稅務(wù)師考試稅法一(習(xí)題卷2)

試卷科目：稅務(wù)師考試稅法一稅務(wù)師考試稅法一(習(xí)題卷2)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages稅務(wù)師考試稅法一第1部分：單項(xiàng)選擇題，共62題，每題只有一個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入應(yīng)于()時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。A)轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)B)收到股權(quán)轉(zhuǎn)讓款C)轉(zhuǎn)讓合同約定收取款項(xiàng)日期D)收取預(yù)付款答案:A解析:企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。[單選題]2.某房地產(chǎn)開發(fā)公司整體出售了其新建的商品房，與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)支付金額和開發(fā)成本共計(jì)10000萬元;該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息;該項(xiàng)目所在省政府規(guī)定，計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例按國家規(guī)定允許的最高比例執(zhí)行;與轉(zhuǎn)讓該商品房有關(guān)的稅金為200萬元(不考慮印花稅)。轉(zhuǎn)讓該商品房項(xiàng)目繳納的土地增值稅時(shí)，應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用和?其他扣除項(xiàng)目?的合計(jì)金額是()萬元。A)1000B)2000C)3000D)3060答案:C解析:應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用和?其他扣除項(xiàng)目?的合計(jì)金額=10000×(10%+20%)=3000(萬元)。[單選題]3.下列屬于城建稅計(jì)稅依據(jù)的是()。A)進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅B)出口環(huán)節(jié)退還的增值稅C)向稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際繳納的土地增值稅D)向稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際繳納的增值稅答案:D解析:城建稅進(jìn)口不征、出口不退，因此進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅、關(guān)稅、消費(fèi)稅不是城建稅的計(jì)稅依據(jù)。[單選題]4.甲食品生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，2016年2月因管理不善丟失一批以前月份購入的食用植物油(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)，賬面成本為9600元，則該項(xiàng)損失當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為()元。A)1248B)1434.48C)1632D)1966.27答案:A解析:食用植物油適用的增值稅稅率為13%。當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=9600×13%=1248(元)。[單選題]5.下列業(yè)務(wù)中，委托方為消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的是()。A)委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工費(fèi)B)委托加工高檔修飾類化妝品，受托方提供主要材料并收取加工費(fèi)，委托方提供部分輔助材料C)委托加工小汽車，受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工收取加工費(fèi)D)委托加工高爾夫車，主要材料由委托方提供，受托方代墊部分輔助材料并收取加工費(fèi)答案:A解析:選項(xiàng)ABC：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，其中委托加工是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料;對于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，不論納稅人在財(cái)務(wù)上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而應(yīng)當(dāng)按照受托方銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅。所以，選項(xiàng)A的消費(fèi)稅納稅人是委托方，而選項(xiàng)BC的消費(fèi)稅納稅人是受托方。選項(xiàng)D，高爾夫車不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，所以委托方不是消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。[單選題]6.下列屬于資源稅征收范圍的是()。A)人造石油B)居民用煤炭制品C)鎢礦精礦石D)自來水答案:C解析:人造石油、居民用煤炭制品、自來水不征收資源稅。[單選題]7.下列不符合資源稅的稅收優(yōu)惠規(guī)定的是()。A)規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，免征水資源稅B)軍隊(duì)、武警部隊(duì)通過接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)方式取用水的，免征水資源稅C)抽水蓄能發(fā)電取用水，免征水資源稅D)自2018年4月1日至2021年3月31日，對頁巖氣資源稅減征30%答案:B解析:除接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外，軍隊(duì)、武警部隊(duì)通過其他方式取用水的，免征水資源稅。[單選題]8.下列關(guān)于稅法與其他部門法的說法中，正確的是()。A)稅法與民法調(diào)整的都是財(cái)產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系B)民法與稅法中權(quán)利義務(wù)關(guān)系都是對等的C)稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，行政法大多為授權(quán)性法規(guī)D)稅法屬于權(quán)利性法規(guī)，刑法屬于禁止性法規(guī)答案:C解析:選項(xiàng)A：民法調(diào)整的是平等主體的財(cái)產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系，而稅法調(diào)整的是國家與納稅人之間的稅收征納關(guān)系。選項(xiàng)B：稅收法律關(guān)系中，體現(xiàn)國家單方面的意志，權(quán)利義務(wù)關(guān)系不對等。選項(xiàng)D：稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，刑法屬于禁止性法規(guī)。[單選題]9.稅收實(shí)質(zhì)課稅原則的意義是()。A)防止稅務(wù)機(jī)關(guān)濫用權(quán)力，增加納稅人的負(fù)擔(dān)B)有利于體現(xiàn)特別法優(yōu)于普通法C)有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行新稅法D)防止納稅人避稅，增強(qiáng)稅法征收的適用性答案:D解析:稅收實(shí)質(zhì)課稅原則的意義是防止納稅人避稅，增強(qiáng)稅法征收的適用性。[單選題]10.下列關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的表述，不正確的是()。A)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，購買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人作為納稅義務(wù)人B)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人C)在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的50%征收D)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申請退稅，并相應(yīng)調(diào)整個(gè)人年度交易總額答案:C解析:選項(xiàng)C：在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。[單選題]11.某個(gè)體工商戶2019年為其從業(yè)人員實(shí)際發(fā)放工資105萬元，2019年該個(gè)體工商戶允許稅前扣除的從業(yè)人員補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的限額為()萬元。A)3.15B)5.25C)1.05D)7.35答案:B解析:稅法規(guī)定，個(gè)體工商戶為從業(yè)人員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除;超過部分，不得扣除。該個(gè)體工商戶允許稅前扣除的從業(yè)人員補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)限額=105×5%=5.25(萬元)。[單選題]12.某市工商局2016年9月向某汽車貿(mào)易公司購買一輛小轎車作自用，支付含增值稅價(jià)款234000元，代收的保險(xiǎn)費(fèi)2500元，送車費(fèi)700元，上牌費(fèi)1800元，均由某汽車貿(mào)易公司開具發(fā)票和有關(guān)收據(jù)。該工商局應(yīng)納車輛購置稅()元。A)28320B)20427.35C)25320D)21642.03答案:B解析:對于代收款項(xiàng)，凡使用代收單位票據(jù)收取的款項(xiàng)，應(yīng)視作代收單位的價(jià)外收費(fèi)，并入計(jì)稅價(jià)格中一并征稅;銷售單位開給購買者的各種發(fā)票金額中包含增值稅稅款的，應(yīng)當(dāng)換算為不含稅價(jià)款，所以應(yīng)納的車輛購置稅=(234000+2500+700+1800)÷(1+17%)×10%=20427.35(元)。【知識點(diǎn)】應(yīng)納稅額的計(jì)算[單選題]13.下列關(guān)于稅法的運(yùn)行說法不正確的有()。