稅務(wù)師考試涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)(習(xí)題卷12)

試卷科目：稅務(wù)師考試涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)稅務(wù)師考試涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)(習(xí)題卷12)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages稅務(wù)師考試涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)第1部分：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題，共60題，每題只有一個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2016年1月以2800元/噸的不含稅價(jià)格向某大型超市銷售A型啤酒500噸，同時(shí)收取3個(gè)月期限的啤酒包裝物押金5萬元;對(duì)外零售B型啤酒100噸，取得零售收入46.8萬元，收取3個(gè)月期限的包裝物押金4萬元。該啤酒廠2016年1月應(yīng)繳納消費(fèi)稅()萬元。A)15B)13.5C)13.2D)14.7答案:B解析:A型啤酒每噸出廠價(jià)格=2800+50000÷(1+17%)÷500=2885.47(元)<3000元，適用的消費(fèi)稅稅額為220元/噸;B型啤酒每噸出廠價(jià)格=(468000+40000)÷(1+17%)÷100=4341.88(元)>3000元，適用的消費(fèi)稅稅額為250元/噸。該啤酒廠2016年1月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=500×220+100×250=135000(元)=13.5(萬元)。[單選題]2.某高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)，2019年6月從國(guó)外進(jìn)口一批高檔化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格為80000元，繳納關(guān)稅40000元，高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%。該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為()元。A)18071.56B)18352.94C)23000.00D)23071.43答案:B解析:進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)納增值稅=(80000+40000)÷(1-15%)×13%=18352.94(元)。[單選題]3.某企業(yè)2017年7月月初有增值稅留抵稅額18000元，當(dāng)期取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額25500元，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品開具的收購憑證上注明金額為55000元，銷售應(yīng)稅產(chǎn)品取得運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)10000元，稅額為1100元。當(dāng)月銷售產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅金額350000元，下列分錄正確的是()。A)借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)38190貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅38190B)借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)7750貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅7750C)借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)7590貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅7590D)借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)40893.85貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅40893.85答案:B解析:當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=350000×17%=59500，進(jìn)項(xiàng)稅額=25500+55000×13%+1100=33750，應(yīng)納增值稅=59500-33750-18000=7750(元)。[單選題]4.關(guān)于符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，某企業(yè)獲得600萬元所得，則計(jì)算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額是()萬元。A)50B)100C)250D)500答案:A解析:關(guān)于符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅。則應(yīng)納稅所得額=(600-500)×50%=50(萬元)。[單選題]5.某金店(中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)營(yíng)單位)為增值稅一般納稅人，2016年5月采取?以舊換新?方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈20條，每條新項(xiàng)鏈的零售價(jià)格為2500元，每條舊項(xiàng)鏈作價(jià)800元，每條金項(xiàng)鏈取得差價(jià)款1700元;取得含稅的首飾修理費(fèi)2270元。該金店上述業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額()元。A)4940.17B)5270C)7264.96D)7594.79答案:B解析:對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款計(jì)算繳納增值稅。增值稅銷項(xiàng)稅額=[20×1700÷(1+17%)+2270÷(1+17%)]×17%=5270(元)。[單選題]6.某稅務(wù)師于2016年12月對(duì)企業(yè)2016年的納稅情況進(jìn)行審核時(shí)發(fā)現(xiàn)，2015年2月銷售啤酒收取的包裝物押金23400元已經(jīng)逾期，仍然在其他應(yīng)付款的貸方掛賬，則以下調(diào)整分錄中正確的是()。A)借：其他應(yīng)付款23400貸：以前年度損益調(diào)整23400B)借：其他應(yīng)付款23400貸：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)23400C)借：其他應(yīng)付款23400貸：其他業(yè)務(wù)收入23400D)借：其他應(yīng)付款23400貸：其他業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3400答案:D解析:啤酒收取的包裝物押金，逾期一年時(shí)需要補(bǔ)繳增值稅。由于啤酒消費(fèi)稅是從量征收，所以，逾期押金不需要繳納消費(fèi)稅。調(diào)整會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)付款23400貸：其他業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3400[單選題]7.下列關(guān)于基本醫(yī)療保險(xiǎn)的說法，正確的是()。A)基本醫(yī)療保險(xiǎn)的繳費(fèi)主體包括企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、靈活就業(yè)人員及城鄉(xiāng)居民四類B)2019年4月以后，基本醫(yī)療保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)上下限的核定，應(yīng)以本省城鎮(zhèn)私營(yíng)單位就業(yè)人員平均工資為基數(shù)C)用人單位和職工個(gè)人均應(yīng)按規(guī)定繳納生育保險(xiǎn)費(fèi)D)繳費(fèi)人數(shù)、繳費(fèi)基數(shù)和繳費(fèi)比例是基本醫(yī)療保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)的申報(bào)代理與審核的重點(diǎn)答案:D解析:選項(xiàng)A，基本醫(yī)療保險(xiǎn)的繳費(fèi)主體包括城鎮(zhèn)職工和城鄉(xiāng)居民兩大類，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)從繳費(fèi)主體上可分為企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、靈活就業(yè)人員及城鄉(xiāng)居民四類;選項(xiàng)B，2019年4月以后，基本醫(yī)療保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)上下限的核定，應(yīng)以本省城鎮(zhèn)非私營(yíng)單位就業(yè)人員平均工資和城鎮(zhèn)私營(yíng)單位就業(yè)人員平均工資加權(quán)計(jì)算的全口徑城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資為基數(shù);選項(xiàng)C，生育保險(xiǎn)的繳納主體是用人單位，職工個(gè)人不繳納生育保險(xiǎn)費(fèi)。[單選題]8.增值稅專用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的企業(yè)印制;其他發(fā)票，按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，由()確定的企業(yè)印制。A)省人民政府B)省稅務(wù)機(jī)關(guān)C)財(cái)政部門D)工商部門答案:B解析:增值稅專用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的企業(yè)印制;其他發(fā)票，按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)印制。[單選題]9.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓其開發(fā)的商品房應(yīng)繳納的土地增值稅，應(yīng)記入()科目的借方。A)管理費(fèi)用B)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本C)稅金及附加D)固定資產(chǎn)清理答案:C解析:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓其開發(fā)的商品房應(yīng)繳納的土地增值稅，應(yīng)借記?稅金及附加?科目，貸記?應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交土地增值稅?科目。[單選題]10.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于不同方式下銷售商品收入金額確定的表述中，正確的是()。A)采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照扣除折扣后的金額確定銷售商品收入金額B)采用以舊換新方式銷售商品的，按照扣除回收商品公允價(jià)值后的余額確定銷售商品收入金額C)采用買一贈(zèng)一方式銷售商品的，按照總的銷售金額確定銷售商品收入金額，贈(zèng)送商品不確認(rèn)收入D)采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的，按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售商品收入金額答案:A解析:選項(xiàng)B，銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理;選項(xiàng)C，采用買一贈(zèng)一方式銷售商品的，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入;選項(xiàng)D，采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的，按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。