增值稅專用發(fā)票的開具

增值稅公用發(fā)票的開具云南財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院王紅云〔二〕公用發(fā)票開具范圍1.開具范圍普通納稅人銷售貨物(包括視同銷售貨物在內(nèi))根據(jù)增值稅細(xì)那么規(guī)定該當(dāng)征收增值稅的應(yīng)稅勞務(wù),必需向購買方開具公用發(fā)票。2.以下情形不得開具公用發(fā)票:P197練習(xí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：曉方公司2021年8月8日售給黑龍?zhí)杜浼綛資料10件,含稅單價(jià)450元,共收取4500元。曉方公司開戶銀行:工行河沿分理處；賬號:47611142；稅務(wù)登記號:110105200202126；地址:昆明河沿8號:67029196.黑龍?zhí)杜浼鹃_戶銀行:工行朝陽分理處賬號:980567稅務(wù)登記號:110105200105687地址:昆明光明樓9號:67757198。1100992141增值稅公用發(fā)票開票日期：年月日此聯(lián)不作報(bào)銷、扣稅憑證運(yùn)用廠鈔印京北號7158991函稅國購貨單位名稱地址、商品或勞務(wù)稱號計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額稅務(wù)登記號開戶銀行及賬號萬千百十元角分萬千百十元角分第一聯(lián)：存根聯(lián)銷貨方留存?zhèn)洳槎惵省?〕收款人：銷售單位名稱地址、價(jià)稅合計(jì)〔大寫〕拾萬千佰拾元角分￥合計(jì)稅額稅務(wù)登記號開戶銀行及賬號№00000000規(guī)格型號備注銷貨單位〔章〕：復(fù)核：開票人：1100992141增值稅公用發(fā)票開票日期：年月日發(fā)票聯(lián)廠鈔印京北號7158991函稅國購貨單位名稱地址、商品或勞務(wù)稱號計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額稅務(wù)登記號開戶銀行及賬號萬千百十元角分萬千百十元角分第二聯(lián)：發(fā)票聯(lián)購貨方記賬憑證稅率〔%〕收款人：銷售單位名稱地址、價(jià)稅合計(jì)〔大寫〕拾萬千佰拾元角分￥合計(jì)稅額稅務(wù)登記號開戶銀行及賬號№00000000規(guī)格型號備注銷貨單位〔章〕：復(fù)核：開票人：1100992141增值稅公用發(fā)票開票日期：年月日抵扣聯(lián)廠鈔印京北號7158991函稅國購貨單位名稱地址、商品或勞務(wù)稱號計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額稅務(wù)登記號開戶銀行及賬號萬千百十元角分萬千百十元角分第三聯(lián)：抵扣聯(lián)購貨方扣稅憑證稅率〔%〕收款人：銷售單位名稱地址、價(jià)稅合計(jì)〔大寫〕拾萬千佰拾元角分￥合計(jì)稅額稅務(wù)登記號開戶銀行及賬號№00000000規(guī)格型號備注銷貨單位〔章〕：復(fù)核：開票人：1100992141增值稅公用發(fā)票開票日期：年月日此聯(lián)不作報(bào)銷、扣稅憑證運(yùn)用廠鈔印京北號7158991函稅國購貨單位名稱地址、商品或勞務(wù)稱號計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額稅務(wù)登記號開戶銀行及賬號萬千百十元角分萬千百十元角分第四聯(lián)：記賬聯(lián)銷貨方記賬憑證稅率〔%〕收款人：銷售單位名稱地址、價(jià)稅合計(jì)〔大寫〕拾萬千佰拾元角分￥合計(jì)稅額稅務(wù)