第8章財務(wù)會計報告

第10章財務(wù)會計報告資產(chǎn)負(fù)債表〔財務(wù)情況〕利潤表〔運營成果〕總賬明細(xì)賬10.1財務(wù)會計報告概述★在賬簿根底上還要編制財務(wù)會計報告的緣由◆由于會計賬簿是按照每一個賬戶開設(shè)的，只能記錄某些特定的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，不能反映有關(guān)經(jīng)濟目的之間的內(nèi)在聯(lián)絡(luò)；◆缺乏系統(tǒng)性的會計賬簿不便于會計主管部門以外的其他職能部門運用；◆會計賬簿紀(jì)錄的內(nèi)容作為商業(yè)不能將其提供應(yīng)企業(yè)外部的信息運用者。10.1.1編制財務(wù)會計報告的意義〔一〕財務(wù)會計報告的概念定義：是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)情況和某一會計期間的運營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。構(gòu)成：財務(wù)會計報告包括：會計報表及其附注和其他該當(dāng)在財務(wù)會計報告中披露的相關(guān)信息和資料。會計報表至少該當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等報表。闡明：〔1〕附注是指對在會計報表中列示工程所作的進(jìn)一步闡明，以及對未能在這些報表中列示工程的闡明等。〔2〕小企業(yè)編制的會計報表可以不包括現(xiàn)金流量表；〔3〕財務(wù)會計報告是會計核算的最終成果，編報財務(wù)會計報告也就成為會計循環(huán)的最后一個步驟?！捕池攧?wù)會計報告的作用◆財務(wù)會計報告可以為企業(yè)的投資者充分了解企業(yè)的財務(wù)情況，進(jìn)展投資決策提供必要的信息資料；◆財務(wù)會計報告可以為企業(yè)的債務(wù)人提供企業(yè)的資金運轉(zhuǎn)情況、短期償債才干和支付才干等方面的信息資料；◆財務(wù)會計報告可以為實施管理、監(jiān)視以及宏觀經(jīng)濟調(diào)控提供所需的信息資料；◆財務(wù)會計報告可以為企業(yè)內(nèi)部的運營管理部門提供必要的信息資料。按照這一分類標(biāo)志可以將財務(wù)會計報告分為年度報表〔簡稱年報〕、季度報表〔簡稱季報〕和月份報表〔簡稱月報〕三類，分別反映企業(yè)在年度、季度和月份的有關(guān)財務(wù)情況及其變動情況、運營成果以及現(xiàn)金流量的信息。10.1.2財務(wù)會計報告的種類〔一〕按照財務(wù)會計報告所提供信息的時間范圍進(jìn)展分類★留意：◆其中年報也稱決算報表，要求的報表種類和提示的會計信息最為完好齊全；◆企業(yè)在繼續(xù)運營的條件下，普通按年、季、月編制財務(wù)會計報告。但在某種特殊情況下，那么需編制不定期財務(wù)會計報告，例如在企業(yè)宣布破產(chǎn)時應(yīng)編報破產(chǎn)清算財務(wù)會計報告；◆在編制財務(wù)會計報告時，哪些報表為年度財務(wù)會計報告，哪些報表為季度財務(wù)會計報告，哪些報表為月份財務(wù)會計報告，都應(yīng)根據(jù)<企業(yè)會計準(zhǔn)那么>的一致規(guī)定辦理。這類報表是用來總括反映企業(yè)在某一特定日期〔年末、季末、月末〕的財務(wù)情況即全部資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益情況的財務(wù)會計報告。例如“資產(chǎn)負(fù)債表〞?！捕嘲凑肇攧?wù)會計報告所提供信息的經(jīng)濟內(nèi)容進(jìn)展分類1．反映企業(yè)財務(wù)情況的財務(wù)會計報告2．反映企業(yè)運營成果的財務(wù)會計報告這類報表是用來總括反決企業(yè)在一定時期內(nèi)運營成果的實現(xiàn)、分配情況的財務(wù)會計報告。它又包括以下兩類：〔1〕反映企業(yè)在一定時期內(nèi)凈利潤的實現(xiàn)或虧損的發(fā)生情況的財務(wù)會計報告。如“利潤表〞。3．反映企業(yè)一定時期內(nèi)現(xiàn)金流人、流出情況的財務(wù)會計報告如“現(xiàn)金流量表〞?！?〕反映企業(yè)一定時期內(nèi)所實現(xiàn)凈利潤的分配情況的財務(wù)會計報告。如“利潤分配表〞?！