第15章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與經(jīng)營(yíng)績(jī)效管理

第十五章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與運(yùn)營(yíng)績(jī)效管理

□15.1商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義□15.2商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與運(yùn)營(yíng)績(jī)效的內(nèi)在聯(lián)絡(luò)□15.3商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表根底上的運(yùn)營(yíng)績(jī)效管理方法□15.4本章回想學(xué)習(xí)目的

●掌握商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義●熟習(xí)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與運(yùn)營(yíng)績(jī)效的內(nèi)在聯(lián)絡(luò)●了解商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表根底上的運(yùn)營(yíng)績(jī)效管理方法引導(dǎo)案例：中國(guó)上市銀行2021年主要業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)案例討論題:1.銀行業(yè)務(wù)與銀行財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)有什么關(guān)系?2.計(jì)算各銀行的息差收入占比和手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入占比,商業(yè)銀行的收入構(gòu)成有哪些特點(diǎn)?3.導(dǎo)致各大銀行凈利息差不同的緣由是什么?4.資本充足率、存貸比的高低對(duì)商業(yè)銀行未來(lái)財(cái)務(wù)績(jī)效有什么影響?15.1商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義1.認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映商業(yè)銀行在某一特定時(shí)日(月末、季末、年末)財(cái)務(wù)情況,即資產(chǎn)、負(fù)債、股東權(quán)益及其相關(guān)信息的報(bào)表。根據(jù)<<企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)>運(yùn)用指南>,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的格式如表15-3所示。15.1商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義1.認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表15.1商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義1.認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表15.1商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義1.認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)主要工程如下:(1)“現(xiàn)金及存放中央銀行款項(xiàng)〞工程,反映商業(yè)銀行期末持有的現(xiàn)金、存放中央銀行款項(xiàng)等總額,應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金〞“存放中央銀行款項(xiàng)〞等科目的期末余額合計(jì)數(shù)填列。(2)“存放同業(yè)款項(xiàng)〞工程,反映商業(yè)銀行與同業(yè)之間進(jìn)展資金往來(lái)而發(fā)生的存放于同業(yè)的款項(xiàng)。本科目應(yīng)根據(jù)“存放同業(yè)〞科目的期末余額填列。15.1商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義1.認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表(3)“貴金屬〞工程,反映商業(yè)銀行期末持有的貴金屬價(jià)值,按本錢(qián)與可變現(xiàn)凈值孰低原那么計(jì)量的黃金、白銀等,應(yīng)根據(jù)“貴金屬〞科目的期末余額填列。(4)“拆出資金〞工程,反映商業(yè)銀行拆借給境內(nèi)、境外其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng),應(yīng)根據(jù)“拆出資金〞科目的期末余額,減去“貸款損失預(yù)備〞科目所屬相關(guān)明細(xì)科目期末余額后的金額分析計(jì)算填列。15.1商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義1.認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表(5)“買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)〞工程,反映商業(yè)銀行持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的買(mǎi)賣(mài)為目的的所持有的債券、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等金融資產(chǎn)。本工程應(yīng)根據(jù)“買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)〞科目的期末余額填列。(6)“衍生金融資產(chǎn)〞工程,反映商業(yè)銀行期末持有的衍生工具、套期工具、被套期工程中屬于衍生金融資產(chǎn)的金額,應(yīng)根據(jù)“衍生工具〞“套期工具〞“被套期工程〞等科目的期末借方余額分析計(jì)算填列。15.1商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義1.認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表(7)“買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)〞工程,反映商業(yè)銀行按照返售協(xié)議商定先買(mǎi)入再按固定價(jià)錢(qián)返售的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金的余額。本科目應(yīng)根據(jù)“買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)〞科目的期末余額填列。(8)“應(yīng)收利息〞工程,反映商業(yè)銀行發(fā)放貸款、持有至到期投資、可供出賣(mài)金融資產(chǎn)、存放中央銀行款項(xiàng)、拆出資金、買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。本科目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息〞科目期末余額填列。15.1商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義1.認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表(9)“發(fā)放貸款和墊款〞工程,反映企業(yè)發(fā)放的貸款和貼現(xiàn)資產(chǎn)扣減貸款損失預(yù)備期末余額后的金額,應(yīng)根據(jù)“貸款〞“貼現(xiàn)資產(chǎn)〞等科目的期末借方余額合計(jì),減去“貸款損失預(yù)備〞科目所屬明細(xì)科目余額后的金額分析計(jì)算填列。(10)“可供出賣(mài)金融資產(chǎn)〞工程,反映商業(yè)銀行持有的以公允價(jià)值計(jì)量的可供出賣(mài)的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)。本工程應(yīng)根據(jù)“可供出賣(mài)金融資產(chǎn)〞科目的期末余額,減去“可供出賣(mài)金融資產(chǎn)減值預(yù)備〞科目期末余額后的金額填列。15.1商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義1.認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表(11)“持有至到期投資〞工程,反映商業(yè)銀行持有的以攤余本錢(qián)計(jì)量的持有至到期投資。本工程應(yīng)根據(jù)“持有至到期投資〞科目的期末余額,減去“持有至到期投資減值預(yù)備〞科目期末余額后的金額填列。(12)“長(zhǎng)期股權(quán)投資〞工程,反映商業(yè)銀行持有的對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資。本工程應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資〞科目的期末余額,減去“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值預(yù)備〞科目期末余額后的金額填列。15.1商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義1.認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表(13)“投資性房地產(chǎn)〞工程,反映商業(yè)銀行持有的投資性房地產(chǎn)。商業(yè)銀行采用本錢(qián)方式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的,本工程應(yīng)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)〞科目的期末余額,減去“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷(xiāo))〞和“投資性房地產(chǎn)減值預(yù)備〞科目期末余額后的金額填列;商業(yè)銀行采用公允價(jià)值方式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的,本工程應(yīng)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)〞科目的期末余額填列。