第七章、財(cái)務(wù)報(bào)告（全）歡迎光臨昆明知享智遠(yuǎn)企業(yè)

第七章財(cái)務(wù)報(bào)告1考情分析：<希望之星>P116本章的出題思緒：客觀題：調(diào)查報(bào)表工程的計(jì)算調(diào)查報(bào)表構(gòu)造，即各工程之間的關(guān)系綜合題：結(jié)合資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用等相關(guān)內(nèi)容，調(diào)查報(bào)表編制。2第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)報(bào)告及其目的財(cái)務(wù)報(bào)告是對(duì)企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)情況和某一會(huì)計(jì)期間的運(yùn)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。3財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目的是向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告運(yùn)用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告運(yùn)用者作出經(jīng)濟(jì)決策。4二、財(cái)務(wù)報(bào)表的組成財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的構(gòu)造性表述一套完好的財(cái)務(wù)報(bào)表至少該當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、一切者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動(dòng)表以及附注5第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表概述資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)情況的報(bào)表編制根據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益6二、資產(chǎn)負(fù)債表構(gòu)造我國(guó)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式構(gòu)造?！睵162表7-1〕7【例題1】以下工程中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中“流動(dòng)資產(chǎn)〞工程的有〔〕。A．一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)B．工程物資C．買賣性金融資產(chǎn)D．存貨【答案】ACD8【例題2】以下工程中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中“非流動(dòng)負(fù)債〞工程的有〔〕。 A．長(zhǎng)期借款B．應(yīng)付債券C．長(zhǎng)期應(yīng)付款D．一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款【答案】ABC9【例題3】某企業(yè)2003年4月1日從銀行借入期限為3年的長(zhǎng)期借款400萬(wàn)元，編制2005年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，此項(xiàng)借款應(yīng)填入的報(bào)表工程是〔

