基于SAP物料分類賬的應(yīng)用實(shí)踐【二】

基于SAP物料分類賬的應(yīng)用實(shí)踐【二】以下是基于某企業(yè)基于SAPECCERP物料分類賬的相關(guān)內(nèi)容,供大家參考：背景分析中國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)存貨的核算必須采用歷史成本法，即實(shí)際成本法，如果企業(yè)采用計(jì)劃成本法，例如標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行日常核算，應(yīng)當(dāng)在月末結(jié)算成本差異，或?qū)⒂?jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。

為滿足中國的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，在傳統(tǒng)的手工賬時(shí)代，對(duì)于業(yè)務(wù)量較大的企業(yè)，人們更傾向采用“加權(quán)平均法”計(jì)算物料實(shí)際成本，即在物料發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí)，產(chǎn)生的憑證只有數(shù)量，不包含金額，當(dāng)月末計(jì)算物料的實(shí)際成本后，再補(bǔ)齊整月憑證；另一種處理方式是“先進(jìn)先出法”，但這種計(jì)價(jià)方式工作量大，適合于業(yè)務(wù)較單一的中小型企業(yè)。

從效果來看，這兩種結(jié)算方式并沒有真正的體現(xiàn)出財(cái)務(wù)管理的思想，因?yàn)榧夹g(shù)條件的限制，這些做法只是機(jī)械的迎合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的需要。管理學(xué)認(rèn)為，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的控制應(yīng)當(dāng)分為事前計(jì)劃，事中控制及事后分析，而單一的事后核算對(duì)企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展，毫無幫助。所以，采用標(biāo)準(zhǔn)成本法進(jìn)行計(jì)價(jià)，為絕大多數(shù)咨詢公司所推薦。

在SAP系統(tǒng)中，如果物料的計(jì)價(jià)方式為標(biāo)準(zhǔn)價(jià)，并且系統(tǒng)沒有啟用物料分類賬功能，當(dāng)業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際價(jià)與標(biāo)準(zhǔn)價(jià)不一致時(shí)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算差異，并將這筆差異計(jì)入表外科目，這些差異通常會(huì)在月結(jié)時(shí)，手工分?jǐn)傊龄N售成本和庫存子項(xiàng)目中。但這種做法并不能夠使企業(yè)了解每種物料的實(shí)際成本，因?yàn)榉謹(jǐn)偛町惒]有對(duì)應(yīng)到具體的物料。

如何在SAP中計(jì)算出物料的實(shí)際成本？如何才能將差異，分?jǐn)傊撩恳环N物料？帶著這兩個(gè)問題，我們進(jìn)入下一階段的講述。

啟用物料分類賬的前提對(duì)于差異的處理，SAP提供了多種解決方案，下面，我們將以采購差異為例，對(duì)比不同的處理方式，從而明確啟用物料分類賬的前提。

下圖是進(jìn)行采購收貨時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)憑證：

可以看到，因?yàn)椴少弮r(jià)與標(biāo)準(zhǔn)價(jià)的不一致，產(chǎn)生了-4095.82元的材料采購差異，對(duì)于這筆差異的處理方式，我們可以采取的措施有以下幾種。結(jié)轉(zhuǎn)至銷售成本（新奧月結(jié)也是將本月的材料差異分?jǐn)偟戒N售成本中）如果差異較小并且相對(duì)平穩(wěn)，我們可以將所有差異直接通過手工賬的方式，直接結(jié)轉(zhuǎn)至銷售成本。在西方國家，這是一種非常普遍的差異結(jié)轉(zhuǎn)方式，但在目前中國的會(huì)計(jì)制度下，這種方式仍存在爭議。

這是傳統(tǒng)手工賬時(shí)代的思想，這樣做的好處就是：簡單。壞處就是：過于簡單。如果差異較小，這樣做是可行的，但在目前激烈的市場競爭環(huán)境中，采購壓力越來越大，隨著近年來不斷升高的通脹壓力，工業(yè)原材料的價(jià)格水漲船高。價(jià)格的波動(dòng)將直接導(dǎo)致差異的增加，如果將巨額的差異直接轉(zhuǎn)至銷售成本中，這將直接影響本月的損益，導(dǎo)致利潤虛低，這將成為審計(jì)上的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，這也限制了企業(yè)對(duì)物料實(shí)際成本的管理。期間分配法從上一種方法中，我們可以了解到，當(dāng)采購差異很大時(shí)，我們原則上不允許將差異直接轉(zhuǎn)至銷售成本中，我們采取的方式是，將差異在銷售成本和物料中進(jìn)行分?jǐn)偅e例來說，如果本期共生產(chǎn)A物料100PC，銷售60PC，40PC存入倉庫，采購差異為200元，則銷售成本需分?jǐn)?20元差異，庫存應(yīng)承擔(dān)40元差異。其中，庫存所承擔(dān)的差異，又將經(jīng)過多級(jí)滾算，分配到不同的產(chǎn)成品、半成品、原材料中，從而還原出物料的實(shí)際成本，并將另一部分差異，結(jié)轉(zhuǎn)至銷售成本。目前存在的問題如果需要在SAP中實(shí)現(xiàn)期間分配法，我們可以采用物料分類賬，來實(shí)現(xiàn)所謂的“成本還原”。但物料分類賬也有一些不足之處。

