2023年稅務(wù)師《稅法一》重點(diǎn)考試題庫(kù)自測(cè)測(cè)試題

2023年稅法一題庫(kù)

題號(hào)一二三四五六閱卷人總分

得分

注意事項(xiàng)：

1.全卷采用機(jī)器閱卷，請(qǐng)考生注意書(shū)寫規(guī)范；考試時(shí)間為120分鐘。

2.在作答前，考生請(qǐng)將自己的學(xué)校、姓名、地區(qū)、準(zhǔn)考證號(hào)涂寫在試卷和答

題卡規(guī)定位置。

3.部分必須使用2B鉛筆填涂；非選擇題部分必須使用黑色簽字筆書(shū)寫，字體

工整，筆跡清楚。

4.請(qǐng)按照題號(hào)在答題卡上與題目對(duì)應(yīng)的答題區(qū)域內(nèi)規(guī)范作答，超出答題區(qū)域

書(shū)寫的答案無(wú)效:在草稿紙、試卷上答題無(wú)效。

NA卷（第I卷）

琪

第I卷（考試時(shí)間：120分鐘）

一、單選題

1、某煙草公司2021年8月8日支付煙葉收購(gòu)價(jià)款80萬(wàn)元，另向煙農(nóng)支付了價(jià)外補(bǔ)貼10

萬(wàn)元。該煙草公司8月收購(gòu)煙葉應(yīng)繳納的煙葉稅為（）萬(wàn)元。

?A.16

?B.17.6

?C.18

"?D.19.6

答案：

兇B

爰本題解析：

應(yīng)納煙葉稅=80x（1+10%）x20%=17.6（萬(wàn)元）。

2、位于市區(qū)的某公司2020年8月實(shí)際繳納增值稅210萬(wàn)元。當(dāng)月因享受增值稅先征后退政策，

獲得增值稅退稅60萬(wàn)元。則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)為（）。

?A.15萬(wàn)元

?B.17萬(wàn)元

?C.21萬(wàn)元

?D.53萬(wàn)元

答案：C

本題解析:

應(yīng)交城建稅和教育費(fèi)附加=210x（7%+3%）=21（萬(wàn)元）。

3、某食品加工企業(yè)2019年12月滿足增值稅期末留抵退稅的條件。該企業(yè)當(dāng)年3月末增值稅留

抵稅額為10萬(wàn)元，12月末增值稅留抵稅額為80萬(wàn)元。2019年4月?12月已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為180

萬(wàn)元，其中取得增值稅專用發(fā)票對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額為162萬(wàn)元、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額為18

萬(wàn)元。該企業(yè)申報(bào)的留抵退稅為（）萬(wàn)元。

?A.37.8

?B.43.2

?C.63

?D.42

答案：A

本題解析：

進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例=162+180X100%=90%,允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額x進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例

x60%=（80-10）x90%x60%=37.8（萬(wàn)元）。

4、位于某省市區(qū)的一家建筑企業(yè)甲公司為增值稅一般納稅人，2019年10月具體經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

（1）在機(jī)構(gòu)所在地以預(yù)收款方式提供建筑服務(wù)，當(dāng)月收到預(yù)收款1400萬(wàn)元，支付含稅分包款

150萬(wàn)元，該建筑工程尚未開(kāi)工。（2）在A省某縣承建一棟寫字樓，按照工程進(jìn)度及合同約

定，本月取得含稅金額3000萬(wàn)元并開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票。甲公司將部分業(yè)務(wù)分包給當(dāng)?shù)氐囊?/p>

家建筑企業(yè)，簽訂合同后，當(dāng)?shù)亟ㄖ髽I(yè)以內(nèi)部授權(quán)方式，將該分包業(yè)務(wù)授權(quán)其集團(tuán)內(nèi)某小規(guī)模

納稅人施工，由該小規(guī)模納稅人直接與甲公司結(jié)算工程價(jià)款，本月甲公司向小規(guī)模納稅人支付含

稅分包款1200萬(wàn)元，取得小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。（3）在B省某市承接一

項(xiàng)橋梁建造業(yè)務(wù)，該業(yè)務(wù)為甲供工程，甲公司選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。本月收到含稅金額4000萬(wàn)

元并開(kāi)具了增值稅普通發(fā)票。甲公司將部分業(yè)務(wù)進(jìn)行分包，本月支付含稅分包款1500萬(wàn)元，取

得分包商開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票。（4〉出租本地新建的一處倉(cāng)庫(kù)，取得含稅租金收入50萬(wàn)元，

同時(shí)向承租方收取管理費(fèi)6萬(wàn)元。（5）整體出售一幢位于C省某市的酒店式公寓，總價(jià)款為

16500萬(wàn)元。該公寓樓于2016年6月購(gòu)進(jìn)用于經(jīng)營(yíng)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額11000

萬(wàn)元，稅額1210萬(wàn)元，價(jià)稅合計(jì)12210萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：假定上述業(yè)務(wù)涉及的增值稅

專用發(fā)票均己通過(guò)發(fā)票服務(wù)平臺(tái)勾選確認(rèn)抵扣；除題目特別說(shuō)明外，上述業(yè)務(wù)甲公司均采用一般

計(jì)稅方法計(jì)稅。）根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

業(yè)務(wù)（3）當(dāng)月應(yīng)預(yù)繳的增值稅為（）萬(wàn)元。

?A.72.82

?B.43.69

?C.45.87

?D.73.39

答案：A

本題解析：

一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和

價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。業(yè)務(wù)（3）當(dāng)月應(yīng)預(yù)

繳增值稅=（4000-1500）+（1+3%）x3%=72.82（萬(wàn)元）

5、某房地產(chǎn)企業(yè)2019年開(kāi)發(fā)一個(gè)辦公樓項(xiàng)目，當(dāng)年竣工驗(yàn)收。2019年12月銷售了可售建筑面

積的50%,剩余50%待售。至2020年3月，銷售了可售建筑面積的88%,下列說(shuō)法中正確的是

（）?