A)稅收司法的核心在于，誰能夠行使國家司法權(quán)處理涉稅案件B)司法審查對具體行政行為的審查，僅局限于合法性審查C)稅收規(guī)范性文件具有可訴性D)稅收法規(guī)的效力低于憲法、稅收法律，但是高于稅務(wù)規(guī)章答案:C解析:稅收規(guī)范性文件屬于抽象稅務(wù)行政行為，按照行政訴訟法的規(guī)定，只有具體行政行為才具有可訴性，才構(gòu)成人民法院的受案范圍，因此稅收規(guī)范性文件不具有可訴性。[單選題]14.下列有關(guān)稅收法律、法規(guī)創(chuàng)制程序說法錯(cuò)誤的是()。A)根據(jù)《立法法》，行政法規(guī)由全國人大負(fù)責(zé)起草，通常由國務(wù)院稅務(wù)主管部門負(fù)責(zé)擬定B)按照《立法法》規(guī)定，只能由全國人大及其常委會制定法律C)稅收法律案的通過，通常由全體代表過半數(shù)或常委會全體組成人員過半數(shù)方可通過D)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》屬于稅收行政法規(guī)答案:A解析:根據(jù)《立法法》，行政法規(guī)由國務(wù)院負(fù)責(zé)起草，通常由國務(wù)院稅務(wù)主管部門負(fù)責(zé)擬定。[單選題]15.某油田原油價(jià)格每噸6000元(不含增值稅，下同)，天然氣每立方米2元。2011年12月，該企業(yè)生產(chǎn)原油23萬噸，當(dāng)月銷售20萬噸，其余3萬噸原油贈送給協(xié)作單位;開采天然氣700萬立方米。當(dāng)月銷售600萬立方米，待售100萬立方米，原油、天然氣的資源稅稅率均為5%，該油田2011年12月應(yīng)納資源稅()萬元。A)6760萬元B)6860萬元C)6960萬元D)7060萬元答案:C解析:[單選題]16.根據(jù)土地增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列行為中，需要繳納土地增值稅的是()。A)某房地產(chǎn)企業(yè)以開發(fā)的商品房抵償債務(wù)B)單位在改制重組時(shí)以國有土地、房屋進(jìn)行投資，將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)C)非公司制企業(yè)整體改建為有限責(zé)任公司，改建前的企業(yè)將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到改建后的企業(yè)D)某人將自己一套閑置的住房出租答案:A解析:單位、個(gè)人在改制重組時(shí)以國有土地、房屋進(jìn)行投資，對其將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅;非公司制企業(yè)整體改建為有限責(zé)任公司或者股份有限公司，對改制前的企業(yè)將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到改建后的企業(yè)，暫不征收土地增值稅;房屋出租不屬于土地增值稅的征稅范圍，不繳納土地增值稅。[單選題]17.下列關(guān)于資源稅征收管理的表述中，正確的是()。A)納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品當(dāng)日B)納稅人開采應(yīng)稅產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅C)資源稅應(yīng)按月申報(bào)資源稅，并于自月度終了之日起10日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款D)納稅人應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅答案:B解析:選項(xiàng)A，納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)日，自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日。選項(xiàng)B，納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)依照《資源稅法》規(guī)定繳納資源稅;但是，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。選項(xiàng)C，資源稅按月或者按季申報(bào)繳納;不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納。納稅人按月或者按季申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自月度或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款;按次申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。選項(xiàng)D，納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品開采地或者生產(chǎn)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅。[單選題]18.關(guān)于自2011年1月28日起個(gè)人銷售住房征收營業(yè)稅的規(guī)定，下列敘述錯(cuò)誤的是()。A)個(gè)人將購買不足5年的非普通住房對外銷售，全額征收營業(yè)稅B)個(gè)人將購買不足5年的普通住房對外銷售，按照銷售收入減去購買房屋的價(jià)款后的差額征收營業(yè)稅C)個(gè)人將購買超過5年的非普通住房對外銷售，按照銷售收入減去購買房屋的價(jià)款后的差額征收營業(yè)稅D)人將購買超過5年的普通住房對外銷售，免征營業(yè)稅答案:B解析:[單選題]19.下列關(guān)于成品油的相關(guān)規(guī)定表述錯(cuò)誤的是()。A)航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅B)納稅人既生產(chǎn)銷售汽油又生產(chǎn)銷售乙醇汽油，未分別核算的，生產(chǎn)銷售的乙醇汽油不得按照生產(chǎn)乙醇汽油所耗用的汽油數(shù)量申報(bào)納稅，一律按照乙醇汽油的銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅C)將對外購或委托加工收回的汽油、柴油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油，準(zhǔn)予從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除已納的消費(fèi)稅稅款D)進(jìn)口石腦油不征收消費(fèi)稅答案:D解析:進(jìn)口石腦油應(yīng)征收消費(fèi)稅。[單選題]20.某鹽場6月份以自產(chǎn)液體鹽25000噸和外購液體鹽5000噸(每噸已繳納資源稅6元)，加工固體鹽6000噸對外銷售，取得銷售收入300萬元。已知固體鹽稅額為每噸20元，該鹽場6月份應(yīng)繳納資源稅為()元。A)750000B)755000C)780000D)90000答案:D解析:對于外購液體鹽加工固體鹽的，外購液體鹽的已納資源稅可以抵扣;應(yīng)納資源稅=6000×20-5000×6=90000(元)[單選題]21.下列應(yīng)視同銷售繳納消費(fèi)稅的情況是()。A)將外購已稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品B)將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品C)自制應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品D)自制應(yīng)稅消費(fèi)品用于向外單位投資答案:D解析:[單選題]22.關(guān)于營業(yè)稅征收范圍的說法，正確的是()。A)納稅人提供建筑圖紙審核業(yè)務(wù)屬干營業(yè)稅征收范圍B)納稅人提供房屋裝飾裝修業(yè)務(wù)屬于營業(yè)稅征收范圍C)納稅人銷售林木同時(shí)提供林木管護(hù)，其管護(hù)勞務(wù)屬于營業(yè)稅征收范圍D)電梯銷售商銷售電梯并負(fù)責(zé)安裝，其安裝業(yè)務(wù)屬于營業(yè)稅征收范圍答案:B解析:選項(xiàng)A:屬于增值稅應(yīng)稅服務(wù)中鑒證咨詢服務(wù)，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅;選項(xiàng)C、D屬干增值稅的混合銷售，要繳納增值稅。[單選題]23.某機(jī)械制造企業(yè)2017年11月轉(zhuǎn)讓一棟舊的生產(chǎn)車間，取得不含稅轉(zhuǎn)讓收入450萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)30萬元(不含增值稅)。該生產(chǎn)車間原造價(jià)380萬元，如果按現(xiàn)行市場價(jià)的材料、人工費(fèi)計(jì)算，建造同樣的生產(chǎn)車間需700萬元，該生產(chǎn)車間成新度為5成。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓生產(chǎn)車間應(yīng)繳納的土地增值稅為()萬元。A)12.00B)21.00C)19.50D)15.50答案:B解析:收入總額=450(萬元)，扣除項(xiàng)目=700×50%+30=380(萬元)，增值額=450-380=70(萬元)，增值率=70÷380×100%=18.42%，適用稅率30%。應(yīng)納土地增值稅=70×30%=21(萬元)。[單選題]24.下列關(guān)于車輛購置稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法中，錯(cuò)誤的是()。A)購買自用應(yīng)稅車輛的，為實(shí)際交付應(yīng)稅車輛的當(dāng)日B)進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的，為海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書開具之日C)受贈自用應(yīng)稅車輛的，為贈與合同的生效之日D)獲獎(jiǎng)自用應(yīng)稅車輛的，為相關(guān)憑證的開具之日答案:A解析:選項(xiàng)A：納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為購買之日，即車輛相關(guān)價(jià)格憑證開具的日期。[單選題]25.下列關(guān)于一般納稅人登記的表述中，錯(cuò)誤的是()。