要在貨物入境時，一1在增值稅系統(tǒng)內(nèi)注冊并開展經(jīng)營活動的自然人、法人或組2未在增值稅系統(tǒng)內(nèi)注冊并開展經(jīng)營活動的自然人、法人或組（4）申報增值稅的規(guī)定、程序、申報單、發(fā)票報表以及包括電增值稅應(yīng)以基普繳納，若用外幣繳納，應(yīng)按照老撾當(dāng)時銀行確納稅義務(wù)時點在境內(nèi)銷售貨物和提供服務(wù)時，在銷售貨物和提供服務(wù)時計算個人消費以及無償贈與的貨物和服務(wù)，在實際使用時或在轉(zhuǎn)無固定居留場所人員或者有固定居留場所但未按老撾法律注冊成立企業(yè)的人員，如果向自然人、法人或者組織購買服務(wù)，應(yīng)在向增值稅抵扣政策生產(chǎn)制造商、服務(wù)提供商、進(jìn)口商及商品經(jīng)銷商采購商品（物品）所取得的增值稅進(jìn)項稅額，按月從其應(yīng)繳銷項稅額中抵扣；若可抵扣的進(jìn)項稅額小于本期應(yīng)納稅額，則需繳納差額部分；若可抵扣的進(jìn)項稅額大于本期應(yīng)納稅額，則超出部分可結(jié)轉(zhuǎn)至以后期間再進(jìn)行抵扣。進(jìn)項稅額從產(chǎn)生的當(dāng)月開始抵扣，如果此后三個月之內(nèi)仍未抵扣完的，可以申請退還。抵扣進(jìn)項稅額的增值稅納稅人需在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行登記注冊，建立完整的會計賬冊，按月正常申報繳納增值稅，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供（1）購買與企業(yè)經(jīng)營活動直接相關(guān)且必要的商品或服務(wù)而產(chǎn)生的增值稅進(jìn)項稅可以全額進(jìn)行抵扣，如：購置原材料、半成品、生產(chǎn)設(shè)備、運輸車輛、備件及其他各種直接用于經(jīng)營活動的設(shè)備所涉及的增值稅進(jìn)項稅額，經(jīng)營活動包括生產(chǎn)制造、運輸、廣告宣傳及（2）服務(wù)供應(yīng)商因購置直接用于經(jīng)營活動的運輸車輛及相關(guān)備（3）進(jìn)口商以再銷售或加工為目的而進(jìn)口的商品所產(chǎn)生的增值（4）因企業(yè)經(jīng)營活動而產(chǎn)生的水費、電費及油費可以按照80%（5）因采購或租入不動產(chǎn)而產(chǎn)生的增值稅進(jìn)項稅可以按照70%（3）按照增值稅法的規(guī)定，沒有完整、正確落實相關(guān)規(guī)定的增（4）非直接用于經(jīng)營活動的貨物或服務(wù)的增值稅進(jìn)項稅額。包1購買非直接用于經(jīng)營活動的貨物和服務(wù)支出際活動、宗教活動、奢侈品、休閑活動、舞會或者娛樂活動、高爾2經(jīng)營活動之外的支出以及經(jīng)營者、持股人、股東、所屬員工3沒有證明文件或者有證明文件但不完整、不正確的經(jīng)營性支4在計算增值稅之后發(fā)生的支出，如：差旅費、招待費、電話5與固定資產(chǎn)相關(guān)的支出，其未登記或者已登記為企業(yè)資產(chǎn)但未完全或者部分使用于經(jīng)營活動之中，如：交給持股人、總經(jīng)理、7登記或者未登記為增值稅納稅人資產(chǎn)的臺式電腦、手提電8私人使用的物品，如：香煙、含酒精的飲料、食品、其他各（5）進(jìn)口的礦產(chǎn)品和電力的增值稅進(jìn)項稅額不可抵扣（但可作）；扣銷項稅額后仍有剩余的，不得作為增值稅留抵稅額結(jié)轉(zhuǎn)至下一年度進(jìn)行抵扣，也不得就剩余金額申請退稅，但可結(jié)轉(zhuǎn)為2021年費用買賣雙方取消交易的，已支付的增值稅額可在當(dāng)月應(yīng)納稅額中抵減，若當(dāng)月應(yīng)納稅額不足抵減的，差額部分可結(jié)轉(zhuǎn)至以后期間進(jìn)另外，在開業(yè)初期，商品制造商和服務(wù)供應(yīng)商以生產(chǎn)加工出口商品、提供應(yīng)稅服務(wù)為目的，或以再出口至第三國為目的，因采購境內(nèi)貨物或進(jìn)口貨物所取得的增值稅進(jìn)項稅額，可以抵扣應(yīng)繳稅貨物進(jìn)口所產(chǎn)生的增值稅進(jìn)項稅額的抵扣需依據(jù)進(jìn)出口相關(guān)證入境旅客個人財產(chǎn)增值稅征收政策2016年8月，老撾財政部發(fā)布了關(guān)于“征收旅客個人財產(chǎn)10%（1）經(jīng)由邊境或國際機(jī)場進(jìn)入老撾的旅客或游客（每月不得超），（2）對出入境較頻繁的游客所攜帶進(jìn)口商品征收10%的增值稅，不能享受針對一個月內(nèi)出入境次數(shù)低于兩次的旅客所攜帶的502.5消費稅消費稅是針對購買特定商品或特定類型服務(wù)的消費行為收取的間接稅，是由在老撾購買國產(chǎn)及進(jìn)口商品的消費者，以及使用老撾境內(nèi)提供的服務(wù)的消費者承擔(dān)，由產(chǎn)品或服務(wù)的經(jīng)營者代為收取后消費稅納稅義務(wù)人為在老撾進(jìn)口應(yīng)稅商品或銷售自產(chǎn)消費稅應(yīng)（4）成品飲料，如：汽水、蘇打水、能量中國居民赴老撾投資稅收指南（15）衛(wèi)星電視信號接收器、音響、電視、相機(jī)、電話、錄音（4）電話通信、有線電視、數(shù)字電視網(wǎng)絡(luò)表12消費稅稅率序號消費稅應(yīng)稅商品及服務(wù)的類型稅率（%）商品2018-20192020-20212022.1.1之后燃料：1高標(biāo)號汽油39%35%40%2普通標(biāo)號汽油34%30%31%24%20%21%4航空煤油8%8%5機(jī)油、液壓油、潤滑脂及制動油8%序號消費稅應(yīng)稅商品及服務(wù)的類型稅率（%）車輛燃?xì)饩祁惢蚓凭愶嬈罚?