會(huì)計(jì)從業(yè)資格財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德背誦講義

/第一章會(huì)計(jì)法律制度第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成一、會(huì)計(jì)法的概念會(huì)計(jì)法是調(diào)整經(jīng)濟(jì)關(guān)系中各種會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范。二、我國(guó)會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成1.會(huì)計(jì)法律會(huì)計(jì)法律是由全國(guó)人大及其常委會(huì)制定的，我國(guó)目前有《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》（簡(jiǎn)稱《會(huì)計(jì)法》）和《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》。2、會(huì)計(jì)行政法規(guī)會(huì)計(jì)行政法規(guī)是由最高行政機(jī)關(guān)-國(guó)務(wù)院制定的，調(diào)整某些方面會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范。3、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度包括會(huì)計(jì)部門規(guī)章和會(huì)計(jì)規(guī)范性文件。關(guān)于會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)工作管理制度，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》制定。第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制一、會(huì)計(jì)工作的行政管理財(cái)政部門履行的會(huì)計(jì)行政管理職能1、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)施國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)《會(huì)計(jì)法》制定并公布。特殊要求的行業(yè)，報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門審核批準(zhǔn)。中國(guó)人民解放軍總后勤部，報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門備案。2、會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理對(duì)會(huì)計(jì)市場(chǎng)的管理包括：會(huì)計(jì)市場(chǎng)準(zhǔn)入管理、過(guò)程監(jiān)督、會(huì)計(jì)市場(chǎng)的退出管理會(huì)計(jì)市場(chǎng)準(zhǔn)入包括：會(huì)計(jì)從業(yè)資格、會(huì)計(jì)事務(wù)所的設(shè)立、代理機(jī)構(gòu)的設(shè)立3、會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)初級(jí)、中級(jí)、高級(jí)會(huì)計(jì)人才的評(píng)價(jià)主要通過(guò)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)考試來(lái)進(jìn)行（全國(guó)統(tǒng)一考試）；會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才培養(yǎng)工作由財(cái)政部門負(fù)責(zé)組織；對(duì)會(huì)計(jì)人員的表彰獎(jiǎng)勵(lì)也屬于會(huì)計(jì)人才評(píng)價(jià)范疇4、會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查財(cái)政部門（包括國(guó)務(wù)院財(cái)政部門、國(guó)務(wù)院財(cái)政部門的派出機(jī)構(gòu)、縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門）是會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督實(shí)施主體。財(cái)政部門實(shí)施的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查主要是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查和會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查?？h級(jí)以上人民政府財(cái)政部門為各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門。二、會(huì)計(jì)工作的自律管理1、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的管理組織，是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成的社會(huì)團(tuán)體，履行行業(yè)自律管理職能。2、中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)是財(cái)政部所屬由全國(guó)會(huì)計(jì)領(lǐng)域各類專業(yè)組織及個(gè)人自愿結(jié)成的學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營(yíng)利性社會(huì)組織。三、單位會(huì)計(jì)工作管理1、單位負(fù)責(zé)人指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人。單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理，應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)，對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。2、單位會(huì)計(jì)人員的選拔任用由所在單位具體負(fù)責(zé)。第三節(jié)會(huì)計(jì)核算一、總體要求1、會(huì)計(jì)核算依據(jù)會(huì)計(jì)核算必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)（保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠的重要前提），以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算是違法行為。2、對(duì)會(huì)計(jì)資料的基本要求會(huì)計(jì)資料包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料。目前我國(guó)規(guī)范會(huì)計(jì)資料的統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度主要有：《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》，財(cái)政部發(fā)布的一系列會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)核算制度。會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性是會(huì)計(jì)資料最基本的質(zhì)量要求，是會(huì)計(jì)工作的生命線（注意真實(shí)性和完整性概念的區(qū)別）偽造會(huì)計(jì)資料是以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為前提的，即無(wú)中生有；變?cè)鞎?huì)計(jì)資料的手段是涂改、挖補(bǔ)。