會(huì)計(jì)從業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第三章

第三章會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬一、會(huì)計(jì)等式二、復(fù)式記賬三、會(huì)計(jì)分錄四、平行登記會(huì)計(jì)等式是反映會(huì)計(jì)要素之間內(nèi)在平衡關(guān)系的計(jì)算公式.

第一節(jié)會(huì)計(jì)等式一、會(huì)計(jì)根本等式〔靜態(tài)要素〕資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益

資金的占用資金的來源渠道資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益資產(chǎn)=權(quán)益資產(chǎn)與權(quán)益在任何時(shí)點(diǎn)都必然堅(jiān)持恒等的關(guān)系，資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系，是復(fù)式記賬、試算平衡以及編制資產(chǎn)負(fù)債表的根據(jù)此等式是最根本的等式，通常也成為第一會(huì)計(jì)等式，它反映了某一時(shí)點(diǎn)企業(yè)資金的相對(duì)靜止的形狀，又稱為靜態(tài)會(huì)計(jì)等式。沒有資產(chǎn)就沒有權(quán)益，同樣，沒有權(quán)益也就沒有資產(chǎn)，二者相互依存。從數(shù)量上看，有一定的資產(chǎn)必然有一定數(shù)額的權(quán)益；反之，有一定數(shù)額的權(quán)益也必定有一定數(shù)額的資產(chǎn)。

1、A工廠用銀行存款10000元購買一臺(tái)消費(fèi)機(jī)器，已投入消費(fèi)；〔資產(chǎn)內(nèi)部等額增減〕2、A公司向銀行借款200000元，用于歸還拖欠B公司的貨款；〔負(fù)債內(nèi)部等額增減〕3、A公司經(jīng)同意以資本公積1000000轉(zhuǎn)增實(shí)收資本；〔一切者權(quán)益內(nèi)部等額增減〕4、A公司宣告向投資者分配現(xiàn)金股利70000元；〔負(fù)債添加，一切者權(quán)益等額減少〕5、A公司將應(yīng)歸還給B公司的20000元轉(zhuǎn)作對(duì)A公司的投資?！藏?fù)債減少，一切者權(quán)益等額添加〕6、A公司從銀行借款60000元,存入銀行；〔資產(chǎn)、負(fù)債兩邊等額添加〕7、A公司收到投資30000元，存入銀行；〔資產(chǎn)、一切者權(quán)益兩邊等額添加〕8、用銀行存款5000元?dú)w還短期借款5000元；〔資產(chǎn)、負(fù)債兩邊等額減少〕9、甲收回投資100000元，A公司以銀行存款支付；〔資產(chǎn)、一切者權(quán)益兩邊等額減少資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+-資產(chǎn)內(nèi)部加減+-負(fù)債內(nèi)部加減+-所有者權(quán)益內(nèi)部加減+-負(fù)債增加，所有者權(quán)益減少-+負(fù)債減少，所有者權(quán)益增加++資產(chǎn)增加，負(fù)債增加++資產(chǎn)增加，所有者權(quán)益增加--資產(chǎn)減少，負(fù)債減少--資產(chǎn)減少，所有者權(quán)益減少1、等式兩邊同增。2、等式兩邊同減3、等式左邊增減4、等式右邊的增減綜上，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響可歸結(jié)為資產(chǎn)=權(quán)益無論經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)怎樣變化，都不會(huì)破壞上述會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。企業(yè)在任何時(shí)點(diǎn)一切的資產(chǎn)總額總是等于負(fù)債和一切者權(quán)益總額。資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益這一會(huì)計(jì)恒等式是〔〕A、復(fù)式記賬的實(shí)際根底B、設(shè)置賬戶的實(shí)際根底C、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的實(shí)際根底D、試算平衡的實(shí)際根底答案：ACD某經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生僅涉及負(fù)債這一會(huì)計(jì)要素時(shí)，以下選項(xiàng)中，正確反映該要素中相關(guān)工程變動(dòng)的是()。A一增一減B同增C不增不減D同減答案：A以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)添加的是〔〕。