踩嘲凑肇攧?wù)會計報告的報送對象進(jìn)展分類可以將財務(wù)會計報告分為外部財務(wù)會計報告和內(nèi)部財務(wù)會計報告兩類。1．外部財務(wù)會計報告企業(yè)需求對外報送的財務(wù)會計報告普通包括“資產(chǎn)負(fù)債表〞、“利潤表〞、利潤分配表〞、“現(xiàn)金流量表〞、“資產(chǎn)減值預(yù)備明細(xì)表〞、“股東權(quán)益增減變動表〞、“分部報表〞及其他有關(guān)附表。企業(yè)對外報送的財務(wù)會計報告的種類、詳細(xì)格式和編制方法均由財政部一致制定，任何單位都不得隨意增減。2．內(nèi)部財務(wù)會計報告企業(yè)對內(nèi)報送的財務(wù)會計報告普通包括“期間費用表〞、“制造費用表〞、“商品產(chǎn)品本錢表〞和“主要產(chǎn)品單位本錢表〞等。內(nèi)部財務(wù)會計報告的種類、格式、內(nèi)容及編制方法是根據(jù)企業(yè)內(nèi)部管理的需求自行規(guī)定、自行設(shè)計的?！菜摹嘲凑肇攧?wù)會計報告的編報主體進(jìn)展分類可以將財務(wù)會計報告分為個別財務(wù)會計報告和合并財務(wù)會計報告兩類。1．個別財務(wù)會計報告是指只反映對外投資企業(yè)本身的財務(wù)情況和運營成果的財務(wù)會計報告。2．合并財務(wù)會計報告是指在對外投資企業(yè)的投資總額占被投資企業(yè)的資本總額的30％以上的情況下，把被投資企業(yè)與本企業(yè)視為一個整體，將其有關(guān)經(jīng)濟目的與本企業(yè)的數(shù)字合并而編制的財務(wù)會計報告。財務(wù)會計報告分類圖示財務(wù)會計報告年度報表季度報表月度報表財務(wù)情況報表運營成果報表現(xiàn)金流量表外部報表內(nèi)部報表按照報表編報時間分按照報表經(jīng)濟內(nèi)容分按照報送對象分按報表編報主體分個別報表合并報表〔二〕財務(wù)會計報告的作用◆財務(wù)會計報告可以為企業(yè)的投資者充分了解企業(yè)的財務(wù)情況，進(jìn)展投資決策提供必要的信息資料；◆財務(wù)會計報告可以為企業(yè)的債務(wù)人提供企業(yè)的資金運轉(zhuǎn)情況、短期償債才干和支付才干等方面的信息資料；◆財務(wù)會計報告可以為實施管理、監(jiān)視以及宏觀經(jīng)濟調(diào)控提供所需的信息資料；◆財務(wù)會計報告可以為企業(yè)內(nèi)部的運營管理部門提供必要的信息資料。資產(chǎn)負(fù)債表〔財務(wù)情況〕C、內(nèi)容完好A、數(shù)字真實B、計算準(zhǔn)確D、報送及時1．報告期內(nèi)一切經(jīng)濟業(yè)務(wù)必需全部登記入賬；2．在編制財務(wù)會計報告之前應(yīng)仔細(xì)核對賬簿記錄、定期清查財富，做到賬證相符、賬賬相符和賬實相符。報告中一切需計算的數(shù)據(jù)，必需按照<企業(yè)會計準(zhǔn)那么>、<企業(yè)財務(wù)通那么>等的要求做到計算方法、計算口徑一致，計算結(jié)果準(zhǔn)確。10.1.3財務(wù)會計報告的編制要求10.1.3財務(wù)會計報告的編制要求10.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制10.2.1資產(chǎn)負(fù)債表的概念及作用〔一〕資產(chǎn)負(fù)債表的概念◆含義：反映企業(yè)在某一特定日期〔月末、季末、年末〕的財務(wù)情況的財務(wù)會計報表?！粜再|(zhì)：資產(chǎn)負(fù)債表是一張靜態(tài)報表，反映了企業(yè)資金運動在某一時日的相對靜止形狀。◆編報周期：任何一個獨立核算單位都必需按月編報資產(chǎn)負(fù)債表?！捕迟Y產(chǎn)負(fù)債表的作用●提供企業(yè)資產(chǎn)總額及其分布情況；●反映企業(yè)負(fù)債總額及其構(gòu)造情況；●反映企業(yè)一切者權(quán)益總額及其構(gòu)造情況；●提供財務(wù)分析數(shù)據(jù)資料，借以評價企業(yè)的償債才干。10.2.2資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)造★總體來說，資產(chǎn)負(fù)債表由表頭、正表和附注三部分組成?！癖眍^應(yīng)指明編表單位及編表日期等；●正表反映了企業(yè)在報告日的資產(chǎn)、負(fù)債、一切者權(quán)益的全貌；●附注是對報表主體內(nèi)容的補充闡明?！