如果要使用物料分類賬，建議使用標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格體系，因?yàn)橐苿?dòng)平均價(jià)已經(jīng)是一種實(shí)際價(jià)格，不需要進(jìn)行還原。并且如果使用了物料分類賬，所有物料的標(biāo)準(zhǔn)成本，必須在當(dāng)月物料發(fā)生業(yè)務(wù)交易之前進(jìn)行修改。原因是物料分類賬計(jì)算的邏輯，是以標(biāo)準(zhǔn)價(jià)為唯一標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)和實(shí)際價(jià)對(duì)比后計(jì)算差異，修改標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格將導(dǎo)致計(jì)算差異依據(jù)的變更。所以財(cái)務(wù)部門必須提前規(guī)劃好標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格的發(fā)布時(shí)間。

物料分類賬對(duì)企業(yè)后勤業(yè)務(wù)的管理水平，有相當(dāng)?shù)囊?。因?yàn)槿绻獙⒉町愓_的進(jìn)行分?jǐn)?，那就必須指定每一筆差異所對(duì)應(yīng)的物料、發(fā)生原因等關(guān)鍵數(shù)據(jù)。某些不規(guī)范或不合理的業(yè)務(wù)，將直接影響差異分?jǐn)偟恼_性。例如盤點(diǎn)差異，如果企業(yè)每月都會(huì)進(jìn)行盤點(diǎn)，實(shí)盤庫存與系統(tǒng)庫存差異巨大，這部分差異將無法正確的進(jìn)行分?jǐn)偅瑢?dǎo)致實(shí)際成本的不正確。

除此之外，因?yàn)槲锪戏诸愘~關(guān)于庫存差異的分?jǐn)偸菍訉由蠞L的，如果產(chǎn)品BOM的層次比較復(fù)雜，半成品較多，很可能導(dǎo)致系統(tǒng)運(yùn)行緩慢，影響月末CO結(jié)算速度。

綜上所述，啟用物料分類賬的前提有：?

采用標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格對(duì)物料進(jìn)行管理?

企業(yè)材料采購差異較大，價(jià)格不穩(wěn)定?

企業(yè)物料數(shù)量較少，BOM結(jié)構(gòu)較為簡單?

企業(yè)管理規(guī)范，有能力建立相關(guān)配套制度

注意：原則上如果物料使用移動(dòng)平均價(jià)時(shí)，也可啟用物料分類賬，但移動(dòng)平均價(jià)反應(yīng)的已經(jīng)是實(shí)際成本，所以啟用物料分類賬的意義不大。

物料分類賬差異分?jǐn)傇?/p>

首先明確一點(diǎn)，無論是否使用物料分類賬，只要系統(tǒng)使用了標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格甚至移動(dòng)平均價(jià)，發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí)都有可能產(chǎn)生差異。簡單的說，物料分類賬不會(huì)對(duì)差異的產(chǎn)生造成影響，物料分類賬真正的作用是規(guī)范了差異的分?jǐn)偅⒗梅謹(jǐn)偟慕Y(jié)果，計(jì)算物料的實(shí)際成本差異類別

在講述差異分?jǐn)偟脑碇?，首先需要介紹的是差異的類別，物料分類賬中，差異分為兩類：單層差異、多層差異。

簡單的講，單層差異就是物料自身所產(chǎn)生的差異，例如材料采購差異、生產(chǎn)訂單差異、發(fā)票校驗(yàn)差異、期初導(dǎo)入差異等。

多層差異一般是由這個(gè)物料的下層物料分?jǐn)偠鴣淼牟町?，例如生產(chǎn)訂單中，投入到這張訂單中的物料所差生的差異，這部分差異主要由BOM結(jié)構(gòu)來確定，位于BOM底層的物料不會(huì)吸收多層差異，但會(huì)向他的上層物料分?jǐn)傋陨淼膯螌硬町悾@筆差異對(duì)于底層物料來說，是由單層差異引發(fā)的，而對(duì)上層物料來說，是一種多層差異，所以多層和單層的概念是相對(duì)的，不能一概而論。差異分?jǐn)傇硐旅嫖覀儗⑴e例說明差異分?jǐn)偟脑?。假設(shè)產(chǎn)成品F001，該物料的BOM結(jié)構(gòu)如下：

這5個(gè)物料當(dāng)月進(jìn)銷存情況如下：

則這5個(gè)物料的差異分?jǐn)偳闆r如下：

舉例分析物料R003差異走向：?

首先原材料R003因?yàn)樽陨碓?，產(chǎn)生了一筆300元的單層差異。R003當(dāng)期的消耗與庫存之比為1：2，所以應(yīng)當(dāng)上滾的單層差異為100元，應(yīng)當(dāng)被庫存所吸收的差異為200元。?

