高級經(jīng)濟(jì)師考試財政稅收(習(xí)題卷4)

試卷科目：高級經(jīng)濟(jì)師考試財政稅收高級經(jīng)濟(jì)師考試財政稅收(習(xí)題卷4)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages高級經(jīng)濟(jì)師考試財政稅收第1部分：單項選擇題，共67題，每題只有一個正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品行為中，不繳納消費稅的是()。A)煉油廠用于本企業(yè)基建部門車輛的自產(chǎn)汽油B)汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車C)日化廠用于交易會樣品的自產(chǎn)化妝品D)卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲答案:D解析:本題考查自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的計稅依據(jù)。按照《消費稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，不是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，而是用于其他方面的，于移送使用時納稅。[單選題]2.關(guān)于稅率的說法，錯誤的是()。A)在比例稅率下，納稅人均適用同一稅率B)稅率是稅收制度的中心環(huán)節(jié)C)在定額稅率下，應(yīng)納稅額與商品銷售價格無關(guān)D)按超額累進(jìn)稅率計算的應(yīng)納稅額大于按全額累進(jìn)稅率計算的應(yīng)納稅額答案:D解析:本題考查稅制基本要素。選項D錯誤，按全額累進(jìn)稅率計算的應(yīng)納稅額減去相應(yīng)的速算扣除數(shù)，其結(jié)果為按超額累進(jìn)稅率方法計算的稅額，因此按超額累進(jìn)稅率計算的應(yīng)納稅額小于等于按全額累進(jìn)稅率計算的應(yīng)納稅額。[單選題]3.關(guān)于資源稅的稅務(wù)處理，正確的是()。A)油田范圍內(nèi)運輸稠油過程中用于加熱的天然氣免稅B)充填開采置換出來的煤炭免稅C)開采原油過程中用于加熱、修井的原油減征50%的資源稅D)衰竭期煤礦開采的煤炭減征50%的資源稅答案:A解析:對油田范圍內(nèi)運輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅，故選項A正確。對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%，故選項B錯誤。開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅，故選項C錯誤。對衰竭期煤礦開采的煤炭，資源稅減征30%，故選項D錯誤。[單選題]4.我國社會福利的提供對象不包括()。A)盲聾啞等殘疾人B)鰥寡孤獨C)特殊社會成員D)軍烈屬答案:D解析:我國的社會福利是國家提供的主要對盲聾啞和鰥寡孤獨的社會成員提供的各種物質(zhì)幫助。[單選題]5.某外貿(mào)進(jìn)出口公司進(jìn)口一批小汽車，關(guān)稅完稅價格為1500萬元，關(guān)稅稅額為500萬元，消費稅稅率為9%，則該公司應(yīng)納稅額為（）萬元。A)285.71B)351.65C)373.63D)447.37答案:A解析:由題意，該公司進(jìn)口應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）/（1－消費稅稅率）×適用稅率＝（1500＋500）/（1－9%）×13%＝285.71（萬元）。[單選題]6.按照政府對財政支出的控制能力，財政支出可分為可控制性支出和不可控制性支出。下列各項不屬于不可控制性支出的是（）。A)社會保障支出B)債務(wù)利息支出C)基本建設(shè)支出D)對地方政府的補貼支出答案:C解析:不可控制性支出是指根據(jù)現(xiàn)行法律、法規(guī)所必須進(jìn)行的支出，即：在法律和法規(guī)的有效期內(nèi)，必須按照規(guī)定準(zhǔn)時如數(shù)支付，不得隨意停付或逾期支付，也不得任意削減其數(shù)額，即表現(xiàn)為剛性很強的支出。不可控制性支出一般包括兩類：①國家法律、法規(guī)已經(jīng)明確規(guī)定的個人享受的最低收入保障和社會保障，如失業(yè)救濟(jì)、養(yǎng)老金、職工生活補貼等；②政府遺留義務(wù)和以前年度設(shè)置的固定支出項目，如債務(wù)利息支出、對地方政府的補貼等。C項屬于可控制性支出。[單選題]7.下列交通工具中，以整備質(zhì)量噸位為車船稅計稅依據(jù)的是（）。A)摩托車B)低速載貨汽車C)船舶D)載客汽車答案:B解析:采用以整備質(zhì)量噸位為車船稅計稅標(biāo)準(zhǔn)的有：①載貨商用車；②掛車；③三輪汽車；④低速載貨汽車等。[單選題]8.一般而言，發(fā)達(dá)國家的預(yù)算職能分工中，（）預(yù)算審批。A)行政機(jī)關(guān)B)立法機(jī)關(guān)C)司法機(jī)關(guān)D)檢察院答案:B解析:考查政府預(yù)算的審查、批準(zhǔn)和監(jiān)督制度。一般而言，發(fā)達(dá)國家的預(yù)算職能分工中，立法機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)預(yù)算審批。A項行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)預(yù)算編制和執(zhí)行以及決算；CD項與本題無關(guān)，屬干擾項。[單選題]9.下列選項中關(guān)于零基預(yù)算優(yōu)點的敘述，錯誤的是()。A)預(yù)算收支安排不受以往年度收支的約束B)可以充分發(fā)揮預(yù)算政策的調(diào)控功能C)編制工作簡便易行D)可突出當(dāng)年政府的經(jīng)濟(jì)社會政策重點答案:C解析:基數(shù)預(yù)算工作簡便易行，零基預(yù)算須對每年所有的收支都進(jìn)行審核，需要耗費大量人力、物力和財力工作。[單選題]10.下列各項屬于政府預(yù)算的基本特征的是（）。A)法律性B)不可預(yù)測性C)專項性D)分散性答案:A解析:政府預(yù)算是指經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)的、具有法律效力的、綜合反映國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展情況的政府財政收支計劃，是政府籌集、分配和管理財政資金的重要工具，也是調(diào)節(jié)、控制和管理社會政治經(jīng)濟(jì)活動的重要手段。政府預(yù)算的基本特征有：①法律性；②預(yù)測性；③集中性；④綜合性。[單選題]11.關(guān)于政策性銀行的說法，正確的是()。A)政策性銀行是商業(yè)銀行B)政策性銀行的資本金主要由發(fā)行股票取得C)政策性銀行可以直接對非銀行金融機(jī)構(gòu)發(fā)行金融債券D)政策性銀行不能發(fā)行長期性建設(shè)公債答案:C解析:本題考查財政投融資制度。選項A錯誤，政策性金融機(jī)構(gòu)從性質(zhì)上看，不是商業(yè)銀行，也不是制定政策的機(jī)關(guān)，而是執(zhí)行有關(guān)長期性投融資政策的機(jī)構(gòu)，是政府投資的代理人。選項B錯誤，一般來說，政策性銀行的資本金主要應(yīng)由政府預(yù)算投資形成。選項D錯誤，在政策性銀行的負(fù)債結(jié)構(gòu)中，發(fā)行長期性建設(shè)公債、集中郵政儲蓄和部分保險性質(zhì)的基金應(yīng)占有重要份額。[單選題]12.根據(jù)新的《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率是（）。A)10%B)15%C)20%D)25%答案:B解析:本題考查企業(yè)所得稅的稅率。優(yōu)惠稅率：20%：符合條件的小型微利企業(yè)15%：①國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)②對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)③自2011年1月1日起至2020年12月31日止，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)[單選題]13.港口設(shè)施經(jīng)營人收取的港口設(shè)施保安費按照()繳納增值稅。A)港口碼頭服務(wù)B)居民日常服務(wù)C)安全保護(hù)服務(wù)D)打撈救助服務(wù)答案:A解析:本題考查增值稅的征稅范圍。港口設(shè)施經(jīng)營人收取的港口設(shè)施保安費按照港口碼頭服務(wù)繳納增值稅。[單選題]14.煙葉稅實行比例稅率，稅率統(tǒng)一為（）。A)10%B)20%C)25%D)30%答案:B解析:本題考查煙葉稅的稅率。煙葉稅實行比例稅率，稅率統(tǒng)一為20%。[單選題]15.A公司應(yīng)補繳城市維護(hù)建設(shè)稅()元。A)0B)168.98C)6.02D)182答案:D解析:應(yīng)補繳城市維護(hù)建設(shè)稅=2600×7%=182(元)。[單選題]16.關(guān)于稅收支出形式的說法，錯誤的是（）。A)納稅扣除準(zhǔn)許企業(yè)把合乎規(guī)定的特殊支出從應(yīng)納稅額中扣除B)優(yōu)惠稅率可以是有期限的鼓勵。也可以是長期優(yōu)待C)延期納稅適用于各種稅D)一般而言，盈虧相抵都是有一定時間限制的答案:A解析:A項，納稅扣除是指準(zhǔn)許企業(yè)把一些合乎規(guī)定的特殊支出，以一定的比例或全部從應(yīng)稅所得中扣除，以減輕其稅負(fù)。B項，優(yōu)惠稅率是對合乎規(guī)定的納稅人采用低于一般稅率的稅率征稅。這種方法，既可以是有期限的鼓勵，也可以是長期優(yōu)待。C項，延期納稅也稱?稅負(fù)延遲繳納?，是允許納稅人對那些合乎規(guī)定的稅收，延遲繳納或分期繳納其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅額。這種方式可適用于各種稅，且通常都應(yīng)用于稅額較大的稅收上。