A.以銀行存款歸還欠款

B.結(jié)算職工工資

C.從銀行獲得借款

D.消費(fèi)車間領(lǐng)用資料答案：C企業(yè)用盈余公積轉(zhuǎn)增資本，表現(xiàn)為〔〕。

A.一項(xiàng)資產(chǎn)添加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少

B.一項(xiàng)負(fù)債添加，另一項(xiàng)負(fù)債減少

C.一項(xiàng)一切者權(quán)益添加，另一項(xiàng)一切者權(quán)益添加

D.一項(xiàng)一切者權(quán)益添加，另一項(xiàng)一切者權(quán)益減少答案：D某公司期初資產(chǎn)總額是25萬元，一切者權(quán)益總額是20萬元，本月以銀行存款4萬元支付現(xiàn)金股利，以銀行存款2萬元購買設(shè)備〔不思索增值稅〕。上述業(yè)務(wù)記賬后會(huì)引起該公司的負(fù)債總額為〔〕A、23B、1C、13D、2答案：B這個(gè)等式也稱利潤表會(huì)計(jì)等式，它直接反映出資金運(yùn)動(dòng)三個(gè)動(dòng)態(tài)要素之間的內(nèi)在聯(lián)絡(luò)和企業(yè)在某一時(shí)期的運(yùn)營成果。

收入、費(fèi)用和利潤之間的上述關(guān)系，是編制利潤表的根底。廣義的利潤即利潤=日?；顒?dòng)利潤+非日?；顒?dòng)利潤狹義的收入和費(fèi)用二、收入-費(fèi)用=利潤〔動(dòng)態(tài)要素〕在實(shí)踐任務(wù)中，由于收入屬于日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括非日?；顒?dòng)所構(gòu)成的利得，費(fèi)用屬于日?；顒?dòng)中導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)利益的流出，也不包括非日?；顒?dòng)所構(gòu)成的損失，所以，收入減去費(fèi)用，并經(jīng)過相關(guān)利得和損失調(diào)整后，才干等于利潤。

利潤的實(shí)現(xiàn)闡明一切者在企業(yè)中的權(quán)益數(shù)額添加；企業(yè)發(fā)生虧損，闡明一切者權(quán)益數(shù)額的減少。資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益資產(chǎn)=負(fù)債+〔一切者權(quán)益+利潤〕資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益+收入-費(fèi)用資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+一切者權(quán)益+收入六大要素之間的關(guān)系〔動(dòng)靜要素之間的關(guān)系〕1、反映了財(cái)務(wù)情況與運(yùn)營成果之間相互聯(lián)系2、企業(yè)的運(yùn)營成果最終影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)情況企業(yè)利潤的添加將使資產(chǎn)添加或者負(fù)債的減少；企業(yè)的虧損將使資產(chǎn)減少或者負(fù)債的添加某銀行于20××正1月18日贊同將甲企業(yè)短期借款3萬元延期兩年，變卦為長期借款,以下表述中，正確的選項(xiàng)是()。A負(fù)債方一個(gè)工程添加，另一個(gè)工程減少，增減金額相等，權(quán)益總額不變B負(fù)債方一個(gè)工程減少，另一個(gè)工程也減少，權(quán)益總額減少C負(fù)債方一個(gè)工程添加，資產(chǎn)方另一個(gè)工程添加，金額相等D負(fù)債方一個(gè)工程添加，另一個(gè)工程也添加，權(quán)益總額添加答案：A企業(yè)動(dòng)態(tài)的會(huì)計(jì)等式是〔〕。A.資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益B.收入-費(fèi)用=利潤C(jī).本期期末余額=本期期初余額+本期添加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額D.〔收入+利得〕-〔費(fèi)用+損失〕=利潤答案：B以下關(guān)于會(huì)計(jì)等式的說法中，正確的有〔〕。

A.“資產(chǎn)＝負(fù)債+一切者權(quán)益〞是最根本的會(huì)計(jì)等式，闡明了會(huì)計(jì)主體在某一特定時(shí)期所擁有的各種資產(chǎn)與債務(wù)人、一切者之間的動(dòng)態(tài)關(guān)系

B.“收入－費(fèi)用＝利潤〞這一等式動(dòng)態(tài)地反映運(yùn)營成果與相應(yīng)期間的收入和費(fèi)用之間的關(guān)系，是企業(yè)編制利潤表的根底

C.“資產(chǎn)＝負(fù)債+一切者權(quán)益〞這一會(huì)計(jì)等式闡明了企業(yè)運(yùn)營成果對(duì)資產(chǎn)和一切者權(quán)益所產(chǎn)生的影響，表達(dá)了會(huì)計(jì)六要素之間的內(nèi)在聯(lián)絡(luò)