?A.該企業(yè)應(yīng)該在2019年12月進(jìn)行土地增值稅的清算

?B.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在2019年12月要求該企業(yè)進(jìn)行土地增值稅的清算

?C.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在2020年3月要求該企業(yè)進(jìn)行土地增值稅的清算

?D.該企業(yè)應(yīng)該在2020年3月進(jìn)行土地增值稅的清算

答案：C

本題解析：

已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，己轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%

以上的，或該比例雖未超過(guò)85%,但剩余的可售面積已經(jīng)出租或自用的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納

稅人進(jìn)行土地增值稅清算。

6、某商業(yè)銀行（增值稅一般納稅人）2021年第一季度提供貸款服務(wù)取得含稅利息收入5300萬(wàn)

元，提供直接收費(fèi)服務(wù)取得含稅收入106萬(wàn)元，開(kāi)展貼現(xiàn)業(yè)務(wù)取得含稅利息收入500萬(wàn)元。

該銀行上述業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額（）萬(wàn)元。

?A.157.46

?B.172.02

?C.306.00

?D.334.30

答案：D

本題解析：

金融服務(wù)適用6%的增值稅稅率。該銀行上述業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額=（5300+106+500）+（1+6%）

x6%=334.30（萬(wàn)元）。

7、（2017年真題）企業(yè)取得的下列收入，不征收增值稅的是（）。

,A.存款利息

?B.房屋租賃費(fèi)

?C.供電企業(yè)收取的并網(wǎng)服務(wù)費(fèi)

?D.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)

答案：A

本題解析：

選項(xiàng)A：不征收增值稅。選項(xiàng)BCD：均屬于增值稅的征稅范圍。

8、下列有關(guān)車輛購(gòu)置稅計(jì)稅價(jià)格的說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。

?A.納稅人以自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照購(gòu)置應(yīng)稅

車輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，不包括增值稅稅款

?B.納稅人購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為納稅人實(shí)際支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款，不包括

增值稅稅款

?C.納稅人申報(bào)的應(yīng)稅車輛計(jì)稅價(jià)格明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《稅收征

收管理法》的規(guī)定核定其應(yīng)納稅額

?D.納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為關(guān)稅完稅價(jià)格加上關(guān)稅和消費(fèi)稅

答案：A

本題解析：

納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價(jià)格確定，不包括

增值稅稅款。沒(méi)有同類應(yīng)稅車輛銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。

9、（2020年真題）某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年12月取得跨縣市建筑工程勞務(wù)款

1500萬(wàn)元（含稅）；支付分包工程款600萬(wàn)元（含稅），分包款取得合法有效憑證。該建筑服

務(wù)項(xiàng)目選用一般計(jì)稅方法。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)在勞務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅是（）萬(wàn)元。

?A.17.48

?B.18.00

?C.26.21

?D.16.51

答案：D

本題解析：

一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外

費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部?jī)r(jià)款

和價(jià)外費(fèi)用一支付的分包款）=（1+適用稅率）x2%預(yù)繳增值稅=（1500-600）:（1+9%）x2%

=16.51（萬(wàn)元）

10、睪酮17a-甲基衍生物，為雄激素，可口服，用于男性缺乏睪酮引起的疾病

?A.甲睪酮

?B.雌二醇

?C.黃體酮

?D.米非司酮

?E.苯丙酸諾龍

答案：A

本題解析：

雌二醇為活性最強(qiáng)的內(nèi)源性雌激素，臨床用于雌激素缺乏引起的病癥；苯丙酸諾龍為19位失碳

雄激素類化合物，由于19位失碳后，其雄激素活性減低，但蛋白同化激素活性相對(duì)增高，為最

早使用的蛋白同化激素類藥物；甲睪酮為睪酮17a-甲基衍生物，為雄激素，可口服，用于男性

缺乏睪酮引起的疾病，所以第1小題答案為B；第2小題答案為E;第3小題答案為A。

11、2010年10月國(guó)內(nèi)某手表生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口手表機(jī)芯6000只，海關(guān)審定的完稅價(jià)格0.5萬(wàn)元/只，

關(guān)稅稅率30%,完稅后海關(guān)放行;當(dāng)月生產(chǎn)銷售手表8000只，單價(jià)L25萬(wàn)元（不含稅）。2010年

10月該手表廠國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅共計(jì)（）萬(wàn)元。

?A.2257

?B.3037

?C.3700

?D.4600

答案：B

本題解析：

銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅=1.25x8000x20%=2000（元）;銷項(xiàng)稅=1.25x8000xl7%=1700（元），進(jìn)項(xiàng)稅

=0.5x6000x（l+30%）x：17%=663（元），應(yīng)納增值稅=1700-663=1037（元）;因此，2010年10月該手表廠

國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅共計(jì)=2000+1037=3037（元）。

12、應(yīng)稅消費(fèi)品價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其計(jì)稅價(jià)格。下列應(yīng)稅消費(fèi)品

應(yīng)由國(guó)家稅務(wù)總局核定計(jì)稅價(jià)格的是（）。

?A.鞭炮

?B.實(shí)木地板

?C.高檔手表

?D.糧食白酒

答案：D

本題解析：

卷煙和糧食白酒的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定。

13、（2018年）某金店（增值稅一般納稅人）2019年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）1日?24日，零售純金首飾取得含稅銷售額1200000元，零售玉石首飾取得含稅銷售額

1170000元。

（2）25S,采取以舊換新方式零售A款純金首飾，實(shí)際收取價(jià)款560000元，同款新純金首飾

零售價(jià)為780000元。

（3）27日，接受消費(fèi)者委托加工B款金項(xiàng)鏈20條，收取含稅加工費(fèi)5650元，無(wú)同類金項(xiàng)鏈銷

售價(jià)格。黃金材料成本30000元，當(dāng)月加工完成并交付委托人。

（4）30日，將新設(shè)計(jì)的C款金項(xiàng)鏈發(fā)放給優(yōu)秀員工作為獎(jiǎng)勵(lì)。該批金項(xiàng)鏈耗用黃金500克，不

含稅購(gòu)進(jìn)價(jià)格270元/克，無(wú)同類首飾售價(jià)。

已知：貴重首飾及珠寶玉石成本利潤(rùn)率6%,金銀首飾消費(fèi)稅稅率5%。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

（1）業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。

?A.53097.35

B.51282.05

?C.62564.10

?D.100000.00

答案：A

本題解析：

玉石首飾在零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。

業(yè)務(wù)（1）

應(yīng)納消費(fèi)稅=￥吧?，注％=53097.35（元）

14、根據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，表述不正確的是（）。

?A.關(guān)稅的征稅主體是國(guó)家

?B.關(guān)稅只對(duì)有形的貨品征收，對(duì)無(wú)形的貨品不征收

?C.關(guān)稅是一種商品稅

?D.任何情況下，一國(guó)的關(guān)境和國(guó)境都是一致的

答案：D

本題解析：

一般情況下，一國(guó)的關(guān)境和國(guó)境是一致的，但當(dāng)一個(gè)國(guó)家在境內(nèi)設(shè)立自由貿(mào)易區(qū)或自由港時(shí)，國(guó)

境大于關(guān)境；當(dāng)幾個(gè)國(guó)家結(jié)成關(guān)稅同盟，組成統(tǒng)一的關(guān)境，實(shí)施統(tǒng)一的關(guān)稅法令和統(tǒng)一的對(duì)外稅

則，只對(duì)來(lái)自或運(yùn)往其他國(guó)家的貨物進(jìn)出共同關(guān)境征收關(guān)稅時(shí)，國(guó)境小于關(guān)境。

