我國的稅收環(huán)境和改革思路

我國的稅收環(huán)境和改革思緒中國社會科學(xué)院財政與貿(mào)易經(jīng)濟研討所高培勇2021.03.10?北京內(nèi)容提要走近中國稅情稅收與GDP分配稅收征管稅負輕重稅制改革小結(jié)當(dāng)前稅情1：統(tǒng)計口徑差別稅收收入關(guān)稅農(nóng)業(yè)稅收出口退稅各項稅收專項收入其他收入企業(yè)虧損補貼各項稅收=稅收收入+關(guān)稅+農(nóng)業(yè)稅收-出口退稅財政收入=各項稅收+專項收入+其他收入-企業(yè)虧損補貼財政收入當(dāng)前稅情2：財政收入支柱當(dāng)前稅情3：現(xiàn)行稅制當(dāng)前稅情4：稅類構(gòu)造〔2021〕當(dāng)前稅情5：稅種分布〔2021〕當(dāng)前稅情6：區(qū)域分布〔2021〕當(dāng)前稅情7：一切制分布〔2021〕稅收與GDP分配1：財政支出透視稅收與GDP分配1：稅收增長軌跡稅收與GDP分配3：相關(guān)增速比較稅收GDP鄉(xiāng)村居民收入城鎮(zhèn)居民收入稅收與GDP分配4：增量效應(yīng)稅收與GDP分配5：占比的演化軌跡11.2%30.8%22.0%稅收與GDP分配6：更復(fù)雜的情形財政收支≠政府收支政府收支＝普通預(yù)算收支＋基金預(yù)算收支＋債務(wù)預(yù)算收支＋納入財政專戶的預(yù)算外收支＋未納入財政專戶的預(yù)算外收支＋制度外收支以2006年為例——41326.16億元漏計工程＝24789∕210871.0→11.76％政府支出∕GDP→19.71＋11.76＝31.47％稅收與GDP分配７：占比的演化軌跡全口徑〉30%11.2%30.8%22.0%稅收與GDP分配８：假設(shè)干結(jié)論說究竟，稅收是一個分配問題稅收并非天上掉下來的餡餅根本平衡式：GDP＝消費＋投資＋政府支出＝消費＋儲蓄＋稅收對類似稅收增長這樣的宏觀變量的分析，一定要上升至宏觀層面我們曾經(jīng)到了重新審視社會資源配置格局并重新評價目的取向的時候稅收征管魔力1：普通規(guī)律普通規(guī)律稅收收入以略高于GDP增長的速率增長緣由一：累進稅制→收入或利潤額度↑→稅率級次↑→稅收收入↑緣由二：稅收征管→征管程度↑→跑冒滴漏↓→稅收收入↑稅收征管魔力2:兩個增速之比稅收征管魔力3：要素分解曾經(jīng)的“三要素〞論：經(jīng)濟＋政策＋征管目前的“多要素〞論：三要素的細化經(jīng)濟增長＋物價上漲＋稅源構(gòu)造＋區(qū)域不平衡＋征管加強＋進出口平衡聚焦稅收與GDP增長率之差：“線上〞與“線下〞根本判別：稅收征管魔力稅收征管魔力4：增值稅的實征率稅收征管魔力5：實征率的效應(yīng)法定〔名義〕稅負＝稅基×稅率實征〔實踐〕稅負＝稅基×稅率×征收率征管空間＝法定稅負－實納稅負增值稅征收率：57.45％〔1994〕→85.73％〔2004〕綜合征收率：50％〔1994〕→70％〔2003〕特殊之處：征管空間宏大稅收征管魔力6：增長的源泉稅制設(shè)計→實納稅負＝稅基×稅率×征收率現(xiàn)行稅制→預(yù)留空間：增收＋抑熱＋征收率低設(shè)計理念的選擇：寬打窄用行動道路：現(xiàn)行稅制→征管空間↓←征收率↑←征管程度↑→稅收收入↑判別：源頭在于現(xiàn)行稅制稅收征管魔力7：假設(shè)干結(jié)論支撐稅收超GDP增長的最主要的源泉，就在于稅收征管程度的不斷提升稅收征管也是一個掌握在政府手中的重要的宏觀變量經(jīng)過加強稅收征管，不僅可以添加稅收，而且，還可由此改動GDP分配格局中國稅收征管所具有的非凡魔力，來自于現(xiàn)行稅制賦予的宏大“征管空間〞稅負程度1：兩把尺子企業(yè)居民視角：重或很重→法定稅負政府部門視角：輕或不重→實納稅負福布斯雜志排名：“全球稅收苦楚指數(shù)〞第二或第三？