第二章(4)T型賬戶和試算平衡

例一：收到股東投資款50000元，存入銀行。

1.銀行存款增加，實(shí)收資本增加

2.資產(chǎn)增加記借方，所有者權(quán)益增加記貸方分錄：借：銀行存款50000貸：實(shí)收資本50000例二：從銀行貸款10000元存入銀行。

1.短期借款增加，銀行存款增加

2.負(fù)債增加記貸方，資產(chǎn)增加記借方

分錄：借：銀行存款10000貸：短期借款10000例三：購入A材料，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，用銀行存款支付材料款5000元。

1.銀行存款減少，原材料增加

2.資產(chǎn)增加記借方，資產(chǎn)減少記貸方

分錄：借：原材料－A材料5000貸：銀行存款5000例四：購入B材料，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，用銀行存款支付材料款2000元。1.銀行存款減少，原材料增加2.資產(chǎn)增加記借方，資產(chǎn)減少記貸方

分錄：借：原材料－B材料2000貸：銀行存款2000例五：收到一筆現(xiàn)金收入款9000元1.現(xiàn)金增加，收入增加2.資產(chǎn)增加記借方，收入增加記貸方分錄：借：庫存現(xiàn)金9000貸：主營業(yè)務(wù)收入9000例六：以現(xiàn)金支付廣告費(fèi)2000。1.現(xiàn)金減少，廣告費(fèi)（銷售費(fèi)用）增加2.資產(chǎn)減少記貸方，費(fèi)用增加記借方分錄：借：銷售費(fèi)用2000貸：庫存現(xiàn)金2000賬戶登記和試算平衡會(huì)計(jì)分錄本章內(nèi)容復(fù)式記賬原理會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬戶賬戶登記和試算平衡本章重點(diǎn)及難點(diǎn)：會(huì)計(jì)科目的分類編制會(huì)計(jì)分錄賬戶的登記賬戶的登記（過賬）:將會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容登記到賬戶借貸記賬法的試算平衡總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記主要內(nèi)容銀行存款①50000②10000③5000④200060000700053000實(shí)收資本①500005000050000短期借款②100001000010000原材料③5000④200070007000賬戶的登記庫存現(xiàn)金⑤9000⑥2000900020007000主營業(yè)務(wù)收入⑤900090009000銷售費(fèi)用⑥

200020002000

試算平衡是為了驗(yàn)證會(huì)計(jì)記錄的正確性，根據(jù)會(huì)計(jì)等式和復(fù)式記賬原理，對(duì)本期各賬戶的全部記錄進(jìn)行匯總、試算，以檢驗(yàn)其正確與否的一種專門方法。借貸記賬法的試算平衡有發(fā)生額平衡法和余額平衡法。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬簿

借貸記賬法的試算平衡賬簿記錄是否正確，必須通過試算平衡進(jìn)行驗(yàn)證。（會(huì)計(jì)分錄）（過賬）發(fā)生額平衡法全部賬戶本期=全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)理論依據(jù)平衡公式“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則余額平衡法全部賬戶期初（末）=全部賬戶期初（末）借方余額合計(jì)數(shù)貸方余額合計(jì)數(shù)理論依據(jù)平衡公式資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益試算平衡表2008年6月30日賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn)金銀行存款原材料短期借款實(shí)收資本主營業(yè)務(wù)收入銷售費(fèi)用合計(jì)900020006000070007000100005000090002000780007800070005300070001000050000900020006900069000

借貸記賬法下賬戶間發(fā)生額及余額的試算平衡關(guān)系，可以用來檢查和驗(yàn)證賬戶記錄的正確性。編制試算平衡表的優(yōu)點(diǎn)

總分類賬戶是按照總分類會(huì)計(jì)科目設(shè)置，用貨幣作為統(tǒng)一計(jì)量單位進(jìn)行登記，提供總括核算資料的賬戶。

明細(xì)分類賬戶是按照明細(xì)科目開設(shè)的，用來提供詳細(xì)核算資料的賬戶。原材料原材料—A材料原材料—B材料

總分類賬與明細(xì)分類賬的登記

聯(lián)系：總賬與明細(xì)賬是對(duì)相同經(jīng)濟(jì)內(nèi)容詳細(xì)程度不同的反映，因而其核算內(nèi)容是相同的。總賬與明細(xì)分類賬的關(guān)系聯(lián)系區(qū)別

區(qū)別：總賬提供的是總括指標(biāo)，對(duì)所屬明細(xì)賬起統(tǒng)馭作用，明細(xì)賬提供詳細(xì)指標(biāo)，對(duì)總賬起輔助補(bǔ)充的作用。原材料50002000原材料—A材料原材料—B材料50002000總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，既要在有關(guān)的總賬賬戶中進(jìn)行登記，又要在其所屬的明細(xì)分類賬戶登記的做法?？偡诸愘~與明細(xì)分類賬的平行登記要點(diǎn)同期間同方向等金額同依據(jù)總賬與明細(xì)賬根據(jù)相同的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行登記總賬與明細(xì)賬在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)進(jìn)行登記總賬與明細(xì)賬記賬的方向應(yīng)相同總賬的登記金額應(yīng)與明細(xì)賬所記金額之和相等原材料10000020000企業(yè)6月份用銀行存款購入A材料100000元，B材料20000元。例總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記舉例原材料—B