D項，盈虧相抵是指準(zhǔn)許企業(yè)以某一年度的虧損，抵消以后年度的盈余，以減少其以后年度的應(yīng)納稅款；或者沖抵以前年度的盈余，申請退還以前年度已納的部分稅款。一般而言，抵消或沖抵前后年度的盈余，都有一定的時間限制。[單選題]17.下列關(guān)于行政單位國有資產(chǎn)的使用，下列說法錯誤的是（）。A)可以用占有、使用的國有資產(chǎn)舉辦經(jīng)濟(jì)實體B)不得用國有資產(chǎn)對外擔(dān)保，法律另有規(guī)定的除外C)超標(biāo)配置、低效運轉(zhuǎn)或者長期閑置的國有資產(chǎn)，同級財政部門有權(quán)調(diào)劑使用或者處置D)對所占有、使用的國有資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期清查盤點，做到家底清楚，賬、卡、實相符，防止國有資產(chǎn)流失答案:A解析:關(guān)于行政單位國有資產(chǎn)的使用要求包括：①行政單位不得以任何形式用占有、使用的國有資產(chǎn)舉辦經(jīng)濟(jì)實體。②不得用國有資產(chǎn)對外擔(dān)保，法律另有規(guī)定的除外。③對超標(biāo)配置、低效運轉(zhuǎn)或者長期閑置的國有資產(chǎn)，同級財政部門有權(quán)調(diào)劑使用或者處置。④對所占有、使用的國有資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期清查盤點，做到家底清楚，賬、卡、實相符，防止國有資產(chǎn)流失。[單選題]18.下列支出中，屬于特殊利益支出的是（）。A)國防支出B)教育支出C)司法支出D)行政支出答案:B解析:按財政支出的受益范圍分類，全部財政支出可以分為：①一般利益支出，是指全體社會成員均可享受其所提供的利益支出，如國防支出、行政管理費支出等；②特殊利益支出，是指對社會中某些特定居民或企業(yè)給予特殊利益的支出，如教育支出、衛(wèi)生支出、企業(yè)補貼支出、債務(wù)利息支出等。[單選題]19.政府利用加速折舊的稅收政策促使企業(yè)進(jìn)行設(shè)備投資，發(fā)揮的財政政策功能是（）。A)協(xié)調(diào)功能B)控制功能C)穩(wěn)定功能D)導(dǎo)向功能答案:D解析:財政政策的導(dǎo)向功能是指通過對物質(zhì)利益的調(diào)整，發(fā)揮對個人和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為以及國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向的引導(dǎo)作用。財政政策不僅規(guī)定什么應(yīng)該做，什么不應(yīng)該做，而且還通過利益機(jī)制，引導(dǎo)人們怎樣做得更好。財政政策導(dǎo)向功能的作用形式有兩種，即直接導(dǎo)向與間接導(dǎo)向。其中，直接導(dǎo)向是財政政策對其調(diào)節(jié)對象直接發(fā)生作用。例如。加速折舊的稅收政策，可以大大提高企業(yè)對設(shè)備投資的欲望，加速固定資產(chǎn)的更新改造。[單選題]20.甲機(jī)械廠為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2019年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)銷售一批零部件，取得含稅收入234000元，同時收取包裝物租金20000元，包裝物押金50000元。(2)將自產(chǎn)的一臺設(shè)備用于職工福利，已知其生產(chǎn)成本為100000元，無同類產(chǎn)品對外售價，成本利潤率為10%。(3)2016年度發(fā)生廣告費支出100萬元，全年銷售收入1000萬元。(4)2016年度發(fā)生合同違約金支出5萬元。企業(yè)收取的包裝物租金，其正確的賬務(wù)處理為()。A)貸記?其他業(yè)務(wù)收入?17699.12元B)貸記?其他業(yè)務(wù)收入?20000元C)貸記?其他應(yīng)付款?20000元D)借記?其他業(yè)務(wù)收入?17699.12元答案:A解析:包裝物租金應(yīng)按照不含稅金額計入其他業(yè)務(wù)收入。20000÷(1+13%)≈17699.12(元)，因此，正確的賬務(wù)處理為：貸記?其他業(yè)務(wù)收入?17699.12元。[單選題]21.某商業(yè)銀行從其關(guān)聯(lián)方接受債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定比例()而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。A)5：1B)2：1C)3：1D)6：1答案:A解析:本題考查企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整。企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過以下規(guī)定比例而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。(1)金融企業(yè)，為5：1。(2)其他企業(yè)，為2：1。[單選題]22.提供公共物品不以盈利為目的，而是追求（）。A)社會生產(chǎn)的最大化B)物品利潤的最大化C)物品使用的最大化D)社會效益和社會福利的最大化答案:D解析:公共物品的特征包括：①效用的不可分割性；②受益的非排他性；③取得方式的非競爭性；④提供目的的非營利性。提供公共物品不以盈利為目的，而是追求社會效益和社會福利的最大化。而私人物品的提供則是追求利潤的最大化。[單選題]23.下列選項中屬于積累性支出的是（）。A)文教科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)支出B)行政管理費C)國防費D)國家物資儲備支出答案:D解析:本題考查財政支出的分類。文教科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)支出屬于消費性支出，故A項錯誤；行政管理費屬于消費性支出，故B項錯誤；國防費屬于消費性支出，故C項錯誤；國家物資儲備支出是積累性支出，故D項正確。[單選題]24.公債發(fā)行管理權(quán)限規(guī)定的中心問題是()。A)是否授予地方政府以公債發(fā)行權(quán)和相應(yīng)的管理權(quán)B)地方政府發(fā)行公債的審批機(jī)構(gòu)的確定C)地方政府發(fā)行公債籌措的資金用途的確定D)地方政府發(fā)行公債的投資者范圍的確定答案:A解析:本題考查公債的發(fā)行管理權(quán)限。公債發(fā)行管理權(quán)限規(guī)定的中心問題是是否授予地方政府以公債發(fā)行權(quán)和相應(yīng)的管理權(quán)。[單選題]25.我國現(xiàn)行房產(chǎn)稅采用的稅率形式是()。A)比例稅率B)平均稅率C)定額稅率D)累進(jìn)稅率答案:A解析:本題考查房產(chǎn)稅的稅率。我國現(xiàn)行房產(chǎn)稅采用比例稅率。[單選題]26.企業(yè)取得的特許權(quán)使用費收入通過()科目核算。A)主營業(yè)務(wù)收入B)其他業(yè)務(wù)收入C)營業(yè)外收入D)銷售收入答案:B解析:本題考查企業(yè)所得稅年度收入總額的檢查。特許權(quán)使用費收入通過?其他業(yè)務(wù)收入?核算。[單選題]27.從()的角度劃分，資源性國有資產(chǎn)分為國有土地資源、國有礦產(chǎn)資源、國有水資源和國有森林草原資源。A)管理B)經(jīng)濟(jì)C)用途D)類型答案:A解析:本題考查資源性國有資產(chǎn)管理概述。從管理的角度劃分，資源性國有資產(chǎn)分為國有土地資源、國有礦產(chǎn)資源、國有水資源和國有森林草原資源。[單選題]28.能根據(jù)經(jīng)濟(jì)的波動情況自動發(fā)生穩(wěn)定作用，無須借助外力就可直接產(chǎn)生調(diào)控效果的財政政策是（）。A)擴(kuò)張性財政政策B)緊縮性財政政策C)自動穩(wěn)定財政政策D)相機(jī)抉擇財政政策答案:C解析:自動穩(wěn)定財政政策是可以根據(jù)當(dāng)時的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r而進(jìn)行自動調(diào)節(jié)的財政政策。這種機(jī)制也被稱為財政自動穩(wěn)定器。主要表現(xiàn)在兩方面：①包括個人所得稅和企業(yè)所得稅的累進(jìn)所得稅自動穩(wěn)定作用。②政府福利支出的自動穩(wěn)定作用。[單選題]29.下列消費品中，不準(zhǔn)予扣除外購已稅消費品已納消費稅額的是()。A)外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙B)外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品C)以外購已稅白酒為原料生產(chǎn)的白酒D)以外購已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板答案:C解析:本題考查銷售額中扣除外購已稅消費品已納消費稅的規(guī)定。C項不屬于準(zhǔn)予從其銷售額中扣除已納消費稅的情形。[單選題]30.船舶噸稅的計稅依據(jù)是船舶凈噸位及（）。A)船舶噸稅執(zhí)照期限B)船舶船身長度C)船舶總噸位D)船舶行駛里程答案:A解析:船舶噸稅的計稅依據(jù)包括：①船舶凈噸位。船舶凈噸位是指由船籍國（地區(qū)）政府簽發(fā)或者授權(quán)簽發(fā)的船舶噸位證明書上標(biāo)明的凈噸位；②船舶噸稅執(zhí)照期限。船舶噸稅執(zhí)照期限是指按照公歷年、日計算的期間。[單選題]31.王某2019年2月購入一套95平方米的住房，屬于家庭唯一住房，買價300萬元。10月購入一套150平方米的房產(chǎn)，買價500萬元，11月將該套房產(chǎn)出租給個人居住，租金每月1萬元。11月份將某上市公司股票賣出，取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，所載售價為8萬元，隨后購買了封閉式證券基金10萬元。