酒精濃度超過20%（自2020年起為23%）的酒類或酒精類飲品50%70%80%2酒精濃度低于20%（自2020年起為23%）的酒類或酒精類飲品45%60%70%1酒精濃度超過0.5%50%50%60%2酒精濃度低于0.5%20%成品飲料：1汽水、蘇打水、礦物質(zhì)水、果汁和其他同類飲品2能量飲料煙：45%50%57%2紙煙或量販紙煙45%50%57%3電子煙或液體尼古丁45%60%不適用4煙草25%35%不適用5斗煙或卷煙不適用不適用42%6其他種類香煙45%不適用不適用寶石類裝飾品及用品20%20%25%地毯20%家具（沙發(fā)）不適用（10）香水和美容產(chǎn)品20%20%25%（11）牌及賭博玩具90%90%（12）80%80%85%（13）交通工具：1摩托車A．使用燃料的摩托車完全組裝全散件組裝非完全組裝a.摩托車（排氣量20%6%序號消費稅應(yīng)稅商品及服務(wù)的類型稅率（%）b.摩托車（排氣量111CC-150CC）30%20%20%c.摩托車（排氣量151CC-200CC）40%25%28%d.摩托車（排氣量200CC-250CC）40%35%39%e.摩托車（排氣量251CC-500CC）50%70%75%f.摩托車（排氣量501CC-800CC）80%90%g.摩托車（排氣量800CC以上）80%B．使用清潔能源的摩托車不適用C．組裝件和替換件6%2汽車A.燃油小汽車：轎車、吉普車、廂式貨車、卡車a.發(fā)動機(jī)容積為1,000CC及以下25%26%b.發(fā)動機(jī)容積為1,001CC-1,600CC30%31%c.發(fā)動機(jī)容積為1,601CC-2,000CC35%36%d.發(fā)動機(jī)容積為2,001CC-2,500CC40%41%e.發(fā)動機(jī)容積為2,501CC-3,000CC45%52%f.發(fā)動機(jī)容積為3,001CC-4,000CC70%77%g.發(fā)動機(jī)容積為4,001CC-5,000CC80%85%92%h.發(fā)動機(jī)容積為5,001CC及其以上90%B．使用清潔能源的小汽車：轎車、吉普車、箱式貨車、卡車序號消費稅應(yīng)稅商品及服務(wù)的類型稅率（%）C．使用兩種能源類型的小汽車，如同時使用燃油和可再生能源不適用2A中各類別規(guī)定的稅率的50%2A中各類別規(guī)定的稅率的50%D．從前輪尺寸到后輪尺寸的長度超過百分之五十（50的皮卡小型車（雙a.使用燃料b.使用清潔能源E．中型汽車a.使用燃料8%8%9%b.使用清潔能源F．大型汽車a.使用燃料b.使用清潔能源G．運輸車輛，雙門皮卡及兩半門皮卡a.使用燃料不適用b.使用清潔能源不適用3運輸石油的郵輪、天然氣車、水泥攪拌車、拖車、吊車、污水處理車不適用4卡車、半拖車卡車不適用5高爾夫車不適用6旅游車（僅限旅游區(qū)）不適用7沙灘車、卡丁車不適用25%25%8車輛配件（14）車輛裝飾品：1車載音響20%20%25%2車輛裝飾用品20%20%（15）快艇、汽艇、賽艇及其配件和零件20%20%25%（16）1音響、電視、相機(jī)、電話、錄音機(jī)、攝像機(jī)、樂器，及其配件和零件20%2衛(wèi)星電視信號接收器20%（17）電器：空調(diào)、洗衣機(jī)、吸塵器20%20%不適用序號消費稅應(yīng)稅商品及服務(wù)的類型稅率（%）（18）臺球桌、斯諾克球桌、保齡球器材、足球游戲桌30%30%35%（19）各類游戲機(jī)35%35%不再適用35%，具體稅率尚待其他條例規(guī)定（20）飛機(jī)不適用20%25%服務(wù)2018-20192020-20212022.1.1之后娛樂會所、迪斯科舞廳、卡拉OK20%35%40%保齡球20%24%美容服務(wù)業(yè)手機(jī)、數(shù)字電視、有線互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)2%（自2023.1.1起為0%）高爾夫球20%25%彩票25%25%30%賭場、賭博游戲機(jī)35%50%不再適用50%，具體稅率尚待其他條例規(guī)定賽車、賽馬、斗雞不適用25%30%（10）打獵、跳傘、航空攝影不適用（1）消費稅應(yīng)稅商品中進(jìn)口用于轉(zhuǎn)口、進(jìn)口加工后再出口的商（3）根據(jù)特別規(guī)定進(jìn)口商品用于銷售或提供服務(wù)，且銷售或服中國居民赴老撾投資稅收指南務(wù)的對象為學(xué)生、研究人員、職工和設(shè)于老撾的本國及外國外交機(jī)（4）為慶祝重大節(jié)日，政府組織進(jìn)口的焰（6）經(jīng)有關(guān)部門特批的慈善公益類的保齡球、高爾夫以及彩票（1）大使館、國際組織及非政府組織根據(jù)協(xié)議進(jìn)口的交通工（3）根據(jù)專門規(guī)定，境內(nèi)進(jìn)口、生產(chǎn)及組裝用于政府組織機(jī)關(guān)一般商品服務(wù)的消費稅計稅基礎(chǔ)（1）對于所有進(jìn)口的，用于生產(chǎn)、銷售或自行使用的商品，計稅基礎(chǔ)是商品到岸價（CIF）、進(jìn)口關(guān)稅（2）對于國產(chǎn)商品、境內(nèi)代工產(chǎn)品或者自產(chǎn)自用的商品，計稅（3）對于服務(wù)行業(yè)所提供服務(wù)收入的計稅基礎(chǔ)是其不包含增值交通工具的消費稅計稅基礎(chǔ)（1）從國外進(jìn)口的交通工具，計稅基礎(chǔ)是到岸價格（CIF）加）； 