企業(yè)會(huì)計(jì)分崗核算 課件 項(xiàng)目5、6 成本費(fèi)用崗位核算、財(cái)務(wù)成果崗位核算

項(xiàng)目五

成本費(fèi)用崗位核算成本費(fèi)用既包括對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)成本和有關(guān)的期間費(fèi)用進(jìn)行成本核算和分析，也包括對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)成本、期間費(fèi)用和專項(xiàng)成本進(jìn)行預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、控制和考核。本項(xiàng)目按照實(shí)際工作中的業(yè)務(wù)流程和操作步驟，介紹了與企業(yè)成本核算有關(guān)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理過(guò)程，具體內(nèi)容包括：材料費(fèi)用的歸集與分配、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集與分配、制造費(fèi)用的歸集與分配、生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配等方面的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)。項(xiàng)目導(dǎo)讀4能夠編制材料費(fèi)用分配記賬憑證。3能夠合理設(shè)置成本項(xiàng)目。2能夠恰當(dāng)確定成本計(jì)算期及正確選擇成本計(jì)算的方法。1能夠合理確定成本計(jì)算對(duì)象。7能夠登記有關(guān)成本費(fèi)用總賬和明細(xì)賬。。職業(yè)能力目標(biāo)568能夠合理選定費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)。能夠根據(jù)領(lǐng)料單匯總材料費(fèi)用并計(jì)算不同產(chǎn)品共同耗用的原材料費(fèi)用。能夠根據(jù)計(jì)算分析結(jié)果填制材料費(fèi)用分配表。任務(wù)一材料費(fèi)用的歸集與分配任務(wù)二輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集與分配任務(wù)三制造費(fèi)用的歸集與分配任務(wù)四生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配一、任務(wù)引入一家生產(chǎn)面包機(jī)、燒烤爐、微波爐等小家電的企業(yè)，產(chǎn)品主要銷往國(guó)外市場(chǎng)，2014年實(shí)現(xiàn)銷售收入6000萬(wàn)元。最近，業(yè)務(wù)員小李正在和美國(guó)某大型連鎖超市洽談1000萬(wàn)元的微波爐訂單，但該訂單的型號(hào)、款式相比以前略有變動(dòng)。小李不能一時(shí)間核算出成本是多少？原材料選用哪一款？怎樣開(kāi)料最經(jīng)濟(jì)？材料成本是多少？需要多少人工？新增模具費(fèi)用是多少？心急如焚的小李只能求助財(cái)務(wù)和生產(chǎn)技術(shù)部，假如你作為財(cái)務(wù)人員怎樣幫助小李呢？任務(wù)一材料費(fèi)用的歸集與分配鏈接1：費(fèi)用分配率費(fèi)用分配率＝待分配費(fèi)用總額÷∑分配標(biāo)準(zhǔn)（總量）某種產(chǎn)品應(yīng)分配費(fèi)用＝該產(chǎn)品應(yīng)分配的標(biāo)準(zhǔn)數(shù)×費(fèi)用分配率。二、知識(shí)鏈接鏈接2：定額耗用量比例定額耗用量比例是消耗定額比較穩(wěn)定、準(zhǔn)確的情況下，以定額耗用量作為分配標(biāo)準(zhǔn)的一種費(fèi)用分配方法。其計(jì)算步驟如（1）計(jì)算各種產(chǎn)品的定額耗用量。產(chǎn)品材料定額耗用量＝產(chǎn)品的實(shí)際產(chǎn)量×該種產(chǎn)品單位材料消耗定額（2）計(jì)算原材料的分配率。原材料分配率＝被分配的原材料費(fèi)用÷產(chǎn)品定額消耗量之和（3）計(jì)算各種產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費(fèi)用。某種產(chǎn)品應(yīng)分配的原材料費(fèi)用＝該種產(chǎn)品材料定額耗用量×材料費(fèi)用分配率鏈接3：實(shí)際成本計(jì)價(jià)法和計(jì)劃成本計(jì)價(jià)法的區(qū)別（1）賬戶的使用不同：實(shí)際成本法下，購(gòu)買的尚未驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際成本記入“在途物資”科目；計(jì)劃成本法下，購(gòu)買的尚未入庫(kù)材料的實(shí)際成本記入“材料采購(gòu)”科目；同時(shí)實(shí)際成本和計(jì)劃成本之間的差額記入“材料成本差異”，并轉(zhuǎn)入到相關(guān)的成本費(fèi)用中去。（2）計(jì)入成本費(fèi)用時(shí)，實(shí)際成本可以直接轉(zhuǎn)入，但是計(jì)劃成本首先要將計(jì)劃成本轉(zhuǎn)入，然后將“材料成本差異”轉(zhuǎn)入到相關(guān)的成本費(fèi)用中去。典型任務(wù)示例

