第三章會(huì)計(jì)等式和復(fù)式記賬2

第三章會(huì)計(jì)等式和復(fù)式記賬第一節(jié)會(huì)計(jì)等式第二節(jié)復(fù)式記賬大學(xué)生的財(cái)富現(xiàn)金手機(jī)電腦財(cái)富的來源父母或親戚給的向朋友借的打工賺來的獎(jiǎng)學(xué)金引言：案例1——他的大學(xué)生活的“破費(fèi)與來源〞？

我們?nèi)粘Ｉ畹拈_支和財(cái)富從哪里來？我們得到的“錢〞又花在哪些方面？我們得到的“錢〞與我們?nèi)粘Ｉ畹拈_支和財(cái)富有什么關(guān)系？對(duì)上述問題的回答，我們需思索：一.資金平衡關(guān)系資金存在和分布形狀〔資金運(yùn)用〕及資金獲得和構(gòu)成〔資金來源〕兩個(gè)方面是同一資金的兩個(gè)側(cè)面，兩者金額一直相等，完好地反映資金的來龍去脈。資金負(fù)債一切者權(quán)益資產(chǎn)資金資金資金存在形狀資金來源渠道資金運(yùn)用資金來源銀行存款80000元商品200000元應(yīng)收賬款50000元固定資產(chǎn)300000元短期借款100000元應(yīng)付賬款30000元實(shí)收資本500000元某公司一切者投入資本500000元，向銀行借入100000元，欠甲單位貨款30000元；用于購買商品200000元、購置設(shè)備300000元、銀行存款80000元、應(yīng)收乙單位貨款50000元。資金運(yùn)用資金來源銀行存款商品應(yīng)收賬款固定資產(chǎn)短期借款應(yīng)付賬款實(shí)收資本630000630000=權(quán)益〔Equity〕債務(wù)人權(quán)益：〔Creditor’sEquity〕優(yōu)先清償權(quán)〔第一求償權(quán)〕有權(quán)要求清償利息和本金但不能參與利潤分配一切者權(quán)益：〔Owner’sEquity〕剩余清償權(quán)〔第二求償權(quán)〕只需權(quán)索取投資收益，無權(quán)索取投資本金有權(quán)參與利潤分配第一節(jié)資金平衡原理第一，一切者權(quán)益除非發(fā)生減資、清算，普通情況下不需求歸還。特點(diǎn)第二，企業(yè)清算時(shí)，負(fù)債往往優(yōu)先清償，而一切者權(quán)益只需在清償一切的負(fù)債之后，才返還給一切者。第三，一切者憑仗其一切者權(quán)益可以分享利潤，而債務(wù)人那么不能參與利潤分配。資產(chǎn)負(fù)債收入費(fèi)用利潤企業(yè)會(huì)計(jì)要素一切者權(quán)益負(fù)債說:“借雞生蛋，越滾越大〞。一切者權(quán)益說：“我是老板，那是我的〞。資產(chǎn)說：“我是財(cái)富，是他的夢(mèng)想〞。如：現(xiàn)金、設(shè)備等，就是我。資產(chǎn)權(quán)益資產(chǎn)權(quán)益負(fù)債一切者權(quán)益資產(chǎn)權(quán)益負(fù)債一切者權(quán)益反映了資金運(yùn)動(dòng)靜態(tài)情況下會(huì)計(jì)要素之間的平衡關(guān)系--靜態(tài)會(huì)計(jì)等式表達(dá)了同一資金的兩個(gè)不同側(cè)面：資金存在形狀與資金來源渠道資金占用＝資金來源一切者權(quán)益〔資產(chǎn)〕〔權(quán)益〕債務(wù)人權(quán)益消費(fèi)運(yùn)營活動(dòng)〔負(fù)債〕資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益〔一〕資金運(yùn)動(dòng)的靜態(tài)平衡反映了三個(gè)會(huì)計(jì)要素之間的數(shù)量關(guān)系以及企業(yè)資產(chǎn)的歸屬關(guān)系，是企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)在某一時(shí)點(diǎn)上的靜態(tài)平衡反映。資產(chǎn)負(fù)債一切者權(quán)益收入費(fèi)用利潤凡是收入都能使資產(chǎn)添加或負(fù)債減少，同時(shí)，一切者權(quán)益也相應(yīng)添加。凡是費(fèi)用，都能使資產(chǎn)減少或負(fù)債添加，同時(shí)，一切者權(quán)益也相應(yīng)減少。反映了資金運(yùn)動(dòng)動(dòng)態(tài)情況下會(huì)計(jì)要素之間的平衡關(guān)系—?jiǎng)討B(tài)會(huì)計(jì)等式利潤的本質(zhì)是實(shí)現(xiàn)的收入減去相關(guān)費(fèi)用以后的差額。資產(chǎn)負(fù)債一切者權(quán)益收入費(fèi)用利潤資產(chǎn)負(fù)債一切者權(quán)益利潤資產(chǎn)負(fù)債一切者權(quán)益收入費(fèi)用利潤資產(chǎn)負(fù)債一切者權(quán)益利潤期末結(jié)賬后，會(huì)計(jì)等式又恢復(fù)到根本方式資產(chǎn)負(fù)債一切者權(quán)益〔二〕資金運(yùn)動(dòng)的動(dòng)態(tài)平衡期初：資產(chǎn)＝負(fù)債＋一切者權(quán)益過程：收入－費(fèi)用＝利潤期末：資產(chǎn)＝負(fù)債+〔一切者權(quán)益+利潤〕然而，利潤分配〔股東、稅〕后：資產(chǎn)＝負(fù)債+一切者權(quán)益資產(chǎn)＝負(fù)債＋一切者權(quán)益一切者權(quán)益＋利潤收入－費(fèi)用=利潤企業(yè)擁有資產(chǎn)是為了賺錢，資產(chǎn)一旦運(yùn)用時(shí)，資產(chǎn)就轉(zhuǎn)化為費(fèi)用。資產(chǎn)負(fù)債一切者權(quán)益此平衡公式反映了資產(chǎn)的歸屬關(guān)系，是會(huì)計(jì)對(duì)象的公式化，其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和數(shù)學(xué)上的等量關(guān)系，既是資金平衡的實(shí)際根據(jù)，也是設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶、復(fù)式記賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的根本實(shí)際根據(jù)。因此會(huì)計(jì)上稱之為根本會(huì)計(jì)等式。