互助協(xié)會(huì)會(huì)計(jì)

會(huì)計(jì)核算方法及賬務(wù)規(guī)范概念步驟方法鎮(zhèn)坪農(nóng)商銀行----吳肇奎2021年3月一、概念會(huì)計(jì)核算也稱會(huì)計(jì)反映，以貨幣為主要計(jì)量尺度，對(duì)會(huì)計(jì)主體的資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況的反映。它主要是指對(duì)會(huì)計(jì)主體曾經(jīng)發(fā)生或曾經(jīng)完成的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)展的事后核算。也就是會(huì)計(jì)任務(wù)中記賬、算賬、報(bào)賬的總稱。合理地組織會(huì)計(jì)核算方式是做好會(huì)計(jì)任務(wù)的一個(gè)重要條件，對(duì)于保證會(huì)計(jì)任務(wù)質(zhì)量，提高會(huì)計(jì)任務(wù)效率，正確、及時(shí)地編制會(huì)計(jì)報(bào)表，滿足相關(guān)會(huì)計(jì)信息運(yùn)用者的需求具有重要意義?！惨弧趁耖g非營(yíng)利組織我們村級(jí)互助資金協(xié)會(huì)是一個(gè)非營(yíng)利性的組織，他的性質(zhì)決議了不以營(yíng)利為目的和目的。互助資金是在貧困村建立的民有、民用、民管、民享、周轉(zhuǎn)運(yùn)用、滾動(dòng)開展的消費(fèi)開展資金?！捕吃摦?dāng)遵照根本原那么

嚴(yán)厲按照<中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法><會(huì)計(jì)根底任務(wù)規(guī)范>和<會(huì)計(jì)檔案管理方法>等的規(guī)定執(zhí)行。會(huì)計(jì)核算該當(dāng)以實(shí)踐發(fā)生的買賣或者事項(xiàng)為根據(jù)，照實(shí)反映財(cái)務(wù)情況、業(yè)務(wù)活動(dòng)情況等信息。會(huì)計(jì)核算該當(dāng)及時(shí)進(jìn)展，不得提早或延后。會(huì)計(jì)核算該當(dāng)遵照謹(jǐn)慎性原那么?！踩硶?huì)計(jì)核算方式是指在會(huì)計(jì)核算中，以賬簿組織為中心，把會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表和記賬方法有機(jī)結(jié)合起來的技術(shù)組織。作用：一是使會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的處置記錄正確、完好，會(huì)計(jì)信息真實(shí)、可靠；二是會(huì)計(jì)核算任務(wù)分工協(xié)作，充分發(fā)揚(yáng)會(huì)計(jì)的監(jiān)視職能。

〔四〕會(huì)計(jì)核算根本要求1、會(huì)計(jì)年度：每年公歷1月1日至12月31日。年度終了，要辦理決算并進(jìn)展年度結(jié)轉(zhuǎn)。2、必需做到賬與賬、賬與據(jù)、賬與實(shí)、賬與表相符合。3、以人民幣為本位幣，核算以元為記賬單位，元以下記至分。￥人民幣符號(hào)，％為年利率，‰月利率，σ結(jié)平符號(hào)。4、會(huì)計(jì)記賬方法采用借貸記賬法。二、會(huì)計(jì)核算步驟給原始憑證分類；填制記賬憑證；登記會(huì)計(jì)賬簿；記賬憑證匯總；記載總賬；扎平賬務(wù)〔結(jié)賬〕；編制會(huì)計(jì)報(bào)表。原始憑證原始憑證匯總表記帳憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)帳憑證現(xiàn)金日記帳銀行存款日記帳明細(xì)分類帳匯總收款憑證匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)帳憑證

