財務會計報告

第九章財務會計報告財務會計報告概述資產(chǎn)負債表利潤表財務報表的報送、匯總和審批財務會計報表的分析學習目的掌握財務報告的組成，資產(chǎn)負債表和利潤表的定義、構(gòu)造和編制方法。了解財務報告的定義、分類、設(shè)計原那么，財務報告分析的必要性、分析內(nèi)容、分析方法。了解財務報告的審批、報送程序。第一節(jié)財務會計報告概述

一、編制財務會計報告的意義財務會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務情況和某一會計期間運營成果、現(xiàn)金流量的文件,是財務會計部門提供財務會計信息資料的一種重要手段。財務會計報告的作用主要表如今以下幾個方面：1、是企業(yè)的投資者、債務人、銀行、供應商等會計信息運用者了解企業(yè)單位的財務情況、運營成果和經(jīng)濟效益，進而了解投資風險和投資報酬，貨款或借款能否按期收回等情況的主要來源。2、是投資者進展投資決策、貸款者決議貸款去向、供應商決議銷售戰(zhàn)略的重要根據(jù)。3、也是國家經(jīng)濟管理部門制定宏觀經(jīng)濟管理政策、經(jīng)濟決策重要的信息來源。4、還是企業(yè)內(nèi)部管理人員了解企業(yè)運營情況和運營成果的重要經(jīng)濟信息來源。二、財務會計報告的組成對外報送的會計報表報表附注其他需求披露的資料報表按編制時期可分為：日報、周報、旬報、月報、季報和年報報表按編制單位分為：單位報表和匯總報表三、財務會計報告設(shè)計原那么和內(nèi)容〔一〕財務會計報表設(shè)計的原那么報表提供的會計信息該當符合國家宏觀經(jīng)濟管理的要求，滿足有關(guān)各方面了解本單位財務情況、運營成果和財務情況變動情況的需求，滿足本單位加強內(nèi)部運營管理的需求。報表提供的會計信息該當全面反映本單位的財務情況和運營成果，對重要的經(jīng)濟業(yè)務該當單獨反映。報表該當明晰明了，便于了解和利用〔二〕財務會計報表設(shè)計的內(nèi)容經(jīng)濟目的體系的設(shè)計報表根本內(nèi)容設(shè)計報表編報程序的設(shè)計四、財務會計報表列報的根本要求列報根底重要性判別正常營業(yè)周期終止運營

五、財務會計報表的編制要求數(shù)字真實內(nèi)容完好計算準確編報及時目的可比第二節(jié)資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務情況的報表。某一特定日期是指編制報表這一天，如月末、季末、年末，因此說資產(chǎn)負債表是靜態(tài)報表。財務情況主要是指企業(yè)資產(chǎn)、負債、一切者權(quán)益的總額、構(gòu)成以及各工程之間的合理組合。一、資產(chǎn)負債表的構(gòu)造、內(nèi)容

〔一〕資產(chǎn)負債表的構(gòu)造資產(chǎn)類工程流動資產(chǎn)工程包括：現(xiàn)金、各種存款、應收賬款、預付賬款、其他應收款、存貨等。非流動資產(chǎn)工程包括：長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等。負債類工程流動負債工程包括：應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付利潤、其他應付款、預提費用等。長期負債工程包括：長期借款。一切者權(quán)益類工程按其來源劃分為：實收資本、公積金、未分配利潤等?！捕迟Y產(chǎn)負債表的格式報告式資產(chǎn)負債表采用垂直分列的方式陳列于表格上下兩段資產(chǎn)總額=負債總額+一切者權(quán)益總額賬戶式資產(chǎn)負債表將資產(chǎn)類工程陳列在表的左方；負債類和一切者權(quán)益類工程陳列在表的右方。資產(chǎn)月初數(shù)年末數(shù)負債及股東權(quán)益月初數(shù)年末數(shù)流動資產(chǎn)流動負債

貨幣資金325001271360

短期借款92100333100

應收賬款42000176000

應付賬款45000154000

其他應收款13004900

預收賬款10000

預付賬款

其他應付款1500100

存貨407000685290

應付職工薪酬

待攤費用46004700應交稅費4200063362.5

其他流動資產(chǎn)