二、會(huì)計(jì)憑證分為原始憑證和記賬憑證原始憑證取得的基本要求：內(nèi)容完整、手續(xù)齊全、填制規(guī)范、書寫清楚、送交及時(shí)原始憑證處理的基本要求：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核。對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經(jīng)辦人員進(jìn)行更正、補(bǔ)充。記賬憑證以審核無(wú)誤的原始憑證為依據(jù)，是登記賬簿的直接依據(jù)。除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤記賬憑證外，記賬憑證必須附有原始憑證。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需填制兩張以上記賬憑證的，應(yīng)采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法。三、會(huì)計(jì)賬簿1、設(shè)置賬簿各單位應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置的賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助賬簿（或備查賬）。任何單位不得在法定會(huì)計(jì)賬簿之外私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿。2、登記賬簿會(huì)計(jì)賬簿的登記必須以審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證（原始憑證和記賬憑證）為依據(jù)。登記錯(cuò)誤或隔頁(yè)、缺號(hào)、跳行的，應(yīng)按國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的方法更正，并由會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管）在更正處蓋章。四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告1、構(gòu)成內(nèi)容財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書組成。2、分類財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。3、編制要求企業(yè)應(yīng)按規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬（每年、每半年、每季度、每月的最后一天），不得提前或延后。向不同會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致。4、對(duì)外提供對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章。設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè)，還應(yīng)由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。單位負(fù)責(zé)人是單位對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的責(zé)任主體，必須保證對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)、完整。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的，審計(jì)報(bào)告隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并對(duì)外提供。五、會(huì)計(jì)檔案管理的基本要求1、會(huì)計(jì)檔案管理辦法適用范圍《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》適用于我國(guó)國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、企事業(yè)單位、按規(guī)定應(yīng)當(dāng)建賬的個(gè)體工商戶（按規(guī)定不需建賬的個(gè)體工商戶不適用該辦法）、其他組織。2、會(huì)計(jì)檔案管理部門會(huì)計(jì)檔案工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查由財(cái)政部門和檔案行政管理部門共同負(fù)責(zé)。3、會(huì)計(jì)檔案管理要求實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，有關(guān)電子數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)軟件資料應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行保管，并保存打印出的紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案。五、其他相關(guān)規(guī)定1、會(huì)計(jì)年度我國(guó)以公歷年度為會(huì)計(jì)年度，自每年1月1起至12月31日。2、記賬本位幣我國(guó)會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣為記賬本位幣，但編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告必須以人民幣反映。第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督（一）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督1、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求（1）記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。（2）重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確。（3）財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。（4）對(duì)會(huì)計(jì)資料定期內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。2、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的職責(zé)（1）依法開(kāi)展會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督。對(duì)違法會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。（2）對(duì)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資實(shí)施監(jiān)督。3、單位負(fù)責(zé)人的職責(zé)（1）單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)支持和保障會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員行使好會(huì)計(jì)監(jiān)督職權(quán)。（2）單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的組織實(shí)施，對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。