試算平衡總分類帳會(huì)計(jì)報(bào)表三、會(huì)計(jì)核算方法會(huì)計(jì)核算方法是指會(huì)計(jì)對(duì)曾經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)展延續(xù)、系統(tǒng)、全面反映和監(jiān)視所采取的方法。其基本核算方法包括會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)憑證、記賬方法和賬務(wù)組織等?！惨弧硶?huì)計(jì)科目類型一級(jí)科目代號(hào)一級(jí)科目名稱二級(jí)科目代號(hào)二級(jí)科目名稱資產(chǎn)類1001現(xiàn)金1002銀行存款1121應(yīng)收賬款112101正常借款112102逾期借款1122其他應(yīng)收賬款1501固定資產(chǎn)負(fù)債類2001其他應(yīng)付款所有者權(quán)益3101非限定性凈資產(chǎn)3102限定性凈資產(chǎn)310201上級(jí)撥款310202會(huì)員資本310203公積金310204公益金310205風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金類型一級(jí)科目代號(hào)一級(jí)科目名稱二級(jí)科目代號(hào)二級(jí)科目名稱收入4101占用費(fèi)收入4201捐贈(zèng)收入4301補(bǔ)助資金收入4401其他收入440101銀行存款利息收入440102其他支出5101業(yè)務(wù)活動(dòng)成本510101管理費(fèi)510102人員補(bǔ)助510103辦公費(fèi)510104差旅費(fèi)510105公益活動(dòng)費(fèi)510106壞賬損失510107其他費(fèi)用1001現(xiàn)金本科目用于核算和反映村級(jí)互助資金協(xié)會(huì)人民幣庫存現(xiàn)金。本科目期末借方余額，反映村級(jí)互助資金協(xié)會(huì)實(shí)踐持有的庫存現(xiàn)金。根據(jù)<陜西省貧困村互助資金試點(diǎn)任務(wù)指點(diǎn)意見>現(xiàn)金管理規(guī)定庫存現(xiàn)金不應(yīng)超越500元。收到現(xiàn)金會(huì)計(jì)分錄：借：現(xiàn)金貸：相關(guān)科目支出現(xiàn)金會(huì)計(jì)分錄：借:相關(guān)科目貸：現(xiàn)金挪用公款罪的立案規(guī)范是：1、挪用公款歸個(gè)人運(yùn)用，數(shù)額在5千元至1萬元以上，進(jìn)展非法活動(dòng)的；2、挪用公款數(shù)額在1萬元至3萬元以上，歸個(gè)人進(jìn)展?fàn)I利活動(dòng)的；3、挪用公款歸個(gè)人運(yùn)用，數(shù)額在1萬元至3萬元以上，超越3個(gè)月未還的。符合三個(gè)條件中的恣意一個(gè)，就可以立案了。1002銀行存款本科目反映村級(jí)互助資金協(xié)會(huì)與金融機(jī)構(gòu)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，包括上級(jí)撥款、存款利息等。本科目期末借方余額，反映村級(jí)互助資金協(xié)會(huì)實(shí)踐存在銀行的款項(xiàng)。根據(jù)<陜西省貧困村互助資金試點(diǎn)任務(wù)指點(diǎn)意見>賬戶管理規(guī)定互助資金實(shí)行專款專戶管理，不得存入以個(gè)人名義開立的銀行賬戶。將款項(xiàng)存入銀行會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款貸：相關(guān)科目提取和支出存款會(huì)計(jì)分錄：借：相關(guān)科目貸：銀行存款112101正常借款會(huì)員向互助協(xié)會(huì)懇求借款時(shí)在本科目中反映。會(huì)員單次借款額度最高不超越5000元，累計(jì)不得超越10000元，借款期限最長(zhǎng)不超越12個(gè)月。