R003將100元的單層差異上滾至半成品H001，原因是H001是R001的上層物料，生產(chǎn)H001需要投入R001。這100元便成為H001的多層差異，同時(shí)，H001因?yàn)樽陨砩a(chǎn)而發(fā)生了100元的單層差異，并且H001還從R002吸收了20元的多層差異，在月末結(jié)算時(shí)，H001的總差異為100+100+20=220元。?

H001當(dāng)期消耗與庫存之比為1：1。所以應(yīng)當(dāng)上滾的總差異為110元，應(yīng)當(dāng)被庫存吸收的差異也為110元。?

F001吸收了下層物料R001和H001共計(jì)160元的多層差異，與此同時(shí)，生產(chǎn)F001產(chǎn)生了80元的自身差異。當(dāng)月F001的總差異為50+110+80=240元。?

當(dāng)月F001全部出庫，因?yàn)镕001是頂層物料，所以F001的出庫被認(rèn)為是銷售出庫，F(xiàn)001的240元差異將直接進(jìn)入當(dāng)期損益，即銷售成本。差異計(jì)算邏輯目前差異的計(jì)算邏輯仍存在分歧，主要有兩種計(jì)算方法：?

按照數(shù)量分?jǐn)偛町悾?

按照實(shí)際成本分?jǐn)偛町悺?/p>

按照數(shù)量分?jǐn)偛町?/p>

簡單的說就是按照累計(jì)庫存與消耗之比分?jǐn)偛町?。生產(chǎn)訂單共消耗該物料3268件，當(dāng)期累計(jì)庫存為8998件，總差異為150，計(jì)算公式為：當(dāng)期消耗/累計(jì)庫存×總差異=消耗承擔(dān)的差異

按實(shí)際成本分?jǐn)偛町?/p>

簡單的說就是通過累計(jì)庫存和當(dāng)月差異，計(jì)算出物料的實(shí)際成本，公式為：

[（期初庫存+當(dāng)期收貨）×標(biāo)準(zhǔn)價(jià)+差異]

/（期初庫存+當(dāng)期收貨）=實(shí)際成本根據(jù)實(shí)際成本與當(dāng)期消耗所對(duì)應(yīng)的價(jià)格進(jìn)行對(duì)比，計(jì)算得出消耗所應(yīng)承擔(dān)的差異，公式為：（標(biāo)準(zhǔn)成本–

實(shí)際成本）×消耗數(shù)量=消耗承擔(dān)的差異而庫存承擔(dān)的差異計(jì)算公式為：總差異–

消耗承擔(dān)的差異=庫存承擔(dān)的差異

這兩種差異計(jì)算邏輯的正確性有待進(jìn)一步研究。但廣義上講，第一種理解更具普遍性。

物料分類賬的前臺(tái)操作物料分類賬前臺(tái)的操作，主要有兩部分，分別為日常處理及月末結(jié)算。日常處理的主要工作由后勤模塊執(zhí)行，關(guān)鍵在于規(guī)范業(yè)務(wù)流程，避免某些不合理業(yè)務(wù)的發(fā)生。月末結(jié)算時(shí)需要注意的有：?

物料分類賬月結(jié)流程；?

處理未分配、未分?jǐn)偛町悾?

分析錯(cuò)誤差異產(chǎn)生的原因。物料分類賬的日常處理在實(shí)施過程中，首先需要明確，企業(yè)中有哪些業(yè)務(wù)，是與物料分類賬有沖突的，例如物料轉(zhuǎn)物料。

啟用物料分類賬，是對(duì)企業(yè)管理水平的一次考驗(yàn)，如果企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)操作都是合理的、符合相關(guān)操作手冊的，啟用物料分類賬對(duì)企業(yè)的影響很小。但如果目前企業(yè)的管理較為混亂，則有必要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理，特別是生產(chǎn)、采購方面管理，并對(duì)現(xiàn)有業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，優(yōu)化流程，保證差異的合理分?jǐn)偂?/p>

所以在實(shí)施物料分類賬之前，建議對(duì)客戶進(jìn)行系統(tǒng)性的培訓(xùn)，內(nèi)容除了常規(guī)的系統(tǒng)培訓(xùn)外，還應(yīng)當(dāng)包括一下幾點(diǎn)：幫助企業(yè)建立一系列規(guī)章制度；明確職責(zé)權(quán)利；嚴(yán)防不規(guī)范的操作發(fā)生，這類業(yè)務(wù)主要包括以下幾點(diǎn)：

生產(chǎn)訂單不規(guī)范的跨月投料在使用SAP的過程中，物流與信息流之間，往往會(huì)存在一定的時(shí)間差，例如當(dāng)產(chǎn)成品入庫后，倉管員往往會(huì)在物料進(jìn)入倉庫一段時(shí)間后再進(jìn)行系統(tǒng)過賬，這在平日里對(duì)SAP的影響可能并不大，但在月末時(shí)，這種影響將是危害性的。舉例來說：

財(cái)務(wù)部門在月末關(guān)閉上月的物料期間，如果某企業(yè)采用的是先收貨后投料的生產(chǎn)方式，在上月末，車間為了趕生產(chǎn)指標(biāo)，將剛生產(chǎn)完畢的工件過賬入庫，而與此同時(shí)，原材料倉儲(chǔ)部門卻沒有及時(shí)在系統(tǒng)中，將這部分料發(fā)至生產(chǎn)訂單，導(dǎo)致這類訂單有產(chǎn)出，無投入，該入庫物料的實(shí)際成本將虛低。所以建議在設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)流程時(shí)，后勤顧問需要尤其關(guān)注月末車間的這類情況，及時(shí)制定流程進(jìn)行規(guī)避。

非生產(chǎn)性成本中心領(lǐng)用物料成本中心領(lǐng)用物料是常見的后勤業(yè)務(wù)。發(fā)生這種業(yè)務(wù)可能的原因包括以下幾點(diǎn)：?