15.1商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義1.認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表(14)“固定資產(chǎn)〞工程,反映商業(yè)銀行一切自用的固定資產(chǎn),包括運(yùn)用的、未運(yùn)用的固定資產(chǎn)的凈值。本工程應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)〞科目的期末余額減去“累計(jì)折舊〞和“固定資產(chǎn)減值預(yù)備〞科目期末余額后的金額填列。(15)“無(wú)形資產(chǎn)〞工程,反映商業(yè)銀行各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)扣除攤銷(xiāo)以及減值預(yù)備后的凈值。本工程應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)〞“累計(jì)攤銷(xiāo)〞以及“無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備〞科目的期末余額計(jì)算填列。15.1商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義1.認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表(16)“遞延所得稅資產(chǎn)〞工程,反映商業(yè)銀行確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差別產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。本工程應(yīng)根據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)〞科目的期末余額填列。(17)“其他資產(chǎn)〞工程,反映企業(yè)期末持有的存出保證金、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款等資產(chǎn)的賬面余額,應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。已計(jì)提減值預(yù)備的,還應(yīng)扣減相應(yīng)的減值預(yù)備。長(zhǎng)期應(yīng)收款賬面余額扣減累計(jì)減值預(yù)備和未實(shí)現(xiàn)融資收益后的凈額、抵債資產(chǎn)賬面余額扣減累計(jì)跌價(jià)預(yù)備后的凈額、“代理兌付證券〞科目減去“代理兌付證券款〞科目后的借方余額也在本工程反映。15.1商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義1.認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表(18)“向中央銀行借款〞“同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存放款項(xiàng)〞“拆入資金〞“賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)款〞等工程,反映企業(yè)從中央銀行借入在期末尚未歸還的借款、尚未償付的債券金額等,應(yīng)根據(jù)“同業(yè)存放〞“向中央銀行借款〞“拆入資金〞“賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)款〞等科目的期末余額填列。(19)“買(mǎi)賣(mài)性金融負(fù)債〞工程,反映商業(yè)銀行承當(dāng)?shù)囊怨蕛r(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的為買(mǎi)賣(mài)目的所持有的金融負(fù)債。本工程應(yīng)根據(jù)“買(mǎi)賣(mài)性金融負(fù)債〞科目的期末余額填列。15.1商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義1.認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表(20)“衍生金融負(fù)債〞工程,反映衍生工具、套期工程、被套期工程中屬于衍生金融負(fù)債的金額,應(yīng)根據(jù)“衍生工具〞“套期工程〞“被套期工程〞等科目的期末貸方余額分析計(jì)算填列。(21)“吸收存款〞工程,反映商業(yè)銀行以負(fù)債方式吸收的存款,應(yīng)根據(jù)“吸收存款〞科目的期末余額填列。(22)“應(yīng)付職工薪酬〞工程,反映商業(yè)銀行根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的工資、職工福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利、解雇福利等各種薪酬,應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬〞科目余額填列。15.1商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義1.認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表(23)“應(yīng)交稅費(fèi)〞工程,反映商業(yè)銀行按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi),包括增值稅、企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、代扣代繳的個(gè)人所得稅等,應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)〞科目的期末貸方余額填列,如“應(yīng)交稅費(fèi)〞科目期末為借方余額,應(yīng)以“-〞號(hào)填列。(24)“應(yīng)付利息〞工程,反映商業(yè)銀行按照規(guī)定該當(dāng)支付的利息,如吸收存款支付的利息,本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利息〞科目的期末余額填列。15.1商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義1.認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表(25)“估計(jì)負(fù)債〞工程,反映商業(yè)銀行確認(rèn)的對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)質(zhì)量量保證、重組義務(wù)、虧損性合同等估計(jì)負(fù)債。本工程應(yīng)根據(jù)“估計(jì)負(fù)債〞科目的期末余額填列。(26)“應(yīng)付債券〞工程,反映商業(yè)銀行為籌集長(zhǎng)期資金而發(fā)行的債券本金和利息。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券〞科目的期末余額填列。15.1商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義1.認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表(27)“遞延所得稅負(fù)債〞工程,反映商業(yè)銀行確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差別產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。本工程應(yīng)根據(jù)“遞延所得稅負(fù)債〞科目的期末余額填列。(28)“其他負(fù)債〞工程,反映商業(yè)銀行存入保證金、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、遞延收益等負(fù)債的賬面余額,應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。長(zhǎng)期應(yīng)付款賬面余額減去未確認(rèn)融資費(fèi)用后的凈額?！按韮陡蹲C券〞科目減去“代理兌付證券款〞科目后的貸方余額,也在本工程反映。15.1商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義1.認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表(29)“實(shí)收資本(或股本)〞工程,反映商業(yè)銀行實(shí)踐收到的資本總額。本工程根據(jù)“實(shí)收資本(或股本)〞科目及各明細(xì)科目的期末余額分析填列。(30)“資本公積〞“庫(kù)存股〞和“盈余公積〞工程,分別反映商業(yè)銀行的資本公積和盈余公積的期末余額。本工程根據(jù)“資本公積〞和“盈余公積〞科目的期末余額填列?！皫?kù)存股〞反映商業(yè)銀行持有尚未轉(zhuǎn)讓或注銷(xiāo)的本公司股份金額。本工程應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存股〞科目的期末余額填列。15.1商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義1.認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表(31)“普通風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備〞工程,反映商業(yè)銀行從凈利潤(rùn)中提取的普通風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備金額,應(yīng)根據(jù)“普通風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備〞科目的期末余額填列。(32)“未分配利潤(rùn)〞工程,反映商業(yè)銀行盈利中尚未分配的部分。本工程根據(jù)“本年利潤(rùn)〞和“利潤(rùn)分配〞科目的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損應(yīng)在本工程內(nèi)用“-〞號(hào)表示。