登記號開戶銀行及賬號№00000000規(guī)格型號備注銷貨單位〔章〕：復(fù)核：開票人：三、增值稅公用發(fā)票的開具：〔一〕公用發(fā)票聯(lián)次及票樣第一聯(lián)：存根聯(lián)銷貨方留存?zhèn)洳榈诙?lián)：發(fā)票聯(lián)購貨方付款的記賬憑證第三聯(lián)：抵扣聯(lián)購貨方扣稅憑證第四聯(lián)：記賬聯(lián)銷貨方銷售的記賬憑證(二)開具時(shí)限:開具時(shí)限同納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一致1.收取貨款2.獲得收款權(quán)(三)開具公用發(fā)票的要求:字跡清楚票物相符發(fā)抵蓋章不能拆本中文開具不得涂改工程齊全內(nèi)容無誤一次填開按時(shí)開具不能偽造一致票樣不超面額〔四〕.填寫方法:1.“銷貨單位〞欄(1)內(nèi)容:銷貨單位稱號稅務(wù)登記號地址、開戶銀行及賬號(2)要求:須用藍(lán)色印泥加蓋事先刻制的公用印章,印記必需清楚,不得以手工填寫。2.“購貨單位〞欄:(1)內(nèi)容:購貨單位稱號稅務(wù)登記號地址、開戶銀行及賬號〔2〕要求：稱號要填寫全稱，稅務(wù)登記號按購貨單位提供的證明填寫，地址、開戶銀行及賬號要填寫正確。3.“單價(jià)〞欄：〔1〕必需填寫不含稅單價(jià)：銷售額=含稅銷售額/〔1+稅率〕不含稅單價(jià)=銷售額/數(shù)量稅額=含稅銷售額-銷售額〔2〕銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)收取價(jià)外費(fèi)用，如價(jià)錢與價(jià)外費(fèi)用須分別填寫的，可在“單價(jià)〞欄填寫價(jià)費(fèi)合計(jì)數(shù)，另附“價(jià)外費(fèi)用工程表〞交與購買方。4.“稅率〞欄:要求:貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所適用的稅率。5.“金額〞欄和“稅額〞欄:要求:各自的合計(jì)數(shù)前如缺乏萬元要用“￥〞符號封頂。“價(jià)稅合計(jì)〞欄未填寫的大寫金額單位前應(yīng)填上“〞符號封頂。6.匯總開具:舉例:昆明長征工廠開戶銀行:工行九龍山分理處,賬號:74614112,稅務(wù)登記號:110105200020826,地址:昆明紅光街8號,:67029196.在1999年3月8號售給昆明曉方公司A資料9件,含稅單價(jià)437元,共收取3933元,開戶銀行:工行朝陽分理處,賬號:890567,稅務(wù)登記號:110105200109987,地址:昆明光明樓7號,:67759898。1100992141昆明增值稅公用發(fā)票開票日期：年月日此聯(lián)不作報(bào)銷、扣稅憑證運(yùn)用廠鈔印京北號7158991函稅國購貨單位名稱地址、商品或勞務(wù)稱號計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額稅務(wù)登記號開戶銀行及賬號萬千百十元角分萬千百十元角分第一聯(lián)：存根聯(lián)銷貨方留存?zhèn)洳槎惵省?〕收款人：銷售單位名稱地址、價(jià)稅合計(jì)〔大寫〕拾萬千佰拾元角分￥合計(jì)稅額稅務(wù)登記號開戶銀行及賬號№00000000規(guī)格型號備注銷貨單位〔章〕：復(fù)核：開票人：昆明長征工廠昆明紅光街8號67029196110105200020826工行九龍山分理處74614112昆明曉方公司1101052000109987昆明光明樓7號67759898工行朝陽分理處890567A資料件9373.53361541757146￥3361541757146￥