車間輔料耗用；車間中某些輔料無法直接對(duì)應(yīng)到生產(chǎn)訂單，或價(jià)值較低無需耗用大量管理資源，將其搭建到BOM中。這時(shí)，企業(yè)會(huì)將這些物料直接投入該車間的成本中心，月末通過作業(yè)價(jià)格重估將這部分制造費(fèi)用分?jǐn)偟疆?dāng)月訂單。?

工件報(bào)廢；某些企業(yè)的報(bào)廢工件無法準(zhǔn)確對(duì)應(yīng)到訂單，于是簡化了報(bào)廢流程將報(bào)廢件直接發(fā)入成本中心。?

其他損耗；同上。

對(duì)于上述的成本中心領(lǐng)料，月末結(jié)算時(shí)物料的差異將直接進(jìn)入所對(duì)應(yīng)的成本中心。如果是生產(chǎn)性成本中心，則差異會(huì)根據(jù)作業(yè)價(jià)格重估重新進(jìn)入到生產(chǎn)訂單，在該車間的生產(chǎn)訂單中進(jìn)行統(tǒng)攤。但如果對(duì)應(yīng)的是非生成性成本中心，則差異只能進(jìn)損益，這不但有違我國的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，更會(huì)使實(shí)際成本計(jì)算不準(zhǔn)確。

物料轉(zhuǎn)物料物料轉(zhuǎn)物料在企業(yè)中也是一種常見的業(yè)務(wù)，發(fā)生這種業(yè)務(wù)一般是由替代料，或主數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確而造成，使用物料分類賬后，將不允許這種業(yè)務(wù)的發(fā)生，原因如下：

首先舉例說明物料轉(zhuǎn)物料中的差異流轉(zhuǎn)情況：

如上圖所示，企業(yè)中發(fā)生兩筆物料移動(dòng)：?

第一筆為從物料A移動(dòng)至物料B，移動(dòng)類型為301?

第二筆為從物料B移動(dòng)至物料A，移動(dòng)類型也為301

也就是說，物料A、B互為上層物料，月末物料分類賬結(jié)算時(shí)，物料A存在一筆單層差異，因?yàn)槲锪螦曾經(jīng)轉(zhuǎn)到了物料B，所以差異理應(yīng)分?jǐn)傊廖锪螧，成為物料B的多層差異。

而物料B又轉(zhuǎn)到了物料A，物料B所吸收的這筆多層差異又會(huì)被物料A所吸收，于是在兩個(gè)物料間，差異無法進(jìn)行正確分配。

訂單技術(shù)性關(guān)閉的后續(xù)處理企業(yè)中經(jīng)常會(huì)發(fā)生這類業(yè)務(wù)：訂單投料后，發(fā)現(xiàn)制造出來的工件不是所需的，于是在訂單沒有任何產(chǎn)出的情況下，將其TECO，但不對(duì)已經(jīng)投入該訂單的物料進(jìn)行處理。這些物料的投入，在月結(jié)時(shí)會(huì)自動(dòng)進(jìn)入訂單差異科目，但這些差異卻無法找到吸收的對(duì)象。

如果投入到該訂單的物料存在單層差異，則這部分差異也必須找到一個(gè)歸集的對(duì)象，即這些物料的上層物料，但此時(shí)，這張訂單已經(jīng)關(guān)閉，上層物料沒有任何產(chǎn)出，也就不能吸收任何差異。于是，這部分差異將無法進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

按單物料的管理問題在SAP中，對(duì)物料存在多種形式的按單管理，比如按單生產(chǎn)、特殊的按單庫存及按單的結(jié)算等。要保證這類業(yè)務(wù)的開展，必須在物料移動(dòng)或其他相關(guān)單據(jù)發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí)，指定相應(yīng)的銷售訂單行項(xiàng)目。

對(duì)于物料移動(dòng)來說，大多數(shù)企業(yè)都能夠做到明確銷售訂單行項(xiàng)目，但對(duì)于某些非物料移動(dòng)的業(yè)務(wù)，則明確難度較大，如發(fā)票校驗(yàn)，如下圖所示：