15.1商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義2.商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分析資產(chǎn)負(fù)債表分析是商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表分析的根底,主要是結(jié)合資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益工程,從平安性、流動(dòng)性、盈利性等方面對(duì)商業(yè)銀行的運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)展分析。(1)平安性分析。商業(yè)銀行在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)遵照平安性原那么。對(duì)平安性進(jìn)展分析主要是經(jīng)過(guò)一些財(cái)務(wù)目的的計(jì)算,對(duì)商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債的配比情況、資產(chǎn)保全才干及程度進(jìn)展調(diào)查。衡量商業(yè)銀行平安性的目的主要有以下幾項(xiàng)。15.1商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義2.商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分析(1)平安性分析。1)負(fù)債比率。負(fù)債比率反映商業(yè)銀行債務(wù)的保證程度,該目的越低,闡明債務(wù)人得到的保證程度越高,同時(shí)也闡明商業(yè)銀行的清償才干越強(qiáng)。15.1商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義2.商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分析(1)平安性分析。2)權(quán)益資本比率。權(quán)益資本比率反映商業(yè)銀行總資本中一切者權(quán)益的奉獻(xiàn)率,權(quán)益資本比率越高,闡明商業(yè)銀行資本本錢(qián)越低,開(kāi)展平安性較高。15.1商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義2.商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分析(1)平安性分析。3)資本對(duì)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的比率。資本對(duì)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的比率動(dòng)態(tài)反映銀行防備資本風(fēng)險(xiǎn)的才干的高低。15.1商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義2.商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分析(1)平安性分析。4)不良資產(chǎn)率。不良資產(chǎn)率表示資產(chǎn)平安程度,不良資產(chǎn)比重越高,闡明金融機(jī)構(gòu)面臨的風(fēng)險(xiǎn)越大。15.1商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義2.商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分析(1)平安性分析。5)資本充足率。資本充足率是反映商業(yè)銀行平安性具有代表性的目的,<巴塞爾協(xié)議>規(guī)定商業(yè)銀行資本充足率不應(yīng)低于8%。15.1商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義2.商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分析(2)流動(dòng)性分析。流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行面臨的最主要風(fēng)險(xiǎn)之一。流動(dòng)性與商業(yè)銀行的支付才干、頭寸的余缺等存在親密聯(lián)絡(luò)。分析商業(yè)銀行流動(dòng)性的目的主要有以下幾項(xiàng)。15.1商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義2.商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分析(2)流動(dòng)性分析。1)流動(dòng)比率。流動(dòng)比率表示商業(yè)銀行資金流動(dòng)速度,是衡量商業(yè)銀行流動(dòng)資產(chǎn)抵償流動(dòng)負(fù)債才干的通用比率,該比率越高,抵債才干越強(qiáng)。但流動(dòng)比率過(guò)大,也顯示商業(yè)銀行未能使流動(dòng)資產(chǎn)得到充分利用。<商業(yè)銀行法>規(guī)定,商業(yè)銀行流動(dòng)比率不得低于25%。15.1商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義2.商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分析(2)流動(dòng)性分析。2)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率表示商業(yè)銀行資產(chǎn)的消費(fèi)才干,消費(fèi)才干越強(qiáng),償付債務(wù)的才干也就越強(qiáng)。15.1商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義2.商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分析(2)流動(dòng)性分析。3)中心存款占總資產(chǎn)的比率。中心存款占總資產(chǎn)的比率反映商業(yè)銀行最穩(wěn)定的存款占總資產(chǎn)的比例,闡明商業(yè)銀行資金來(lái)源穩(wěn)定情況。15.1商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義2.商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分析(2)流動(dòng)性分析。4)流動(dòng)資產(chǎn)占盈利資產(chǎn)的比率。流動(dòng)資產(chǎn)占盈利資產(chǎn)的比率反映商業(yè)銀行盈利資產(chǎn)中流動(dòng)性較強(qiáng)的資產(chǎn)的比重,該比率越高闡明流動(dòng)性越強(qiáng)。15.1商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義2.商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分析(2)流動(dòng)性分析。5)一年內(nèi)到期的證券占總資產(chǎn)的比率。一年內(nèi)到期的證券占總資產(chǎn)的比率預(yù)測(cè)未來(lái)一年內(nèi)現(xiàn)金流情況,該比率越高,闡明未來(lái)現(xiàn)金流入量越多。15.1商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義2.商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分析(3)盈利性分析。盈利性分析主要是評(píng)價(jià)商業(yè)銀行經(jīng)過(guò)運(yùn)營(yíng)獲取收益的才干。商業(yè)銀行盈利才干的強(qiáng)弱直接影響到企業(yè)的償債才干、資本構(gòu)造的變化和企業(yè)現(xiàn)金流量。衡量商業(yè)銀行盈利才干程度的目的主要有以下幾項(xiàng)。15.1商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義2.商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分析(3)盈利性分析。1)資產(chǎn)收益率。資產(chǎn)收益率表示商業(yè)銀行資產(chǎn)的報(bào)答才干,是衡量金融機(jī)構(gòu)盈利情況的最重要目的。該比率越高,闡明金融機(jī)構(gòu)在增收節(jié)支方面的效果越好。15.1商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義2.商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分析(3)盈利性分析。2)資本收益率。資本收益率反映了單位資本所能獲得的凈利潤(rùn),該目的不但反映了從盈利中添加資本的潛力以及資本運(yùn)用效率的大小,而且決議了股東收益的多少。15.1商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義2.商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分析(3)盈利性分析。3)盈利才干。盈利才干表示盈利資產(chǎn)在總資產(chǎn)中的比重,盈利資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重越高,闡明該金融機(jī)構(gòu)越有開(kāi)展?jié)摿Α?5.1商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義2.商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分析(3)盈利性分析。4)總資金本錢(qián)率?？傎Y金本錢(qián)率反映了銀行一切資金來(lái)源的本錢(qián)情況,該比率越高,闡明商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)所需資金本錢(qián)越高。15.1商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義2.商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分析(3)盈利性分析。