锇凑諘嫷仁健百Y產(chǎn)＝負(fù)債＋一切者權(quán)益〞和“資產(chǎn)－負(fù)債＝一切者權(quán)益〞，資產(chǎn)負(fù)債表可以采用賬戶式和報告式兩種構(gòu)造。〔1〕報告式資產(chǎn)負(fù)債表是按照資產(chǎn)、負(fù)債、一切者權(quán)益工程上下順序展開，遵照“資產(chǎn)—負(fù)債=一切者權(quán)益〞等式。按照<企業(yè)會計準(zhǔn)那么>的要求，我國資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式構(gòu)造?！?〕賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表●分為左、右兩方，左方為資產(chǎn)工程，按照資產(chǎn)工程的流動性即變現(xiàn)才干由強到弱依次陳列；●右方為負(fù)債和一切者權(quán)益，其中負(fù)債按其歸還期長短依升序陳列，一切者權(quán)益在報表的右下方分工程陳列。資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)造列〔一〕編制方法10.2.3資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法〔二〕資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)〞的詳細(xì)填列方法●根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列如“應(yīng)收票據(jù)〞、“固定資產(chǎn)原價〞等?！窀鶕?jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填列如“壞賬預(yù)備〞、“累計折舊〞等。●根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬戶期末余額分析計算填列如“長期借款〞〔歸還期已不滿1年的〕、“待處置流動資產(chǎn)凈損失〞等?！窀鶕?jù)假設(shè)干總賬賬戶期末余額計算填列如“貨幣資金〞、“存貨〞等。●根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的期末余額計算填列如“應(yīng)收賬款〞、“預(yù)收賬款〞、“應(yīng)付賬款〞和“預(yù)付賬款〞等。10.3利潤表的編制10.3.1利潤表的概念及作用〔一〕利潤表的概念◆含義：反映企業(yè)在一定會計期間的運營成果的財務(wù)會計報表?！粜再|(zhì)：資產(chǎn)負(fù)債表是一張動態(tài)報表。◆編報周期：它需按月編報?！捕忱麧櫛淼淖饔谩穹从称髽I(yè)的收入和費用等情況；●反映企業(yè)的運營成果情況；●用以分析企業(yè)的盈利才干。10.3.2利潤表的構(gòu)造★其根本內(nèi)容包括企業(yè)某一會計期間的一切損益工程，既包括營業(yè)活動所發(fā)明的成果，也包括投資活動和其他非營業(yè)活動所產(chǎn)生的成果?！铩笆炸暸c“支〞相抵減之后的差額即為成果，而這種抵減可以是總額抵減，也可以是分項抵減。由此就產(chǎn)生了利潤表的兩種構(gòu)造：單步式和多步式。<企業(yè)會計準(zhǔn)那么>規(guī)定，我國制造業(yè)企業(yè)應(yīng)該采用多步式利潤表構(gòu)造。★多步式利潤表中，凈利潤的計算分四個步驟：第一步：計算主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)利潤＝主營業(yè)務(wù)收入－主營業(yè)務(wù)本錢－主營業(yè)務(wù)稅金及附加第二步：計算營業(yè)利潤營業(yè)利潤＝主營業(yè)務(wù)利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤－期間費用第三步：計算利潤總額利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資凈收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出第四步：計算凈利潤凈利潤＝利潤總額－所得稅★利潤表的構(gòu)造營業(yè)費用營業(yè)費用10.3.3利潤表的編制方法10.4利潤分配表的編制10.4.1利潤分配表的含義及作用〔一〕利潤分配表的概念◆含義：反映企業(yè)在一定期間內(nèi)〔普通為一年〕對實現(xiàn)利潤分配或?qū)μ潛p彌補情況的財務(wù)會計報表?！