（二）財(cái)政監(jiān)督的監(jiān)督范圍（1）是否依法設(shè)置賬簿（2）會(huì)計(jì)資料是否直實(shí)、完整（3）會(huì)計(jì)核算是否合法（4）從事會(huì)計(jì)工作人員是否具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格（不是會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格）（5）省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門依法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)。財(cái)政部門對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督（三）社會(huì)監(jiān)督1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系（1）區(qū)別A.審計(jì)目標(biāo)不同內(nèi)部審計(jì)：主要針對(duì)內(nèi)部控制；注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)：主要針對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表B.獨(dú)立性不同內(nèi)部審計(jì)：獨(dú)立性較弱；注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)：獨(dú)立性較強(qiáng)C.接受審計(jì)的自愿程度不同內(nèi)部審計(jì)：?jiǎn)挝粌?nèi)部的組織必須接受內(nèi)部審計(jì)人員的監(jiān)督；注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)：委托人可自由選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所D.遵循的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同內(nèi)部審計(jì)：遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則；注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)：遵循注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則E.審計(jì)時(shí)間不同內(nèi)部審計(jì)：定期或不定期審計(jì)，時(shí)間安排比較靈活；注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)：定期審計(jì)(2)聯(lián)系A(chǔ).注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（外部審計(jì)）在工作時(shí)要對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，了解內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置和工作情況，并要利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果。B.內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)在工作上具有一致性，在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法等方面有許多相似之處。C.外部審計(jì)利用內(nèi)部審計(jì)成果可以提供工作效率，節(jié)約審計(jì)費(fèi)用。(三)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍（1）審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。（2）驗(yàn)資，出具驗(yàn)資報(bào)告。（3）辦理合并、分立、清算中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告。（4）法律規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置1、單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員（會(huì)計(jì)主管人員不同于通常所說(shuō)的“會(huì)計(jì)主管”、“主管會(huì)計(jì)”、“主辦會(huì)計(jì)”，而是指負(fù)責(zé)組織管理會(huì)計(jì)事務(wù)，行使會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人職權(quán)的負(fù)責(zé)人）。一個(gè)單位是否單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)取決于以下幾個(gè)因素：?jiǎn)挝灰?guī)模大小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支繁簡(jiǎn)、經(jīng)營(yíng)管理的要求。2、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任職資格會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）是指在一個(gè)單位內(nèi)具體負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)工作的中層領(lǐng)導(dǎo)人員。擔(dān)任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格外，還應(yīng)具備會(huì)計(jì)師以上會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作3年以上。3、會(huì)計(jì)人員回避制度國(guó)有機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)擔(dān)任出納工作。直系親屬包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系。二、代理記賬1、代理記賬概念代理記賬是指從事代理記賬的中介機(jī)構(gòu)接受委托人的委托辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。2、代理記賬業(yè)務(wù)范圍（1）根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。（2）對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人簽名并蓋章后對(duì)外提供）。（3）向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料。（4）委托人委托的其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。3、委托代理記賬的委托人的義務(wù)（1）填制或取得符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的原始憑證。（2）配備專人（出納）負(fù)責(zé)日常貨幣資金收支保管。（3）及時(shí)提供真實(shí)、完整的原始憑證和其他資料。（4）對(duì)于退回的要求更正、補(bǔ)充的原始憑證，及時(shí)予以更正、補(bǔ)充。4、代理記賬機(jī)構(gòu)及從業(yè)人員的義務(wù)守法（依法履行職責(zé)）、保密、拒絕不法要求、解釋三、會(huì)計(jì)從業(yè)資格（一）會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法新的《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》于2005年1月22日公布，自2005年3月1日起施行。（二）會(huì)計(jì)從業(yè)資格概念會(huì)計(jì)從業(yè)資格是進(jìn)入會(huì)計(jì)職業(yè)、從事會(huì)計(jì)工作的一種法定資質(zhì)，是進(jìn)入會(huì)計(jì)職業(yè)的“門檻”。