[單選題]11.某啤酒廠銷售啤酒時(shí)，采用購買者可以免費(fèi)使用啤酒儲(chǔ)藏罐1年的政策，為了保證啤酒罐按時(shí)收回，啤酒廠在提供啤酒罐時(shí)，每個(gè)啤酒罐收取2000元的押金。2018年6月銷售啤酒200噸，每噸不含稅價(jià)格2980元，發(fā)出免費(fèi)使用啤酒罐20個(gè)。則當(dāng)期進(jìn)行會(huì)計(jì)處理如下，其中正確的為()。A)借：銀行存款731360貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入596000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)95360其他應(yīng)付款40000B)借：銀行存款731360貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入630482.76應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)100877.24C)借：其他應(yīng)付款5517.24貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)5517.24D)借：稅金及附加44000貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅44000答案:A解析:自2018年5月1日至2019年3月31日，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。對(duì)于啤酒的包裝物押金，應(yīng)當(dāng)采用逾期后才確認(rèn)銷售額計(jì)算征收增值稅的，所以對(duì)于當(dāng)期發(fā)出的20個(gè)啤酒罐的押金，不應(yīng)確認(rèn)銷售額計(jì)算征收增值稅。啤酒從量稅的選擇：每噸啤酒價(jià)格=2980+2000×20÷(1+16%)÷200=3152.41(元)，大于3000元，所以從量稅為250元/噸，本期繳納消費(fèi)稅=200×250=50000(元)。則本期正確的會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款731360貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入596000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)95360其他應(yīng)付款40000借：稅金及附加50000貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅50000[單選題]12.下列各項(xiàng)中，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地確定所得來源地的是()。A)銷售貨物所得B)轉(zhuǎn)讓房屋所得C)股息、紅利等權(quán)益性投資所得D)特許權(quán)使用費(fèi)所得答案:D解析:選項(xiàng)A，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定;選項(xiàng)B，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定;選項(xiàng)C，按照分配所得的企業(yè)所在地確定;選項(xiàng)D，利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。[單選題]13.甲破產(chǎn)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)為500萬元，破產(chǎn)費(fèi)用為400萬元，共益?zhèn)鶆?wù)為200萬元。下列正確的清償順序是()。A)優(yōu)先支付破產(chǎn)費(fèi)用，各項(xiàng)共益?zhèn)鶆?wù)按比例進(jìn)行清償B)優(yōu)先支付共益?zhèn)鶆?wù)，各項(xiàng)破產(chǎn)費(fèi)用按比例進(jìn)行清償C)各項(xiàng)破產(chǎn)費(fèi)用和共益?zhèn)鶆?wù)分別按比例進(jìn)行清償D)破產(chǎn)費(fèi)用與共益?zhèn)鶆?wù)按2：1的比例進(jìn)行清償答案:A解析:本題考核破產(chǎn)費(fèi)用和共益?zhèn)鶆?wù)。根據(jù)規(guī)定，債務(wù)人財(cái)產(chǎn)不足以清償所有破產(chǎn)費(fèi)用和共益?zhèn)鶆?wù)的，先行清償破產(chǎn)費(fèi)用;債務(wù)人財(cái)產(chǎn)不足以清償所有破產(chǎn)費(fèi)用或者共益?zhèn)鶆?wù)的，按照比例清償。本題中破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)是500萬，不足以清償全部的破產(chǎn)費(fèi)用和共益?zhèn)鶆?wù)，因此，優(yōu)先支付破產(chǎn)費(fèi)用，剩下的各項(xiàng)共益?zhèn)鶆?wù)按比例進(jìn)行清償。[單選題]14.甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年10月購進(jìn)一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款110萬元、增值稅稅款18.7萬元，委托乙企業(yè)(增值稅一般納稅人)加工成2噸香水，支付不含稅加工費(fèi)30萬元，取得增值稅專用發(fā)票，乙企業(yè)同類香水的不含稅銷售價(jià)格為78萬元/噸，當(dāng)月加工完畢，甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)收回全部香水，乙企業(yè)按規(guī)定代收代繳了消費(fèi)稅。甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)將收回香水的80%用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，剩余20%全部對(duì)外銷售，取得價(jià)稅合計(jì)金額37.44萬元。甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月銷售高檔化妝品，取得不含稅銷售額300萬元。已知化妝品的消費(fèi)稅稅率為30%，則下列關(guān)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的表述中，正確的是()。A)乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅37.44萬元B)乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅60萬元C)甲企業(yè)10月份應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅為52.56萬元D)甲企業(yè)10月份應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅為52.8萬元答案:D解析:(1)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=78×2×30%=46.8(萬元)。(2)委托方將委托加工收回的已稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不繳納消費(fèi)稅;委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。本題中，甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)銷售委托加工收回的已稅香水的不含稅價(jià)格(37.44÷1.17=32萬元)高于受托方乙企業(yè)的計(jì)稅價(jià)格(78×2×20%=31.2萬元)，所以需要征收消費(fèi)稅。(3)將委托加工收回的已稅香水用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品的，在計(jì)算繳納高檔化妝品的消費(fèi)稅時(shí)準(zhǔn)予按照生產(chǎn)領(lǐng)用量扣除所對(duì)應(yīng)的委托加工收回香水已納的消費(fèi)稅。(4)甲企業(yè)10月份應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=300×30%+37.44÷(1+17%)×30%-46.8=52.8(萬元)。[單選題]15.關(guān)于股份有限公司監(jiān)事會(huì)組成，下列選項(xiàng)說法不正確的是()。A)監(jiān)事會(huì)成員為5~19人B)監(jiān)事會(huì)中職工代表比例不得低于1/3C)監(jiān)事會(huì)中可以設(shè)副主席D)監(jiān)事會(huì)主席由全體監(jiān)事過半數(shù)選舉產(chǎn)生答案:A解析:本題考核股份有限公司的組織機(jī)構(gòu)。股份有限公司設(shè)監(jiān)事會(huì)，其成員不得少于3人。[單選題]16.某企業(yè)委托酒廠加工白酒2000千克，該白酒無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，已知委托方提供的原料成本2萬元，受托方墊付輔料成本0.15萬元，另收取的不含增值稅加工費(fèi)0.4萬元，則該酒廠代收代繳的消費(fèi)稅(白酒消費(fèi)稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克)為()元。A)6000B)6375C)8875D)7100答案:C解析:白酒組成計(jì)稅價(jià)格=(20000+1500+4000+2000×2×0.5)÷(1-20%)=34375(元);應(yīng)納消費(fèi)稅=34375×20%+2000×2×0.5=8875(元)[單選題]17.行政復(fù)議期間，下列關(guān)于停止執(zhí)行的表述，錯(cuò)誤的是()。A)被申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的B)行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的C)申請(qǐng)人申請(qǐng)停止執(zhí)行D)法律規(guī)定停止執(zhí)行的答案:C解析:選項(xiàng)C正確表述為：申請(qǐng)人申請(qǐng)停止執(zhí)行，行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的。[單選題]18.2020年3月份某酒廠研發(fā)生產(chǎn)一種新型糧食白酒，第一批生產(chǎn)1000公斤，成本為170000元，作為禮品贈(zèng)送品嘗，無同類產(chǎn)品售價(jià)。已知糧食白酒的成本利潤(rùn)率10%，白酒適用的稅率為20%，從量稅0.5元/斤，則該批白酒應(yīng)納消費(fèi)稅是()元。A)47750B)48000C)79100D)82000答案:B解析:組成計(jì)稅價(jià)格=[170000×(1+10%)+1000×2×0.5]÷(1-20%)=235000(元)，應(yīng)納消費(fèi)稅=235000×20%+1000×2×0.5=48000(元)。[單選題]19.某企業(yè)將自產(chǎn)商品用于個(gè)人消費(fèi)，下列分錄正確的是()。A)借：銷售費(fèi)用貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)B)借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)C)借：管理費(fèi)用貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)D)借：管理費(fèi)用貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)答案:D解析:自產(chǎn)貨物用于個(gè)人消費(fèi)，視同銷售，正確的賬務(wù)處理為：借：管理費(fèi)用貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)[單選題]20.下列關(guān)于丟失增值稅專用發(fā)票的處理流程，表述錯(cuò)誤的是()。A)一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證B)如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證C)一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，專用發(fā)票記帳聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳镈)一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳榇鸢?C解析:一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。