發(fā)放借款時(shí)會(huì)計(jì)分錄：借：正常借款貸：銀行存款〔現(xiàn)金〕借款收回時(shí)：借：銀行存款〔現(xiàn)金〕貸：正常借款112102逾期借款逾期90天以上未歸還的借款，納入本科目核算。正常借款向逾期借款調(diào)整時(shí)會(huì)計(jì)分錄：借：逾期借款貸：正常借款逾期借款收回時(shí)：借：銀行存款〔現(xiàn)金〕貸：逾期借款3101非限定性凈資產(chǎn)民間非營(yíng)利組織報(bào)告期內(nèi)收入總額，減去支出的余額，本科目?jī)H在村級(jí)互助資金協(xié)會(huì)年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)運(yùn)用。將年末屬非限定性的各收入類科目余額和支出科目余額經(jīng)過結(jié)轉(zhuǎn)的方式核算資產(chǎn)增減變化。本科目期末貸方余額，反映村級(jí)互助資金協(xié)會(huì)歷年積存的非限定性凈資產(chǎn)。年底收入的結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄：借：收入類科目---占用費(fèi)收入---銀行存款利息收入……貸：非限定性凈資產(chǎn)年底業(yè)務(wù)活動(dòng)本錢的結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄：借：非限定性凈資產(chǎn)貸：支出類科目〔業(yè)務(wù)活動(dòng)本錢〕---管理費(fèi)---人員補(bǔ)助---辦公費(fèi)---差旅費(fèi)---公益活動(dòng)費(fèi)---壞賬損失---其他費(fèi)用3102限定性凈資產(chǎn)是指民間非營(yíng)利組織資源提供者或者國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)對(duì)資產(chǎn)或資產(chǎn)所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的運(yùn)用所設(shè)置的時(shí)間限制或用途限制。時(shí)間限制要求資源只能在特定時(shí)間內(nèi)或規(guī)定的日期之后運(yùn)用，用途限制要求資源用于特定目的。協(xié)會(huì)接受了政府撥付的互助資金，特定的用途是用于支持產(chǎn)業(yè)開展和貧困戶消費(fèi)運(yùn)營(yíng)，不能將資金用于規(guī)定用途之外。本科目期末貸方余額，反映村級(jí)互助資金協(xié)會(huì)歷年積存的限定性凈資產(chǎn)?！魞糍Y產(chǎn)的限制性普通不會(huì)產(chǎn)生負(fù)債。一個(gè)民間非營(yíng)利組織在接受了捐贈(zèng)等資產(chǎn)以后，在添加了其持有的資產(chǎn)的同時(shí)，也加重了其管理方面的受托責(zé)任，使其不能將捐贈(zèng)資產(chǎn)用于規(guī)定的用途之外。310201上級(jí)撥款本科目反映財(cái)政部門撥付的扶貧引導(dǎo)資金，本科目期末貸方余額。收到財(cái)政撥款會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款貸：上級(jí)撥款310202會(huì)員資本本科目反映本村社員交納的基準(zhǔn)互助金，本科目期末貸方余額。社員入基準(zhǔn)互助金時(shí)會(huì)計(jì)分錄：借：現(xiàn)金〔銀行存款〕貸：會(huì)員資本社員退基準(zhǔn)互助金時(shí)會(huì)計(jì)分錄：借：會(huì)員資本貸：現(xiàn)金〔銀行存款〕310203公積金本科目反映村級(jí)互助資金協(xié)會(huì)從當(dāng)年收益中提取的金額，本科目期末貸方余額。按照協(xié)會(huì)章程收益分配10%作為公積金轉(zhuǎn)入。收益分配會(huì)計(jì)分錄：借：非限定性凈資產(chǎn)貸：公積金