1進(jìn)口的散件，計稅基礎(chǔ)是到岸價格（CIF）加上進(jìn)口關(guān)稅）；2境內(nèi)工廠出售的散件，計稅基礎(chǔ)是工廠的賣出價值（不包含）；3工廠自行生產(chǎn)組裝的散件，計稅基礎(chǔ)是該散件生產(chǎn)的成本價需要繳納消費稅的進(jìn)口商、生產(chǎn)商、代工生產(chǎn)商以及服務(wù)商有所有進(jìn)口商品需在每次貨物進(jìn)口時，向海關(guān)提交消費稅繳稅明2.6其他稅（費）定額稅為直接稅，是指應(yīng)由未在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行增值稅注冊登記400,000,000基普）繳納的一種直接稅。即按照稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人以定額稅方式繳納利潤稅的納稅人，如果有條件依照能反映實際經(jīng)營狀況的財務(wù)報表、按實際情況繳納利潤稅的，可以向相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請。稅務(wù)工作人員將配合納稅人收集財務(wù)信息資料，以推動其準(zhǔn)備并采取以實際利潤申報納稅的方式，其準(zhǔn)備、研究時限最低為一年。簽訂《定額稅合同》的納稅人可在合同期結(jié)束前60在計算定額稅之前，生產(chǎn)經(jīng)營單位應(yīng)匯總前一年度的營業(yè)收入，并估算當(dāng)年營業(yè)收入，如發(fā)現(xiàn)上述數(shù)據(jù)與實際不符，稅務(wù)機(jī)關(guān)將配合有關(guān)部門對經(jīng)營收入進(jìn)行評估，使之與普的，按照不超過600,000基普一年的絕對額收取，目的是為了與表13定額稅稅率年收入（基普）各類定額稅計算稅率生產(chǎn)業(yè)商業(yè)服務(wù)業(yè)50,000,000（不含）-120,000,000（含）4%120,000,000-240,000,000（含）4%6%240,000,000-400,000,000（含）6%繳納。如果發(fā)現(xiàn)納稅人的年收入比合同規(guī)定有增加或減少，稅務(wù)機(jī)關(guān)需與納稅人或有關(guān)部門協(xié)調(diào)，核算出與實際相符的稅款，補(bǔ)收往手續(xù)費是指向從事社會經(jīng)濟(jì)活動的個人、法人或者組織收取的政府服務(wù)管理費，是政府部門以出具證明和其他許可證等形式收取服務(wù)費是指政府部門收取的專業(yè)服務(wù)方面的費用，用于社會公手續(xù)和服務(wù)費的征收政府組織應(yīng)就其提供的與公文和其他公共服務(wù)相關(guān)的服務(wù)收取費用。如：企業(yè)注冊證書、稅務(wù)登記證書、營業(yè)證書、許可、證明或其他官方文件的簽發(fā)，道路的使用，用于進(jìn)入及離開本國的簽證的簽發(fā)，在老撾的居留權(quán)、廣播及電視衛(wèi)星接收器的使用、廣告標(biāo)手續(xù)和服務(wù)費費率的確定手續(xù)費服務(wù)費費率，包括收、繳工作，按各個時期頒布的國家老撾關(guān)稅為從價稅，進(jìn)口產(chǎn)品以實際到岸價格（CIF）征稅，出口產(chǎn)品以產(chǎn)品離岸價格（FOB）征稅。老撾（3）賬單中列明的支付給出口商的用于老撾境內(nèi)工程設(shè)置和維環(huán)境稅是指向在老撾境內(nèi)被允許從事生產(chǎn)經(jīng)營、進(jìn)口貿(mào)易、參與或使用自然資源并對環(huán)境造成污染，對人、動物、植物的生命健康以及生態(tài)平衡造成損害的個人、法人和組環(huán)境稅的納稅義務(wù)人包括得到許可從事生產(chǎn)經(jīng)營、進(jìn)口貿(mào)易或使用自然資源，且對老撾自然環(huán)境造成污染、損害的所有老撾人、僑民、外國人、無國籍的自然人、法人單位和組織。環(huán)境稅將用于處理、消除污染和殘余物，維護(hù)自然環(huán)境，使社會生活保持優(yōu)良狀擁有機(jī)動車所有權(quán)的個人、法人和組織，有義務(wù)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)按年申報繳納道路費。不同的機(jī)動車類型每年道路費有所不同。表14車輛道路費征收標(biāo)準(zhǔn)序號車輛種類道路費（基普）摩托車①110CC馬力以下的摩托車15,000②111CC-150CC馬力的摩托車20,000③151CC-200CC馬力的摩托車30,000④200CC馬力以上的摩托車100,000私家車輛①1,000CC馬力以下的轎車、運動型多用途汽車、廂式車輛、皮卡車100,000序號車輛種類道路費（基普）②1,001CC-1,600CC馬力的轎車、運動型多用途汽車、廂式車輛、皮卡車150,000③1,601CC-2,000CC馬力的轎車、運動型多用途汽車、廂式車輛、皮卡車200,000④2,001CC-2,500CC馬力的轎車、運動型多用途汽車、廂式車輛、皮卡車250,000⑤2,501CC-3,000CC馬力的轎車、運動型多用途汽車、廂式車輛、皮卡車300,000⑥3,001CC-4,000CC馬力的轎車、運動型多用途汽車、廂式車輛、皮卡車350,000⑦4