項(xiàng)目編制會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目編制會(huì)計(jì)報(bào)表

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)項(xiàng)目九

編制會(huì)計(jì)報(bào)表1/21/20241大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【本項(xiàng)目教學(xué)要點(diǎn)】本項(xiàng)目主要學(xué)習(xí)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告與會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系的內(nèi)容與編制方法。通過教學(xué)，教師要幫助學(xué)生了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的含義、會(huì)計(jì)報(bào)表的分類，重點(diǎn)掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表的編制技術(shù)，達(dá)到熟練編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表的目標(biāo)。1/21/20245:35PM2大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作本項(xiàng)目主要任務(wù)★任務(wù)一識別會(huì)計(jì)報(bào)表★任務(wù)二編制資產(chǎn)負(fù)債表★任務(wù)三編制利潤表★任務(wù)四編制現(xiàn)金流量表1/21/20243大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作任務(wù)一識別會(huì)計(jì)報(bào)表一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其核心內(nèi)容

企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是企業(yè)會(huì)計(jì)核算的最終成果，是企業(yè)對外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的主要載體。甚至可以說，企業(yè)的日常會(huì)計(jì)核算工作都是為期末編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告積累資料和做好前期準(zhǔn)備工作。企業(yè)的外部利益關(guān)系人（投資者、債權(quán)人、政府管理部門等）了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等方面信息的主要渠道就是企業(yè)對外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。1/21/20245:35PM4大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其核心內(nèi)容《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第四十四條規(guī)定：“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件”“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表。利潤表、現(xiàn)金流量表等報(bào)表。”財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其核心內(nèi)容是會(huì)計(jì)報(bào)表。1/21/20245:35PM5大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是企業(yè)會(huì)計(jì)核算的最終成果？經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后會(huì)計(jì)憑證日記賬明細(xì)賬總賬憑證與賬簿比較分散不能集中反映：分類匯總財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果反映1/21/20245:35PM6大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告與會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告統(tǒng)稱為中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。年度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括：會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表。1/21/20247大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作二、會(huì)計(jì)報(bào)表及其構(gòu)成（1）資產(chǎn)負(fù)債表，是指反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。（2）利潤表，是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。（3）現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。（4）所有者權(quán)益變動(dòng)表，是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間所有者（股東）權(quán)益各項(xiàng)目的增減變動(dòng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。（5）附注，是指對在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目所作的進(jìn)一步說明，以及對未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。1/21/20245:35PM8大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成內(nèi)容如下:財(cái)務(wù)會(huì)報(bào)告主要會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)附表會(huì)計(jì)報(bào)表附注財(cái)務(wù)情況說明書資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表1/21/20249大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作三、會(huì)計(jì)報(bào)表的分類（一）按報(bào)表所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，可分為：反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)情況的報(bào)表和反映企業(yè)經(jīng)營成果的報(bào)表。反映財(cái)務(wù)狀況及其變化的報(bào)表反映經(jīng)營成果的報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤表利潤分配表利潤表的附表1/21/20245:35PM10大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作（二）按報(bào)表所反映的資金運(yùn)動(dòng)形態(tài)的不同，可分為：靜態(tài)報(bào)表和動(dòng)態(tài)報(bào)表。按會(huì)計(jì)報(bào)表反映內(nèi)容的不同靜態(tài)報(bào)表動(dòng)態(tài)報(bào)表綜合反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況的報(bào)表，即資產(chǎn)負(fù)債表

綜合反映企業(yè)某一特定時(shí)期的經(jīng)營情況或現(xiàn)金流動(dòng)情況的報(bào)表，包括利潤表和現(xiàn)金流量表三、會(huì)計(jì)報(bào)表的分類1/21/20245:35PM11大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作三、會(huì)計(jì)報(bào)表的分類（三）按報(bào)表編制與報(bào)送時(shí)間的不同，可分為：

