第九章會計循環(huán)與會計核算形式

本章學(xué)習(xí)要求：經(jīng)過本章學(xué)習(xí)，掌握常用的核算方式的操作流程。第九章會計核算方式第一節(jié)記賬憑證核算方式第二節(jié)科目匯總表核算方式

第九章會計核算方式第三節(jié)匯總記賬憑證核算方式第一節(jié)記賬憑證核算方式一、憑證與賬簿的設(shè)置記賬憑證核算方式:P249就是根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，不經(jīng)過匯總，而直接登記總分類賬的一種核算方式。特點：P250直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬簿。憑證的設(shè)置：P250公用憑證或通用憑證均可。賬簿的設(shè)置：P250序時賬簿現(xiàn)金日記賬——三欄式銀行存款日記賬——三欄式分類賬總賬——三欄式明細賬——三欄式、多欄式、數(shù)量金額式備查賬簿〔必要時〕二、記賬憑證賬務(wù)處置程序的根本內(nèi)容P250匯總原始憑證記賬憑證收款付款轉(zhuǎn)賬三欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬明細分類賬總分類賬會計報表原始憑證①②③④⑤⑥⑥⑦例：P251三、記賬憑證核算方式的優(yōu)缺陷P250優(yōu)點：程序簡明，手續(xù)簡便。缺陷：核算任務(wù)量大。適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)簡單、數(shù)量較少的小型企業(yè)。前往第二節(jié)科目匯總表核算方式一、憑證與賬簿的設(shè)置科目匯總表核算方式:P295是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，并據(jù)以登記總分類賬的一種會計核算方式。特點：P298根據(jù)匯總的科目匯總表定期登記總賬。憑證與賬簿的設(shè)置同記賬憑證核算方式。另外，應(yīng)編制“科目匯總表〞二、科目匯總表的編制科目匯總表的格式有兩種：P295科目匯總表的編制方法：〔1〕將匯總期內(nèi)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的會計科目填在“會計科目〞欄；〔2〕根據(jù)匯總期內(nèi)一切記賬憑證，按會計科目分別加總借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，將其匯總數(shù)填在各相應(yīng)會計科目行的“借方〞“貸方〞欄；〔3〕按會計科目匯總完后，加總一切借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，進展發(fā)生額的試算平衡。留意：〔1〕對記賬憑證的要求。記賬憑證可采用單式記賬憑證，如采用復(fù)式記賬憑證，那么只能作簡單分錄。即：每一張收款憑證應(yīng)填一個貸方科目，每一張付款憑證應(yīng)填一個借方科目，轉(zhuǎn)賬記賬憑證那么應(yīng)填一個借方科目，一個貸方科目，一式兩聯(lián)，一聯(lián)為借方科目轉(zhuǎn)賬憑證，一聯(lián)為貸方科目轉(zhuǎn)賬憑證?！?〕匯總時間的要求。普通不得超越十天。例：某年10月1日——10日發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：1、以銀行存款30000元購買機器2、以銀行存款10000元購買資料3、提取現(xiàn)金200元4、銷售產(chǎn)品收現(xiàn)金800元5、5000元資料入庫6、以銀行存款交稅2000元7、收到大華工廠前欠貨款3000元8、以銀行存款購買資料4000元9、銷售產(chǎn)品1000元，貨款未收據(jù)上業(yè)務(wù)編制1——10日科目匯總表1、借：固定資產(chǎn)30000貸：銀行存款300002、借：資料采購10000貸：銀行存款100003、借：現(xiàn)金200貸：銀行存款2004、借：現(xiàn)金800貸：主營業(yè)務(wù)收入8005、借：原資料5000貸：資料采購50006、借：應(yīng)交稅金2000貸：銀行存款20007、借：銀行存款3000貸：應(yīng)收帳款30008、借：資料采購4000貸：銀行存款40009、借：應(yīng)收帳款1000貸：主營業(yè)務(wù)收入1000三、科目匯總表賬務(wù)處置程序297總分類賬科目匯總表匯總原始憑證記賬憑證收款付款轉(zhuǎn)賬會計報表原始憑證①②③④⑤三欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬明細分類賬⑥⑦⑦⑧例：P298四、科目匯總表核算方式的優(yōu)缺陷P298優(yōu)點：總賬是匯總登記，記賬任務(wù)可以簡化，同時，經(jīng)過編制科目匯總表，可以根據(jù)各科目本期借方發(fā)生額合計數(shù)與貸方發(fā)生額合計數(shù)進展試算平衡，及時發(fā)現(xiàn)記賬過程中的錯誤，從而保證記賬任務(wù)的質(zhì)量。