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響1、對(duì)“資產(chǎn)=權(quán)益〞等式的影響〔1〕資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)等額添加；〔2〕資產(chǎn)方等額有增有減，權(quán)益不變；〔3〕資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)等額減少；〔4〕權(quán)益方等額有增有減，資產(chǎn)不變。2.對(duì)“資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益〞等式的影響資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益1+－資產(chǎn)內(nèi)部一增一減2+－負(fù)債內(nèi)部一增一減3+－一切者權(quán)益內(nèi)部一增一減4+－負(fù)債添加，一切者權(quán)益減少5－+負(fù)債減少，一切者權(quán)益添加6++資產(chǎn)添加，負(fù)債添加7－－資產(chǎn)減少，負(fù)債減少8++資產(chǎn)添加，一切者權(quán)益添加9－－資產(chǎn)減少，一切者權(quán)益減少舉例——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式各會(huì)計(jì)要素的影響光大公司200000元開設(shè)一家益民效力中心，專門從事各種便民效力。該中心于2004年12月1日成立并開場(chǎng)營業(yè)，其發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：舉例——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式各會(huì)計(jì)要素的影響業(yè)務(wù)1：效力中心2004年12月1日獲得光大公司200000元。當(dāng)即存入該中心的開戶銀行。資產(chǎn)負(fù)債一切者權(quán)益銀行存款+200000實(shí)收資本+200000這類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會(huì)計(jì)等式的左右兩方同時(shí)等額添加舉例——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式各會(huì)計(jì)要素的影響業(yè)務(wù)2：2004年12月3日效力中心以銀行存款購買修配資料一批10000元。資產(chǎn)負(fù)債一切者權(quán)益-10000這類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會(huì)計(jì)等式左方有增有減原資料+10000實(shí)收資本+200000銀行存款+200000舉例——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式各會(huì)計(jì)要素的影響業(yè)務(wù)3：2004年12月8日，效力中心公司借入短期流動(dòng)資金借款100000元。資產(chǎn)負(fù)債一切者權(quán)益+100000實(shí)收資本+200000這類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會(huì)計(jì)等式的左右兩方同時(shí)等額添加原資料+10000銀行存款+190000短期借款+100000舉例——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式各會(huì)計(jì)要素的影響業(yè)務(wù)4：2004年12月10日，效力中心向大海公司購進(jìn)修配資料一批，價(jià)值20000元，款項(xiàng)尚未支付。資產(chǎn)負(fù)債一切者權(quán)益實(shí)收資本+200000這類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會(huì)計(jì)等式的左右兩方同時(shí)等額添加原資料+10000銀行存款+290000短期借款+100000應(yīng)付賬款+20000+20000舉例——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式各會(huì)計(jì)要素的影響業(yè)務(wù)5：2004年12月15日，效力中心以銀行存款8000元?dú)w還12月10日所欠大海公司部分貨款。資產(chǎn)負(fù)債一切者權(quán)益實(shí)收資本+200000這類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會(huì)計(jì)等式的左右兩方同時(shí)等額減少原資料+30000銀行存款+290000短期借款+100000-8000應(yīng)付賬款+20000-8000舉例——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式各會(huì)計(jì)要素的影響業(yè)務(wù)6：2004年12月25日，效力中心開出票據(jù)一張交給大海公司，商定3個(gè)月后歸還所欠其他12000元貨款，并一并支付利息。資產(chǎn)負(fù)債一切者權(quán)益實(shí)收資本+200000這類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會(huì)計(jì)等式的右方有增有減原資料+30000銀行存款+282000短期借款+100000-12000應(yīng)付賬款+12000應(yīng)付票據(jù)+12000舉例——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式各會(huì)計(jì)要素的影響業(yè)務(wù)7：2004年12月27日，光大公司代效力中心歸還80000元的銀行借款，以此作為對(duì)效力中心追加的投資，有關(guān)手續(xù)已辦妥。資產(chǎn)負(fù)債一切者權(quán)益實(shí)收資本+200000這類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會(huì)計(jì)等式的右方有增有減原資料+30000銀行存款+282000短期借款+100000-80000應(yīng)付賬款0應(yīng)付票據(jù)+12000+80000舉例——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式各會(huì)計(jì)要素的影響業(yè)務(wù)8：2004年12月28日，光大公司委托效力中心代還一筆20000元貨款，以此作為對(duì)效力中心投資的減少，有關(guān)手續(xù)已辦妥，效力中心尚未還款。