A)年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記B)納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份(或季度)的所屬申報(bào)期結(jié)束后30日內(nèi)按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)C)納稅人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記手續(xù)D)納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，并可以按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票(另有規(guī)定的除外)，生效之日是指納稅人辦理登記的當(dāng)月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續(xù)時(shí)自行選擇答案:B解析:選項(xiàng)B：納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份(或季度)的所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。未按規(guī)定時(shí)限辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù);逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。[單選題]26.下列關(guān)于土地增值稅納稅地點(diǎn)的表述，錯(cuò)誤的是()。A)土地增值稅由房地產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收B)不論納稅人的機(jī)構(gòu)所在地.經(jīng)營所在地.居住所在地設(shè)在何處，均應(yīng)在轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)所在地申報(bào)納稅C)納稅人是法人，當(dāng)納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)的坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地同在一地時(shí)，可在其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D)納稅人是自然人，如果轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)的坐落地與其居住所在地不在一地，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅答案:C解析:[單選題]27.2019年4月1日以后，下列服務(wù)不屬于適用9%增值稅稅率的是()。A)郵政代理業(yè)務(wù)B)金融業(yè)C)出租出售帶寬D)建筑業(yè)答案:B解析:選項(xiàng)B，金融業(yè)適用6%的增值稅稅率。[單選題]28.下列關(guān)于關(guān)稅的說法中，正確的是()。A)關(guān)稅納稅人因不可抗力不能按期繳納稅款的，依法提供稅款擔(dān)保后，可以直接向海關(guān)辦理延期繳納稅款手續(xù)，延期納稅最長不超過3個(gè)月B)因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成少征或漏征關(guān)稅，關(guān)稅追征期為自納稅人應(yīng)繳納稅款之日起5年，并加收萬分之五的滯納金C)如納稅義務(wù)人自繳款期限屆滿之日起3個(gè)月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施D)出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的14日內(nèi)，應(yīng)由進(jìn)出口貨物的納稅人向貨物進(jìn)境地海關(guān)申報(bào)答案:C解析:選項(xiàng)A，關(guān)稅納稅人因不可抗力或者國家稅收政策調(diào)整不能按期繳納稅款的，依法提供稅款擔(dān)保后，可以直接向海關(guān)辦理延期繳納稅款手續(xù)，延期納稅最長不超過6個(gè)月;選項(xiàng)B，因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成少征或漏征關(guān)稅，關(guān)稅追征期為自納稅人應(yīng)繳納稅款之日起3年，并加收萬分之五的滯納金;選項(xiàng)D，出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)以前，應(yīng)由進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人向貨物進(jìn)(出)境地海關(guān)申報(bào)。[單選題]29.下列各項(xiàng)產(chǎn)品中，不屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是()。A)娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒B)高檔美容、修飾類化妝品C)企業(yè)購進(jìn)貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車D)太陽能電池答案:C解析:企業(yè)購進(jìn)貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車、衛(wèi)星通信車等專用汽車不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。[單選題]30.下列關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的表述，錯(cuò)誤的是()。A)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅.消費(fèi)稅，購買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人作為納稅義務(wù)人B)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣1000元C)對個(gè)人年度交易限值人民幣20000元以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%D)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅.消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收答案:B解析:[單選題]31.甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年5月進(jìn)口一批汽車輪胎，買價(jià)為70000元，支付境外運(yùn)抵我國海關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)5000元。海關(guān)開具了進(jìn)口增值稅專用繳款書，甲企業(yè)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行。假定該批輪胎關(guān)稅稅率為15%，甲企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅()元。A)2250B)2587.5C)9750D)11212.5答案:D解析:關(guān)稅完稅價(jià)格=70000+5000=75000(元);組成計(jì)稅價(jià)格=75000×(1+15%)=86250(元);甲企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=86250×13%=11212.5(元)。[單選題]32.根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列屬于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是()。A)企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅B)企業(yè)拖欠消費(fèi)稅加收的滯納金C)個(gè)體工商戶偷稅被處的增值稅罰款D)外資商場偷逃的增值稅稅金答案:D解析:城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額。企業(yè)所得稅、滯納金、罰款不是城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。[單選題]33.甲卷煙批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月銷售20箱卷煙給乙卷煙批發(fā)企業(yè)，取得不含稅銷售收入40萬元;銷售18箱卷煙給丙卷煙零售商，取得不含稅銷售收入36萬元。則甲卷煙批發(fā)企業(yè)2016年2月應(yīng)繳納消費(fèi)稅()萬元。A)2.25B)4.41C)4.75D)9.31答案:B解析:卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙，不繳納消費(fèi)稅。自2015年5月10日起，將卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價(jià)稅稅率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征從量稅。甲卷煙批發(fā)企業(yè)2016年2月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=36×11%+18×250×200×0.005÷10000=4.41(萬元)。[單選題]34.下列營改增的一般納稅人中，不屬于可選擇按簡易計(jì)稅方法繳納增值稅的是()。A)清包工方式提供建筑服務(wù)B)鐵路運(yùn)輸服務(wù)C)提供電影放映服務(wù)D)裝卸搬運(yùn)服務(wù)答案:B解析:選項(xiàng)B，試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù)，不得選擇按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅[單選題]35.稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章的效力，效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無效的，這體現(xiàn)了稅法原則中的()。A)程序優(yōu)于實(shí)體原則B)新法優(yōu)于舊法原則C)法律優(yōu)位原則D)特別法優(yōu)于普通法原則答案:C解析:法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，對此還可以進(jìn)一步推論為稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章的效力。效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無效的。[單選題]36.甲公司為一家航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2018年3月該公司提供境外航段機(jī)票代理服務(wù)，取得含稅收入68.8萬元，向客戶收取并支付給其他單位境外航段機(jī)票結(jié)算款為24.2萬元(含稅金額)，相關(guān)費(fèi)用為3.8萬元(含稅金額)，支付給境外單位的款項(xiàng)，取得有效的簽收單據(jù)。