第3章 財(cái)務(wù)分析程序與方法

第三章財(cái)務(wù)分析程序與方法第一節(jié)財(cái)務(wù)分析根本程序與步驟第二節(jié)戰(zhàn)略分析與會(huì)計(jì)分析第三節(jié)比率分析與要素分析第四節(jié)財(cái)務(wù)綜合分析評(píng)價(jià)技術(shù)第五節(jié)圖解分析法財(cái)務(wù)分析根本程序與步驟〔一〕財(cái)務(wù)分析信息搜集整理階段〔二〕戰(zhàn)略分析與會(huì)計(jì)分析階段〔三〕財(cái)務(wù)分析實(shí)施階段〔四〕財(cái)務(wù)分析綜合評(píng)價(jià)階段財(cái)務(wù)分析信息搜集整理階段1、明確財(cái)務(wù)分析目的2、制定財(cái)務(wù)分析方案3、搜集整理財(cái)務(wù)分析信息戰(zhàn)略分析與會(huì)計(jì)分析階段4、企業(yè)戰(zhàn)略分析戰(zhàn)略分析行業(yè)分析〔企業(yè)擬進(jìn)入行業(yè)的分析〕企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略分析目的：明確企業(yè)本身位置及應(yīng)采取的競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略：低本錢(qián)競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略、產(chǎn)品差別競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略5、財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)分析財(cái)務(wù)分析實(shí)施階段6、財(cái)務(wù)目的分析7、根本要素分析財(cái)務(wù)分析綜合評(píng)價(jià)階段8、財(cái)務(wù)綜合分析與評(píng)價(jià)9、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與價(jià)值評(píng)價(jià)10、財(cái)務(wù)分析報(bào)告會(huì)計(jì)分析的內(nèi)涵與步驟會(huì)計(jì)分析的目的：評(píng)價(jià)企業(yè)會(huì)計(jì)所反映的財(cái)務(wù)情況和運(yùn)營(yíng)成果的真實(shí)程度。會(huì)計(jì)分析的步驟閱讀會(huì)計(jì)報(bào)告比較會(huì)計(jì)報(bào)表解釋會(huì)計(jì)報(bào)表修正會(huì)計(jì)報(bào)表信息會(huì)計(jì)分析的方法程度分析法將反映企業(yè)報(bào)告期財(cái)務(wù)情況的信息與反映企業(yè)前期或歷史某一時(shí)期財(cái)務(wù)情況的信息進(jìn)展對(duì)比，研討企業(yè)各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)業(yè)績(jī)或財(cái)務(wù)情況的開(kāi)展變動(dòng)情況的財(cái)務(wù)分析方法。垂直分析法經(jīng)過(guò)計(jì)算報(bào)表中各工程占總體的比重或構(gòu)造，反映報(bào)表中的工程與總體關(guān)系情況及其變動(dòng)情況的財(cái)務(wù)分析方法。趨勢(shì)分析法根據(jù)企業(yè)延續(xù)幾年或幾個(gè)時(shí)期的分析資料，運(yùn)用指數(shù)或完成率的計(jì)算，確定分析期各有關(guān)工程的變動(dòng)情況和趨勢(shì)的財(cái)務(wù)分析方法。作業(yè)1.根據(jù)下表所給資料，完成該公司資產(chǎn)負(fù)債表的程度分析表。作業(yè)1答案作業(yè)2.根據(jù)下表所給資料，完成該公司資產(chǎn)負(fù)債表的垂直分析表。作業(yè)2答案趨勢(shì)分析法図日本都市銀行的存款、貸款及營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的推移情況比率分析法〔一〕比率分析法的定義將影響財(cái)務(wù)情況的兩個(gè)相關(guān)要素聯(lián)絡(luò)起來(lái)，經(jīng)過(guò)計(jì)算比率，反映它們之間的關(guān)系，借以評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)情況和運(yùn)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)分析方法。