資產(chǎn)負(fù)債一切者權(quán)益實(shí)收資本+280000這類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會(huì)計(jì)等式的右方有增有減原資料+30000銀行存款+282000短期借款+20000+20000應(yīng)付賬款0應(yīng)付票據(jù)+12000-20000舉例——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式各會(huì)計(jì)要素的影響業(yè)務(wù)9：2004年12月29日，在辦理有關(guān)手續(xù)后，光大公司從效力中心抽回投資20000元，效力中心以銀行存款支付。資產(chǎn)負(fù)債一切者權(quán)益實(shí)收資本+260000這類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會(huì)計(jì)等式的左右兩方同時(shí)等額減少原資料+30000銀行存款+282000短期借款+20000-20000應(yīng)付賬款+20000應(yīng)付票據(jù)+12000-20000舉例——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式各會(huì)計(jì)要素的影響業(yè)務(wù)10：2004年12月30日，光大公司將其對(duì)效力中心投資60000元，轉(zhuǎn)讓給東方公司，有關(guān)手續(xù)已辦妥。資產(chǎn)負(fù)債一切者權(quán)益實(shí)收資本+240000這類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會(huì)計(jì)等式的右方有增有減原資料+30000銀行存款+262000短期借款+20000應(yīng)付賬款+20000應(yīng)付票據(jù)+12000+60000-60000舉例——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式各會(huì)計(jì)要素的影響業(yè)務(wù)11：本月份效力中心在營運(yùn)中，支付房屋租金3600元，員工工資11200元，水電費(fèi)740元以及其他雜項(xiàng)費(fèi)用460元，合計(jì)16000元，耗用維修資料14000元。資產(chǎn)負(fù)債一切者權(quán)益實(shí)收資本+240000這類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會(huì)計(jì)等式的左右兩方同時(shí)等額減少原資料+30000銀行存款+262000短期借款+20000-30000應(yīng)付賬款+20000應(yīng)付票據(jù)+12000-14000-銷售費(fèi)用-16000舉例——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式各會(huì)計(jì)要素的影響業(yè)務(wù)12：本月份效力中心收入40000元，收到現(xiàn)金28000元，已存入銀行，余款尚未收到。資產(chǎn)負(fù)債一切者權(quán)益實(shí)收資本+240000這類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會(huì)計(jì)等式的左右兩方同時(shí)等額添加原資料+16000銀行存款+246000短期借款+20000應(yīng)付賬款+20000應(yīng)付票據(jù)+12000+12000-30000-營業(yè)費(fèi)用+28000+40000+營業(yè)收入應(yīng)收賬款舉例——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式各會(huì)計(jì)要素的影響資產(chǎn)負(fù)債一切者權(quán)益這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，會(huì)計(jì)等式的左右兩方一直相等原資料+16000銀行存款+274000+營業(yè)收入實(shí)收資本+240000短期借款+20000應(yīng)付賬款+20000應(yīng)付票據(jù)+12000+12000-30000-營業(yè)費(fèi)用+40000應(yīng)收賬款30200052000250000302000結(jié)論〔1〕每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都會(huì)引起兩個(gè)或兩個(gè)以上的資產(chǎn)和權(quán)益工程發(fā)生增減變化，但其變化結(jié)果不會(huì)破壞“資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益〞這一根本會(huì)計(jì)等式的恒等關(guān)系。這一恒等關(guān)系是會(huì)計(jì)上設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬及編制資產(chǎn)負(fù)債表的實(shí)際根據(jù)。結(jié)論〔2〕企業(yè)單位內(nèi)部發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)種類繁多，但歸結(jié)起來不外乎四種類型：資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)等額添加。如業(yè)務(wù)1、3、4、12資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)等額減少。如業(yè)務(wù)59、11資產(chǎn)內(nèi)部有關(guān)工程有增有減。如業(yè)務(wù)2權(quán)益內(nèi)部有關(guān)工程有增有減。如業(yè)務(wù)6、7、8、10結(jié)論〔3〕在以上四種類型中，第、種類型將使企業(yè)的資產(chǎn)和權(quán)益總額發(fā)生增減變化，但不破壞其平衡關(guān)系，第、種類型只影響資產(chǎn)和權(quán)益內(nèi)部有關(guān)工程發(fā)生增減變化，而資產(chǎn)和權(quán)益的總額堅(jiān)持不變。結(jié)論資產(chǎn)負(fù)債一切者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債一切者權(quán)益+-+-