D.企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生并不會(huì)破壞會(huì)計(jì)根本等式答案：BD第二節(jié)復(fù)式記賬定義：復(fù)式記賬法是以會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬根底，對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)買賣或事項(xiàng)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上的相互聯(lián)絡(luò)的會(huì)計(jì)科目中進(jìn)展記錄，系統(tǒng)地反映每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)買賣或事項(xiàng)所引起的會(huì)計(jì)要素的增減變化及其結(jié)果的一種記賬方法。復(fù)式記賬法的特點(diǎn)：1、每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)絡(luò)的賬戶中同時(shí)登記?？梢匀?、明晰地反映出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，還可以經(jīng)過會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)，全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程和結(jié)果2、由于每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，都要以相等的金額在有關(guān)賬戶中進(jìn)展登記，因此，可以對(duì)賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)展試算平衡，以便檢查賬戶記錄的正確性。目前，世界上普遍采用的復(fù)式記賬法是借貸記賬法。復(fù)式記賬法的分類：根據(jù)記賬符號(hào)的不同分為借貸記賬法、收付記賬法和增減記賬法。我國曾運(yùn)用過收付記賬法和增減記賬法，但由于國際上通用的接待記賬法，所以目前我國也是用的是借貸記賬法。借貸記賬法：是以“借〞和“貸〞作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬方法，即將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)以相等的金額，同時(shí)在相互聯(lián)絡(luò)的兩個(gè)或者兩個(gè)以上的會(huì)計(jì)科目中進(jìn)展相互聯(lián)絡(luò)、相互制約地記錄。

“T〞形賬戶格式，格式如下：用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶，在構(gòu)造上分為左右兩個(gè)根本部分，分別用來記錄各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素添加和減少的數(shù)額，至于哪一方登記添加，哪一方登記減少，那么由會(huì)計(jì)科目的性質(zhì)來確定，這就是賬戶的根本構(gòu)造?！捕迟~戶內(nèi)容

注：普通情況下余額方向與添加額方向一致賬戶的四個(gè)金額要素：本期期初余額、本期添加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額和本期期末余額?！踩硶?huì)計(jì)科目的構(gòu)造資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益+收入-費(fèi)用資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+一切者權(quán)益+收入添加記借方添加記貸方減少記貸方減少記借方1.資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目的構(gòu)造

資產(chǎn)類賬戶期末余額=期初余額十本期借方〔添加〕發(fā)生額一本期貸方〔減少〕發(fā)生額

2.負(fù)債及一切者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目的構(gòu)造負(fù)債及一切者權(quán)益類賬戶期末余額賬戶=期初余額十本期貸方〔添加〕發(fā)生額一本期借方〔減少〕發(fā)生額3.本錢類會(huì)計(jì)科目的構(gòu)造

本錢類賬戶期末余額=期初余額十本期借方〔添加〕發(fā)生額一本期貸方〔減少〕發(fā)生額

4.損益類會(huì)計(jì)科目的構(gòu)造——收入5.損益類會(huì)計(jì)科目的構(gòu)造——費(fèi)用【單項(xiàng)選擇】以下關(guān)于負(fù)債和一切者權(quán)益科目期末余額表述中，正確的選項(xiàng)是〔〕A普通在貸方B普通無余額C普通在借方和貸方D普通在借方答案：A【多項(xiàng)選擇】以下各項(xiàng)中，該當(dāng)借記“應(yīng)付賬款〞科目的有〔〕A歸還應(yīng)付賬款B賒購商品而發(fā)生的應(yīng)付賬款C支付職工工資D沖銷無法支付的應(yīng)付賬款答案：AD【單項(xiàng)選擇】以下各項(xiàng)中，符合本錢類科目記賬規(guī)那么的是〔〕A添加額記借方B添加額記貸方C期末余額在貸方D減少額記借方答案：A【單項(xiàng)選擇】以下賬戶中，期末普通無余額的是〔〕A消費(fèi)本錢B應(yīng)付賬款C利潤分配D管理費(fèi)用答案：D【單項(xiàng)選擇】某企業(yè)5月份發(fā)生消費(fèi)費(fèi)用50萬元，月末結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品本錢30萬元。假定“消費(fèi)本錢〞賬戶5月初余額為0，那么該賬戶期末余額為〔〕萬元A貸方30B借方50C借方20D0答案：C【多項(xiàng)選擇】以下會(huì)計(jì)科目中，與資產(chǎn)類科目構(gòu)造相反的會(huì)計(jì)科目有〔〕A費(fèi)用類科目B收入類科目C一切者權(quán)益類科目D負(fù)債類科目答案：BCD〔四〕借貸記賬法的記賬規(guī)那么：資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益有借必有貸，借貸必相等復(fù)式記賬法【判別】借貸記賬法中的記賬規(guī)那么，概括地說就是“有借必有貸,借貸必相等〞〔〕企業(yè)用銀行存款10000元購買一臺(tái)機(jī)器設(shè)備企業(yè)向銀行獲得期限8個(gè)月的貸款20000元。直接用于歸還前欠購貨款。企業(yè)購入資料50000元，資料已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。企業(yè)借入的為期8個(gè)月的銀行借款60000元曾經(jīng)到期，用銀行存款歸還。某企業(yè)銷售一批商品，貨款合計(jì)30000元，收到購貨方交來款項(xiàng)20000元，當(dāng)即送存銀行，其他貨款對(duì)方暫欠。〔五〕會(huì)計(jì)分錄