2018年3月甲公司的計(jì)稅銷售額為()萬元。A)36.76B)38.49C)40.80D)61.98答案:B解析:自2018年1月1日起，航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個(gè)人的境外航段機(jī)票結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額，適用6%的增值稅稅率。計(jì)稅銷售額=(68.8-24.2-3.8)÷(1+6%)=38.49(萬元)[單選題]37.某開采稀土礦的企業(yè)2018年1月銷售自產(chǎn)的原礦1500噸，每噸單價(jià)900元(不含增值稅，下同);銷售自采的稀土礦連續(xù)加工的精礦800噸，每噸單價(jià)1700元。已知計(jì)算該企業(yè)稀土礦選礦比為1.54，按照市場法計(jì)算資源稅，稀土礦資源稅稅率為7%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅()元。A)149202B)150021.3C)211113.7D)187201.3答案:C解析:換算比=1700/(900×1.54)=1.2266;精礦銷售額=1700×800+900×1500×1.2266=3015910(元);應(yīng)納資源稅=3015910×7%=211113.7(元)。[單選題]38.納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，必須先繳清稅款或者提供納稅擔(dān)保才可以申請稅務(wù)行政復(fù)議，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的()。A)實(shí)質(zhì)課稅原則B)程序優(yōu)于實(shí)體原則C)法律優(yōu)位原則D)法律不溯及既往原則答案:B解析:程序優(yōu)于實(shí)體原則的基本含義為：在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用。即納稅人通過稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟尋求法律保護(hù)的前提條件之一，是必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)認(rèn)定的納稅義務(wù)，而不管這項(xiàng)納稅義務(wù)實(shí)際上是否完全發(fā)生。[單選題]39.下列關(guān)于營改增相關(guān)規(guī)定的表述，錯(cuò)誤的是()。A)納稅人采取轉(zhuǎn)包.出租.互換.轉(zhuǎn)讓.入股等方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅B)殘疾人組織為社會提供的所有應(yīng)稅服務(wù)，免征增值稅C)自2016年5月1日起，社會團(tuán)體收取的會費(fèi)，免征增值稅D)保險(xiǎn)公司開辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入，免征增值稅答案:B解析:[單選題]40.下列選項(xiàng)中，屬于劃分居民企業(yè)和非居民企業(yè)兩者標(biāo)準(zhǔn)是()。A)注冊地、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地B)注冊資金、從業(yè)人員人數(shù)C)注冊地、注冊資金D)管理機(jī)構(gòu)、從業(yè)人員人數(shù)答案:A解析:注冊地、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地是劃分居民企業(yè)和非居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)。[單選題]41.甲企業(yè)(一般納稅人)是《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》的試點(diǎn)抵扣單位，2016年2月銷售70噸超高溫滅菌牛乳，取得收入2200萬元，原乳單耗數(shù)量為1.068，原乳平均購買單價(jià)為0.3萬元/噸，已知甲企業(yè)采用投入產(chǎn)出法計(jì)算準(zhǔn)予抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，則甲企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為()萬元。A)2.58B)2.92C)3.26D)8.6答案:A解析:投入產(chǎn)出法：當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià)×扣除率÷(1+扣除率)，當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量=當(dāng)期銷售貨物數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量=70×1.068=74.76(噸)，當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=74.76×0.3×13%/(1+13%)=2.58(萬元)。[單選題]42.下列業(yè)務(wù)中，納稅人不得自行開具但可委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的是()。A)增值稅一般納稅人銷售舊貨B)增值稅小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)C)增值稅小規(guī)模納稅人受托提供加工勞務(wù)D)增值稅小規(guī)模納稅人銷售舊貨答案:C解析:增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)，不得自行開具增值稅專用發(fā)票，但可以委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。[單選題]43.某汽車公司2018年2月接受關(guān)聯(lián)方捐贈的排氣量為2.0升的小汽車8輛自用，已知該小汽車的成本為10萬元/輛，成本利潤率為8%，消費(fèi)稅稅率為9%，國家稅務(wù)總局規(guī)定的最低計(jì)稅價(jià)格為15萬元/輛。則該汽車公司應(yīng)繳納車輛購置稅()萬元。A)10B)13C)14D)12答案:D解析:納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國家稅務(wù)總局規(guī)定的最低計(jì)稅價(jià)格核定;該汽車公司應(yīng)繳納車輛購置稅=15×8×10%=12(萬元)。[單選題]44.下列關(guān)于高爾夫球及球具消費(fèi)稅處理，正確的是()。A)外購已稅桿身的消費(fèi)稅不可以在應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除B)外購已稅桿頭的消費(fèi)稅可以按購進(jìn)入庫數(shù)量在應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除C)外購已稅桿頭的消費(fèi)稅可以按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量在應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除D)外購已稅桿頭的消費(fèi)稅可以按出廠銷售數(shù)量在應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除答案:C解析:消費(fèi)稅扣稅方法是：按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納消費(fèi)稅的。[單選題]45.某外貿(mào)公司從境外進(jìn)口一噸白酒，支付買價(jià)100萬元，運(yùn)輸費(fèi)用1萬元，保險(xiǎn)費(fèi)0.3萬元。假設(shè)關(guān)稅稅率為40%，則該公司應(yīng)繳納消費(fèi)稅()萬元。A)34.76B)35.58C)37.58D)42.38答案:B解析:進(jìn)口白酒消費(fèi)稅復(fù)合計(jì)稅。關(guān)稅完稅價(jià)格為100+1+0.3=101.3(萬元)組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅適用比例稅率)=(101.3+101.3×40%+1000×2×0.5÷10000)÷(1-20%)=177.4(萬元)應(yīng)繳納消費(fèi)稅為177.4×20%+1000×2×0.5÷10000=35.58(萬元)【點(diǎn)評】本題是對?進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)算?的考查。進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅的計(jì)算(1)每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙(200支)確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)(2)組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)(3)應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×適用比例稅率+定額稅[單選題]46.下列選項(xiàng)中，屬于稅基式減免的是()。A)全部免征B)減半征收C)零稅率D)免征額答案:D解析:全部免征、減半征收屬于稅額式減免;零稅率屬于稅率式減免。[單選題]47.下列不屬于我國立法權(quán)類型的是()。A)國家立法權(quán)B)專屬立法權(quán)C)委托立法權(quán)D)稅務(wù)立法權(quán)答案:D解析:[單選題]48.對于?營改增?試點(diǎn)地區(qū)的增值稅一般納稅人，下列業(yè)務(wù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是()。A)化工廠接受試點(diǎn)地區(qū)小規(guī)模納稅人提供的交通運(yùn)輸服務(wù)B)皮具廠接受非試點(diǎn)地區(qū)的納稅人提供的鑒證咨詢服務(wù)C)律師事務(wù)所購買自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車D)廣告公司接受旅客運(yùn)輸服務(wù)答案:A解析:選項(xiàng)A：增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)地區(qū)的小規(guī)模納稅人提供的交通運(yùn)輸服務(wù)，取得試點(diǎn)小規(guī)模納稅人由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，按增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。選項(xiàng)BCD均不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。[單選題]49.