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響類型圖結(jié)論〔4〕在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，上述四種類型可以進(jìn)一步分解為九種方式。結(jié)論資產(chǎn)負(fù)債一切者權(quán)益權(quán)益=

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響資產(chǎn)=+添加添加

添加添加

添加添加減少減少

減少減少

減少減少添加減少

添加減少添加減少

添加減少

添加減少

添加減少

添加減少業(yè)務(wù)3、41、1259、11261087第二節(jié)復(fù)式記賬法一、復(fù)式記賬法記賬方法指在賬簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。記賬方法A單式記賬法B復(fù)式記賬法A單式記賬法定義：對(duì)發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中進(jìn)展登記的方法。特點(diǎn)：普通只記錄人欠、欠人和貨幣資金事項(xiàng)。缺陷：沒有一套完好的相互聯(lián)絡(luò)的賬戶體系；不能反映資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈，也就不能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌；也不便于檢查賬戶記錄的正確性。B、復(fù)式記賬法〔一〕復(fù)式記賬法的概念復(fù)式記賬法以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬根底，對(duì)于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)絡(luò)會(huì)計(jì)科目中進(jìn)展登記,系統(tǒng)地反映每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會(huì)計(jì)要素的增減變化及其結(jié)果的一種記賬方法?！捕硰?fù)式記賬法的意義復(fù)式記賬法能相互聯(lián)絡(luò)地記錄每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，從而照實(shí)反映資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈。復(fù)式記賬使有關(guān)會(huì)計(jì)科目之間構(gòu)成了明晰的對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于了解買賣或事項(xiàng)的內(nèi)容，檢查買賣或事項(xiàng)能否合理合法。復(fù)式記賬法下，會(huì)計(jì)科目構(gòu)成了一個(gè)完好的體系，并可利用各會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額及余額之間相互聯(lián)絡(luò)、相互制約的關(guān)系進(jìn)展試算平衡，檢查會(huì)計(jì)科目的記錄能否正確。借貸記賬法在中國的傳播

1905年〔清光緒31年〕蔡錫勇<連環(huán)賬譜>一書由湖北書局正式出版首開了專門出版中國會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)著作的先河1908年〔清光緒34年〕大清銀行第一次運(yùn)用借貸記賬法1930年中華民國實(shí)業(yè)部決議推行運(yùn)用借貸記賬法我國官方有關(guān)一致運(yùn)用借貸記賬法的第一項(xiàng)規(guī)定1949年〔中華人民共和國成立后〕借貸記賬法得到推行和廣泛運(yùn)用1966～1976年的“文革〞時(shí)期借貸記賬法被視為資本主義的東西而停頓運(yùn)用轉(zhuǎn)而改用“增減記賬法〞

借貸記賬法在中國的傳播1978年葛家澍教授的“必需替‘借貸記賬法’恢復(fù)聲譽(yù)〞的論文“打響了會(huì)計(jì)界撥亂反正的第一槍〞由此而引發(fā)了新一輪關(guān)于記賬方法的討論為借貸記賬法恢復(fù)了聲譽(yù)1980年9月財(cái)政部在<國營工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度——會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表>國營工交企業(yè)推行借貸記賬法替代其早前運(yùn)用的增減記賬法1986年國營商業(yè)企業(yè)開場(chǎng)推行借貸記賬法替代其早前運(yùn)用的增減記賬法