應付利潤2000016000

預提費用28001100流動資產(chǎn)合計：4874002142250

其他流動負債流動負債合計213400567662.5固定資產(chǎn)：所有者權(quán)益：固定資產(chǎn)8000004582000

實收資本10000006000000固定資產(chǎn)合計8000004582000

資本公積

盈余公積5400070000

未分配利潤2000086587.5

所有者權(quán)益合計10740006156587.5資產(chǎn)總計：12874006724250負債及股東權(quán)益總計12874006724250圖表9-2 資產(chǎn)負債表編制單位： 2021年12月31日 金額單位：元二、資產(chǎn)負債表的編制〔一〕資產(chǎn)負債表各工程的填列“貨幣資金〞工程，應根據(jù)“庫存現(xiàn)金〞、“銀行存款〞、賬戶期末余額合計數(shù)填列“應收賬款〞工程，應根據(jù)“應收賬款〞、“預收帳款〞兩賬戶所屬明細賬的期末借方余額的合計數(shù)填列“預付賬款〞工程，應根據(jù)“應付賬款〞、“預付帳款〞等賬戶所屬的明細賬借方余額的合計數(shù)填列“其他應收款〞工程，應根據(jù)“其他應收款〞賬戶所屬明細賬的期末借方余額合計數(shù)填列“存貨〞工程，應根據(jù)“資料采購〞、“原資料〞、“消費本錢〞、“庫存商品〞等賬戶期末余額的合計數(shù)填列“待攤費用〞工程，應根據(jù)“待攤費用〞科目的期末余額直接填列“其他流動資產(chǎn)〞工程，反映企業(yè)除以上流動資產(chǎn)工程外的其他流動資產(chǎn)的實踐本錢“流動資產(chǎn)合計〞工程，應根據(jù)上述各流動資產(chǎn)工程的合計數(shù)填列“固定資產(chǎn)〞工程，應根據(jù)“固定資產(chǎn)〞賬戶和“累計折舊〞賬戶的期末余額計算填列“其他長期資產(chǎn)〞工程，反映除以上資產(chǎn)以外的其他長期資產(chǎn)“資產(chǎn)合計〞工程，應根據(jù)流動資產(chǎn)合計數(shù)和固定資產(chǎn)合計數(shù)計算填列“短期借款〞工程，反映企業(yè)購買資料或接受勞務供應而應付給供應單位的款項“應付賬款〞工程，應根據(jù)“應付賬款〞、“預付賬款〞賬戶所屬明細賬的貸方余額的合計數(shù)填列“預收賬款〞工程，應根據(jù)應根據(jù)“應收賬款〞、“預收賬款〞賬戶所屬明細賬的貸方余額的合計數(shù)填列“應付職工薪酬〞工程，應根據(jù)“應付職工薪酬〞賬戶的期末貸方余額填列“應交稅金〞工程，應根據(jù)“應交稅金〞賬戶的期末貸方余額填列“應付利潤〞工程，應根據(jù)“應付利潤〞賬戶的貸方余額填列“其他應付款〞工程，應根據(jù)“其他應付款〞賬戶的貸方余額填列“其他流動負債〞工程，反映除以上流動負債以外的其他流動負債“流動負債合計〞工程，應根據(jù)各流動負債工程的合計數(shù)填列“其他長期負債〞工程，反映除以上負債工程外的其他長期負債“實收資本〞工程，應根據(jù)“實收資本〞賬戶的期末余額填列“盈余公積〞工程，應根據(jù)“盈余公積〞賬戶的期末余額填列“未分配利潤〞工程，1~11月應根據(jù)“本年利潤〞賬戶和“利潤分配〞賬戶相加減后的余額填列；12月末，根據(jù)“利潤分配〞賬戶的年末余額填列“一切者權(quán)益合計〞工程，應根據(jù)各一切者權(quán)益工程的合計數(shù)填列“負債和一切者權(quán)益總計〞工程，應根據(jù)“負債合計〞工程和“一切者權(quán)益合計〞工程計算填列〔二〕資產(chǎn)負債表工程的填列方法資產(chǎn)負債表詳細工程的填列方法如下：直接根據(jù)總賬科目的余額填列；根據(jù)幾個總賬科目的余額計算填列；根據(jù)有關(guān)明細科目的余額分析計算填列；根據(jù)總賬科目和明細科目的余額分析計算填列；根據(jù)總賬科目與其備抵科目抵消后的凈額填列。第三節(jié)利潤表利潤表：是反映企業(yè)在一定會計期間的運營成果的會計報表。一、利潤表的構(gòu)造和內(nèi)容利潤表的格式：多步式和單步式利潤表報表工程之間的關(guān)系：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)本錢-營業(yè)稅金-銷售費用-管理費用-財務費用利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額-所得稅費用所得稅費用=利潤總額×適用的所得稅稅率項目