,001CC-5,000CC馬力的轎車、運動型多用途汽車、廂式車輛、皮卡車400,000⑧5,000CC馬力以上的轎車、運動型多用途汽車、廂式車輛、皮卡車500,000貨運車輛①2,500CC馬力以下或包括車身自重在內(nèi)的全部載重量在3.5噸以內(nèi)的小型運輸車150,000②2,501CC-5,000CC馬力或包括車身自重在內(nèi)的全部載重量在3.5-15噸的中型運輸車200,000③5,000CC馬力以上或包括車身自重在內(nèi)的全部載重量在15-30噸的大型運輸車300,000④5,000CC馬力以上或包括車身自重在內(nèi)的全部載重量在30-50噸的大型運輸車400,000⑤5,000CC馬力以上或包括車身自重在內(nèi)的全部載重量在50噸以上并得到特別運輸許可的大型運輸車500,000客運車輛①三輪車、嘟嘟車50,000②2,500CC馬力以下或包括駕駛員座位在內(nèi)共9座以下的廂式車輛或小型車150,000③2,500CC-5,000CC馬力或包括駕駛員座位在內(nèi)共10-35座的廂式車輛或中巴車等中型車200,000④5,000CC馬力以上或核載35座以上的大巴車或者大型公共汽車。400,000（1）被相關(guān)部門批準(zhǔn)從事公益服務(wù)活動的國家行政機(jī)關(guān)、協(xié)會、基金會等組織機(jī)構(gòu)的專業(yè)服務(wù)車輛，如：搶險車輛、醫(yī)院接送病人的救護(hù)車輛、消防車輛、廣播電視轉(zhuǎn)播車輛和各個殘疾中心的（2）直接服務(wù)于國防治安工作的車輛（即軍、警車輛，不含各）；（3）重型機(jī)械：挖土機(jī)、挖土-挖掘機(jī)、小型挖土機(jī)、挖掘機(jī)、推土機(jī)、清掃機(jī)、起重機(jī)、壓路機(jī)、建筑工地內(nèi)部重卡、鉆機(jī)、建筑工地物質(zhì)運輸車輛、震路機(jī)、瀝青路面鋪設(shè)車輛、柏油路（5）服務(wù)殘疾人的車輛和殘疾人專用車輛（按照關(guān)稅配額索引根據(jù)《老撾財政部關(guān)于繳納2019年道路費的通知》（財政部字），年度開始繳納道路費；交通警察部門負(fù)有在全國范圍內(nèi)檢查、督促用人單位和員工均應(yīng)當(dāng)履行社會保險費繳納義務(wù)。員工須按其工資總額（包括獎金、福利費所得和養(yǎng)老金）的5.5%繳納社會保險費，繳費基數(shù)上限為每月450萬基普，繳費金額上限為每月24.75萬基普；用人單位須按員工工資薪金的6%為其繳納社會保險費，繳第三章稅收征收和管理制度3.1稅收管理機(jī)構(gòu)老撾政府授權(quán)財政部作為具體實施稅收監(jiān)管權(quán)力的部門，在其他相關(guān)部門以及地方政府相關(guān)部門的配合下，對全國的稅務(wù)工作正老撾的稅務(wù)機(jī)關(guān)是財政部下屬的一個部門，是隸屬財政部的一級組織，實行垂直管理機(jī)制，全面負(fù)責(zé)監(jiān)督、管理國家的各項收入來源，管理整個國家的稅款征收工作，以確保應(yīng)征稅款可匯繳至國（1）老撾稅務(wù)總局由老撾財政部設(shè)立并管理，直接對財政部負(fù)責(zé)；其職能是管理稅收，制定收支計劃，檢查、統(tǒng)計納稅情況，組織實施計征，根據(jù)法律規(guī)定在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一集中把稅收上繳政府（2）省、市稅務(wù)廳為稅務(wù)總局在全國各省市設(shè)立的下屬機(jī)構(gòu)，直接對稅務(wù)總局負(fù)責(zé)；其職能是在其權(quán)限范圍內(nèi)管理稅務(wù)工作，制定收支計劃，檢查、統(tǒng)計納稅情況，組織實施計征，根據(jù)法律規(guī)定在管轄范圍內(nèi)將稅款統(tǒng)一集中上繳政府預(yù)算，促進(jìn)稅收工作的落（3）縣級稅務(wù)處（辦）為省市稅務(wù)廳設(shè)立的下屬機(jī)構(gòu)，直接對省市稅務(wù)廳負(fù)責(zé)；其職能是在其權(quán)限范圍內(nèi)管理稅務(wù)工作，制定收支計劃，檢查、統(tǒng)計納稅情況，組織實施計征，根據(jù)法律規(guī)定在管轄范圍內(nèi)將稅款統(tǒng)一集中上繳政府預(yù)算，促進(jìn)稅收工作的具體落政府在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一集中管理稅務(wù)工作，具體授權(quán)財政部與 2將政府戰(zhàn)略計劃，政策計劃轉(zhuǎn)化為財政部門計劃及詳細(xì)實施6管理培訓(xùn)稅務(wù)相關(guān)人員，在工作中采用先進(jìn)的管理方式，使7配合相關(guān)部門，地方政府及相關(guān)機(jī)構(gòu)組織做好稅務(wù)相關(guān)工9就稅務(wù)相關(guān)工作加強(qiáng)與國外、國際組織的聯(lián)系，建立合作機(jī) 