已知：當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%，證券(股票)交易印花稅稅率為1‰。王某賣出股票應(yīng)繳納印花稅()元。A)0B)24C)40D)80答案:D解析:本題考查印花稅。應(yīng)納印花稅=8×1‰=0.008(萬元)=80(元)。[單選題]32.根據(jù)企業(yè)所得稅法，不屬于企業(yè)銷售貨物收入確認(rèn)條件的是()。A)貨物銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將貨物所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方B)收入的金額能夠可靠地計量C)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)D)已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算答案:C解析:本題考查企業(yè)所得稅一般收入項目的確認(rèn)。?相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)?這是會計上收入確認(rèn)原則，但是從稅法組織財政收入的角度考慮，即便經(jīng)濟(jì)利益不可能流入企業(yè)，也應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)稅所得。[單選題]33.下列財政支出項目中，適宜采取?公共勞務(wù)?收費法的是（）。A)基本建設(shè)投資支出B)國防支出C)城市供水與排水支出D)電力支出答案:C解析:在長期的財政實踐中，國際上總結(jié)出一系列針對效益形式不同的支出項目的效益分析方法：①對那些有直接經(jīng)濟(jì)效益的支出項目（如基本建設(shè)投資支出），應(yīng)采用?成本-效益?分析法；②對于那些只有社會效益，且其產(chǎn)品不能進(jìn)入市場的支出項目（如國防支出），采用最低費用選擇法；③對于那些既有社會效益，又有經(jīng)濟(jì)效益，但其經(jīng)濟(jì)效益難以直接衡量，而其產(chǎn)品可以全部或部分進(jìn)入市場的支出項目（如交通、教育等支出），則采用?公共勞務(wù)?收費法來衡量和提高財政支出的效益。所謂?公共勞務(wù)?是指政府為行使職能而進(jìn)行的各種工作，包括國防建設(shè)、道路的建設(shè)與維護(hù)、城市供水與排水處理、住宅供應(yīng)、公園的建設(shè)與維護(hù)等。[單選題]34.對企業(yè)的投入與產(chǎn)出分析一般采用（）法。A)推理分析B)控制分析C)比較分析D)盤存分析答案:B解析:控制分析法是根據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)之間相互制約的關(guān)系，用某一可靠的數(shù)據(jù)來驗證另一核算資料或申報資料是否正確，或以某一經(jīng)濟(jì)事項的核算資料，以審定另一經(jīng)濟(jì)事項的核算資料是否合理的一種檢查方法，一般運用于對生產(chǎn)企業(yè)的投入與產(chǎn)出、耗用與補償?shù)目刂品治觥單選題]35.目前，世界上大多數(shù)國家統(tǒng)計本國財政赤字時的計算口徑為()。A)硬赤字B)軟赤字C)歷年赤字D)周期赤字答案:B解析:本題考查財政赤字的計算口徑。軟赤字是指未經(jīng)債務(wù)收入彌補的赤字，計算口徑是：經(jīng)常收入一經(jīng)常支出=財政赤字。目前世界上多數(shù)國家都采用軟赤字的計算口徑來統(tǒng)計本國的財政赤字，B項正確。ACD不屬于目前大多數(shù)國家使用的計算口徑，錯誤。[單選題]36.普遍津貼型社會保障的資金來源是()。A)政府預(yù)算撥款B)個人繳費為主C)企業(yè)繳費為主D)國家、企業(yè)、個人共同負(fù)擔(dān)答案:A解析:普遍津貼型社會保障制度是政府按照?人人有份?的福利原則舉辦的社會保障計劃，受保人及其雇主不需要繳納任何費用，資金來源完全由政府預(yù)算撥款。[單選題]37.下列情況滿足收入確認(rèn)條件，確認(rèn)收入不正確的是（）。A)租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，應(yīng)一次性計入收取年度當(dāng)年收入B)某軟件公司為特定客戶開發(fā)軟件收取的費用，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入C)企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)D)商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入答案:A解析:A項，租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)，其中，合同約定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，可在租賃期內(nèi)分期均勻確認(rèn)收入的實現(xiàn)。[單選題]38.納稅人通過壓低生產(chǎn)要素的進(jìn)價從而將應(yīng)繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的銷售者或生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁形式稱為()。A)前轉(zhuǎn)B)后轉(zhuǎn)C)消轉(zhuǎn)D)稅收資本化答案:B解析:后轉(zhuǎn)亦稱?逆轉(zhuǎn)?，指納稅人通過壓低生產(chǎn)要素的進(jìn)價從而將應(yīng)繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的銷售者或生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)的形式。后轉(zhuǎn)的發(fā)生一般是因為市場供求條件不允許納稅人提高商品價格，使之不能采取前轉(zhuǎn)的方式轉(zhuǎn)移稅收負(fù)擔(dān)所致。故選項B符合題意。[單選題]39.下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)當(dāng)計提折舊的是（）。A)融資租入的固定資產(chǎn)B)經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)C)已提足折舊尚能繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)D)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地答案:A解析:不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)：①房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；②以經(jīng)營租賃方式租人的固定資產(chǎn)；③以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；④已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；⑤與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；⑥單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；⑦其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。[單選題]40.政府預(yù)算的決策是對公共偏好的選擇的特征，下列說法正確的是（）。A)公共偏好以個人為評價基礎(chǔ)B)公共偏好以國家為評價基礎(chǔ)C)公共偏好由公民直接決策D)公共偏好由國家進(jìn)行歸集答案:A解析:政府預(yù)算決策的對象是公共偏好，其特征包括：①預(yù)算決策是對公共偏好的選擇；②公共偏好以個人為評價基礎(chǔ)；③公共偏好采取政治程序決策。[單選題]41.一般認(rèn)為，公債產(chǎn)生于()。A)奴隸社會B)封建社會C)資本主義社會D)社會主義社會答案:A解析:一般認(rèn)為，公債產(chǎn)生于奴隸社會。到了封建社會，借債規(guī)模有所擴(kuò)大，但發(fā)展十分緩慢。進(jìn)入資本主義社會后，公債獲得了快速發(fā)展。[單選題]42.下列關(guān)于船舶噸稅的說法，錯誤的是()。A)應(yīng)稅船舶由境內(nèi)港口進(jìn)入境外港口B)計稅依據(jù)為船舶凈噸位和船舶噸稅執(zhí)照期限C)船舶噸稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收D)船舶噸稅執(zhí)照期限按照公歷年、日計算答案:A解析:自我國境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶負(fù)責(zé)人，為船舶噸稅的納稅人。[單選題]43.政府取得財政收入最佳、最有效的形式是()。A)財政預(yù)算B)銀行借款C)發(fā)行國庫券D)稅收答案:D解析:本題考查稅收的本質(zhì)。稅收是政府取得財政收入最佳、最有效的形式。D項正確，ABC三項教材并未涉及。[單選題]44.財政執(zhí)行收入分配職能的目標(biāo)是()。A)合理分配B)公平分配C)共同富裕D)物價穩(wěn)定答案:B解析:收入分配的目標(biāo)是實現(xiàn)公平分配。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，公平包括經(jīng)濟(jì)公平和社會公平兩個層次。經(jīng)濟(jì)公平是市場經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在要求，強調(diào)的是要素投入與要素收入相對稱，它是在平等競爭的條件下由等價交換來實現(xiàn)的。而社會公平則很難用某個指標(biāo)來衡量，其與經(jīng)濟(jì)公平不同，通常是指收入差距維持在現(xiàn)階段各階層居民所能接受的范圍內(nèi)。[單選題]45.制造產(chǎn)品所耗用的直接材料費用，應(yīng)記入的會計賬戶為()。