缺陷：不能反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目，也不便于對企業(yè)經(jīng)濟活動情況進展反映。適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位。前往第三節(jié)匯總記賬憑證核算方式一、憑證和賬簿的設(shè)置匯總記賬憑證核算方式：P300是定期根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，并據(jù)以登記總分類賬的一種核算方式。匯總記賬憑證的特點：P303根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬。憑證和賬簿的設(shè)置同記賬憑證核算方式。另外，要編制“匯總收款憑證〞、“匯總付款憑證〞和“匯總轉(zhuǎn)賬憑證〞。二、匯總記賬憑證的編制格式：P301P301P3021、匯總收款憑證P300根據(jù)收款憑證，按現(xiàn)金或銀行存款科目的借方設(shè)置，并按相應(yīng)的貸方科目歸類匯總。匯總收款憑證按設(shè)證科目分為匯總現(xiàn)金收款憑證、匯總銀行存款收款憑證。收款憑證上只能作一借一貸、一借多貸的分錄，不能作一貸多借的會計分錄。2、匯總付款憑證P301根據(jù)付款憑證，按現(xiàn)金或銀行存款科目的貸方設(shè)置，并按相應(yīng)的借方科目歸類匯總。匯總付款憑證按設(shè)證科目分為匯總現(xiàn)金付款憑證、匯總銀行存款付款憑證?，F(xiàn)金與銀行存款之間的相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，普通以付款憑證為根據(jù)匯總。付款憑證上只能作一借一貸、一貸多借的分錄，不能作一借多貸的會計分錄。3、匯總轉(zhuǎn)賬憑證P302匯總轉(zhuǎn)賬憑證根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證，按每一貸方科目設(shè)置，并根據(jù)相應(yīng)的借方科目歸類匯總。轉(zhuǎn)賬憑證上只能作一借一貸、一貸多借的分錄，不能作一借多貸、多借多貸的會計分錄。匯總記賬憑證的匯總期限普通不應(yīng)超越10天，每月至少匯總?cè)?，每月填制一張，月終結(jié)出合計數(shù)，以便據(jù)以登記總賬。例：11月1日——30日發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)1、1日，職工張三以現(xiàn)金歸還欠款30元2、12日，銷售產(chǎn)品，收現(xiàn)金100元3、13日，以銀行存款120元購買辦公用品4、15日，以銀行存款1000元購買資料5、25日，以銀行存款5000元交稅金6、27日，以銀行存款600元購買資料7、27日，消費領(lǐng)用資料800元8、28日，車間領(lǐng)用資料200元9、29日，李某報銷差旅費270元據(jù)上資料，編制匯總記賬憑證1日借：現(xiàn)金30貸：其他應(yīng)收款——張3012日借：現(xiàn)金100貸：主營業(yè)務(wù)收入10013日借：管理費用120貸：銀行存款12015日借：資料采購1000貸：銀行存款100025日借：應(yīng)交稅金5000貸：銀行存款500027日借：資料采購600貸：銀行存款60027日借：消費本錢800貸：原資料80028日借：制造費用200貸：原資料20029日借：管理費用270貸：其他應(yīng)收款——李270

三、匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序P302②總分類賬匯總原始憑證記賬憑證收款付款轉(zhuǎn)賬會計報表原始憑證①③④⑤三欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬明細分類賬⑥⑦⑦⑧匯總記賬憑證收款付款轉(zhuǎn)賬總賬的登記：對于匯總現(xiàn)金〔銀行存款〕收款憑證，應(yīng)將現(xiàn)金〔銀行存款〕收入合計數(shù)過入現(xiàn)金〔銀行存款〕總分類帳戶的借方，同時，將與現(xiàn)金〔銀行存款〕收入相對應(yīng)的貸方科目的合計數(shù)過入相關(guān)總賬的貸方對于匯總現(xiàn)金〔銀行存款〕付款憑證，應(yīng)將現(xiàn)金〔銀行存款〕支出合計數(shù)過入現(xiàn)金〔銀行存款〕總分類賬戶的貸方，同時，將與現(xiàn)金〔銀行存款〕支出相對應(yīng)的借方科目的合計數(shù)過入相關(guān)總賬的借方。對于匯總轉(zhuǎn)賬憑證，應(yīng)將其中匯總的借貸方科目的合計數(shù)分