會(huì)計(jì)從業(yè)資格一經(jīng)取得，全國(guó)范圍內(nèi)有效。（三）會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書適用范圍在國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企事業(yè)單位和其他組織從事會(huì)計(jì)工作的人員（包括香港、澳門、臺(tái)灣地區(qū)人員、外籍人員在中國(guó)大陸境內(nèi)從事會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)工作的人員），必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格。（四）會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得1、基本情況會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得實(shí)行考試制度。考試大綱由財(cái)政部統(tǒng)一制定并公布。浙江?。ú话▽幉ǎ?huì)計(jì)從業(yè)資格考試工作由省財(cái)政廳統(tǒng)一部署。2、考試科目《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》（必考科目）《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》《初級(jí)會(huì)計(jì)電算化》（或《珠算五級(jí)》）3、考試報(bào)名條件（1）遵守會(huì)計(jì)和其他財(cái)經(jīng)法律法規(guī)（守法）（2）具備良好的道德品質(zhì)（3）具備會(huì)計(jì)專業(yè)基本知識(shí)和技能4、部分科目免試條件申請(qǐng)人符合基本報(bào)名條件且具備國(guó)家教育行政主管部門認(rèn)可的中專以上（含中專）會(huì)計(jì)類專業(yè)學(xué)歷（或?qū)W位）的，自畢業(yè)之日起2年內(nèi)（含2年），免試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、初級(jí)會(huì)計(jì)電算化（或者珠算五級(jí)）。會(huì)計(jì)類專業(yè)包括：會(huì)計(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)電算化、注冊(cè)會(huì)計(jì)師專門化、審計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理、理財(cái)學(xué)。（五）會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書管理1、管理部門會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書管理部門為財(cái)政部門，縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理工作。2、管理內(nèi)容（1）注冊(cè)登記自從事會(huì)計(jì)工作之日起90日內(nèi)辦理。（2）離崗備案離開(kāi)會(huì)計(jì)工作崗位超過(guò)6個(gè)月的，向原注冊(cè)登記的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)備案。（3）調(diào)轉(zhuǎn)登記調(diào)轉(zhuǎn)工作單位且繼續(xù)從事會(huì)計(jì)工作，自離開(kāi)之日或辦理調(diào)出手續(xù)之日起90日內(nèi)辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。（4）變更登記持證人員學(xué)歷學(xué)位、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格發(fā)生變更以及發(fā)生接受繼續(xù)教育、受到表彰獎(jiǎng)勵(lì)或處罰等情況，應(yīng)辦理變更登記（不包括會(huì)計(jì)崗位變更）。（六）會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育1、對(duì)象所有持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員（包括在崗的和不在崗的）。2、目的不斷提高和保持專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平。3、特點(diǎn)（1）針對(duì)性：根據(jù)教育對(duì)象分為初級(jí)、中級(jí)、高級(jí)三個(gè)層次。（2）適應(yīng)性（3）靈活性4、內(nèi)容會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)；財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)法規(guī)制度；會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范；其他相關(guān)的知識(shí)與法規(guī)。5、學(xué)時(shí)要求每年不少于24小時(shí)。四、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)與會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（一）會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)1、概念會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)是區(qū)別會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)技能的技術(shù)等級(jí)。2、級(jí)別（1）高級(jí)職務(wù)：教授級(jí)高級(jí)會(huì)計(jì)師（正高級(jí)）、高級(jí)會(huì)計(jì)師（副高級(jí)）（2）中級(jí)職務(wù)：會(huì)計(jì)師（3）初級(jí)職務(wù)：助理會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)員3、相關(guān)規(guī)定通過(guò)考試或考評(píng)結(jié)合取得相應(yīng)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格的會(huì)計(jì)人員，表明其已具備擔(dān)任會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)的水平和能力，獲得的專業(yè)技術(shù)資格不與工資待遇掛鉤。（二）會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格1、初級(jí)會(huì)計(jì)資格（1）考試科目:《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》、《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》（一個(gè)考試年度內(nèi)通過(guò)）（2）報(bào)名基本條件:a．具有良好的職業(yè)道德品質(zhì)b．守法c．履行崗位職責(zé)，熱愛(ài)本職工作d．具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格（3）報(bào)名附加條件:高中以上學(xué)歷2、中級(jí)會(huì)計(jì)資格（1）考試科目:《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》、《經(jīng)濟(jì)法》、《財(cái)務(wù)管理》（連續(xù)的兩個(gè)年度內(nèi)通過(guò)）（2）報(bào)名基本條件:a．具有良好的職業(yè)道德品質(zhì)b．