A)生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本B)生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本C)制造費用D)管理費用答案:A解析:本題考查企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除項目的檢查。凡屬于制造產(chǎn)品耗用的直接材料費用應(yīng)直接計入?生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本?。[單選題]46.王某以下行為中，需要繳納印花稅的是（）。A)與房地產(chǎn)管理部門訂立的生活居住用房的租房合同B)將個人財產(chǎn)捐贈給醫(yī)院所立書據(jù)C)購買封閉式基金D)銷售個人住房答案:B解析:印花稅具體征稅范圍有：①經(jīng)濟(jì)合同；②產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；③營業(yè)賬簿，包括資金賬簿和其他營業(yè)賬簿；④權(quán)利、許可證照，包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、土地使用證等；⑤經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。[單選題]47.當(dāng)政府的購買性支出增加時，對經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生的影響是()。A)市場價格水平下降B)企業(yè)利潤率下降C)所需生產(chǎn)資料增多D)社會總供給減少，總需求增加答案:C解析:本題考查購買性支出對經(jīng)濟(jì)的影響。當(dāng)政府購買性支出增加時，政府對貨物和勞務(wù)的需求增加，導(dǎo)致市場價格水平上升，生產(chǎn)企業(yè)利潤率提高，企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)，就業(yè)人數(shù)增加，社會需求膨脹，經(jīng)濟(jì)繁榮。[單選題]48.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列行為中，不屬于視同銷售貨物的有（）。A)將購進(jìn)的貨物用于個人消費B)將本企業(yè)生產(chǎn)的貨物分配給投資者C)將委托加工的貨物用于集體福利D)將購進(jìn)的貨物作為投資提供給其他單位答案:A解析:本題考查視同銷售貨物。將購進(jìn)的貨物用于個人消費，不視同銷售，A項正確。將本企業(yè)生產(chǎn)的貨物分配給投資者，將委托加工的貨物用于集體福利，將購進(jìn)的貨物作為投資提供給其他單位視同銷售，故BCD項錯誤。[單選題]49.今年年初甲企業(yè)共有生產(chǎn)經(jīng)營用房產(chǎn)原值5000萬元。其中，原值500萬元的房產(chǎn)是1月1日從乙企業(yè)承典過來的。另有原值100萬元的房產(chǎn)是以融資租賃方式承租的丙企業(yè)的房產(chǎn)，雙方于去年12月簽訂融資租賃合同，租期10年，并支付今年租金12萬元。今年7月1日起甲企業(yè)將其中原值1000萬元、占地面積4000平方米的一棟倉庫出租給某商場存放貨物，租期1年，每月租金收入10萬元，本年共收取租金60萬元。8月25日職工宿舍完工由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值500萬元。(當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)計稅余值扣除比例為20%)關(guān)于甲企業(yè)承典的乙企業(yè)房產(chǎn)的房產(chǎn)稅繳納的說法，正確的是()。A)甲企業(yè)按房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅6萬元B)甲企業(yè)按房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅4.8萬元C)乙企業(yè)按房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅6萬元D)乙企業(yè)按房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅4.8萬元答案:B解析:本題考查房產(chǎn)稅。房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。甲企業(yè)是承典人，甲企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅=500×(1-20%)×1.2%=4.8(萬元)。[單選題]50.A化妝品廠3月份委托B化妝品廠加工一批高檔化妝品，提供原料的成本為57000元，一次性支付加工費9500元（均不含增值稅）。已知A化妝品廠同類產(chǎn)品不含增值稅的銷售價格為100000元，高檔化妝品適用的消費稅稅率為15%。則加工該批高檔化妝品A化妝品廠應(yīng)繳納的消費稅是（）元。A)10058.82B)11735.29C)13730.29D)15000答案:B解析:本題考核消費稅的計算。委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方（注意不是委托方）的同類消費品的銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。應(yīng)納消費稅＝（材料成本+加工費）/（1-消費稅稅率）×適用稅率=（57000＋9500）÷（1－15%）×15%＝11735.29（元）。[單選題]51.某煤炭公司2016年7月份開采煤炭價值100萬元，其中銷售的煤炭價值50萬元，該地區(qū)規(guī)定煤炭的資源稅適用稅率為5%，則該公司7月應(yīng)繳納資源稅（）萬元。A)2B)2.5C)5D)10答案:B解析:本題考查資源稅的計算。資源稅應(yīng)納稅額=銷售額*適用稅率應(yīng)繳納資源稅=50×5%=2.5（萬元）。[單選題]52.關(guān)于稅收饒讓的說法，錯誤的是()。A)稅收饒讓多發(fā)生在發(fā)展中國家與發(fā)達(dá)國家之間B)兩國之間一般采取簽訂稅收協(xié)定的方式確定稅收饒讓政策C)稅收饒讓主要是為了保障各國稅收優(yōu)惠措施的實際效果D)稅收饒讓會影響發(fā)達(dá)國家作為居住國行使居民管轄權(quán)的正當(dāng)稅收權(quán)益答案:D解析:本題考查稅收饒讓。選項D錯誤，稅收饒讓不會影響發(fā)達(dá)國家作為居住國行使居民管轄權(quán)的正當(dāng)稅收權(quán)益。[單選題]53.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)律是()。A)供給彈性較小的商品稅負(fù)較易轉(zhuǎn)嫁B)需求彈性較大的商品稅負(fù)較易轉(zhuǎn)嫁C)對壟斷性商品課征的稅較易轉(zhuǎn)嫁D(zhuǎn))征稅范圍窄的稅種較易轉(zhuǎn)嫁答案:C解析:稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)律包括：對供給彈性較大、需求彈性較小的商品課征的稅較易轉(zhuǎn)嫁：對壟斷性商品課征的稅較易轉(zhuǎn)嫁；流轉(zhuǎn)稅較易轉(zhuǎn)嫁；征稅范圍廣的稅種較易轉(zhuǎn)嫁。故選項C符合題意。[單選題]54.根據(jù)企業(yè)所得稅法，企業(yè)從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照()確認(rèn)收入的實現(xiàn)。A)納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度B)合同約定的收款日期C)實際收款日期D)工程或勞務(wù)全部完工日期答案:A解析:本題考查收入確認(rèn)。企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確定收入的實現(xiàn)。[單選題]55.實行定期定額征稅方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期()。A)為6個月B)為1年C)不得超過6個月D)不得超過1年答案:D解析:實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理停業(yè)登記。納稅人停業(yè)期限不得超過一年。[單選題]56.我國財政用于科學(xué)研究方面的支出的情況是（）。A)支出額上升，占財政支出和GDP的比重也上升B)支出額上升，占財政支出比重下降，但占GDP的比重上升C)支出額上升，占財政支出比重上升，但占GDP的比重下降D)支出額平穩(wěn)，占財政支出比重下降，但占GDP的比重下降答案:A解析:我國財政用于科學(xué)研究支出及其占財政支出和GDP的比重基本上是逐年有所提高的，同時，還通過科技三項費用、稅收優(yōu)惠和財政補貼等多種渠道，鼓勵和帶動民間科技投入。[單選題]57.目前解決國際重復(fù)征稅最有效的方法是()。A)低稅法B)扣除法C)抵免法D)免稅法答案:C解析:本題考查抵免法的相關(guān)內(nèi)容。抵免法是居住國政府對其居民的國外所得在國外已納的所得稅，允許從其應(yīng)匯總繳納的本國所得稅款中抵扣。抵免法是目前解決國際重復(fù)征稅最有效的方法，在國際上廣為通行。[單選題]58.在稅收要素的基本制度中，體現(xiàn)征稅程度的是()。A)納稅人B)征稅對象C)稅率D)計稅依據(jù)答案:C解析:本題考查稅制要素。稅收制度的基本要素包括納稅人、征稅對象、稅率。稅率是應(yīng)納稅額與征稅對象數(shù)額（量）之間的法定比例，是計算稅額和稅收負(fù)擔(dān)的尺度，體現(xiàn)征稅的程度，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。故C項正確。ABD項屬于稅制要素，但不能體現(xiàn)征稅的程度。[單選題]59.進(jìn)口貨物的完稅價格由海關(guān)以該貨物的（）為基礎(chǔ)審查確定。A)進(jìn)口國市場價格B)出口國市場價格C)離岸加運費價格D)實際成交價格答案:D解析:本題考查關(guān)稅的完稅價格和應(yīng)納稅額的計算。進(jìn)口貨物的完稅價格由海關(guān)以該貨物的實際成交價格為基礎(chǔ)審查確定，D項正確。