15、土地增值稅適用的稅率是（）。

?A.比例稅率

?B.超額累進(jìn)稅率

,C.超率累進(jìn)稅率

?D.定額稅率

答案：C

本題解析：

土地增值稅實(shí)行超率累進(jìn)稅率。

16、（2019年真題）關(guān)于小規(guī)模納稅人2020年1月發(fā)生的業(yè)務(wù)所繳納增值稅，下列說(shuō)法正確的

是（）

?A.銷售自己使用過(guò)的不動(dòng)產(chǎn)，以3%征收率減按2%計(jì)算繳納增值稅

?B.提供建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照3%征收率計(jì)算繳納增值

稅

?C.出租不動(dòng)產(chǎn)按照5%征收率計(jì)算繳納增值稅（不含個(gè)人出租住房）

?D.銷售邊角料收入應(yīng)按照3%征收率減按2%計(jì)算繳納增值稅

答案：C

本題解析：

選項(xiàng)A：按照5%的征收率計(jì)算增值稅，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)（有形動(dòng)產(chǎn)），

適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。選項(xiàng)B：以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支

付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算增值稅。選項(xiàng)D：按照3%的征收率計(jì)算增

值稅。

17、下列各項(xiàng)中，不按最高售價(jià)為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的是（）。

?A.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取消費(fèi)資料

?B.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于抵償債務(wù)

?C.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于投資入股

?D.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品贈(zèng)送給其他單位

答案：D

本題解析：

納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納

稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。

18、（2016年）某酒類股份有限公司為增值稅一般納稅人，2017年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）為某企業(yè)特制一批白酒，用自產(chǎn)原漿白酒500斤勾漿68。白酒980斤，無(wú)同類白酒的銷售

價(jià)格，68。白酒生產(chǎn)成本為240元/斤。

（2）用外購(gòu)己稅原漿白酒勾兌56。白酒3000斤，銷售1000斤，不含稅出廠價(jià)250元/斤。

（3）銷售給下屬銷售公司42。白酒500斤，不含稅出廠價(jià)100元/斤，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為銷售價(jià)格明

顯偏低，上月銷售公司對(duì)外銷售同類白酒的平均價(jià)格為220元/斤。

（4）移送一批60。的白酒給自設(shè)的非獨(dú)立核算門市部，同批次白酒不含稅出廠價(jià)格260元/斤，

門市部銷售360斤，不含稅價(jià)350元/斤。

已知：白酒的成本利潤(rùn)率為10%,白酒銷費(fèi)稅稅率為20%,定額稅率0.5元/斤。白酒消費(fèi)稅計(jì)

稅價(jià)格核定比例為60%。

根據(jù)上述資料，回答以下問(wèn)題：

（2）該公司業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）元

?A.151500.00

?B.50000.00

?C.0

?D.50500.00

答案：D

本題解析：

業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=1000x250x20%+1000x0.5=50500(元)。

19、納稅人違反《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條第二款的規(guī)定虛開(kāi)發(fā)票的，由稅務(wù)

機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得。虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處（）罰款。

?A.1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下

?B.3萬(wàn)元以上10萬(wàn)元以下

?C.1萬(wàn)元以下

?D.5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款

答案：D

本題解析：

納稅人違反《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條第二款的規(guī)定虛開(kāi)發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)

沒(méi)收違法所得;虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款;虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，

并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

20、下列貨物勞務(wù)的出口，適用增值稅征稅政策的是（）。

?A.國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙

?B.非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物

?C.出口企業(yè)以自營(yíng)名義出口，但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、收款或退稅風(fēng)險(xiǎn)之一的

?D.特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位或個(gè)人提供加工修理修配勞務(wù)

答案：C

本題解析：

選項(xiàng)A、B、D均適用增值稅免稅政策。

21、某酒類股份有限公司為增值稅一般納稅人，2020年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（已知：白酒的

成本利潤(rùn)率為10%,白酒消費(fèi)稅比例稅率為20%,定額稅率0.5元/斤。白酒消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格

核定比例為60%。）

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

（1）為某企業(yè)特制一批白酒，用自產(chǎn)原漿白酒500斤勾漿68。白酒980斤，無(wú)同類白酒的銷

售價(jià)格，68。白酒生產(chǎn)成本為240元/斤。

（2）用外購(gòu)已稅原漿白酒勾兌56。白酒3000斤，銷售1000斤，不含稅出廠價(jià)250元/斤。

（3）錯(cuò)售給下屬銷售公司42。白酒500斤，不含稅出廠價(jià)100元/斤，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為銷售價(jià)格

明顯偏低，上月銷售公司對(duì)外銷售同類白酒的平均價(jià)格為220元/斤。

（4）移送一批60。的白酒給自設(shè)的非獨(dú)立核算門市部，同批次白酒不含稅出廠價(jià)格260元/斤，

門市部銷售360斤，不含稅價(jià)300元/斤。

（4）該公司業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）元。

A.18720.00

B.18900.00

C.21600.00

D.21780.00

答案：D

本題解析：

(4)業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=360x300x20%+360x0.5=21780(元)

22、（2013年真題）下列關(guān)于委托加工業(yè)務(wù)消費(fèi)稅處理的說(shuō)法，正確的是（）。

?A.將委托加工收回的已稅消費(fèi)品直接加價(jià)銷售的，不征收消費(fèi)稅

?B.納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅

?C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，若委托方未提供原材料成本，由委托方到所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核

定其材料成本

?D.委托方委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有代收代繳稅款的，一律由受托方補(bǔ)稅

答案：B

本題解析：

選項(xiàng)A,委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按

照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。選項(xiàng)C,委托加工應(yīng)稅

消費(fèi)品的納稅人，必須在委托合同上如實(shí)注明材料成本，凡未提供材料成本的，受托方所在地主

管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其材料成本。選項(xiàng)D,委托方委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有代收代繳稅

款的，由委托方補(bǔ)稅。

23、某生產(chǎn)型企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）銷售一批貨物給某商場(chǎng)，取得不含稅銷售收入100萬(wàn)元，同時(shí)取得貨物包裝物押金10萬(wàn)

元（單獨(dú)記賬）、優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)7.02萬(wàn)元。

（2）本月企業(yè)初次購(gòu)進(jìn)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明價(jià)款為

2萬(wàn)元，稅金為0.26萬(wàn)元，且當(dāng)月支付稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的技術(shù)維護(hù)費(fèi)0.5萬(wàn)元，取得了技術(shù)維

護(hù)服務(wù)單位開(kāi)具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票。

（3）采取折扣方式銷售甲產(chǎn)品給A商場(chǎng)，在同一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票"金額"欄上注明銷售額80

萬(wàn)元、折扣額8萬(wàn)元；另外，銷售給A商場(chǎng)乙產(chǎn)品240件，乙產(chǎn)品不含稅售價(jià)每件3840元。

（4）采取以舊換新方式銷售丙產(chǎn)品100件，每件新貨物不含稅單價(jià)為6600元，另支付給顧客

每件舊產(chǎn)品收購(gòu)款600元。

（5）銷售給本企業(yè)職工外觀損傷的乙產(chǎn)品20件，每件不含稅售價(jià)2000元。

（6）將價(jià)值33萬(wàn)元（不含稅）的丙產(chǎn)品投資于B企業(yè)，另無(wú)償贈(zèng)送給B企業(yè)價(jià)值7萬(wàn)元（不