[單選題]21.某企業(yè)2017年1月購買設(shè)備一臺(tái)，設(shè)備價(jià)款為100萬元，則該企業(yè)可能涉及的會(huì)計(jì)處理不包括的是()。A)借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款B)借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)付賬款C)借：生產(chǎn)成本貸：累計(jì)折舊D)借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：營(yíng)業(yè)外收入答案:D解析:根據(jù)題意，不涉及選項(xiàng)D的賬務(wù)處理。[單選題]22.已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存()年。A)3年B)5年C)10年D)15年答案:B解析:已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。[單選題]23.下列屬于國(guó)稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收的稅種是()。A)房產(chǎn)稅B)個(gè)人所得稅C)土地增值稅D)消費(fèi)稅答案:D解析:消費(fèi)稅是國(guó)稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收的稅種，其他選項(xiàng)是地稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收的稅種。[單選題]24.對(duì)賬務(wù)不全，但能控制其材料、產(chǎn)量或進(jìn)銷貨物的納稅單位或個(gè)人采取的稅款征收方式為()。A)查賬征收B)查定征收C)查驗(yàn)征收D)定期定額征收答案:B解析:[單選題]25.下列各項(xiàng)中，不符合《行政復(fù)議法》及相關(guān)規(guī)定的有()。A)行政復(fù)議機(jī)關(guān)對(duì)具體行政行為適當(dāng)性的審查，體現(xiàn)了行政復(fù)議的公正原則B)對(duì)不能提供書面申請(qǐng)的相對(duì)人，允許以口頭的方式提出復(fù)議申請(qǐng)C)行政復(fù)議公開原則要求復(fù)議的過程公開、行政復(fù)議依據(jù)公開、復(fù)議的結(jié)果公開，而作出決定的理由不便公開D)行政復(fù)議的審查對(duì)象是行政主體作出的具體行政行為，同時(shí)附帶審查部分抽象行政行為答案:C解析:本題考核行政復(fù)議的特征及原則。行政復(fù)議公開原則要求對(duì)作出復(fù)議決定的理由也要公開。[單選題]26.下列關(guān)于投資收益的審核，表述不正確的是()。A)投資收益會(huì)計(jì)處理方法的審核B)投資收益是否及時(shí)、足額按規(guī)定記入?應(yīng)收股利(利息)?科目的審核C)聯(lián)營(yíng)投資收益的審核D)對(duì)外投資收回或轉(zhuǎn)讓收益的審核答案:B解析:投資收益是否及時(shí)、足額按規(guī)定記入?投資收益?科目的審核。[單選題]27.它是一種新興的稅務(wù)咨詢方式，既可以在線即時(shí)解答，也可以延時(shí)留言答復(fù)。下列咨詢方式中，符合以上特點(diǎn)的是()。A)書面咨詢B)電話咨詢C)晤談D)網(wǎng)絡(luò)咨詢答案:D解析:網(wǎng)絡(luò)咨詢是一種新興的稅務(wù)咨詢方式。它是以網(wǎng)絡(luò)為載體，通過咨詢窗口、論壇、QQ聊天或E-mail等方式，提供咨詢服務(wù)，既可以在線即時(shí)解答，也可以延時(shí)留言答復(fù)。[單選題]28.甲市乙縣國(guó)稅局丙鎮(zhèn)稅務(wù)所在執(zhí)法時(shí)給予本鎮(zhèn)納稅人趙某2500元罰款的行政處罰，趙某不服，向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，則被申請(qǐng)人是()。A)甲市國(guó)稅局B)乙縣國(guó)稅局C)丙鎮(zhèn)稅務(wù)所D)乙縣人民政府答案:C解析:本題考核稅務(wù)行政復(fù)議的被申請(qǐng)人?！抖愂照鞴芊▽?shí)施細(xì)則》規(guī)定，稅務(wù)所作為稅務(wù)局的派出機(jī)構(gòu)，經(jīng)法律、法規(guī)的授權(quán)，有一定的稅務(wù)行政處罰權(quán)(2000元以內(nèi)罰款的處罰權(quán))。稅務(wù)所以自己的名義作出上述行為時(shí)，能夠成為稅務(wù)行政復(fù)議的被申請(qǐng)人。[單選題]29.下面()屬于行業(yè)專業(yè)發(fā)票。A)商品銷售發(fā)票B)餐飲發(fā)票C)銀行貸款利息發(fā)票D)貨運(yùn)發(fā)票答案:C解析:常見的行業(yè)專業(yè)發(fā)票包括金融企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證;公路、鐵路和水上運(yùn)輸企業(yè)的客運(yùn)發(fā)票;航空運(yùn)輸企業(yè)提供的航空運(yùn)輸電子客票行程單等[單選題]30.實(shí)行()方式繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式。A)查賬征收B)查驗(yàn)征收C)查定征收D)定期定額答案:D解析:實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式。[單選題]31.某企業(yè)2019年2月銷項(xiàng)稅額50萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額70萬元，1月末欠繳稅款15萬元，則2月份，企業(yè)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄是()。A)借：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅15萬貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)15萬B)借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)-15萬貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅-15萬C)借：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅10萬貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)10萬D)借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)-10萬貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅-10萬答案:B解析:納稅人發(fā)生用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅時(shí)，按以下方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：①增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記?應(yīng)交稅費(fèi)―-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)?科目，貸記?應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅?科目;②增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記?應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)?科目，貸記?應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅?科目。[單選題]32.一般運(yùn)用于會(huì)計(jì)分錄借貸方，有一方會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)，而另一方會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)的情況適用的賬務(wù)調(diào)整方法是()。A)紅字沖銷法B)補(bǔ)充登記法C)綜合賬務(wù)調(diào)整法D)補(bǔ)充調(diào)整法答案:C解析:綜合賬務(wù)調(diào)整法一般運(yùn)用于會(huì)計(jì)分錄借貸方,有一方會(huì)計(jì)科目用錯(cuò),而另一方會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)的情況。正確的一方不調(diào)整，錯(cuò)誤的一方用錯(cuò)誤科目轉(zhuǎn)賬調(diào)整，使用正確科目及時(shí)調(diào)整。[單選題]33.包裝物已作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，但為促使購貨人將包裝物退回而另外加收押金，包裝物逾期未收回，押金沒收，沒收的押金應(yīng)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)先自?其他應(yīng)付款?科目中沖抵，沖抵后?其他應(yīng)付款?科目的余額轉(zhuǎn)入()科目。A)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B)其他業(yè)務(wù)收入C)營(yíng)業(yè)外收入D)營(yíng)業(yè)外支出答案:C解析:包裝物已作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，但為促使購貨人將包裝物退回而另外加收的押金，借記?銀行存款?科目，貸記?其他應(yīng)付款?科目;包裝物逾期未收回，押金沒收，沒收的押金應(yīng)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)先自?其他應(yīng)付款?科目中沖抵，即借記?其他應(yīng)付款?科目，貸記?應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅?科目，沖抵后?其他應(yīng)付款?科目的余額轉(zhuǎn)入?營(yíng)業(yè)外收入?科目。[單選題]34.稅務(wù)師在2020年2月對(duì)某工業(yè)企業(yè)2019年度年終結(jié)賬后的納稅情況進(jìn)行審核時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2019年10月將用于職工福利支出的80000元記入到?長(zhǎng)期待攤費(fèi)用?，該項(xiàng)?長(zhǎng)期待攤費(fèi)用?項(xiàng)目已于2019年11月開始攤銷計(jì)入?生產(chǎn)成本?。該企業(yè)各月份無在產(chǎn)品余額，但有一定的完工產(chǎn)品庫存和完工產(chǎn)品出售情況，稅務(wù)師進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整時(shí)，應(yīng)借記?應(yīng)付職工薪酬?賬戶，貸記的賬戶不包括()。A)本年利潤(rùn)B)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用C)庫存商品D)以前年度損益調(diào)整答案:A解析:根據(jù)題意，其原來賬務(wù)處理如下：借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸：相關(guān)科目借：生產(chǎn)成本貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品[單選題]35.對(duì)個(gè)人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年(月)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除，扣除限額為()。A)1200元/年(100元/月)B)2400元/年(200元/月)C)3000元/年(250元/月)D)3600元/年(300元/月)答案:B解析:對(duì)個(gè)人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年(月)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年(200元/月)。[單選題]36.下列關(guān)于居民企業(yè)和非居民企業(yè)的企業(yè)所得稅的說法中，正確的是()。