中期報(bào)表和年度報(bào)表

按照編制與報(bào)送時(shí)間不同可分為月報(bào)季報(bào)半年報(bào)月度終了后6天內(nèi)對外提供季度終了后15天內(nèi)對外提供年度中期終了后60天內(nèi)對外提供年度終了后4個(gè)月內(nèi)對外提供中期報(bào)表年度報(bào)表1/21/20245:35PM12大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作三、會(huì)計(jì)報(bào)表的分類（四）按報(bào)表編制的會(huì)計(jì)主體不同，可分為：

個(gè)別報(bào)表和合并報(bào)表

僅反映單位企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)個(gè)別報(bào)表合并報(bào)表以整個(gè)企業(yè)集團(tuán)為一個(gè)會(huì)計(jì)主體，以組成企業(yè)集團(tuán)的母公司和子公司的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表為基礎(chǔ)，抵消個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的數(shù)額而編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。按報(bào)表編制的會(huì)計(jì)主體不同1/21/20245:35PM13大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作三、會(huì)計(jì)報(bào)表的分類會(huì)計(jì)報(bào)表還可以按服務(wù)對象的不同，分為對外報(bào)表和內(nèi)部報(bào)表；對內(nèi)報(bào)表對外報(bào)表滿足內(nèi)部管理需要成本報(bào)表等滿足外部信息使用者需要資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表主表按服務(wù)對象的不同1/21/20245:35PM14大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作三、會(huì)計(jì)報(bào)表的分類按編制單位不同，分為基層報(bào)表和匯總報(bào)表。獨(dú)立核算的基層單位編制反映本單位情況的報(bào)表基層報(bào)表匯總報(bào)表上級主管部門本身的會(huì)計(jì)報(bào)表與所屬單位的會(huì)計(jì)報(bào)表合并匯總編制的會(huì)計(jì)報(bào)表

1/21/20245:35PM15大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作四、會(huì)計(jì)報(bào)表的作用1.便于企業(yè)了解自身一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)情況，及時(shí)掌握企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況、經(jīng)營成果和經(jīng)營管理工作中存在的問題。2.為投資者、債權(quán)人進(jìn)行正確的投資決策以及關(guān)心企業(yè)的有關(guān)各方提供關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的資料。3.便于國家財(cái)稅部門加強(qiáng)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的監(jiān)督檢查。4.便于銀行和其他金融機(jī)構(gòu)了解企業(yè)的償貸情況。5.為上級主管部門和政府管理部門進(jìn)行宏觀調(diào)控提供參考資料。1/21/20245:35PM16大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作五、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求

（一）數(shù)據(jù)真實(shí)（二）內(nèi)容完整（三）說明清楚（四）前后一致（五）編報(bào)及時(shí)（六）手續(xù)完備1/21/20245:35PM17大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作（六）手續(xù)完備

對外會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁碼、加具封面、裝訂成冊、蓋上單位公章；企業(yè)行政領(lǐng)導(dǎo)人員、總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管人員要簽字；需要注冊會(huì)計(jì)師行使監(jiān)督驗(yàn)證職能的會(huì)計(jì)報(bào)表，還要有注冊會(huì)計(jì)師簽章。1/21/20245:35PM18大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作任務(wù)二編制資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表及其作用資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，它是根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益之間的相互關(guān)系，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和一定的順序，把企業(yè)某一特定日期的各資產(chǎn)項(xiàng)目予以適當(dāng)?shù)嘏帕校θ粘９ぷ髦行纬傻拇罅繑?shù)據(jù)進(jìn)行高度濃縮整理而成的。它表明企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)有債務(wù)和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)。資產(chǎn)負(fù)債表能夠提供資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的全貌。1/21/20245:35PM19大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)和作用通過編制資產(chǎn)負(fù)債表，可以提供某一特定日期資產(chǎn)的總額，表明企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況，是分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能力的重要資料；通過編制資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映某一特定日期的負(fù)債總額以及結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償?shù)膫鶆?wù)；通過編制資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映所有者權(quán)益的情況，了解投資者在企業(yè)資產(chǎn)中所占的份額，了解投資者權(quán)益的構(gòu)成情況。資產(chǎn)負(fù)債表還能夠提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的基本資料，根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表可以計(jì)算流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等指標(biāo)，了解企業(yè)的償債能力。1/21/20245:35PM20大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作二、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)（一）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)會(huì)計(jì)恒等式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”設(shè)計(jì)而成的，它主要反映以下三方面的內(nèi)容：1.在某一特定日期企業(yè)所擁有的經(jīng)濟(jì)資源，即某一特定日期企業(yè)所擁有或控制的各項(xiàng)資產(chǎn)的余額，包括流動(dòng)資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。2.在某一特定日期企業(yè)所承擔(dān)的債務(wù)，包括各項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。3.在某一特定日期企業(yè)投資者擁有的凈資產(chǎn)，包括投資者投入的資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。資產(chǎn)=負(fù)債＋所有者權(quán)益1/21/20245:35PM21大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表按其結(jié)構(gòu)分為報(bào)告式和賬戶式。1.報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表，是將資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目自上而下排列，首先列示資產(chǎn)的數(shù)額，然后列示負(fù)債的數(shù)額，最后再列示所有者權(quán)益的數(shù)額。2.賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表，是將資產(chǎn)和權(quán)益分為左方和右方，左方列示資產(chǎn)各項(xiàng)目，右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目，資產(chǎn)各項(xiàng)目的合計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的合計(jì)。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表能夠反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益之間的內(nèi)在關(guān)系。在我國，資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式，通常包括表頭、表身和表尾。1/21/20245:35PM22大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作表頭表身表頭主要包括資產(chǎn)負(fù)債表的名稱、編制單位、編制日期和金額單位；表身包括各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的年初余額和期末余額，是資產(chǎn)負(fù)債表的主要部分；表尾表尾主要包括單位負(fù)責(zé)人、財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人、復(fù)核、制表等補(bǔ)充資料。1/21/20245:35PM23大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制技術(shù)（一）直接根據(jù)總分類賬戶的期末余額填列資產(chǎn)項(xiàng)目中的交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、可供出售金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、遞延所得稅資產(chǎn)等；負(fù)債項(xiàng)目中的短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利等，以及全部所有者權(quán)益項(xiàng)目，直接根據(jù)總賬期末余額直接填列。1/21/20245:35PM24大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作資產(chǎn)負(fù)債表（二）根據(jù)明細(xì)分類賬戶的期末余額填列有些項(xiàng)目不能直接根據(jù)某個(gè)總賬及其所屬的明細(xì)賬期末余額填列，而是要對相關(guān)總賬所屬明細(xì)賬的期末余額進(jìn)行分析后計(jì)算填列。如“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”總分類賬戶所屬各明細(xì)分類賬戶的期末借方余額之和扣除相應(yīng)壞賬準(zhǔn)備后的金額填列；“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”總分類賬戶所屬各明細(xì)分類賬戶的期末貸方余額之和填列。1/21/20245:35PM25大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作資產(chǎn)負(fù)債表（三）根據(jù)幾個(gè)總分類賬戶的期末余額分析計(jì)算填列“貨幣資金”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶的期末余額的合計(jì)數(shù)填列；“存貨”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“在途物資”、“原材料”、“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”等賬戶期末余額的合計(jì)數(shù)再減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列；“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，按照固定資產(chǎn)總賬期末余額減去“累計(jì)折舊”總賬期末余額填列等。1/21/20245:35PM26大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作資產(chǎn)負(fù)債表（四）根據(jù)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的期末余額分析計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表中某些項(xiàng)目不能根據(jù)有關(guān)總賬的期末余額直接或計(jì)算填列，也不能根據(jù)有關(guān)賬戶所屬相關(guān)明細(xì)賬戶的期末余額填列，而需要根據(jù)總賬和明細(xì)賬的期末余額分析計(jì)算填列。如“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”等項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)各總賬期末余額扣除各總賬所屬明細(xì)賬中一年內(nèi)到期的長期負(fù)債部分后分析計(jì)算填列。1/21/20245:35PM27大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制技術(shù)（一）直接根據(jù)總分類賬戶的期末余額填列（二）根據(jù)明細(xì)分類賬戶的期末余額填列（三）根據(jù)幾個(gè)總分類賬戶的期末余額分析計(jì)算填列（四）根據(jù)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的期末余額分析計(jì)算填列1/21/20245:35PM28大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作詳解一：直接根據(jù)總分類賬戶的期末余額填列資產(chǎn)類：交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、可供出售金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、遞延所得稅資產(chǎn)等；負(fù)債類：短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利等；所有者權(quán)益類：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積。1/21/20245:35PM29大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作詳解二：明細(xì)分類賬戶的期末余額（1）應(yīng)收賬款——流動(dòng)資產(chǎn)“應(yīng)收賬款”“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬的期末借方余額合計(jì)填列應(yīng)收未收款項(xiàng)根據(jù)（2）預(yù)收賬款——流動(dòng)負(fù)債根據(jù)“預(yù)收賬款”“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)賬的期末貸方余額合計(jì)填列多收或預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方期末余額+預(yù)收賬款明細(xì)賬借方期末余額-壞賬準(zhǔn)備期末余額1/21/20245:35PM30大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作（4）預(yù)付賬款——流動(dòng)資產(chǎn)“預(yù)付賬款”“應(yīng)付賬款”根據(jù)所屬明細(xì)賬的期末借方余額合計(jì)填列多付或預(yù)付款項(xiàng)（3）應(yīng)付賬款——流動(dòng)負(fù)債根據(jù)“應(yīng)付賬款”“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)賬的期末貸方余額合計(jì)填列應(yīng)付未付款項(xiàng)詳解二：明細(xì)分類賬戶的期末余額1/21/20245:35PM31大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作詳解三：貨幣資金項(xiàng)目——總賬期末余額合計(jì)總賬科目期末余額合計(jì)填列貨幣資金項(xiàng)目“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”1/21/20245:35PM32大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作詳解三：幾個(gè)總分類賬戶的期末余額分析存貨＝“在途物資”、“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”、“庫存商品”、“發(fā)出商品”等賬戶的期末余額之和加上或減去“材料成本差異”期末余額減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”期末余額1/21/20245:35PM33大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作備抵、減值：幾個(gè)總分類賬戶的期末余額分析持有至到期投資=持有至到期投資期末余額－持有至到期投資減值準(zhǔn)備期末余額固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)期末余額－累計(jì)折舊期末余額－固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期末余額無形資產(chǎn)=無形資產(chǎn)期末余額－累計(jì)攤銷期末余額－無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期末余額詳解三：幾個(gè)總分類賬戶的期末余額分析1/21/20245:35PM34大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作詳解四：根據(jù)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶

的期末余額分析計(jì)算填列未利潤分配=利潤分配（未利潤分配）+本年利潤總賬余額-利潤分配（提取法定盈余公積+提供任意盈余公積）1/21/20245:35PM35大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作任務(wù)三編制利潤表一、利潤表的性質(zhì)和作用利潤表是反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。利潤表把一定期間的收入與其同一期間相關(guān)的費(fèi)用進(jìn)行配比，以計(jì)算出企業(yè)一定時(shí)期的凈利潤（或凈虧損）。1/21/20245:35PM36大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作利潤表利潤表反映的收入、費(fèi)用等情況，能夠提供企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的收益和成本耗費(fèi)情況，表明企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果;同時(shí)，通過利潤表提供的不同時(shí)期的比較數(shù)字（本月數(shù)、本年累計(jì)數(shù)、上年數(shù)），可以分析企業(yè)未來時(shí)期利潤的發(fā)展趨勢及獲利能力，判斷投資者投入資本的完整性。由于利潤既是企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的綜合體現(xiàn)，又是進(jìn)行利潤分配的主要依據(jù)，因此，利潤表是會(huì)計(jì)報(bào)表中的主要報(bào)表。1/21/20245:35PM37大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作二、利潤表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)（一）利潤表的內(nèi)容利潤表是根據(jù)會(huì)計(jì)恒等式“收入-費(fèi)用=利潤”設(shè)計(jì)而成的，它主要反映以下幾方面的內(nèi)容：1.營業(yè)收入。以主營業(yè)務(wù)收入為基礎(chǔ)，加上其他業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營活動(dòng)的業(yè)績。1/21/20245:35PM38大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作利潤表2.營業(yè)利潤。以實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入加上公允價(jià)值變動(dòng)收益及投資收益凈額減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、期間費(fèi)用和資產(chǎn)減值損失，反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營活動(dòng)的結(jié)果。1/21/20245:35PM39大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作利潤表3.利潤（或虧損）總額。以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，加減營業(yè)外收支等項(xiàng)目，反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最終結(jié)果。4.凈利潤（或凈虧損）。用利潤總額減去所得稅費(fèi)用，反映企業(yè)實(shí)際擁有、可供企業(yè)自行支配的權(quán)益。1/21/20245:35PM40大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作（二）利潤表的結(jié)構(gòu)利潤表同資產(chǎn)負(fù)債表一樣，均由表頭、表身和表尾三部分構(gòu)成。表頭、表尾的內(nèi)容同資產(chǎn)負(fù)債表。表身主要由營業(yè)收入、營業(yè)利潤和利潤總額等項(xiàng)目及金額構(gòu)成。目前應(yīng)用比較普遍的利潤表的結(jié)構(gòu)有多步式和單步式兩種。多步式利潤表中的利潤是通過多步計(jì)算而來的。1/21/20245:35PM41大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作表頭表身表尾1/21/20245:35PM42大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作多步式利潤表通常分為以下三步：第一步:以營業(yè)收入（包括其他業(yè)務(wù)收入）為基礎(chǔ)，減去營業(yè)成本（包括其他業(yè)務(wù)成本）、營業(yè)稅金及附加、期間費(fèi)用及資產(chǎn)減值損失，再加上公允價(jià)值變動(dòng)收益、投資收益后，計(jì)算出營業(yè)利潤。第二步:在營業(yè)利潤的基礎(chǔ)上再加減營業(yè)外收支，計(jì)算得出本期實(shí)現(xiàn)的利潤（或虧損）。第三步:從利潤總額中減去所得稅費(fèi)用后，計(jì)算出本期凈利潤（或凈虧損）。