含稅）的丙產(chǎn)品。

（7）外購(gòu)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200萬(wàn)元、增值稅26萬(wàn)元，支付運(yùn)輸企

業(yè)（一般納稅人）不含稅運(yùn)輸費(fèi)20萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月裝修職工宿舍樓領(lǐng)用20%

的外購(gòu)材料。

（8）從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)一批材料，取得普通發(fā)票，注明價(jià)款6萬(wàn)元；從另一小規(guī)模納稅人

處購(gòu)進(jìn)一批手套作為勞保用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額2000元。

（9）本月外購(gòu)一批小家電發(fā)給員工每人一件，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款1.7萬(wàn)元；又向

某關(guān)聯(lián)企業(yè)贈(zèng)送童裝一批，購(gòu)進(jìn)成本1萬(wàn)元，未取得專用發(fā)票，零售價(jià)3.39萬(wàn)元。

（10）進(jìn)口一套生產(chǎn)設(shè)備，關(guān)稅完稅價(jià)格15萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%,完稅后取得海關(guān)填發(fā)

的稅款專用繳款書(shū)。

己知：企業(yè)取得的相關(guān)發(fā)票，均已按規(guī)定申報(bào)抵扣。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)為（）萬(wàn)元。

?A.28.95

?B.39.00

?C.24.78

?D.31.92

答案：C

本題解析：

進(jìn)項(xiàng)稅額=（26+20x9%）x80%+2000-rl0000+15x（1+20%）xl3%=24.78（萬(wàn)元）。

24、（2018年真題）下列項(xiàng)目中，征收增值稅的是（）

?A.婚姻介紹服務(wù)

?B.個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)

?C.個(gè)人銷售受贈(zèng)的住房

?D.學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)

答案：C

本題解析：

選項(xiàng)ABD：免征增值稅。

25、下列情形中，不屬于采取強(qiáng)制執(zhí)行措施條件的是（）。

A.超過(guò)納稅期限

?B.告誡在先

?C.己經(jīng)采取了稅收保全措施

?D.超過(guò)告誡期

答案：C

本題解析：

強(qiáng)制執(zhí)行措施的條件：

①超過(guò)納稅期限。未按照規(guī)定的期限納稅或者解繳稅款。

②告誡在先。稅務(wù)機(jī)關(guān)必須責(zé)令限期繳納稅款。

③超過(guò)告誡期。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的。

26、（2020年真題）根據(jù)一般納稅人轉(zhuǎn)讓取得不動(dòng)產(chǎn)的增值稅管理辦法規(guī)定，下列說(shuō)法中正確

的是（）。

?A.取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括抵債取得的不動(dòng)產(chǎn)

?B.轉(zhuǎn)讓2015年取得的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)后的余

額為計(jì)稅銷售額

?C.轉(zhuǎn)讓2018年自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

?D.取得不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

答案：A

本題解析：

選項(xiàng)B,轉(zhuǎn)讓2015年取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)

外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算

應(yīng)納稅額;選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。

選項(xiàng)C,一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后自建的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法，以取得的全

部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額，不得選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法；選項(xiàng)D,應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在

地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

27、甲化妝品廠2020年5月委托乙廠加工一批消費(fèi)稅的應(yīng)稅香水精，甲廠提供原料成本50萬(wàn)

元，當(dāng)月乙廠將加工完畢的香水精交付甲廠，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明收取加工費(fèi)1萬(wàn)元。甲

化妝品廠當(dāng)月聘委托加工收回的香水精40%用于銷售，取得不含稅銷售額25萬(wàn)元，將其余的60%

用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品。將生產(chǎn)的高檔化妝品的70%以分期收款方式對(duì)外銷售，合同約定不含

稅銷售額60萬(wàn)元，另將剩余的30%贈(zèng)送給客戶。其他相關(guān)資料:高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%,

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

用于銷售的香水精應(yīng)繳納消費(fèi)稅是（）萬(wàn)元。

?A.0

?B.0.17

?C.0.2

?D.0.15

答案：D

本題解析:

委托加工業(yè)務(wù)中，受托方的計(jì)稅價(jià)格=（50+1）-r（1-15%）=60（萬(wàn)元）

60x40%=24（萬(wàn)元），低于直接銷售25萬(wàn)元。此處屬于將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品以高于受

托方的計(jì)稅價(jià)格出售，需要繳納消費(fèi)稅。

應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=25xl5%-9x40%=0.15（萬(wàn)元）。

28、位于市區(qū)的甲卷煙廠和乙卷煙批發(fā)企業(yè)均為增值稅一般納稅人。甲卷煙廠主要生產(chǎn)銷售同一

牌號(hào)規(guī)格的卷煙。2020年4月甲卷煙廠發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）從煙農(nóng)手中購(gòu)進(jìn)一批煙葉用于生產(chǎn)煙絲并于當(dāng)月領(lǐng)用,農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明價(jià)款30萬(wàn)元、

價(jià)外補(bǔ)貼3萬(wàn)元，將煙葉運(yùn)回企業(yè)，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)1萬(wàn)元，取得增值稅一般納稅人開(kāi)具的增

值稅專用發(fā)票。

（2）委托某縣的丙加工廠（增值稅一般納稅人）加工一批煙絲，卷煙廠提供的煙葉成本為22

萬(wàn)元，支付不含稅加工費(fèi)和代墊輔料費(fèi)6萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票（丙加工廠無(wú)同類煙絲的銷

售價(jià)格）：卷煙廠收回?zé)熃z后，將其中50%對(duì)外銷售，取得不含稅收入24萬(wàn)元；領(lǐng)用剩余50%

的煙絲繼續(xù)生產(chǎn)卷煙。

（3）向乙卷煙批發(fā)企業(yè)銷售卷煙500標(biāo)準(zhǔn)箱，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款1250萬(wàn)元；

為了維持良好的合作關(guān)系，另贈(zèng)送20標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙給乙卷煙批發(fā)企業(yè)，贈(zèng)送的20標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙未開(kāi)

具發(fā)票。乙卷煙批發(fā)企業(yè)將200標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙批發(fā)給卷煙零售商，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的

金額300萬(wàn)元。

（4）受托加工一批雪茄煙，委托方提供的煙葉成本為15萬(wàn)元，本月完成加工并開(kāi)具增值稅專用

發(fā)票，注明收取的加工費(fèi)及代墊輔料費(fèi)價(jià)款為6萬(wàn)元、增值稅0.78萬(wàn)元，甲卷煙廠沒(méi)有同類雪

茄煙的銷售價(jià)格。

其他相關(guān)資料：煙葉稅的稅率為20%；1標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙=250標(biāo)準(zhǔn)條；卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)適用的消費(fèi)稅稅