叁玖叁叁零零3933.00北京長征工廠財(cái)務(wù)公用章張明李海王哲199938銷售額=含稅銷售額÷〔1+稅率〕=3933÷〔1+17%〕=3361.54(元)不含稅單價(jià)=銷售額÷數(shù)量=3361.54÷9=373.5(元/件)稅額=含稅銷售額－銷售額=3933－3361.54=571.46(元)1100992141昆明增值稅公用發(fā)票開票日期：1999年3月8日發(fā)票聯(lián)廠鈔印京北號7158991函稅國購貨單位名稱地址、商品或勞務(wù)稱號計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額稅務(wù)登記號開戶銀行及賬號萬千百十元角分萬千百十元角分第二聯(lián)：發(fā)票聯(lián)購貨方記賬憑證稅率〔%〕收款人：銷售單位名稱地址、價(jià)稅合計(jì)〔大寫〕拾萬千佰拾元角分￥合計(jì)稅額稅務(wù)登記號開戶銀行及賬號№00000000規(guī)格型號備注銷貨單位〔章〕：復(fù)核：開票人：昆明曉方公司昆明光明樓7號677598981101052000109987A資料件9373.53361541757146￥3361541757146￥

叁玖叁叁零零3933.00昆明長征工廠昆明紅光街8號67029196北京長征工廠財(cái)務(wù)公用章110105200020826工行九龍山分理處74614112張明李海王哲工行朝陽分理處8905671100992141昆明增值稅公用發(fā)票開票日期：1999年3月8日抵扣聯(lián)廠鈔印京北號7158991函稅國購貨單位名稱地址、商品或勞務(wù)稱號計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額稅務(wù)登記號開戶銀行及賬號萬千百十元角分萬千百十元角分第三聯(lián)：抵扣聯(lián)購貨方扣稅憑證稅率〔%〕收款人：銷售單位名稱地址、價(jià)稅合計(jì)〔大寫〕拾萬千佰拾元角分￥合計(jì)稅額稅務(wù)登記號開戶銀行及賬號№00000000規(guī)格型號備注銷貨單位〔章〕：復(fù)核：開票人：昆明曉方公司昆明光明樓7號677598981101052000109987A資料件9373.53361541757146￥3361541757146￥

叁玖叁叁零零3933.00昆明長征工廠昆明紅光街8號67029196北京長征工廠財(cái)務(wù)公用章110105200020826工行九龍山分理處74614112張明李海王哲工行朝陽分理處8905671100992141昆明增值稅公用發(fā)票開票日期：1999年3月8日此聯(lián)不作報(bào)銷、扣稅憑證運(yùn)用廠鈔印京北號7158991函稅國購貨單位名稱地址、商品或勞務(wù)稱號計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額稅務(wù)登記號開戶銀行及賬號萬千百十元角分萬千百十元角分第四聯(lián)：記賬聯(lián)銷貨方記賬憑證稅率〔%〕收款人：銷售單位名稱地址、價(jià)稅合計(jì)〔大寫〕拾萬千佰拾元角分￥合計(jì)稅額稅務(wù)登記號開戶銀行及賬號№00000000規(guī)格型號備注銷貨單位〔章〕：復(fù)核：開票人：昆明曉方公司昆明光明樓7號677598981101052000109987A資料件9373.53361541757146￥3361541757146￥

叁玖叁叁零零3933.00昆明長征工廠昆明紅光街8號67029196北京長征工廠財(cái)務(wù)公用章110105200020826工行九龍山分理處74614112張明李海王哲工行朝陽分理處890567練習(xí):昆明愛儂公司開戶銀行:工行崇文分理處,賬號:8906754,稅務(wù)登記號:110105202102057,地址:昆明東街6號,:67019098.在1999年4月9號售給昆明方化公司甲資料23.4噸,不含稅單價(jià)1920元,價(jià)外共收取包裝費(fèi)2574元,開戶銀行:工行朝陽分理處,賬號:9805稅務(wù)登記號:110105200109798,地址:昆明朝陽大街9號,:67746868.1100992141昆明增值稅公用發(fā)票開票日期：年月日此聯(lián)不作報(bào)銷、扣稅憑證運(yùn)用廠鈔印京北號7158991函稅國購貨單位名稱地址、商品或勞務(wù)稱號計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額稅務(wù)登記號開戶銀行及賬號萬千百十元角分萬千百十元角分第一聯(lián)：存根聯(lián)銷貨方留存?zhèn)洳槎惵省?〕收款人：銷售單位名稱地址、價(jià)稅合計(jì)〔大寫〕拾萬千佰拾元角分￥合計(jì)稅額稅務(wù)登記號開戶銀行及賬號№00000000規(guī)格型號備注銷貨單位〔章〕：復(fù)核：開票人：110105202102057工行崇文分理處8906754昆明愛儂公司昆明東街6號67019098北京愛儂公司財(cái)務(wù)公用章199949昆明方化公司110105200109798昆明朝陽街9號67746868工行朝陽分理處9805甲資料噸23.4203075020017075344847502001707534￥8