A)居民企業(yè)只就來源于中國(guó)境內(nèi)的所得納稅B)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)不在中國(guó)繳納企業(yè)所得稅C)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，境內(nèi)外所得都要在中國(guó)納稅D)居民企業(yè)應(yīng)就來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得作為征稅對(duì)象答案:D解析:選項(xiàng)A，居民企業(yè)應(yīng)就來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得作為征稅對(duì)象;選項(xiàng)B，在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅;選項(xiàng)C，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及來源于中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅。[單選題]37.某企業(yè)2012年1月成立，公司主要從事汽車修理，該企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)由()管理。A)地方稅務(wù)局B)選擇國(guó)家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局C)國(guó)家稅務(wù)局D)結(jié)合企業(yè)注冊(cè)資金的規(guī)模確認(rèn)答案:C解析:[單選題]38.下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的表述中，錯(cuò)誤的是()。A)項(xiàng)目組是指執(zhí)行業(yè)務(wù)的所有人員，但不包括稅務(wù)師事務(wù)所聘請(qǐng)的外部專家B)項(xiàng)目經(jīng)理由稅務(wù)師事務(wù)所選定，是項(xiàng)目最高負(fù)責(zé)人，全面負(fù)責(zé)項(xiàng)目管理工作，對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量承擔(dān)最終責(zé)任C)稅務(wù)師對(duì)委托人舞弊的關(guān)注，應(yīng)當(dāng)貫穿于業(yè)務(wù)實(shí)施的各個(gè)階段D)項(xiàng)目組成員之間、項(xiàng)目組與被委托人之間、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控人員之間產(chǎn)生意見分歧，得到解決以后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人方可提交服務(wù)成果答案:B解析:[單選題]39.下列關(guān)于基本醫(yī)療保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)的說法，正確的是()。A)基本醫(yī)療保險(xiǎn)的繳費(fèi)主體包括企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、靈活就業(yè)人員及城鄉(xiāng)居民四類B)城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)由用工單位和個(gè)人共同繳納，個(gè)人的繳費(fèi)率一般為本人工資收入的2%C)城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)的繳費(fèi)基數(shù)低于當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY60%的，按當(dāng)?shù)卦趰徛毠て骄べY的60%計(jì)算D)生育保險(xiǎn)并入職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)之后，個(gè)人不繳納生育保險(xiǎn)費(fèi)，直接按照用人單位職工原基本醫(yī)療保險(xiǎn)的繳費(fèi)率繳納新的職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)答案:C解析:選項(xiàng)A，基本醫(yī)療保險(xiǎn)的繳費(fèi)主體包括城鎮(zhèn)職工和城鄉(xiāng)居民兩大類;選項(xiàng)B，城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)由個(gè)人繳費(fèi);選項(xiàng)D，生育保險(xiǎn)并入職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)之后，按照用人單位參加生育保險(xiǎn)和職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)的繳費(fèi)比例之和確定新的用人單位職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)率，個(gè)人不繳納生育保險(xiǎn)費(fèi)。[單選題]40.下列關(guān)于稅務(wù)注銷的規(guī)定，說法不正確的有()。A)辦理過涉稅事宜，領(lǐng)用過發(fā)票、但無欠稅(滯納金)及罰款的納稅人，主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅，資料齊全的，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書B)未辦理過涉稅事宜的納稅人，主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人提供的營(yíng)業(yè)執(zhí)照即時(shí)出具清稅文書C)經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)的納稅人，持人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅務(wù)注銷的，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書，按照有關(guān)規(guī)定核銷?死欠?D)辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅(滯納金)及罰款的納稅人，主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅，資料不齊的，可采取?承諾制?容缺辦理，在其作出承諾后，即時(shí)出具清稅文書答案:A解析:選項(xiàng)A，辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅(滯納金)及罰款的納稅人，主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅，資料齊全的，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書。[單選題]41.領(lǐng)取?一照一碼?營(yíng)業(yè)執(zhí)照的企業(yè)，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中下列信息發(fā)送變化的，不需要辦理變更稅務(wù)登記的是()。A)注冊(cè)資本B)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人C)核算方式D)法定代表人答案:A解析:?多證合一?納稅人，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、核算方式、從業(yè)人數(shù)、辦稅人等登記信息發(fā)生變化的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記。除了上述信息以外的其他登記信息發(fā)送變化的，應(yīng)向設(shè)立登記機(jī)關(guān)辦理變更登記。[單選題]42.2019年8月，甲公司(一般納稅人)將其在2014年購入的辦公樓出售，購置原價(jià)為500萬元，銷售含稅價(jià)格為800萬元，甲公司決定采取簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算增值稅，則甲公司應(yīng)納的增值稅為()萬元。A)38.10B)14.29C)29.73D)79.28答案:B解析:一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。則甲公司應(yīng)納的增值稅=(800-500)/(1+5%)×5%=14.29(萬元)。[單選題]43.納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)自遺失稅務(wù)登記證件之日起()內(nèi)書面報(bào)告其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。A)15日B)30日C)45日D)60日答案:A解析:納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)自遺失稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)書面報(bào)告其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。[單選題]44.下列各項(xiàng)行為，應(yīng)征收個(gè)人所得稅的是()。A)離婚析產(chǎn)分割房屋產(chǎn)權(quán)B)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金C)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的退休費(fèi)、離休費(fèi)D)個(gè)人購買福利彩票，一次中獎(jiǎng)收入12000元答案:D解析:選項(xiàng)A，通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對(duì)共同共有財(cái)產(chǎn)的處置，個(gè)人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，不征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)B，軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金，免征個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C，按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)，免征個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D，對(duì)個(gè)人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬元以下的(含1萬元)暫免征收個(gè)人所得稅，超過1萬元的，全額征收個(gè)人所得稅。[單選題]45.對(duì)小型個(gè)體工商戶采取定期確定營(yíng)業(yè)額、利潤(rùn)額并據(jù)以核定應(yīng)納稅額的稅款征收方式是()。A)查定征收B)查驗(yàn)征收C)定期定額征收D)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整應(yīng)納稅額答案:C解析:定期定額征收是指對(duì)小型個(gè)體工商戶采取定期確定營(yíng)業(yè)額、利潤(rùn)額并據(jù)以核定應(yīng)納稅額的一種稅款征收方式。[單選題]46.《降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率綜合方案》要求，自2019年5月1日起，降低城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例。各省、自治區(qū)、直轄市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例可降至()。A)12%B)15%C)16%D)19%答案:C解析:《降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率綜合方案》要求，自2019年5月1日起，降低城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)(包括企業(yè)和機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn))單位繳費(fèi)比例。各省、自治區(qū)、直轄市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例高于16%的，可降至16%;目前低于16%的，要研究提出過渡辦法。[單選題]47.