◆公積金，分為法定公積金、盈余公積金和住房公積金。法定和盈余公積金可以算是公司的一種貯藏資金。這個(gè)款項(xiàng)可以用來彌補(bǔ)公司的虧損，或者擴(kuò)展公司規(guī)模，或者轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本。但是公司法規(guī)定資本公積金不得用于彌補(bǔ)公司的虧損。310204公益金本科目反映村級(jí)互助資金協(xié)會(huì)從當(dāng)年收益中分配后扣除運(yùn)轉(zhuǎn)本錢和公積金的剩余部分作為公益金，本科目期末貸方余額。按照協(xié)會(huì)章程扣除運(yùn)轉(zhuǎn)本錢和公積金后的剩余部分作為公益金。會(huì)計(jì)分錄：借：非限定性凈資產(chǎn)貸：公益金

◆公益金是從凈利潤(rùn)中提取的，用于職工福利等公益設(shè)備的資金，它是留存收益的一部分。310205風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備金本科目反映村級(jí)互助資金協(xié)會(huì)按每年年底借款余額提取的金額，本科目期末貸方余額。按照協(xié)會(huì)章程規(guī)定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備金按每年底借款余額的1%加上逾期借款總額20%提取。可用于壞賬的核銷〔確定和認(rèn)定〕。會(huì)計(jì)分錄：借：壞賬損失貸：風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備金4101占用費(fèi)收入本科目反映村級(jí)互助資金協(xié)會(huì)會(huì)員借款后利息記入本科目，余額反映在貸方。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。收到占用費(fèi)利息時(shí)會(huì)計(jì)分錄：借：現(xiàn)金〔銀行存款〕貸：占用費(fèi)收入年底結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄：借：占用費(fèi)收入貸：非限定性凈資產(chǎn)440101銀行存款利息本科目反映村級(jí)互助資金協(xié)會(huì)存入銀行款項(xiàng)產(chǎn)生的利息收入，余額反映在貸方。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。存款利息收入會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款貸：銀行存款利息年底結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款利息貸：非限定性凈資產(chǎn)5101業(yè)務(wù)活動(dòng)本錢本科目反映村級(jí)互助資金協(xié)會(huì)在業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的本錢，下設(shè)“管理費(fèi)〞“人員補(bǔ)助〞“辦公費(fèi)〞“差旅費(fèi)〞“公益活動(dòng)費(fèi)〞“壞賬損失〞“其他費(fèi)用〞明細(xì)核算科目，余額反映在借方。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

◆管理費(fèi)，反映村級(jí)互助資金協(xié)會(huì)在召開社員大會(huì)、理事會(huì)、監(jiān)事會(huì)所發(fā)生的費(fèi)用?！羧藛T補(bǔ)助，反映村級(jí)互助資金協(xié)會(huì)管理人員的報(bào)酬補(bǔ)助?！艮k公費(fèi)，反映村級(jí)互助資金協(xié)會(huì)在耗用的文具、印刷、郵電、辦公用品及報(bào)刊雜志等辦公費(fèi)用?！羝渌M(fèi)用，本科目反映村級(jí)互助資金協(xié)會(huì)發(fā)生的、無法歸屬到上述業(yè)務(wù)活動(dòng)本錢、管理費(fèi)用中的費(fèi)用。例1：1、張三于2021年3月10日在某某村互助協(xié)會(huì)借款5000元，期限1年，借款利率為6%，到期日期為2021年3月9日。借款會(huì)計(jì)分錄：借：11201正常借款5000元貸：1002銀行存款5000元例2：2、張三于2021年3月10日在某某村互助協(xié)會(huì)借款5000元后，于2021年11月10日結(jié)息203.33元。結(jié)息會(huì)計(jì)分錄：借：1001現(xiàn)金203.33元貸：4101占用費(fèi)收入203.33元例3：3、某某村互助協(xié)會(huì)會(huì)員張三于2021年12月10日還借款本金3000元，利息43.50元。還款會(huì)計(jì)分錄：借：1001現(xiàn)金〔銀行存款〕3043.5元貸：112101正常借款3000元貸：4101占用費(fèi)收入43.5元例4：4、李四于2021年9月10日，在某某村互助協(xié)會(huì)入會(huì)500元。入會(huì)會(huì)計(jì)分錄：借：1001現(xiàn)金500元貸：310202會(huì)員資本500元例5：5、某某村互助協(xié)會(huì)2021年第二、三季度存入銀行款項(xiàng)利息收入423.15元。會(huì)計(jì)分錄：借：1002銀行存款423.15元貸：440101銀行存款利息收入423.15元例6：6、某某村互助協(xié)會(huì)購買賬本210元，交納水電費(fèi)260元。會(huì)計(jì)分錄：借：510103辦公費(fèi)470元貸：1001現(xiàn)金470元〔二〕會(huì)計(jì)憑證是各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的原始記錄，是辦理業(yè)務(wù)、核對(duì)賬務(wù)和事后檢查的重要根據(jù)，是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效能的書面證明〔也就是平經(jīng)常說的原始單據(jù)如發(fā)票、收據(jù)、銀行回單等〕。村級(jí)互助協(xié)會(huì)的會(huì)計(jì)憑證分為原始憑證和記賬憑證兩大類。1、原始憑證是各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的原始記錄，是辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)和明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明。原始憑證有的可作為記賬憑證，如：借款還款單、銀行利息回單、支票存根等。有的需求在原始憑證根底另外制定記賬憑證，如財(cái)務(wù)收款收據(jù)、差旅費(fèi)報(bào)銷單、正式發(fā)票等。〔三〕記賬方法記賬方法也稱是記賬規(guī)那么，就是在賬戶中登記業(yè)務(wù)活動(dòng)的方法。

