財務分析與預算控制

飯店企業(yè)財務分析與預算控制浙江工商大學旅游學院鐘艷06516727:zy0408@1631一、飯店財務管理的本質財務管理是對企業(yè)的財務活動所進展的管理，是一種價值管理、一項綜合性管理任務，它的本質是處置企業(yè)與有關各方的經濟利益關系〔財務關系〕。2飯店財務管理的關鍵點財務管理的根底任務---會計核算財務管理的敏感區(qū)域---采購管理財務管理的困難點---本錢控制財務管理的空白區(qū)域---資產管理財務控制的鐵腕手段---全面預算財務管理的信息反響---財務分析3二、飯店財務機構的設置1、收銀員歸屬財會部門管轄2、不單獨設立采購部3、設立本錢總監(jiān)〔本錢控制員〕職位4、設置收入稽核員崗位和夜審監(jiān)視員崗位4三、飯店內部控制問題貫穿于飯店消費運營活動全過程的各種制度、方法和程序的自我調控體系。51.法規(guī)制度控制---以國家的財經方針政策和有關規(guī)章制度為規(guī)范，對其經濟活動的真實性和合法性進展控制2.組織機構控制---設置的合理性和有效性，明確權限和責任63.職務分別控制對不相容職務〔相互關聯(lián)的假設干項職務集中于一個人辦理容易產生錯誤和弊端的職務〕進展分別所構成的控制。4.人事控制---要求職務與才干相稱75.財富管理控制〔1〕財富的限制接近〔現(xiàn)金，存貨及其他容易轉作個人運用的實物，賬單賬冊〕〔2〕財富的維護〔3〕財富的清查6.授權控制〔普通授權，特殊授權〕87.會計控制〔1〕建立嚴密的憑證制度〔2〕建立合理的會計處置程序〔3〕建立嚴厲的日常核對制度8.監(jiān)視體系---上下溝通，左右協(xié)調，相互牽制的監(jiān)視體系9四、如何解讀與分析企業(yè)財務報表記賬只是手段，控制才是目的。資產負債表反映的是企業(yè)的“底子〞，利潤表反映的是企業(yè)的“面子〞，現(xiàn)金流量表反映的是企業(yè)的“日子〞。10財務報表分析的意義：1.有助于報表運用者評價企業(yè)財務情況和運營業(yè)績。2.有助于報表運用者合理地進展投資決策。3.有助于報表運用者評價和預測未來的現(xiàn)金流量。11財務分析的目的：受分析的主體〔即分析的效力對象〕的制約1、企業(yè)投資者資本保值增值——盈利才干、投資風險、權益構造、支付才干、營運情況2、企業(yè)債務人還本付息——償債才干、財務風險、盈利才干3、企業(yè)運營管理者綜合的、全面的12進展財務報表分析需求的相關資料：1.財務報表、會計報表附注[①重要會計政策闡明

；

②或有和承諾事項〔產質量量擔保、應收票據貼現(xiàn)、未決訴訟〕]。2.注冊會計師的審計報告；3.其他有關資料。財務情況闡明書

[①對過去一年的闡明

；②對未來一年的闡明等]。13資產負債表：總括反映企業(yè)在一定日期的全部資產、負債和一切者權益的會計報表，也稱財務情況表。反映企業(yè)財務情況的報表，財務虛力、償債才干；闡明：