率為56%加0.6元/標(biāo)準(zhǔn)條；卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅率為11%加1元/標(biāo)準(zhǔn)條；煙絲的消費(fèi)稅稅

率為30%；雪茄煙的消費(fèi)稅稅率為36%。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

丙加工廠受托加工煙絲應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元。

?A.8.4

?B.12

?C.4.2

?D.6

答案：B

本題解析：

丙加工廠受托加工煙絲應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=（22+6）（1-30%）x30%=12（萬(wàn)元）。

29、甲貿(mào)易公司為增值稅一般納稅人，2021年4月以不含稅價(jià)格為15萬(wàn)元的玉米與乙公司不含

稅價(jià)格為8萬(wàn)元的罐頭進(jìn)行交換，差價(jià)款由乙公司以銀行存款支付，雙方均向?qū)Ψ介_(kāi)具增值稅專

用發(fā)票，假定當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，甲貿(mào)易公司當(dāng)月應(yīng)繳

納增值稅（）萬(wàn)元。

?A.0.31

?B.1.95

?C.0.22

?D.0.91

答案：A

本題解析：

應(yīng)納的增值稅=25X9%-8X13%=0.31（萬(wàn)元）。

30、2020年6月，A市某公司轉(zhuǎn)讓2015年自建的辦公樓，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)注明含稅收入4000萬(wàn)

元。辦公樓經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的重置成本價(jià)為3000萬(wàn)元，成新度折扣率90%,因?qū)k公樓評(píng)估支

付評(píng)估費(fèi)5萬(wàn)元。該公司選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算增值稅，則計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除項(xiàng)目金額合計(jì)

為（）萬(wàn)元。（所在省政府允許扣除地方教育附加）

?A.2724.86

?B.2727.86

?C.2729.86

?D.2731

答案：C

本題解析：

納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時(shí)，因納稅需要對(duì)房地產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估所支付的評(píng)估費(fèi)可以作為計(jì)算土地增

值稅的扣除項(xiàng)目。計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=3000X90%+5+4000+（1+5%）x5%x

（7%+3%+2%）+4000x0.5%o=2729.86（萬(wàn)元）。

31、生產(chǎn)酒類產(chǎn)品的甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）受乙企業(yè)委托生產(chǎn)高粱白酒20噸，甲企業(yè)提供主要材料成本共計(jì)20萬(wàn)元，同時(shí)收取不含

增值稅加工費(fèi)5萬(wàn)元、輔助材料款3萬(wàn)元。甲企業(yè)同類高粱白酒的每噸不含增值稅銷售價(jià)格為4

萬(wàn)元，該批白酒當(dāng)月加工完畢并交付給乙企業(yè)。

（2）將自產(chǎn)薯類白酒100噸移送非獨(dú)立核算門市部，不含稅作價(jià)1.5萬(wàn)元/噸；門市部當(dāng)月銷售

90噸，不含稅售價(jià)1.8萬(wàn)元/噸。

（3）本月用外購(gòu)糧食白酒20噸勾兌成低度白酒100噸。采用分期收款方式全部銷售給某煙酒

批發(fā)企業(yè)，每噸不含稅售價(jià)為3萬(wàn)元，雙方約定企業(yè)本月收取60%的貨款；其余的40%貨款在下

月15日收取。

（4）用自產(chǎn)薯類白酒10噸換取生產(chǎn)資料，該薯類白酒最低不含稅銷售價(jià)格為1.5萬(wàn)元/噸、平

均不含稅銷售價(jià)格為1.7萬(wàn)元/噸、最高不含稅銷售價(jià)格為1.9萬(wàn)元/噸。

（其他相關(guān)材料：白酒消費(fèi)稅比例稅率為20%,定額稅率0.5元/500克）

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

針對(duì)業(yè)務(wù)（1）,下列表述正確的是（）。

?A.乙企業(yè)是消費(fèi)稅的納稅人

?B.甲企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅18萬(wàn)元

?C.甲企業(yè)應(yīng)按照銷售自產(chǎn)貨物繳納消費(fèi)稅

?D.乙企業(yè)收回白酒后自行申報(bào)繳納消費(fèi)稅

答案：C

本題解析：

由于甲企業(yè)提供主要材料，所以甲企業(yè)是消費(fèi)稅的納稅人，按照銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅。

甲企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=4X20X20%+20X0.1=18（萬(wàn)元）。

白酒定額稅率為0.5元/500克，1元/I千克，1000元/1000千克，即0.1萬(wàn)元/噸。

32、境外A設(shè)計(jì)公司與境內(nèi)B企業(yè)（小規(guī)模納稅人）簽訂合同，約定2020年10月為B企業(yè)

提供網(wǎng)站設(shè)計(jì)服務(wù)，合同含稅價(jià)款20萬(wàn)美元，1美元=6.76元人民幣。A設(shè)計(jì)公司在境內(nèi)未

設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)且沒(méi)有代理人，境內(nèi)B企業(yè)應(yīng)扣繳增值稅稅額為（）萬(wàn)元。

?A.3.94

?B.4.56

?C.7.65

?D.13.40

答案：C

本題解析：

提供網(wǎng)站設(shè)計(jì)服務(wù)屬于文化創(chuàng)意服務(wù)，文化創(chuàng)意服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)，稅率為6%。境外單位或者

個(gè)人在境內(nèi)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買方為增值稅扣繳

義務(wù)人?？劾U義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額:應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款+（1+稅率）

x稅率B企業(yè)應(yīng)扣繳增值稅=20x6.76+（1+6%）x6%=7.65（萬(wàn)元）

33、ADH調(diào)節(jié)水重吸收的部位在

?A.近球小管

?B.髓祥升支粗段

?C.髓祥升支細(xì)段

?D.遠(yuǎn)曲小管和集合管

?E.髓祥降支細(xì)段

答案：D

本題解析：暫無(wú)解析

34、某高爾夫球具制造企業(yè)，位于縣城，為增值稅一般納稅人。2021年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù):

（1）從農(nóng)戶手中購(gòu)入一批原木，開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明金額6萬(wàn)元，委托甲加工廠加工

成500根高爾夫球桿，支付加工費(fèi)1萬(wàn)元，運(yùn)送原木發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)0.2萬(wàn)元，加工費(fèi)與運(yùn)費(fèi)均取得

一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。加工廠同類高爾夫球桿不含稅售價(jià)為200元/根。當(dāng)月高爾

夫球具制造企業(yè)收回全部高爾夫球桿，甲加工廠未代收代繳消費(fèi)稅。

（2）將從甲加工廠收回的高爾夫球桿對(duì)外銷售300根，不含稅售價(jià)為300元/根，剩余200根留

存?zhèn)}庫(kù)待售。

（3）從乙生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）購(gòu)入桿頭、握把，支付不含稅貨款10萬(wàn)元，取得增值稅專用