下列選項(xiàng)中，屬于應(yīng)稅消費(fèi)品征收消費(fèi)稅的是()。A)超豪華小汽車B)卡丁車C)高爾夫車D)電動汽車答案:A解析:卡丁車、高爾夫車和電動汽車均不征收消費(fèi)稅?！局R點(diǎn)】征稅范圍[單選題]50.下列關(guān)于消費(fèi)稅適用稅率特殊規(guī)定的表述，錯(cuò)誤的是()。A)按照現(xiàn)行政策，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為11%+0.005元/支B)每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格小于70元的，適用比例稅率為36%C)計(jì)算每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格時(shí)，消費(fèi)稅稅率固定為56%D)非標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙折算的實(shí)際銷售價(jià)格高于計(jì)稅價(jià)格的，應(yīng)按照折算的實(shí)際銷售價(jià)格確定適用比例稅率答案:C解析:計(jì)算每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙(200支)確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格時(shí)，消費(fèi)稅稅率固定為36%。[單選題]51.查理是英國某公司駐華代表處職員，2019年在華時(shí)間為135天，11月份境內(nèi)外工資為81000元，均由境內(nèi)公司支付，11月份在華工作時(shí)間為10天。該外籍個(gè)人11月份應(yīng)納個(gè)人所得稅額()元。(英國與我國締結(jié)稅收協(xié)定)A)0B)2528.13C)2990D)6765答案:C解析:中國境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)屬于采取核定利潤方法計(jì)征企業(yè)所得稅或沒有營業(yè)收入而不征收企業(yè)所得稅的，在該中國境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)任職、受雇的個(gè)人實(shí)際在中國境內(nèi)工作期間取得的工資、薪金，不論是否在該中國境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)會計(jì)賬簿中有記載，均應(yīng)視為該中國境內(nèi)企業(yè)支付。該外籍個(gè)人應(yīng)納稅額=(81000×10÷30-5000)×20%-1410=2990(元)[單選題]52.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的說法，正確的是()。A)啤酒屋自制的啤酒在銷售環(huán)節(jié)納稅B)白酒廠自產(chǎn)的白酒在批發(fā)環(huán)節(jié)納稅C)金店銷售珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)納稅D)外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口的金銀首飾在進(jìn)口環(huán)節(jié)納稅答案:A解析:選項(xiàng)B，白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅，批發(fā)環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，珍珠飾品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅，在零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)D，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，在進(jìn)口環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。[單選題]53.下列關(guān)于我國個(gè)人所得稅的特點(diǎn)，不正確的是()。A)實(shí)行混合征收B)超額累進(jìn)稅率與比例稅率并用C)費(fèi)用扣除額較窄D)采取源泉扣繳和個(gè)人申報(bào)兩種征納方法答案:C解析:選項(xiàng)C，我國個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除額較寬，我國本著費(fèi)用扣除從寬、從簡的原則，費(fèi)用扣除采用定額扣除、定率扣除和核算扣除等方法?！军c(diǎn)評】本題考查的知識點(diǎn)是個(gè)人所得稅的特點(diǎn)。難度不大，記憶性內(nèi)容，比較基礎(chǔ)，直接記住即可。[單選題]54.某企業(yè)2016年2月進(jìn)口一臺設(shè)備，設(shè)備的成交價(jià)格折合人民幣60萬元，支付購貨傭金1萬元，支付設(shè)備進(jìn)口后發(fā)生的裝配費(fèi)用2萬元，該貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi)3萬元，保險(xiǎn)費(fèi)無法確定。已知設(shè)備的關(guān)稅稅率為20%。則該企業(yè)進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅為()萬元。A)6.6B)12.6C)12.64D)13.24答案:C解析:該企業(yè)進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅=(60+3)×(1+3‰)×20%=12.64(萬元)?！局R點(diǎn)】應(yīng)納稅額的計(jì)算[單選題]55.下列關(guān)于資源稅減征、免征規(guī)定的表述，不正確的是()。A)納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅B)開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅C)納稅人的減稅、免稅項(xiàng)目，不能準(zhǔn)確提供銷售額或者銷售數(shù)量的，不予減稅或者免稅D)納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局酌情決定減稅或者免稅答案:D解析:納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。[單選題]56.2019年5月1日某外貿(mào)公司進(jìn)口一批高檔化妝品(適用消費(fèi)稅稅率為15%)，成交價(jià)格為280000元，關(guān)稅稅率為50%，從起運(yùn)地至境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi)40000元，進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定。海關(guān)于2019年5月10日填發(fā)稅款繳款書，該公司于2019年6月5日繳納關(guān)稅。則該公司應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅滯納金()元。A)962.88B)1043.12C)1123.36D)1604.8答案:A解析:納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納關(guān)稅稅款。滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收，周末或法定節(jié)假日不予扣除。本題中，應(yīng)在2019年5月24日之前繳納稅款，應(yīng)從5月25日開始計(jì)算滯納天數(shù)，直至納稅人2019年6月5日繳納稅款，合計(jì)滯納天數(shù)為12天。應(yīng)繳納關(guān)稅=(280000+40000)×(1+3‰)×50%=160480(元)，應(yīng)繳納滯納金=160480×12×0.5‰=962.88(元)。[單選題]57.下列行為中，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的是()。A)將房屋產(chǎn)權(quán)贈與直系親屬的B)由雙方合作建房后分房自用的C)因國家建設(shè)需要而被政府征收、收回的房地產(chǎn)D)以房地產(chǎn)作價(jià)入股投資房地產(chǎn)開發(fā)公司的答案:D解析:選項(xiàng)A：房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的行為，不征收土地增值稅;選項(xiàng)B：合作建房后分房自用的，暫免征收土地增值稅;選項(xiàng)D：以房地產(chǎn)作價(jià)入股投資房地產(chǎn)開發(fā)公司的，不享受免稅優(yōu)惠，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅。[單選題]58.下列有關(guān)卷煙最低計(jì)稅價(jià)格的核定說法正確的是()。A)卷煙的計(jì)稅價(jià)格由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)核定B)實(shí)際銷售價(jià)格高于核定計(jì)稅價(jià)格的卷煙，按實(shí)際銷售價(jià)格征收消費(fèi)稅，反之，按計(jì)稅價(jià)格征稅C)卷煙生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅納稅人按照已核定計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅滿半年后，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出調(diào)整卷煙計(jì)稅價(jià)格的申請D)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在接到納稅人申請的30日內(nèi)，將申請調(diào)整卷煙計(jì)稅價(jià)格文件逐級上報(bào)至稅務(wù)總局答案:B解析:選項(xiàng)A，卷煙、白酒和小汽車的計(jì)稅價(jià)格由國家稅務(wù)總局核定，其他應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局核定;選項(xiàng)C，卷煙生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅納稅人按照已核定計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅滿1年后，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出調(diào)整卷煙計(jì)稅價(jià)格的申請;選項(xiàng)D，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在接到納稅人申請的25日內(nèi)，將申請調(diào)整卷煙計(jì)稅價(jià)格文件逐級上報(bào)至稅務(wù)總局。[單選題]59.