5)資產(chǎn)利用率。資產(chǎn)利用率表示金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)的利用效率,是既能直接反映金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)收入程度,又能間接反映金融機(jī)構(gòu)收益率的目的。15.1商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義2.商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分析(4)綜合開(kāi)展才干分析。綜合開(kāi)展才干分析主要是分析商業(yè)銀行未來(lái)的增長(zhǎng)才干,這是商業(yè)銀行的一切者、債務(wù)人以及其他利益相關(guān)者最為關(guān)注的問(wèn)題之一。關(guān)系商業(yè)銀行開(kāi)展才干的目的主要有總資產(chǎn)增長(zhǎng)率、資本積累率、存款增長(zhǎng)率、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)率以及員工素質(zhì)提升情況等。15.1商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義2.商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分析(4)綜合開(kāi)展才干分析。1)總資產(chǎn)增長(zhǎng)率?？傎Y產(chǎn)增長(zhǎng)率反映商業(yè)銀行資產(chǎn)增長(zhǎng)才干,資產(chǎn)增長(zhǎng)速度直接決議商業(yè)銀行規(guī)模擴(kuò)張的情況。15.1商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義2.商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分析(4)綜合開(kāi)展才干分析。2)資本積累率。資本積累率表示本年資本比上年資本的增長(zhǎng)幅度,資本增長(zhǎng)速度直接決議了商業(yè)銀行市場(chǎng)占有份額及抗風(fēng)險(xiǎn)才干的強(qiáng)弱。15.1商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義2.商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分析(4)綜合開(kāi)展才干分析。3)存款增長(zhǎng)率。存款增長(zhǎng)率反映商業(yè)銀行資金來(lái)源的情況,存款增長(zhǎng)越快,闡明商業(yè)銀行可用資金添加越多,后續(xù)開(kāi)展才干越強(qiáng)。15.1商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.2商業(yè)銀行利潤(rùn)表的管理意義1.認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行利潤(rùn)表利潤(rùn)表又稱(chēng)損益表,反映商業(yè)銀行在一定期間內(nèi)的損益情況。經(jīng)過(guò)利潤(rùn)表可以反映出商業(yè)銀行在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入以及與收入相配比的本錢(qián)費(fèi)用等情況,以便協(xié)助財(cái)務(wù)報(bào)表的運(yùn)用者全面了解商業(yè)銀行的運(yùn)營(yíng)成果,并用以考核銀行利潤(rùn)方案完成情況,對(duì)銀行未來(lái)的運(yùn)營(yíng)情況及獲利才干進(jìn)展科學(xué)的預(yù)測(cè)。利潤(rùn)表的構(gòu)造分為單步式和多步式兩種,商業(yè)銀行利潤(rùn)表采用多步式構(gòu)造,商業(yè)銀行利潤(rùn)表的詳細(xì)格式如表15-4所示。15.1商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.2商業(yè)銀行利潤(rùn)表的管理意義1.認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行利潤(rùn)表利潤(rùn)表內(nèi)各主要工程的內(nèi)容如下。(1)“營(yíng)業(yè)收入〞工程,反映商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)獲得的各種收入的總額。本工程根據(jù)“利息凈收入〞“手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入〞“投資收益〞“公允價(jià)值變動(dòng)收益〞“匯兌收益〞“其他業(yè)務(wù)收入〞等工程匯總計(jì)算填列。(2)“利息收入〞工程,反映商業(yè)銀行根據(jù)<企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第14號(hào)——收入>確認(rèn)的利息收入。本工程應(yīng)根據(jù)“利息收入〞所屬明細(xì)科目期末發(fā)生額合計(jì)數(shù)填列。15.1商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.2商業(yè)銀行利潤(rùn)表的管理意義1.認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行利潤(rùn)表(3)“利息支出〞工程,反映商業(yè)銀行發(fā)生的利息支出。本工程根據(jù)“利息支出〞所屬明細(xì)科目期末發(fā)生額合計(jì)數(shù)填列。(4)“手續(xù)費(fèi)及傭金收入〞工程,反映商業(yè)銀行確認(rèn)的手續(xù)費(fèi)及傭金收入。本工程根據(jù)“手續(xù)費(fèi)及傭金收入〞科目所屬明細(xì)科目期末發(fā)生額合計(jì)數(shù)填列。(5)“手續(xù)費(fèi)及傭金支出〞反映商業(yè)銀行發(fā)生的與其運(yùn)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)、傭金等支出。本工程根據(jù)“手續(xù)費(fèi)及傭金支出〞科目所屬明細(xì)科目期末發(fā)生額合計(jì)數(shù)填列。15.1商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.2商業(yè)銀行利潤(rùn)表的管理意義1.認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行利潤(rùn)表(6)“投資收益〞工程,反映商業(yè)銀行確認(rèn)的投資收益和投資損失。本工程應(yīng)根據(jù)“投資收益〞科目的發(fā)生額分析填列。(7)“公允價(jià)值變動(dòng)收益〞反映商業(yè)銀行進(jìn)展買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)、買(mǎi)賣(mài)性金融負(fù)債,以及采用公允價(jià)值方式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)中公允價(jià)值變動(dòng)構(gòu)成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。本工程應(yīng)根據(jù)“公允價(jià)值變動(dòng)損益〞所屬明細(xì)科目期末發(fā)生額合計(jì)數(shù)分析填列。15.1商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.2商業(yè)銀行利潤(rùn)表的管理意義1.認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行利潤(rùn)表(8)“匯兌收益〞工程,反映商業(yè)銀行發(fā)生外幣買(mǎi)賣(mài)因匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的匯兌收益。本工程應(yīng)根據(jù)“匯兌損益〞科目期末發(fā)生額填列。(9)“其他業(yè)務(wù)收入〞工程,反映商業(yè)銀行確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他運(yùn)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入,包括:興辦如咨詢(xún)效力等業(yè)務(wù)收取的其他業(yè)務(wù)收入等。本工程根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入〞所屬明細(xì)科目期末發(fā)生額合計(jì)數(shù)填列。15.1商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.2商業(yè)銀行利潤(rùn)表的管理意義1.認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行利潤(rùn)表(10)“營(yíng)業(yè)支出〞工程,反映商業(yè)銀行各項(xiàng)營(yíng)業(yè)支出的總額。本工程根據(jù)“營(yíng)業(yè)稅金及附加〞“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)〞“資產(chǎn)減值損失〞“其他業(yè)務(wù)本錢(qián)〞等工程匯總計(jì)算填列。(11)“營(yíng)業(yè)稅金及附加〞工程,反映商業(yè)銀行按規(guī)定交納應(yīng)由運(yùn)營(yíng)收入負(fù)擔(dān)的各種稅金及附加費(fèi)。本工程應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)稅金及附加〞科目期末發(fā)生額填列。(12)“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)〞工程,反映商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)和管理過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。本工程應(yīng)根據(jù)“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)〞科目期末發(fā)生額分析填列。