單式記賬法記賬方法借貸記賬法復(fù)式記賬法增減記賬法收付記賬法1、單式記賬法：對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶中加以登記的記賬方法。2、復(fù)式記賬法：是指對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必需用相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)絡(luò)的賬戶中進(jìn)展登記，全面系統(tǒng)地反映會(huì)計(jì)要素增減變化的一種記賬方法。

◆借貸記賬法概念：是以“借〞、“貸〞作為記賬符號(hào)來反映和記錄會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況和結(jié)果的一種復(fù)式記賬法。特點(diǎn)：1、記賬符號(hào)：“借〞和“貸〞。2、記賬規(guī)那么：“有借必有貸，借貸必相等〞。3、資產(chǎn)及本錢類的賬戶——余額在借方。4、負(fù)債、一切者權(quán)益類的賬戶——余額在貸方。借貸

5、資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益6、資產(chǎn)類賬戶期末借余=期初借余+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額7、權(quán)益類賬戶期末貸余=期初貸余+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額◆發(fā)生額試算平衡全部賬戶本期=全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)發(fā)生額試算平衡的直接根據(jù)是借貸記賬法的記賬規(guī)那么◆余額試算平衡余額試算平衡的直接根據(jù)是會(huì)計(jì)根本等式。全部賬戶期末(期初)全部賬戶期末(期初

=

借方余額合計(jì)數(shù)貸方余額合計(jì)數(shù)◆記賬構(gòu)造借貸記賬法下，賬戶的左方稱為借方，右方稱為貸方。一切賬戶一方登記添加額，另一方就登記減少額。至于“借〞表示添加，還是“貸〞表示添加，那么取決于賬戶的性質(zhì)與所記錄經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)。借方賬戶稱號(hào)貸方1、資產(chǎn)類借方賬戶稱號(hào)貸方期初余額本期添加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期末余額2、凈資產(chǎn)、負(fù)債類借方賬戶稱號(hào)貸方期初余額本期添加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期末余額3、收入借方賬戶稱號(hào)貸方本期減少發(fā)生額本期添加發(fā)生額年底經(jīng)過結(jié)轉(zhuǎn)余額為零4、本錢費(fèi)用借方賬戶稱號(hào)貸方本期添加發(fā)生額本期減少發(fā)生額年底經(jīng)過結(jié)轉(zhuǎn)余額為零〔四〕賬務(wù)組織賬務(wù)組織是指賬簿的設(shè)置、核算程序和核對(duì)方法的有機(jī)結(jié)合。1、賬簿的設(shè)置；2、賬簿的登記；3、核算程序；4、核算方法。1、帳簿設(shè)置總分類賬現(xiàn)金日記帳銀行存款日記帳明細(xì)分類帳明細(xì)分類帳〔一〕明細(xì)分類帳〔二〕〔1〕總分類賬也叫總賬〔幾個(gè)賬戶匯總在一同〕，是根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的一級(jí)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的賬戶，用來總括、全面、分類記錄互助協(xié)會(huì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿，并對(duì)明細(xì)賬起著統(tǒng)馭控制造用，還為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供總括的資料。因此，互助協(xié)會(huì)要將互助資金一級(jí)會(huì)計(jì)科目按照順序、編號(hào)在總賬的賬頁中分別羅列，總分類賬普通采用訂本式賬簿，其格式為三欄式總賬。〔2〕現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬是專門用來登記庫存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)余情況的賬簿。采用訂本式賬簿，賬頁格式普通采用三欄式?，F(xiàn)金日記賬普通由出納人員根據(jù)審核后的現(xiàn)金收、付款憑證以及有關(guān)的銀行付款憑證逐日逐筆進(jìn)展登記。每筆賬登記終了，應(yīng)一項(xiàng)一項(xiàng)復(fù)核無誤后，在記賬憑證上做出過賬符號(hào)“√〞，表示曾經(jīng)登記入賬，以防止反復(fù)記賬或漏記?！?〕銀行存款日記賬是專門用來登記銀行存款每天的添加、減少和結(jié)存情況的賬簿。采用訂本式賬簿，其格式普通采用三欄式。銀行存款日記賬通常由出納人員根據(jù)審核后的銀行存款收、付款憑證以及有關(guān)的現(xiàn)金付款憑證，逐日逐筆順序登記。登賬時(shí)，應(yīng)按賬頁格式要求，將各欄目填列齊全。銀行存款日記賬應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等分別設(shè)置。〔每個(gè)季度必需求與銀行進(jìn)展對(duì)賬，打印對(duì)賬余額表，由銀行蓋章〕〔4〕明細(xì)分類賬也叫明細(xì)賬，是根據(jù)某個(gè)總賬科目所屬的二級(jí)科目或明細(xì)科目設(shè)置，用來延續(xù)地登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)詳細(xì)情況的賬簿。明細(xì)分類賬可以提供有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的詳細(xì)資料，對(duì)總分類賬所提供的總括核算資料作必要補(bǔ)充，也為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供根據(jù)。因此，根據(jù)互助協(xié)會(huì)的詳細(xì)情況設(shè)置的明細(xì)分類賬，采用三欄式。