企業(yè)生產(chǎn)或開采的下列資源產(chǎn)品中，不征收或免征資源稅的是()。A)開采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣B)深水油氣田開采的天然氣C)高含硫天然氣D)高凝油答案:A解析:選項(xiàng)A，開采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅;選項(xiàng)B，對深水油氣田資源稅減征30%;選項(xiàng)C,對高含硫天然氣資源稅減征30%;選項(xiàng)D，對稠油、高凝油資源稅減征40%。[單選題]60.以下關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加的說法，正確的是()。A)海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，同時(shí)征收城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加B)對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，同時(shí)退還城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加C)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，退還的增值稅期末留抵稅額不得在城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)中扣除D)由受托方代收代繳消費(fèi)稅的單位，按受托方所在地適用的稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅答案:D解析:選項(xiàng)A：海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加;選項(xiàng)B：對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅;選項(xiàng)C：實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，退還的增值稅期末留抵稅額應(yīng)在城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)中扣除。[單選題]61.下列有關(guān)增值稅征稅范圍表述不正確的是()。A)出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，屬于?陸路運(yùn)輸服務(wù)?B)航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于?航空運(yùn)輸服務(wù)?C)停車費(fèi)，屬于?不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)?D)航空地面服務(wù)，屬于?航空運(yùn)輸服務(wù)?答案:D解析:航空地面服務(wù)屬于?物流輔助服務(wù)?的范圍。[單選題]62.下列行為中，既繳納增值稅又繳納消費(fèi)稅的有()。A)酒廠將自產(chǎn)的白酒贈送給協(xié)作單位B)卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙C)卷煙批發(fā)企業(yè)對外批發(fā)卷煙D)汽車廠將自產(chǎn)的應(yīng)稅小汽車贊助給某藝術(shù)節(jié)組委會E)地板廠將生產(chǎn)的新型實(shí)木地板獎(jiǎng)勵(lì)給有突出貢獻(xiàn)的職工答案:A解析:從量稅=2×2000×0.5÷10000=0.2(萬元)酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=[12×(1-13%)+4.5+0.2]÷(1-20%)×20%+0.2=3.99(萬元)【該題針對?委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品?知識點(diǎn)進(jìn)行考核】第2部分：多項(xiàng)選擇題，共38題，每題至少兩個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]63.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)，表述正確的有()。A)稅收法律關(guān)系主體的一方只能是國家B)稅收法律關(guān)系中的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移，具有無償、單向、連續(xù)等特點(diǎn)C)稅法法律關(guān)系體現(xiàn)了國家和納稅人的意志D)稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)具有對等性答案:AB解析:稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)具有不對等性，體現(xiàn)的是國家單方面的意志。[多選題]64.下列說法中，符合我國關(guān)稅征收管理規(guī)定的有()。A)進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起15日內(nèi)，由進(jìn)口貨物的納稅人向進(jìn)出境海關(guān)申報(bào)B)出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)以前，由出口貨物的納稅人向進(jìn)出境海關(guān)申報(bào)C)納稅義務(wù)人應(yīng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納書次日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款D)關(guān)稅繳納期限的最后1日是周末或法定節(jié)假日，關(guān)稅繳納期限順延至周末或法定節(jié)假日過后的第1個(gè)工作日E)納稅義務(wù)人因不可抗力或者國家稅收政策調(diào)整不能按期繳納稅款的，依法提供稅款擔(dān)保后，可以直接向海關(guān)辦理延期繳納稅款手續(xù)。延期納稅最長不超過6個(gè)月答案:BDE解析:選項(xiàng)A，進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)向海關(guān)申報(bào);選項(xiàng)C，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。[多選題]65.位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營貨物內(nèi)銷和出口業(yè)務(wù)，其出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法。2020年4月，該企業(yè)在進(jìn)行增值稅免抵退稅計(jì)算時(shí)得出：當(dāng)期應(yīng)納增值稅為-40萬元，當(dāng)期免抵退稅額為50萬元。下列關(guān)于該企業(yè)相關(guān)稅務(wù)處理的表述中，正確的有()。A)當(dāng)期應(yīng)退還該企業(yè)增值稅50萬元B)當(dāng)期應(yīng)退還該企業(yè)增值稅40萬元C)當(dāng)期應(yīng)退還該企業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅2.8萬元D)當(dāng)期該企業(yè)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅0.7萬元E)當(dāng)期該企業(yè)應(yīng)繳納教育費(fèi)附加0.3萬元答案:BDE解析:選項(xiàng)AB：該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅為-40萬元，當(dāng)期免抵退稅額為50萬元，當(dāng)期應(yīng)退稅額為40萬元，當(dāng)期免抵稅額=50-40=10(萬元)。選項(xiàng)C：對出口貨物退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。選項(xiàng)DE：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免、抵、退稅辦法后，經(jīng)稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅(征)范圍，分別計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。當(dāng)期該企業(yè)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=10×7%=0.7(萬元)，當(dāng)期該企業(yè)應(yīng)繳納教育費(fèi)附加=10×3%=0.3(萬元)。[多選題]66.2018年5月1日以后，下列服務(wù)適用10%增值稅稅率的有()。A)郵政代理業(yè)務(wù)B)醫(yī)療事故鑒定C)金融業(yè)D)出租出售寬帶E)建筑業(yè)答案:ADE解析:10%稅率適用于交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信、不動產(chǎn)租賃與轉(zhuǎn)讓、建筑業(yè)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓。B、C選項(xiàng)按6%繳納增值稅。[多選題]67.下列情形中，以納稅人當(dāng)期污染物產(chǎn)生量作為排放量計(jì)征環(huán)境保護(hù)稅的有()。A)未依法安裝使用污染物自動監(jiān)測設(shè)備B)通過暗管方式違法排放污染物C)損毀或擅自移動污染物自動監(jiān)測設(shè)備D)規(guī)模化養(yǎng)殖以外的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放污染物E)篡改、偽造污染物監(jiān)測數(shù)據(jù)答案:ABCE解析:[多選題]68.稅收執(zhí)法合法性作為稅收執(zhí)法基本原則之一，其具體要求表現(xiàn)在()。A)執(zhí)法主體法定B)執(zhí)法內(nèi)容合法C)執(zhí)法程序合法D)執(zhí)法手段合法E)執(zhí)法根據(jù)合法答案:ABCE解析:稅收執(zhí)法合法性原則的具體要求：執(zhí)法主體法定、執(zhí)法內(nèi)容合法、執(zhí)法程序合法、執(zhí)法根據(jù)合法。[多選題]69.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于兼營的說法中，說法正確的有()。