1研究稅務(wù)工作戰(zhàn)略規(guī)劃、計劃、政策、法律法規(guī)和2大力宣傳稅法，提高納稅人知法、守法的覺悟，使社會各界都了解和領(lǐng)會稅務(wù)工作的本質(zhì)及其重要性，從而自覺履行自身義4貫徹國家財政體系，根據(jù)國家財政預(yù)算，總結(jié)評估國家稅收6在全國范圍內(nèi)的工作中采用先進(jìn)的管理方式，使用電子信息13在獲得上級授權(quán)的情況下，就稅務(wù)相關(guān)工1貫徹執(zhí)行稅務(wù)相關(guān)戰(zhàn)略計劃、政策法律法規(guī)及長遠(yuǎn)發(fā)展計2宣傳稅法，提高納稅人知法、守法的覺悟，使社會各界都了解和領(lǐng)會稅務(wù)工作的本質(zhì)及其重要性，從而自覺履行自身義務(wù)，積3為了快速準(zhǔn)確地管理稅費收支，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)在其職責(zé)4貫徹國家財政體系，根據(jù)國家財政預(yù)算，總結(jié)評估所在省市5在職能范圍內(nèi)，管理統(tǒng)計稅務(wù)人員征稅情況及納稅人納稅情8建議各省市長向財政部部長就稅務(wù)人員職務(wù)任免、獎懲提出9在職能范圍內(nèi)的工作中采用先進(jìn)的管理方式，使用電子信息13在獲得上級授權(quán)的情況下，就稅務(wù)相關(guān)工14在職責(zé)范圍內(nèi)，就稅務(wù)相關(guān)工作執(zhí)行情況向財政部稅務(wù)總1貫徹執(zhí)行上級稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的相關(guān)戰(zhàn)略計劃，政2宣傳稅法，提高納稅人知法、守法的覺悟，讓社會各界都了解和領(lǐng)會稅務(wù)工作的本質(zhì)及其重要性，從而自覺履行自身義務(wù)，積4貫徹國家財政體系，根據(jù)國家財政預(yù)算，總結(jié)評估所在縣稅5在職能范圍內(nèi)，管理統(tǒng)計稅務(wù)人員征稅情況及納稅人納稅情6在職能范圍內(nèi)的工作中采用先進(jìn)的管理方式，使用電子信息11在職責(zé)范圍內(nèi)，就稅務(wù)相關(guān)工作執(zhí)行情況3.2居民納稅人稅收征收和管理根據(jù)老撾現(xiàn)行稅法，所有在老撾境內(nèi)經(jīng)營的企業(yè)需要向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請稅務(wù)登記，以獲取對應(yīng)的稅務(wù)登記證以及納稅人識別號（TaxIdentificationNumber，TIN）。申請材料包括：營業(yè)執(zhí)照、股東身份證及居住證明等證明材料復(fù)印件、企業(yè)地址及聯(lián)系電話等補(bǔ)充信息材料。通常稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請并向企業(yè)發(fā)放稅務(wù)登記根據(jù)老撾現(xiàn)行稅法，所有在老撾境內(nèi)取得收入的居民個人及非居民個人均需登記注冊個人納稅人識別號（TIN）。申請材料包括：有效（未過期）的身份證或護(hù)照、戶口簿、登記在冊的聯(lián)系電話、在職證明（含職位及企業(yè)地址）、全部銀行賬戶及社保號碼。此外，個人也可通過財政部發(fā)布的應(yīng)用程序（PTIN）申請納稅人識別電商經(jīng)營者應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請并取得從事電商行業(yè)的納稅同時，對于年營業(yè)收入達(dá)到4億基普的納稅人需進(jìn)行增值稅登記。年營業(yè)收入未達(dá)到4億基普的納稅人可選擇進(jìn)行增值稅登記，納稅人需每年向其注冊所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)提交各類稅款的納稅分期計劃。稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到該計劃后需將其與納稅人的實際信息進(jìn)行比較分析，若發(fā)現(xiàn)該計劃有不合理之處，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求該納稅人重新計算。當(dāng)計劃修訂完畢后，納稅人需根據(jù)法規(guī)要求將修訂后修訂后的納稅分期計劃如果仍然不符合規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)聯(lián)私人企業(yè)、法人以及注冊為企業(yè)的自由職業(yè)者需按照符合老撾使用電腦會計軟件系統(tǒng)計賬的，應(yīng)按規(guī)定的會計準(zhǔn)則及規(guī)章進(jìn)行登記。根據(jù)財務(wù)會計賬目管理規(guī)定，賬目錄入所使用的計算機(jī)財因經(jīng)營業(yè)務(wù)或所簽訂《購銷合同》需要開具收據(jù)、發(fā)票的個體發(fā)票包含紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票兩種類型。電子發(fā)票的開具必須有商品交易及服務(wù)的個體企業(yè)、法人及組織，根據(jù)法律規(guī)定，財政部依法制定有關(guān)各類發(fā)票的設(shè)計、印制、分發(fā)、管理及使（1）經(jīng)營者從財政部或持有書面許可的部門購入發(fā)票，在使用前需按照相關(guān)規(guī)定在發(fā)票第一聯(lián)（即需交付給購買方或服務(wù)對象的一聯(lián)）完整填入名稱或蓋章、填寫證件號、企業(yè)地址及內(nèi)容等。填1在每次進(jìn)行買賣、交易或服務(wù)時，應(yīng)按照2發(fā)票需按照實際交易情況準(zhǔn)確填入商品或服務(wù)的內(nèi)容、單位、數(shù)量、價格、稅前價格、稅率、稅額、稅后價格等。