【上市公司內部控制問題及對策的案例探析：以小米集團為例11000字（論文）】

上市公司內部控制問題及對策的案例分析—以小米集團為例目錄TOC\o"1-2"\h\u24203摘要 摘要：改革開放以來，我國整體經(jīng)濟的進步推動著我國上市公司不斷發(fā)展，我國上市公司的競爭也越來越激烈。內部控制在現(xiàn)代企業(yè)管理中扮演重要的角色，良好的內部控制是企業(yè)生存和發(fā)展的要求。我國企業(yè)可以通過完善內部控制的方式來增強市場競爭力、提高內部管理水平，從而實現(xiàn)利益最大化。本文從內部控制等概念理論出發(fā)，結合國內外相關文獻的研究成果，以小米集團為案例展開分析。通過對該公司的相關資料和實際情況調查研究，發(fā)現(xiàn)其內部控制存在許多問題，并對此展開了原因分析，指出企業(yè)資金保障方面和企業(yè)規(guī)模的限制，以及公司內部相關人員對內部控制的重要性忽略等缺陷，從而提出相應的解決對策本文希望通過小米集團的案例研究，為今后我國上市公司內部控制問題提供一定的借鑒基礎與參考價值。關鍵詞：內部控制；上市公司；小米集團引言我國整體經(jīng)濟的進步促進我國上市公司的不斷發(fā)展，激烈的競爭現(xiàn)象出現(xiàn)在我國上市公司之間，上市公司應該意識到有效的內部控制對企業(yè)發(fā)展管理的重要性。美國在2002年出臺了《薩班斯法案》，自此以后，全球企業(yè)內部控制研究被掀起了新的高潮。我國也嚴加管理上市公司的內部控制問題，2008年《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》在中國被頒布，國家監(jiān)管上市公司內部控制體系的同時，連續(xù)多年發(fā)布我國上市公司《內部控制規(guī)范體系情況分析報告》、《企業(yè)內部控制信息規(guī)范快報》等文件。我國雖作出很多理論研究，但內部控制起步較晚，基礎較為薄弱，內部控制體系等方面并不完善。建立良好的內部控制體系對上市公司來說極為重要，各個企業(yè)也越來越重視內部控制這一問題，并逐漸完善企業(yè)內部控制系統(tǒng)。本文從內部控制的理論研究出發(fā)，結合相關的文獻與案例，通過對上市公司內部控制過程中產(chǎn)生的問題進行分析，以上市公司中典型的小米集團為例，從而提出相應的改進措施，希望為今后我國上市公司內部控制問題提供一定的參考價值與借鑒意義。相關理論基礎內部控制的含義《內部控制——整體框架》在1992年9月被COSO委員會提出，于1996年底被美國審計委員認可與修改相關內容。該框架認為內部控制會保證企業(yè)經(jīng)營水平、確保財務報告真實可靠等企業(yè)目標，它是由企業(yè)董事會和管理層等人員提供安全合法的保證。2008年我國建立了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，該規(guī)范指出企業(yè)的董事會等及員工們攜手實施和實現(xiàn)控制目標的過程為內部控制的含義，并且會促進全面、全員、全過程控制的理念的發(fā)展。最早的控制主要著眼于財產(chǎn)和會計信息資料，近代的內部控制系統(tǒng)的形成是因為不斷發(fā)展的商品經(jīng)濟和多元化的經(jīng)濟活動。每個企業(yè)的經(jīng)濟活動都會有對應的內部控制制度，內部控制制度是現(xiàn)代管理的必然產(chǎn)物。內部控制的目標會促進企業(yè)全方面發(fā)展，前提是公司必須保證內部資產(chǎn)安全、財報年報等信息真實完整等內控體系良好。內部控制的原則企業(yè)的內部控制包括下列原則：圖2.1內部控制原則解析圖內部控制的要素我國《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》構建了內部控制重要基礎、環(huán)節(jié)、手段、條件及保證這樣一個相互聯(lián)系、相互促進的五要素，分別為內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通及內部監(jiān)督。