某企業(yè)生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，共同耗用原材料5600千克，每千克1.2元，共計(jì)6720元。生產(chǎn)甲產(chǎn)品1000件，甲產(chǎn)品單件原材料消耗定額為2千克；生產(chǎn)乙產(chǎn)品800件，單件乙產(chǎn)品單件原材料消耗定額為1千克。1．計(jì)算各種產(chǎn)品原材料定額消耗量。三、崗位練兵甲產(chǎn)品的定額消耗量＝1000×2＝2000（千克）乙產(chǎn)品的定額消耗量＝800×1＝800（千克）原材料消耗分配率＝5600÷(2000＋800)＝24．計(jì)算出各種產(chǎn)品應(yīng)分配的原材料實(shí)際費(fèi)用。3．計(jì)算出各種產(chǎn)品應(yīng)分配的原材料實(shí)際消耗量。甲產(chǎn)品應(yīng)分配原材料數(shù)量＝2000×2＝4000（千克）乙產(chǎn)品應(yīng)分配原材料數(shù)量＝800×2＝1600（千克）2．計(jì)算原材料消耗量分配率。甲產(chǎn)品應(yīng)分配原材料費(fèi)用＝4000×1.2＝4800（元）乙產(chǎn)品應(yīng)分配原材料費(fèi)用＝1600×1.2＝1920（元）5．編制記賬憑證。

6．登記收入明細(xì)賬。

四、任務(wù)演練

廣州光輝燈具有限責(zé)任公司2019年12月份生產(chǎn)筒燈、射燈兩種產(chǎn)品，有關(guān)資料如下：領(lǐng)料車間為基本車間—一車間及輔助生產(chǎn)車間—機(jī)修車間。本月筒燈產(chǎn)量為600件，單件產(chǎn)品消耗鋁合金定額為10千克；射燈產(chǎn)量為500件，單件產(chǎn)品消耗鋁合金定額為8千克。要求：分配材料費(fèi)用并運(yùn)用定額消耗量比例分配計(jì)算筒燈、射燈共同耗用的原材料費(fèi)用。按實(shí)際成本核算。（1）根據(jù)領(lǐng)料單等憑證匯總材料費(fèi)用并計(jì)算筒燈、射燈共同耗用的鋁合金費(fèi)用，如圖表5-1-1、圖表5-1-2、圖表5-1-3、圖表5-1-4、圖表5-1-5、圖表5-1-6所示。（2）運(yùn)用定額耗用量比例分配計(jì)算筒燈、射燈共同耗用鋁合金費(fèi)用。（3）編制材料費(fèi)用分配匯總表，如圖表5-1-7所示。（4）記賬憑證的填制與審核。（5）登記有關(guān)成本費(fèi)用總賬和明細(xì)賬。任務(wù)演練：答案展示

任務(wù)一

材料費(fèi)用的歸集與分配領(lǐng)料匯總表2.運(yùn)用定額消耗比例分配計(jì)算筒燈、射燈共同耗用鋁合金費(fèi)用筒燈定額消耗量=600*10=6000kg射燈定額消耗量=500*8=4000kg原材料消耗分配率=1200/（4000+6000）=1.2（元/kg）筒燈應(yīng)分配材料費(fèi)用=6000*1.2=720元射燈應(yīng)分配材料費(fèi)用=4000*1.2=480元3.編制材料費(fèi)用分配匯總表4.借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-筒燈1520生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-射燈1280生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本4000

貸：原材料-筒燈外殼800-射燈外殼800-鋁合金1200-燈珠4000

一、任務(wù)引入廣州光輝燈具有限責(zé)任公司有兩個(gè)基本生產(chǎn)車間，分別生產(chǎn)兩個(gè)系列的LED燈，兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間，供水車間供給生產(chǎn)車間和辦公室使用，但企業(yè)停電時(shí)，供電車間供應(yīng)生產(chǎn)和辦公照明。請(qǐng)分析供電和供水車間發(fā)生哪些費(fèi)用？如何歸集？如何分配？任務(wù)二

輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集與分配鏈接1：直接分配法

直接分配法是指在各輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費(fèi)用，直接分配給輔助生產(chǎn)以外的各受益單位，輔助生產(chǎn)車間之間相互提供的產(chǎn)品和勞務(wù)，不互相分配費(fèi)用的一種輔助費(fèi)用分配方法。采用直接分配法，由于各輔助生產(chǎn)費(fèi)用只是進(jìn)行對(duì)外分配，只分配一次，計(jì)算簡(jiǎn)便。當(dāng)輔助生產(chǎn)車間相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)差異較大時(shí)，分配結(jié)果往往與實(shí)際不符。其分配的計(jì)算公式為：某種輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配率＝該輔助生產(chǎn)車間費(fèi)用總額÷基本生產(chǎn)車間和其他部門(mén)耗用勞務(wù)（或產(chǎn)品）總量某車間、部門(mén)（或產(chǎn)品）應(yīng)分配的輔助生產(chǎn)費(fèi)用＝該車間、部門(mén)（或產(chǎn)品）耗用勞務(wù)總量×輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配率。二、知識(shí)鏈接鏈接2：交互分配法交互分配法是指先將各種輔助生產(chǎn)車間直接發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用在輔助生產(chǎn)車間之間進(jìn)行一次交互分配，然后將交互分配調(diào)整以后的費(fèi)用額，再在輔助生產(chǎn)車間以外的各受益單位之間進(jìn)行分配的一種輔助費(fèi)用分配方法。計(jì)算步驟及相關(guān)計(jì)算公式如下。第一步：計(jì)算各輔助生產(chǎn)車間之間進(jìn)行交互分配的分配率。第二步：計(jì)算各輔助生產(chǎn)車間應(yīng)分配的費(fèi)用。第三步：計(jì)算各輔助生產(chǎn)車間交互分配后的實(shí)際費(fèi)用。第四步：計(jì)算對(duì)輔助生產(chǎn)車間以外的各受益產(chǎn)品、車間或部門(mén)的分配率。第五步：計(jì)算輔助生產(chǎn)車間以外各受益產(chǎn)品、車間或部門(mén)應(yīng)分配的費(fèi)用。鏈接3：計(jì)劃成本法計(jì)劃成本法是指將輔助生產(chǎn)車間提供的產(chǎn)品或勞務(wù)，一律先按產(chǎn)品或勞務(wù)的計(jì)劃單位成本分配給各受益產(chǎn)品、車間或部門(mén)，然后再將輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的實(shí)際費(fèi)用（待分配費(fèi)用＋按計(jì)劃成本分入的費(fèi)用）與計(jì)劃成本分配額之間的差額轉(zhuǎn)出，進(jìn)行調(diào)整分配的一種輔助費(fèi)用分配方法。計(jì)算步驟及相關(guān)計(jì)算公式如下。第一步：根據(jù)各受益對(duì)象（包括其他輔助生產(chǎn)車間）接受產(chǎn)品或勞務(wù)的數(shù)量和計(jì)劃單位成本，計(jì)算分配給各受益對(duì)象的費(fèi)用數(shù)額。第二步：將各輔助生產(chǎn)車間實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用與各車間計(jì)劃成本分配轉(zhuǎn)出的費(fèi)用差額，對(duì)輔助生產(chǎn)車間以外的受益單位進(jìn)行調(diào)整分配。典型任務(wù)示例某企業(yè)設(shè)有供水和供電兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間，該企業(yè)每噸水的計(jì)劃成本為0.80元，每度電的計(jì)劃成本為0.55元，各輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用和勞務(wù)供應(yīng)量如下。三、崗位練兵四、任務(wù)演練

1、廣州光輝燈具有限責(zé)任公司有供水和供電兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間，這兩個(gè)車間的輔助生產(chǎn)明細(xì)賬所歸集的費(fèi)用分別是：供電車間2670元、供水車間2100元；供電車間為生產(chǎn)筒燈、射燈、各車間管理部門(mén)和企業(yè)行政管理部門(mén)提供3620度電，其中供水車間耗電60度電；供水車間為生產(chǎn)筒燈、射燈、各車間及企業(yè)行政管理部門(mén)提供537噸水，其中供電車間耗用12噸水。供電車間和供水車間提供勞務(wù)統(tǒng)計(jì)表如表5-2-1、圖表5-2-2所示。采用直接分配法分配此項(xiàng)費(fèi)用，并編制“輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表”，如圖表5-2-3所示。2．根據(jù)任務(wù)二演練1的資料及圖表5-2-1、圖表5-2-2，采用交互分配法填制輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表，如圖表5-2-4所示。3．供水和供電兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間。2019年12月在分配輔助生產(chǎn)車間費(fèi)用以前，供水車間費(fèi)用1200元，按供水工時(shí)分配費(fèi)用，提供供水工時(shí)500小時(shí)，其中，供電車間20小時(shí)，其他車間耗用工時(shí)如圖表5-2-5所示；供電車間發(fā)生費(fèi)用2400元，按耗用電度數(shù)分配費(fèi)用，提供供電度數(shù)20度，其中，供水車間耗用4度，其他車間耗電度數(shù)如圖表5-2-5所示。該企業(yè)輔助生產(chǎn)的制造費(fèi)用不通過(guò)“制造費(fèi)用”科目核算。假定供水車間每修理工時(shí)耗費(fèi)2.5元（計(jì)劃成本），供電車間每度電耗費(fèi)1.5元（計(jì)劃成本），如圖表5-2-5所示。根據(jù)圖表中的信息，采用計(jì)劃成本法完成該輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表。任務(wù)演練：答案展示

任務(wù)二輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集與分配1.輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表（直接分配法）