守法c．履行崗位職責(zé)，熱愛(ài)本職工作d．具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格（3）報(bào)名附加條件從事會(huì)計(jì)工作年限（指取得相應(yīng)學(xué)歷前后從事會(huì)計(jì)工作時(shí)間總和）：大學(xué)專科5年大學(xué)本科4年雙學(xué)士或研究生班畢業(yè)2年碩士1年博士0年3、副高級(jí)會(huì)計(jì)資格《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》+評(píng)審4、正高級(jí)會(huì)計(jì)資格評(píng)審五、會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置（一）根據(jù)本單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)崗位會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗、一崗多人。2、會(huì)計(jì)工作崗位一般分為：總會(huì)計(jì)師崗位，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員崗位），出納崗位，會(huì)計(jì)電算化崗位，會(huì)計(jì)檔案管理崗位（會(huì)計(jì)檔案移交之前屬于會(huì)計(jì)崗位，正式移交檔案管理部門后，檔案管理部門保管會(huì)計(jì)檔案不屬于會(huì)計(jì)崗位）。3、不屬于會(huì)計(jì)崗位的有：檔案管理部門人員管理會(huì)計(jì)檔案，醫(yī)院門診收費(fèi)員、住院處收費(fèi)員、藥房收費(fèi)員、藥品庫(kù)房記賬員，商場(chǎng)收銀員、單位內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)（注冊(cè)會(huì)計(jì)師）、政府審計(jì)。（二）將會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置要符合內(nèi)部牽制制度的要求出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入費(fèi)用賬目、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，但是可以兼記不直接與單位資金收支增減往來(lái)有關(guān)的賬目，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬。六、會(huì)計(jì)人員的工作交接（一）需辦理會(huì)計(jì)工作交接的范圍會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作、離職、臨時(shí)離職或其他原因暫時(shí)不能工作需要接替的（二）辦理交接相關(guān)規(guī)定1、現(xiàn)金要根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄余額當(dāng)面點(diǎn)交，不得短缺，不得白條抵庫(kù)。2、實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，交接雙方應(yīng)將有關(guān)電子數(shù)據(jù)在計(jì)算機(jī)上進(jìn)行實(shí)際操作，確認(rèn)有關(guān)數(shù)據(jù)正確無(wú)誤后，方可交接。3、一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）負(fù)責(zé)監(jiān)交。4、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）辦理交接手續(xù)時(shí)，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)，主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交。5、會(huì)計(jì)工作交接后，交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊(cè)上簽名或蓋章；接替人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿；移交清冊(cè)一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。（三）會(huì)計(jì)資料移交后的責(zé)任界定1、原移交人員對(duì)在其經(jīng)辦會(huì)計(jì)工作期間內(nèi)的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任。2、移交人員因病或其他原因不能親自辦理移交手續(xù)的，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可由移交人委托他人代辦交接，但委托人應(yīng)對(duì)所移交的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)法律責(zé)任。第六節(jié)法律責(zé)任一、違法《會(huì)計(jì)法》的法律責(zé)任形式（一）行政責(zé)任1、行政處罰（1）對(duì)象既可以是公民，也可以是法人或其他組織。（2）具體形式包括警告，罰款，沒(méi)收非法所得非法財(cái)物，責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)，暫扣或吊銷許可證或執(zhí)照，行政拘留。（3）實(shí)施機(jī)關(guān)違法行為發(fā)生地縣級(jí)以上地方人民政府具有行政處罰權(quán)的行政機(jī)關(guān)。（4）其他相關(guān)規(guī)定a、對(duì)當(dāng)事人的同一違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰（一事不再罰原則）。b、可以依法從輕或減輕行政處罰的情形包括：當(dāng)事人主動(dòng)消除或減輕違法行為危害后果的；受他人脅迫有違法行為的；配合行政機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的。可以不予行政處罰的情形：違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒(méi)有造成危害后果的。2、行政處分（1）對(duì)象僅限于國(guó)家工作人員（或公務(wù)員）。（2）具體形式包括警告，記過(guò)，記大過(guò)，降級(jí)，降職，撤職，留用察看，開(kāi)除。（二）刑事責(zé)任（1）主刑包括管制、拘役、有期徒刑、無(wú)期徒刑、死刑。（2）附加刑包括罰金、剝奪政治權(quán)利、沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。二、違法會(huì)計(jì)法規(guī)的法律責(zé)任（一）十項(xiàng)違反會(huì)計(jì)法規(guī)行為及應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任1、違反會(huì)計(jì)法規(guī)應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的行為（3）私設(shè)賬簿（賬外賬、小金庫(kù)、兩本賬）。（4）以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記賬簿或登記賬簿不符合規(guī)定。（7）隨意變更會(huì)計(jì)處理方法。（10）任用會(huì)計(jì)人員不符合規(guī)定（包括任用一般會(huì)計(jì)人員，任用會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員，任用總會(huì)計(jì)師）。2、應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任（1）責(zé)令限期改正（縣級(jí)以上財(cái)政部門）。