1、資產情況

2、償債才干

3、資本保值增值情況計算流動比率、速動比率、負債比率、資本保值增值率。

14資產負債表工程的根本分類：資產負債及一切者權益流動資產流動負債非流動資產非流動負債一切者權益：投入資本留存利潤15短期償債才干分析1.流動比率=流動資產/流動負債，普通情況下，流動比率越高，反映企業(yè)短期償債才干越強，從實際上講，流動比率維持在2：1是比較合理的。162.速動比率=速動資產/流動負債=〔流動資產－存貨〕/流動負債傳統(tǒng)閱歷以為，速動比率維持在1：1較為正常，速動比率過低，企業(yè)的短期償債風險較大，速動比率過高，企業(yè)在速動資產上占用資金過多，會添加企業(yè)投資的時機本錢。17長期償債才干分析資產負債率〔負債比率〕=〔負債總額÷資產總額〕×100%負債比率過高，企業(yè)的運營風險越來越大，面臨的財務風險越大，對債務人和一切者都會產生不利的影響。18利潤表：利潤表是反映企業(yè)在一定期間內獲得的運營成果的會計報表。利用利潤表，可以評價一個企業(yè)的運營成果和投資效率，分析企業(yè)的盈利才干以及預測未來一定時期內的盈利趨勢。19營運才干分析資產周轉率=銷售收入凈額/資產平均占用額資產平均占用額=〔期初余額+期末余額〕/2該周轉率反映了企業(yè)全部資產的運用效率。20盈利才干分析銷售利潤率〔營業(yè)凈利率〕=凈利潤/銷售收入凈額×100%該目的越大，闡明企業(yè)運營活動的盈利程度較高。21現(xiàn)金流量表：是用來提供企業(yè)有關現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及投資與籌資活動方面信息的會計報表。22現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為根底編制的。所指的現(xiàn)金是廣義的現(xiàn)金概念，它包括庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款以及現(xiàn)金等價物?，F(xiàn)金及現(xiàn)金等價物，現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為知金額的現(xiàn)金及價值變動風險很小的投資。23經過運營活動現(xiàn)金流量分析，闡明了企業(yè)因銷售商品、提供勞務等運營活動而產生的現(xiàn)金流量數額及構成情況，反映了企業(yè)發(fā)明現(xiàn)金的才干，這部分現(xiàn)金流量是分析的重點。經過投資活動現(xiàn)金流量分析，可以看出企業(yè)未來的開展戰(zhàn)略和利用內部資金進展投資的才干。經過籌資活動現(xiàn)金流量的分析，也提示了企業(yè)的資本構造、股利的支付和債務的獲得或歸還的情況。24五、如何利用財務數據分析并改善運營績效

——用數據進展管理1、企業(yè)財務分析的中心思緒1個起點：市場2大結果：風險和報答的平衡3大方面的運作：花錢、占用錢、占用誰的錢25資本運作中要樹立兩個價值觀念資金時間價值〔貨幣時間價值〕經濟學的觀念，資金在不同的時點上，其價值不同。26資金時間價值的絕對數方式——指資金增值部分的絕對數?！怖ⅰ迟Y金時間價值的相對數方式——指資金增值部分的相對數。〔利率〕27資金時間價值代表著無風險的資本利潤率，也是企業(yè)資本利潤率的最低限，它是衡量企業(yè)經濟效益、考核運營成果的重要根據；提示了不同時點上資金之間的換算關系，它是籌資決策、投資決策必不可少的計量手段。28投資風險價值收益總是與風險成正比。某項投資要求得到較高的投資報酬率就必需冒較大的風險；因需冒較大的風險進展投資，便要求得到較高的投資報酬率。投資者由于冒著風險進展投資而獲得的額外收益，稱為投資風險價值。29利潤報答：少花錢，多賺錢！加速周轉：少占用錢，多收錢！融資戰(zhàn)略：占用誰的錢？資本本錢：占用錢的本錢！營業(yè)外收支：非正常要素的影響！社會本錢：討論企業(yè)合理納稅與避稅的問題。302、財務比率分析法，經過財務比率分析并改善企業(yè)運作信譽控制目的：應收賬款的管理存貨控制目的：存貨的管理財務杠桿：由于合理利用債務而帶來的額外收益。31應收賬款周轉率〔次數〕=賒銷收入凈額÷應收賬款平均余額賒銷收入凈額=銷售收入－現(xiàn)銷收入－銷售退回－銷售折讓－銷售折扣應收賬款平均余額=〔期初＋期末〕÷2應收賬款周轉天數=計算期天數/周轉次數周轉率高，闡明企業(yè)應收賬款的回收速度快，壞賬的能夠性小，資產流動性強，短期償債才干強。32應收賬款回收的檢查

