稅收學第19章行為稅

第十九章行為稅第一節(jié)概論一、行為目的稅的性質1、出于特定社會目的課征并有指定用途的稅收2、出于特定經濟目的而課征的稅收3、出于財政目的而課征的稅收二、行為目的課稅的特點1、稅種多、稅源分散2、政策性強、調理范圍明確3、稅負直接、難以轉嫁4、穩(wěn)定性差第二節(jié)城市維護建立稅城市維護建立稅是對從事消費、運營獲得收入的單位和個人，以實踐交納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅為計稅根據征收，稅款專項用于城市、縣城、鄉(xiāng)鎮(zhèn)維護建立方面的一種稅。一、納稅人凡在我國境從事消費、運營，交納增值稅、消費稅和營業(yè)稅的單位和個人都是城市維護建立稅的納稅人。二、納稅對象計稅根據為納稅人實踐交納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅。對進口產品由海關代征的增值稅、消費稅、營業(yè)稅不作城市維護建立稅計稅根據征收城市維護建立稅。對納稅人因違反增值稅、消費稅、營業(yè)稅有關稅法而加收的滯納金或罰款，不作城市維護建立稅的計稅根據，不征城市維護建立稅。但對納稅人因偷漏稅而被查補或處分的增值稅、消費稅、營業(yè)稅，應作業(yè)城市維護建立稅計稅根據征收城市維護建立稅。假設納稅人減征或免征增值稅、消費稅、營業(yè)稅，同時也就減征或免征了城市維護建立稅。但對出口產品實行出口退還增值稅、消費稅的，不退出口產品已交納有城市維護建立稅。三、城市維護建立稅的稅率城市維護建立稅采用地域差別比例稅率。納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地為縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地為市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)以外地域的，稅率為1%。四、城市維護建立稅的計征管理1、

城市維護建立稅的計算城市維護建立稅應納稅款的計算公式為：

應納城市維護建立稅=納稅人實踐交納增值稅、消費稅、營業(yè)稅×適用稅率例1：某設在濟南市的化裝品消費運營企業(yè)，6月份產品銷售交納消費稅300萬元，增值稅100萬元，提供美容效力交納營業(yè)稅20萬元，產品出口退還增值稅30萬元，進口設備在海關交納增值稅15萬元，進口原資料在海關交納增值稅25萬元，同期稅務部門檢查發(fā)現(xiàn)該企業(yè)少繳增值稅10萬元，對其處以補繳稅款，2倍罰款，城市維護處分與增值稅同。計算該企業(yè)應納城市維護建立稅和城市維護建立稅罰款。解：應納城市維護建稅＝(300＋100＋20＋10)×7%＝30.1萬元

城市維護建立稅罰款=10×7%×2=1.4萬元

第三節(jié)印花稅印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受的憑證征收的一種稅。印花稅來由納稅人自行粘貼印花稅票完稅而得名。一、印花稅的納稅人立合同人。指合同的當事情人。立據人。產權轉移書據的納稅人是立據人。立帳簿人。營業(yè)帳簿的納稅人是立帳簿人。立帳簿人是指設立并運用營業(yè)帳簿的單位和個人。領受人。權益、答應證照的納稅人是領受人。運用人。在國外書立、領受，但在國內運用的應稅憑證納稅人是運用人。

對合同、書據等憑證，凡屬兩方或兩方以上當事人共同書立的憑證，其當事人各方都是印花稅的納稅人，各就其所持憑證所載的金額依率納稅。二、印花稅的征收對象1、各類經濟技術合同。

2、產權轉移書據。

3、營業(yè)帳簿。

4、權益、答應證照。

5、股份轉讓書據。三、印花稅的稅率四、印花稅的免稅工程1、已交納印花稅憑證的副本或抄本。2、財富一切人將財富捐贈給政府、撫養(yǎng)老傷殘的社會福利單位以及學校書立的憑證。3、國家指定的收買部門與村民委員會、農民個人簽署的農副產品收買合同。4、無息、貼息貸款合同。5、外國政府或國際金融組織向我國政府及國家金融機構提供優(yōu)惠貸款所書立的合同.6、房地產管理部門與個人簽署的用于生活居住的租賃合同。7、農牧業(yè)保險合同8、軍事物資運輸、搶險救災物資運輸、新建鐵路的工程臨管線運輸?shù)忍厥庳涍\憑證。五、印花稅的計算按照比例稅率計算稅額交納印花稅的，其應納稅額的計算公式為：

應納稅額＝計稅金額×適用稅率〔一〕計稅根據的普通規(guī)定〔二〕計稅根據的特殊規(guī)定同一憑證載有兩個或兩個以上經濟事項而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應分別計算應納稅額，相加后按合同計稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。按金額比例貼花的應稅憑證，未標明金額的，應按照憑證所載數(shù)量及國家牌價計算金額；沒有國家牌價的，按市場價錢計算金額，然后按規(guī)定稅率計算應納稅額。

應稅憑證所載金額為外國貨幣的，應按照憑證書立當日國家外匯牌價折合成人民幣，然后計算應納稅額。

應納稅額缺乏1角的免納印花稅；1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿5分的不計，滿5分的按1角計算。

有些合同在簽署時無法確定計稅金額，可在簽署時先按5元定額貼花，以后結算時再按實踐金額計稅。

不論合同能否兌現(xiàn)，均應貼花。對已履行并貼花的合同，所載金額與合同履行后實踐結算金額不一致的，只需雙方未修正合同金額，普通不再辦理完稅手續(xù)。

采取易貨換貨方式簽署的合同，應按合同所載購銷合計金額計稅貼花。合同未列明金額的，應按合同的載購銷數(shù)量按照國家牌價或市場價錢計算應納稅額。

施工單位將承包的建立工程分包或轉包給其他施工單位所簽署的分包或轉包合同，應按新的分包或轉包合同所載金額計算應納稅額。

對國內各種方式的貨物聯(lián)運，凡起運地一致結算全程運費的，應以全程運費作為計稅中各方交納印花稅。對國際貨運，凡由我國運輸企業(yè)運輸?shù)?，不論在我國境內、境外起運或中轉分程運輸，