定義：會(huì)計(jì)分錄是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目及其金額的記錄，簡稱分錄例：企業(yè)從銀行提取800元備用。借：庫存現(xiàn)金800

貸：銀行存款800

1.會(huì)計(jì)分錄的三要素：

①記賬符號(hào):借、貸

②涉及的會(huì)計(jì)科目或賬戶

③金額2.會(huì)計(jì)分錄的書寫格式：

①先借后貸，上借下貸，左右錯(cuò)開，

②“貸〞字應(yīng)對(duì)齊借方會(huì)計(jì)科目的第一個(gè)字，金額也要錯(cuò)開寫。

例：企業(yè)用銀行存款10000元購買一臺(tái)機(jī)器設(shè)備企業(yè)向銀行獲得期限8個(gè)月的貸款20000元。直接用于歸還前欠購貨款。企業(yè)購入資料50000元，資料已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。例：企業(yè)借入的為期8個(gè)月的銀行借款60000元曾經(jīng)到期，用銀行存款歸還。企業(yè)購進(jìn)一批資料，價(jià)值80000元，其中以銀行存款支付50000元，其他暫欠銷貨方。某企業(yè)銷售一批商品，貨款合計(jì)30000元，收到購貨方交來款項(xiàng)20000元，當(dāng)即送存銀行，其他貨款對(duì)方暫欠。〔六〕會(huì)計(jì)分錄分類1.復(fù)合分錄與簡單分類之間的關(guān)系

不允許將不同類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并編制多借多貸的會(huì)計(jì)分錄，那樣就無法反映會(huì)計(jì)科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，也不能明確表達(dá)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)踐內(nèi)容。會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系

采用借貸記賬法對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)展記錄時(shí)，總是在會(huì)計(jì)科目之間構(gòu)成應(yīng)借應(yīng)貸的關(guān)系。

有的是一個(gè)科目的借方對(duì)應(yīng)另一個(gè)科目的貸方，或是一個(gè)科目的借方或貸方對(duì)應(yīng)幾個(gè)科目的貸方或借方，會(huì)計(jì)科目之間的這種相互依存的關(guān)系，稱為會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的會(huì)計(jì)科目稱為對(duì)應(yīng)科目。

借：短期借款60000

貸：銀行存款60000

2.會(huì)計(jì)分錄書寫步驟：

第一，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目；

第二，確定涉及哪些會(huì)計(jì)科目，是添加，還是減少；

第三，確定哪個(gè)〔或哪些〕會(huì)計(jì)科目記借方，哪個(gè)〔或哪些〕會(huì)計(jì)科目記貸方；

第四，確定應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目能否正確，借貸方金額能否相等。3.會(huì)計(jì)分錄的編制舉例【單項(xiàng)選擇題】企業(yè)購入原資料10000元，已開出支票支付6000元，另4000元暫欠。以下會(huì)計(jì)分錄正確的選項(xiàng)是〔〕

A.借：原資料10000

貸：銀行存款10000

B.借：原資料10000

貸：應(yīng)付賬款10000

C.借：原資料10000

貸：銀行存款6000

應(yīng)付賬款4000

D.借：原資料10000

貸：應(yīng)付票據(jù)6000

應(yīng)付賬款4000三、試算平衡

資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益有借必有貸恒等關(guān)系借貸必相等試算平衡是根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益之間的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)那么，經(jīng)過對(duì)一切會(huì)計(jì)科目記錄的匯總和計(jì)算，檢查一切會(huì)計(jì)科目的記錄能否正確的一種方法?！惨弧吃囁闫胶獾姆N類發(fā)生額試算平衡法試算平衡法余額試算平衡法1.發(fā)生額試算平衡法