發(fā)票。領(lǐng)用購(gòu)入的桿頭、握把生產(chǎn)高爾夫球桿，本月將自產(chǎn)的高爾夫球桿全部出售，取得不含稅

價(jià)款40萬(wàn)元。

（4）該制造企業(yè)出租一所2017年購(gòu)入的閑置辦公樓，約定月含稅租金4萬(wàn)元，租期1年，當(dāng)

月一次性預(yù)收2021年5月至2022年4月租金，其中合同約定2021年5月1日至2021年7月

31日免收租金。

其他相關(guān)資料：高爾夫球及球具消費(fèi)稅稅率為10%,成本利潤(rùn)率為10%;期初外購(gòu)桿頭、握把買

價(jià)20萬(wàn)元，期末庫(kù)存外購(gòu)桿頭、握把買價(jià)為0。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（）萬(wàn)元。

?A.0.47

?B.0.66

?C.0.85

?D.0.96

答案：A

本題解析：

該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=（7.29+2.19）x5%=0.47（萬(wàn)元）。

35、下列各項(xiàng)中，不屬于土地增值稅特點(diǎn)的是（）。

?A.以增值額為計(jì)稅依據(jù)

?B.采用扣除法和評(píng)估法計(jì)算增值額

?C.抑制土地炒買炒賣，保障國(guó)家的土地權(quán)益

?D.實(shí)行按次征收，納稅時(shí)間、繳納方法根據(jù)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓情況而定

答案：C

本題解析：

抑制土地炒買炒賣，保障國(guó)家的土地權(quán)益，這是征收土地增值稅的意義。

36、實(shí)行增值稅的國(guó)家廣泛采用的計(jì)稅方法是（）。

?A.直接計(jì)算法

?B.間接計(jì)算法

?C.一般計(jì)算法

?D.特殊計(jì)算法

答案：B

本題解析：

間接計(jì)算法簡(jiǎn)便易行，計(jì)算準(zhǔn)確，既適用于單一稅率，又適用于多檔稅率，因此，是實(shí)行增值稅

的國(guó)家廣泛采用的計(jì)稅方法。

37、甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司對(duì)一項(xiàng)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算，相關(guān)資料包括：取得土地使用權(quán)支

付的金額為40000萬(wàn)元；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本101000萬(wàn)元；銷售費(fèi)用4500萬(wàn)元；管理費(fèi)用2150

萬(wàn)元；財(cái)務(wù)費(fèi)用3680萬(wàn)元,其中包括支付給非關(guān)聯(lián)企業(yè)的利息500萬(wàn)元，已取得發(fā)票；支付給銀

行貸款利息3000萬(wàn)元，已取得銀行開(kāi)具的相關(guān)證明，且未超過(guò)商業(yè)銀行同類同期貸款利率。項(xiàng)

目所在省規(guī)定房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%。不考慮其他情況，該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司在本次清算中

可以扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

?A.10050

?B.10375

?C.10550

?D.10730

答案：A

本題解析：

納稅人能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)偫⒅С霾⒛芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的，允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)

費(fèi)用=利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）x5%=3000+（40000+101000）

x5%=10050（萬(wàn)元）。向非關(guān)聯(lián)企業(yè)借款的利息支出500萬(wàn)元，不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明，不

得直接作為利息據(jù)實(shí)扣除，選項(xiàng)A正確。

38、一般納稅人購(gòu)進(jìn)的下列服務(wù)中，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）。

A.貸款服務(wù)

B.餐飲服務(wù)

C.住宿服務(wù)

?D.娛樂(lè)服務(wù)

答案：C

本題解析：

購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

39、甲涂料生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

（1）委托乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）加工A型涂料10噸，甲企業(yè)提供原材料成本為100萬(wàn)

元，乙企業(yè)收取加工費(fèi)10萬(wàn)元、輔料費(fèi)10萬(wàn)元，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，甲企業(yè)當(dāng)月收回全部

A型涂料，乙企業(yè)同類涂料不含稅銷售價(jià)格為130萬(wàn)元。乙企業(yè)已按規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅。

（2）甲企業(yè)對(duì)外銷售A型涂料6噸，不含稅銷售價(jià)格為15萬(wàn)元/噸；領(lǐng)用1噸用于生產(chǎn)B型涂

料，當(dāng)月全部銷售，取得含稅銷售收入19.21萬(wàn)元。

（3）生產(chǎn)C型涂料50噸，采用直接收款方式向丙公司銷售30噸，不含稅銷售價(jià)格18萬(wàn)元/噸，

另收取包裝物押金5萬(wàn)元，約定3個(gè)月后歸還包裝物，沒(méi)收丙公司逾期未退包裝物押金8萬(wàn)元。

甲企業(yè)為盡快收回貨款，與丙公司約定月底前還款將會(huì)給予2%的折扣，丙公司于12月30日付

款。

（4）向關(guān)聯(lián)企業(yè)以不含稅價(jià)18萬(wàn)元/噸銷售C型涂料10噸并贈(zèng)送1噸C型涂料。

（5）向丁公司轉(zhuǎn)讓涂料生產(chǎn)技術(shù)，取得收入500萬(wàn)元。

（6）為使涂料桶更美觀，購(gòu)入設(shè)計(jì)服務(wù)，取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明設(shè)計(jì)費(fèi)10

萬(wàn)元；因資金周轉(zhuǎn)不開(kāi)，向銀行借入1000萬(wàn)元，取得的增值稅專用發(fā)票注明利息10萬(wàn)元。

（7）當(dāng)月采購(gòu)原材料取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款100萬(wàn)元；上月購(gòu)入的原

材料因管理不善毀損10萬(wàn)元（己抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）。

（8）直接向河流排放苯100千克，苯的污染當(dāng)量值為0.02千克。

（其他相關(guān)資料：取得合法票據(jù)的進(jìn)項(xiàng)稅額均在當(dāng)月申報(bào)抵扣；A型和B型涂料施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)

性有機(jī)物含量均為500克/升；C型涂料施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物含量為300克/升；涂料消費(fèi)稅

稅率為4%；當(dāng)?shù)厮廴疚锩课廴井?dāng)量稅額4元）

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

甲企業(yè)當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為（）萬(wàn)元。

?A.12.3

?B.14.9

?C.15.5

?D.16.8

答案：B

本題解析：

甲企業(yè)當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=（10+10）xl3%+10x6%+100xl3%-10xl3%=14.9（萬(wàn)元）。

40、2020年4月，位于市區(qū)的某工業(yè)企業(yè)委托建筑公司建造一棟廠房，取得土地使用權(quán)所支付

的金額為100萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為120萬(wàn)元，與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)

用和財(cái)務(wù)費(fèi)用合計(jì)為400萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出共計(jì)100萬(wàn)元，其中包括超過(guò)貸款期限

的利息20萬(wàn)元和加罰的利息30萬(wàn)元,利息支出能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明且能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目

計(jì)算分?jǐn)?；廠房建成后全部對(duì)外轉(zhuǎn)讓。己知當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除