該物料入庫數(shù)量為1，但總差異達(dá)23萬。原因是該物料是一個(gè)按單的物料，物料分類賬能夠區(qū)分按單物料和非按單物料的差異。該物料按照訂單收貨，在發(fā)票校驗(yàn)時(shí)，產(chǎn)生了一筆23W的采購差異，但該物料并沒有按照訂單進(jìn)行校驗(yàn)，從而，按單的發(fā)票校驗(yàn)的差異，直接進(jìn)入該物料非按單的庫存中，直接導(dǎo)致該物料非按單庫存的實(shí)際價(jià)格異常。

總體來講，物料分類賬的日常處理，主要可以理解為規(guī)范后勤業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)部門的工作主要是監(jiān)控，所以我們可以將物料分類賬理解為一種工具，一種提升企業(yè)管理的工具。物料分類賬的月末結(jié)算通過對(duì)日常業(yè)務(wù)的處理、分析，月末時(shí)，財(cái)務(wù)部門需要對(duì)收集而來的數(shù)據(jù)進(jìn)行整理、計(jì)算，并最終得出物料的實(shí)際成本。物料分類賬的結(jié)算應(yīng)該在結(jié)算生產(chǎn)訂單之后，結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用及出具報(bào)表之前進(jìn)行。在月結(jié)時(shí)，我們需要注意以下幾個(gè)方面：

物料分類賬月結(jié)流程

物料分類賬的結(jié)算主要通過9個(gè)步驟執(zhí)行，事務(wù)代碼CKMLCP，如下圖所示：

這個(gè)9個(gè)步驟的操作方式如下：

第一步：確定月結(jié)的工廠

注意：相互間有物料移動(dòng)的工廠，必須同時(shí)進(jìn)行物料分類賬的結(jié)算，否則將導(dǎo)致價(jià)格異常。

第二步：選定備選工廠中的物料。這里可以選擇特定物料計(jì)算成本。

第三步：確定物料計(jì)算順序。系統(tǒng)將自動(dòng)確定計(jì)算差異的先后順序。

第四步：計(jì)算物料自身差異（計(jì)算單層差異）。

?

如果已經(jīng)執(zhí)行過這一步，建議選擇“不要處理”來跳過部分沒有價(jià)格變動(dòng)的物料；?

當(dāng)單層差異導(dǎo)致物料實(shí)際成本改變過大時(shí)，可以定義警告及報(bào)錯(cuò)信息，及時(shí)了解價(jià)格變動(dòng)幅度較大的物料；?

計(jì)算價(jià)格的基準(zhǔn)可以是物料的標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格，也可以是物料月末的移動(dòng)平均價(jià)。

第五步：計(jì)算多層差異

系統(tǒng)允許按物料、工廠、評(píng)估類型進(jìn)行選擇需要計(jì)算的物料

?

可以按照差異的大小，發(fā)送警告或錯(cuò)誤消息。

?

當(dāng)產(chǎn)生循環(huán)bom時(shí)，系統(tǒng)可以自動(dòng)處理。舉例說明循環(huán)bom，如下圖所示：

該物料消耗自身進(jìn)行生產(chǎn)，導(dǎo)致了差異無法分?jǐn)?，這是典型的循環(huán)bom，也是后勤需要避免發(fā)生的業(yè)務(wù)。不過系統(tǒng)可以自動(dòng)識(shí)別這些錯(cuò)誤，并按照業(yè)務(wù)類型確定自身應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的差異。

當(dāng)差異異常導(dǎo)致物料價(jià)格為負(fù)時(shí)，系統(tǒng)能采取備選取價(jià)策略，防止負(fù)價(jià)格的出現(xiàn)。一般來講，當(dāng)物料的實(shí)際價(jià)格為負(fù)時(shí)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)不吸收這筆可能使物料價(jià)格為負(fù)的差異。這筆差異將成為一筆未分?jǐn)偛町悺?/p>

第六步：計(jì)算物料實(shí)際成本。執(zhí)行計(jì)算程序，計(jì)算物料實(shí)際成本，該步驟可以理解為測試運(yùn)行，不產(chǎn)生任何憑證。

第七步：產(chǎn)生差異憑證，將差異進(jìn)行過賬。當(dāng)確認(rèn)實(shí)際成本后，系統(tǒng)將根據(jù)上一步的結(jié)果，產(chǎn)生差異過賬憑證。

第八步：將實(shí)際價(jià)格發(fā)布至物料的標(biāo)準(zhǔn)成本。注意：在項(xiàng)目中一般不將實(shí)際成本發(fā)布至標(biāo)準(zhǔn)成本，原因有兩個(gè)：?

物料分類賬結(jié)算一般在月結(jié)尾進(jìn)行，而月結(jié)一般需要3-10天，所以當(dāng)實(shí)際成本計(jì)算完畢后，已經(jīng)不能發(fā)布至當(dāng)月的標(biāo)準(zhǔn)成本，失去發(fā)布意義。?