某外商投資公司自行申報(bào)以30萬元從境外關(guān)聯(lián)公司購入一批產(chǎn)品，又將這批產(chǎn)品以28萬元轉(zhuǎn)售給另一無關(guān)聯(lián)公司。假定該公司的銷售毛利率為20%，企業(yè)所得稅稅率為25%，按再銷售價(jià)格法計(jì)算，該銷售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()。A)6720元B)8400元C)9000元D)14000元答案:D解析:公平成交價(jià)格=再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價(jià)格×(1-可比非關(guān)聯(lián)交易毛利率)=280000×(1-20%)=224000(元);應(yīng)納稅額=(280000-224000)×25%=14000(元)。[單選題]48.下列有關(guān)發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)的說法正確的是()。A)納稅人領(lǐng)購普通發(fā)票并不是稅務(wù)機(jī)關(guān)一項(xiàng)日常發(fā)票管理工作B)納稅人辦理了稅務(wù)登記后，還需要辦理行政審批事項(xiàng)，才可以領(lǐng)購普通發(fā)票C)納稅人提出領(lǐng)購普通發(fā)票申請(qǐng)的確認(rèn)期限是5個(gè)工作日D)需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，需要先向行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政審批答案:C解析:選項(xiàng)A，納稅人領(lǐng)購普通發(fā)票的審核是稅務(wù)機(jī)關(guān)一項(xiàng)日常發(fā)票管理工作;選項(xiàng)B，納稅人辦理了稅務(wù)登記后，即具有領(lǐng)購普通發(fā)票的資格，無需辦理行政審批事項(xiàng);選項(xiàng)D，需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，可以直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理發(fā)票的開具。[單選題]49.某牧業(yè)有限公司2018年4月豬、牛月存欄數(shù)分別為800頭和500頭，牛的污染當(dāng)量值是0.1頭，豬的污染當(dāng)量值是1頭。假設(shè)當(dāng)?shù)厮廴疚镞m用稅額為每污染當(dāng)量1.6元。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅()元。A)8800B)9280C)8400D)10280答案:B解析:污染當(dāng)量數(shù)=污染排放特征值/污染當(dāng)量值牛的污染當(dāng)量數(shù)=500/0.1=5000;豬的污染當(dāng)量數(shù)=800/1=800該公司當(dāng)月應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅=1.6×(5000+800)=9280(元)[單選題]50.稅務(wù)師接受委托對(duì)某外資企業(yè)進(jìn)行納稅審核，企業(yè)2014年的會(huì)計(jì)報(bào)表顯示當(dāng)年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000萬元，其他業(yè)務(wù)收入(材料銷售收入)100萬元，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)35萬元，則稅務(wù)師確定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)增額是()萬元。A)35B)21C)29.50D)27答案:C解析:[單選題]51.下列企業(yè)各項(xiàng)所得中，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，適用25%稅率的是()。A)美國(guó)的甲企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)在境內(nèi)取得的與該機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的所得B)小型微利企業(yè)取得的所得C)英國(guó)的乙企業(yè)(在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu))向境內(nèi)A公司提供商標(biāo)使用權(quán)取得的收入D)境內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)取得的收入答案:A解析:選項(xiàng)B適用的稅率為20%;選項(xiàng)C實(shí)際征收時(shí)適用的稅率為10%;選項(xiàng)D適用的稅率為15%。[單選題]52.下列選項(xiàng)中()不是電子支付法律關(guān)系的主體。A)發(fā)端人B)認(rèn)證機(jī)構(gòu)C)承運(yùn)人D)受益人答案:C解析:本題考核電子支付法律關(guān)系。電子支付的法律關(guān)系主體主要包括發(fā)端人、受益人、銀行和認(rèn)證機(jī)構(gòu)。[單選題]53.根據(jù)有關(guān)規(guī)定，公司依法清算結(jié)束并辦理注銷登記前，有關(guān)公司的民事訴訟，應(yīng)當(dāng)以()名義進(jìn)行。A)清算組B)法定代表人C)公司D)股東會(huì)答案:C解析:本題考核公司依法清算結(jié)束并辦理注銷登記前民事訴訟的主體。根據(jù)《最高人民法院關(guān)于適用公司法若干問題的規(guī)定(二)》的規(guī)定，公司依法清算結(jié)束并辦理注銷登記前，有關(guān)公司的民事訴訟，應(yīng)當(dāng)以公司的名義進(jìn)行。公司成立清算組的，由清算組負(fù)責(zé)人代表公司參加訴訟;尚未成立清算組的，由原法定代表人代表公司參加訴訟。[單選題]54.關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠表述不正確的是()。A)納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅B)二次采油資源稅減征30%C)對(duì)深水油氣田資源稅減征30%D)對(duì)依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源，資源稅減征50%答案:B解析:選項(xiàng)B，三次采油資源稅減征30%。[單選題]55.保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的()(含本數(shù))的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。A)18%B)15%C)8%D)5%答案:A解析:保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%(含本數(shù))的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。[單選題]56.下列有關(guān)延期辦理納稅申報(bào)與延期繳納稅款的說法中，錯(cuò)誤的是()。A)納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過3個(gè)月B)當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的，納稅人可以申請(qǐng)延期繳納稅款C)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到納稅人申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定，不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金D)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報(bào)的，需在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理，不需要提前預(yù)繳稅款答案:D解析:經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。[單選題]57.某房地產(chǎn)企業(yè)2017年6月被稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令補(bǔ)繳稅款及滯納金，經(jīng)查是由于所委托的稅務(wù)師事務(wù)所的稅務(wù)師小王，未完全理解房地產(chǎn)行業(yè)有關(guān)?營(yíng)改增?政策造成的失誤，下列觀點(diǎn)不恰當(dāng)?shù)氖?)。A)該房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)補(bǔ)繳稅款及滯納金B(yǎng))該稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)補(bǔ)繳稅款及滯納金C)該房地產(chǎn)企業(yè)可以按協(xié)議約定要求該稅務(wù)師事務(wù)所賠償D)該房地產(chǎn)企業(yè)不可以按協(xié)議約定要求稅務(wù)師小王賠償答案:B解析:由于稅務(wù)師事務(wù)所未履行或不適當(dāng)履行法律、法規(guī)、政策及執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則規(guī)定的執(zhí)業(yè)義務(wù)，故意、過失出具虛假業(yè)務(wù)報(bào)告或?qū)嵤┻`約侵權(quán)行為，造成委托方產(chǎn)生實(shí)際損失的，委托方除按規(guī)定承擔(dān)本身的稅收法律責(zé)任外，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)就其合同責(zé)任部分按照約定金額擔(dān)賠償責(zé)任。【該題針對(duì)?非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)承接?知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】[單選題]58.稅務(wù)師接受委托從事的下列業(yè)務(wù)中，屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)的是()。A)進(jìn)行稅收籌劃B)涉稅培訓(xùn)C)辦理增值稅一般納稅人資格登記D)企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證答案:D解析:選項(xiàng)ABC屬于非鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)。[單選題]59.李某2017年3月持有某上市的甲公司股票20000股，6月取得該上市公司派發(fā)的股息紅利15000元，7月轉(zhuǎn)讓上市公司的股票6000股，取得所得10000元，上市公司應(yīng)扣繳李某的個(gè)人所得稅為()元。A)3500B)1500C)0D)5000答案:B解析:第2部分：多項(xiàng)選擇題，共40題，每題至少兩個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]60.下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所的質(zhì)量控制中有關(guān)問題的表述，正確的有()。A)涉稅鑒證業(yè)務(wù)的復(fù)核級(jí)別不應(yīng)少于3級(jí)B)項(xiàng)目經(jīng)理要對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所服務(wù)成果的質(zhì)量承擔(dān)最終責(zé)任C)對(duì)同一客戶的同一信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具一個(gè)報(bào)告D)稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)自提交結(jié)果之日起至少保存10年E)稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)涉及各種業(yè)務(wù)服務(wù)類型和環(huán)節(jié)以及各級(jí)人員答案:ADE解析:選項(xiàng)B，最終責(zé)任的承擔(dān)者是稅務(wù)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人;選項(xiàng)C，不同的業(yè)務(wù)應(yīng)出具不同的報(bào)告。[多選題]61.下列關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除的表述正確的有()。