C項中離岸加運費價格指的是CFR，AB兩項教材并未涉及。[單選題]60.按國有資產(chǎn)與社會經(jīng)濟(jì)活動的關(guān)系劃分，國有資產(chǎn)可分為()。A)中央國有資產(chǎn)、地方國有資產(chǎn)B)固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)C)經(jīng)營性國有資產(chǎn)、行政事業(yè)性國有資產(chǎn)及資源性國有資產(chǎn)D)境內(nèi)國有資產(chǎn)和境外國有資產(chǎn)答案:C解析:本題考查國有資產(chǎn)的分類。選項A是按管理體制劃分的。選項B是按國有資產(chǎn)存在的形態(tài)劃分的。選項D按存在于境內(nèi)境外分類的。[單選題]61.某企業(yè)2014年4月將一臺賬面原值80萬元、已提折舊38萬元的進(jìn)口設(shè)備運往境外修理，當(dāng)月在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運入境。經(jīng)海關(guān)審定的境外修理費4萬元、料件費12萬元、運費1萬元。假定該設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%。則該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅為()萬元。A)3.2B)3.4C)8.4D)12答案:A解析:本題考查關(guān)稅的完稅價格與應(yīng)納稅額的計算。運往境外修理的機(jī)械器具、運輸工具或其他貨物，完稅價格=境外修理費+境外料件費=4+12=16（萬元）關(guān)稅=完稅價格×關(guān)稅稅率=16×20%=3.2(萬元)[單選題]62.某首飾商城為增值稅一般納稅人，2019年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得收入29萬元，其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入9萬元。(2)采取?以舊換新?方式向消費者銷售金項鏈2000條，新項鏈每條零售價0.25萬元，舊項鏈每條作價0.22萬元，每條項鏈取得差價款0.03萬元。(3)為個人定制加工金銀首飾，由個人提供原料含稅金額30.42萬元，商場取得個人支付的含稅加工費收入4.38萬元(商城無同類首飾價格)。(4)用300條銀基項鏈抵償債務(wù)，該批項鏈賬面成本為39萬元，零售價69.6萬元。(5)外購金銀首飾一批，取得普通發(fā)票，注明價款400萬元；外購鍍金首飾一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、增值稅6.5萬元。其他相關(guān)資料：金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費稅稅率5%；成本利潤率6%。為個人定制加工金銀首飾應(yīng)繳納消費稅()萬元。A)1.5B)1.62C)1.6D)1.85答案:B解析:本題考查消費稅的計算。為個人定制加工金銀首飾視同銷售，無同類商品銷售價格的，按組成計稅價格計繳消費稅。應(yīng)繳納消費稅=(30.42+4.38)÷(1+13%)÷(1-5%)×5%=1.62(萬元)。[單選題]63.《事業(yè)單位國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證》由()統(tǒng)一印制。A)財政部B)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會C)事業(yè)單位的主管部門D)國務(wù)院答案:A解析:本題考查事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的主要內(nèi)容?！妒聵I(yè)單位國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證》由財政部統(tǒng)一印制，A項正確。BCD與題干無關(guān)，為干擾項。[單選題]64.關(guān)于財政政策與貨幣政策的政策時滯性，下列說法中正確的是（）。A)財政政策的決策時滯比貨幣政策的短B)財政政策的決策時滯與貨幣政策的一樣長C)財政政策的執(zhí)行時滯比貨幣政策的短D)財政政策的效果時滯優(yōu)于貨幣政策答案:D解析:本題考查財政政策與貨幣政策的不同點。（一）兩者的政策工具和調(diào)節(jié)范圍不同財政政策工具：稅種、稅率、預(yù)算收支、公債、財政補貼、財政貼息貨幣政策工具：法定存款準(zhǔn)備金率、再貼現(xiàn)率、公開市場業(yè)務(wù)、貸款限額、存貸款利率、匯率（二）兩者在國民收入分配中所起的作用不同（三）兩者在對需求調(diào)節(jié)的作用方向上不同（四）兩者在擴(kuò)大和緊縮需求方面的作用不同（五）兩者的政策時滯性不同：財政政策的決策時滯、執(zhí)行時滯比貨幣政策的長；但效果時滯優(yōu)于貨幣政策。選項ABC說法錯誤。[單選題]65.財務(wù)會計核算的原始憑證和稅務(wù)稽查的重要依據(jù)是()。A)匯票B)繳款書C)合同D)發(fā)票答案:D解析:發(fā)票作為我國經(jīng)濟(jì)交往中基本的商事憑證，是記錄經(jīng)營活動的一種書面證明，是在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中開具、收取的收付款憑證，是加強財務(wù)管理，保護(hù)國家財產(chǎn)安全的重要手段，是財務(wù)會計核算的原始憑證和稅務(wù)稽查的重要依據(jù)，是維護(hù)社會經(jīng)濟(jì)秩序的重要工具。[單選題]66.關(guān)于發(fā)票印制管理的說法，錯誤的是()。A)發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章B)發(fā)票實行不定期換版制度C)民族自治地方的發(fā)票，可以加印當(dāng)?shù)匾环N通用的民族文字D)在境外從事生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)，經(jīng)批準(zhǔn)可以在境外印制發(fā)票答案:D解析:本題考查發(fā)票管理的內(nèi)容。選項D錯誤，禁止在境外印制發(fā)票。第2部分：多項選擇題，共17題，每題至少兩個正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]67.關(guān)于個人所得稅申報的說法，錯誤的有()。A)山姆先生的稿酬收入的個人所得稅由出版社代扣代繳B)如果山姆先生的暢銷書籍加印，所取得的加印收入應(yīng)單獨計稅C)山姆先生所在單位應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理個人所得稅全額扣繳申報D)山姆先生不是個人所得稅自行申報納稅的納稅義務(wù)人答案:BD解析:書籍加印應(yīng)與之前的收入合并納稅，故選項B錯誤。由于山姆先生有一次勞務(wù)所得和偶然所得，所以需要自行申報納稅，故選項D錯誤。[多選題]68.納稅檢查的客體包括()。A)納稅人B)負(fù)稅人C)代扣代繳義務(wù)人D)代收代繳義務(wù)人E)納稅擔(dān)保人答案:ACDE解析:納稅檢查的客體是納稅人，同時包括代扣代繳義務(wù)人、代收代繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人等，故選項A、C、D、E符合題意。[多選題]69.下列關(guān)于增值稅的計稅銷售額規(guī)定，說法正確的有（）。A)以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價差計算繳納增值稅B)以舊換新方式銷售貨物，以實際收取的不含增值稅的價款計算繳納增值稅（金銀首飾除外）C)還本銷售方式銷售貨物，以貨物銷售額計算繳納增值稅，不得扣減還本支出D)銷售折扣方式銷售貨物，折扣額另開發(fā)票的不得從計稅銷售額中扣減折扣額E)納稅人銷售啤酒、黃酒收取的包裝物押金，逾期時并入銷售額征收增值稅答案:CDE解析:本題考查增值稅的計稅依據(jù)。選項A錯誤，采取以物易物方式銷售的，雙方均作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進(jìn)項稅額。選項B錯誤，采取以舊換新方式銷售貨物，按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨收購價格（金銀首飾以舊換新除外，應(yīng)以銷售方實際收到的不含增值稅價款征收增值稅）。選項CDE說法均正確。[多選題]70.關(guān)于社會保障的說法，正確的有()。A)社會保障制度是由法律規(guī)定的B)現(xiàn)代社會保障制度由德國首創(chuàng)C)社會保障支出是社會公共需求的組成部分D)我國養(yǎng)老保險籌資模式基本上屬于完全基金式E)社會保障制度的實施主體是國家答案:ABCE解析:本題考查社會保障的內(nèi)容。選項D錯誤，目前我國養(yǎng)老保險籌備模式為社會統(tǒng)籌和個人賬戶相結(jié)合的籌資模式，基本屬于現(xiàn)收現(xiàn)付式。[多選題]71.甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批貨物，約定在當(dāng)月支付貨款，至月底乙企業(yè)因資金緊張無法支付，經(jīng)雙方協(xié)商，乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂貨款，雙方按規(guī)定互開專用發(fā)票，則下列稅務(wù)處理中，錯誤的有()。A)甲企業(yè)應(yīng)做購銷處理，核算銷售額和購進(jìn)額，并計算銷項稅額和進(jìn)項稅額B)乙企業(yè)應(yīng)做購銷處理，核算銷售額和購進(jìn)額，并計算銷項稅額和進(jìn)項稅額C)甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物不應(yīng)做購貨處理D)乙企業(yè)發(fā)出抵頂貨款的貨物不應(yīng)做銷售處理，不應(yīng)計算銷項稅額E)甲、乙雙方發(fā)出貨物都做銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計入進(jìn)項稅額答案:CDE解析:銷售貨物是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。