標(biāo)準(zhǔn)成本一般作為物料的考核價(jià)，長期不變，而實(shí)際成本可能會(huì)因?yàn)楫?dāng)月的價(jià)格波動(dòng)而改變，所以發(fā)布意義不大。物料分類賬月結(jié)后續(xù)處理分析物料實(shí)際成本在完成第六步后，建議使用值流監(jiān)視器，事務(wù)代碼：CKMVFM，如下圖所示，對(duì)物料實(shí)際成本數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、核對(duì)，如果發(fā)現(xiàn)差異異常的物料，可以在正式差異過賬前對(duì)后勤業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整完畢后，按照調(diào)整內(nèi)容，如果涉及成本中心或生產(chǎn)訂單，則可以考慮對(duì)生產(chǎn)訂單重新結(jié)算。如果涉及面不廣，則僅需對(duì)物料分類賬重新結(jié)算。調(diào)整完畢后，再進(jìn)入到第七步。

通過值流監(jiān)視器，可以查看物料的差異分?jǐn)偳闆r，如果出現(xiàn)金額較大的未分配為分?jǐn)偅瑒t可以使用CKM3尋找差異原因，并加以修正。

當(dāng)確認(rèn)結(jié)算沒有問題后，完成第七步憑證過賬的操作，然后使用F-02對(duì)差異科目的尾差進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。使用報(bào)表工具查看后臺(tái)配置的差異科目。結(jié)算完畢后，這些科目可能會(huì)存在小額差異，必須將這部分表外差異科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)至表內(nèi)，建議可以直接結(jié)轉(zhuǎn)至當(dāng)期損益。會(huì)計(jì)分錄如下：借\貸：待攤費(fèi)用-成本遞延差異或相應(yīng)損益科目貸\借：手工差異轉(zhuǎn)出

其他消費(fèi)重估差異(COC)

同時(shí)，如果存在成本中心領(lǐng)料，則可能會(huì)有差異過賬至成本中心，而此時(shí)的生產(chǎn)性成本中心已經(jīng)通過作業(yè)價(jià)格重估清零，所以需要手工將這部分差異轉(zhuǎn)出，并在下月沖回，或者直接進(jìn)入當(dāng)期損益。借：待攤費(fèi)用-成本遞延差異或相應(yīng)損益科目

貸：成本中心余額轉(zhuǎn)出

然后，將物料分類賬計(jì)算得出的實(shí)際成本傳輸至獲利能力分析中，事務(wù)代碼：KE27

注意：如果需要完成這步，獲利分析需要有相應(yīng)配置，保證COPA的報(bào)表中有實(shí)際成本的相關(guān)字段，在此不再贅述。

至此，物料分類賬月結(jié)結(jié)束。系統(tǒng)環(huán)境的變化啟用物料分類賬后，系統(tǒng)會(huì)更新所有物料主數(shù)據(jù)，當(dāng)物料發(fā)生任何收貨或發(fā)料，系統(tǒng)都會(huì)自動(dòng)產(chǎn)生一張物料分類賬憑證，如果有價(jià)格修改，系統(tǒng)還會(huì)增加一張價(jià)格修改憑證。

物料主數(shù)據(jù)的變化：下面是啟用物料分類賬后，物料的會(huì)計(jì)1視圖：

從上圖我們可以看到，物料除了標(biāo)準(zhǔn)價(jià)外，還多了一個(gè)周期單位價(jià)格。這個(gè)價(jià)格類似于移動(dòng)平均價(jià)，不同之處是，這個(gè)價(jià)格僅在一個(gè)周期內(nèi)有效，我們可以簡單的理解為，這是物料在某個(gè)期間內(nèi)，計(jì)算得出的移動(dòng)平均價(jià)。

價(jià)格確定字段用來控制物料的價(jià)格類型，為S還是V。當(dāng)價(jià)格確定為2時(shí)，物料可以使用V或者S作為計(jì)價(jià)方式；當(dāng)價(jià)格確定為3時(shí)，物料只能使用S標(biāo)準(zhǔn)價(jià)作為計(jì)價(jià)方式。價(jià)格確定由后臺(tái)配置確定，在啟動(dòng)工廠時(shí)，自動(dòng)默認(rèn)至物料主數(shù)據(jù)中。在物料發(fā)生業(yè)務(wù)之前，可以使用CKMM進(jìn)行批量更改。如下圖所示：

系統(tǒng)內(nèi)憑證的變化啟用物料分類賬后，當(dāng)企業(yè)內(nèi)有關(guān)于物料的業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)代出相關(guān)憑證，這里舉一個(gè)比較復(fù)雜的例子，當(dāng)物料價(jià)格發(fā)生變動(dòng)時(shí)的憑證：

從上圖我們可以看到，有兩張物料分類賬憑證，第一賬時(shí)傳統(tǒng)的物料交易憑證，第二張為物料價(jià)格變動(dòng)憑證，如下圖所示：

這里顯示1804170001160這個(gè)物料的價(jià)格被修改，系統(tǒng)會(huì)根據(jù)新舊兩個(gè)價(jià)格自動(dòng)算出庫存價(jià)值差異。同時(shí)，我們可以在CKM3中對(duì)這個(gè)物料的價(jià)格進(jìn)行詳細(xì)的分析，CKM3界面如下所示：

在這里我們可以了解某物料在期間內(nèi)的情況，包括以下四種數(shù)據(jù)：?

期初庫存：月初的庫存量；?

收據(jù)：期間內(nèi)入庫的物料；?