艟巿笾芷冢核璋茨昃巿蟆！捕忱麧櫛淼淖饔谩穹从称髽I(yè)的收入和費用等情況；●反映企業(yè)的運營成果情況；●用以分析企業(yè)的盈利才干。10.4.2利潤分配表的構(gòu)造及編制方法〔一〕利潤分配表的構(gòu)造★利潤分配表就其反映的主要內(nèi)容來看，包括可供分配的利潤來源、可供股東分配的利潤和利潤分配的結(jié)果三部分。第一部分為：可供分配的利潤＝凈利潤＋年初未分配利潤＋盈余公積轉(zhuǎn)入；第二部分為：可供股東分配的利潤＝可供分配的利潤－提取法定公積金－提取法定公益金；第三部分為：未分配利潤＝可供股東分配的利潤－提取恣意公積金－應(yīng)付普通股股利－轉(zhuǎn)作股本的普通股股利?！锢麧櫡峙浔淼臉?gòu)造〔二〕利潤分配表的編制方法10.5現(xiàn)金流量表概述★需編制現(xiàn)金流量表的緣由資產(chǎn)負(fù)債表不能闡明從期初到期末引起財務(wù)情況變化的緣由，利潤表不能闡明企業(yè)獲得的運營成果中有多少收回了現(xiàn)金，而現(xiàn)金流量表那么能彌補以上兩張報表的缺乏，所以需求編制現(xiàn)金流量表。10.5.1利潤分配表的含義及作用〔一〕現(xiàn)金流量表的概念◆定義：反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流人和流出的會計報表?！粜再|(zhì)：它屬于動態(tài)財務(wù)會計報告?！艟巿笾芷冢核胀ㄊ前茨昃巿?。2.可以反映現(xiàn)金增減變化的過程及其緣由；3.可用來衡量企業(yè)獲取現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的才干，評價企業(yè)的償債才干和近期支付才干，察看企業(yè)的運營活動、投資活動和籌資活動對企業(yè)財務(wù)情況的影響；4.經(jīng)過現(xiàn)金流量表提供的現(xiàn)金流量信息，不僅能了解企業(yè)當(dāng)前的財務(wù)情況，而且還可以預(yù)測企業(yè)未來的開展趨勢?！捕匙饔?.可以提供企業(yè)在一定期間內(nèi)的現(xiàn)金流入、流出量信息；1.含義它是反映企業(yè)各種活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量以及流人流出凈額的報表。10.5.2現(xiàn)金流量表的構(gòu)造★現(xiàn)金流量表由兩部分構(gòu)成，即主表和附注?！惨弧持鞅?.產(chǎn)生現(xiàn)金流量的經(jīng)濟活動〔1〕運營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量運營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的一切買賣和事項，包括銷售商品、提供勞務(wù)、購買貨物、接受勞務(wù)等等。運營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是企業(yè)經(jīng)過運用所擁有或控制的資產(chǎn)而產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，與企業(yè)的凈利潤直接相關(guān)。〔2〕投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動，包括獲得或收回投資、購建或處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)等，這里不包括作為現(xiàn)金等價物的投資。它可以衡量企業(yè)經(jīng)過投資獲取現(xiàn)金流量的才干。〔3〕籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動是指點致企業(yè)資本和債務(wù)的規(guī)模及構(gòu)成發(fā)生變化的活動，包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤等。它可以衡量企業(yè)經(jīng)過籌資獲取現(xiàn)金流量的才干?！捕掣阶F(xiàn)金流量表的附注部分包括三部分內(nèi)容。第一部分是將凈利潤調(diào)理為運營活動現(xiàn)金流量。