主要有：①限定性凈資產(chǎn)〔5個(gè)〕；②其他收入〔2個(gè)-銀行存款利息收入〕；③業(yè)務(wù)活動(dòng)本錢〔7個(gè)〕?！?〕借款分戶賬登記每個(gè)社員借款發(fā)放與回收情況。在每次借款發(fā)放和回收后，要及時(shí)對(duì)每一個(gè)借款成員的借款和還款以及占用費(fèi)的交納情況進(jìn)展詳細(xì)登記，以掌握、查詢各借款成員的償貸信息，便于互助社有的放矢制定資金回收措施，及時(shí)催收欠款。同時(shí)，為了全面掌握每位社員歷次借款、還款情況，個(gè)人臺(tái)賬可以與普透明細(xì)賬簿一致，必需是一戶一頁記錄。借款還清后在“元〞欄中用“σ〞符號(hào)結(jié)平。2、賬簿的登記登記賬簿是根據(jù)會(huì)計(jì)憑證，在賬簿上延續(xù)地、系統(tǒng)地、完好地記錄買賣或事項(xiàng)的一種專門方法。按照會(huì)計(jì)科目，運(yùn)用復(fù)式記賬法，分類登記到賬簿中?！?〕以審核無誤的記賬憑證為根據(jù)。記賬時(shí)，應(yīng)將記賬憑證的日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額等逐項(xiàng)記入賬簿內(nèi)相對(duì)應(yīng)的位置，并算出余額?！?〕現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。普通由出納員根據(jù)辦理終了的收款憑證、付款憑證，隨時(shí)進(jìn)展逐筆登記。〔3〕明細(xì)分類賬。是根據(jù)原始憑證或記賬憑證直接登記的，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生情況及時(shí)進(jìn)展登記。

〔4〕總分類賬。可以根據(jù)記賬憑證直接登記，也可以根據(jù)科目匯總表或其他方式登記，每月必需登記一次，可以月末進(jìn)展總分類賬登記?！?〕在記賬時(shí)，要用藍(lán)、黑墨水書寫，不用圓珠筆和鉛筆書寫。紅筆只能在結(jié)賬劃線、改錯(cuò)和沖賬時(shí)運(yùn)用?！?〕記賬文字和數(shù)字的書寫占格距的1/2，不要滿格書寫。登記時(shí)要逐行、逐頁延續(xù)登記，不隔頁、不跳行登記。〔7〕登記滿一張賬頁時(shí)，應(yīng)留下最后一行登記本頁發(fā)生額合計(jì)和余額，并寫明“過次頁〞，下頁的第一行寫明“承前頁〞字樣?！?〕發(fā)現(xiàn)記錄有過失，應(yīng)采用規(guī)定的方法予以更正，不涂改、挖補(bǔ)、亂擦或用褪色藥水消除原有字跡。