消耗：包括對(duì)生產(chǎn)訂單的消耗等日常物料消耗；?

期末庫存：期末物料的庫存量。

差異科目的設(shè)置如果不啟用物料分類賬，一般企業(yè)會(huì)將差異科目設(shè)為成本要素，當(dāng)差異發(fā)生時(shí)，通過OKB9將差異科目按照不同公司，分配至相應(yīng)的成本中心，月結(jié)時(shí)，再將差異進(jìn)行手工結(jié)轉(zhuǎn)，如下圖所示：

而啟用物料分類賬后，差異科目一般設(shè)置為資產(chǎn)負(fù)債表科目表，表外科目，月末通過物料分類賬的結(jié)算，將差異科目調(diào)整至表內(nèi)，具體配置方式詳見后臺(tái)配置一章。

物料分類賬后臺(tái)配置關(guān)于物料分類賬的后臺(tái)配置，主要分為下幾步：?

啟動(dòng)工廠；?

激活物料分類賬；?

定義材料價(jià)格更新結(jié)構(gòu)；?

激活物料實(shí)際成本核算；?

配置自動(dòng)過賬。下面我們將針對(duì)以上五條操作，逐一進(jìn)行解釋。啟動(dòng)工廠T-codeCKMSTART路徑會(huì)計(jì)>控制>產(chǎn)品成本控制>實(shí)際成本核算/物料分類賬>環(huán)境>生產(chǎn)啟動(dòng)>將評(píng)估范圍設(shè)置為生產(chǎn)

進(jìn)入工廠選擇界面：

定義所要啟用物料分類賬的工廠，以及該工廠所使用的匯率類型，運(yùn)行后產(chǎn)生以下結(jié)果：

這里我們可以看到，3210及3310兩個(gè)工廠已經(jīng)啟動(dòng)生產(chǎn)。注意：該操作不可逆，執(zhí)行該操作前，請確保FI、CO貨幣已經(jīng)配置完畢。如果啟動(dòng)工廠后對(duì)貨幣進(jìn)行調(diào)整，將導(dǎo)致工廠物料無法移動(dòng)！激活物料分類賬激活工廠的物料分類賬功能。T-codeOMX1路徑IMG>控制>產(chǎn)品成本控制>實(shí)際成本控制/物料分類賬>激活物料分類賬的評(píng)估區(qū)域

在下一級(jí)菜單中，選擇

進(jìn)入以下界面：選擇

激活3210及3310工廠的物料分類賬功能。然后，進(jìn)入價(jià)格確定選擇界面：

?

選擇2時(shí)，物料價(jià)格控制可同時(shí)被定義為移動(dòng)平均價(jià)或標(biāo)準(zhǔn)價(jià)。?

選擇3時(shí)，物料價(jià)格控制將只能選擇標(biāo)準(zhǔn)價(jià)。

完成配置后，系統(tǒng)會(huì)對(duì)該工廠下所有物料進(jìn)行更新，可以從物料主數(shù)據(jù)會(huì)計(jì)視圖1中發(fā)現(xiàn)以下變化：

?

在物料發(fā)生業(yè)務(wù)之前，允許批量進(jìn)行修改物料價(jià)格確定。有業(yè)務(wù)發(fā)生之后則不允許更改。具體更改方式詳見“系統(tǒng)環(huán)境的變化”一節(jié)。?

這里顯示ML作業(yè)已經(jīng)被激活。同時(shí)，我們可以點(diǎn)擊

CKM3物料分類賬價(jià)格分析。

注意：推薦使用類型3作為價(jià)格確定。

激活完畢后，需要定義物料分類賬使用的貨幣類型。T-codeOMX2路徑IMG>控制>產(chǎn)品成本控制>實(shí)際成本控制/物料分類賬>分配貨幣類型給物料分類賬類型

進(jìn)入后界面如下：

首先，自定義ML類型的編碼然后在

上打勾，這里表示物料分類賬的貨幣與FI及CO模塊一致，如果需要手工修改，則取消這兩個(gè)選項(xiàng)而在

打勾，這時(shí)，我們可以在

處自定義貨幣類型，不建議使用所以這里不再贅述。

注意：啟動(dòng)工廠時(shí)，系統(tǒng)會(huì)讀取這里的物料賬貨幣類型，如果物料分類賬貨幣與CO或FI貨幣不一致，將導(dǎo)致嚴(yán)重的后果。因?yàn)閱?dòng)工廠操作不可逆，除非刪除所有業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)后使用程序RKALLEWS重置貨幣，其他沒有任何解決方案。報(bào)錯(cuò)如下圖所示：

當(dāng)運(yùn)行程序RKALLEWS時(shí)，系統(tǒng)首先會(huì)讀取表COEP有無數(shù)據(jù)，這張表是記錄CO模塊行項(xiàng)目的表，如果發(fā)現(xiàn)有數(shù)據(jù)，則終止程序。

將上面配置的ML類型分配給工廠。T-codeOMX3路徑IMG>控制>產(chǎn)品成本控制>實(shí)際成本控制/物料分類賬>分配材料分配賬類型給評(píng)估區(qū)域