是根據(jù)本期一切會(huì)計(jì)科目借方發(fā)生額合計(jì)與一切會(huì)計(jì)科目貸方發(fā)生額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期發(fā)生額記錄能否正確的方法。

“有借必有貸、借貸必相等〞全部會(huì)計(jì)科目的本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部會(huì)計(jì)科目的本期貸方發(fā)生額合計(jì)2.余額試算平衡法

它是根據(jù)本期一切會(huì)計(jì)科目借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期會(huì)計(jì)記錄能否正確的方法。根據(jù)余額時(shí)間不同又分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類。

資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益

〔二〕試算平衡的作用假設(shè)試算平衡的借方和貸方不平衡，那么闡明會(huì)計(jì)科目記錄或者計(jì)算結(jié)果一定有錯(cuò)誤；假設(shè)試算結(jié)果平衡，普通來說會(huì)計(jì)科目的記錄是正確的，但不能絕對(duì)一定記賬沒有一點(diǎn)錯(cuò)誤。試算平衡檢查不出來的錯(cuò)誤：①有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在有關(guān)會(huì)計(jì)科目中全部被漏記；

②有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在有關(guān)會(huì)計(jì)科目中全部被反復(fù)登記；

③有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)會(huì)計(jì)科目或者把借貸方向記反了?！締雾?xiàng)選擇題】以下關(guān)于試算平衡法的說法，正確的選項(xiàng)是〔〕。

A.漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響試算平衡

B.包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法

C.試算平衡了，賬戶記錄一定正確

D.發(fā)生額試算平衡法實(shí)際的根據(jù)是會(huì)計(jì)等式【答案】B【解析】A.漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是試算平衡檢查不出來的錯(cuò)誤；C假設(shè)試算結(jié)果平衡，普通來說會(huì)計(jì)科目的記錄是正確的，但并不能絕對(duì)一定記賬沒有一點(diǎn)錯(cuò)誤。有幾種情況試算平衡檢查不出來的錯(cuò)誤：漏記、反復(fù)記、寫錯(cuò)會(huì)計(jì)科目等等D發(fā)生額試算平衡法實(shí)際的根據(jù)是有借必有貸，借貸必相等的記賬規(guī)那么?！纠}·單項(xiàng)選擇題】以下記賬錯(cuò)誤中，不能經(jīng)過試算平衡檢查發(fā)現(xiàn)的是〔〕。

A.將某一分錄的借方發(fā)生額600元，誤寫成6000元

B.某一分錄的借貸方向?qū)懛?/p>

C.借方的金額誤記到貸方

D.漏記了借方的發(fā)生額【答案】B【解析】ACD都是借貸方金額不一樣的錯(cuò)誤是可以經(jīng)過試算平衡檢查出來的?！締雾?xiàng)選擇】以下表述中，正確的選項(xiàng)是〔〕A試算平衡的目的是驗(yàn)證企業(yè)的全部科目的借方發(fā)生額合計(jì)與借方余額合計(jì)能否相等B從某個(gè)會(huì)計(jì)分錄看，其借方科目與貸方科目之間互為對(duì)應(yīng)科目C從某個(gè)企業(yè)看，其全部科目的借方余額合計(jì)與全部科目的貸方余額合計(jì)不一定相等D不能編制多借多貸的會(huì)計(jì)分錄答案：B【單項(xiàng)選擇】某企業(yè)月末在編制試算平衡表中，全部賬戶的本月貸方發(fā)生額合計(jì)為6萬元，除銀行存款外的本月借方發(fā)生額合計(jì)為4.2萬元。以下關(guān)于銀行存款科目的表述中，正確的選項(xiàng)是〔〕A本月借方余額為1.8萬元B本月貸方發(fā)生額為1.8萬元C本月貸方余額為1.8萬元D本月借方發(fā)生額為1.8萬元答案：A【多項(xiàng)選擇】在編制試算平衡表時(shí)，以下表述中，正確的選項(xiàng)是〔〕A假設(shè)試算不平衡，科目記錄一定有錯(cuò)誤，應(yīng)該仔細(xì)查找，直到平衡為止B即使試算平衡，也不能闡明科目記錄絕對(duì)正確C假設(shè)試算平衡，闡明科目記錄正確無誤D必需保證一切科目的余額均已記錄試算平衡表【判別】假設(shè)一切科目在一定期間內(nèi)借貸發(fā)生額合計(jì)平衡，那么可以斷定記賬一定沒有錯(cuò)誤〔〕答案：ABD×【多項(xiàng)選擇】以下各項(xiàng)中，在編制試算平衡表時(shí)，屬于試算平衡公式的有〔〕A借方科目金額=貸方科目金額B全部科目借方發(fā)生額合計(jì)=全部科目貸方發(fā)生額合計(jì)C全部科目的借方余額合計(jì)=全部科目的貸方余額合計(jì)D借方期末余額=借方期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額答案：BC四、總分類科目和明細(xì)分類科目的平行登記