它是以凈利潤為出發(fā)點，經(jīng)過調(diào)整實踐沒有支付現(xiàn)金的費用、實踐沒有收到現(xiàn)金的收益、不屬于運營活動的損益、運營性應(yīng)收應(yīng)付等工程的增減變動，從而將凈利潤調(diào)理為運營活動現(xiàn)金流量。第三部分是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈添加情況。經(jīng)過對貨幣資金和現(xiàn)金等價物期初期末余額的比較，確定現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈添加額，以便與主表部分的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物進(jìn)展對照。第二部分是不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動，反映企業(yè)一定期間內(nèi)影響資產(chǎn)或負(fù)債但不構(gòu)成該期現(xiàn)金收支的一切投資和籌資活動。之所以要反映這部分內(nèi)容，是由于這些活動對以后各期的現(xiàn)金流量會有艱苦的影響?，F(xiàn)金流量表的簡表構(gòu)造圖示編制單位：20××年單位：元項目金額一、運營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈添加額………現(xiàn)金流量表附注：項目金額1、將凈利潤調(diào)整為運營活動現(xiàn)金流量2、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動3、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈添加情況………10.6主要財務(wù)會計報告之間的勾稽關(guān)系資金運動相對靜止〔起點〕動態(tài)表現(xiàn)〔過程〕相對靜止〔終點〕期初靜態(tài)報表期間動態(tài)報表期末動態(tài)報表期初資產(chǎn)負(fù)債表利潤表、現(xiàn)金流量表期末資產(chǎn)負(fù)債表財務(wù)會計報告10.7財務(wù)會計報告的分析★財務(wù)會計報告分析的緣由財務(wù)會計報告反映的只是絕對數(shù)目的，而這些絕對數(shù)目的反映的僅僅是企業(yè)當(dāng)前的財務(wù)情況、運營成果以及現(xiàn)金流量情況，而不能反映這一現(xiàn)狀的產(chǎn)生過程、變化緣由以及未來的開展趨勢。因此，為了評價企業(yè)的現(xiàn)狀，了解有關(guān)內(nèi)容的變化過程，預(yù)測未來的開展趨勢，從而作出明智的決策，就應(yīng)該對財務(wù)會計報告進(jìn)展分析。10.7.1財務(wù)會計報告分析概述〔一〕財務(wù)會計報告分析的含義是指根據(jù)財務(wù)會計報告和有關(guān)的核算資料，運用一系列的專門分析方法，對企業(yè)的財務(wù)情況、運營成果進(jìn)展分解、分析、比較和解釋，并對其進(jìn)展評價，以利于有關(guān)方面作出決策的過程?！捕池攧?wù)會計報告分析的目的1．經(jīng)過財務(wù)會計報告分析，衡量企業(yè)如今的財務(wù)情況。財務(wù)情況是指資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益以及它們之間相互關(guān)聯(lián)的形狀和情況，它用資產(chǎn)負(fù)債表來表達(dá)。2．經(jīng)過財務(wù)會計報告分析，評價企業(yè)過去的運營績效。運營績效靠運營成果報表來表達(dá)，如利潤表。3．經(jīng)過財務(wù)會計報告分析，預(yù)測企業(yè)未來的開展趨勢。預(yù)測是決策的前提，預(yù)測的準(zhǔn)確性直接決議著財務(wù)會計報告運用者的決策結(jié)果。10.7.2財務(wù)會計報告分析的內(nèi)容和方法〔一〕財務(wù)會計報告分析的內(nèi)容1．分析企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益的構(gòu)成情況，評價企業(yè)負(fù)債運營的程度和償債才干。它包括短期償債才干和長期償債才干兩個方面的分析。2．分析企業(yè)的現(xiàn)金流入、流出情況，從現(xiàn)金流量角度判別企業(yè)的償債才干和股利支付才干，預(yù)測企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的才干。3．