A)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%計(jì)算扣除限額B)人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算扣除限額C)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算扣除限額D)除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除E)其他企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額答案:ABDE解析:財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%計(jì)算扣除限額，而非10%。[多選題]62.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)所取得的收入中，如果選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，適用5%征收率的有()。A)以清包工方式提供的建筑服務(wù)B)采用差額計(jì)稅方式的勞務(wù)派遣服務(wù)C)銷售其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)D)收取試點(diǎn)前開工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)E)收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)答案:BCD解析:選項(xiàng)A、E適用3%征收率。[多選題]63.下列各項(xiàng)中，屬于有限責(zé)任公司章程應(yīng)當(dāng)載明的事項(xiàng)有()。A)公司名稱和住所B)出資額和出資時(shí)間C)公司利潤(rùn)分配辦法D)公司的機(jī)構(gòu)及其產(chǎn)生辦法、職權(quán)、議事規(guī)則E)股東的出資方式答案:ABDE解析:本題考核公司章程。公司利潤(rùn)分配辦法屬于股份有限公司章程應(yīng)當(dāng)載明的事項(xiàng)。[多選題]64.下列關(guān)于社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的說法，正確的有()。A)職工應(yīng)當(dāng)參加工傷保險(xiǎn)，由用人單位繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)，職工不繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)B)生育保險(xiǎn)由用人單位和職工個(gè)人共同繳納C)企業(yè)為在本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，不得扣除D)個(gè)體工商戶業(yè)主本人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，以當(dāng)?shù)?地級(jí)市)上年度社會(huì)平均工資為計(jì)算基數(shù)，分別在不超過該計(jì)算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除;超過部分，不得扣除E)企業(yè)職工、機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員應(yīng)當(dāng)參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，由單位和個(gè)人共同繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)答案:ACE解析:選項(xiàng)B，生育保險(xiǎn)的繳納主體是用人單位，職工個(gè)人不繳納生育保險(xiǎn)費(fèi);選項(xiàng)D，個(gè)體工商戶業(yè)主本人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，以當(dāng)?shù)?地級(jí)市)上年度社會(huì)平均工資的3倍為計(jì)算基數(shù),分別在不超過該計(jì)算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除，超過部分，不得扣除。[多選題]65.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員提供涉稅鑒證業(yè)務(wù)，實(shí)行信任保護(hù)原則。存在()情形之一的，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)。A)委托人違反法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的B)委托人提供不真實(shí)、不完整資料信息的C)委托人不按照業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行申報(bào)的D)委托人未及時(shí)支付費(fèi)用E)委托人與稅務(wù)師之間對(duì)業(yè)務(wù)處理存在分歧答案:ABC解析:[多選題]66.下列出口貨物中，實(shí)行增值稅?免抵退?稅辦法的有()。A)屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物B)具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)出口自產(chǎn)的貨物C)來料加工復(fù)出口的貨物D)進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物E)生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物答案:BDE解析:選項(xiàng)A：屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的貨物，除另有規(guī)定外，給予免稅但不予退稅;選項(xiàng)C：來料加工復(fù)出口的貨物，給予免稅但不予退稅。[多選題]67.稅務(wù)師事務(wù)所采取合伙制或者有限責(zé)任制組織形式的，除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，股東由()擔(dān)任。A)稅務(wù)師B)注冊(cè)會(huì)計(jì)師C)高級(jí)會(huì)計(jì)師D)律師E)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師答案:ABD解析:[多選題]68.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)下列()物品實(shí)施稅收保全措施。A)機(jī)動(dòng)車輛B)單價(jià)5000元以下的生活用品C)古玩字畫D)被執(zhí)行人扶養(yǎng)家屬維持生活的必需用品E)豪華住宅答案:ACE解析:個(gè)人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍內(nèi)。[多選題]69.下列關(guān)于借款利息稅務(wù)處理的說法，正確的有()。A)加息、罰息允許在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除B)企業(yè)向個(gè)人的借款利息支出，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許扣除C)企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策D)企業(yè)發(fā)行符合規(guī)定條件的永續(xù)債，也可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策E)凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除答案:ACDE解析:選項(xiàng)B，企業(yè)向個(gè)人的借款利息支出符合標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的支出允許稅前扣除。[多選題]70.關(guān)于增值稅銷售額的說法，正確的有()。A)分期收款結(jié)算方式下，貨物發(fā)出時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)B)將銷售代銷貨物的銷售金額并入應(yīng)稅銷售額C)以舊換新方式銷售貨物時(shí)，一律按實(shí)際收到貨款確認(rèn)應(yīng)稅銷售額D)外匯結(jié)算銷售額人民幣折合率可選擇當(dāng)天或當(dāng)月1日外匯牌價(jià)E)采取還本銷售方式，可從應(yīng)稅銷售額中減除還本支出答案:BD解析:選項(xiàng)A：采取分期收款方式銷售貨物，增值稅銷售收入確認(rèn)時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;選項(xiàng)C：金銀首飾采取以舊換新方式銷售的，按實(shí)際收取的差價(jià)款確認(rèn)應(yīng)稅銷售額，其他貨物以舊換新方式銷售的，按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格;選項(xiàng)E：采取還本銷售方式銷售貨物的，其銷售額為貨物的銷售價(jià)格，不得從銷售額中減除還本支出。[多選題]71.影響稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的因素有()。A)執(zhí)業(yè)人員的學(xué)歷水平高低B)被服務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度核算制度是否健全C)執(zhí)業(yè)人員的職業(yè)道德水平的高低D)稅務(wù)師事務(wù)所是否有健全的質(zhì)量控制體系E)企業(yè)委托代理的意向是否同稅法保持基本一致答案:BCDE解析:委托人方面影響執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的因素：(1)委托人的委托意向;(2)委托人的納稅意識(shí);(3)委托人或指向的服務(wù)對(duì)象的財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)。稅務(wù)師事務(wù)所及其稅務(wù)師方面影響執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的因素：(1)稅務(wù)師的職業(yè)道德水平;(2)稅務(wù)師的專業(yè)勝任能力;(3)稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制程度。其他部門或人員方面影響執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的因素。[多選題]72.下列屬于轉(zhuǎn)讓自建的已經(jīng)使用過的房地產(chǎn)及建筑物的扣除項(xiàng)目的有()。A)舊房及建筑物的入賬成本價(jià)B)舊房及建筑物的重置成本價(jià)C)舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格D)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅款E)取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款答案:CDE解析:根據(jù)稅法規(guī)定，出售舊房及建筑物的，應(yīng)按評(píng)估價(jià)格計(jì)算扣除項(xiàng)目的金額。轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅。[多選題]73.涉稅鑒證業(yè)務(wù)具有的特點(diǎn)有()。A)委托人是唯一的服務(wù)對(duì)象B)服務(wù)范圍和項(xiàng)目寬泛，服務(wù)方式靈活C)限定于規(guī)定的涉稅鑒證項(xiàng)目D)因外部需求觸發(fā)涉稅鑒證E)應(yīng)出具規(guī)定種類的業(yè)務(wù)報(bào)告答案:CDE解析:涉稅鑒證業(yè)務(wù)具有如下四方面特點(diǎn)：(1)委托人不是唯一的服務(wù)對(duì)象，作出的評(píng)價(jià)或證明的結(jié)論，一般為委托人以外的部門或人員使用;(2)限定于規(guī)定的涉稅鑒證項(xiàng)目;(3)因外部需求觸發(fā)涉稅鑒證;(4)應(yīng)出具規(guī)定種類的業(yè)務(wù)報(bào)告。[多選題]74.專業(yè)稅務(wù)顧問業(yè)務(wù)、稅收策劃業(yè)務(wù)、涉稅鑒證業(yè)務(wù)、納稅情況審查業(yè)務(wù)的相關(guān)文書應(yīng)由()簽字，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。