A)兼營是指納稅人的經(jīng)營范圍既包括銷售貨物和提供加工修理修配勞務(wù)，又包括銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，并且上述行為不同時(shí)發(fā)生在同一項(xiàng)銷售行為中B)兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，未分別核算的，從高適用稅率C)兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，未分別核算的，從高適用征收率D)兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，未分別核算的，從高適用稅率E)兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從低適用征收率答案:ABCD解析:選項(xiàng)E：納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的，從高適用稅率?！局R點(diǎn)】兼營[多選題]70.下列行為中，需要繳納城建稅及教育費(fèi)附加的有()。A)事業(yè)單位出租房屋行為B)企業(yè)購買房屋行為C)油田開采天然原油并銷售行為D)人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)E)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的行為答案:AC解析:B選項(xiàng)，企業(yè)購買房屋行為，可能會涉及印花稅、契稅，不會涉及?三稅?，所以不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅;D選項(xiàng)，人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)不繳納增值稅，所以也就不繳納附加稅;E選項(xiàng)，進(jìn)口貨物不需要繳納城建稅和教育費(fèi)附加。[多選題]71.某煤礦銷售的下列礦產(chǎn)品，不繳納資源稅的有()。A)已稅原煤加工的洗煤B)原煤C)未稅原煤加工的選煤D)用于加工洗煤的原煤E)辦公區(qū)自用原煤答案:AD解析:納稅人將開采的原煤自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅;自用于其他方面的，視同銷售原煤計(jì)算繳納資源稅。已稅原煤加工的洗煤，不繳納資源稅。[多選題]72.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，下列各項(xiàng)中，不允許在計(jì)算增值額時(shí)扣除的有()。A)加罰的利息B)已售精裝修房屋的裝修費(fèi)用C)逾期開發(fā)土地繳納的土地閑置費(fèi)D)未取得建筑安裝施工企業(yè)開具發(fā)票的扣留質(zhì)量保證金E)開發(fā)成本答案:ACD解析:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本扣除;選項(xiàng)A、C、D均屬于土地增值稅清算時(shí)不能扣除的項(xiàng)目。[多選題]73.關(guān)于白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的核定，下列說法正確的有()。A)生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格高于核定最低計(jì)稅價(jià)格的，按實(shí)際銷售價(jià)格申報(bào)納稅B)白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定范圍包括白酒批發(fā)企業(yè)銷售給商場的白酒C)國家稅務(wù)總局選擇核定消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格的白酒，核定比例統(tǒng)一確定為20%D)白酒生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格高于銷售單位對外銷售價(jià)格70%(含70%)以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定最低計(jì)稅價(jià)格E)白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由行業(yè)協(xié)會核定答案:AD解析:選項(xiàng)B，白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定范圍不包括白酒批發(fā)企業(yè)銷售給商場的白酒;選項(xiàng)C，國家稅務(wù)總局選擇核定消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格的白酒，核定比例統(tǒng)一確定為60%;選項(xiàng)E，白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。[多選題]74.按解釋尺度的不同，稅法解釋可分為()。A)擴(kuò)充解釋B)限制解釋C)字面解釋D)立法解釋E)行政解釋答案:ABC解析:按解釋尺度的不同，稅法解釋可分為字面解釋、限制解釋與擴(kuò)充解釋。[多選題]75.下列消費(fèi)品移送使用時(shí)應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有()。A)將自產(chǎn)煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙B)將自產(chǎn)卷煙用于職工福利C)將自產(chǎn)高檔化妝品用作廣告樣品D)將自產(chǎn)的木制一次性筷子用于生產(chǎn)高檔筷子E)將外購煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙答案:BCD解析:選項(xiàng)A，納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅;選項(xiàng)E，外購煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙，移送時(shí)不需要繳納消費(fèi)稅，將生產(chǎn)的卷煙對外銷售時(shí)才需要繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)B、C、D，納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，不是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而是用于其他方面的(如用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、職工福利、廣告等)，于移送使用時(shí)納稅。[多選題]76.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，增值稅的扣繳義務(wù)人有()。A)代理人B)銀行C)購買者D)境外單位E)境外個(gè)人答案:AC解析:[多選題]77.下列選項(xiàng)中，符合企業(yè)所得稅減計(jì)收入和稅額抵免優(yōu)惠政策的有()。A)企業(yè)綜合利用資源生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入B)企業(yè)購置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免C)企業(yè)購置規(guī)定的專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款D)綜合利用資源指企業(yè)以規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按80%計(jì)入收入總額E)企業(yè)購買環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備取得普通發(fā)票的，其專用設(shè)備投資額為普通發(fā)票上注明的金額答案:ABCE解析:選項(xiàng)D，綜合利用資源指企業(yè)以規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。[多選題]78.在我國境內(nèi)的增值稅一般納稅人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)，可享受免稅不退稅政策的有()。A)會議展覽地點(diǎn)在境外的會議展覽服務(wù)B)存儲地點(diǎn)在境外的倉儲服務(wù)C)為出口貨物提供的郵政服務(wù)和收派服務(wù)D)向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的研發(fā)服務(wù)E)向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的合同能源管理服務(wù)答案:ABC解析:選項(xiàng)D、E采用零稅率。[多選題]79.下列關(guān)于稅收法律主義的說法錯(cuò)誤的有()。A)稅收法律主義只包括課稅要素法定和依法稽征兩個(gè)具體原則B)課稅要素法定明確了委托立法應(yīng)作為主要立法形式C)若征納雙方在課稅要素和征收程序上達(dá)成一致則屬于合法的行為D)課稅要素法定原則強(qiáng)調(diào)了課稅要素應(yīng)明確無歧義E)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)的自由裁量權(quán)不應(yīng)是普遍存在和不受約束的答案:ABCD解析:稅收法律主義包括課稅要素法定、課稅要素明確和依法稽征三個(gè)具體原則;課稅要素法定明確了稅收委托立法只能限于具體和個(gè)別情況，不能做一般的、沒有限制的委托;征納雙方都沒有開征、停征等權(quán)利，即使雙方達(dá)成一致也是違法的;課稅要素明確原則強(qiáng)調(diào)了課稅要素應(yīng)明確無歧義。[多選題]80.依據(jù)營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列業(yè)務(wù)不屬于營業(yè)稅?轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)?稅目的有()。A)土地租賃B)提供無所有權(quán)技術(shù)C)電影發(fā)行單位出租電影拷貝D)土地所有者出讓土地使用權(quán)E)土地使用者將土地還給土地所有者答案:ABDE解析:對電影發(fā)行單位出租電影拷貝取得的收入適用?轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)?稅目征收營業(yè)稅;轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，指土地使用者轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為;土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅;轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)，是指轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為，提供無所有權(quán)的技術(shù)，不作為本稅目的納稅對象。[多選題]81.下列屬于應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款扣除范疇的有()。