問題本質(zhì)：實納稅負→←法定稅負兩把尺子：法定稅負＋實納稅負稅負程度2：法定稅負<福布斯>指數(shù)值：經(jīng)過將各國主體稅種的最高邊沿法定稅率直接加總得到增值稅：消費型稅基+17%稅率企業(yè)所得稅：原33%稅率，現(xiàn)25%個人所得稅：45%最高邊沿稅率稅負程度3：實納稅負〔1994－2007〕稅負程度4：與OECD的比較稅負程度5：假設(shè)干結(jié)論評判中國現(xiàn)實的稅負程度，必需兩把尺子同時并用評判中國現(xiàn)實的稅負程度，必需留意到“法定稅負〞與“實納稅負〞在迅速拉近的實情稅制改革1：稅制要與時俱進一個永久的主題：與時俱進性最強匹配：稅收制度←→經(jīng)濟社會環(huán)境15年：根本格局未變的稅制＋翻天覆地之變的環(huán)境現(xiàn)實：兩者之間不相匹配目的：匹配＋適當(dāng)?shù)脑鏊?、?guī)模與占比稅制改革2：構(gòu)造性減稅？減稅：減少稅種+削減稅基+降低稅率構(gòu)造性減稅1：針對特定稅種、基于特定目的而實行的稅負程度的消減構(gòu)造性減稅2：所實行的是小幅度、小劑量的稅負程度的消減構(gòu)造性減稅3：出發(fā)點和歸宿，是納稅人本質(zhì)稅負程度的下降和政府稅收收入的減少稅制改革3：為什么要構(gòu)造性減稅？我們需求減稅：保增長→擴展內(nèi)需→減稅→擴展居民和企業(yè)可支配收入→拉動消費和投資需求我國現(xiàn)行的稅制構(gòu)造需求優(yōu)化：減稅不能脫離既有的稅制改革方案→優(yōu)化現(xiàn)行稅制構(gòu)造→“削長〞與“補短〞相銜接稅制改革4：“十一五〞規(guī)劃在全國范圍內(nèi)實現(xiàn)增值稅由消費型轉(zhuǎn)為消費型適當(dāng)調(diào)整消費稅征收范圍，合理調(diào)整部分應(yīng)稅品目稅負程度和征繳方法適時開征燃油稅合理調(diào)整營業(yè)稅納稅范圍和稅目完善出口退稅制度一致各類企業(yè)稅收制度實行綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制度改革房地產(chǎn)稅收制度，穩(wěn)步推行物業(yè)稅并相應(yīng)取消有關(guān)收費改革資源稅制度完善城市維護建立稅、耕地占用稅、印花稅稅制改革5：哪些稅種可減〔2007〕稅制改革6：增值稅轉(zhuǎn)型最大一筆減稅單，但具不確定性增值稅的意義：對增值額納稅→消費型→消費型04年7月1日：試點——五年之久+反復(fù)拷貝東北→中部26城市→四川地震災(zāi)區(qū)→內(nèi)蒙諸盟→全國減稅：1200億元不能做絕對了解：“落袋為安〞與樹林子里的鳥判別：減稅效應(yīng)大大低于預(yù)期我國增值稅的開征歷程198419942007197920042021我國的增值稅是1979年開場在小范圍內(nèi)試行。1984年第二步利改稅中，正式從工商稅中分立，并發(fā)布了增值稅的條例草案。1994年的稅制改革，增值稅在全國范圍征收，確立了增值稅在我國的主體位置。2004年7月1日，增值稅改革率先在東北老工業(yè)基地“三省一市〞的8大行業(yè)中開場試點。2007年5月，為了促進中部地域崛起，國家又將試點范圍擴展到了中部6省的26個老工業(yè)基地城市的電力業(yè)、采掘業(yè)等八大行業(yè)。2021年1月1日新的<增值稅暫行條例>實施，標(biāo)志著增值稅由消費型開場轉(zhuǎn)向消費型。2021年7月、8月，內(nèi)蒙古東部5個市〔盟〕和汶川地震受災(zāi)嚴重地域先后進入增值稅轉(zhuǎn)型改革試點范圍。2021稅制改革7：個人所得稅需“大手術(shù)〞才可見效的減稅單兩個線索：添加工資薪金所得額扣除規(guī)范+減輕進而暫免征收存款利息所得稅減稅：460=360+100減稅的重心在實行綜合制，而非提高扣除規(guī)范?特點：11個類別——分類計征＋源泉扣繳?問題：中低收入者+規(guī)范化與個性化+非整體改革“十一五〞規(guī)劃：實行綜合和分類相結(jié)合稅制改革8：開征物業(yè)稅開征物業(yè)稅≠抑制房價≠為地方找主體稅種物業(yè)稅＝房地產(chǎn)稅→開征財富稅的標(biāo)志中國財富稅的缺失：主要針對富人的稅貧富差距的調(diào)理：三個層面收入＋消費＋財富開路：物業(yè)稅→遺產(chǎn)稅→普通財富稅難點：突破利益格局稅制改革9：進入本質(zhì)操作2021：兩法合并正式啟動2021：增值稅轉(zhuǎn)型向全國推行牽好“牛鼻子〞：兩法合并→增值稅轉(zhuǎn)型行動道路：兩法合并→增值稅轉(zhuǎn)型→整個新一輪稅制改革收獲