（2）罰款（單位3000～50000元，個(gè)人2000～20000元）（3）給予行政處分（針對(duì)國(guó)家工作人員）。（4）吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。（5）依法追究刑事責(zé)任（針對(duì)構(gòu)成犯罪或觸犯刑律的）。（二）其他違反會(huì)計(jì)法行為及應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任1、偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（偷稅表現(xiàn)之一）（1）行政責(zé)任a、通報(bào)（縣級(jí)以上財(cái)政部門）。b、罰款（單位5000～100000元，個(gè)人3000～50000元）。C、給予行政處分（針對(duì)國(guó)家工作人員）。d、吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書（針對(duì)會(huì)計(jì)人員）（2）刑事責(zé)任a、偷稅的刑事責(zé)任偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額10%～30%，并且偷稅額在1～10萬(wàn)或兩次因偷稅受到處罰的處以3年以下有期徒刑或拘役，并處1～5倍罰金。偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額30%以上，并且偷稅額在10萬(wàn)以上的處以3～7年有期徒刑或拘役，并處1～5倍罰金。b、公司向股東或社會(huì)公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，嚴(yán)重?fù)p害股東或其他人利益的刑事責(zé)任：直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人，處以3年以下有期徒刑或拘役，并處或單處20000～200000元罰金。2、隱匿或故意銷毀依法應(yīng)保存的會(huì)計(jì)資料（偷稅表現(xiàn)之一）（1）行政責(zé)任同偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)承擔(dān)的行政責(zé)任。（2）刑事責(zé)任a、偷稅的刑事責(zé)任同偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)承擔(dān)的形事責(zé)任。b、對(duì)于隱匿或故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為，情節(jié)嚴(yán)重的：直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人，處以5年以下有期徒刑或拘役，并處或單處20000～200000元罰金。3、授意、指示、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員偽造會(huì)計(jì)憑證、賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或隱匿、故意銷毀依法應(yīng)保存的會(huì)計(jì)資料（1）依法追究刑事責(zé)任（針對(duì)構(gòu)成犯罪或觸犯刑律的）。（2）罰款（5000～50000元）。（3）給予行政處分（針對(duì)國(guó)家工作人員）。4、單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)（1）構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任（3年以下有期徒刑或拘役）。（2）不構(gòu)成犯罪的，給予行政處分。補(bǔ)救措施：對(duì)受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員，應(yīng)恢復(fù)其名譽(yù)和原有職務(wù)、級(jí)別。第二章支付結(jié)算法律制度第一節(jié)概述一、概念支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡和結(jié)算憑證進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。二、辦理支付結(jié)算的主體銀行（包括銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社）、單位和個(gè)人是辦理支付結(jié)算的主體。三、特征（1）支付結(jié)算必須通過(guò)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行。未經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的非金融機(jī)構(gòu)和其他單位不得作為中介機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)支付結(jié)算業(yè)務(wù)。（2）支付結(jié)算是一種要式行為。（3）支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志。（4）支付結(jié)算實(shí)行統(tǒng)一管理和分級(jí)管理相結(jié)合的管理體制。（5）支付結(jié)算必須依法進(jìn)行。四、基本原則（1）恪守信用、履約付款。（2）誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬、由誰(shuí)支配。（3）銀行不墊款。五、主要支付工具匯票、本票、支票（票據(jù)）信用卡、匯兌、托收承付、委托收款（結(jié)算憑證）等六、辦理支付結(jié)算的基本要求（1）必須使用中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)和結(jié)算憑證。（2）應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開(kāi)立、使用賬戶。（3）票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變?cè)?。?）票據(jù)和結(jié)算憑證的填寫應(yīng)當(dāng)規(guī)范。七、填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求（1）中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，不得自造簡(jiǎn)化字。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應(yīng)受理。（2）中文大寫金額到“元”為止的，“元”后面應(yīng)加“整（正）”；到“角”的，“角”后面可以不寫“整（正）”；到“分”的，“分”后面不寫“整（正）”。（3）中文大寫金額前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣。大寫金額和“人民幣”字樣間不能留有空白。（4）小寫金額中有“0”時(shí)的大寫金額寫法要掌握。小寫金額前應(yīng)加人民幣符號(hào)“￥”。（5）票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。月為壹、貳、壹拾，日為壹拾、貳拾、叁拾的，應(yīng)在前面加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在前面加“壹”。（6）票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。第二節(jié)現(xiàn)金管理二、開(kāi)戶銀行使用現(xiàn)金的范圍（8）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。在上述列出的8項(xiàng)中，除(5)、(6)項(xiàng)外，開(kāi)戶單位支付給個(gè)人的款項(xiàng)中，支付現(xiàn)金每人一次不得超過(guò)1000元，超過(guò)限額部分，應(yīng)當(dāng)以支票、銀行本票支付。三、現(xiàn)金使用的限額庫(kù)存現(xiàn)金限額由開(kāi)戶銀行根據(jù)開(kāi)戶單位3～5天的日常零星開(kāi)支所需要的零星開(kāi)支所需確定。