分析企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)情況，評價企業(yè)管理當(dāng)局對資產(chǎn)的管理效率的高低，闡明資產(chǎn)的管理對盈利才干的影響程度。4．分析企業(yè)賺取利潤的才干，衡量股東股利、債務(wù)人債務(wù)的保證程度以及資本保值增值情況?！捕池攧?wù)會計報告分析的方法◆含義：是指分析任務(wù)中用來測算數(shù)據(jù)、權(quán)衡效益、查明緣由和明確責(zé)任的詳細(xì)方法?！舴N類：包括比較法、比率法和要素法。1.比較法——經(jīng)過比較不同的數(shù)據(jù)從而發(fā)現(xiàn)規(guī)律性的東西，找出差距；2.比率法——利用財務(wù)會計報告中兩項相關(guān)的數(shù)值計算比率，提示企業(yè)的財務(wù)情況和運營成果3.要素法——將綜合性目的分解為假設(shè)干個經(jīng)濟要素，分別測算各要素的變動對綜合性目的的影響程度。在這部分內(nèi)容中只引見比率分析法的詳細(xì)內(nèi)容。〔1〕短期償債才干的分析對于短期債務(wù)人而言，他們關(guān)懷的是企業(yè)能否有足夠的現(xiàn)金或其他能在短期內(nèi)變現(xiàn)的資產(chǎn)，以支付即將到期的債務(wù)。衡量企業(yè)短期償債才干的目的主要包括流動比率和速動比率?！踩潮嚷史治龇?.償債才干的分析企業(yè)的償債才干，不僅取決于資本及負(fù)債的總額和構(gòu)成，還取決于資產(chǎn)總額和構(gòu)成，因此，償債才干分析應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表左右兩方結(jié)合起來進(jìn)展。它包括短期償債才干的分析和長期償債才干的分析。①流動比率◆含義：是企業(yè)的流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比率?！艄剑毫鲃颖嚷剩搅鲃淤Y產(chǎn)÷流動負(fù)債留意：A、對于企業(yè)本身而言，該比率并非越高越好；緣由在于過高的流動比率能夠是由于企業(yè)滯留在流動資產(chǎn)上的資金過多，未能有效地利用流動資金所致。普通說來，該比率越高，闡明短期償債才干越強，流動負(fù)債獲得清償?shù)臅r機越多，平安性越大。B、流動比率終究多高為宜，沒有一個絕對規(guī)范；流動比率究竟以多少為最正確，應(yīng)視不同行業(yè)、不同企業(yè)的詳細(xì)情況分別確定，通常以為，流動比率等于或稍大于2是比較適宜的。C、用流動比率評價企業(yè)短期償債才干也具有一定的局限性。由于大量積壓、滯銷存貨和長期無法收回的應(yīng)收賬款而導(dǎo)致的較高的流動比率。◆公式：速動比率＝速動資產(chǎn)÷流動負(fù)債其中，速動資產(chǎn)＝流動資產(chǎn)－存貨－待攤費用－待處置流動資產(chǎn)損益②速動比率◆含義：又稱為酸性測試比率，是流動資產(chǎn)中的速動資產(chǎn)除以流動負(fù)債的比值。留意：與流動比率類似，但普通以為該比率為1較為適宜。〔2〕長期償債才干的分析對于長期債務(wù)人來說，他們關(guān)懷的主要有兩個方面的內(nèi)容。一方面是企業(yè)總資產(chǎn)中負(fù)債所占的比例；另一方面是企業(yè)的盈利才干。前者與企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債情況有關(guān)，而后者那么與企業(yè)利潤目的有關(guān)。因此，反映企業(yè)長期償債才干的目的主要有兩個，即資產(chǎn)負(fù)債率和利息保證倍數(shù)?！艄剑嘿Y產(chǎn)負(fù)債率＝〔負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額〕×100％②資產(chǎn)負(fù)債率◆含義：資產(chǎn)負(fù)債率是企業(yè)的負(fù)債總額除以資產(chǎn)總額的比率。留意：雖然債務(wù)人希望該比率越低越好，但是，假設(shè)這個比率過低，那么闡明企業(yè)利用外部資金的才干差。因此，企業(yè)應(yīng)審時度勢，全面思索，確定資產(chǎn)負(fù)債率的合理程度。②利息保證倍數(shù)◆含義：是息稅前利潤與利息費用的比率?！艄剑豪⒈ＷC倍數(shù)＝〔凈利潤＋所得稅＋利息費用〕÷利息費用利息保證倍數(shù)反映了企業(yè)用運營所得支付債務(wù)利息的才干。