一、任務(wù)引入

苦練“內(nèi)功”保增長(zhǎng)開(kāi)源節(jié)流戰(zhàn)“寒冬”—海爾推出新舉措應(yīng)對(duì)2008年席卷全球的金融危機(jī)，給中國(guó)的制造業(yè)帶來(lái)巨大沖擊。面對(duì)嚴(yán)峻的危機(jī)，海爾集團(tuán)應(yīng)時(shí)而變，開(kāi)拓創(chuàng)新，探索出一條順應(yīng)時(shí)代潮流的發(fā)展道路，通過(guò)自主經(jīng)營(yíng)體的機(jī)制創(chuàng)新適應(yīng)了新的發(fā)展要求。2008年9月開(kāi)始，集團(tuán)實(shí)行了訂單轉(zhuǎn)型，拿到客戶的需求訂單后再進(jìn)行生產(chǎn)，直發(fā)到客戶，減少中間環(huán)節(jié)，實(shí)行零庫(kù)存，加快資金回籠，從而提高了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)在制造成本通過(guò)制造費(fèi)用到“部門(mén)、責(zé)任人”的控制機(jī)制，核算論證費(fèi)用的同時(shí)研究開(kāi)源節(jié)流的措施，平衡費(fèi)用收支。2020中國(guó)制造，如果你是海爾員工，怎樣開(kāi)源節(jié)流、怎樣平衡制造費(fèi)用呢？任務(wù)三制造費(fèi)用的歸集與分配鏈接1：制造費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品（或提供勞務(wù)）而發(fā)生的應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本但沒(méi)有專設(shè)成本項(xiàng)目的各項(xiàng)間接生產(chǎn)費(fèi)用。鏈接2：制造費(fèi)用的歸集是通過(guò)設(shè)置“制造費(fèi)用”賬戶進(jìn)行的，該賬戶應(yīng)按不同的生產(chǎn)車間、部門(mén)設(shè)立不同的明細(xì)賬戶，賬內(nèi)再按照費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)立專欄分別反映各生產(chǎn)部門(mén)各項(xiàng)制造費(fèi)用的發(fā)生情況。二、知識(shí)鏈接鏈接3：制造費(fèi)用的分配方法制造費(fèi)用的分配方法有生產(chǎn)工人工時(shí)比例法（或生產(chǎn)工時(shí)比例法）、生產(chǎn)工人工資比例法（或生產(chǎn)工資比例法）和機(jī)器工時(shí)比例法等。其計(jì)算公式概括為：制造費(fèi)用分配率＝制造費(fèi)用總額÷各產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)之和（如產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)總數(shù)或生產(chǎn)工人定額工時(shí)總數(shù)、生產(chǎn)工人工資總和、機(jī)器工時(shí)總數(shù)）某種產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用＝該種產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)×制造費(fèi)用分配率典型任務(wù)示例根據(jù)圖表5-3-1所示制造費(fèi)用明細(xì)賬金額和筒燈、射燈的生產(chǎn)工時(shí)資料按照生產(chǎn)工時(shí)比例法分配制造費(fèi)用，其中筒燈9800小時(shí)，射燈8264小時(shí)。（1）計(jì)算制造費(fèi)用分配率及各產(chǎn)品的分配額。制造費(fèi)用分配率＝135480÷（9800＋8264）＝7.5（元/小時(shí)）筒燈應(yīng)分配制造費(fèi)用＝9800×7.5＝73500（元）射燈應(yīng)分配制造費(fèi)用＝8264×7.5＝61980（元）三、崗位練兵四、任務(wù)演練:1．廣州光輝燈具有限責(zé)任公司為制造類企業(yè)，基本生產(chǎn)筒燈、射燈兩種產(chǎn)品。同時(shí)有兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間（供水、供電）。相關(guān)原始憑證如圖表5-3-4、圖表5-3-5、圖表5-3-6、圖表5-3-7、圖表5-3-8、圖表5-3-9、圖表5-3-10所示。實(shí)訓(xùn)要求：根據(jù)圖表5-3-4至圖表5-3-10以及鏈接知識(shí)2，填制制造費(fèi)用明細(xì)賬（基本生產(chǎn)車間）（見(jiàn)圖表5-3-11）。任務(wù)演練：答案展示

2．廣州光輝燈具有限責(zé)任公司為制造類企業(yè)，基本生產(chǎn)筒燈、射燈兩種產(chǎn)品，同時(shí)有兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間（供水、供電）。相關(guān)原始憑證如圖表5-3-12、圖表5-3-13所示。實(shí)訓(xùn)要求：根據(jù)圖表5-3-12和圖表5-3-13編制制造費(fèi)用分配表，如圖表5-3-14所示，填制記賬憑證并登記明細(xì)賬。任務(wù)演練：答案展示

3．廣州光輝燈具有限責(zé)任公司為制造類企業(yè)，基本生產(chǎn)筒燈、射燈兩種產(chǎn)品。同時(shí)有兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間（供水、供電）。實(shí)訓(xùn)要求：根據(jù)圖表5-3-12和圖表5-3-15編制制造費(fèi)用分配表，如圖表5-3-16所示，填制記賬憑證并登記明細(xì)賬。任務(wù)演練：答案展示

4．廣州光輝燈具有限責(zé)任公司為制造類企業(yè)，基本生產(chǎn)筒燈、射燈兩種產(chǎn)品。同時(shí)有兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間（供水、供電）。實(shí)訓(xùn)要求：根據(jù)圖表5-3-12和圖表5-3-17編制制造費(fèi)用分配表，如圖表5-3-18所示。填制記賬憑證并登記明細(xì)賬。任務(wù)演練：答案展示