1.編制賬齡分析表332.計算應收賬款平均收款期34存貨周轉率〔次數〕=銷貨本錢/存貨平均余額存貨平均余額=〔期初存貨+期末存貨〕/2存貨周轉天數=計算期天數/存貨周轉次數=存貨平均余額×計算期天數/銷售本錢周轉速度快慢，反映了企業(yè)流動資產變現(xiàn)才干的大小，反映了企業(yè)運營管理任務的好壞及盈利才干的大小。35綜合分析：股東報答的構成過程和財務比率金字塔---杜邦分解36杜邦分析是對企業(yè)的財務情況進展的綜合分析。它經過幾種主要財務比率之間的關系，直觀、明了地反映出了企業(yè)的財務情況。37從杜邦分析法可以看出，企業(yè)的獲利才干涉及到運營活動的各個方面，權益凈利率與企業(yè)籌資、本錢費用控制、資產管理親密相關。三個途經：降低本錢費用；加快資產周轉速度；合理利用負債。38企業(yè)在利用杜邦財務分析體系進展目的分析時，可利用延續(xù)幾年的資料，找出某一目的變動的緣由和變動趨勢，并與本行業(yè)平均目的或同類企業(yè)對比，可解釋變動的趨勢。39六、飯店預算管理預算是對飯店方案期內各種經濟資源的來源和運用情況，以財務數據的方式，提出的方案目的。40預算管理的內容涉及到飯店運營的各個方面。預算管理在整個飯店運營活動中起著舉足輕重的作用。它從事前預測分析，到事中控制，到事后監(jiān)視評價，管理飯店運營的全過程。41預算的作用明確目的協(xié)調平衡日?？刂茦I(yè)績評價42預算編制的程序：預算管理實行程序化管理，經過自上而下、自下而上的“組織協(xié)調〞過程，將預算目的層層分解，落實到各責任單位，將經濟效益目的落到實處，為提高企業(yè)經濟效益提供了可靠的保證。43預算管理的組織飯店應成立預算指點小組，由總經理、財務總監(jiān)〔財務部經理〕、各部門經理組成，總經理為指點小組的第一責任人，財務總監(jiān)〔財務部經理〕擔任指點小組的日常任務和與董事會預算管理委員會的協(xié)調任務。44收入預算編制要求1、運用收入管理方法，對收入情況進展分析。2、提高運營創(chuàng)新和產品創(chuàng)新才干。努力發(fā)明新收入增長點。3、要充分利用電腦資料，對銷售歷史資料進展分析。4、收入預算要按照細分市場、細分構成進展明細編制。5、了解和分析國際、國內旅游市場的開展趨勢和變化規(guī)律。45部門營業(yè)收入計算公式：客房營業(yè)收入預算=估計平均客房出租率×估計平均房價×可出租客房數×預算期天數餐飲營業(yè)收入預算=估計餐座周轉率×估計每位客人平均餐飲消費程度×餐位數量×預算期天數46本錢費用預算編制要求1、運用零基預算方法編制費用預算。2、花錢的原那么：投入產出分析。3、物價上漲，本錢壓力加大。食品原資料價錢上漲、能源費用價錢上漲等，需求經過各方面的節(jié)流降低本錢。4、人工本錢與同類飯店比較。47預算期餐飲產品總本錢=預算期餐飲產品銷售總額×〔1-核定毛利率〕=預算期餐飲產品銷售額×預算期本錢率48各部門經理編制預算的要求〔1〕對歷史資料要仔細研討，深化分析。〔2〕充分做好預測，廣泛占有資料。〔3〕健全組織機構，完善各項規(guī)章制度?！?〕預算目的要有先進性，又不留有缺口。〔5〕運用SWOT分析法對運營區(qū)域進展分析。SWOT分析：優(yōu)勢〔Strengths〕，弱點〔Weaknesses〕時機〔Opportunities〕，要挾〔Threats〕〔6〕重要的是要拿出完成目的預算的措施。49固定預算又稱靜態(tài)預算根據未來固定不變的