對于長期債務(wù)人而言，他們總是希望在其債務(wù)存續(xù)期間公司有足夠的利潤用于支付利息。留意：在分析這個比率時，還要留意企業(yè)的現(xiàn)金流量，也就是說，即使利息保證倍數(shù)較高，但沒有足夠的可動用的現(xiàn)金，其長期償債才干也是不強的?！?〕現(xiàn)金比率◆含義：是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物與流動資產(chǎn)的比率。2.現(xiàn)金流量的分析經(jīng)過對現(xiàn)金流量的分析，可以了解到企業(yè)的現(xiàn)金從哪里來，又流到哪里去，了解用現(xiàn)金歸還債務(wù)和支付股利的才干以及未來獲取現(xiàn)金的才干等信息?，F(xiàn)金流量分析的比率很多，這里主要引見現(xiàn)金比率、到期債務(wù)本息償付比率和現(xiàn)金流量充足率。留意：由于現(xiàn)金本身不是生利資產(chǎn)，所以，假設(shè)這個比率過高，闡明企業(yè)貯藏的現(xiàn)金量過大，意味著企業(yè)的現(xiàn)金資源中處于閑置形狀的過多?！艄剑含F(xiàn)金比率＝〔現(xiàn)金＋現(xiàn)金等價物〕÷流動資產(chǎn)這個目的用來衡量企業(yè)流動資產(chǎn)的質(zhì)量。流動資產(chǎn)中現(xiàn)金的比率越高，短期債務(wù)的平安性就越高?！艄剑旱狡趥鶆?wù)本息償付比率＝運營活動現(xiàn)金流量凈額÷〔到期債務(wù)本金＋現(xiàn)金利息支出〕〔2〕到期債務(wù)本息償付比率◆含義：企業(yè)的運營活動中現(xiàn)金流量凈額與到期債務(wù)本金和現(xiàn)金利息支出的比率。這個比率闡明企業(yè)運營活動中所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量對到期債務(wù)本息的保證程度。普通來說，這個比率應(yīng)該高于1。反之，闡明企業(yè)需求對外籌資或出賣資產(chǎn)來償債。〔3〕現(xiàn)金流量充足率◆含義：是企業(yè)的運營活動現(xiàn)金流量凈額與歸還長期負(fù)債、固定資產(chǎn)投資、支付股利所需現(xiàn)金的比率?！艄剑含F(xiàn)金流量充足率＝運營活動現(xiàn)金流量凈額÷〔長期負(fù)債償付額＋固定資產(chǎn)購置＋股利支付額〕該比率用以衡量企業(yè)能否可以產(chǎn)生足夠的現(xiàn)金以償付到期的債務(wù)、進(jìn)展固定資產(chǎn)再投資和支付股利?！?〕存貨周轉(zhuǎn)率◆含義：是企業(yè)的主營業(yè)務(wù)本錢與存貨平均余額的比率。3.資產(chǎn)周轉(zhuǎn)才干的分析資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)才干反映企業(yè)管理當(dāng)局資產(chǎn)管理效率的高低。普通來說，資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度越快，其獲利的時機也就越多。反映企業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)才干的目的主要有存貨周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率?！艄剑捍尕浿苻D(zhuǎn)率〔次數(shù)〕＝主營業(yè)務(wù)本錢÷存貨平均余額存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360÷存貨周轉(zhuǎn)率〔次數(shù)〕其中，存貨平均余額＝〔存貨期初余額＋存貨期末余額〕÷2該比率反映企業(yè)存貨的周轉(zhuǎn)速度。普通來說，存貨周轉(zhuǎn)率越高越好。留意：過高的存貨周轉(zhuǎn)率那么暗示企業(yè)能夠因存貨貯藏缺乏而喪失獲取銷售收入的時機；◆公式：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率次數(shù)＝主營業(yè)務(wù)收入凈額÷應(yīng)收賬款平均余額應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360÷應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率〔次數(shù)〕其中，應(yīng)收賬款平均余額＝〔應(yīng)收