某特種玻璃制品廠，主要利用平板玻璃加工生產(chǎn)各種型號(hào)的窗玻璃，年銷售收入775萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)增值稅3萬(wàn)元，稅負(fù)0.38%，明顯偏低。利用稅負(fù)、進(jìn)項(xiàng)稅控制、工業(yè)增加值與稅收關(guān)系等評(píng)估模型分析，除稅負(fù)偏低。未發(fā)現(xiàn)明顯異常。但財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，存貨128萬(wàn)元，占銷售收入的16.5%，比重較大。查閱公司賬本，發(fā)現(xiàn)在產(chǎn)品期初64萬(wàn)元，期末78萬(wàn)元，是造成存貨偏大的主要原因。我們要求公司提供相應(yīng)的合同材料加以說(shuō)明，該公司沒(méi)有出具。結(jié)合該產(chǎn)品是訂單生產(chǎn)，不同訂單有不同的規(guī)格型號(hào)、生產(chǎn)要求，并且提供產(chǎn)品有一定的時(shí)間要求，生產(chǎn)周期短等特點(diǎn)，進(jìn)行了實(shí)地核查。在車間、倉(cāng)庫(kù)未發(fā)現(xiàn)與賬面余額相匹配的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品。在事實(shí)面前，該企業(yè)承認(rèn)存在發(fā)貨未及時(shí)反映銷售的情況。因怕引起稅務(wù)局的注意，所以將未及時(shí)反映銷售對(duì)應(yīng)的產(chǎn)成品長(zhǎng)期掛在在產(chǎn)品科目。大家認(rèn)為該企業(yè)這樣處理合理、合法嗎？任務(wù)四生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與產(chǎn)品之間的分配一、任務(wù)引入鏈接1：約當(dāng)產(chǎn)量比例法（1）特點(diǎn)（2）步驟（3）適用情鏈接2：定額成本比例法產(chǎn)品的生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間按照兩者的定額耗用量或定額成本比例分配。鏈接3：在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量的計(jì)算采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法，關(guān)鍵要正確計(jì)算在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量，約當(dāng)產(chǎn)量的計(jì)算主要是測(cè)定在產(chǎn)品的完工程度。二、知識(shí)鏈接典型任務(wù)示例

某廠大量生產(chǎn)的H產(chǎn)品是定型產(chǎn)品，有比較健全的定額資料和定額管理制度。本月完工產(chǎn)品1000件，產(chǎn)品直接材料費(fèi)用定額為700元，工時(shí)消耗定額為90小時(shí)。月末盤(pán)點(diǎn)在產(chǎn)品為400件，月末在產(chǎn)品的完工程度為50%。原材料在生產(chǎn)開(kāi)始時(shí)一次投入。H產(chǎn)品月初在產(chǎn)品成本和本月發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用相關(guān)憑證如圖表5-4-1、圖表5-4-2、圖表5-4-3所示。要求：采用定額比例法計(jì)算月末在產(chǎn)品和本月完工產(chǎn)品成本，有關(guān)計(jì)算過(guò)程如下。（1）計(jì)算總定額。完工產(chǎn)品直接材料定額費(fèi)用＝1000×700＝700000（元）月末在產(chǎn)品直接材料定額費(fèi)用＝400×700＝280000（元）三、崗位練兵四、任務(wù)演練、1．廣州光輝燈具有限責(zé)任公司的筒燈在生產(chǎn)過(guò)程中需要順序經(jīng)過(guò)三道加工工序，原材料分次在每道工序生產(chǎn)開(kāi)始時(shí)投入，各工序在產(chǎn)品在本工序的完工程度為50%。該產(chǎn)品單位產(chǎn)品原材料消耗定額為1000kg；其中第一工序?yàn)?00kg，第二工序?yàn)?00kg，第三工序?yàn)?00kg，單位產(chǎn)品工時(shí)消耗定額為100小時(shí)，其中第一工序?yàn)?0小時(shí)，第二工序?yàn)?0小時(shí)，第三工序?yàn)?0小時(shí)。本月月末盤(pán)存筒燈在產(chǎn)品共500件，其中第一工序200件，第二工序?yàn)?00件，第三工序?yàn)?00件。要求：根據(jù)資料分成本項(xiàng)目計(jì)算筒燈月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量，并填入圖表5-4-4中。任務(wù)演練：答案展示

2．廣州光輝燈具有限責(zé)任公司生產(chǎn)筒燈單位工時(shí)定額為20小時(shí)，需要經(jīng)過(guò)三道工序才能制作完成。第一工序工時(shí)定額為4小時(shí)，第二工序工時(shí)定額為8小時(shí)，第三工序定額為8小時(shí)。各工序內(nèi)各件在產(chǎn)品完工程度均按50%計(jì)算。筒燈本月完工200件，第一工序在產(chǎn)品20件；第二工序在產(chǎn)品40件，第三工序在產(chǎn)品為60件。月初加本月發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用為：原材料費(fèi)用16000元（原材料在生產(chǎn)開(kāi)始時(shí)一次投料），工資和福利費(fèi)用7980元，制造費(fèi)用為8512元。根據(jù)各工序月末在產(chǎn)品的數(shù)量和各工序的完工程度，計(jì)算完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品費(fèi)用分別為多少？實(shí)訓(xùn)要求：根據(jù)上述資料填制加工費(fèi)約當(dāng)產(chǎn)量計(jì)算表圖表5-4-5、產(chǎn)品成本計(jì)算單圖表5-4-6，填制記賬憑證并登記有關(guān)成本費(fèi)用總賬和明細(xì)賬。任務(wù)演練：答案展示