借貸記賬法在中國的傳播1987年農(nóng)業(yè)部要求國營農(nóng)業(yè)企業(yè)推行借貸記賬法替代其早前運(yùn)用的增減記賬法1990年農(nóng)業(yè)部鄉(xiāng)村協(xié)作運(yùn)營管理總站要求鄉(xiāng)村全面推行借貸記賬法替代其早前運(yùn)用的財(cái)富收付記賬法1992年11月30日財(cái)政部發(fā)布<企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么>明確規(guī)定“會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法〞1993年7月1日起我國企業(yè)即全面實(shí)行借貸記賬法1997年7月17日財(cái)政部在<事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度>中，要求事業(yè)單位全面實(shí)行借貸記賬法以替代其早前不斷運(yùn)用的資金收付記賬法二、借貸記賬法借貸記賬法D試算平衡C記賬規(guī)那么A實(shí)際根據(jù)B記賬符號(hào)A實(shí)際根據(jù)該會(huì)計(jì)等式規(guī)范了企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；該等式綜合反映了資金運(yùn)動(dòng)的靜態(tài)和動(dòng)態(tài)表現(xiàn)；該等式可檢驗(yàn)賬戶記錄結(jié)果的正確性。資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+一切者權(quán)益+收入該方程式包含的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和數(shù)學(xué)上的恒等關(guān)系是借貸記賬法的實(shí)際根據(jù)。B記賬符號(hào)與會(huì)計(jì)科目構(gòu)造借貸增減增減資產(chǎn)費(fèi)用（成本）負(fù)債所有者權(quán)益收入負(fù)債所有者權(quán)益收入資產(chǎn)費(fèi)用（成本）資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目借〔+〕貸〔-〕期初余額XXX本期添加數(shù)XXX本期減少數(shù)XXX本期發(fā)生額合計(jì)XXX期末余額XXX本期發(fā)生額合計(jì)XXX期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額–本期貸方發(fā)生額權(quán)益類會(huì)計(jì)科目期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額借〔-〕貸〔+〕本期減少數(shù)XXX本期添加數(shù)XXX本期發(fā)生額合計(jì)XXX本期發(fā)生額合計(jì)XXX期末余額XXX期初余額XXX本錢類會(huì)計(jì)科目借〔+〕貸〔-〕期初余額XXX本期添加數(shù)XXX本期減少數(shù)XXX本期發(fā)生額合計(jì)XXX期末余額XXX本期發(fā)生額合計(jì)XXX期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額–本期貸方發(fā)生額收入、費(fèi)用、利潤賬戶的構(gòu)造從會(huì)計(jì)擴(kuò)展等式可看出：綜上：費(fèi)用與資產(chǎn)類賬戶的構(gòu)造根本一樣，收入、利潤與權(quán)益類賬戶的構(gòu)造根本一樣。表示：資本來源表示：資本運(yùn)用的存在形狀資產(chǎn)+費(fèi)用負(fù)債+一切者權(quán)益+收入=等式同一邊具有一樣的性質(zhì)借〔-〕貸〔+〕收入的減少數(shù)或轉(zhuǎn)銷數(shù)XXX收入的添加數(shù)XXX本期發(fā)生額合計(jì)XXX本期發(fā)生額合計(jì)XXX收入類會(huì)計(jì)科目該類賬戶期末無余額借〔+〕貸〔-〕費(fèi)用的添加數(shù)XXX費(fèi)用的減少數(shù)或轉(zhuǎn)銷數(shù)XXX本期發(fā)生額合計(jì)XXX本期發(fā)生額合計(jì)XXX費(fèi)用類會(huì)計(jì)科目該類賬戶期末無余額借〔-〕貸〔+〕本期費(fèi)用轉(zhuǎn)入數(shù)XXX期初余額XXX本期收入轉(zhuǎn)入數(shù)XXX本期發(fā)生額合計(jì)XXX期末余額XXX本期發(fā)生額合計(jì)XXX期末余額XXX本年利潤累計(jì)利潤累計(jì)虧損借貸法下賬戶構(gòu)造歸納如下賬戶類別借方貸方余額資產(chǎn)增加減少一般在借方負(fù)債、所有者權(quán)益和利潤減少增加一般在貸方費(fèi)用增加減少期末一般無余額收入減少增加期末一般無余額C記賬規(guī)那么是賬戶記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)律性，它是根據(jù)不同性質(zhì)賬戶的構(gòu)造和不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶中登記的方法總結(jié)而成的。舉例闡明借貸記賬法的記賬規(guī)那么例、長(zhǎng)江公司2021年2月發(fā)生的九筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例，闡明借貸記賬法的記賬規(guī)那么?！?〕長(zhǎng)江公司收到B公司投入資金100000元，款已存入銀行。資產(chǎn)類賬戶實(shí)收資本借貸銀行存款借貸一切者權(quán)益類賬戶①100000①100000負(fù)債類賬戶銀行存款借貸資產(chǎn)類賬戶(2)長(zhǎng)江公司向銀行借入三個(gè)月期限的短期借款20000元存入銀行。短期借款借貸②20000②20000資產(chǎn)類賬戶應(yīng)付賬款借貸負(fù)債類賬戶〔3〕長(zhǎng)江公司以銀行存款歸還上月所欠C公司資料款20000元。銀行存款借貸③20000③20000資產(chǎn)類賬戶銀行存款借貸實(shí)收資本借貸一切者權(quán)益類賬戶〔4〕長(zhǎng)江公司因減少運(yùn)營規(guī)模，經(jīng)同意減少注冊(cè)資本50000元，以銀行存款發(fā)還給投資者。④50000④50000資產(chǎn)類賬戶庫存現(xiàn)金借貸資產(chǎn)類賬戶⑤120000〔5〕長(zhǎng)江公司向銀行提取現(xiàn)金120000元。銀行存款借貸⑤120000一切者權(quán)益類賬戶實(shí)收資本借貸貸一切者權(quán)益類賬戶〔6〕經(jīng)同意長(zhǎng)江公司將盈余公積80000元轉(zhuǎn)增資本。盈余公積借貸⑥80000⑥80000負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶〔7〕長(zhǎng)江公司向銀行借入10萬元直接用于歸還拖欠的貨款。短期借款借貸⑦100000應(yīng)付賬款借貸⑦100000一切者權(quán)益類賬戶負(fù)債類賬戶〔8〕長(zhǎng)江公司經(jīng)與債務(wù)人協(xié)商并經(jīng)有關(guān)部門同意，將所欠40000元債務(wù)轉(zhuǎn)為資本。借實(shí)收資本借貸應(yīng)付賬款貸⑧40000⑧40000負(fù)債類賬戶一切者權(quán)益類賬戶〔9〕長(zhǎng)江公司經(jīng)研討決議，向投資者分配利潤30000元。應(yīng)付股利借貸利潤分配貸⑨30000⑨30000借結(jié)論：任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都至少要在兩個(gè)賬戶中進(jìn)展登記，即在記入一個(gè)賬戶或幾個(gè)賬戶借方的同時(shí)記入另一個(gè)賬戶或幾個(gè)賬戶的貸方，并且記入借方與記入貸方的金額必需相等。由此得出借貸法的記賬規(guī)那么：有借必有貸，借貸必相等會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄1、會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系在借貸記賬法下，一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在進(jìn)展會(huì)計(jì)記錄時(shí)，必需同時(shí)記入兩個(gè)或兩個(gè)以上的會(huì)計(jì)科目中，這樣，會(huì)計(jì)科目之間就構(gòu)成了一定的相互聯(lián)絡(luò)、相互依存的對(duì)應(yīng)關(guān)系，這就是會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系。存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的會(huì)計(jì)科目稱為對(duì)應(yīng)科目。對(duì)應(yīng)關(guān)系——科目之間的應(yīng)借、應(yīng)貸的關(guān)系對(duì)應(yīng)科目——存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的科目。借：銀行存款100000貸：實(shí)收資本100000對(duì)應(yīng)關(guān)系對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)科目對(duì)應(yīng)科目2、會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目及其金額的記錄。會(huì)計(jì)分錄的要素：