乙企業(yè)以自產(chǎn)貨物抵頂貨款的行為，是一種特殊的購銷活動，甲、乙雙窮企業(yè)都應(yīng)做購銷處理，即以發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以收到的貨物核算購貨額并計算進(jìn)項稅額。[多選題]72.下列車船中，應(yīng)以?輛?作為車船稅計稅依據(jù)的有（）。A)電車B)摩托車C)微型客車D)半掛牽引車E)三輪汽車答案:ABC解析:考查車船稅的計稅依據(jù)。電（汽）車、摩托車、自行車、人力車、畜力車以輛為計稅標(biāo)準(zhǔn)，故ABC項正確。半掛牽引車、三輪汽車以整備質(zhì)量為計稅標(biāo)準(zhǔn)，故DE項錯誤。[多選題]73.2015年6月，中國公民李某購入深交所上市的某互聯(lián)網(wǎng)金融公司股票，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》，下列應(yīng)納稅所得額的說法中，正確的有()。A)持股期限少于1個月的，其股息紅利所得不計入應(yīng)納稅所得額B)持股期限1個月的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額C)持股期限6個月的，其股息紅利所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額D)持股期限1年的，其股息紅利所得減按25%計入應(yīng)納稅所得額E)持股期限超過1年的，其股息紅利所得減按20%計入應(yīng)納稅所得額答案:BC解析:本題考查個人所得稅的稅收優(yōu)惠。自2013年1月1日起，個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)(含1個月)的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額；持股期限超過1年的，暫減按25%計入應(yīng)納稅所得額。[多選題]74.下列各項中，屬于資源稅納稅人的有（）。A)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品的國有企業(yè)B)生產(chǎn)鹽的個體工商戶C)進(jìn)口礦產(chǎn)品的股份制企業(yè)D)經(jīng)營已稅礦產(chǎn)品的私有企業(yè)E)進(jìn)口鹽的社會團(tuán)體答案:AB解析:本題考查資源稅。資源稅的納稅人是在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人，為資源稅的納稅人。其中?單位?是指國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位。?個人?，是指個體工商戶及其他個人。除上述單位和個人以外，進(jìn)口礦產(chǎn)品或鹽以及經(jīng)營已稅礦產(chǎn)品或鹽的單位和個人均不屬于資源稅納稅人。[多選題]75.關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點的說法，正確的有（）。A)納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物移送的當(dāng)天B)委托其他納稅人代銷貨物，未收到代銷清單不發(fā)生納稅義務(wù)C)固定業(yè)戶到外縣（市）提供應(yīng)稅勞務(wù)并持有?外出經(jīng)營活動稅收管理證明?的，應(yīng)向勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅D)固定業(yè)戶的分支機(jī)構(gòu)與總機(jī)構(gòu)不在同一縣市的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅E)非固定業(yè)戶銷售貨物，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅答案:ADE解析:本題考查增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物移送的當(dāng)天，A項說法正確；委托其他納稅人代銷貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天;未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天，故B項說法錯誤；應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，故C項說法錯誤；固定業(yè)戶的分支機(jī)構(gòu)與總機(jī)構(gòu)不在同一縣市的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，D項說法正確；非固定業(yè)戶銷售貨物，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，E項說法正確。[多選題]76.關(guān)于國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理，下列說法正確的有（）。A)企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)立的產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)中公開進(jìn)行B)企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓受地區(qū)、行業(yè)、出資或者隸屬關(guān)系的限制C)轉(zhuǎn)讓的企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)權(quán)屬應(yīng)當(dāng)清晰D)權(quán)屬關(guān)系不明確或者存在權(quán)屬糾紛的企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)不得轉(zhuǎn)讓E)企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓可以采取拍賣、招投標(biāo)、協(xié)議轉(zhuǎn)讓以及國家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他方式進(jìn)行答案:ACDE解析:本題考查深化我國國有企業(yè)改革。企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)立的產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)中公開進(jìn)行，A項正確。企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓不受地區(qū)、行業(yè)、出資或者隸屬關(guān)系的限制，B項錯誤。轉(zhuǎn)讓的企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)權(quán)屬應(yīng)當(dāng)清晰，C項正確。權(quán)屬關(guān)系不明確或者存在權(quán)屬糾紛的企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)不得轉(zhuǎn)讓，D項正確。企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓可以采取拍賣、招投標(biāo)、協(xié)議轉(zhuǎn)讓以及國家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他方式進(jìn)行，E項正確。[多選題]77.影響稅收負(fù)擔(dān)的稅制因素有()。A)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平B)稅率C)一國的政治經(jīng)濟(jì)體制D)一定時期的宏觀經(jīng)濟(jì)政策E)稅收的減免政策答案:BE解析:本題考查稅收負(fù)擔(dān)的影響因素。影響稅收負(fù)擔(dān)的稅制因素包括征稅對象、計稅依據(jù)、稅率、減免稅、稅收附加和加成，故BE項正確；經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、一國的政治經(jīng)濟(jì)體制、一定時期的宏觀經(jīng)濟(jì)政策屬于影響稅收負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)因素，故ACD項錯誤。[多選題]78.下列債務(wù)中，屬于直接顯性債務(wù)的有()。A)欠發(fā)職工工資而形成的債務(wù)B)糧食收購和流通中的虧損掛賬C)金融機(jī)構(gòu)不良資產(chǎn)D)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政債務(wù)E)國有企業(yè)未彌補虧損答案:ABD解析:本題考查直接顯性債務(wù)。從我國當(dāng)前的情況看，政府除了公債以外，還有一些較明顯的直接顯性債務(wù)：(1)欠發(fā)職工工資而形成的債務(wù)。(2)糧食收購和流通中的虧損掛賬。(3)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政債務(wù)。[多選題]79.可以通過征收（）而縮小個人收入之間的差距。A)個人所得稅B)財產(chǎn)稅C)遺產(chǎn)稅D)社會保障稅E)房產(chǎn)稅答案:AD解析:本題考查收入分配的職能。由上表可知：選項AD征收個人所得稅、社會保障稅--調(diào)節(jié)個人收入之間的差距。選項BC征收財產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅--調(diào)節(jié)個人財產(chǎn)分布。選項E征收--調(diào)整企業(yè)收入水平。[多選題]80.根據(jù)國庫現(xiàn)金管理，當(dāng)出現(xiàn)長期性財政資金盈余時，通過（）降低國庫現(xiàn)金余額。