〕?！?006〕A.短期借款

B.長(zhǎng)期借款

C.其他長(zhǎng)期負(fù)債

D.一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債【答案】D10【例題4】以下各項(xiàng)，可以經(jīng)過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表反映的有()。 A.某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)情況B.某一時(shí)點(diǎn)的償債才干 C.某一期間的運(yùn)營(yíng)成果D.某一期間的獲利才干 【答案】AB11三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制〔一〕資產(chǎn)負(fù)債表工程的填列方法1、根據(jù)總賬科目的余額填列。〔1〕直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額填列，如“買賣性余融資產(chǎn)〞、“短期借款〞、“應(yīng)付票據(jù)〞、“應(yīng)付職工薪酬〞等工程；〔2〕根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額計(jì)算填列，如“貨幣資金〞工程，需根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金〞、“銀行存款〞、“其他貨幣資金〞三個(gè)總賬科目余額合計(jì)填列。12【例題5】以下資產(chǎn)負(fù)債表工程，可直接根據(jù)有關(guān)總賬余額填列的是()。A.貨幣資金B(yǎng).買賣性金融資產(chǎn)C.存貨D.應(yīng)收賬款 【答案】B132、根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列。如“應(yīng)付賬款〞工程，需求分別根據(jù)“應(yīng)付賬款〞和“預(yù)付賬款〞兩科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列。141516【例題6】某企業(yè)“應(yīng)付賬款〞科目月末貸方余額40000元，其中：“應(yīng)付甲公司賬款〞明細(xì)科目貸方余額45000元，“應(yīng)付乙公司賬款〞明細(xì)科目借方余額5000元，“預(yù)付賬款〞科目月末貸方余額30000元，其中：“預(yù)付A工廠賬款〞明細(xì)科目貸方余額50000元，“預(yù)付B工廠賬款〞明細(xì)科目借方余額20000元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)付款項(xiàng)〞工程的金額為〔〕元。A.25000B.-30000C.-25000D.20000【答案】A17【例題7】資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付賬款工程應(yīng)根據(jù)〔〕填列。A.應(yīng)付賬款總賬余額B.應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)C.應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)D.預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)【答案】CD183、根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列。如“長(zhǎng)期借款〞工程，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款〞總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款〞科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額填列。194、根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。如：“應(yīng)收賬款〞、“長(zhǎng)期股權(quán)投資〞等工程，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款〞、“長(zhǎng)期股權(quán)投資〞等科目的期末余額減去“壞賬預(yù)備〞、“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值預(yù)備〞等科目余額后的凈額填列；20“固定資產(chǎn)〞工程，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)〞科目期末余額減去“累計(jì)折舊〞、“固定資產(chǎn)減值預(yù)備〞科目余額后的凈額填列；“無(wú)形資產(chǎn)〞工程，應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)〞科目期末余額減去“累計(jì)攤銷〞、“無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備〞科目余額后的凈額填列。21【例題8】某企業(yè)年末“應(yīng)收賬款〞科目的借方余額為1600萬(wàn)元，其中，“應(yīng)收賬款〞明細(xì)賬的借方余額為1900萬(wàn)元，貸方余額為300萬(wàn)元，年末計(jì)提壞賬預(yù)備后與應(yīng)收賬款有關(guān)的“壞賬預(yù)備〞科目的貸方余額為100萬(wàn)元。該企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款〞工程的金額為〔〕萬(wàn)元。A.1800B.1600C.1900D.2000【答案】A22【例題9】資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款〞所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)數(shù)、“預(yù)收賬款〞所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)數(shù)和“壞賬預(yù)備〞總賬的貸方余額計(jì)算填列?！病场敬鸢浮俊?3【例題10】某企業(yè)2021年3月31日結(jié)賬后的“固定資產(chǎn)〞科目余額為2000萬(wàn)元，“累計(jì)折舊〞科目余額為200萬(wàn)元，“固定資產(chǎn)減值預(yù)備〞科目余額為300萬(wàn)元。該企業(yè)2021年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“固定資產(chǎn)〞工程金額為〔〕A.1500B.2000C.1800D.1700【答案】A24【例題11】甲公司2021年12月31日結(jié)賬后有關(guān)科目余額如表所示：要求：計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表中以下工程的金額：〔1〕應(yīng)收賬款；〔2〕預(yù)付款項(xiàng)；〔3〕應(yīng)付賬款；〔4〕預(yù)收款項(xiàng)25 【答案】〔1〕“應(yīng)收賬款〞工程金額=500+100-50=550〔萬(wàn)元〕〔2〕“預(yù)付款項(xiàng)〞工程金額=60+200=260〔萬(wàn)元〕〔3〕“應(yīng)付賬款〞工程金額=300+60=360〔萬(wàn)元〕〔4〕“預(yù)收款項(xiàng)〞工程金額=80+200=280〔萬(wàn)元〕265、綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。如資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨〞工程，需根據(jù)“原資料〞、“庫(kù)存商品〞、“委托加工物資〞、“周轉(zhuǎn)資料〞、“資料采購(gòu)〞、“在途物資〞、“發(fā)出商品〞、“資料本錢差別〞等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價(jià)預(yù)備〞備抵科目余額后的金額填列。27【例題12】某企業(yè)期末“工程物資〞科目的余額為1000萬(wàn)元，“發(fā)出商品〞科目的余額為800萬(wàn)元，“原資料〞科目的余額為1000萬(wàn)元，“資料本錢差別〞科目的貸方余額為100萬(wàn)元，“存貨跌價(jià)預(yù)備〞科目貸方余額為50萬(wàn)元。假定不思索其他要素，該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨〞工程的金額為〔〕萬(wàn)元。A.1700B.1650C.2650D.2750【答案】B28【例題13】資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨〞工程的金額，應(yīng)根據(jù)〔〕賬戶的余額分析填列。A.資料采購(gòu)B.資料本錢差別C.發(fā)出商品D.庫(kù)存商品【答案】ABCD29【例題14】以下會(huì)計(jì)科目的期末余額，該當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨〞工程的有〔