記賬方向科目稱號(hào)應(yīng)計(jì)金額會(huì)計(jì)分錄的分類：

會(huì)計(jì)分錄A簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄B復(fù)合會(huì)計(jì)分錄只涉及兩個(gè)賬戶，一借一貸涉及兩個(gè)以上的賬戶，一借多貸、一貸多借、多借多貸?！纠?-3】企業(yè)消費(fèi)產(chǎn)品領(lǐng)用原資料25000元，廠部管理部門普通耗用原資料3000元。應(yīng)作如下復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：借：消費(fèi)本錢25000管理費(fèi)用3000貸：原資料28000復(fù)合會(huì)計(jì)分錄舉例：留意：復(fù)合會(huì)計(jì)分錄可以分解為幾個(gè)簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄。據(jù)【例3-3】可以拆分為：借：消費(fèi)本錢25000貸：原資料25000借：管理費(fèi)用3000貸：原資料3000以【例3-1】所述的9筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例，闡明會(huì)計(jì)分錄的〔1〕長(zhǎng)江公司收到B公司投入資金100000元，款已存入銀行。借：銀行存款100000貸：實(shí)收資本100000〔2〕長(zhǎng)江公司向銀行借入三個(gè)月期限的短期借款20000元存入銀行。借：銀行存款20000貸：短期借款20000〔3〕長(zhǎng)江公司以銀行存款歸還上月所欠C公司資料款20000元。借：應(yīng)付賬款20000貸：銀行存款20000〔4〕長(zhǎng)江公司因減少運(yùn)營規(guī)模，經(jīng)同意減少注冊(cè)資本50000元，并以銀行存款發(fā)還給投資者。借：實(shí)收資本50000貸：銀行存款50000〔5〕長(zhǎng)江公司向銀行提取現(xiàn)金120000元。借：庫存現(xiàn)金120000貸：銀行存款120000〔6〕經(jīng)同意長(zhǎng)江公司將盈余公積80000元轉(zhuǎn)增資本。借：盈余公積80000貸：實(shí)收資本80000〔7〕長(zhǎng)江公司向銀行借入10萬元直接用于歸還拖欠的貨款。借：應(yīng)付賬款100000貸：短期借款100000〔8〕長(zhǎng)江公司經(jīng)與債務(wù)人協(xié)商并經(jīng)有關(guān)部門同意，將所欠40000元債務(wù)轉(zhuǎn)為資本。借：應(yīng)付賬款40000貸：實(shí)收資本40000〔9〕長(zhǎng)江公司經(jīng)研討決議，向投資者分配利潤30000元。借：利潤分配30000貸：應(yīng)付股利300000借貸記賬法的試算平衡是根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系和記賬規(guī)那么，來檢查和驗(yàn)證賬戶記錄正確性的一種方法。發(fā)生額平衡余額平衡試算平衡發(fā)生額平衡——以記賬規(guī)那么為根據(jù)，用來檢查本期全部賬戶的借貸發(fā)生額能否相等的方法。=全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)動(dòng)態(tài)平衡本期發(fā)生額試算平衡表2021年2月單位：元會(huì)計(jì)科目借方發(fā)生額貸方發(fā)生額庫存現(xiàn)金120000銀行存款120000190000應(yīng)付賬款160000應(yīng)付股利30000短期借款120000實(shí)收資本50000220000盈余公積80000利潤分配30000合計(jì)