進(jìn)入后界面如下：

激活工廠的動(dòng)態(tài)價(jià)格發(fā)布T-codeSPRO路徑IMG>控制>產(chǎn)品成本控制>實(shí)際成本控制/物料分類賬>設(shè)置動(dòng)態(tài)價(jià)格變化

啟用物料分類賬后，標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格只允許發(fā)布在下期，為了防止遺漏發(fā)布價(jià)格，系統(tǒng)允許使用動(dòng)態(tài)價(jià)格發(fā)布。舉例說明：

A物料在1月份標(biāo)記價(jià)格，滾算日為2月1日。2月1日是沒有通過CK24發(fā)布價(jià)格，如果啟用動(dòng)態(tài)價(jià)格發(fā)布，當(dāng)2月1日后勤對(duì)A物料發(fā)生任何一筆產(chǎn)生會(huì)計(jì)憑證的業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)自動(dòng)將新價(jià)格發(fā)布至2月1日，也就是說，在第一筆業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)候，產(chǎn)生的會(huì)計(jì)憑證除了物料移動(dòng)自身所對(duì)應(yīng)的憑證外，同時(shí)會(huì)附帶一張價(jià)格修改憑證。

進(jìn)入后界面如下：

注意：不建議激活動(dòng)態(tài)價(jià)格發(fā)布，目前該功能存在bug，激活后將可能導(dǎo)致物料在主數(shù)據(jù)下的標(biāo)準(zhǔn)價(jià)，與物料分類賬中的標(biāo)準(zhǔn)價(jià)不一致。系統(tǒng)響應(yīng)如下：

使用事務(wù)代碼：CKMC，查找價(jià)格不一致的物料，如下圖所示：

查看價(jià)格異常的物料，如下圖所示：

可能導(dǎo)致這個(gè)BUG發(fā)生的原因有很多，常見的原因是：?

系統(tǒng)激活了動(dòng)態(tài)價(jià)格更新功能；?

物料在存在一個(gè)有效的標(biāo)記價(jià)格，但沒有被發(fā)布；?

該物料發(fā)生業(yè)務(wù)，新的標(biāo)記價(jià)格通過動(dòng)態(tài)價(jià)格更新，發(fā)布至物料的標(biāo)準(zhǔn)成本中。除此之外，CopyClient；修改FI或CO的貨幣類型等，都有可能導(dǎo)致這個(gè)BUG的發(fā)生。

注意：目前這個(gè)問題沒有很好的解決方案，對(duì)于生產(chǎn)機(jī)，建議聯(lián)系SAP直接改表，統(tǒng)一兩邊價(jià)格；對(duì)于測試機(jī)，可直接重置物料分類賬，并取消激活動(dòng)態(tài)價(jià)格發(fā)布，重置物料分類賬的方法參見本章最后一節(jié)。與這個(gè)問題相關(guān)的NOTES有：137499、757732。

定義材料價(jià)格更新結(jié)構(gòu)T-codeSPRO路徑IMG>控制>產(chǎn)品成本控制>實(shí)際成本控制/物料分類賬>物料更新>定義材料更新結(jié)構(gòu)

對(duì)物料分類賬進(jìn)行結(jié)算時(shí)，系統(tǒng)會(huì)根據(jù)物料相關(guān)的業(yè)務(wù)，更新物料價(jià)值，將物料從標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格還原為實(shí)際價(jià)。所以在這里我們需要定義，哪些業(yè)務(wù)類型會(huì)影響物料的價(jià)格。企業(yè)中，可能會(huì)影響價(jià)格的有以下三類：?

采購物料?

物料的消耗?

其他采購或消耗業(yè)務(wù)

當(dāng)物料發(fā)生采購業(yè)務(wù)時(shí)，必然會(huì)影響實(shí)際的價(jià)格，所以系統(tǒng)默認(rèn)當(dāng)物料發(fā)生采購業(yè)務(wù)時(shí)自動(dòng)進(jìn)行價(jià)格更新。而其他兩種情況未必會(huì)對(duì)物料價(jià)格造成直接影響，所以我們可以手動(dòng)選擇，這類業(yè)務(wù)是否影響物料的單位周期價(jià)。

選擇

后，進(jìn)入以下界面。

將上面定義的更新結(jié)構(gòu)分配至工廠。T-codeSPRO路徑IMG>控制>產(chǎn)品成本控制>實(shí)際成本控制/物料分類賬>物料更新>指定定義材料更新結(jié)構(gòu)給評(píng)估區(qū)域

操作界面如下：

激活物料實(shí)際成本核算激活物料分類賬后，月末結(jié)算時(shí)，所有以標(biāo)準(zhǔn)價(jià)計(jì)價(jià)的物料都將還原成實(shí)際成本，所以需要在系統(tǒng)中定義，激活物料實(shí)際成本核算，從而在系統(tǒng)中顯示物料的真實(shí)價(jià)格。

激活工廠的實(shí)際成本劃分T-codeSPRO路徑IMG>控制>產(chǎn)品成本控制>實(shí)際成本