比例為4%。則該企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)可以扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A.58.8

B.61

C.108.8

D.400

答案：A

本題解析：

對(duì)于超過(guò)貸款期限的利息和加罰的利息不允許扣除;該企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)可以扣除的房地

產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=（100-20-30）+（100+120）x4%=58.8（萬(wàn)元）。

41、甲油田是增值稅一般納稅人，以1個(gè)月為一個(gè)納稅期繳納增值稅和資源稅，2021年5月開(kāi)

采原油45萬(wàn)噸，伴采天然氣2100立方米。當(dāng)月開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱使用自采原油5萬(wàn)噸，

其余40萬(wàn)噸原油當(dāng)月全部銷售，取得銷售額（不含增值稅）380萬(wàn)元；將伴采的天然氣全部銷

售，取得銷售額（不含增值稅）125萬(wàn)元。當(dāng)月購(gòu)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用水電，取得增值稅專用發(fā)票上注

明增值稅9萬(wàn)元；從小規(guī)模納稅人處外購(gòu)辦公用品，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票上注明

增值稅稅款1.5萬(wàn)元。

假定當(dāng)?shù)卦?、天然氣資源稅稅率均為6%,取得相關(guān)票據(jù)均在當(dāng)月通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報(bào)抵

扣。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

該油田當(dāng)月銷售的原油應(yīng)納資源稅（）萬(wàn)元。

?A.0

?B.11.90

?C.22.80

?D.10.40

答案：C

本題解析：

開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱的原油免征資源稅。該油田當(dāng)月銷售的原油應(yīng)繳納的資源稅

=380x6%=22.80（萬(wàn)元）。

42、位于市區(qū)的某中學(xué)2019年1月利用學(xué)?？盏亟ㄔ鞂懽謽?，發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下:

（1）按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交土地出讓金2000萬(wàn)元，繳納契稅及相關(guān)費(fèi)用81萬(wàn)元。

（2）寫字樓開(kāi)發(fā)成本3600萬(wàn)元。

（3）寫字樓開(kāi)發(fā)費(fèi)用中的利息支出為500萬(wàn)元（能夠提供金融機(jī)構(gòu)證明并按項(xiàng)目分?jǐn)偅?/p>

（4）10月寫字樓竣工驗(yàn)收，總建筑面積10000平方米，將總建筑面積的90%銷售，簽訂銷售

合同，取得不含增值稅銷售收入9500萬(wàn)元；并進(jìn)行了土地增值稅的清算，繳納與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)相

關(guān)稅金107.35萬(wàn)元（含印花稅）。

（5）12月將剩余10%的建筑面積打包銷售，取得不含增值稅收入900萬(wàn)元。

（其他相關(guān)資料：該學(xué)校所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的最高限計(jì)算扣除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)

費(fèi)用。以上金額不考慮增值稅的影響）

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

該學(xué)校10月份土地增值稅清算時(shí)可以扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

?A.784.05

?B.568.10

?C.705.65

?D.961.29

答案：C

本題解析：

該學(xué)校10月份土地增值稅清算時(shí)可以扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用=500x90%+（2000+81+3600）x90%x5%

=705.65（萬(wàn)元）

43、主動(dòng)重吸收CI的部位是

?A.近曲小管

?B.髓祥升支細(xì)段

?C.髓伴升支粗段

?D.外髓集合管

?E.內(nèi)髓集合管

答案：C

本題解析：暫無(wú)解析

44、（2012年）某煙花廠受托加工一批煙花，委托方提供原材料成本30000元，該廠收取加工

費(fèi)10000元、代墊輔助材料款5000元，沒(méi)有同類煙花銷售價(jià)格。該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（）

元。（以上款項(xiàng)均不含增值稅）（消費(fèi)稅稅率15%）

A.6000

?B.6750

?C.7941.18

?D.20250

答案：C

本題解析：

該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=（30000+10000+5000））（1-15%）xl5%=52941.18xl5%=7941.18（元）。

45、某具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年5月從國(guó)外進(jìn)口小汽車一輛，

關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣85500元，假定小汽車的關(guān)稅稅率20%,消費(fèi)稅稅率5%,其進(jìn)口環(huán)

節(jié)應(yīng)納增值稅（）元。

?A.3078

?B.14040

?C.18360

?D.17280

答案：B

本題解析：

應(yīng)納增值稅=85500x（1+20%）/（1-5%）xl3%=14040（元）°

46、2021年3月，某貿(mào)易公司進(jìn)口一批貨物。合同中約定成交價(jià)格為人民幣600萬(wàn)元，另向賣

方支付該批貨物的境內(nèi)特許銷售權(quán)費(fèi)用人民幣10萬(wàn)元（構(gòu)成境內(nèi)銷售的必要條件），支付賣方

傭金人民幣5萬(wàn)元。該批貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)人民幣8萬(wàn)元。

該貨物關(guān)稅完稅價(jià)格（）萬(wàn)元。

?A.623

?B.615

?C.613

?D.610

答案：A

本題解析：

選項(xiàng)A正確。進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以符合相關(guān)規(guī)定所列條件的成交價(jià)格以及該貨物運(yùn)抵

中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定；作為該貨物

向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售的條件，買方必須支付的，與該貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)，應(yīng)計(jì)入關(guān)

稅的完稅價(jià)格（向賣方支付的境內(nèi)特許銷售權(quán)費(fèi)用人民幣10萬(wàn)元符合條件）；由買方負(fù)擔(dān)的除

購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)應(yīng)進(jìn)入完稅價(jià)格；綜上，關(guān)稅完稅價(jià)格=600+10+5+8=623（萬(wàn)元）。

47、（2019年真題）某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要業(yè)務(wù)為開(kāi)采原油及石油煉制。該企

業(yè)總機(jī)構(gòu)設(shè)在甲地，在丙地開(kāi)采的原油不含稅銷售價(jià)格均為0.5萬(wàn)元/噸。2020年5月發(fā)生如

下業(yè)務(wù)：

（其他相關(guān)資料：本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在本月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，原油成本利潤(rùn)

率為10%,原油資源稅稅率6%）（1）在外省乙地開(kāi)采原油12000噸，對(duì)外銷售8000噸，

不含稅銷售額2400萬(wàn)元。當(dāng)月收到全部銷售款。

（2）將在丙地開(kāi)采的600噸原油移送加工汽油200噸，本月銷售汽油100噸，汽油不含稅

銷售價(jià)格為0.9萬(wàn)元/噸。

（3）在丁地新探測(cè)的油田開(kāi)采原油8噸，開(kāi)采原油過(guò)程中加熱使用自采原油1噸，5噸贈(zèng)送

給長(zhǎng)期合作的客戶，成本0.4萬(wàn)元/噸，無(wú)同品質(zhì)原油銷售價(jià)格。

（4）購(gòu)進(jìn)建筑材料用于企業(yè)在建工程，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額120萬(wàn)元、稅額15.6萬(wàn)