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通部發(fā)達(dá)地區(qū)的開(kāi)戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額，最多不得超過(guò)15天的日常零星開(kāi)支。四、現(xiàn)金收支的基本要求（1）開(kāi)戶單位在購(gòu)銷活動(dòng)中不得對(duì)現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠的待遇；不得只收現(xiàn)金而拒收支票、銀行本票和其他轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證。（2）開(kāi)戶單位必須嚴(yán)格遵守開(kāi)戶銀行核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額。（3）建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金支付。不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金（白條抵庫(kù)）；不準(zhǔn)單位之間相互借用現(xiàn)金；不準(zhǔn)謊報(bào)用途套用現(xiàn)金；不準(zhǔn)利用存款賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金；不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄；不準(zhǔn)保留賬外公款（小金庫(kù)）。（4）一個(gè)單位只能在一家金融機(jī)構(gòu)開(kāi)設(shè)一個(gè)基本存款賬戶，一般存款賬戶不得辦理現(xiàn)金支付。（5）實(shí)行大額現(xiàn)金支付登記備案制度。開(kāi)戶銀行對(duì)本行簽發(fā)的超過(guò)大額現(xiàn)金標(biāo)準(zhǔn)、注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票、銀行本票，視同大額現(xiàn)金支付，實(shí)行登記備案制度。（6）開(kāi)戶銀行應(yīng)按規(guī)定辦理現(xiàn)金收支。單位現(xiàn)金收入應(yīng)及時(shí)存入銀行，不得直接支付單位自身的支出（坐支）。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)。五、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)（1）建立貨幣資金業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。（2）建立嚴(yán)格的貨幣資金業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度。（3）按規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)（申請(qǐng)——審批——復(fù)核——支付）。（4）對(duì)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)實(shí)行集體決策和審批。（5）嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。四、現(xiàn)金收支的基本要求票據(jù)及有關(guān)印章的管理（1）加強(qiáng)與貨幣資金有關(guān)的票據(jù)的管理，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。（2）加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的所有印章。貨幣資金監(jiān)督檢查應(yīng)建立對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，主要內(nèi)容包括：貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況、貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況、支付款項(xiàng)印章的保管情況、票據(jù)的保管情況。第三節(jié)銀行結(jié)算賬戶一、銀行結(jié)算賬戶的概念、分類、管理原則1、概念銀行結(jié)算賬戶是指銀行為存款人開(kāi)立的用于辦理現(xiàn)金存取、轉(zhuǎn)賬結(jié)算等資金收付活動(dòng)的人民幣活期存款賬戶。2、分類按用途分:(1)基本存款賬戶(2)一般存款賬戶(3)專用存款賬戶(4)臨時(shí)存款賬戶按存款人分:(1)單位銀行結(jié)算賬戶 (2)個(gè)人銀行結(jié)算賬戶（1）一個(gè)基本賬戶原則。（2）自主選擇銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶原則。（3）守法合規(guī)原則。（4）存款信息保密原則。除國(guó)家法律法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位和個(gè)人查詢單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。二、銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立、變更和撤銷1、開(kāi)立:核準(zhǔn)制度：存款人開(kāi)立基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶（注冊(cè)驗(yàn)資臨時(shí)存款賬戶除外）和預(yù)算單位專用存款賬戶實(shí)行核準(zhǔn)制度，經(jīng)中國(guó)人民銀行核準(zhǔn)后，由開(kāi)戶銀行核發(fā)開(kāi)戶登記證。銀行應(yīng)建立存款人預(yù)留簽章卡片，并留存歸檔。2、變更:（1）存款人更改名稱，但不改變開(kāi)戶銀行及賬號(hào)的，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)向開(kāi)戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請(qǐng)，并出具有關(guān)部門的證明文件。（2）單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址以及其他開(kāi)戶資料發(fā)生變更時(shí)，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)書面通知開(kāi)戶銀行并提供有關(guān)證明。銀行接到存款人的變更通知后，應(yīng)及時(shí)辦理變更手續(xù)，并于2個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)人民銀行報(bào)告。3、撤銷:存款人有以下情形之一的，應(yīng)向開(kāi)戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請(qǐng)：（1）被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的；（2）注銷、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的；（3）因遷址需要變更開(kāi)戶銀行的；（4）其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。存款人尚未清償其開(kāi)戶銀行債務(wù)的，不得申請(qǐng)撤銷該賬戶。開(kāi)戶銀行對(duì)已開(kāi)戶但一年內(nèi)未發(fā)生任何業(yè)務(wù)的賬戶，應(yīng)通知存款人自發(fā)出通知30日內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶，未劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)列入久懸未取專戶管理三、各類銀行賬戶（2）使用范圍a、基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶。存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過(guò)基本存款賬戶辦理。b、下列存款人可申請(qǐng)開(kāi)立基本存款賬戶：企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍隊(duì)、武警部隊(duì)、居民社區(qū)委員會(huì)、民辦非企業(yè)組織、外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)、單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)等。（4）開(kāi)立程序2、一般存款賬戶（1）概念一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開(kāi)戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。（2）使用范圍a、一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。b、一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。C、開(kāi)立一般存款賬戶沒(méi)有數(shù)量限制。(4)開(kāi)立程序申請(qǐng)——審查——向中國(guó)人民銀行備案（5個(gè)工作日內(nèi)）、通知基本存款賬戶開(kāi)戶銀行（3個(gè)工作日內(nèi)）3、專用存款賬戶（1）概念存款人對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。（2）開(kāi)戶要求和使用范圍a、單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。b、財(cái)政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金。C、基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)資金、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的，應(yīng)在開(kāi)戶時(shí)報(bào)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)。中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种袘?yīng)根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定審查批準(zhǔn)。d、糧、棉、油收購(gòu)資金、社會(huì)保障基金、住房基金和黨、團(tuán)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等專用存款賬戶支取現(xiàn)金應(yīng)按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。e、收入?yún)R繳賬戶除向其基本存款賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專用存款賬戶劃繳款項(xiàng)外，只收不付，不得支取現(xiàn)金。業(yè)務(wù)支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項(xiàng)外，只付不收，其現(xiàn)金支取必須按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。(3)開(kāi)立程序a、預(yù)算單位專用存款賬戶：申請(qǐng)——審查——向中國(guó)人民銀行備案（5個(gè)工作日內(nèi)）、通知基本存款賬戶開(kāi)戶銀行（3個(gè)工作日內(nèi)）b、其他專用存款賬戶：申請(qǐng)——審查——報(bào)送中國(guó)人民銀行核準(zhǔn)（2個(gè)工作日內(nèi)）4、臨時(shí)存款賬戶（1）概念存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。（2）使用范圍a、臨時(shí)存款賬戶有效期最長(zhǎng)不得超過(guò)2年。存款人在賬戶使用中需要延長(zhǎng)期限的，應(yīng)在有效期限內(nèi)向開(kāi)戶銀行提出申請(qǐng)。b、注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付。5、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶（2）使用范圍a、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金支取業(yè)務(wù)。b、儲(chǔ)蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)(3)使用中應(yīng)注意問(wèn)題a、單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)每筆超過(guò)5萬(wàn)元的，應(yīng)向其開(kāi)戶銀行提供各類付款憑證。b、單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)應(yīng)納稅的，稅收代扣單位付款時(shí)應(yīng)向其開(kāi)戶銀行提供完稅證明。6、異地銀行結(jié)算賬戶（2）使用范圍a、營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)地與經(jīng)營(yíng)地不在同一行政區(qū)域（跨省、市、縣），需要開(kāi)立基本存款賬戶的。b、辦理異地借款和其他結(jié)算需要開(kāi)立一般存款賬戶的。c、存款人有回籠異地貨款，支付異地營(yíng)銷開(kāi)支需要的，如因附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開(kāi)立專用存款賬戶的。d、異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶的e、自然人根據(jù)需要在異地開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的四、銀行結(jié)算賬戶的管理及罰則1、中國(guó)人民銀行的管理(1)中國(guó)人民銀行是銀行結(jié)算賬戶的監(jiān)督管理部門(2)中國(guó)人民銀行負(fù)責(zé)對(duì)銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立、使用、變更、撤銷進(jìn)行監(jiān)督檢查(3)中國(guó)人民銀行負(fù)責(zé)基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和預(yù)算單位專用存款賬戶開(kāi)戶許可證的管理。2、開(kāi)戶銀行的管理（3）銀行結(jié)算賬戶管理檔案的保管期限為銀行結(jié)算賬戶撤銷后10年。銀行應(yīng)對(duì)已開(kāi)立的單位銀行結(jié)算賬戶實(shí)行年檢制度。3、存款人的管理（1）存款人應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)留銀行印鑒的管理（2）存款人應(yīng)加強(qiáng)對(duì)開(kāi)戶許可證的管理（3）存款人應(yīng)妥善保管其密碼存款人違反賬戶管理制度的處罰其行為為：（1）開(kāi)立、撤銷銀行結(jié)算賬戶時(shí)違反銀行結(jié)算管理制度（2）偽造、變?cè)?、私自印制開(kāi)戶登記證其處罰為：（1）非經(jīng)營(yíng)性存款人：警告并處1000元罰款（2）經(jīng)營(yíng)性存款人：警告并處1-3萬(wàn)元罰款存款人違反賬戶管理制度的處罰其行為為：使用銀行結(jié)算賬戶時(shí)違反銀行結(jié)算管理制度其處罰為：非經(jīng)營(yíng)性存款人：警告并處1000