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借：庫(kù)存商品22400

貸：生產(chǎn)成本224003．根據(jù)定額及產(chǎn)量圖表5-4-7、生產(chǎn)費(fèi)用圖表5-4-8填制產(chǎn)品成本計(jì)算單圖表5-4-9。任務(wù)演練：答案展示

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借：庫(kù)存商品135250

貸：生產(chǎn)成本1352504．在產(chǎn)品數(shù)量及定額資料和生產(chǎn)費(fèi)用資料如圖表5-4-10、圖表5-4-11所示。射燈的直接材料在生產(chǎn)開(kāi)工時(shí)一次投入，正在加工中在產(chǎn)品完工程度均按照50%計(jì)算；單件射燈定額材料成本為100元，直接人工為2元/小時(shí)，制造費(fèi)用為3元/小時(shí)。實(shí)訓(xùn)要求：根據(jù)圖表5-4-10及圖表5-4-11填制在產(chǎn)品定額成本計(jì)算單和產(chǎn)品成本計(jì)算單，如圖表5-4-12、圖表5-4-13所示，同時(shí)填寫(xiě)相關(guān)會(huì)計(jì)憑證。任務(wù)演練：答案展示

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謝謝?。。№?xiàng)目六

財(cái)務(wù)成果崗位核算

財(cái)務(wù)成果是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成果，即所謂損益，又稱利潤(rùn)或虧損。它是企業(yè)經(jīng)營(yíng)期內(nèi)所實(shí)現(xiàn)的收入總額扣除所有支出后的差額，差額大于零為利潤(rùn)，小于零為虧損。財(cái)務(wù)成果的確認(rèn)涉及日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中取得的收入、發(fā)生的成本費(fèi)用，以及日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外發(fā)生的營(yíng)業(yè)外收支、所得稅費(fèi)用等。財(cái)務(wù)成果會(huì)計(jì)崗位核算是核算企業(yè)銷售收入、成本、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支和利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)情況，計(jì)算和繳納企業(yè)所得稅，并進(jìn)行利潤(rùn)分配等賬務(wù)處理的會(huì)計(jì)崗位。項(xiàng)目導(dǎo)讀職業(yè)能力目標(biāo)

1.學(xué)生應(yīng)能根據(jù)收入的確認(rèn)條件，填制收入記賬憑證，登記收入明細(xì)賬。2.學(xué)生應(yīng)能在沒(méi)有教師的指導(dǎo)下，根據(jù)費(fèi)用的定義，獨(dú)立審核費(fèi)用原始憑證，對(duì)費(fèi)用作出正確的賬務(wù)處理。3.學(xué)生應(yīng)能結(jié)轉(zhuǎn)期末收入與費(fèi)用，核算本年利潤(rùn)。4.學(xué)生應(yīng)能編制所得稅費(fèi)用、本年凈利潤(rùn)、盈余公積及股利分配計(jì)算表。5.學(xué)生應(yīng)能填寫(xiě)支票、產(chǎn)品出庫(kù)單，開(kāi)具增值稅發(fā)票。任務(wù)三稅金及附加的確認(rèn)與核算項(xiàng)目六財(cái)務(wù)成果崗位核算任務(wù)四利潤(rùn)的核算任務(wù)二費(fèi)用的確認(rèn)與核算任務(wù)一收入的確認(rèn)與核算一、任務(wù)引入

某LED燈具公司急聘財(cái)務(wù)成果崗位的會(huì)計(jì)人員一名，小美為廣東某技師學(xué)院會(huì)計(jì)專業(yè)的應(yīng)屆畢業(yè)生，前往該企業(yè)應(yīng)聘，財(cái)務(wù)主管對(duì)她進(jìn)行面試，問(wèn)她對(duì)于企業(yè)違約金的收取應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？她回答說(shuō)這是利得不是收入，應(yīng)作營(yíng)業(yè)外收入處理。你認(rèn)為她回答的對(duì)嗎？她能應(yīng)聘成功嗎？任務(wù)一收入的確認(rèn)與核算鏈接1．收入可分為狹義收入和廣義收入

狹義收入指營(yíng)業(yè)收入，是企業(yè)在日?；顒?dòng)中所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入的分類：收入按其性質(zhì)不同，可以分為銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入等；廣義收入指狹義收入加上營(yíng)業(yè)外的收入。二、知識(shí)鏈接鏈接2．營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)條件（1）企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)買方。（2）企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施有效控制。（3）收入的金額能夠可靠地計(jì)量。（4）已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售成本能夠可靠計(jì)量。典型任務(wù)示例