A)增加公債發(fā)行B)減少公債發(fā)行C)增加公債發(fā)行D)賣出持有的公債E)買回公債答案:BE解析:本題考查國庫現(xiàn)金管理。根據(jù)國庫現(xiàn)金管理，當(dāng)出現(xiàn)長期性財政資金盈余時，通過減少公債發(fā)行或買回公債等方式降低國庫現(xiàn)金余額。選項ACD不是出現(xiàn)長期性財政資金盈余時的措施。[多選題]81.關(guān)于國有資本經(jīng)營預(yù)算的說法，正確的有()。A)自然資源資產(chǎn)目前不宜納入國有資本經(jīng)營預(yù)算B)行政事業(yè)性資產(chǎn)主要由財政撥款形成，不追逐市場利潤C(jī))目前的企業(yè)上繳國有資本經(jīng)營預(yù)算的利潤比例是按行業(yè)差異化的D)自然資源資產(chǎn)一般都有各自相應(yīng)獨立的專業(yè)管理部門，產(chǎn)權(quán)管理目標(biāo)具有盈利性E)整體國有資產(chǎn)可分為以國有企業(yè)資產(chǎn)為主的經(jīng)營性資產(chǎn)、行政事業(yè)性資產(chǎn)和自然資源資產(chǎn)三大類答案:ABCE解析:本題考查國有資本經(jīng)營預(yù)算。選項D錯誤，自然資源資產(chǎn)一般都有各自相應(yīng)獨立的專業(yè)管理部門，產(chǎn)權(quán)管理目標(biāo)不具有盈利性。[多選題]82.下列關(guān)于稅收職能的表述，錯誤的是()。A)稅收的職能具有客觀性B)稅收的職能具有隨意性C)稅收的職能是指稅收客觀存在的靈活功能D)稅收的職能由稅收的本質(zhì)決定E)稅收的職能是稅收本質(zhì)的體現(xiàn)答案:BC解析:稅收的職能是由稅收的本質(zhì)決定的，是稅收本質(zhì)的體現(xiàn)。稅收職能具有客觀性，不以人們主觀為轉(zhuǎn)移，也不受外部客觀經(jīng)濟(jì)條件的影響。[多選題]83.可以作為測定納稅能力大小的指標(biāo)有()。A)收入B)財產(chǎn)C)家庭人口D)年齡E)消費支出答案:ABE解析:測定納稅人納稅能力的強弱，通常有三種標(biāo)準(zhǔn)：收入、財產(chǎn)和消費支出。故選項A、B、E符合題意。第3部分：問答題，共16題，請在空白處填寫正確答案。[問答題]84.經(jīng)濟(jì)稅基與非經(jīng)濟(jì)稅基的基本區(qū)別是什么？答案:?經(jīng)濟(jì)稅基?，是指和個人、企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為有關(guān)的征稅對象，如對商品、財產(chǎn)、收入以及市場交易等等進(jìn)行征稅。對經(jīng)濟(jì)稅基征稅，勢必會影響人們的經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)決策，改變?nèi)藗冊诳梢蕴娲慕?jīng)濟(jì)行為之間的選擇，即發(fā)生替代效應(yīng)。對經(jīng)濟(jì)稅基課稅，一般會導(dǎo)致人們調(diào)整經(jīng)濟(jì)行為以盡量減少納稅，所以政府從這種稅基取得的稅收收入，會隨著稅基規(guī)模的變動而變動。至于?非經(jīng)濟(jì)稅基?，則是指和人們的經(jīng)濟(jì)行為無關(guān)的征稅對象。最典型的，是一些國家早期政府對其國民征收的人頭稅，即對所有的法定納稅人征收一種總額稅。這種稅是以人的存在作為征收的對象(稅基)，而不問納稅人的收入、消費、財產(chǎn)以及所從事的經(jīng)濟(jì)活動的具體情況。因而，對非經(jīng)濟(jì)稅基征稅，一般不會影響人們的經(jīng)濟(jì)決策，也不會改變?nèi)藗兊慕?jīng)濟(jì)行為；同樣，人們也不大可能通過調(diào)整自己經(jīng)濟(jì)行為的方式來減少納稅。解析:[問答題]85.甲公司為新成立的企業(yè)，營業(yè)賬簿中記載實收資本300萬元，資本公積200萬元，新啟用其他營業(yè)賬簿4本，當(dāng)年發(fā)生經(jīng)營活動如下：（1）因改制簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)2份。（2）簽訂以物易物合同一份，用庫存7000元的A材料換取對方同等金額的B材料。（3）簽訂貼息貸款合同一份，總金額50萬元。（4）簽訂采購合同一份，合同金額為6萬元，但因故合同未能兌現(xiàn)。已知：購銷合同的印花稅稅率為0.3‰，借款合同的印花稅稅率為0.05‰。甲公司簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)繳納的印花稅是多少？答案:企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予征收貼花稅。解析:[問答題]86.餐飲企業(yè)甲2017年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）實現(xiàn)餐飲營業(yè)收入770萬元。（2）轉(zhuǎn)讓一棟房產(chǎn)。該房產(chǎn)是5年前由債務(wù)人抵債而得，當(dāng)時沖抵的債務(wù)金額是650萬元，此次售價800萬元（該企業(yè)選擇適用簡易計稅辦法計稅）。（3）授權(quán)境內(nèi)中餐館乙使用其字號，當(dāng)月取得特許權(quán)使用費收入50萬元。（4）將一輛使用4年、未抵扣進(jìn)項稅額的小轎車出售，售價19.57萬元。（5）當(dāng)月購進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額為41.82萬元。甲企業(yè)已登記為增值稅一般納稅人，以上收入均為含稅收入，增值稅專用發(fā)票已經(jīng)通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證，計算結(jié)果以萬元為單位，保留小數(shù)點后兩位。甲企業(yè)餐飲營業(yè)收入應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額為多少？答案:餐飲業(yè)適用的增值稅稅率為6%。故甲企業(yè)餐飲營業(yè)收入應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額＝含稅銷售額/（1＋稅率）×稅率＝770/（1＋6%）×6%＝43.58（萬元）。解析:[問答題]87.甲公司為新成立的企業(yè)，營業(yè)賬簿中記載實收資本300萬元，資本公積200萬元，新啟用其他營業(yè)賬簿4本，當(dāng)年發(fā)生經(jīng)營活動如下：（1）因改制簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)2份。（2）簽訂以物易物合同一份，用庫存7000元的A材料換取對方同等金額的B材料。（3）簽訂貼息貸款合同一份，總金額50萬元。（4）簽訂采購合同一份，合同金額為6萬元，但因故合同未能兌現(xiàn)。已知：購銷合同的印花稅稅率為0.3‰，借款合同的印花稅稅率為0.05‰。計算甲公司設(shè)置營業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅。答案:營業(yè)賬簿以實收資本和資本公積兩項合計金額為計稅依據(jù)，營業(yè)賬包括資金賬簿和其他營業(yè)賬簿。2018年5月1日起，對按0.5‰稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅。適用定額稅率的營業(yè)賬簿中除記載資金賬簿以外的其他賬簿，采取按件規(guī)定固定稅率，單位稅額均為每件5元。因此，甲公司設(shè)置營業(yè)賬簿應(yīng)繳納印花稅稅額＝（3000000＋2000000）×0.05%×50%＋5×4＝1270（元）。解析:[問答題]88.定期定額納稅戶?同富居酒店?的老板李某，2020年1月，將酒店承包給張某經(jīng)營，張某每月向李某交承包費5000元，有關(guān)承包經(jīng)營的事項，李某未向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。自2020年1月起該酒店一直未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)多次催繳無效，2020年5月20日，稅務(wù)所找到李某，責(zé)令其在5月31日前繳納欠繳的稅款10000元，責(zé)令期限已過，李某仍未繳納稅款。6月1日經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)南山區(qū)地稅分局局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)決定采取稅收強制執(zhí)行措施，但?同富居酒店?已經(jīng)在5月底關(guān)門停業(yè)，張某不知去向，稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押了李某的小汽車一輛。6月10日小汽車以80000元被拍賣，稅務(wù)機(jī)關(guān)將拍賣所得抵頂稅款10000元、罰款10000元、滯納金及各項拍賣費用5000元后，剩余款項于6月20日退還給李某。李某不服，于6月25日向市地稅局申請稅務(wù)行政復(fù)議，市地稅局復(fù)議后決定維持南山區(qū)地稅分局的決定。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對張某及李某采取稅收強制執(zhí)行措施嗎？答案:可以。稅收強制執(zhí)行措施是指當(dāng)事人不履行法律、行政法規(guī)規(guī)定的義務(wù)，有關(guān)國家機(jī)關(guān)采用法定的強制手段，強迫當(dāng)事人履行義務(wù)的行為。稅收強制執(zhí)行是行政強制的一種，是對納稅人拖欠稅款的行為由稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的一種行政強制執(zhí)行措施。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人，若有關(guān)納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人沒有履行義務(wù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以直接采取強制執(zhí)行措施。