560000560000余額平衡——以平衡公式為根據(jù)，用來檢查一切會(huì)計(jì)科目的借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)能否相等的方法。包括期初余額平衡和期末余額平衡兩類。=全部會(huì)計(jì)科目借方余額合計(jì)全部會(huì)計(jì)科目貸方余額合計(jì)靜態(tài)平衡試算平衡表2021年2月會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金1200120000121200銀行存款240000120000190000170000應(yīng)收賬款9400094000原材料4900049000固定資產(chǎn)186000186000無形資產(chǎn)112000112000短期借款148000120000268000應(yīng)付賬款9600016000064000應(yīng)付股利

3000030000試算平衡表2021年2月〔接前頁〕會(huì)計(jì)科目期初余額

本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方長(zhǎng)期借款5000050000實(shí)收資本28000050000220000450000資本公積82008200盈余公積1000008000020000利潤分配3000030000合計(jì)682200682200560000560000826200826200三、總分類科目與明細(xì)分類科目的平行登記〔一〕總分類科目與明細(xì)分類科目的關(guān)系兩者的聯(lián)絡(luò)：1.反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容一樣。2.登記賬簿的原始根據(jù)一樣。兩者的區(qū)別：1.反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同。2.作用不同?？偡诸惪颇繉?duì)明細(xì)分類科目具有統(tǒng)馭控制造用；明細(xì)分類科目對(duì)總分類科目具有補(bǔ)充闡明作用?？傎~余額=所屬明細(xì)賬的余額之和總賬借〔貸〕方發(fā)生額=所屬明細(xì)賬的借〔貸〕方發(fā)生額之和〔二〕總賬與明細(xì)賬的平行登記對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會(huì)計(jì)憑證為根據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類科目，另一方面記入有關(guān)總分類科目所屬明細(xì)分類科目的方法。借貸方向一樣〔方向一樣〕所屬會(huì)計(jì)期間一樣〔期間一樣〕計(jì)入總分類科目的金額與計(jì)入其所屬明細(xì)分類科目的金額合計(jì)一樣〔金額一樣〕所根據(jù)會(huì)計(jì)憑證一樣〔根據(jù)一樣〕強(qiáng)化練習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1、以下屬于會(huì)計(jì)的根本等式的是〔〕A.資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益B.資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益+〔收入—費(fèi)用〕C.資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益+利潤D. 收入—費(fèi)用=利潤答案：A2.一項(xiàng)資產(chǎn)添加，一項(xiàng)負(fù)債添加的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后，會(huì)使企業(yè)的資產(chǎn)和權(quán)益的總額發(fā)生〔〕A.不相等的變動(dòng)B.同時(shí)添加的變動(dòng)C.同時(shí)減少的變動(dòng)D.以上變動(dòng)均有能夠答案：B3、企業(yè)向銀行借入款項(xiàng)，表現(xiàn)為〔〕A.一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)負(fù)債減少B.一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)負(fù)債添加C.一項(xiàng)資產(chǎn)添加，一項(xiàng)負(fù)債減少D.一項(xiàng)資產(chǎn)添加，一項(xiàng)負(fù)債添加答案:D4. 在借貸記賬法中編制會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該編制〔〕的會(huì)計(jì)分錄A.一借一貸B一借多貸C.多借一貸D. 以上均可 答案：D5.對(duì)于負(fù)債類會(huì)計(jì)科目而言〔〕A添加記借方B.添加記貸方C.減少記貸方D.期末無余額