比率分析的方式：百分率、比、分?jǐn)?shù)?！捕潮嚷史治龇ǖ木窒扌员嚷实淖儎?dòng)能夠僅僅被解釋為兩個(gè)相關(guān)要素之間的變動(dòng)。很難綜合反映比率與計(jì)算它的會(huì)計(jì)報(bào)表的聯(lián)絡(luò)。比率不能給人們會(huì)計(jì)報(bào)表關(guān)系的綜合觀念。比率給人們不保險(xiǎn)的最終印象。要素分析法〔一〕要素分析法的定義根據(jù)分析目的與其影響要素之間的關(guān)系，按照一定的程序和方法，確定各要素對(duì)分析目的差別影響程度的技術(shù)方法?！捕骋胤治龇ǖ念?lèi)型連環(huán)替代法差額計(jì)算法連環(huán)替代法的程序〔1〕確定分析目的與其影響要素之間的關(guān)系：目的分解。連環(huán)替代法的程序〔2〕確定分析對(duì)象，建立目的體系。連環(huán)替代法的程序〔3～5〕以基期目的體系為計(jì)算根底，用報(bào)告期目的體系中的每一要素的實(shí)踐數(shù)順序地替代其相應(yīng)的基期數(shù)，計(jì)算替代結(jié)果。每次替代一個(gè)要素，替代后的要素被保管下來(lái)。用每次替代所計(jì)算的結(jié)果與這一要素被替代前的結(jié)果進(jìn)展比較，確定各要素對(duì)分析目的的影響程度。檢驗(yàn)分析結(jié)果。課堂練習(xí)1.某企業(yè)2005年、2004年有關(guān)目的資料如下。

要求：運(yùn)用連環(huán)替代法分析各要素對(duì)總資產(chǎn)報(bào)酬率的影響程度。課堂練習(xí)1答案運(yùn)用連環(huán)替代法應(yīng)留意的問(wèn)題要素分解的相關(guān)性分析前提的假定性要素替代的順序性順序替代的連環(huán)性課堂練習(xí)2.運(yùn)用差額計(jì)算法分析各要素對(duì)總資產(chǎn)報(bào)酬率的影響程度。財(cái)務(wù)綜合分析評(píng)價(jià)技術(shù)一、財(cái)務(wù)綜合分析與評(píng)價(jià)〔一〕財(cái)務(wù)綜合分析方法：財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)目的體系〔二〕財(cái)務(wù)綜合評(píng)價(jià)方法：綜合指數(shù)評(píng)價(jià)法、綜合評(píng)分法二、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)分析與企業(yè)價(jià)值評(píng)價(jià)三、財(cái)務(wù)分析報(bào)告〔一〕財(cái)務(wù)分析報(bào)告的含義與作用〔二〕財(cái)務(wù)分析報(bào)告的格式與內(nèi)容〔三〕財(cái)務(wù)分析報(bào)告的編寫(xiě)要求財(cái)務(wù)分析報(bào)告的含義、格式與內(nèi)容財(cái)務(wù)分析報(bào)告的含義財(cái)務(wù)分析主體對(duì)企業(yè)在一定時(shí)期的籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中的盈利情況、營(yíng)運(yùn)情況、償債情況等進(jìn)展分析與評(píng)價(jià)所構(gòu)成的書(shū)面文字報(bào)告。財(cái)務(wù)分析報(bào)告的格式與內(nèi)容反映根本財(cái)務(wù)情況主要成果和艱苦事項(xiàng)闡明存在問(wèn)題的分析提出改良措施意見(jiàn)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的編寫(xiě)要求突出重點(diǎn)、兼顧普通觀念明確、抓住關(guān)鍵注重時(shí)效、及時(shí)編報(bào)客觀公正、真實(shí)可靠報(bào)告清楚、文字簡(jiǎn)練圖解分析法一、圖解分析法的作用與種類(lèi)二、對(duì)比分析圖解法——柱形圖三、構(gòu)造分析圖解法——餅形圖四、趨勢(shì)分析圖解法——折線圖五、要素分解圖解法六、其他圖解分析法：量本利圖解分析法綜合分析雷達(dá)圖法本