一套發(fā)票3發(fā)票應(yīng)按順序使用，出現(xiàn)填寫或印刷錯誤、污跡時應(yīng)廢棄，但應(yīng)按原有數(shù)量保持整套發(fā)票完整，之后手寫、印刷或加蓋印章注4因各種原因未使用或未用完的發(fā)票，如：交易發(fā)生變化、活動終止、形式或樣式等發(fā)生變化，應(yīng)對發(fā)票的使用情況進(jìn)行總結(jié)，（2）經(jīng)營者需使用電腦打印發(fā)票的（按財政部規(guī)定樣式或自行設(shè)置的樣式），應(yīng)提前獲得財政部的文書許可。電腦打印發(fā)票需整套打印，不得重復(fù)打印，每日、每月需對發(fā)票使用情況進(jìn)行匯總并上報稅務(wù)機(jī)關(guān)。增值稅發(fā)票和小微企業(yè)發(fā)票需經(jīng)由稅務(wù)部門允許的商品和服務(wù)銷售記錄設(shè)備（如POS、CAS、CRM等）進(jìn)行開具和打在老撾境內(nèi)運輸?shù)纳唐?，即在老撾境?nèi)生產(chǎn)或由國外進(jìn)口的商品、物品（無論運輸在途、進(jìn)行銷售或儲存在庫），應(yīng)按照相關(guān)法律規(guī)定附有發(fā)票或相關(guān)文件以證明商品和物品的來源，如：商品交（4）持有原始基本系統(tǒng)賬號以及根據(jù)協(xié)議進(jìn)行年度納稅的小型企業(yè)，在銷售商品或提供服務(wù)時不得使用可扣稅發(fā)票；但上述企業(yè)單位向其他經(jīng)營單位、個人、法人或組織機(jī)構(gòu)等銷售商品和物品，購買方要求提供可扣稅發(fā)票作為支付和扣稅依據(jù)時，上述經(jīng)營單位可向所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)購買可扣稅發(fā)票，并填入銷售商品、物品或所提供服務(wù)的內(nèi)容、項目和金額，同時所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)將進(jìn)行核算并當(dāng)場征收買賣商品或提供服務(wù)時的稅費，且與年度協(xié)議中所規(guī)定的稅費（5）經(jīng)營單位從普通民眾手中收購農(nóng)產(chǎn)品、手工業(yè)品、林產(chǎn)品等商品時應(yīng)簽訂買賣合約，并保證合同內(nèi)容詳實完整，包含：銷售方名稱和地址、實際銷售內(nèi)容、項目、數(shù)量、價格等，同時出具商表15各稅種納稅申報期限表稅種納稅申報期限利潤稅1第一階段申報期限：1-6月的利潤稅，不能晚于7月20日申報繳2第二階段申報期限：7-12月的利潤稅，不能晚于次年1月20日申報繳納。所得稅1私人企業(yè)、法人或其他組織機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)代扣代繳就業(yè)收入的所得稅，并在次月20日或之前申報繳納稅款；2年度個人所得稅匯算清繳需于次年3月31日之前完成；3其他所得稅需于實際發(fā)生之日起15日內(nèi)申報繳納。增值稅1在增值稅系統(tǒng)內(nèi)開展經(jīng)營活動的自然人、法人或組織，應(yīng)在次月20日前申報并繳納稅款；2自未在老撾注冊登記的非居民及居民企業(yè)處購買服務(wù)時，在增值稅系統(tǒng)內(nèi)注冊并開展經(jīng)營活動的自然人、法人或組織，應(yīng)在次月20日前，向其所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報增值稅；未在增值稅系統(tǒng)內(nèi)注冊并開展經(jīng)營活動的自然人、法人或組織，應(yīng)在交易發(fā)生之日起15個工作日內(nèi)，向其所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報增值稅。消費稅境內(nèi)的生產(chǎn)者、代工生產(chǎn)者以及第三產(chǎn)業(yè)者，需在每月15日之前向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提交上個月的消費稅繳納申報單。定額稅定額稅稅款按照合同規(guī)定可分1個月、3個月、6個月或1年繳納。稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對納稅人3年內(nèi)的賬目進(jìn)行檢查和統(tǒng)計；如檢查時發(fā)現(xiàn)統(tǒng)計、繳納稅款不完整的情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)追回稅款且給一般情況下，老撾納稅人會在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)下進(jìn)行納稅申報，納稅人在進(jìn)行正式的納稅申報前會與稅務(wù)機(jī)關(guān)共同進(jìn)行相關(guān)準(zhǔn)備。因此，在老撾企業(yè)被當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)質(zhì)疑納稅申報事項而面臨稅務(wù)檢查由稅務(wù)局內(nèi)部監(jiān)管機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，主要負(fù)責(zé)檢查納稅人是否依法納稅，其所繳稅費、手續(xù)費、服務(wù)費及各種費用是否符合法律規(guī)定。