15.1商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.2商業(yè)銀行利潤(rùn)表的管理意義1.認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行利潤(rùn)表(13)“資產(chǎn)減值損失〞工程,反映商業(yè)銀行根據(jù)<企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第8號(hào)——資產(chǎn)減值>等準(zhǔn)那么計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值預(yù)備所構(gòu)成的損失。本工程應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失〞科目期末發(fā)生額填列。(14)“其他業(yè)務(wù)本錢(qián)〞工程,反映商業(yè)銀行除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他運(yùn)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出、采用本錢(qián)方式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的累計(jì)折舊或累計(jì)攤銷(xiāo)等。本工程根據(jù)“其他業(yè)務(wù)本錢(qián)〞科目期末發(fā)生額填列。15.1商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.2商業(yè)銀行利潤(rùn)表的管理意義1.認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行利潤(rùn)表(15)“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)〞工程,反映商業(yè)銀行當(dāng)期的運(yùn)營(yíng)利潤(rùn),發(fā)生運(yùn)營(yíng)虧損也在本工程反映,發(fā)生的虧損用“-〞號(hào)表示。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)支出。(16)“營(yíng)業(yè)外收入〞工程,反映商業(yè)銀行發(fā)生的與其運(yùn)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)凈收入。本工程根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入〞所屬明細(xì)科目期末發(fā)生額合計(jì)數(shù)填列。(17)“營(yíng)業(yè)外支出〞工程,反映商業(yè)銀行發(fā)生的與其運(yùn)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)凈支出。本工程根據(jù)“營(yíng)業(yè)外支出〞所屬明細(xì)科目期末發(fā)生額合計(jì)數(shù)填列。15.1商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.2商業(yè)銀行利潤(rùn)表的管理意義1.認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行利潤(rùn)表(18)“利潤(rùn)總額〞工程,反映商業(yè)銀行當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的全部利潤(rùn)(或虧損)總額,如為虧損,那么以“-〞號(hào)表示。利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)支出+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出。(19)“所得稅費(fèi)用〞工程,反映商業(yè)銀行根據(jù)<企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第18號(hào)——所得稅>確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。本工程根據(jù)“所得稅費(fèi)用〞科目期末發(fā)生額填列。15.1商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.2商業(yè)銀行利潤(rùn)表的管理意義1.認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行利潤(rùn)表(20)“凈利潤(rùn)〞工程,反映商業(yè)銀行的利潤(rùn)總額減去所得稅費(fèi)用后的余額。凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用。(21)“每股收益〞工程。普通股或潛在普通股已公開(kāi)買(mǎi)賣(mài)的商業(yè)銀行,以及正處于公開(kāi)發(fā)行普通股或潛在普通股過(guò)程中的商業(yè)銀行,還該當(dāng)在利潤(rùn)表中列示每股收益信息。其中:根本每股收益、稀釋每股收益按規(guī)定計(jì)算填列。15.1商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.2商業(yè)銀行利潤(rùn)表的管理意義2.商業(yè)銀行利潤(rùn)表分析利潤(rùn)表分析主要是結(jié)合收益情況,對(duì)收入、支出各工程占收支總額比例及增長(zhǎng)情況進(jìn)展分析,對(duì)商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)情況進(jìn)展評(píng)價(jià)。(1)資產(chǎn)利息率。資產(chǎn)利息率反映資產(chǎn)的盈利才干,該目的越高闡明資產(chǎn)盈利才干越強(qiáng)。15.1商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.2商業(yè)銀行利潤(rùn)表的管理意義2.商業(yè)銀行利潤(rùn)表分析(2)本錢(qián)率。本錢(qián)率闡明為獲得營(yíng)業(yè)收入而耗費(fèi)本錢(qián)費(fèi)用的情況。15.1商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.2商業(yè)銀行利潤(rùn)表的管理意義2.商業(yè)銀行利潤(rùn)表分析(3)利潤(rùn)率。利潤(rùn)率反映商業(yè)銀行獲得營(yíng)業(yè)收入中,利潤(rùn)的獲得情況。15.1商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.2商業(yè)銀行利潤(rùn)表的管理意義2.商業(yè)銀行利潤(rùn)表分析(4)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)率。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)率表示本年?duì)I業(yè)利潤(rùn)比上年的增長(zhǎng)幅度,該比率越高,闡明金融機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)效果越好。15.1商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.3商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表的管理意義1.認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是反映商業(yè)銀行在一定時(shí)期內(nèi)(月、季、年)現(xiàn)金流入、流出及其平衡形狀的報(bào)表?，F(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為根底編制的,詳細(xì)分為主表和補(bǔ)充資料兩個(gè)部分。主表是按銀行不同業(yè)務(wù)活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響不同,分別列示各類(lèi)現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量和現(xiàn)金凈流量。商業(yè)銀行的現(xiàn)金流量主要由運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量以及籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量組成。15.1商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.3商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表的管理意義1.認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表(1)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。運(yùn)營(yíng)活動(dòng)是指商業(yè)銀行除投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的一切買(mǎi)賣(mài)或事項(xiàng),包括:對(duì)外發(fā)放的貸款和收回的貸款、吸收的存款和支付的存款本金、同業(yè)存款及存放同業(yè)款項(xiàng)、向其他金融企業(yè)拆借的資金、利息收入和利息支出、收回的已于前期核銷(xiāo)的貸款等。15.1商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.3商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表的管理意義1.認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表(1)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是商業(yè)銀行經(jīng)過(guò)運(yùn)用所擁有的資產(chǎn)本身發(fā)明的現(xiàn)金流量,主要是與企業(yè)凈利潤(rùn)有關(guān)的現(xiàn)金流量。經(jīng)過(guò)現(xiàn)金流量表中反映的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出,可以闡明企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流入和流出凈額的影響程度。