本月數(shù)本年累計數(shù)*一、營業(yè)收入371000

減：營業(yè)成本150000

營業(yè)稅金36100

銷售費用5000

管理費用68300二、營業(yè)利潤111600

加：營業(yè)外收入17400

減：營業(yè)外支出3150三、利潤總額1258500

減：所得稅費用

27262.50四、凈利潤98587.50圖表9—4 利潤表編制單位： ××年12月 金額單位：元二、利潤表的編制

〔一〕利潤表各工程的填列“營業(yè)收入〞工程，應根據(jù)“營業(yè)收入〞賬戶的本期發(fā)生額分析填列“營業(yè)本錢〞工程，應根據(jù)“營業(yè)本錢〞賬戶的本期發(fā)生額分析填列“營業(yè)稅金〞工程，應根據(jù)“營業(yè)稅金〞賬戶的發(fā)生額分析填列“銷售費用〞工程，應根據(jù)“銷售費用〞賬戶的本期發(fā)生額分析填列“管理費用〞工程，應根據(jù)“管理費用〞賬戶的本期發(fā)生額分析填列“營業(yè)利潤〞工程，應根據(jù)公式“營業(yè)收入-營業(yè)本錢-營業(yè)稅金-銷售費用-管理費用=營業(yè)利潤〞計算填列“營業(yè)外收入〞工程和“營業(yè)外支出〞工程，應根據(jù)“營業(yè)外收入〞、“營業(yè)外支出〞賬戶的本期發(fā)生額分析填列“利潤總額〞工程，可按公式：“營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=利潤總額〞填列，也可以根據(jù)“本年利潤〞賬戶的借貸方發(fā)生額計算填列“所得稅費用〞工程，根據(jù)“所得稅費用〞賬戶的本期發(fā)生額分析填列“凈利潤〞工程，可根據(jù)公式：“利潤總額-所得稅費用=凈利潤〞計算填列，也可根據(jù)“本年利潤〞賬戶的借貸方發(fā)生額計算填列〔二〕利潤表工程的填列方法根據(jù)賬戶的發(fā)生額分析填列根據(jù)報表工程之間的關(guān)系計算填列第四節(jié)財務會計報表的報送、匯總和審批為了充分發(fā)揚財務會計報表的作用，該當按照法律、行政法規(guī)和會計準那么的等有關(guān)財務會計報告提供期限的規(guī)定，及時對外提供財務會計報告。第五節(jié)財務會計報表分析一、財務報表分析的意義財務報表分析是以財務報表為主要根據(jù)，對經(jīng)濟活動與財務收支情況進展全面、系統(tǒng)分析。財務報表能為國家經(jīng)濟管理部門、投資者、債務人和本單位內(nèi)部提供該單位財務情況和運營成果的概括性資料二、財務報表分析的目的和內(nèi)容目的：希望從報表中獲得對其決策有用的信息。分析內(nèi)容：分析企業(yè)資產(chǎn)、負債的分布和構(gòu)成的變動情況分析企業(yè)利潤方案的完成情況和盈利程度的變化趨勢分析企業(yè)的現(xiàn)金流動增減變動的緣由分析企業(yè)資金保全和增值情況，評價企業(yè)的財務情況〔一〕評價企業(yè)償債才干的財務目的資產(chǎn)負債率=負債總額/全部資產(chǎn)總額流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債速動比率=速動資產(chǎn)/流動負債速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-存貨三、總結(jié)和評價企業(yè)財務情況及運營成果的財務目的〔二〕評價企業(yè)盈利才干的目的總資產(chǎn)報酬率=〔利潤總額+利息支出〕/平均資產(chǎn)總額×100%平均資產(chǎn)總額=〔期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額〕/2凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均凈資產(chǎn)×100%營業(yè)利潤率=利潤總額/營業(yè)收入凈額×100%營業(yè)本錢利潤率=利潤總額/營業(yè)本錢×100%