2019年11月3日廣州光輝燈具有限責(zé)任公司向廣州市華聯(lián)有限責(zé)任公司銷售筒燈和射燈，有關(guān)原始憑證如圖表6-1-1、圖表6-1-2、圖表6-1-3所示。三、崗位練兵購(gòu)買方記賬憑證 納稅人識(shí)別號(hào)：914401012325612199 地址、電話：廣州市海珠區(qū)江南大道中50 開(kāi)戶行及賬號(hào)：中國(guó)工商銀行江南大道中支行0124036184231234567 貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱 規(guī)格型號(hào) 單位 數(shù)量 單價(jià) 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書(shū)機(jī) 把臺(tái) 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計(jì) ￥285.00 ￥37.05 價(jià)稅合計(jì)（大寫(xiě)） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫(xiě)）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識(shí)別號(hào)：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開(kāi)戶行及賬號(hào)：中國(guó)工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復(fù)核：葉肖 開(kāi)票人：黃 成 銷貨單位：（章） 貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱 規(guī)格型號(hào) 單位 數(shù)量 單價(jià) 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書(shū)機(jī) 把臺(tái) 151 4.00發(fā)貨單

購(gòu)貨單位：廣州市華聯(lián)有限責(zé)任公司

單據(jù)編號(hào)：

納稅人識(shí)別號(hào)：914401025135719200 地址和電話：廣州市越秀區(qū)德政北路122號(hào)

開(kāi)戶銀行及賬號(hào)：中國(guó)工商銀行越秀辦0332025781665521344 制單日期：2019年11月3日發(fā)貨單

購(gòu)貨單位：廣州市華聯(lián)有限責(zé)任公司

單據(jù)編號(hào)：

納稅人識(shí)別號(hào)：914401025135719200 地址和電話：廣州市越秀區(qū)德政北路122號(hào)

開(kāi)戶銀行及賬號(hào)：中國(guó)工商銀行越秀辦0332025781665521344 制單日期：2019年11月3日25.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計(jì) ￥285.00 ￥37.05 價(jià)稅合計(jì)（大寫(xiě)） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫(xiě)）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識(shí)別號(hào)：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開(kāi)戶行及賬號(hào)：中國(guó)工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復(fù)核：葉肖 開(kāi)票人：黃 成 銷貨單位：（章） 圖表6-1-1貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱 規(guī)格型號(hào) 單位 數(shù)量 單價(jià) 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書(shū)機(jī) 把臺(tái) 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計(jì) ￥285.00 ￥37.05 價(jià)稅合計(jì)（大寫(xiě)） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫(xiě)）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識(shí)別號(hào)：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開(kāi)戶行及賬號(hào)：中國(guó)工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復(fù)核：葉肖 開(kāi)票人：黃 成 銷貨單位：（章） 圖表6-1-2購(gòu)買方記賬憑證 納稅人識(shí)別號(hào)：914401012325612199 地址、電話：廣州市海珠區(qū)江南大道中50 開(kāi)戶行及賬號(hào)：中國(guó)工商銀行江南大道中支行0124036184231234567 貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱 規(guī)格型號(hào) 單位 數(shù)量 單價(jià) 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書(shū)機(jī) 把臺(tái) 151 4.005.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計(jì) ￥285.00 ￥37.05 價(jià)稅合計(jì)（大寫(xiě)） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫(xiě)）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識(shí)別號(hào)：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 步驟1：審核原始憑證。 開(kāi)戶行及賬號(hào)：中國(guó)工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復(fù)核：葉肖 開(kāi)票人：黃 成 銷貨單位：（章） 圖表6-1-3

步驟2：編制記賬憑證。步驟3：登記收入明細(xì)賬。任務(wù)演練：答案展示

借：應(yīng)收票據(jù)------------順德燈飾有限公司140120

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-----------筒燈64000-----------射燈60000

應(yīng)交稅費(fèi)-----------應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）16120

2.借：應(yīng)收賬款------------汕頭華新有限公司159290

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-----------筒燈40000-----------射燈100000

應(yīng)交稅費(fèi)-----------應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）18200

銀行存款1090

3.借：銀行存款110740

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-----------筒燈48000-----------射燈50000

應(yīng)交稅費(fèi)-----------應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）127404.借：銀行存款12430

貸：其他業(yè)務(wù)收入-----------燈珠5000-----------筒燈外殼1000-----------射燈外殼2000-----------鋁合金3000

應(yīng)交稅費(fèi)-----------應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）14305.借：銀行存款4300

貸：營(yíng)業(yè)外收入-----------違約金43006.借：銷售費(fèi)用——運(yùn)費(fèi)500

應(yīng)收賬款——順德燈飾有限公司72320

應(yīng)交稅費(fèi)-----------應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）45

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——筒燈24000

——射燈40000

應(yīng)交稅費(fèi)-----------應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）8320

銀行存款5457.借：銀行存款159000

累計(jì)攤銷——專利權(quán)119000

貸：無(wú)形資產(chǎn)——專利權(quán)219000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9000