15.1商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.3商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表的管理意義1.認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表(2)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。投資活動(dòng)是指商業(yè)銀行長(zhǎng)期資本以及不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資的購(gòu)建和處置,包括:獲得或收回權(quán)益性證券的投資,購(gòu)買(mǎi)或收回債券投資,購(gòu)建和處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)等。15.1商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.3商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表的管理意義1.認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表(2)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中不包括作為現(xiàn)金等價(jià)物的投資,作為現(xiàn)金等價(jià)物的投資屬于現(xiàn)金本身的增減變化,如購(gòu)買(mǎi)還有一個(gè)月到期的債券等,都屬于現(xiàn)金內(nèi)部各工程轉(zhuǎn)換,不會(huì)影響現(xiàn)金流量?jī)纛~的變動(dòng)。經(jīng)過(guò)現(xiàn)金流量表中反映的投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,可以分析企業(yè)經(jīng)過(guò)投資獲取現(xiàn)金流量對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量?jī)纛~的影響程度。15.1商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.3商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表的管理意義1.認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表(3)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?；I資活動(dòng)是指點(diǎn)致商業(yè)銀行資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng),包括吸收權(quán)益性資本、發(fā)行債券、借入資金、支付股利、歸還債務(wù)等。經(jīng)過(guò)現(xiàn)金流量表中籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,可以分析商業(yè)銀行籌資的才干,以及籌資產(chǎn)生的現(xiàn)金流量對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量?jī)纛~的影響程度。15.1商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.3商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表的管理意義2.商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表分析現(xiàn)金流量表分析主要針對(duì)資金運(yùn)動(dòng)情況,了解商業(yè)銀行現(xiàn)金流量能否充足、效率如何。對(duì)現(xiàn)金流量表主要從充分性和效率性?xún)蓚€(gè)方面進(jìn)展分析。15.1商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.3商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表的管理意義2.商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表分析(1)現(xiàn)金流量充分性比率。該比率主要用于衡量商業(yè)銀行能否獲得足夠的現(xiàn)金以歸還債務(wù)、購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)和支付股利。該目的還可詳細(xì)分解為長(zhǎng)期債務(wù)歸還比率、股利支付比率以及再投資比率三個(gè)比率,即分別衡量歸還長(zhǎng)期債務(wù)、股利支付以及再投資在運(yùn)營(yíng)活動(dòng)獲得現(xiàn)金中列支的比例。15.1商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.3商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表的管理意義2.商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表分析(2)每股現(xiàn)金流量。該目的反映每股發(fā)行在外的普通股票平均占有的現(xiàn)金流量。該目的越高,闡明每股盈利現(xiàn)金流入保證越高。15.1商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.3商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表的管理意義2.商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表分析(3)現(xiàn)金流量利潤(rùn)率。該目的表示每一元的運(yùn)營(yíng)收入中,現(xiàn)金所占的百分比。15.1商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的管理意義15.1.3商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表的管理意義2.商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表分析(4)現(xiàn)金流量資產(chǎn)利潤(rùn)率。該目的反映商業(yè)銀行資產(chǎn)獲得現(xiàn)金的才干,該目的越高,闡明商業(yè)銀行資金流動(dòng)性越強(qiáng)。15.2商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與運(yùn)營(yíng)績(jī)效的內(nèi)在聯(lián)絡(luò)15.2.1商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的收益分析1.商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表常用收益目的商業(yè)銀行是盈利性的經(jīng)濟(jì)組織,商業(yè)銀行所面臨的問(wèn)題就是在可接受的風(fēng)險(xiǎn)條件下,如何實(shí)現(xiàn)銀行價(jià)值最大化。判別銀行價(jià)值有許多目的,其中一個(gè)重要目的就是銀行的股票價(jià)值。但銀行股票價(jià)值不是在任何情況下都能全面反映銀行的價(jià)值情況,由于股票價(jià)值還受銀行股利分配政策、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境及其他要素的影響。人們通常采用以下目的衡量銀行收益。15.2商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與運(yùn)營(yíng)績(jī)效的內(nèi)在聯(lián)絡(luò)15.2.1商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的收益分析1.商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表常用收益目的15.2商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與運(yùn)營(yíng)績(jī)效的內(nèi)在聯(lián)絡(luò)15.2.1商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的收益分析1.商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表常用收益目的上述目的中,最常用的目的就是股權(quán)收益率,運(yùn)用股權(quán)收益率模型,也就是人們常說(shuō)的杜邦分析法進(jìn)展分析是商業(yè)銀行對(duì)收益進(jìn)展衡量的最常用方法。15.2商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與運(yùn)營(yíng)績(jī)效的內(nèi)在聯(lián)絡(luò)15.2.1商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的收益分析2.商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表杜邦分析法商業(yè)銀行采用杜邦分析法衡量收益,主要經(jīng)過(guò)三個(gè)步驟。第一步,計(jì)算銀行的股權(quán)收益率目的。15.2商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與運(yùn)營(yíng)績(jī)效的內(nèi)在聯(lián)絡(luò)15.2.1商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的收益分析2.商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表杜邦分析法第二步,將銀行的資產(chǎn)收益率分解為利潤(rùn)率(ProfitMargin,PM)和資產(chǎn)運(yùn)用率(AssetUtilization,AU)。15.2商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與運(yùn)營(yíng)績(jī)效的內(nèi)在聯(lián)絡(luò)15.2.1商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的收益分析2.商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表杜邦分析法第三步,進(jìn)一步分析有哪些要素詳細(xì)影響銀行的利潤(rùn)程度。銀行的利潤(rùn)率是由銀行的稅后凈收入與銀行總收入之比計(jì)算得出的。銀行凈收入的多少,一方面受銀行總收入的制約,另一方面,在總收入確定的情況下,受銀行運(yùn)營(yíng)本錢(qián)的制約。影響銀行利潤(rùn)的本錢(qián)要素主要有利息支出、非利息支出、所得稅及貸款呆賬預(yù)備金。15.2商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與運(yùn)營(yíng)績(jī)效的內(nèi)在聯(lián)絡(luò)15.2.2商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的風(fēng)險(xiǎn)分析銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要有四大類(lèi):環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)(EnvironmentalRisk)、管理風(fēng)險(xiǎn)(ManagementRisk)、交付風(fēng)險(xiǎn)(DeliveryRisk)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)(FinancialRisk)。四大類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)又可詳細(xì)細(xì)分為很多小的風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi),如表15-6所示。15.2商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與運(yùn)營(yíng)績(jī)效的內(nèi)在聯(lián)絡(luò)15.2.3商業(yè)銀行收益與風(fēng)險(xiǎn)的平衡1.商業(yè)銀行績(jī)效的收益—風(fēng)險(xiǎn)圖譜15.2商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與運(yùn)營(yíng)績(jī)效的內(nèi)在聯(lián)絡(luò)15.2.3商業(yè)銀行收益與風(fēng)險(xiǎn)的平衡2.商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)和收益的平衡方法(1)風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)法。銀行的風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)(RiskIndex,RI)是在資產(chǎn)收益率、股權(quán)乘數(shù)和資產(chǎn)收益率規(guī)范差的根底上計(jì)算得出的。式中E(ROA)——資產(chǎn)的預(yù)期收益率; CAP——股權(quán)乘數(shù)的倒數(shù)或銀行股權(quán)資本占總資產(chǎn)的比率; σ(ROA)——資產(chǎn)收益率的規(guī)范差。15.2商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與運(yùn)營(yíng)績(jī)效的內(nèi)在聯(lián)絡(luò)15.2.3商業(yè)銀行收益與風(fēng)險(xiǎn)的平衡2.商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)和收益的平衡方法(2)資金價(jià)錢(qián)轉(zhuǎn)移法。內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià)體系是商業(yè)銀行內(nèi)部資金中心與業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)單位按照一定規(guī)那么全額有償轉(zhuǎn)移資金,到達(dá)核算業(yè)務(wù)資金本錢(qián)或收益等目的的一種內(nèi)部運(yùn)營(yíng)管理方式,被稱(chēng)為FundsTransferPricingsystem,簡(jiǎn)稱(chēng)FTP體系。資金中心與業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)單位全額轉(zhuǎn)移資金的價(jià)錢(qián)稱(chēng)為內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)錢(qián)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)FTP價(jià)錢(qián))。15.2商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與運(yùn)營(yíng)績(jī)效的內(nèi)在聯(lián)絡(luò)15.2.3商業(yè)銀行收益與風(fēng)險(xiǎn)的平衡2.商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)和收益的平衡方法(2)資金價(jià)錢(qián)轉(zhuǎn)移法。內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià)(FTP)的根本原理為:業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)單位每筆負(fù)債業(yè)務(wù)所籌集的資金,均以該業(yè)務(wù)的FTP價(jià)錢(qián)全額轉(zhuǎn)移給資金中心;每筆資產(chǎn)業(yè)務(wù)所需求的資金,均以該業(yè)務(wù)的FTP價(jià)錢(qián)全額向資金管理部門(mén)購(gòu)買(mǎi)。對(duì)于資產(chǎn)業(yè)務(wù),FTP價(jià)錢(qián)代表其資金本錢(qián),業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)單位需求支付FTP利息;對(duì)于負(fù)債業(yè)務(wù),FTP價(jià)錢(qián)代表其資金收益,業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)單位從中獲取FTP利息收入。FTP體系的作用如圖15-2所示。15.2商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與運(yùn)營(yíng)績(jī)效的內(nèi)在聯(lián)絡(luò)15.2.3商業(yè)銀行收益與風(fēng)險(xiǎn)的平衡2.商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)和收益的平衡方法(2)資金價(jià)錢(qián)轉(zhuǎn)移法。15.2商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與運(yùn)營(yíng)績(jī)效的內(nèi)在聯(lián)絡(luò)15.2.3商業(yè)銀行收益與風(fēng)險(xiǎn)的平衡2.商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)和收益的平衡方法(3)時(shí)機(jī)本錢(qián)擇優(yōu)法。時(shí)機(jī)本錢(qián)是指商業(yè)銀行為從事一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)而放棄另一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的代價(jià)。商業(yè)銀行在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中,時(shí)機(jī)本錢(qián)無(wú)處不在,因此,商業(yè)銀行的管理者必需在各種時(shí)機(jī)本錢(qián)之間進(jìn)展仔細(xì)思索和選擇,擇優(yōu)進(jìn)展,這樣才干在降低風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí),添加收益。商業(yè)銀行在對(duì)時(shí)機(jī)本錢(qián)進(jìn)展比較時(shí),可以采用凈現(xiàn)值法、投資回收期法、內(nèi)含報(bào)酬率法等專(zhuān)業(yè)方法,比較不同業(yè)務(wù)活動(dòng)的本錢(qián)、收益情況,在保證銀行收益的前提下,降低投資風(fēng)險(xiǎn)。15.2商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與運(yùn)營(yíng)績(jī)效的內(nèi)在聯(lián)絡(luò)15.2.3商業(yè)銀行收益與風(fēng)險(xiǎn)的平衡2.商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)和收益的平衡方法(4)資產(chǎn)邊沿創(chuàng)利額分析法。資產(chǎn)邊沿創(chuàng)利額分析是商業(yè)銀行盈利性分析的重要內(nèi)容。邊沿創(chuàng)利額是指單位貸款利息收入減去單位變動(dòng)本錢(qián)后的差額。經(jīng)過(guò)邊沿資產(chǎn)創(chuàng)利額分析首先可以了解商業(yè)銀行貸款保本點(diǎn);其次,可以測(cè)算商業(yè)銀行貸款規(guī)模擴(kuò)展的合理時(shí)機(jī);最后,經(jīng)過(guò)計(jì)算為商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)目的利潤(rùn)開(kāi)掘有效途徑。15.2商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與運(yùn)營(yíng)績(jī)效的內(nèi)在聯(lián)絡(luò)15.2.3商業(yè)銀行收益與風(fēng)險(xiǎn)的平衡2.商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)和收益的平衡方法(4)資產(chǎn)邊沿創(chuàng)利額分析法。