根據(jù)法律規(guī)定，對納稅人賬目的檢查工作參照以下步驟執(zhí)稅務(wù)總局是年度檢查計劃的制定者，包括制定各省市年度檢查計劃，檢查計劃包括每一時期的檢查內(nèi)容及檢查頻次，年度檢查計劃應(yīng)在每個財政年度的6月以前完成，以便提請稅務(wù)總局領(lǐng)導(dǎo)的審稅務(wù)總局局長、各省市稅務(wù)廳廳長、縣級稅務(wù)處（辦）處長出具稅務(wù)檢查決定，且稅務(wù)人員應(yīng)按照檢查計劃對納稅人的經(jīng)營場所如果檢查工作有其他部門參與進(jìn)行，則財政部部長、省長、市 2檢查賬目報告文件，即年度資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、折舊計提5檢查實際固定資產(chǎn)、庫存、產(chǎn)品、商品、可證明資產(chǎn)（現(xiàn)在檢查企業(yè)賬目中，稅務(wù)人員和企業(yè)財務(wù)人員就檢查報告和檢查記錄的內(nèi)容達(dá)成一致，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、檢查部門領(lǐng)導(dǎo)、稅務(wù)局局長、省市稅務(wù)檢查部門領(lǐng)導(dǎo)、縣級稅務(wù)處（辦）部門領(lǐng)導(dǎo)作出證明檢查過程中，若納稅人對稅務(wù)工作人員檢查結(jié)果不滿意，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)的上級部門反映情況；如未解決，可向外部檢查部門及地方政府申訴；若采用前述兩種方式，問題仍未得到解決，納稅人有老撾的企業(yè)可委托專門從事稅務(wù)服務(wù)的機(jī)構(gòu)提供稅務(wù)申報等稅務(wù)代理服務(wù)。但需要提醒的是，企業(yè)需保證其總公司與分支機(jī)構(gòu)已合并賬戶，并在總公司稅務(wù)登記所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納年度利潤稅；自由職業(yè)者與代理人應(yīng)合并賬戶，在代理人稅務(wù)登記所在納稅人的義務(wù)與權(quán)利 3提供明確、清晰的納稅聲明，及詳細(xì)的應(yīng)稅金額、抵扣金6應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，及時提供會計文檔、發(fā)票、現(xiàn)金賬戶及與7在繳納滯納金及罰款的過程中，關(guān)注稅務(wù)機(jī)關(guān)的通知，執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定及命令；如果仍不關(guān)注、不予合作，則稅務(wù)機(jī)關(guān)將1要求稅務(wù)機(jī)關(guān)就稅收法規(guī)條款及與其相關(guān)的信息、數(shù)據(jù)、聲6因違法的稅收保全措施導(dǎo)致納稅人損失的，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)退 1監(jiān)督、檢查納稅人，提供納稅人的相關(guān)信息資料，2向稅務(wù)機(jī)關(guān)舉報有關(guān)違法違規(guī)的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他有關(guān)3嚴(yán)格禁止組織及個人妨礙、干擾或脅迫稅務(wù)機(jī)關(guān)及官員執(zhí)行根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，納稅人如違反稅務(wù)申報規(guī)定、稅款繳納規(guī)（1）對于延遲繳稅的納稅人，將按日依據(jù)其應(yīng)繳稅款的0.1%（2）對于錯誤申報或少申報繳納稅款的納稅人，將處以總應(yīng)繳（3）對于申報收入不準(zhǔn)確，繳稅稅種不齊全，或銷售商品、提供服務(wù)但未開具發(fā)票或開具發(fā)票不準(zhǔn)確的納稅人，其所面臨的處罰A.追征未繳或少繳稅款； A.追征未繳或少繳稅款； A.追征未繳或少繳稅款；D.責(zé)令停業(yè)，并向大眾公告；E.財政機(jī)關(guān)將聯(lián)合公安機(jī)關(guān)和檢察機(jī)關(guān)，考慮根據(jù)違規(guī)情節(jié)追（4）根據(jù)老撾稅法的規(guī)定，對發(fā)生虛報賬目，隱瞞收入，不繳納稅款，不配合相關(guān)部門檢查，不提供年報表材料的情況；或發(fā)生拒絕在規(guī)定時間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交繳稅證據(jù)、情況說明、各類信息 A.根據(jù)本指南前述所提及的利潤稅核定征收，強(qiáng)制計征利潤 A.根據(jù)本指南前述所提及的利潤稅核定征收，強(qiáng)制計征利潤 A.根據(jù)本指南前述所提及的利潤稅核定征收，強(qiáng)制計征利潤D.責(zé)令停業(yè)整頓，并向大眾公告；E.