〔一〕總分類科目與明細(xì)分類科目的平行登記

平行登記，是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都要以會(huì)計(jì)憑證為根據(jù)，一方面記入有關(guān)的總分類科目，另一方面記入有關(guān)總分類科目所屬的明細(xì)分類科目的方法。

〔二〕總分類科目與明細(xì)分類科目的關(guān)系

1.總分類科目對(duì)所屬明細(xì)分類科目具有統(tǒng)馭作用；

2.明細(xì)分類科目是某一個(gè)總分類科目的從屬科目，對(duì)其總分類科目具有補(bǔ)充闡明作用；

3.總分類科目及其所屬的明細(xì)分類科目在總金額上該當(dāng)相等。

〔三〕平行登記的要點(diǎn)

1.根據(jù)一樣

所根據(jù)的會(huì)計(jì)憑證一樣，對(duì)于發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要根據(jù)一樣的會(huì)計(jì)憑證一方面要在總分類科目中進(jìn)展總括登記；另一方面要在總分類科目所屬的明細(xì)分類科目中進(jìn)展明細(xì)登記。

2.方向一樣

借貸方向一樣，企業(yè)對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，計(jì)入總分類科目和明細(xì)分類科目的方向必需一樣。

3.期間一樣

所屬會(huì)計(jì)期間一樣，對(duì)于發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在分別計(jì)入總分類科目和明細(xì)分類科目的過程中，可以有先有后，但必需在同一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)全部登記入賬。

4.金額一樣

計(jì)入總分類科目與計(jì)入其所屬明細(xì)分類科目的金額合計(jì)相等，對(duì)于發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，記入總分類科目的金額，必需與記入其所屬的明細(xì)分類科目的金額相等。對(duì)象一樣？

〔四〕平行登記的程序：

第一，把期初余額計(jì)入有關(guān)總分類科目及所屬的明細(xì)分類科目

第二，根據(jù)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容進(jìn)展分析，編制會(huì)計(jì)分錄。

第三，按時(shí)間順序根據(jù)已編制的會(huì)計(jì)分錄用平行登記的方法計(jì)入有關(guān)總分類科目及其所屬的明細(xì)分類科目。

第四，期末對(duì)一切科目計(jì)算出“本期發(fā)生額合計(jì)〞和“期末余額〞。〔五〕平行登記結(jié)論

總分類賬戶的期初余額＝其所屬的明細(xì)分類賬戶的期初余額之和

總分類賬戶的本期借方發(fā)生額＝其所屬的明細(xì)分類賬戶的本期借方發(fā)生額之和

總分類賬戶的本期貸方發(fā)生額＝其所屬的明細(xì)分類賬戶的本期貸方發(fā)生額之和

總分類賬戶的期末余額＝其所屬的明細(xì)分類賬戶的期末余額之和【單項(xiàng)選擇題】某企業(yè)應(yīng)付賬款總分類科目期初余額為貸方10000元，明細(xì)賬分別為：甲、乙、丙三廠。其中：甲廠貸方4000元，乙廠貸方3500元，本期又向丙廠購入原資料一批貨款2000元，款未付。那么應(yīng)付賬款科目丙廠明細(xì)科目的期末余額為〔〕。

A.借方2500元

B.貸方4500元

C.貸方2000元

D.借方4500元【答案】B

【解析】總分類賬戶的期初余額＝其所屬的明細(xì)分類賬戶的期初余額之和，丙廠明細(xì)科目賬戶期初余額=1000-4000-3500=2500〔元〕，本期又向丙廠購入原資料一批