詳細(xì)計(jì)算公式為式中Q——貸款總規(guī)模;F——固定本錢(qián); O——目的利潤(rùn);Q0——貸款保本規(guī)模; P0——貸款利率;V0——單位變動(dòng)本錢(qián)。15.2商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與運(yùn)營(yíng)績(jī)效的內(nèi)在聯(lián)絡(luò)15.2.3商業(yè)銀行收益與風(fēng)險(xiǎn)的平衡2.商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)和收益的平衡方法(5)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)資本的補(bǔ)充才干。經(jīng)濟(jì)資本是基于全部風(fēng)險(xiǎn)之上的資本,是一種虛擬的資本。經(jīng)濟(jì)資本管理是基于資本的稀缺性和高本錢(qián)性,具有效益約束和風(fēng)險(xiǎn)約束的雙效應(yīng),不僅可以提高商業(yè)銀行的資本管理程度,而且經(jīng)過(guò)發(fā)揚(yáng)經(jīng)濟(jì)資本在商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)管理中的預(yù)算管理、資源配置和績(jī)效考核作用,推進(jìn)中國(guó)商業(yè)銀行向現(xiàn)代商業(yè)銀行轉(zhuǎn)變。目前商業(yè)銀行在計(jì)算經(jīng)濟(jì)資本時(shí)多與EVA(經(jīng)濟(jì)附加值)和RAROC績(jī)效評(píng)價(jià)方法結(jié)合運(yùn)用。15.3商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表根底上的運(yùn)營(yíng)績(jī)效管理方法15.3.1商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)績(jī)效的傳統(tǒng)評(píng)價(jià)方法1.杜邦分析法該方法主要是從銀行的股權(quán)收益率出發(fā),經(jīng)過(guò)將股權(quán)收益率進(jìn)展一系列分解,詳細(xì)分析不同的要素在銀行運(yùn)營(yíng)業(yè)績(jī)中的影響。關(guān)于杜邦分析法,在前面章節(jié)中曾經(jīng)進(jìn)展了詳細(xì)的引見(jiàn),在此不再贅述。15.3商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表根底上的運(yùn)營(yíng)績(jī)效管理方法15.3.1商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)績(jī)效的傳統(tǒng)評(píng)價(jià)方法2.雷達(dá)圖分析法雷達(dá)圖分析法是在比率分析的根底上進(jìn)展的,它是將利用杜邦分析法計(jì)算出的財(cái)務(wù)比率進(jìn)展匯總,經(jīng)過(guò)圖表的方式,直觀、綜合地反映銀行的運(yùn)營(yíng)業(yè)績(jī)情況。在運(yùn)用雷達(dá)圖分析法時(shí),為充分發(fā)揚(yáng)該方法的分析功能,通常將分析的各項(xiàng)財(cái)務(wù)比率與同業(yè)平均程度或與金融機(jī)構(gòu)本身的目的值或歷史最好程度進(jìn)展比較,以便更加全面、客觀地評(píng)價(jià)銀行的運(yùn)營(yíng)業(yè)績(jī)。15.3商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表根底上的運(yùn)營(yíng)績(jī)效管理方法15.3.1商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)績(jī)效的傳統(tǒng)評(píng)價(jià)方法2.雷達(dá)圖分析法詳細(xì)操作程序如下:首先,計(jì)算銀行的主要財(cái)務(wù)比率,如資本利潤(rùn)率、人均利潤(rùn)額等;其次,以同業(yè)平均程度或本身歷史先進(jìn)程度或目的值為半徑在直角坐標(biāo)系中畫(huà)一圓圈;最后,以同業(yè)平均程度或本身歷史先進(jìn)程度或目的值為規(guī)范值,將計(jì)算出的本期實(shí)踐數(shù)目的換算為規(guī)范值,以雷達(dá)圖的方式表現(xiàn)出來(lái)。15.3商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表根底上的運(yùn)營(yíng)績(jī)效管理方法15.3.1商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)績(jī)效的傳統(tǒng)評(píng)價(jià)方法3.沃爾比重分析法沃爾比重分析法的主要思想是將銀行重要的財(cái)務(wù)目的用線(xiàn)性關(guān)系結(jié)合起來(lái),并分別給定各自的分?jǐn)?shù)比重,經(jīng)過(guò)與規(guī)范比率進(jìn)展比較,確定各項(xiàng)目的的得分及總體目的的累計(jì)分?jǐn)?shù),從而對(duì)銀行的運(yùn)營(yíng)業(yè)績(jī)作出綜合財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)。15.3商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表根底上的運(yùn)營(yíng)績(jī)效管理方法15.3.1商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)績(jī)效的傳統(tǒng)評(píng)價(jià)方法3.沃爾比重分析法主要內(nèi)容包括:①確定銀行的主要財(cái)務(wù)比率,財(cái)務(wù)比率的選擇應(yīng)在重要性的根底上思索目的的全面性,盡量涵蓋銀行運(yùn)營(yíng)的各方面;②根據(jù)各目的的重要程度確定其重要性系數(shù),重要性確實(shí)定應(yīng)思索該目的與銀行運(yùn)營(yíng)管理、開(kāi)展趨勢(shì)等的親密程度,各目的的重要性系數(shù)之和等于1;③確定各目的的財(cái)務(wù)比率規(guī)范值,通常以同業(yè)平均程度為規(guī)范值;15.3商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表根底上的運(yùn)營(yíng)績(jī)效管理方法15.3.1商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)績(jī)效的傳統(tǒng)評(píng)價(jià)方法3.沃爾比重分析法主要內(nèi)容包括:④計(jì)算實(shí)踐值與規(guī)范值的比率,通常將這一比率稱(chēng)為關(guān)系比率;⑤計(jì)算各目的的綜合系數(shù),計(jì)算出來(lái)的綜合系數(shù)是綜合評(píng)價(jià)銀行財(cái)務(wù)情況的重要根據(jù)。綜合系數(shù)值越接近1,闡明該銀行的綜合財(cái)務(wù)情況越好,越遠(yuǎn)離1,闡明財(cái)務(wù)情況越容易出現(xiàn)問(wèn)題。經(jīng)過(guò)對(duì)表15-8的分析可以看出該銀行的總資產(chǎn)利潤(rùn)率、人均利潤(rùn)額及中間業(yè)務(wù)收益增長(zhǎng)率目的的關(guān)系比率大于1,闡明該銀行在這幾個(gè)方面的財(cái)務(wù)情況好于同業(yè)程度;而利潤(rùn)率、收息率等目的小于1,闡明該銀行在這些方面落后于同業(yè)程度,其中存貸款比率和人均存款增長(zhǎng)率存在的問(wèn)題尤其嚴(yán)重,這也是導(dǎo)致綜合系數(shù)小于1的關(guān)鍵要素。該銀行的綜合系數(shù)為0.892,接近于1,因此可以闡明該銀行的綜合財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)比較優(yōu)秀,根本接近同行業(yè)的平均程度。15.3商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表根底上的運(yùn)營(yíng)績(jī)效管理方法15.3.2商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)績(jī)效的改良方法1.ROE分析的改良方法該方法是將銀行股權(quán)收益率分解為投資資金收益率(ReturnOnInvestmentFunds,ROIF)和金融杠桿收益率(ReturnOnFinancialLeverage,ROFL)兩個(gè)部分,分別分析銀行的投資決策和財(cái)務(wù)決策對(duì)銀行股權(quán)收益率的影響。銀行的投資資金收益率反映了銀行資產(chǎn)的運(yùn)作效率,表示銀行資產(chǎn)消費(fèi)率的高低;金融杠桿收益率表現(xiàn)了銀行資本的產(chǎn)出才干和運(yùn)作效率。15.3商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表根底上的運(yùn)營(yíng)績(jī)效管理方法15.3.2商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)績(jī)效的改良方法1.ROE分析的改良方法15.3商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表根底上的運(yùn)營(yíng)績(jī)效管理方法15.3.2商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)績(jī)效的改良方法2.RAROC評(píng)價(jià)法RAROC評(píng)價(jià)法的中心思想是將風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的未來(lái)可估計(jì)的損失量化為當(dāng)期本錢(qián),直接對(duì)當(dāng)期盈利進(jìn)展調(diào)整,衡量經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后的收益大小,并且思索為能夠的最大風(fēng)險(xiǎn)作出資本貯藏,進(jìn)而衡量資本的運(yùn)用效益,使銀行的收益與所承當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)直接掛鉤,與銀行最終的盈利目的相一致,為銀行各部門(mén)的業(yè)務(wù)決策、開(kāi)展戰(zhàn)略、績(jī)效考核、目