兀。

（5）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料及辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額分別為28萬(wàn)元和5.4萬(wàn)

元，其中，購(gòu)進(jìn)的原材料在運(yùn)輸途中正常損耗5%。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

該企業(yè)本月應(yīng)繳納資源稅（）萬(wàn)元。

?A.138.17

?B.152.13

?C.162.13

?D.162.14

答案：D

本題解析：

（1）業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的資源稅=2400x6%=144（萬(wàn)元）。（2）將開(kāi)采的原油移送加工汽油，視

同銷售原油，應(yīng)照章繳納資源稅。業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納資源稅=600x0.5x6%=18（萬(wàn)元）。（3）業(yè)務(wù)

（3）應(yīng)繳納的資源稅為0.14萬(wàn)元。（4）該企業(yè)本月應(yīng)繳納資源稅=144+18+0.14=162.14（萬(wàn)元）。

48、某煤炭開(kāi)采企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事煤炭開(kāi)采和原煤加工生產(chǎn)業(yè)務(wù)，2020年5

月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）采用分期收款方式銷售自行開(kāi)采的A型原煤，約定不含稅銷售額15.5萬(wàn)

元，合同規(guī)定，貨款分兩個(gè)月支付，5月15日支付80%,其余貨款于6月15日支付。由于購(gòu)

貨方資金緊張，5月15日支付貨款10萬(wàn)元。（2）采用直接收款方式銷售自行開(kāi)采的B型原

煤1000噸，取得不含稅銷售額60萬(wàn)元，取得貨款并向購(gòu)買方開(kāi)具了發(fā)票。但實(shí)際9月20日

才發(fā)出原煤。（3）為職工宿舍供暖使用本月開(kāi)采的B型原煤300噸；另將本月開(kāi)采的B型原

煤600噸無(wú)償贈(zèng)送給某長(zhǎng)期業(yè)務(wù)往來(lái)的客戶。已知：原煤資源稅稅率為8%。要求：根據(jù)上述

資料?，回答下列問(wèn)題：

該煤炭開(kāi)采企業(yè)2020年5月應(yīng)繳納資源稅（）萬(wàn)元。

?A.9.12

?B.5.31

?C.5.79

?D.10.11

答案：D

本題解析：

應(yīng)繳納資源稅=0.99+4.80+4.32=10.11（萬(wàn)元）

49、某市高爾夫球具生產(chǎn)企業(yè)2020年9月1日以分期收款方式銷售一批球桿，價(jià)稅合計(jì)為139.2

萬(wàn)元，合同約定于9月5日、11月5日各支付50%價(jià)款，9月5日按照約定收到50%的價(jià)款，但

并未給客戶開(kāi)具發(fā)票，已知高爾夫球具的消費(fèi)稅稅率為10%,該企業(yè)9月就該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消

費(fèi)稅為（）。

?A.0

?B616萬(wàn)元

?C.12萬(wàn)元

?D.14.04萬(wàn)元

答案：B

本題解析：

分期收款方式銷售貨物，以合同約定的收款日期為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，9月5日收到50%價(jià)款,

所以確認(rèn)50%的收入。應(yīng)納稅額=139.2X.23x50%xl0%=6.16（萬(wàn)元）

50、關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅，下列說(shuō)法正確的是（）。

?A.環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算、按月申報(bào)繳納

?B.環(huán)境保護(hù)稅稅率為統(tǒng)一比例稅率

?C.機(jī)動(dòng)車和船舶排放的應(yīng)稅污染物暫時(shí)免征環(huán)境保護(hù)稅

?D.應(yīng)稅固體廢物的環(huán)境保護(hù)稅納稅地點(diǎn)為廢物存放地

答案：C

本題解析：

選項(xiàng)A,環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算、按季申報(bào)繳納；選項(xiàng)B,應(yīng)稅污染物的適用稅率有兩種，一是全

國(guó)統(tǒng)一定額稅，二是浮動(dòng)定額稅；

選項(xiàng)D,應(yīng)稅固體廢物的環(huán)境保護(hù)稅納稅地點(diǎn)為廢

物產(chǎn)生地。

51、張某在天津市有兩套閑置住房，A住房于2015年1月購(gòu)入，購(gòu)買房屋價(jià)款為100萬(wàn)元；B

住房于2018年3月購(gòu)入，購(gòu)買房屋價(jià)款為300萬(wàn)元。2019年12月張某將上述住房轉(zhuǎn)讓，A住

房取得收入300萬(wàn)元、B住房取得收入500萬(wàn)元。則張某應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。

?A.38.10

?B.19.05

?C.9.52

D.23.81

答案：D

本題解析：

個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買2年以

上（含2年）的住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳

市之外的地區(qū)。A住房免征增值稅，B住房應(yīng)繳納增值稅=500+（1+5%）x5%=23.81（萬(wàn)元）。

52、下列項(xiàng)目中，不可以從增值稅計(jì)稅銷售額中扣除的是（）。

?A.采取折扣銷售方式，折扣額與銷售額同開(kāi)在一張發(fā)票"金額”欄情形下的折扣額

?B.銷售折扣額

?C.銷售折讓額

?D.銷售退貨額

答案：B

本題解析：

銷售折扣發(fā)生在銷貨之后，是融資性質(zhì)的理財(cái)費(fèi)用，其折扣額不得從銷售額中扣減，其他項(xiàng)目可

以從銷售額中扣減。

53、下列關(guān)于關(guān)稅的說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。

?A.進(jìn)口時(shí)征收的稅種包括正稅和附加稅

?B.從量稅的優(yōu)點(diǎn)在于稅負(fù)公平

?C.滑動(dòng)稅的優(yōu)點(diǎn)在于能平衡物價(jià)，保護(hù)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)發(fā)展

?D.關(guān)稅屬于單一環(huán)節(jié)的價(jià)外稅

答案：B

本題解析：

從量稅的優(yōu)點(diǎn)在于計(jì)稅簡(jiǎn)便，缺點(diǎn)在于稅負(fù)不合理，不能適應(yīng)物價(jià)變動(dòng)作出及時(shí)調(diào)整。

54、下列選項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷售行為的是（）。

?A.某商場(chǎng)銷售貨物并建立餐飲中心為顧客提供餐飲服務(wù)

?B.汽車銷售公司銷售汽車并為其他客戶提供裝飾服務(wù)

?C.納稅人銷售林木的同時(shí)提供林木管護(hù)勞務(wù)

?D.中國(guó)移動(dòng)向客戶銷售手機(jī)并為其他客戶提供通信服務(wù)

答案：C

本題解析：

選項(xiàng)A、B、D均屬于兼營(yíng)行為。

55、某進(jìn)出口公司從境外進(jìn)口卷煙5萬(wàn)條，支付買價(jià)340萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)用15萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)用5

萬(wàn)元，關(guān)稅完稅價(jià)格360萬(wàn)元，假定關(guān)稅稅率為5