〕。〔2006〕A.消費(fèi)本錢

B.資料采購(gòu)C.委托加工物資

D.委托代銷商品【答案】ABCD306、“未分配利潤(rùn)〞工程的填列：〔1〕編制月度資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“未分配利潤(rùn)〞工程=本年利潤(rùn)+利潤(rùn)分配〔2〕編制年度資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“未分配利潤(rùn)〞工程直接根據(jù)利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)明細(xì)賬戶余額填列。31〔二〕資產(chǎn)負(fù)債表工程的填列闡明〔P164〕財(cái)務(wù)報(bào)告例題.doc32第三節(jié)利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的概念和作用利潤(rùn)表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的運(yùn)營(yíng)成果的報(bào)表33二、利潤(rùn)表的編制〔多步式〕〔一〕利潤(rùn)表工程的填列方法第一步，以營(yíng)業(yè)收入為根底，減去營(yíng)業(yè)本錢、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價(jià)值變動(dòng)收益(減去公允價(jià)值變動(dòng)損失)和投資收益(減去投資損失)，計(jì)算出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；34第二步，以營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為根底，加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出，計(jì)算出利潤(rùn)總額；第三步，以利潤(rùn)總額為根底，減去所得稅費(fèi)用，計(jì)算出凈利潤(rùn)(或凈虧損)。35填列：“營(yíng)業(yè)收入〞：根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入〞、“其他業(yè)務(wù)收入〞科目的發(fā)生額分析計(jì)算填列；“營(yíng)業(yè)本錢〞：根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢〞、“其他業(yè)務(wù)本錢〞科目的發(fā)生額計(jì)算分析填列?！捕忱麧?rùn)表工程的填列闡明〔P169〕36【例題1】以下各項(xiàng)中，不應(yīng)在利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)收入〞工程列示的是〔〕。〔2021〕 A.政府補(bǔ)助收入B.設(shè)備安裝勞務(wù)收入 C.代修品銷售收入D.固定資產(chǎn)出租收入 【答案】A37【例題2】以下各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表“資產(chǎn)減值損失〞工程的有〔〕〔2021〕A.原資料盤虧損失B.固定資產(chǎn)減值損失C.應(yīng)收賬款減值損失D.無(wú)形資產(chǎn)處置凈損失【答案】BC38【例題3】以下各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)本錢〞工程的有〔〕。〔2021〕 A.銷售資料本錢B.無(wú)形資產(chǎn)處置凈損失C.固定資產(chǎn)盤虧凈損失D.運(yùn)營(yíng)出租固定資產(chǎn)折舊費(fèi)【答案】AD39【例題4】以下各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有〔〕。(2021)A．處置無(wú)形資產(chǎn)凈收益

B．出租包裝物獲得的收入C．接受公益性捐贈(zèng)利得

D．運(yùn)營(yíng)租出固定資產(chǎn)的折舊額【答案】BD40【例題5】企業(yè)出賣固定資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)列入利潤(rùn)表的“營(yíng)業(yè)稅金及附加〞工程。〔〕(2021)【答案】

×41【例題6】以下各項(xiàng)，可以計(jì)入利潤(rùn)表“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加〔現(xiàn)為營(yíng)業(yè)稅金及附加〕〞工程的有〔

〕。〔2006〕A.增值稅

B.城市維護(hù)建立稅C.教育費(fèi)附加

D.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)【答案】BC42【例題7】某企業(yè)2021年發(fā)生的營(yíng)業(yè)收入為1000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)本錢為600萬(wàn)元，銷售費(fèi)用為20萬(wàn)元，管理費(fèi)用為50萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為10萬(wàn)元，投資收益為40萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失為70萬(wàn)元〔損失〕，公允價(jià)值變動(dòng)損益為80萬(wàn)元〔損失〕，營(yíng)業(yè)外收入為25萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為15萬(wàn)元。該企業(yè)2007年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為〔〕萬(wàn)元。A．370B．210C．320D．390【答案】B43【例題8】以下各項(xiàng)中，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的工程有〔〕。A.已銷商品本錢 B.原資料銷售收入C.出賣無(wú)形資產(chǎn)凈收益 D.轉(zhuǎn)讓股票所得收益【答案】ABD財(cái)務(wù)報(bào)告例題.doc44第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表概述現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。45現(xiàn)金是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金〔如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等〕等。不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。46現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。期限短普通是指從購(gòu)買日起三個(gè)月內(nèi)到期。現(xiàn)金等價(jià)物，通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因此不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。47現(xiàn)金流量是指一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購(gòu)買短期到期的國(guó)庫(kù)券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量。48現(xiàn)金流量的分類〔一〕運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量運(yùn)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的一切買賣和事項(xiàng)。運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括銷售商品或提供勞務(wù)、購(gòu)買商品接受勞務(wù)、支付工資和交納稅款等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。49〔二〕投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括購(gòu)建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。5051〔三〕籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)是指點(diǎn)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)?；I資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤(rùn)、發(fā)行債券、歸還債務(wù)等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。償付應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款等屬于運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，不屬于籌資活動(dòng)。5253【例題1】以下各項(xiàng)，屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的有()?！?007〕A．庫(kù)存現(xiàn)金B(yǎng).其他貨幣資金C．3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資D．隨時(shí)用于支付的銀行存款【答案】ABCD54【例題2】以下各項(xiàng)中，屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的有〔〕〔2021〕A.分配股利支付的現(xiàn)金B(yǎng).清償應(yīng)付賬款支付的現(xiàn)金C.歸還債券利息支付的現(xiàn)金D.清償長(zhǎng)期借款支付的現(xiàn)金【答案】ACD55【例題3】以下各項(xiàng)現(xiàn)金流出，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()?！?007〕A.歸還應(yīng)付賬款B．歸還短期借款C．發(fā)放現(xiàn)金股利D．支付借款利息【答案】BCD56【例題4】以下各項(xiàng)中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有〔〕。(2021)A．銷售商品收到的現(xiàn)金

B．獲得短期借款收到的現(xiàn)金C．采購(gòu)原資料支付的增值稅

D．獲得長(zhǎng)期股權(quán)投資支付的手續(xù)費(fèi)【答案】

AC57二、現(xiàn)金流量表的構(gòu)造P171頁(yè)表7-5

58三、現(xiàn)金流量表的編制〔一〕編制方法企業(yè)該當(dāng)采用直接法列示運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。采用直接法編制運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，普通以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)整與運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的工程的增減變動(dòng)然后計(jì)算出運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。采用直接法詳細(xì)編制現(xiàn)金流量表時(shí)，可以采用任務(wù)底稿法或T型賬戶法，也可以根據(jù)有關(guān)科目記錄分析填列。59〔二〕現(xiàn)金流量表主要工程闡明1.運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量〔1〕“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金〞工程，反映企業(yè)本年銷售商品、提供勞務(wù)虛際收到的現(xiàn)金〔包括應(yīng)向購(gòu)買者收取的增值稅銷項(xiàng)稅額〕和本期預(yù)收的款項(xiàng)，減去本期銷售本期退回的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售資料和代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本工程反映。60【例題5】某企業(yè)2021年度銷售商品實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入1500萬(wàn)，其中本年收到現(xiàn)金1000萬(wàn)元，以前年度銷售商品本年收到的現(xiàn)金200萬(wàn)元，本年預(yù)收款項(xiàng)100萬(wàn)元，本年銷售本年退回商品支付現(xiàn)金80萬(wàn)元，以前年度銷售本年退回商品支付的現(xiàn)金60萬(wàn)元。本年收到返還的增值稅50萬(wàn)。銷售商品收到現(xiàn)金=1000+200+100-80-60=1160萬(wàn)元。61【例題6】某企業(yè)2021年度營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為170萬(wàn)元，應(yīng)收賬款科目年初余額為100萬(wàn)元，年末余額為120萬(wàn)元；應(yīng)收票據(jù)年初余額為30萬(wàn)元，年末年末余額為20萬(wàn)元；預(yù)收賬款年初余額為50萬(wàn)元，年末余額為80萬(wàn)元，無(wú)其他事項(xiàng)，計(jì)算銷售商品收到的現(xiàn)金。銷售商品收到現(xiàn)金=1000+170-〔120-100〕-〔20-30〕+〔80-50〕=1190萬(wàn)元6263〔2〕“收到的稅費(fèi)返還〞工程，反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)，如收到的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加等各種稅費(fèi)的返還款等。64〔4〕“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金〞工程，反映企業(yè)購(gòu)買資料、商品、接受勞務(wù)虛際支付的現(xiàn)金〔包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額〕以及本期支付前期購(gòu)買商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本期預(yù)付款項(xiàng)，減去本期發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金。企業(yè)購(gòu)買資料和代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)金，也在本工程反映。65【例題7】某企業(yè)2021年度購(gòu)買商品1000萬(wàn)，其中當(dāng)年支付現(xiàn)金購(gòu)入的為700萬(wàn)元，本年支付以前年度購(gòu)買商品的未付款項(xiàng)80萬(wàn)元，本年預(yù)付的貨款70萬(wàn)元，本年發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金40萬(wàn)元。購(gòu)買商品支付現(xiàn)金=700+80+70-40=810萬(wàn)元66【例題8】某企業(yè)2021年度營(yíng)業(yè)本錢為800萬(wàn)元，存貨年初數(shù)200萬(wàn)元，期末數(shù)為260萬(wàn)元，購(gòu)入存貨增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額85萬(wàn)元；應(yīng)付票據(jù)年初數(shù)為50萬(wàn)，年末數(shù)為40萬(wàn)；應(yīng)付賬款年初100萬(wàn)，年末120萬(wàn)；預(yù)付賬款年初10萬(wàn)，年末40萬(wàn)；計(jì)算購(gòu)買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。購(gòu)買商品支付的現(xiàn)金=800+〔260-200〕+85-〔40-50〕-〔120-100〕+〔40-10〕=965萬(wàn)元6768〔5〕“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金〞工程，反映企業(yè)實(shí)踐支付給職工的現(xiàn)金以及為職工支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)為獲得職工提供的效力，本期實(shí)踐給予各種方式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出，如支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的其他費(fèi)用。69【例題9】某企業(yè)本年分配的消費(fèi)運(yùn)營(yíng)人員的職工薪酬為200萬(wàn)元，“應(yīng)付職工薪酬〞年初余額和年末余額分別為20萬(wàn)元和10萬(wàn)元，假定應(yīng)付職工薪酬本期減少數(shù)均為本年支付的現(xiàn)金。支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=200+20-10=210萬(wàn)元70〔6〕“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)〞工程，反映企業(yè)按規(guī)定支付的各項(xiàng)稅費(fèi)，包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金，如支付的所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船稅、教育費(fèi)附加等。71【例題10】某企業(yè)本年利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用為50萬(wàn)元〔均為當(dāng)期應(yīng)交所得稅產(chǎn)生的所得稅費(fèi)用〕，“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅〞科目年初數(shù)為4萬(wàn)元，年末數(shù)為2萬(wàn)元。假定不思索其他稅費(fèi)。支付的各項(xiàng)稅費(fèi)=50+4-2=52萬(wàn)元72【例題11】某企業(yè)2021年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：以銀行存款購(gòu)買將于2個(gè)月后到期的國(guó)債500萬(wàn)元，歸還應(yīng)付賬款200萬(wàn)元，支付消費(fèi)人員工資150萬(wàn)元，購(gòu)買固定資產(chǎn)300萬(wàn)元。假定不思索其他要素，該企業(yè)2021年度現(xiàn)金流量表中“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金〞工程的金額為〔〕萬(wàn)元〔2021〕A.200B.350C.650D.1150【答案】A732.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量4.“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響〞工程74第五節(jié)一切者權(quán)益變動(dòng)表一、一切者權(quán)益變動(dòng)表的概念和作用一切者權(quán)益變動(dòng)表是反映構(gòu)成一切者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況的報(bào)表。75二、一切者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容和構(gòu)造在一切者權(quán)益變動(dòng)表上，企業(yè)至少該當(dāng)單獨(dú)列示反映以下信息的工程：〔1〕凈利潤(rùn)；〔2〕直接計(jì)入一切者權(quán)益的利得和損失工程及其總額；〔3〕會(huì)計(jì)政策變卦和過(guò)失更正的累積影響金額；〔4〕一切者投入資本和向一切者分配利潤(rùn)等；〔5〕提取的盈余公積；〔6〕實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的期初期末余額及其調(diào)理情況。76第六節(jié)附注一、附注的概念和作用【例題1】財(cái)務(wù)報(bào)表附注是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和一切者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示工程的文字描畫或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示工程的闡明等〔〕〔2021〕【答案】√77二、附注的主要內(nèi)容P17778第七節(jié)主要財(cái)務(wù)目的分析總結(jié)和評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)情況與運(yùn)營(yíng)成果的分析目的包括償債才干目的、運(yùn)營(yíng)才干目的、獲利才干目的、開展才干目的和綜合目的。79一、償債才干目的償債才干，是指企業(yè)歸還到期債務(wù)〔包括本息〕的才干。償債才干目的包括短期償債才干目的和長(zhǎng)期償債才干目的。80〔一〕短期償債才干目的短期償債才干是指企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)對(duì)流動(dòng)負(fù)債及時(shí)足額歸還的保證程度，是衡量企業(yè)當(dāng)期財(cái)務(wù)才干，特別是流動(dòng)資產(chǎn)變現(xiàn)才干的重要標(biāo)志。企業(yè)短期償債才干的衡量目的主要有兩項(xiàng)：流動(dòng)比率和速動(dòng)比率。8182速動(dòng)資產(chǎn)=貨幣資金+買賣性金融資產(chǎn)+應(yīng)收賬款+應(yīng)收票據(jù)=流動(dòng)資產(chǎn)-存貨-預(yù)付賬款-一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)-其他流動(dòng)資產(chǎn)報(bào)表中如有應(yīng)收利息、應(yīng)收股利和其他應(yīng)收款工程，可視情況歸入速動(dòng)資產(chǎn)工程.83流動(dòng)比率和速動(dòng)比率分析的一樣點(diǎn)：普通情況下，比率越高，闡明企業(yè)歸還流動(dòng)負(fù)債的才干越強(qiáng)。但過(guò)高會(huì)添加企業(yè)的時(shí)機(jī)本錢，降低獲利才干。綜合舉例：P211+P197表7-884【例題1】以下各項(xiàng)中，不屬于速動(dòng)資產(chǎn)的是〔〕。 A.應(yīng)收賬款B.預(yù)付賬款C.應(yīng)收票據(jù)D.貨幣資金【答案】B85【例題2】假設(shè)流動(dòng)比率過(guò)高，意味著企業(yè)能夠〔〕。A.存在閑置現(xiàn)金B(yǎng).存在存貨積壓C.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢D.償債才干很差【答案】ABC86【例題3】假設(shè)企業(yè)速動(dòng)比率很小，以下結(jié)論成立的是〔〕。 A.企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)占用過(guò)多B.企業(yè)短期償債才干很強(qiáng) C.企業(yè)短期償債風(fēng)險(xiǎn)很大D.企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性很強(qiáng) 【答案】C87〔二〕長(zhǎng)期償債才干目的長(zhǎng)期償債才干，是指企業(yè)歸還長(zhǎng)期負(fù)債的才干。企業(yè)長(zhǎng)期償債才干的衡量目的主要有兩項(xiàng)：資產(chǎn)負(fù)債率和產(chǎn)權(quán)比率〔又稱資本負(fù)債率〕。8889產(chǎn)權(quán)比率與資產(chǎn)負(fù)債率對(duì)評(píng)價(jià)償債才干的作用根本一樣，兩者的主要區(qū)別：資產(chǎn)負(fù)債率偏重于分析債務(wù)償付平安性的物質(zhì)保證程度，產(chǎn)權(quán)比率那么偏重于提示財(cái)務(wù)構(gòu)造的穩(wěn)健程度以及自有資金對(duì)償債風(fēng)險(xiǎn)的接受才干。綜合舉例：P21290【例題4】資產(chǎn)負(fù)債率低，對(duì)其正確的評(píng)價(jià)有〔〕。 A.闡明企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大 B.企業(yè)債務(wù)負(fù)擔(dān)輕 C.闡明企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)小 D.企業(yè)債務(wù)負(fù)擔(dān)重 【答案】BC91二、運(yùn)營(yíng)才干目的運(yùn)營(yíng)才干主要用資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度來(lái)衡量，普通說(shuō)來(lái)，周轉(zhuǎn)速度越快，資產(chǎn)的運(yùn)用效率越高，那么資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)才干越強(qiáng)；反之，運(yùn)營(yíng)才干就越差。資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度通常用周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)期來(lái)表示。92周轉(zhuǎn)率〔周轉(zhuǎn)次數(shù)〕=周轉(zhuǎn)額÷資產(chǎn)平均余額周轉(zhuǎn)期〔周轉(zhuǎn)天數(shù)〕=計(jì)算期天數(shù)÷周轉(zhuǎn)次數(shù)=資產(chǎn)平均余額×計(jì)算期天數(shù)÷周轉(zhuǎn)額【留意1】周轉(zhuǎn)額確實(shí)定，除存貨周轉(zhuǎn)速度計(jì)算周轉(zhuǎn)額為營(yíng)業(yè)本錢外，其他資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度計(jì)算的周轉(zhuǎn)額均為營(yíng)業(yè)收入?！玖粢?】資產(chǎn)平均余額=〔資產(chǎn)的年初數(shù)+年末數(shù)〕÷2〔留意時(shí)間的對(duì)應(yīng)性〕93詳細(xì)地說(shuō)，消費(fèi)資料運(yùn)營(yíng)才干分析可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)展：流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析以及總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析等。流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況包括：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。941、在計(jì)算周轉(zhuǎn)率應(yīng)留意以下幾個(gè)問(wèn)題：〔1〕公式中的應(yīng)收賬款包括會(huì)計(jì)核算中“應(yīng)收賬款〞和“應(yīng)收票據(jù)〞等全部賒銷賬款在內(nèi)；〔2〕假設(shè)應(yīng)收賬款余額的動(dòng)搖性較大，應(yīng)盡能夠運(yùn)用更詳盡的計(jì)算資料，如按每月的應(yīng)收賬款余額來(lái)計(jì)算其平均占用額；95〔3〕存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)存貨周轉(zhuǎn)率具有較大的影響，因此，在分析企業(yè)不同時(shí)期或不同的存貨周轉(zhuǎn)率時(shí)，應(yīng)留意存貨計(jì)價(jià)方法的口徑能否一致；存貨的計(jì)價(jià)方法包括：先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法、挪動(dòng)加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法。962、固定資產(chǎn)原價(jià)、固定資產(chǎn)凈值和固定資產(chǎn)凈額的區(qū)分固定資產(chǎn)原價(jià)是指固定資產(chǎn)的歷史本錢〔通常為購(gòu)買時(shí)的入賬價(jià)值〕。固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原價(jià)-累計(jì)折舊固定資產(chǎn)凈額〔固定資產(chǎn)賬面價(jià)值〕=固定資產(chǎn)原價(jià)-累計(jì)折舊-已計(jì)提減值預(yù)備綜合舉例：P21297【例題5】某企業(yè)2021年?duì)I業(yè)收入為6000萬(wàn)元，平均流動(dòng)資產(chǎn)為400萬(wàn)元，平均固定資產(chǎn)為800萬(wàn)元。假定沒(méi)有其他資產(chǎn)，那么該企業(yè)2021年的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為〔〕。A.10B.15C.7.5D.5【答案】D98【例題6】在其他條件不變的情況下，會(huì)引起總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率目的上升的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有〔〕。 A.用現(xiàn)金歸還負(fù)債 B.借入一筆短期借款 C.收回應(yīng)收賬款 D.用銀行存款支付一年的費(fèi)【答案】AD99【例題7】提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率有助于〔〕。 A.加快資金周轉(zhuǎn)B.提高消費(fèi)才干C.加強(qiáng)短期償債才干D.減少壞賬損失【答案】ACD100三、獲利才干目的獲利才干目的包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率、本錢費(fèi)用利潤(rùn)率、總資產(chǎn)報(bào)酬率和凈資產(chǎn)收益率四項(xiàng)目的，據(jù)以評(píng)價(jià)企業(yè)各要素的獲利才干及資本保值增值情況。101102【留意1】本錢費(fèi)用總額=營(yíng)業(yè)本錢+營(yíng)業(yè)稅金及附加+銷售費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用息稅前利潤(rùn)總額=利潤(rùn)總額+利息支出=凈利潤(rùn)+所得稅+利息支出103【留意2】在實(shí)務(wù)中也經(jīng)常運(yùn)用營(yíng)業(yè)凈利率、營(yíng)業(yè)毛利率等目的來(lái)分析企業(yè)運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的獲利程度：營(yíng)業(yè)凈利率=凈利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入×100%營(yíng)業(yè)毛利率=〔營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)本錢〕/營(yíng)業(yè)收入×100%綜合舉例：P215104【例題8】用于評(píng)價(jià)企業(yè)獲利才干的總資產(chǎn)報(bào)酬率目的中的“報(bào)酬〞是指〔〕。A.息稅前利潤(rùn)總額B.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)C(jī).利潤(rùn)總額D.凈利潤(rùn)【答案】A105【例題9】本錢費(fèi)用利潤(rùn)率越高，闡明〔〕 A.企業(yè)為獲得利潤(rùn)而付出的代價(jià)越小 B.本錢費(fèi)用控制得好 C.闡明企業(yè)的資產(chǎn)利用效益越好，整個(gè)企業(yè)獲得才干越強(qiáng) D.企業(yè)自有資本獲取收益的才干越強(qiáng)，運(yùn)營(yíng)效益越好 【答案】AB106【例題10】某公司有關(guān)資料如下表， 要求：分別計(jì)算2021年、2021年的①營(yíng)業(yè)凈利率；②總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。107【答案】 〔1〕2021年的有關(guān)目的： ①營(yíng)業(yè)凈利率=凈利潤(rùn)÷?tīng)I(yíng)業(yè)收入凈額=3600÷28000=12.86% ②總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入÷資產(chǎn)平均總額=28000/〔28000+30000〕÷2=28000÷29000=0.97

108〔2〕2021年的有關(guān)目的： ①營(yíng)業(yè)凈利潤(rùn)=凈利潤(rùn)÷?tīng)I(yíng)業(yè)收入=3780