A)外購已稅摩托車連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅摩托車B)以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙C)以委托加工收回的已稅汽油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅成品油D)外購已稅葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅葡萄酒E)外購已稅小汽車改造超豪華小汽車答案:ABCD解析:酒(除葡萄酒外)、小汽車、高檔手表、游艇、電池、涂料，不屬于消費(fèi)稅扣稅范圍，不得扣除已納消費(fèi)稅。[多選題]82.稅法適用原則是指稅務(wù)行政機(jī)關(guān)或司法機(jī)關(guān)運(yùn)用稅收法律規(guī)范解決具體問題所必須遵循的準(zhǔn)則，具體包括下列項(xiàng)目中的()。A)法律優(yōu)位原則B)稅收法定主義原則C)法律不溯及既往原則D)程序優(yōu)于實(shí)體原則E)特別法優(yōu)于普通法原則答案:ACDE解析:稅收法定主義原則屬于稅法的基本原則，不是稅法的適用原則。[多選題]83.某工藝品廠外購已稅珠寶玉石用于加工各種飾品，允許從應(yīng)征消費(fèi)稅中扣除外購已稅珠寶玉石已納消費(fèi)稅的有()。A)外購已稅玉石用于鑲嵌純金戒指B)外購已稅玉石用于鑲嵌鍍金手鏈C)外購已稅珍珠用于加工珍珠項(xiàng)鏈D)外購已稅鉆石用于鑲嵌鉑金首飾E)外購已稅玉石用于鑲嵌純金項(xiàng)鏈答案:BC解析:外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石，可以按照當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購時(shí)已納的消費(fèi)稅稅款。[多選題]84.下列關(guān)于車輛購置稅辦理納稅申報(bào)地的表述中，正確的有()。A)需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的納稅人，向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)B)需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的納稅人，向購買地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)C)不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的納稅人，向車輛上牌落籍地或落戶地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)D)不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的納稅人，向購買地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)E)不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的納稅人，向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)答案:AE解析:納稅人應(yīng)到下列地點(diǎn)辦理車輛購置稅納稅申報(bào)：(1)需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的納稅人，向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào);(2)不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的納稅人，向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。[多選題]85.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格的有()。A)出口關(guān)稅稅額B)貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的保險(xiǎn)費(fèi)C)貨物在我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸費(fèi)用D)貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的保險(xiǎn)費(fèi)E)貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸費(fèi)答案:DE解析:出口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。下列稅收、費(fèi)用不計(jì)入出口貨物的完稅價(jià)格：(1)出口關(guān)稅;(2)在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。[多選題]86.位于縣城的某林場(增值稅一般納稅人)2019年4月銷售自產(chǎn)原木取得銷售收入800萬元，將原木加工成鋸材后銷售，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款1200萬元。當(dāng)月外購一臺機(jī)器設(shè)備既用于生產(chǎn)原木又用于生產(chǎn)鋸材，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款200萬元，外購一批材料既用于生產(chǎn)原木又用于生產(chǎn)鋸材，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款500萬元。關(guān)于該林場的稅務(wù)處理，下列說法正確的有()。A)該林場當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為91萬元B)該林場當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅65萬元C)該林場當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅91萬元D)該林場當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅3.25萬元E)該林場當(dāng)月應(yīng)繳納教育費(fèi)附加2.73萬元答案:CE解析:農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。該林場當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=200×13%+500×13%×1200/(800+1200)=65(萬元)，該林場當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=1200×13%-65=91(萬元)，該林場當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=91×5%=4.55(萬元)，該林場當(dāng)月應(yīng)繳納教育費(fèi)附加=91×3%=2.73(萬元)。[多選題]87.下列關(guān)于白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定的說法中，正確的有()。A)白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對外銷售價(jià)格(不含增值稅)70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格B)白酒生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)的銷售給銷售單位的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對外銷售價(jià)格70%以下、年銷售額1000萬元以上的各種白酒，全部由國家稅務(wù)總局核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格C)已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格高于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的，應(yīng)按照核定的最低計(jì)稅價(jià)格申報(bào)繳納消費(fèi)稅D)已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，銷售單位對外銷售價(jià)格持續(xù)上漲或下降時(shí)間達(dá)到2個(gè)月以上、累計(jì)上漲或下降幅度在30%(含)以上的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定最低計(jì)稅價(jià)格E)白酒生產(chǎn)企業(yè)未按規(guī)定上報(bào)銷售單位銷售價(jià)格的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照銷售單位銷售價(jià)格征收消費(fèi)稅答案:AE解析:選項(xiàng)B：白酒生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)的銷售給銷售單位的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對外銷售價(jià)格70%以下、年銷售額1000萬元以上的各種白酒，以及其他需要核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局核定;選項(xiàng)C：已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格高于最低計(jì)稅價(jià)格的，要按照實(shí)際銷售價(jià)格申報(bào)繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)D：已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，銷售單位對外銷售價(jià)格持續(xù)上漲或下降時(shí)間達(dá)到3個(gè)月以上、累計(jì)上漲或下降幅度在20%(含)以上的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定最低計(jì)稅價(jià)格。[多選題]88.在計(jì)算土地增值稅時(shí)，屬于允許扣除的利息支出的有()。A)超過貸款期限的利息部分B)加罰的利息C)向金融機(jī)構(gòu)借款可按項(xiàng)目分?jǐn)偟睦⒉糠諨)超過國家規(guī)定上浮幅度的利息部分E)計(jì)入開發(fā)成本中的利息答案:CE解析:選項(xiàng)A和B，對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除;選項(xiàng)D，利息的上浮幅度按國家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度的利息部分不得扣除。[多選題]89.下列關(guān)于稅收公平主義的說法，正確的有()。A)稅收公