A)稅務(wù)師B)注冊(cè)會(huì)計(jì)師C)高級(jí)會(huì)計(jì)師D)律師E)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師答案:ABD解析:[多選題]75.某工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的是單一的機(jī)械產(chǎn)品，各期生產(chǎn)銷售均衡，各期原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品都有一定數(shù)量的余額。稅務(wù)師在該企業(yè)2019年決算報(bào)表編制后的匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2019年10月有一筆在建工程領(lǐng)用外購材料20000元的賬務(wù)處理為：借：生產(chǎn)成本23200貸：原材料20000稅務(wù)師按照?比例分?jǐn)偡?計(jì)算調(diào)整額。在調(diào)賬處理時(shí)計(jì)入貸方調(diào)整的科目有()。A)原材料B)生產(chǎn)成本C)庫存商品D)本年利潤(rùn)E)以前年度損益調(diào)整答案:BCE解析:錯(cuò)誤的計(jì)入了?生產(chǎn)成本?科目，各期生產(chǎn)銷售均衡，各期原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品都有一定數(shù)量的余額，所以應(yīng)該調(diào)整?生產(chǎn)成本?及后續(xù)的?庫存商品?和?主營(yíng)業(yè)務(wù)成本?科目;由于是在次年決算報(bào)表編制后發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)，所以涉及損益的調(diào)整通過?以前年度損益調(diào)整?科目進(jìn)行處理，而非通過?本年利潤(rùn)?科目。[多選題]76.稅務(wù)師對(duì)企業(yè)的?稅金及附加?科目進(jìn)行審查時(shí)，應(yīng)注意審查的稅費(fèi)包括()。A)企業(yè)所得稅B)城鎮(zhèn)土地使用稅C)資源稅D)消費(fèi)稅E)教育費(fèi)附加答案:BCDE解析:?稅金及附加?科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。[多選題]77.稅務(wù)師為個(gè)體工商戶代建復(fù)式賬簿，按《個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度(試行)》的規(guī)定，應(yīng)代為編制、報(bào)送主管財(cái)稅機(jī)關(guān)的報(bào)表有()。A)資產(chǎn)負(fù)債表B)損益表C)應(yīng)稅所得表D)現(xiàn)金流量表E)留存利潤(rùn)表答案:ACE解析:稅務(wù)師為個(gè)體工商戶建立復(fù)式賬簿，應(yīng)按月編制資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表、留存利潤(rùn)表，報(bào)送主管財(cái)稅機(jī)關(guān)。[多選題]78.根據(jù)?營(yíng)改增?的有關(guān)規(guī)定，試點(diǎn)地區(qū)納稅人提供的下列服務(wù)屬于金融服務(wù)的有()。A)貸款服務(wù)B)融資性售后回租C)航空運(yùn)輸企業(yè)的干租業(yè)務(wù)D)廣告代理服務(wù)E)出租房屋答案:AB解析:選項(xiàng)C：屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù);選項(xiàng)D：屬于文化創(chuàng)意服務(wù);選項(xiàng)E：屬于不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。[多選題]79.下列關(guān)于增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算的表述中，正確的有()。A)非納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人，支付或負(fù)擔(dān)允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，取得增值稅專用發(fā)票后，借記?應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)?明細(xì)科目B)納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人，支付或負(fù)擔(dān)允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，取得增值稅專用發(fā)票后，借記?應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?明細(xì)科目C)增值稅一般納稅人支付或負(fù)擔(dān)允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，取得增值稅專用發(fā)票后，一律借記?應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目;交叉稽核比對(duì)無誤后，借記?應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)?科目，貸記?應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?科目D)非納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書后，借記?應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)?明細(xì)科目E)增值稅一般納稅人取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書后，一律借記?應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額?明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目;稽核比對(duì)相符以及核查后允許抵扣的，應(yīng)借記?應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)?科目，貸記?應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額?科目答案:ABE解析:選項(xiàng)ABC：非納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人，支付或負(fù)擔(dān)允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，取得增值稅抵扣憑證(除海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書)后，借記?應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)?明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目;納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人，支付或負(fù)擔(dān)允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，取得增值稅抵扣憑證(除海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書)后，借記?應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目，交叉稽核比對(duì)無誤后，借記?應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)?科目，貸記?應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?科目。選項(xiàng)DE：增值稅一般納稅人取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書后，一律借記?應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額?明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目;稽核比對(duì)相符以及核查后允許抵扣的，應(yīng)借記?應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)?科目，貸記?應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額?科目。[多選題]80.依據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人應(yīng)享有的權(quán)利包括有()。A)享受國(guó)家稅法規(guī)定的減免稅優(yōu)待B)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)自己的財(cái)務(wù)情況保守秘密C)依法申請(qǐng)退回多繳的稅款D)申請(qǐng)延期申報(bào)和延期繳納稅款E)對(duì)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的拒絕檢査權(quán)答案:ABCD解析:選項(xiàng)E，對(duì)未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的拒絕檢査權(quán)。[多選題]81.根據(jù)企業(yè)所得稅法及其相關(guān)規(guī)定，下列所得屬于來源于中國(guó)境內(nèi)的所得有()。A)美國(guó)某公司承建中國(guó)某水電站獲得的所得B)中國(guó)某公司將其在美國(guó)分支機(jī)構(gòu)的辦公樓轉(zhuǎn)讓所獲得的所得C)中國(guó)某中外合資企業(yè)的英國(guó)股東將其股權(quán)轉(zhuǎn)讓給日本某企業(yè)獲得的所得D)中國(guó)某外商投資企業(yè)向日本股東支付股息E)中國(guó)某企業(yè)向印度某銀行支付貸款利息答案:ACDE解析:選項(xiàng)B，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定。[多選題]82.關(guān)于記賬憑證的審核內(nèi)容，下列表述正確的有()。A)審核是否有白條入賬的情況B)審核所附原始憑證有誤短缺，兩者內(nèi)容是否一致C)審核會(huì)計(jì)科目及對(duì)應(yīng)關(guān)系是否正確D)審核記賬憑證的會(huì)計(jì)科目與原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否相符E)審核憑證的完整性及真實(shí)性答案:BCD解析:選項(xiàng)A、E均屬于原始憑證審查的主要內(nèi)容。[多選題]83.關(guān)于復(fù)式賬，下列表述正確的有()。A)某個(gè)體快遞接收點(diǎn)月銷售額30000元，應(yīng)建復(fù)式賬B)某餐飲個(gè)體工商戶月銷售額50000元，應(yīng)建復(fù)式賬C)某個(gè)體洗車行月銷售額60000元，應(yīng)建復(fù)式賬D)某個(gè)體水果批發(fā)商月銷售額70000元，應(yīng)建復(fù)式賬E)某個(gè)體便利店月銷售額90000元，應(yīng)建復(fù)式賬答案:BCE解析:符合下列情形之一，個(gè)體工商戶應(yīng)建復(fù)式賬：(1)注冊(cè)資金在20萬元以上的;(2)提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人月銷售額在40000元以上的;從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上;從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的;(3)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬的其他情形。[多選題]84.下列各項(xiàng)中，可以自裁定送達(dá)之日起10日內(nèi)向上一級(jí)人民法院提起上訴的有()。A)不予受理破產(chǎn)申請(qǐng)的裁定B)駁回破產(chǎn)申請(qǐng)的裁定C)宣告破產(chǎn)的裁定D)破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配的裁定E)許可和解的裁定答案:AB解析:本題考核破產(chǎn)申請(qǐng)的不予受理或駁回的情形。在破產(chǎn)程序中，只有不服人民法院?不予受理破產(chǎn)申請(qǐng)?和?駁回破產(chǎn)申請(qǐng)?的裁定，才能向上一級(jí)人民法院提起上訴，其余各項(xiàng)裁定均不得提起上訴。[多選題]85.