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對承包人張某采取稅收強制執(zhí)行措施，而李某作為納稅擔(dān)保人，沒有履行相應(yīng)的義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以直接對其采取稅收強制執(zhí)行措施。解析:[問答題]89.一家天津注冊的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，2019年支付合理的工資、薪金總額300萬元（其中，殘疾職工工資50萬元），實際發(fā)生職工教育經(jīng)費50萬元。2019年6月，購入計算機(jī)10臺，單價4500元，折舊期3年，當(dāng)月投入使用。另外，企業(yè)當(dāng)年購置節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備800萬元，購置完畢即投入使用。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和有關(guān)文件規(guī)定，試述稅務(wù)機(jī)關(guān)在對企業(yè)發(fā)生的工資、薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時，應(yīng)該掌握的原則有哪些？答案:稅務(wù)機(jī)關(guān)在對工資、薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時，可按以下原則掌握：①企業(yè)制定了較為規(guī)范的員工工資、薪金制度；②企業(yè)所制定的工資、薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平：③企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資、薪金是相對固定的，工資、薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；④企業(yè)對實際發(fā)放的工資、薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)；⑤有關(guān)工資、薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。解析:[問答題]90.試論述稅收支出的形式。答案:就刺激經(jīng)濟(jì)活動和調(diào)節(jié)社會生活的稅收支出而言，其主要形式有稅收豁免、納稅扣除、稅收抵免、優(yōu)惠稅率、延期納稅、盈虧相抵、加速折舊、退稅等。（1）稅收豁免。稅收豁免是指在一定期間內(nèi)，對納稅人的某些所得項目或所得來源不予征稅，或?qū)ζ淠承┗顒硬涣腥胝鞫惙秶?，以減輕其稅收負(fù)擔(dān)。（2）納稅扣除。納稅扣除是指準(zhǔn)許企業(yè)把一些合乎規(guī)定的特殊支出，以一定的比例或全部從應(yīng)稅所得中扣除，以減輕其稅負(fù)。（3）稅收抵免。稅收抵免是指允許納稅人從其某種合乎獎勵規(guī)定的支出中，以一定比率從其應(yīng)納稅額中扣除，以減輕其稅負(fù)。（4）優(yōu)惠稅率。優(yōu)惠稅率是對合乎規(guī)定的納稅人采用低于一般稅率的稅率征稅。其適用的范圍，可視實際需要而予以伸縮。（5）延期納稅。延期納稅也稱?稅負(fù)延遲繳納?，是允許納稅人對那些合乎規(guī)定的稅收，延遲繳納或分期繳納其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅額。（6）盈虧相抵。盈虧相抵是指準(zhǔn)許企業(yè)以某一年度的虧損，抵消以后年度的盈余，以減少其以后年度的應(yīng)納稅款；或者沖抵以前年度的盈余，申請退還以前年度已納的部分稅款。（7）加速折舊。加速折舊是指在固定資產(chǎn)使用年限的初期提列較多的折舊。采用這種折舊方法，可以在固定資產(chǎn)的使用年限內(nèi)早一些得到折舊費和減免稅的稅款。（8）退稅。退稅是指國家按規(guī)定退還納稅人已納的稅款。退稅的情況較多，例如多征、誤征的稅款，按規(guī)定提取的地方附加、按規(guī)定提取代征手續(xù)費等方面的退稅。解析:[問答題]91.試述公債市場的構(gòu)成與功能。答案:（1）公債市場的概念：公債市場是證券市場的重要組成部分，它是政府債券以及人們對既發(fā)債券進(jìn)行轉(zhuǎn)讓、買賣和交易的場所。（2）公債市場的構(gòu)成：公債市場通常由發(fā)行市場（一級市場）和流通市場（二級市場）組成。公債一級市場和二級市場是緊密聯(lián)系，相互依存的。一級市場是二級市場的基礎(chǔ)和前提，只有具備了一定規(guī)模和質(zhì)量的發(fā)行市場，二級市場的交易才有可能進(jìn)行。同時，二級市場又能促進(jìn)一級市場的發(fā)展，二級市場為一級市場所發(fā)行的債券提供了變現(xiàn)的場所，從而增強了投資者的投資熱情，有利于新債券的發(fā)行。（3）公債市場的功能如下：①公債市場為政府的發(fā)行和交易提供了有效的渠道。②公債市場可以進(jìn)一步引導(dǎo)資金流向，實現(xiàn)資源要素的優(yōu)化配置。③公債市場是傳播和獲取經(jīng)濟(jì)信息的重要場所。④公債市場還能夠為社會閑置資金提供良好的投資場所。由于政府債券風(fēng)險小，投資收益回報穩(wěn)定，成為投資者青睞的理想對象。解析:[問答題]92.甲國居民有來源于乙國所得100萬元、丙國所得40萬元，甲、乙、丙三國的所得稅稅率分別為40%、50%、30%。除了分國抵免限額和綜合抵免限額法之外，抵免限額的還有哪種方法？答案:除了分國抵免限額和綜合抵免限額法之外，還有分項抵免限額法。由于許多國家對股息、利息等投資所得或者農(nóng)、林業(yè)收入采用低稅優(yōu)惠政策，在采用綜合抵免法時，為防止納稅人以某一外國較低稅率形成的不足限額部分，沖抵另一外國較高稅率形成的超限額部分進(jìn)行國際間稅收逃避，對上述項目的收入采用單獨計算抵免限額的方法。分項抵免稅額實際上是對于綜合抵免限額的一種補充，也是以維護(hù)居住國利益為出發(fā)點。其計算公式為：分項抵免限額＝國內(nèi)外應(yīng)稅所得額×本國稅率×國外某一單項應(yīng)稅所得額/國內(nèi)外應(yīng)稅所得額。解析:[問答題]93.財政赤字占同年GDP比重，反映當(dāng)年國債的凈流量規(guī)模，表現(xiàn)為未清償國債的增長額。1998年我國財政預(yù)算內(nèi)賬面赤字為960億元，占當(dāng)年GDP比重的12%，這一比例并不高，但須指出的是我國財政赤字的計算口徑與國際通行的做法相比存在差異，主要是利息支出列支方式不同。西方國家一般是把利息支出納入正常預(yù)算之內(nèi)的，而我國目前是把它放在財政預(yù)算之外，與國債還本支出一起直接抵沖國債收入，國債收入與國債還本付息支出相抵后的余額才進(jìn)入預(yù)算，作為彌補財政赤字的來源。因此，在進(jìn)行國際比較時，應(yīng)對我國財政赤字計算進(jìn)行調(diào)整，1998年我國國債還本付息支出為2351億元，其中利息支出約占265%（以平均借款期三年，年利率12%）利息支出總額約為623億元，調(diào)整后的財政赤字總額約為1583億元，占當(dāng)年GDP比重199%，考慮到使赤字進(jìn)一步擴(kuò)大的其他因素，這一赤字水平仍然蘊含著一定的風(fēng)險。2020年中央政府赤字規(guī)模占GDP的比重將從28%上升至36%。2019～2020年經(jīng)調(diào)整的國家財政赤字如圖15-1所示。圖15-1經(jīng)調(diào)整的國家財政赤字（占GDP的比重）如何正確理解財政收支平衡。答案:財政收支平衡是指預(yù)算年度預(yù)算收支在量上的對比關(guān)系。收支對比有三種結(jié)果：收入大于支出有結(jié)余；支出大于收入有逆差，即財政赤字；收支相等?？梢詮囊韵聨讉€方面來理解財政收支平衡：（1）財政平衡不是相對的，實際上不存在絕對的平衡。平衡，不過是某個時點上的平衡。略有結(jié)余和略有赤字都是財政平衡的表現(xiàn)形式，因而財政平衡追求的目標(biāo)是基本平衡或大體平衡。（2）靜態(tài)平衡與動態(tài)平衡。靜態(tài)平衡的主要表現(xiàn)是不加入時間因素，只考察一個財政年度內(nèi)的收支對比狀況。動態(tài)平衡則要引入時間因素，考慮年度之間的聯(lián)系和銜接，研究未來財政收支的發(fā)展趨勢，研究經(jīng)濟(jì)周期對財政的影響以及財政對經(jīng)濟(jì)周期的調(diào)節(jié)作用，以求得一個時期的內(nèi)在平衡。（3）局部平衡與全局平衡。財政狀況是國民經(jīng)濟(jì)運行的綜合反映，財政收支是宏觀經(jīng)濟(jì)的重要指標(biāo)，財政政策又是宏觀調(diào)控體系的重要組成部分。只有從國民經(jīng)濟(jì)全局出發(fā)研究財政平衡，才能分析財政平衡狀況的原因和后果，探求改善財政狀況的對策，從而運用財政政策有效地調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運行，達(dá)到優(yōu)化資源配置、公平分配以及穩(wěn)定和發(fā)展的目標(biāo)。（4）中央預(yù)算平衡和地方預(yù)算平衡。實行分稅制改革以后，地方財政已成為相對獨立的財政主體，在中央預(yù)算與地方預(yù)算分立的情況下，一定要分別考察中央預(yù)算的平衡與地方預(yù)算的平衡。（5）預(yù)算赤字、決算赤字和赤字政策。預(yù)算赤字是指在編制預(yù)算時在收支安排上就有赤字；決算赤字是指預(yù)算執(zhí)行結(jié)果支出大于收入，出現(xiàn)赤字；赤字政策是指國家有意識地運用赤字來調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的一種政策，即通過財政赤字?jǐn)U大政府支出，實行擴(kuò)張性財政政策，刺激社會有效需求的增長。（6）真實平衡與虛假平衡。研究財政平衡還必須密切注意財政平衡的真實性，因為有時也可能出現(xiàn)虛假的平衡，即假平衡卻是真赤字。虛假平衡主要表現(xiàn)為由隱性債務(wù)和或有債務(wù)形成的?財政性掛賬?。財政虛假平衡有較大的錯覺，即在實際上已存在赤字的情況下，還可能誤認(rèn)為財政狀況良好，從而導(dǎo)致決策上的失誤。解析: