2024年注冊稅務(wù)師(CTA)筆試歷年全考點(diǎn)試卷附帶答案

長風(fēng)破浪會(huì)有時(shí)，直掛云帆濟(jì)滄海。住在富人區(qū)的她2024年注冊稅務(wù)師(CTA)筆試歷年全考點(diǎn)試卷附帶答案第1卷一.單選題(共10題)1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人(generalvatpayers)，2005年6月把不需用的部分資產(chǎn)進(jìn)行處理：銷售已經(jīng)使用4年的機(jī)器設(shè)備，取得收入9200元（原值為9000元）；銷售自己使用過的應(yīng)交消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車2輛，分別取得收入l1000元（原值為40000元）和64000元（原值為56000元）；銷售給小規(guī)模納稅人庫存末使用的鋼材取得收入35000元，該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅為（）元。（以上收入均為含稅收入）A.6916.24B.5594.70C.6493.16D.6316.24請看正確答案：C6493.16解析：解析計(jì)算過程：9200÷（1+4%）×4%÷2＝176.92（元）2.符合關(guān)稅法定免稅規(guī)定的是（）。A.保稅區(qū)進(jìn)口的基建物資B.邊境貿(mào)易進(jìn)出口的基建物資C.關(guān)稅稅額在50元以下的一票貨物D.按照國家規(guī)定實(shí)行關(guān)稅配額管理的進(jìn)口貨物請看正確答案：C關(guān)稅稅額在50元以下的一票貨物3.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計(jì)算土地增值稅可扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用時(shí)有如下資料:取得土地使用權(quán)支付的成本為1000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為2000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用(管理、財(cái)務(wù)及銷售費(fèi)用)。共計(jì)1100萬元；其中財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息能夠按轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目分?jǐn)偳夷芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明，共計(jì)400萬元，包括屬于超過銀行同期同類貸款利率部分的利息為50萬元和超過貸款期限的利息60萬元及罰息40萬元，管理費(fèi)用中記載與轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)有關(guān)的印花稅3.5萬元。(費(fèi)用扣除比例5%)。則其可扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為()。A.550萬元B.396.5萬元C.1100萬元D.400萬元請看正確答案：D400萬元解析：D4.下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，不屬于投資性房地產(chǎn)核算范圍的是()A.企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)B.企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的建筑物C.企業(yè)已經(jīng)營出租的土地使用權(quán)D.企業(yè)已經(jīng)營出租的建筑物請看正確答案：B企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的建筑物解析：企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的建筑物不屬于投資性房地產(chǎn)的范圍，仍然屬于固定資產(chǎn)。5.第四筆業(yè)務(wù)企業(yè)應(yīng)納增值稅（）萬元。A.0B.0.3392C.0.5008D.0.32請看正確答案：A0解析：售后服務(wù)部銷售已使用過的小轎車，售價(jià)低于原值，不繳增值稅6.因重大誤解訂立的合同屬于（）合同。A.無效B.有效C.效力未定D.可撤銷請看正確答案：D可撤銷解析：《合同法》第五十四條規(guī)定，下列合同，當(dāng)事人一方有權(quán)請求人民法院或者仲裁機(jī)構(gòu)變更或者撤銷：7.下列各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅的有（）。A.外購應(yīng)稅消費(fèi)品對外投資B.自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于本企業(yè)職工福利C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接對外銷售D.外購應(yīng)稅消費(fèi)品發(fā)生的非常損失請看正確答案：B自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于本企業(yè)職工福利解析：外購應(yīng)稅消費(fèi)品對外投資不用繳納消費(fèi)稅。自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于本企業(yè)職工福利視同銷售，應(yīng)該計(jì)算繳納消費(fèi)稅。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接對外銷售，受托方代扣代繳的消費(fèi)稅記入收回的委托加工物資的成本，不需要計(jì)算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，外購應(yīng)稅消費(fèi)品生損失也不應(yīng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅。8.華某提起訴訟，有關(guān)起訴對象和請求理由正確的說法是（）。A.可以告浪海公司侵權(quán)B.只能告王某，不能告浪海公司，否則敗訴C.可選擇告浪海公司或王某做被告D.只能告浪海公司，不能告王某，否則將敗訴E.可以告王某和浪海公司列為共同被告，但請求理由只能是侵權(quán)請看正確答案：B只能告王某，不能告浪海公司，否則敗訴解析：本案股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的當(dāng)事人是王某與華某。因王某不履行合同義務(wù)，根據(jù)合同相對性原理，華某應(yīng)該根據(jù)合同請求王某承擔(dān)責(zé)任。9.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定某企業(yè)2006年度實(shí)現(xiàn)的納稅調(diào)整后所得為40萬元，2005年度發(fā)生虧損32萬元。該企業(yè)2006年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.1.44B.2.16C.2.64D.13.20請看正確答案：B2.1610.黃河公司新增銀行借款后的綜合資金成本為（）％。A.9．40B.9．49C.18．13D.18．30請看正確答案：C18．13解析：借款后，股票的資金成本＝2.8÷14＋1％＝21％；借款的資金成本＝6％×（1－33％）＝4.02％；二.填空題(共10題)1.以舊換新方式銷售貨物的增值稅銷項(xiàng)稅額是（）。請看正確答案：解析：以舊換新方式銷售貨物的增值稅銷項(xiàng)稅額=200×1602．9÷(1+17%)×17%=46580(元)2.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入存貨入賬成本的是（）。請看正確答案：解析：D3.農(nóng)民個(gè)人購買的摩托車車輛購置稅的納稅地點(diǎn)為（）。請看正確答案：解析：摩托車牌照，在縣（市）公安車輛管理部門辦理，其登記注冊地為縣（市）公安車管部門所在地。4.當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額為（）。請看正確答案：解析：當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額=[500×1800+200×1602.9÷(1+17%)+257400÷(1+17%)]×17%=236980(元)5.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅(incometaxconcerningforeigninvestmen)確認(rèn)的應(yīng)免于征稅的收入沒有()。請看正確答案：解析：D6.當(dāng)月準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）。請看正確答案：解析：當(dāng)月準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=42500-11560=30940(元)7.按規(guī)定，以下可以在外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅(incometaxconcerningforeigninvestmen)稅前扣除的是()。請看正確答案：解析：C8.乙公司因該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)，應(yīng)確認(rèn)（）。請看正確答案：解析：D9.當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額為（）。請看正確答案：解析：當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額=236980-30940=206040(元)10.以分期收款方式銷售洗衣機(jī)的銷售額是（）。請看正確答案：解析：以分期收款方式銷售洗衣機(jī)的銷售額是257400元。三.多選題(共10題)1.關(guān)于伴采礦資源稅的稅務(wù)處理，下列說法正確的有（）。A.伴采礦不繳納資源稅B.伴采礦全部按照主礦產(chǎn)品資源稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算繳納資源稅C.伴采礦量小的，按照國家對收購單位規(guī)定的相應(yīng)品目的單位稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算繳納資源稅D.伴采礦量大的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定對其核定資源稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn)E.伴采礦量大的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)對其核定資源稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn)請看正確答案：CD伴采礦量小的，按照國家對收購單位規(guī)定的相應(yīng)品目的單位稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算繳納資源稅伴采礦量大的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定對其核定資源稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn)解析：伴采礦應(yīng)繳納資源稅。伴采礦量大的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定對其核定資源稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn)；量小的，在銷售時(shí)，按照國家對收購單位規(guī)定的相應(yīng)品目的單位稅額標(biāo)準(zhǔn)繳納資源稅。2.按照現(xiàn)行資源稅的規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.代扣代繳的適用范圍是指收購的除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品B.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納C.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付貨款的當(dāng)天D.納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，分別為1天、3天、5天、10天、15天或1個(gè)月。請看正確答案：ACD代扣代繳的適用范圍是指收購的除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付貨款的當(dāng)天納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，分別為1天、3天、5天、10天、15天或1個(gè)月。解析：扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。3.下列經(jīng)營項(xiàng)目(businessitems)，其營業(yè)額(volumeofbusiness)確定符合營業(yè)稅規(guī)定的是（）。A.單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓其自建的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)的原值后的余額為營業(yè)額(volumeofbusiness)B.娛樂業(yè)的營業(yè)額(volumeofbusiness)應(yīng)包括門票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒和飲料收費(fèi)及其他各項(xiàng)收費(fèi)C.單位因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法改變將已繳納過營業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時(shí)，允許從營業(yè)額(volumeofbusiness)中減除D.融資租賃以其向承租者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額，作為本期的營業(yè)額(volumeofbusiness)E.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)(中間業(yè)務(wù))營業(yè)額(volumeofbusiness)為手續(xù)費(fèi)(傭金)類的全部收入，包括價(jià)外收取的代墊、代收代付費(fèi)用(如郵電費(fèi)、工本費(fèi))加價(jià)等，從中不得作任何扣除請看正確答案：BCE娛樂業(yè)的營業(yè)額應(yīng)包括門票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒和飲料收費(fèi)及其他各項(xiàng)收費(fèi)單位因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法改變將已繳納過營業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時(shí)，允許從營業(yè)額中減除金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)(中間業(yè)務(wù))營業(yè)額為手續(xù)費(fèi)(傭金)類的全部收入，包括價(jià)外收取的代墊、代收代付費(fèi)用(如郵電費(fèi)、工本費(fèi))加價(jià)等，從中不得作任何扣除解析：單位轉(zhuǎn)讓其自建的不動(dòng)產(chǎn)，是按照收入全額繳稅的，只有購進(jìn)或抵債不動(dòng)產(chǎn)和土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)售業(yè)務(wù)才按照差額計(jì)算營業(yè)稅。融資租賃以其向承租者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業(yè)額4.稅法與刑法是從不同的角度規(guī)范人們的社會(huì)行為。下列有關(guān)稅法與刑法關(guān)系的表述中，正確的有（）。A.稅法屬于權(quán)力性法規(guī)，刑法屬于禁止性法規(guī)B.稅收法律責(zé)任追究形式具有多重性，刑事法律責(zé)任的追究只采用自由刑與財(cái)產(chǎn)刑形式C.刑法是實(shí)現(xiàn)稅法強(qiáng)制性最有力的保證D.有關(guān)“危害稅收征管罪”的規(guī)定，體現(xiàn)了稅法與刑法在調(diào)整對象上的交叉E.對稅收犯罪和刑事犯罪的司法調(diào)查程序不一致請看正確答案：BCD稅收法律責(zé)任追究形式具有多重性，刑事法律責(zé)任的追究只采用自由刑與財(cái)產(chǎn)刑形式刑法是實(shí)現(xiàn)稅法強(qiáng)制性最有力的保證有關(guān)“危害稅收征管罪”的規(guī)定，體現(xiàn)了稅法與刑法在調(diào)整對象上的交叉解析：稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，刑法屬于禁止性法規(guī)；對稅收犯罪和刑事犯罪的司法調(diào)查程序是一致的。5.關(guān)于企業(yè)改制重組過程中繳納印花稅的規(guī)定正確的有()。A.企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金按規(guī)定貼花B.企業(yè)合并或分立，凡新企業(yè)重新辦理法人營業(yè)執(zhí)照的，其新啟用的資金賬簿記載的資金一律重新貼花C.企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書裾，一律免貼印花D.企業(yè)改制前簽訂但尚未履行完畢的合同，改制后由新設(shè)企業(yè)繼續(xù)履行的，一律免貼印花請看正確答案：AC企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金按規(guī)定貼花企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書裾，一律免貼印花6.有關(guān)再投資退稅的計(jì)算公式，以下表述不正確的有（）。A.再投資退稅額＝再投資額/（1－原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率和地方所得稅稅率之積）×原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率×退稅稅率B.再投資退稅額＝再投資額/（1－原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率和地方所得稅稅率之積）×原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率C.再投資退稅額＝再投資額/（1－原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率和地方所得稅稅率之和）×原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率×退稅稅率D.再投資退稅額＝再投資額/（1－原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率和地方所得稅稅率之和）×原實(shí)際適用的地方所得稅稅率×退稅稅率E.再投資退稅額＝再投資額/（1－原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率）×原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率請看正確答案：ABDE再投資退稅額＝再投資額/（1－原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率和地方所得稅稅率之積）×原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率×退稅稅率再投資退稅額＝再投資額/（1－原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率和地方所得稅稅率之積）×原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率再投資退稅額＝再投資額/（1－原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率和地方所得稅稅率之和）×原實(shí)際適用的地方所得稅稅率×退稅稅率再投資退稅額＝再投資額/（1－原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率）×原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率解析：解析：第八章內(nèi)容，參見06年教材223頁。再投資退稅額＝再投資額/（1－原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率和地方所得稅稅率之和）×原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率×退稅稅率。7.關(guān)于電力產(chǎn)品征收增值稅的具體規(guī)定，下列說法正確的是（）。A.供電企業(yè)隨同電力產(chǎn)品銷售取得的各種價(jià)外費(fèi)用一律在預(yù)征環(huán)節(jié)依照電力產(chǎn)品適用的增值稅稅率征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額B.供電企業(yè)收取的電費(fèi)保證金，一律于收取時(shí)并入價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅C.供電企業(yè)采取預(yù)收電費(fèi)結(jié)算方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)行電量的當(dāng)天D.具有一般納稅人資格的非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，由發(fā)電企業(yè)按上網(wǎng)電量，依核定的定額稅率計(jì)算發(fā)電環(huán)節(jié)的預(yù)繳增值稅，且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額E.供電企業(yè)銷售電力產(chǎn)品，實(shí)行在供電環(huán)節(jié)預(yù)征、由獨(dú)立核算的供電企業(yè)統(tǒng)一結(jié)算的辦法繳納增值稅請看正確答案：ACE供電企業(yè)隨同電力產(chǎn)品銷售取得的各種價(jià)外費(fèi)用一律在預(yù)征環(huán)節(jié)依照電力產(chǎn)品適用的增值稅稅率征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額供電企業(yè)采取預(yù)收電費(fèi)結(jié)算方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)行電量的當(dāng)天供電企業(yè)銷售電力產(chǎn)品，實(shí)行在供電環(huán)節(jié)預(yù)征、由獨(dú)立核算的供電企業(yè)統(tǒng)一結(jié)算的辦法繳納增值稅解析：供電企業(yè)收取的電費(fèi)保證金，凡逾期未退還的，一律并入價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅；具有一般納稅人資格的非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，按照增值稅一般納稅人的計(jì)算方法計(jì)算增值稅，并向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，D項(xiàng)描述的是不具有一般納稅人資格且不具有一般納稅人核算條件的非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)的征收辦法。8.有關(guān)借款合同征收印花稅的規(guī)定，正確的有()。A.銀行同業(yè)拆借合同，不征印花稅B.融資租賃合同，應(yīng)按借款合同，就所載租金總額交納印花稅C.流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，暫按核定的借款總額貼花，待期限完畢按借期內(nèi)實(shí)際借款金額補(bǔ)貼印花D.D貼息貸款(interestsubsidyloan)合同，免征印花稅請看正確答案：AB銀行同業(yè)拆借合同，不征印花稅融資租賃合同，應(yīng)按借款合同，就所載租金總額交納印花稅9.下列有關(guān)減免車輛購置稅的表達(dá)正確的有（）。A.回國服務(wù)的留學(xué)人員購買的自用小汽車免稅B.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛免稅C.