根據(jù)規(guī)定，下列收入能夠作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣宣費(fèi)扣除限額計(jì)算基數(shù)的有()。A)銷售貨物收入B)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收入C)特許權(quán)使用費(fèi)收入D)租金收入E)視同銷售收入答案:ACDE解析:作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣宣費(fèi)扣除限額計(jì)算基數(shù)的銷售(營(yíng)業(yè))收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入，不包括投資收益和營(yíng)業(yè)外收入。轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的收入是營(yíng)業(yè)外收入不作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣宣費(fèi)扣除限額的計(jì)算基數(shù)。[多選題]86.下列月銷售額超過3萬元的小規(guī)模納稅人，可以自行開具增值稅專用發(fā)票的有()。A)住宿業(yè)B)餐飲業(yè)C)娛樂業(yè)D)文化體育業(yè)E)鑒證咨詢業(yè)答案:AE解析:自2016年11月起，月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)不再為其代開。自2017年3月1日起，對(duì)于全國(guó)范圍內(nèi)月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的鑒證咨向業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開具專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)不再為其代開。住宿業(yè)和鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開具專用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。[多選題]87.下列納稅人發(fā)生的情形中，不得領(lǐng)購開具增值稅專用發(fā)票的有()。A)會(huì)計(jì)核算不健全B)有稅收違法行為，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的C)虛開增值稅專用發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，限期內(nèi)已經(jīng)改正的D)借用他人專用發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而逾期仍未改正的E)銷售的貨物全部屬于免稅項(xiàng)目答案:ADE解析:選項(xiàng)B，當(dāng)納稅人有稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，不得領(lǐng)購開具增值稅專用發(fā)票;選項(xiàng)C，納稅人虛開增值稅專用發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的，不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票，若是已經(jīng)改正，是可以領(lǐng)購開具增值稅專用發(fā)票的。[多選題]88.有關(guān)土地增值稅的處理，符合稅法規(guī)定的有()。A)土地增值稅納稅申報(bào)應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后15日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理B)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除C)非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓自行建造的房地產(chǎn)，允許按取得土地使用權(quán)時(shí)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計(jì)20%扣除D)對(duì)取得土地使用權(quán)后，未進(jìn)行開發(fā)即轉(zhuǎn)讓的，在計(jì)算應(yīng)納土地增值稅時(shí)，允許按取得土地使用權(quán)時(shí)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計(jì)20%扣除E)建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，其增值額未超過扣除項(xiàng)目金額之和20%的，予以免稅，超過20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅答案:BE解析:選項(xiàng)A，土地增值稅納稅申報(bào)應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理;選項(xiàng)C，只有從事房地產(chǎn)開發(fā)的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房，允許按取得土地使用權(quán)時(shí)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計(jì)20%扣除;選項(xiàng)D，對(duì)取得土地使用權(quán)后，未進(jìn)行開發(fā)即轉(zhuǎn)讓的，在計(jì)算應(yīng)納土地增值稅時(shí)，只允許扣除取得土地使用權(quán)時(shí)支付的地價(jià)款、繳納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金，不得加計(jì)扣除。[多選題]89.下列符合非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)要求的有()。A)約定書應(yīng)當(dāng)采取書面形式訂立B)稅務(wù)師事務(wù)所在簽訂業(yè)務(wù)約定書過程中知悉的商業(yè)秘密，無論業(yè)務(wù)約定書是否成立，均不得泄露C)非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)約定書生效后，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案D)約定書應(yīng)當(dāng)采取口頭形式訂立E)涉稅服務(wù)可以不簽署業(yè)務(wù)約定書答案:ABC解析:選項(xiàng)D：約定書應(yīng)當(dāng)采取書面形式訂立;選項(xiàng)E：稅務(wù)師事務(wù)所決定接受涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)委托，應(yīng)當(dāng)與委托人簽署業(yè)務(wù)約定書[多選題]90.下列屬于稅務(wù)師代理工作的有()。A)代理制作發(fā)票B)代理制作原始憑證C)代理填制記賬憑證D)代理設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿E)代理編制財(cái)務(wù)報(bào)表答案:CDE解析:選項(xiàng)A，發(fā)票是不能自己制作的，要去稅務(wù)局領(lǐng)購;選項(xiàng)B，稅務(wù)師不能代理制作原始憑證，僅能指導(dǎo)其正確填制或依法取得有效原始憑證。[多選題]91.甲公司2016年初開始對(duì)銷售部門用的設(shè)備提取折舊，該設(shè)備原價(jià)為40萬元，假定無殘值，會(huì)計(jì)上采用兩年期直線法提取計(jì)提折舊，稅務(wù)口徑認(rèn)可四年期直線法計(jì)提折舊。假定每年的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為100萬元，所得稅率為25%，2016年的暫時(shí)性差異反映分錄有()。A)遞延所得稅資產(chǎn)的借方是2.5萬元B)遞延所得稅資產(chǎn)貸方是2.5萬元C)應(yīng)交所得稅貸方是27.50萬元D)遞延所得稅負(fù)債貸方是2.5萬元E)應(yīng)交所得稅貸方是25萬元答案:AC解析:(1)設(shè)備折舊在會(huì)計(jì)、稅務(wù)上的差異：2016年會(huì)計(jì)口徑20萬元，稅務(wù)口徑10萬元，暫時(shí)性差異10萬元;(2)會(huì)計(jì)處理如下：2016年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)100萬元，暫時(shí)性差異10萬元，應(yīng)稅所得110萬元，應(yīng)交所得稅27.5萬元，遞延所得稅資產(chǎn)2.5萬元，所得稅費(fèi)用25萬元。[多選題]92.下列各項(xiàng)中，屬于破產(chǎn)費(fèi)用的有()。A)破產(chǎn)案件的訴訟費(fèi)用B)管理人執(zhí)行職務(wù)的報(bào)酬C)管理人執(zhí)行職務(wù)致人損害的費(fèi)用D)管理和分配債務(wù)人財(cái)產(chǎn)的費(fèi)用E)管理人聘任工作人員的費(fèi)用答案:ABDE解析:本題考核破產(chǎn)費(fèi)用。人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)后發(fā)生的破產(chǎn)費(fèi)用包括：(1)破產(chǎn)案件的訴訟費(fèi)用;(2)管理、變價(jià)和分配債務(wù)人財(cái)產(chǎn)的費(fèi)用;(3)管理人執(zhí)行職務(wù)的費(fèi)用、報(bào)酬和聘用工作人員的費(fèi)用。本題中，C項(xiàng)管理人執(zhí)行職務(wù)致人損害的費(fèi)用不屬于破產(chǎn)費(fèi)用，而是屬于共益?zhèn)鶆?wù)。其余四項(xiàng)都是破產(chǎn)費(fèi)用。人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)后發(fā)生的下列債務(wù)，為共益?zhèn)鶆?wù)：(1)因管理人或者債務(wù)人請(qǐng)求對(duì)方當(dāng)事人履行雙方均未履行完畢的合同所產(chǎn)生的債務(wù);(2)債務(wù)人財(cái)產(chǎn)受無因管理所產(chǎn)生的債務(wù);(3)因債務(wù)人不當(dāng)?shù)美a(chǎn)生的債務(wù);(4)為債務(wù)人繼續(xù)營(yíng)業(yè)而應(yīng)支付的勞動(dòng)報(bào)酬和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用以及由此產(chǎn)生的其他債務(wù);(5)管理人或者相關(guān)人員執(zhí)行職務(wù)致人損害所產(chǎn)生的債務(wù);(6)債務(wù)人財(cái)產(chǎn)致人損害所產(chǎn)生的債務(wù)。[多選題]93.依法涉稅專業(yè)服務(wù)原則包括的內(nèi)容有()。A)從事涉稅專業(yè)服務(wù)的機(jī)構(gòu)必須是依法成立的B)承辦的涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)，都要以法律、法規(guī)為指針C)所有活動(dòng)都必須在法律、法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行D)稅務(wù)師應(yīng)該在涉稅專業(yè)服務(wù)對(duì)象授權(quán)的范圍內(nèi)開展活動(dòng)E)涉稅服務(wù)必須按規(guī)定出具報(bào)告答案:ABCD解析:[多選題]94.下列關(guān)于開具紅字專用發(fā)票的處理規(guī)定，正確的有()。A)自2016年8月1日起，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票B)購買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(簡(jiǎn)稱《信息表》)C)購買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，填列《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息D)稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票，需要開具紅字專用發(fā)票的，按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理E)購買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息答案:ABDE解析:購買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，填列《信息表》時(shí)不填