答案：B6.總分類會(huì)計(jì)科目與明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目平行登記四要點(diǎn)中的“根據(jù)一樣〞是指〔〕A.總分類科目要根據(jù)明細(xì)分類科目進(jìn)展登記B.明細(xì)分類科目要根據(jù)總分類科目進(jìn)展登記C.根據(jù)同一會(huì)計(jì)憑證登記D.同一人員進(jìn)展登記答案：C7.單式記賬法對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記是〔〕A.只在一個(gè)科目中進(jìn)展登記B.在兩個(gè)科目中進(jìn)展登記C.在兩個(gè)或兩個(gè)以上科目中進(jìn)展登記D.只對(duì)有關(guān)應(yīng)收、應(yīng)付款、現(xiàn)金、銀行存款的收付業(yè)務(wù)進(jìn)展登記答案：D8.借貸記賬法的發(fā)生額試算平衡是指〔〕A.資產(chǎn)借方發(fā)生額等于負(fù)債貸方發(fā)生額B.資產(chǎn)借方發(fā)生額等于一切者權(quán)益貸方發(fā)生額C.全部會(huì)計(jì)科目的借方發(fā)生額等于全部會(huì)計(jì)科目的貸方發(fā)生額D.資產(chǎn)借方發(fā)生額等于資產(chǎn)貸方發(fā)生額答案：C9.資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目的期末余額普通在〔〕A.借方B.借方或貸方C.貸方D.借方或貸方答案： A年初一切者權(quán)益總額為100萬元，本期資產(chǎn)添加15萬元，負(fù)債減少5萬元，那么期末一切者權(quán)益總額為〔〕萬元A100B.120C.115D.125答案：B10.應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)科目期初借方余額為35400元，本期借方發(fā)生額為26300元，本期貸方發(fā)生額為17900元，該會(huì)計(jì)科目期末余額為〔〕A.借方43800元B借方27000元C.貸方43800元D貸方27000元答案：A本章練習(xí)一、單項(xiàng)選擇題1.以下等式不正確的選項(xiàng)是〔〕。A.資產(chǎn)＝負(fù)債＋一切者權(quán)益＝權(quán)益B.期末資產(chǎn)＝期末負(fù)債＋期初一切者權(quán)益C.期末資產(chǎn)＝期末負(fù)債＋期初一切者權(quán)益＋本期添加的一切者權(quán)益－本期減少的一切者權(quán)益D.債務(wù)人權(quán)益＋一切者權(quán)益＝負(fù)債＋一切者權(quán)益2.以下屬于會(huì)計(jì)的根本等式的是〔〕。A.資產(chǎn)＝負(fù)債＋一切者權(quán)益B.資產(chǎn)＝負(fù)債＋一切者權(quán)益＋〔收入－費(fèi)用〕C.資產(chǎn)＝負(fù)債＋一切者權(quán)益＋利潤D.收入－費(fèi)用＝利潤BA本章練習(xí)3.關(guān)于試算平衡法的以下說法不正確的選項(xiàng)是〔〕。A.包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法B.試算不平衡，闡明賬戶記錄一定有錯(cuò)誤C.試算平衡了，闡明賬戶記錄一定正確D.實(shí)際根據(jù)是“有借必有貸、借貸必相等〞4.對(duì)于一切者權(quán)益類賬戶而言〔〕。A.添加記借方B.添加記貸方C.減少記貸方D.期末無余額CB本章練習(xí)5.總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記四要點(diǎn)中的“根據(jù)一樣〞是指〔〕。A.總分類賬要根據(jù)明細(xì)分類賬進(jìn)展登記B.明細(xì)分類賬要根據(jù)總分類賬進(jìn)展登記C.根據(jù)同一會(huì)計(jì)憑證登記D.由同一人員進(jìn)展登記6.以下關(guān)于單式記賬法說法不正確的選項(xiàng)是〔〕。A.單式記賬法是一種比較簡(jiǎn)單，不完好的記賬方法B.在單式記賬法下，賬戶之間沒有直接聯(lián)絡(luò)和相互平衡關(guān)系C.單式記賬法可以全面、系統(tǒng)的反映各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈D.這種方法適用于業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單或很單一的經(jīng)濟(jì)個(gè)體和家庭CC7.資產(chǎn)類賬戶的期末余額普通在〔〕。A.借方B.借方或貸方C.貸方D.借方和貸方8.以下賬戶中，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額的賬戶有〔〕A.實(shí)收資本B.應(yīng)付賬款C.固定資產(chǎn)D.管理費(fèi)用9.企業(yè)計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)，正確的會(huì)計(jì)分錄是〔〕A.借：本年利潤B.借：管理費(fèi)用貸：所得稅費(fèi)用貸：所得稅費(fèi)用C.借：所得稅費(fèi)用D.借：所得稅費(fèi)用貸：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅ADD10.符合資產(chǎn)類賬戶記賬規(guī)那么的是〔〕。A.添加額記借方B.添加額記貸方C.減少額記借方D.期末無余額11.年初資產(chǎn)總額為100萬元，本期負(fù)債減少5萬元，一切者權(quán)益添加20萬元，那么期末資產(chǎn)總額為〔〕萬元。A.100B.120C.115D.125AC12.借貸記賬法下的“借〞表示〔〕。A.費(fèi)用添加B.負(fù)債添加C.一切者權(quán)益添加D.收入添加13.應(yīng)收賬款賬戶期初借方余額為35400元，本期借方發(fā)生額為26300元，本期貸方發(fā)生額為17900元，該賬戶期末余額為〔〕。A.借方43800元B.借方27000元C.貸方43800元D.貸方27000元AA二、多項(xiàng)選擇題1.以下等式正確的選項(xiàng)是〔〕。A.資產(chǎn)＝負(fù)債＋一切者權(quán)益B.資產(chǎn)＝負(fù)債＋一切者權(quán)益＋〔收入－費(fèi)用〕C.資產(chǎn)＝負(fù)債＋一切者權(quán)益＋利潤D.資產(chǎn)－負(fù)債＝一切者權(quán)益＋利潤2.根據(jù)會(huì)計(jì)等式可知，以下哪類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不會(huì)發(fā)生〔〕。A.資產(chǎn)添加，負(fù)債減少，一切者權(quán)益不變B.資產(chǎn)不變，負(fù)債添加，一切者權(quán)益添加C.資產(chǎn)有增有減，權(quán)益不變D.債務(wù)人權(quán)益添加，一切者權(quán)益減少，資產(chǎn)不變ABCDAB本章練習(xí)3.以下屬于會(huì)計(jì)等式的是〔〕。A.本期借方發(fā)生額合計(jì)＝本期貸方發(fā)生額合計(jì)B.本期借方余額合計(jì)＝本期貸