1/21/20245:35PM43大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作利潤表多步式利潤表的優(yōu)點(diǎn):便于對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行分析，有利于不同企業(yè)之間進(jìn)行比較，更重要的是利用多步式利潤表有利于預(yù)測企業(yè)今后的盈利能力。單步式利潤表是將本期所有的收入加在一起，然后將所有的費(fèi)用加在一起，通過一次計(jì)算求出本期利潤。單步式利潤表簡單、直觀，易于理解，但由于其提供的信息有限，故很少采用。目前，我國企業(yè)的利潤表均采用多步式，具體包括五部分內(nèi)容：營業(yè)收入，營業(yè)利潤，利潤總額，凈利潤，每股收益。1/21/20245:35PM44大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作三、利潤表的編制技術(shù)利潤表是一張動(dòng)態(tài)報(bào)表，反映的是企業(yè)在某一期間經(jīng)營成果的構(gòu)成情況，其日期的填寫不同于資產(chǎn)負(fù)債表，應(yīng)填列編報(bào)的會(huì)計(jì)期間，如月份、季度或年度。其中“本期數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)損益類賬戶的本期發(fā)生額填列。“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)，應(yīng)根據(jù)本期數(shù)加上上個(gè)月利潤表中的本年累計(jì)數(shù)之和填列。1/21/20245:35PM45大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作任務(wù)四編制現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)（一）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》將現(xiàn)金流量劃分為經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三大類。1/21/20245:35PM46大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。投資活動(dòng)是指企業(yè)長期資產(chǎn)的構(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。1/21/20245:35PM47大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作（二）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表將企業(yè)的全部業(yè)務(wù)活動(dòng)分為經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)，分段揭示現(xiàn)金凈流量。三段現(xiàn)金凈流量之和，即為企業(yè)本年度的現(xiàn)金增減凈額。現(xiàn)金流量表包括正表和補(bǔ)充資料兩部分，其具體格式和內(nèi)容如表所示。1/21/20245:35PM48大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作二、現(xiàn)金流量表的作用1.現(xiàn)金流量表可以提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息，從而有助于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者對企業(yè)整個(gè)財(cái)務(wù)狀況作出客觀評價(jià)。2.通過現(xiàn)金流量表，不但可以了解企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況，還可以預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展情況。3.編制現(xiàn)金流量表，便于和國際慣例接軌。1/21/20245:35PM49大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【會(huì)計(jì)基本常識測試】一、填空1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一(特定日期)的財(cái)務(wù)狀況和某(會(huì)計(jì)期間)的經(jīng)營成果(現(xiàn)金流量)等會(huì)計(jì)信息的文件。2.資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)會(huì)計(jì)恒等式“(資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

)”設(shè)計(jì)而成。資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)分為(賬戶式)和報(bào)告式兩種。在我國，資產(chǎn)負(fù)債表按賬戶式反映，通常包括(表首)、(表身)和(表尾)。3.利潤表，是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的(經(jīng)營成果)的會(huì)計(jì)報(bào)表。利潤表是根據(jù)會(huì)計(jì)恒等式“(收入－費(fèi)用=利潤)”設(shè)計(jì)而成的。4.現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定(會(huì)計(jì)期間)的現(xiàn)金和(現(xiàn)金等價(jià)物)流入和流出情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。5.附注，是指對在(會(huì)計(jì)報(bào)表中)中列示項(xiàng)目所作的進(jìn)一步說明，以及對未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。1/21/20245:35PM50大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【會(huì)計(jì)基本常識測試】二、單項(xiàng)選擇

1.在會(huì)計(jì)報(bào)表中，根據(jù)“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)等式編制的是(A)A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤表C.現(xiàn)金流量表D.利潤分配表2.資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)(D)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。A.一定時(shí)期內(nèi)B.一年內(nèi)C.一定時(shí)間D.某一特定日期3.企業(yè)現(xiàn)金流量表是(C)A.月報(bào)表B.季報(bào)表C.年報(bào)表D.旬報(bào)表4.下列選項(xiàng)中，屬于靜態(tài)報(bào)表的是(D)A.現(xiàn)金流量表B.利潤表C.所有者權(quán)益變動(dòng)表D.資產(chǎn)負(fù)債表5.資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)項(xiàng)目的排列順序是(B)A.相關(guān)性大小B.流動(dòng)性強(qiáng)弱C.可比性高低D.重要性大小1/21/20245:35PM51大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【會(huì)計(jì)基本常識測試】二、單項(xiàng)選擇6.編制利潤表的主要依據(jù)是(C)A.資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益各賬戶的本期發(fā)生額B.資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益各賬戶的期末余額C.損益類各個(gè)賬戶的本期發(fā)生額D.損益類各個(gè)賬戶的期末余額7.下列各項(xiàng)中，會(huì)影響營業(yè)利潤金額增減的是（C

）A.營業(yè)外支出B.營業(yè)外收入C.投資收益D.所得稅費(fèi)用8.在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)（C）及“預(yù)收賬款”明細(xì)賬戶的余額填列A.預(yù)付賬款B.應(yīng)付賬款C.應(yīng)收賬款D.存貨9.在我國，利潤表的結(jié)構(gòu)大多采用（C

）A.賬戶式B.報(bào)告式C.多步式D.單步式10.資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)（D

）填列A.“本年利潤”賬戶余額B.“利潤分配”賬戶余額C.“資本公積”賬戶余額D.“本年利潤”和“利潤分配”賬戶余額計(jì)算填列1/21/20245:35PM52大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【會(huì)計(jì)基本常識測試】三、多項(xiàng)選擇1.資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目，包括(ABCD

）賬戶的期末余額。A.原材料B.在途物資C.庫存商品D.生產(chǎn)成本E.制造費(fèi)用2.資產(chǎn)負(fù)債表可以提供的信息有(ABCDE）A.流動(dòng)資產(chǎn)實(shí)有情況B.非流動(dòng)資產(chǎn)實(shí)有情況C.流動(dòng)負(fù)債的信息D.長期負(fù)債的信息E.所有者權(quán)益的信息3.現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)