伍伍柒柒叁肆55577.34伍謝軍張波馬林不含稅單價(jià)=1920+2574÷23.4=2030(元/噸)銷售額=2030×23.4=47502(元)稅額=47502×17%=8075.34(元)含稅銷售額=47502+8075.34=55577.34(元)1100992141昆明增值稅公用發(fā)票開票日期：年月日此聯(lián)不作報(bào)銷、扣稅憑證運(yùn)用廠鈔印京北號7158991函稅國購貨單位名稱地址、商品或勞務(wù)稱號計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額稅務(wù)登記號開戶銀行及賬號萬千百十元角分萬千百十元角分第一聯(lián)：存根聯(lián)銷貨方留存?zhèn)洳槎惵省?〕收款人：銷售單位名稱地址、價(jià)稅合計(jì)〔大寫〕拾萬千佰拾元角分￥合計(jì)稅額稅務(wù)登記號開戶銀行及賬號№00000000規(guī)格型號備注銷貨單位〔章〕：復(fù)核：開票人：110105202102057工行崇文分理處8906754昆明愛儂公司昆明東街6號67019098北京愛儂公司財(cái)務(wù)公用章199949昆明方化公司110105200109798昆明朝陽街9號67746868工行朝陽分理處9805甲資料噸23.4203075020017075344847502001707534￥8

伍伍柒柒叁肆55577.34伍謝軍張波馬林1100992141昆明增值稅公用發(fā)票開票日期：年月日發(fā)票聯(lián)廠鈔印京北號7158991函稅國購貨單位名稱地址、商品或勞務(wù)稱號計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額稅務(wù)登記號開戶銀行及賬號萬千百十元角分萬千百十元角分第二聯(lián)：發(fā)票聯(lián)購貨方記賬憑證稅率〔%〕收款人：銷售單位名稱地址、價(jià)稅合計(jì)〔大寫〕拾萬千佰拾元角分￥合計(jì)稅額稅務(wù)登記號開戶銀行及賬號№00000000規(guī)格型號備注銷貨單位〔章〕：復(fù)核：開票人：110105202102057工行崇文分理處8906754昆明愛儂公司昆明東街6號67019098北京愛儂公司財(cái)務(wù)公用章199949昆明方化公司110105200109798昆明朝陽街9號67746868工行朝陽分理處9805甲資料噸23.4203075020017075344847502001707534￥8伍伍柒柒叁肆55577.34伍

謝軍張波馬林1100992141昆明增值稅公用發(fā)票開票日期：年月日抵扣聯(lián)廠鈔印京北號7158991函稅國購貨單位名稱地址、商品或勞務(wù)稱號計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額稅務(wù)登記號開戶銀行及賬號萬千百十元角分萬千百十元角分第三聯(lián)：抵扣聯(lián)購貨方扣稅憑證稅率〔%〕收款人：銷售單位名稱地址、價(jià)稅合計(jì)〔大寫〕拾萬千佰拾元角分￥合計(jì)稅額稅務(wù)登記號開戶銀行及賬號№00000000規(guī)格型號備注銷貨單位〔章〕：復(fù)核：開票人：