〔9〕杜絕“現(xiàn)金〞、“銀行存款〞科目下的“紅字景象〞?！?0〕試算驗(yàn)證?！敖璺建?、“貸方〞金額能否相等?！粲涃~錯(cuò)誤的更正方法發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡。對(duì)出錯(cuò)之處的更正必需留有按照財(cái)務(wù)規(guī)定的修正痕跡，已登記的賬簿記錄中文字或數(shù)字有錯(cuò)誤，應(yīng)采用劃線更正法，即將錯(cuò)誤的文字或數(shù)字劃一條紅線注銷〔但必需使原有字跡仍可識(shí)別〕在劃線的上方用藍(lán)字〔或黑字〕將正確的文字或數(shù)字填寫在同一行的上方位置〔不可超出該欄〕，并由更正人員在更正處蓋章。3、核算程序會(huì)計(jì)核算程序又稱會(huì)計(jì)核算組織方式，指在會(huì)計(jì)核算中，賬簿組織、記賬程序和會(huì)計(jì)報(bào)表有機(jī)結(jié)合的方式?！糍~簿組織是指會(huì)計(jì)憑證和賬簿的種類、格式及賬簿之間的相互關(guān)系?！粲泿こ绦蚴侵笍奶钪茖徍藭?huì)計(jì)憑證，登記各種賬簿，直到編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的整個(gè)會(huì)計(jì)處置程序?！魰?huì)計(jì)報(bào)表根據(jù)運(yùn)營(yíng)管理的要求，為報(bào)表運(yùn)用者提供用以進(jìn)展管理和決策所需的會(huì)計(jì)信息，管理和決策的要求決議會(huì)計(jì)報(bào)表的種類、工程。

〔1〕根據(jù)原始憑證憑證登記有關(guān)的明細(xì)分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；〔2〕根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證；〔3〕根據(jù)記賬憑證扎平賬務(wù)；〔4〕根據(jù)記賬憑證登記總分類賬；〔5〕定期將日記賬和明細(xì)分類賬同總分類賬進(jìn)展核對(duì)；〔6〕定期根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

4、核算方法會(huì)計(jì)核算方法由設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、本錢計(jì)算、財(cái)富清查、和編制財(cái)務(wù)報(bào)告等詳細(xì)方法構(gòu)成。也就是平常說的結(jié)賬，在將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的根底上，按照規(guī)定的方法對(duì)該期內(nèi)的賬簿記錄進(jìn)展小結(jié)，結(jié)算出本期發(fā)生額合計(jì)和余額，并將其他額結(jié)轉(zhuǎn)下期或新的賬簿。

◆對(duì)不需求按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結(jié)賬時(shí)，在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下通欄劃單紅線?！衄F(xiàn)金、銀行存款日記賬和需求按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時(shí)，要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面通欄劃單紅線，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)〞字樣，在下面再通欄劃單紅線。

◆需求結(jié)計(jì)本年發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)〞行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)〞字樣，并在下面再通欄劃單紅線。十二月末的“本年累計(jì)〞就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃雙紅線?！艨傎~賬戶平常只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時(shí)，為了總括反映本年各項(xiàng)資金運(yùn)動(dòng)情況的全貌，核對(duì)賬目，要將一切總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)〞字樣，并在合計(jì)數(shù)下面通欄劃雙紅線。◆為了正確反映一定時(shí)期內(nèi)在賬簿記錄中曾經(jīng)記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，總結(jié)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)情況，各單位必需在會(huì)計(jì)期末進(jìn)展結(jié)賬，不得為趕編會(huì)計(jì)報(bào)表而提早結(jié)賬，更不得先編制會(huì)計(jì)報(bào)表后結(jié)賬。結(jié)賬時(shí)，應(yīng)根據(jù)不同的賬戶記錄，分別采用不同的方法?！粼谑止?huì)計(jì)條件下，對(duì)于會(huì)計(jì)處置方法的選擇除了要思索信息提供的決策有用性原那么外，本錢效益原那么也是必需求思索的。舉例1、7月5日協(xié)會(huì)收到財(cái)政撥付的互助資金15萬元；2、7月12日收到農(nóng)戶交納的互助金3萬元，后存銀行；3、7月20日取現(xiàn)金3萬元，全部發(fā)放農(nóng)戶借款；4、7月20日收回農(nóng)戶借款8000元，同時(shí)收資金占用費(fèi)720元；5、7月20日互助社管理人員陳某報(bào)銷交通費(fèi)30元；6、7月20日將多余現(xiàn)金8200元存銀行。1、7月5日協(xié)會(huì)收到財(cái)政撥付的互助資金15萬元。

編號(hào):1記賬憑證

2011年7月5日附件1張摘要科目√借方金額貸方金額總賬科目明細(xì)科目十萬千百十元角分十萬千百十元角分

財(cái)政撥款

銀行存款15000000

限定性凈資產(chǎn)

上級(jí)撥款15000000

合計(jì)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人:劉記賬:馮復(fù)核：鄭

制單:馮×2、7月12日收到農(nóng)戶交納的互助金3萬元，后存銀行

編號(hào):2記賬憑證

2011年7月12日附件1張摘要科目√借方金額貸方金額總賬科目明細(xì)科目十萬千百十元角分十萬千百十元角分

收到農(nóng)戶交納的互助金

現(xiàn)金3000000

限定性凈資產(chǎn)

會(huì)員資本3000000

合計(jì)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人:劉記賬:馮復(fù)核：鄭

制單:馮×

編號(hào):3記賬憑證

2011年7月12日附件1張摘要科目√借方金額貸方金額總賬科目明細(xì)科目十萬千百十元角分十萬千百十元角分

收到的互助金存銀行

銀行存款3000000

現(xiàn)金3000000

合計(jì)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人:劉記賬:馮復(fù)核：鄭

制單:馮×3、7月20日取現(xiàn)金3萬元，全部發(fā)放農(nóng)戶借款。

編號(hào):4記賬憑證

2011年7月20日附件1張摘要科目√借方金額貸方金額總賬科目明細(xì)科目十萬千百十元角分十萬千百十元角分

取現(xiàn)

現(xiàn)金3000000

銀行存款3000000

合計(jì)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人:劉記賬:馮復(fù)核：鄭

制單:馮×

編號(hào):5記賬憑證

2011年7月20日附件1張摘要科目√借方金額貸方金額總賬科目明細(xì)科目十萬千百十元角分十萬千百十元角分

會(huì)員借款

應(yīng)收賬款

正常借款3000000現(xiàn)金3000000

合計(jì)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人:劉記賬:馮復(fù)核：鄭

制單:馮×4、7月20日收回農(nóng)戶借款8000元，同時(shí)收資金占用費(fèi)720元。

編號(hào):6記賬憑證

2011年7月20日附件1張摘要科目√借方金額貸方金額總賬科目明細(xì)科目十萬千百十元角分十萬千百十元角分

收回會(huì)員借款

現(xiàn)金872000

應(yīng)收賬款

正常借款800000

占用費(fèi)收入72000

合計(jì)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人:劉記賬:馮復(fù)核：鄭

制單:馮×5、7月20日互助社管理人員陳某報(bào)銷交通費(fèi)30元。

編號(hào):7記賬憑證

2011年7月20日附件1張摘要科目√借方金額貸方金額總賬科目明細(xì)科目十萬千百十元角分十萬千百十元角分

報(bào)銷交通費(fèi)

業(yè)務(wù)活動(dòng)成本

差旅費(fèi)3000

現(xiàn)金3000

合計(jì)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人:劉記賬:馮復(fù)核：鄭

制單:馮×6、7月20日將多余現(xiàn)金8200元存銀行。

編號(hào):8記賬憑證

2011年7月20日附件1張摘要科目√借方金額貸方金額總賬科目明細(xì)科目十萬千百十元角分十萬千百十元角分

存現(xiàn)

銀行存款820000

現(xiàn)金820000

合計(jì)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人:劉記賬:馮復(fù)核：鄭

制單:馮×

總分類賬

會(huì)計(jì)科目：上級(jí)撥款2011年憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日751收到財(cái)政撥互助資金150,000.00貸150,000.00731

結(jié)平150,000.00150,000.00

總分類賬

會(huì)計(jì)科目：上級(jí)撥款2011年憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日7122

會(huì)員入股30,000.00貸30,000.00730

結(jié)平30,000.0030,000.00

總分類賬

會(huì)計(jì)科目：正常借款2011年憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日7203會(huì)員借款30,000.00借30,000.007204會(huì)員還款8,000.00借22,000.00731結(jié)平30,000.008,000.00

總分類賬

會(huì)計(jì)科目：差旅費(fèi)2011年憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日7205陳某差旅費(fèi)30.00借30.00731結(jié)平30.00

總分類賬會(huì)計(jì)科目：現(xiàn)金2011年憑證號(hào)摘要借方