圖2.2內部控制要素解析圖內部控制與財務的關系很好的財務管理會實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，能夠體現(xiàn)企業(yè)各方面的經(jīng)濟關系。內部控制是確保經(jīng)營管理過程中遵法守規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告等信息真實完整。企業(yè)正確的做出財務方面的決策有利于內部控制制度的發(fā)展，準確的財務信息數(shù)據(jù)能夠給管理人員及決策者提供有效的分析。內部控制制度越完善的企業(yè)，其財務信息越能確保及時性、真實性、完整性。良好的內部控制有利于提高企業(yè)財務管理水平，良好的財務管理也有利于增強企業(yè)內部控制建設。因此，內部控制與財務存在互相補充的關系。內部控制與財務的互相補充關系不僅能提高會計信息資料的準確性與可靠性，還可以保護公司財產(chǎn)的安全性與完整性。強化內部控制會促進公司生產(chǎn)經(jīng)營活動順利進行。公司的財務會計人員，明確責任分工，進行權利分割，各個崗位相互制約。內部控制制度會建立嚴格的財務審批程序制度，完善檢查監(jiān)督方式，對于出現(xiàn)偏差的錯誤點及時糾正，從而對生產(chǎn)和經(jīng)營活動進行有效控制。加強內部控制可以制定合理合法的政策方針，預防財務風險。內部控制制度會實施科學的管理經(jīng)營方針政策，有效的財務管理在企業(yè)經(jīng)營過程中十分必要。財務風險會在不可預料的因素中發(fā)生不確定的損利，若抗壓性等能力不足，在遇到風險時，企業(yè)則會受到打擊，因此加強內部控制可預防出現(xiàn)財務風險的情況。內部控制可以保障公司的審計工作，保證財務報告的質量。公司審計監(jiān)督工作的依據(jù)是真實可靠的會計信息，審計監(jiān)督工作同樣是公司安全經(jīng)營的根本保障，完善公司內部控制制度是公司審計監(jiān)督工作的基礎。內部控制可以避免員工的徇私舞弊、減少虛假財報產(chǎn)生等現(xiàn)象，可促進企業(yè)內部人員的權力制約、相互檢查?？偠灾瑑炔靠刂婆c財務之間是互相補充的關系，內部控制會給財務帶來有利的影響，企業(yè)制定內部控制制度，會提高企業(yè)的管理水平。圖2.3內控與財務關系框架圖我國上市公司內部控制現(xiàn)狀我國上市公司的內部控制制度有一定程度的發(fā)展趨勢，擁有部分內部控制管理的經(jīng)驗，但在內部控制方面仍存在很多問題?！栋灼肥且环N內控監(jiān)管政策，為上市公司健全內控體系，由監(jiān)管機制制定。以下為2018年與2019年我國上市公司內部控制《白皮書》發(fā)布的相關數(shù)據(jù)：表3.12018年與2019年《白皮書》對比表評級A及以上BBB、BBBCD2018年上市公司數(shù)量(家)365581769479180占比率（%）1.1918.4658.5415.855.962019年上市公司數(shù)量(家)286871836657248占比率（%）0.8119.8853.1319.017.18AAA、AA、A、BBB、BB、B、C、D級為上市公司內部控制水平的四級八檔，分別代表內控水平。A級及以上：優(yōu)秀，BBB、BB級：良好，B級：合格，C級：不合格，D級：無效。根據(jù)上市公司內部控制評價的分級標準統(tǒng)計顯示，2019年上市公司內部控制綜合平均指數(shù)接近及格，但是與2018年相比，2019年內部控制為A級及以上的上市公司占比下降0.38%，但BBB、BB級的公司占比上升了1.42%，B級的公司占比下降5.41%，C、D級占比則有顯著上升。從以上數(shù)據(jù)可以看出，上市公司是不斷在發(fā)展的，2018年到2019年的上市公司數(shù)量有所增加。但在發(fā)展的過程中能夠說明上市公司內部控制制度的完善對公司管理的重要性。因為有很多隱藏缺陷，上市公司的內部控制整體水平有待提升。小米集團內部控制案例分析小米集團基本情況小米集團簡述小米科技有限責任公司（本文簡稱：小米集團）在2010年4月在北京被雷軍創(chuàng)立，于2018年7月9日在香港上市。小米集團主要研發(fā)：智能硬件、電子產(chǎn)品，同時建設：高端智能手機、互聯(lián)網(wǎng)電視、智能家居生態(tài)鏈。它擁有31家分支機構，是一家移動互聯(lián)網(wǎng)公司，更是極具潛力的創(chuàng)新型科技企業(yè)。小米集團在創(chuàng)立當年年底推出手機實名社區(qū)米聊、安卓手機操作系統(tǒng)MIUI，次年小米發(fā)布小米手機。小米從成立到2014年為止，以絕對低廉的價格獲得絕對多的用戶，很快在國產(chǎn)手機企業(yè)中獨樹一幟，擴大了中國智能手機市場。2013年也在互聯(lián)網(wǎng)生態(tài)系統(tǒng)中推出小米手環(huán)和空氣凈化器等。2015年銷售量成為線上之最，開啟線下零售。2016年小米因360惡意誘騙安裝程序等問題全線下架360軟件，經(jīng)歷低谷期，在2017年時，小米實現(xiàn)了智能手機領域共同發(fā)展，成為全球最大消費類IoT平臺，收入大于1000億。2018年7月9日，小米集團在港交所主板掛牌交易。2019年小米集團為了更好的發(fā)展新設了互聯(lián)網(wǎng)五部和互聯(lián)網(wǎng)商業(yè)部，至今市場表現(xiàn)風采依舊。小米集團設立時由4名自然人股東投資控股，其中大股東持股比例達到77.80%，對公司擁有控制權。作為上市公司的小米集團發(fā)展至今，創(chuàng)造了很多引以為傲的成就，但同時也經(jīng)歷了很多事件，在發(fā)展的過程中也做出了相應的內部控制調整。股東會下設董事會及首席執(zhí)行官，董事會監(jiān)管各種委員會，首席執(zhí)行官監(jiān)管各個部門的總監(jiān)。隨著集團的不斷發(fā)展，小米相應做出部門的增加與調整，公司多次調整后，最新一次調整組織結構圖如下：圖4.1小米集團組織結構圖小米集團內部控制體系現(xiàn)狀（1）小米集團的治理情況小米集團從創(chuàng)立有限責任公司至今在不斷調整。雷軍作為小米集團的領頭人，對小米集團的治理方法有三，即去管理、去KPI、去title。KPI為關鍵績效指標，是能夠量化和質化的體現(xiàn)出一個時期公司、員工和事務的數(shù)據(jù)化指標，title是指在公司內部擔任職務的職稱。雷軍口中的去管理是指避免過度管理而執(zhí)行的簡化管理，主要表現(xiàn)在公司招聘和面試方面，花費長時間尋找關鍵技術人員，減少公司人員流失率；小米集團的去KPI是指以用戶為主，與用戶成為朋友，超出用戶預期，公司內部的流程、審批、層級都消失，使小米集團的管理模式扁平化；小米集團特意將公司內部層級混淆進行去title，但是兩萬多人的上市公司領導者只有十三四個人，去title在創(chuàng)立時促進了各個部門的主動性。但成為上市公司后，為了讓小米集團的發(fā)展具備平穩(wěn)性、可控性、安全性等，這種方式應隨之改變，必須進行全面的管理提升。（2）小米集團的財務狀況營業(yè)收入和利潤是關鍵的財務指標，營業(yè)收入和利潤的占比也是分析財務狀況的主要依據(jù)。根據(jù)小米集團近三年的營業(yè)收入和利潤數(shù)據(jù)進行了分析，結合小米集團近三年的內部調整情況，分析數(shù)據(jù)變化，數(shù)據(jù)表如下：表4.1小米集團近三年營業(yè)收入和利潤變動分析（單位：百萬元）年份

項目2019年報2018年報2017年報營業(yè)收入205838.7174915.4114624.7營業(yè)成本177284.6152723.599470.5毛利28554.122191.915154.2經(jīng)營利潤11760.21196.512215.5稅前利潤12162.613927.1-41829.4所得稅費用2059.7449.42059.7凈利潤10102.913477.7-43889.1表4.2小米集團近三年營業(yè)收入構成分析（單位：百萬元）年份營業(yè)收入構成2019年2018年2017年金額占總比值金額占總比值金額占總比值智能手機122070.959.30%113800.465.10%80563.670.30%loT生活消費品62167.630.20%43816.925.10%23447.820.50%互聯(lián)網(wǎng)服務19761.99.60%15955.69.10%9896.48.60%其他1838.30.89%1342.50.70%716.90.60%合計205838.7100%174915.4100%114624.7100%根據(jù)表4.1來看，2017年、2018年、2019年，小米集團營業(yè)收入分別為114624.7百萬、174915.4百萬、205838.7百萬，2018年比2017年上升了52.60%，2019年比2018年上升了17.68%。小米在經(jīng)歷了2016年的低谷期后發(fā)布MIX機型，國外市場又突飛猛進，2017-2018年的收入大幅增長，在這樣的情況下2018年的經(jīng)營利潤竟然下降，這樣的主要原因可以從表4.2中得出：將小米集團近三年的營業(yè)收入拆開來看，智能手機占比一直最大，每年都占有60%左右，但是其占總收入比值卻在逐年下降，loT生活消費產(chǎn)品和互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展逐年上升，占比40%左右。這些足以說明小米集團調整了以智能手機為主的戰(zhàn)略，當時有意于重視loT的發(fā)展。就在2019年初，小米集團提出AllinAIoT，將loT和智能手機放在同樣的重視程度。2019年全年，小米集團的loT生活消費產(chǎn)品業(yè)務的收入高速增長，loT生活消費品營業(yè)收入達到62100百萬，經(jīng)營利潤也由2018年的1196.5百萬飛速增長到11760.2百萬。根據(jù)表4.1可知，小米集團的凈利潤2017年、2018年、2019年的數(shù)據(jù)分別為-43889.1、13477.7、10102.9。2018年比2017年增長-130.7%，2019年比2018年增長-25.0%，這主要是因為公司的毛利增加，收入不斷增加，成本緩慢增加。（3）小米集團內部控制的現(xiàn)狀本文對小米集團內部控制現(xiàn)狀的分析，依然圍繞內部控制五要素展開。通過對小米集團的了解，小米集團的內部控制現(xiàn)狀還算一般，經(jīng)過一系列的調整，現(xiàn)狀如下：內部控制環(huán)境的基礎包括公司戰(zhàn)略規(guī)劃、組織結構、內部審計等部分，內控環(huán)境的情況直接影響內控體系基礎。小米集團的戰(zhàn)略規(guī)劃為去管理、去KPI、去title，組織結構簡單，內審與財務方面設置不全面，員工較多。小米集團的領導者對內控環(huán)境認識不充分，對內控環(huán)境具體內容缺乏規(guī)范性，但小米集團委員會的設置很有好處?？傮w來說，小米集團的內部控制環(huán)境還需完善。小米集團作為一家擁有多數(shù)分支機構的上市公司，意識到內控活動的缺陷會影響公司關鍵業(yè)務的發(fā)展，所以在控制活動方面有相關規(guī)章制度進行制約。但規(guī)章制度是否被公司員工切實施行和遵守，有沒有被領導者重視。公司所制定的規(guī)章制度并沒被發(fā)揮出作用，比如公司在建立新的部門前沒有進行充分的風險評估和詳細的決策審批。內部控制活動體系還是有待優(yōu)化。激烈的競爭環(huán)境給小米集團帶來了一定的市場風險，小米集團大多數(shù)是網(wǎng)上營銷，國家的政策對其更加有所監(jiān)管，公司面臨的政策以及商品經(jīng)營的風險越來越多。領導者認為風險評估只是形式，沒有風險意識，小米集團管理層對風險管理與評估的敷衍，將小米集團陷入風險中。小米集團的扁平化組織模式與組織結構的簡單分級，使信息交流與溝通方面的傳達速度快，接收信息比較及時，在這樣模式下的信息傳遞過程缺少步驟，公司內部的交流方式由上至下，溝通現(xiàn)狀不足，小米想要利用信息來了解市場要求就成了問題。小米集團簡單的層級關系監(jiān)督起來非常便利，但決策幾乎由領導者決定，監(jiān)督管理的現(xiàn)狀不容樂觀。公司內外部自我監(jiān)督監(jiān)管的能力不足，改進較弱。小米集團的現(xiàn)狀基本如此，有優(yōu)勢的地方也有許多具體的制度缺失，雖然整體還算不錯，但是對內部控制具體方面的針對性與操作性較弱，執(zhí)行力度不夠，還需繼續(xù)完善。小米集團內部控制存在問題內部控制環(huán)境方面存在問題內部環(huán)境是公司進行內部控制最基礎的部分，包括公司的戰(zhàn)略目標、治理機構、內部審計與財務、人才與企業(yè)文化等。結合小米集團的實際情況對其內部環(huán)境進行詳細分析發(fā)現(xiàn)問題：小米集團所實施的單一品牌戰(zhàn)略和成本領先戰(zhàn)略給小米帶來了成本壓力大和手機品牌定義狹窄的負擔，在2019年的業(yè)務調整后，發(fā)展了loT業(yè)務，股東的去管理、去KPI、去title的治理模式的部分管理思想并不完全適合小米的戰(zhàn)略規(guī)劃與要求。其次小米集團的股權結構落差太大，最大股東股權達到77.80%，最少股權僅有2.01%，公司內部機構層次可以說是分成老板、部門總監(jiān)、員工這樣簡單的三級，類似于授權審批的權力一般掌握在大股東手中。公司內部相關人員的職責未進行分離審批效率低，審計委員會形同虛設，審計財務等發(fā)生風險概率變大。小米內部較為缺乏人才，特別是產(chǎn)品項目人和高管人才，現(xiàn)有的員工對公司內部控制文化認知度較低，公司內部老員工的抱團現(xiàn)象，也使企業(yè)人才外流。這些問題都無法為小米集團提供一個穩(wěn)定的內部環(huán)境。內部控制活動方面存在問題小米集團的內部控制活動的授權審批活動不完善。公司內部涉及大量資金往來，審計財務方面做的不到位會出現(xiàn)問題，證監(jiān)會要求上市公司應有授權審批、項目決策和預算方面的建設，小米內部這些問題主要由領導者決定，過于依賴領導者的主觀判斷，公司內部授權審批程序會出現(xiàn)失誤等問題。小米集團主要以網(wǎng)上營銷方式為主，避免不了會使用一些宣傳活動。由于內部授權審批程序的失誤，在2019年公司內部員工在未經(jīng)授權審批的情況下，抄襲了藝術家彼得·塔卡的作品來當做宣傳圖，違反了公司制度。小米未能牢固關鍵業(yè)務并設置有效的控制活動制度，未結合本身實際情況，執(zhí)行力度不高以及忽視關鍵業(yè)務的設置導致了內部控制活動職能的缺失。風險評估方面存在問題小米集團整體風險意識不強。公司內部領導者以及員工的素質參差不齊，沒有設立相關的人才培訓教育機制，公司內部基本事務的權力幾乎掌握在雷軍手上，公司內部大多數(shù)高層管理人員與員工風險意識不足，依靠一人定奪決策和整體風險意識的缺失會不定期給公司帶來潛在風險，阻礙公司制定正確的戰(zhàn)略目標。小米集團在公司出現(xiàn)問題之時，未能做出合理的規(guī)避風險措施。小米經(jīng)歷過低谷期，在這樣的市場風險下，居然只降低公司銷售目標，沒立即調查市場需求，也沒對公司進行專業(yè)的風險評估，更沒廣泛征求客戶用戶的有效意見，不重視風險管理制度，未能進行實時的監(jiān)督和改進。小米集團的銷售渠道單一，市場目標模糊。小米，為發(fā)燒而生，這樣的市場目標不僅解決不了不同用戶的要求，產(chǎn)品單一的劣勢也讓其他競爭者搶奪市場地位，小米集團內部未實施市場風險評估管理。其次小米的業(yè)務營銷在其他平臺較少，主要業(yè)務都在線上營銷的方式，影響了部分買家對其產(chǎn)品的認知度。小米真正屬于自己的技術專利并不多，競爭對手的專利增多也使小米集團風險管理困難度加大。信息溝通與交流方面存在問題小米集團簡單的三級組織結構有利于信息的溝通與交流，簡單的層級會加強信息的傳播速度，提高工作效率。但是，由于內部的相關部門對信息的傳遞流程制度不清晰，信息傳遞過程無規(guī)則，就會出現(xiàn)信息傳遞出現(xiàn)問題的現(xiàn)象；部門員工素質不高，不能建立準確的信息，中層領導因自己的主觀意見否定員工的信息資料，從而導致信息的溝通與交流缺失問題。小米集團的溝通渠道主要為公司會議，信息的溝通傳遞方式太過單一。領導者之間的溝通還好，主要缺乏在公司高層和員工之間的雙向溝通，領導者對于員工意見重視度低。小米集團除正式會議外組織的活動較少，領導與員工之間關系不密切，溝通較少。監(jiān)督方面存在問題企業(yè)的監(jiān)督的執(zhí)行會保障公司內部控制的有效發(fā)揮。小米集團的組織結構將大權放在了大股東手中的這種監(jiān)督方式不合理，公司內部控制的目標是為了防止公司內部的領導層偷偷將企業(yè)內部資金財產(chǎn)等偷偷轉移，這種大股東說了算的行為使監(jiān)督發(fā)揮不到真正的監(jiān)管作用。小米集團還有出現(xiàn)財務舞弊案、虛假宣傳、合同紕漏等違法行為與相關風險的例子，內部監(jiān)督管理不到位，監(jiān)督體系不完善。完善小米集團內部控制問題的對策建立良好的內部控制環(huán)境確定治理機構及設置崗位責任制度小米集團應完善公司的治理機構并設置崗位責任制度。公司的領導人員應在公司各個方面確定并加強治理制度，特別是要設置相互制衡機制。對于小米集團領導人掌握大權的組織機構，必須要有制衡制度，為其他的小股東進行權力保障。可以引入外部股權的融資，改善大股東股權集中的情況，促進股權多元化。小米集團的治理機構也應采取KPI的部分管理理念，促進戰(zhàn)略發(fā)展。其次，崗位的權責也要進行分離，不能出現(xiàn)一人兼多職的現(xiàn)象，尤其是股東不可兼多職，可以形成一種委托代理關系。公司人員也要明確個人職責，做好自己本職工作。小米集團可以選拔出員工代表，代表員工的建議與能量，保證公司內部決策的公正性。加強內部審計及財務狀況精準核算工作內部審計必須發(fā)揮有效監(jiān)管職能，不可以馬虎敷衍了事。審計委員會及內部審計應及時的組織和領導公司內部的審計活動，設置內部審計，對領導層和公司各項業(yè)務制定出清晰合理的審計程序；公司也可以聘請專業(yè)的注冊會計師或者審計人員提供公司相關業(yè)務的報告與資料，雙重檢查與核對，保證公司內部年報、財務報告以及其他材料的真實性。小米集團對審計人員的配置和業(yè)務培訓核算工作，都應加強力度，使財務報告信息資料具有真實可靠性。提高人力資源政策及企業(yè)文化程度小米集團應該根據(jù)本身缺少的人才制定合理的招聘方案，公司內部的人員達不到小米的發(fā)展需要，最快的方式就是大量招聘，眼下最缺乏的還是產(chǎn)品項目人員和高管。再根據(jù)公司本身的發(fā)展需要，針對現(xiàn)有的選拔出來的員工做出其專業(yè)水平與素質的分析報告，根據(jù)其能力的差距再給他們制定相應的培訓教育計劃。給員工培訓的計劃并不只進行在招聘的時候，要把培訓機制建立在公司內控制度中，定期培訓，使員工積極的了解公司的發(fā)展。而且小米公司可以根據(jù)員工的崗位職責的不同，建立績效考核標準，根據(jù)員工完成的工作進度進行獎勵機制，激勵員工工作的積極性。同時，小米集團應該提高企業(yè)文化程度，增強企業(yè)文化建設。企業(yè)的文化程度好比就是能夠讓公司員工都能接受和認可的一種思想觀念，小米集團應該及時的認識到公司文化的重要性，要把公司文化融入到公司本身。也可通過內部培訓機制促進公司人員對內部控制的意識變強，企業(yè)文化程度高不僅可以對外增強公司的知名度，還能使公司員工更加清楚的了解公司文化，工作時減少時間不費力。當然也要對企業(yè)文化逐漸優(yōu)化，控制好文化的發(fā)展方向，促進小米集團向正確的方向發(fā)展。優(yōu)化內部控制活動系統(tǒng)管理規(guī)范授權審批程序小米集團的內部控制想要達到一定的實際效果，必須設置合理的內部控制活動。小米集團必須根據(jù)自身情況，整理公司所有業(yè)務活動的程序與流程，對整體活動進行制度規(guī)范，規(guī)范過后必須嚴格按照活動制度的程序與流程來執(zhí)行，這樣才能實現(xiàn)內部控制效果。特別像審計、財務方面，不可以只以股東判斷為準，證監(jiān)會要求上市公司應有授權審批、項目決策和預算方面的建設，必須規(guī)范授權審批程序，在主營業(yè)務項目活動上更要加大審批規(guī)范的管理。健全設置關鍵業(yè)務控制活動小米集團關鍵業(yè)務活動的設置必須進行健全與完善。把小米集團的關鍵業(yè)務的內部控制活動依據(jù)小米本身調整后規(guī)范的業(yè)務流程給制度化，與此同時，公司內部所有人員都必須遵守規(guī)范后的內部控制制度，確?？刂苹顒拥膱?zhí)行方向正確。如果公司內部的業(yè)務活動發(fā)生了變化，為了公司內部控制活動與公司的業(yè)務相互對應，關鍵業(yè)務控制活動也要隨之發(fā)生變化。形成信息化的控制活動會比平時的人工控制活動更加穩(wěn)定，所以小米可以增加信息化控制活動，同時也可以減少領導者對人工控制活動的干預，減少工作出現(xiàn)誤差或者偏差的現(xiàn)象。建立健全小米集團內部控制的風險評估體系增強與提高企業(yè)風險意識和風險識別評估能力小米集團能更加及時與準確的合法避免風險，就必須增強和提高小米集團本身的風險意識和風險識別評估能力。首先小米集團的股東領導者應起表率作用，帶頭了解風險管理問題，必須認識到風險管理對公司的發(fā)展成長有多么重要，強化風險意識并注重小米的發(fā)展戰(zhàn)略是否存在風險，由此設置風險管理制度，在公司內部實施，通過識別評估及時建立正確解決措施。良好的風險管理理念和風險管理文化對小米的風險管理有促進作用，在小米的培訓機制中增加風險管理的相關知識，尤其是掌握重要業(yè)務的相關人員，更要注重風險管理文化的培訓與培養(yǎng)，讓員工能夠主動地去學習風險管理問題，這些都有利于小米集團風險管理機制的發(fā)展?？茖W避免戰(zhàn)略風險小米集團在公司出現(xiàn)問題之時，想能做出合理的規(guī)避風險措施，就要建立科學的防范風險措施。小米應及時發(fā)現(xiàn)風險的存在并能夠詳細分解評估這些存在的風險類別，同時也要對當時或者當今市場上調查市場需求，并且廣泛聽取客戶用戶的有效意見，整體進行衡量之后重新考慮如何解決。除此之外，小米集團也應該對內部控制方面有所加強，公司業(yè)務的每一個環(huán)節(jié)都應將內控與監(jiān)督滲透其中，及時發(fā)現(xiàn)內控缺陷，使其發(fā)揮出有效性，促進公司的發(fā)展。正確市場目標并拓展銷售渠道小米集團既然是為發(fā)燒而生的，就應該解決不同用戶的要求，首先要對所有用戶進行類型劃分，注重價格的用戶、追求質量的用戶、鐘愛小米產(chǎn)品的用戶等，從多方面角度進行分析，然后制造專業(yè)化的產(chǎn)品來讓客戶用戶的要求不再是問題。小米集團單一銷售渠道的方式會給其他競爭者取代其市場地位帶來機會，所以必須要拓展銷售渠道增加銷售量，開拓市場。網(wǎng)上銷售繼續(xù)，實體店的銷售發(fā)展也不能落后，要將二者的銷售相結合，在各個城市開拓市場。除了自己家的實體店，也可以尋找關聯(lián)公司進行代理合作，成本低、效率高的競爭優(yōu)勢會推動公司的發(fā)展。此外，小米要對專利技術方面取得競爭優(yōu)勢。建立并培養(yǎng)專利技術研發(fā)團隊，提升企業(yè)技術方面，也會穩(wěn)定小米在市場中的地位，從而避免市場上的風險。健全小米集團內控信息系統(tǒng)提高信息系統(tǒng)管理水平首先，小米集團應規(guī)范信息的收集、整理和傳遞的過程，保證公司人員最后在交流時所獲得的信息是準確的。收集信息時要對信息進行整理分類，分為原始信息及加工信息，再把這兩種類型的信息整理分為內部信息及外部信息，最后交給相關部門。這里的接觸人員必須受到專業(yè)的培訓，防止信息傳遞有誤。其次，相關部門對整理好的信息必須確定是否真實有效，確定以后再做分析審核的工作。相關人員應對信息重要程度有敏感性，重要的信息需要及時反饋給領導。保障信息系統(tǒng)的重要文件資料的維護安全方面，公司必須有專業(yè)的技術骨干在職維護。增加溝通渠道小米集團單一的溝通方式影響獲取信息的及時性，小米的溝通渠道必須豐富。信息溝通與交流渠道的多元化會促進內部控制的快速發(fā)展。除了股東領導層之外，員工內部應建立員工例會制度，并派出員工代表。針對公司各個方面的意見，最后匯總起來由員工代表向領導層反應。領導層通過員工意見可以及時發(fā)現(xiàn)重大或細微事務存在的缺陷，及時做出應對措施來止損。小米集團應除正式會議以外，還應建立定期或不定期的非正式的交流與溝通，尤其是各個部門之間，可以互相了解公司的業(yè)務和活動，對自己的職責清晰明了，增強員工的責任感。強化內部控制監(jiān)督體系內部控制監(jiān)督包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，小米集團需要強化監(jiān)督體系，完善內部控制監(jiān)督體系并設置監(jiān)督專門部門。日常監(jiān)督是經(jīng)營業(yè)務活動中的一部分，能夠及時發(fā)現(xiàn)公司內控存在的問題。小米集團多次發(fā)生與消費者簽訂格式合同時，排除消費者解釋格式條款的權利的違法事項，也存在利用廣告等方法做引人誤解的虛假宣傳違法事項等，小米集團采用相關部門領導定期對公司相關業(yè)務進行審核與排查是否有錯誤發(fā)生的日常監(jiān)督程序，就不會有上述違法行為的發(fā)生，更不會有國家的處罰。小米集團的專項監(jiān)督更是必不可少，特別是關鍵業(yè)務的專項監(jiān)督。小米集團應完善審計部門的結構與發(fā)展，內部審計與外部審計都要及時設立。審計委員會要保證公司年報信息等真實性，審計部門則要保證財務信息方面的真實性。所以對于這兩大組織的監(jiān)督是重中之重，其次內部審計部門可以公正的監(jiān)督公司內部控制活動的相關事務，確保公司財務信息的準確可靠性。內審與外審要及時地互相溝通，了解內部控制制度的不足，確保其完善。結論隨著我國整體經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國上市公司的發(fā)展速度也緊跟其后。本文通過借鑒國內外相關文獻的研究成果，根據(jù)內部控制的理論基礎，結合國家頒布的法律條例，全面了解我國上市公司的現(xiàn)狀和內部控制制度。本文從內部控制的概念要素等理論研究分析，我國上市公司內部控制的問題主要為內部控制基礎薄弱、股權結構缺乏科學性、內控建設資金缺乏保障等方面。并以上市公司中典型的小米集團為案例，對其內部控制過程中的治理結構、財務狀況、現(xiàn)狀和存在問題等方面進行分析，小米集團存在的問題既有上市公司的普遍問題，也有企業(yè)自身問題，從而提出相應的改進措施：一是完善企業(yè)內控環(huán)境，明確各項責任與要求，提高企業(yè)財務與文化程度；二是健全內部控制活動系統(tǒng)，規(guī)范程序并設置控制活動體系；三是提升風險評估體系，強化風險評估各項能力；四是健全信息內控系統(tǒng)，重視企業(yè)信息交流與溝通的管理水平；五是強化內控監(jiān)督體系。小米集團的內部控制問題是大部分上市公司內控問題的現(xiàn)實寫照，非常具有代表性。我國上市公司可以通過完善內部控制體系促進企業(yè)的發(fā)展，夯實公司內控基礎、科學建立股權結構、健全內審職能等。建立健全有效的內部控制體系，能促進上市公司增強市場競爭力、提高內部管理水平、并持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展下去。參考文獻[1]