財政機(jī)關(guān)將聯(lián)合公安機(jī)關(guān)和檢察機(jī)關(guān)，考慮根據(jù)涉事情節(jié)追（5）通常，老撾納稅人應(yīng)自收到稅款追索函或催繳通知單之日1對于在第一次稅款追索函或催繳通知單發(fā)出之日起15日內(nèi)2對于收到第二次稅款追索函或催繳通知單的，將處以應(yīng)繳稅3對于收到第三次稅款追索函或催繳通知單的，將處以應(yīng)繳稅除上述處罰外，視情節(jié)輕重，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對違反法律規(guī)定的納稅人給予教育、罰款、追究法律責(zé)任等懲處（1）納稅人違反有關(guān)規(guī)定，如：不上交納稅申報表、不申報納稅、不遵守會計制度、不使用發(fā)票、不貼印花、不使用納稅人識別（2）納稅人違法行為給政府預(yù)算造成損失的，應(yīng)全額償還并繳（3）規(guī)定納稅時間結(jié)束后，納稅人還未向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納余留欠3稅務(wù)機(jī)關(guān)在出具查封或凍結(jié)財產(chǎn)命令后，可對納稅人的財產(chǎn)進(jìn)行查封或凍結(jié)，包括銀行存款賬戶；15天后仍未繳納的，將責(zé)令停業(yè)整頓1個月，并向相關(guān)部門申請收回營業(yè)執(zhí)照、專利證書以及4出售上述被查封的資產(chǎn)用于抵償應(yīng)繳稅款，如有余額將返還隱瞞收入以及包庇與納稅有關(guān)的違法行為、行賄、謀取國有資產(chǎn)，篡改發(fā)票、收據(jù)或其他憑證、侮辱、恐嚇、傷害稅務(wù)工作人員等，私人企業(yè)、法人和注冊為企業(yè)的自由職業(yè)者，當(dāng)停業(yè)、出售、合并、分立以及轉(zhuǎn)讓全部或部分業(yè)務(wù)給他人時，應(yīng)結(jié)束自身經(jīng)營期間的財務(wù)記錄工作，并且在停業(yè)、出售、合并、分離和轉(zhuǎn)讓所有或全部未繳稅款。若屬于向另一私人企業(yè)、法人和注冊為企業(yè)的自由職業(yè)者出售、委派或轉(zhuǎn)讓經(jīng)營活動的，則應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供一份關(guān)于購買方的詳細(xì)說明，包括購買方或者接收者的姓名、地址等信如果私營企業(yè)主和注冊為企業(yè)的自由職業(yè)者在經(jīng)營中去世，繼如發(fā)生納稅人在無任何財產(chǎn)遺留的情況下失蹤或死亡的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有義務(wù)編制某時間段內(nèi)無法對其切實征收的稅款賬目，且與地方政府或相關(guān)部門及時聯(lián)系、協(xié)商解決辦法，之后向財政部部長申（1）對于未執(zhí)行任何會計制度或未能完整執(zhí)行會計制度的經(jīng)營者，以及執(zhí)行基本會計制度的小規(guī)模經(jīng)營者，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將負(fù)責(zé)計算和統(tǒng)計上述納稅人應(yīng)交稅款，下發(fā)納稅令，制定日常工作清（2）依據(jù)會計法的規(guī)定準(zhǔn)確完整地執(zhí)行會計制度的中型及大型（3）稅款、手續(xù)和服務(wù)費收入收取單位有義務(wù)計算并開具納稅（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)有責(zé)任監(jiān)督和征收納稅人完成計算的稅款，并將計算需要上繳的稅費、手續(xù)費、技術(shù)服務(wù)費時，如計算結(jié)果以稅款、手續(xù)費和服務(wù)費收入及繳付方式稅款、手續(xù)費和技術(shù)服務(wù)費收入應(yīng)基于老撾貨幣基普結(jié)算且須全額支付；上述款項可以以現(xiàn)金、支票、轉(zhuǎn)賬或票據(jù)的形式支付。稅費、手續(xù)費、服務(wù)費收入將通過老撾的銀行或國庫，劃入國家財政收入。至于沒有設(shè)立銀行的偏遠(yuǎn)地區(qū)，稅費以現(xiàn)金的形式向國庫根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，當(dāng)企業(yè)以外幣為記賬本位幣時，其應(yīng)繳納的老撾當(dāng)?shù)囟惪罴傲P款，可根據(jù)繳款當(dāng)時稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的銀行匯內(nèi)有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交意見申請；稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)利在超出上述期限書面形式對納稅人作出答復(fù)；如納稅人提出的理由足夠充分，稅務(wù)在未得到答復(fù)或得到答復(fù)但認(rèn)為該答復(fù)不符合法律規(guī)定的，申請人有權(quán)逐級向相關(guān)財政部門提出復(fù)議申請；或者由納稅人根據(jù)程如出現(xiàn)因生產(chǎn)經(jīng)營者或稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的數(shù)據(jù)信息不準(zhǔn)確而造成稅費核算錯誤，如：重復(fù)計稅、未根據(jù)規(guī)定的稅率計算繳納稅額或應(yīng)退稅稅額超過應(yīng)繳稅額，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)負(fù)責(zé)研究并解決此類問題，將多收稅款退還納稅人，不能退還的，可按月、按季或按年抵減同納稅人每月均可申請增值稅退稅，申請期限為多繳產(chǎn)生之日起六個月內(nèi)，如逾期則不可申請增值稅退稅。在不申請增值稅退稅的老撾境內(nèi)