營(yíng)業(yè)外收入500008.借：銀行存款——工行8720

貸：其他業(yè)務(wù)收入——（租金）8000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）720一、任務(wù)引入小美成功應(yīng)聘進(jìn)入了廣州光輝燈具有限責(zé)任公司擔(dān)任財(cái)務(wù)成果會(huì)計(jì)一職，對(duì)于收入的確認(rèn)與計(jì)量，小美有相當(dāng)?shù)淖孕拍軌虺錾瓿蓫徫还ぷ?，但是費(fèi)用的確認(rèn)與核算是很有難度的，她能接受挑戰(zhàn)，勝任工作嗎？任務(wù)二費(fèi)用的確認(rèn)與核算鏈接1．狹義費(fèi)用和廣義費(fèi)用狹義費(fèi)用是將費(fèi)用限定于獲取收入過(guò)程中發(fā)生的資源耗費(fèi)；廣義費(fèi)用則包括了經(jīng)營(yíng)成本和非經(jīng)營(yíng)成本。

鏈接2．費(fèi)用的概念我國(guó)現(xiàn)行制度采用的是狹義的費(fèi)用概念，即指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。它包括計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本的費(fèi)用和計(jì)入當(dāng)期損益的期間費(fèi)用兩大部分。二、知識(shí)鏈接鏈接3．費(fèi)用的構(gòu)成如圖表6-2-1所示。典型任務(wù)示例營(yíng)業(yè)成本核算。步驟1：審核廣州光輝燈具有限責(zé)任公司11月出庫(kù)單，如圖表6-2-2所示。三、崗位練兵任務(wù)演練：答案展示

1.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本————筒燈99000

————射燈150000

貸：庫(kù)存商品———筒燈99000

———射燈150000

2.借：其他業(yè)務(wù)成本8800

貸：原材料-----------燈珠4000-----------筒燈外殼800-----------射燈外殼1600-----------鋁合金24003.借：銀行存款3231.66

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用----------利息3231.66

4.借：庫(kù)存現(xiàn)金400

銷售費(fèi)用-----------差旅費(fèi)1600

貸：其他應(yīng)收款-----------王偉2000

5.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-----------手續(xù)費(fèi)400

貸：庫(kù)存現(xiàn)金4006.借：管理費(fèi)用-----------辦公費(fèi)200

應(yīng)交稅費(fèi)-----------應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）26

貸：庫(kù)存現(xiàn)金226

7.借：營(yíng)業(yè)外支出-----------捐贈(zèng)支出7000

貸：銀行存款7000

8.借：管理費(fèi)用-----------保險(xiǎn)費(fèi)3000

貸：銀行存款3000

一、任務(wù)引入

小美擔(dān)任公司財(cái)務(wù)成果崗位會(huì)計(jì)已有一段時(shí)間，最近經(jīng)理給她一張房產(chǎn)稅征收完稅單據(jù)，讓她作賬，她有些犯難，因?yàn)樗恢朗前堰@筆費(fèi)用當(dāng)作當(dāng)期損益記入管理費(fèi)用還是應(yīng)該作為稅金及附加來(lái)處理？你能幫助她嗎？任務(wù)三稅金及附加的確認(rèn)與核算1．依據(jù)財(cái)會(huì)［2016］22號(hào)文規(guī)定，全面試行“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅”后，“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目。2．稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅及印花稅等。二、知識(shí)鏈接3．應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅稅額＝納稅人實(shí)際繳納的（增值稅＋消費(fèi)稅）×適用稅率（市區(qū)7%/縣城和鎮(zhèn)5%/其他1%）4．應(yīng)納教育費(fèi)附加＝納稅人實(shí)際繳納的（增值稅＋消費(fèi)稅）×適用稅率二、知識(shí)鏈接典型任務(wù)示例步驟1：審核自制原始憑證。如圖表6-3-1和圖表6-3-2所示。三、崗位練兵步驟2：編制記賬憑證。步驟3：登記明細(xì)賬。任務(wù)演練：答案展示

1.借：稅金及附加25

貸：庫(kù)存現(xiàn)金25日期憑證號(hào)銷項(xiàng)稅額12.5116120.0012.12218200.0012.18312740.0012.2141430.0012.2868320.0012.2979000.0012.308720.00合計(jì)：66530.002.本月銷項(xiàng)稅額匯總表項(xiàng)

目金

額1.本月銷項(xiàng)稅額66530.002.本月進(jìn)項(xiàng)稅額34238.003.本月應(yīng)交增值稅32292.004.本月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅（7%）2260.445.本月應(yīng)納教育費(fèi)附加稅（3%）968.76

城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加稅計(jì)算表

借：稅金及附加

3229.2

貸：應(yīng)交稅費(fèi)------應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅

2260.44------應(yīng)交教育費(fèi)附加

968.76一、任務(wù)引入

小美在公司擔(dān)任財(cái)務(wù)成果崗位會(huì)計(jì)以來(lái)，很好地完成了收入、費(fèi)用、稅費(fèi)的核算，現(xiàn)在很快就要臨近月末，她懷著激動(dòng)的心情準(zhǔn)備迎接本崗位工作的最重要一步，就是做好利潤(rùn)的核算與分配，她深知自己的責(zé)任重大，不僅要正確計(jì)算企業(yè)利潤(rùn)，還要維護(hù)好