總賬會(huì)計(jì)的工作

總賬會(huì)計(jì)的任務(wù)主講：陳霞教師總賬會(huì)計(jì)總賬會(huì)計(jì)就是一個(gè)單位擔(dān)任全盤(pán)賬的會(huì)計(jì)崗位，各單位根據(jù)大小等情況設(shè)置專(zhuān)職或兼職總賬會(huì)計(jì)?？傎~會(huì)計(jì)擔(dān)任單位全部帳務(wù)統(tǒng)籌，出報(bào)表等。任務(wù)流程：審核原始憑證——填制記帳憑證——復(fù)核——記帳——編制會(huì)計(jì)報(bào)表——納稅申報(bào)任務(wù)內(nèi)容1．擔(dān)任審核出納現(xiàn)金及銀行存款余額能否賬實(shí)相符，并與ERP系統(tǒng)相核對(duì)。月末要求出納提交現(xiàn)金銀行存款結(jié)存表，并同時(shí)在交表的當(dāng)日與出納一同清點(diǎn)現(xiàn)金和銀行存款余額，核對(duì)無(wú)誤后，在結(jié)存表上簽名，各自留存一份。2．擔(dān)任現(xiàn)金收支單據(jù)的審查。審查單據(jù)能否符合相關(guān)規(guī)定，工程能否填寫(xiě)齊全，數(shù)字計(jì)算能否正確，大小金額能否相符，有關(guān)簽名和蓋章能否齊全等。例如：外勤業(yè)務(wù)員帶收據(jù)外出收款的，用完的收據(jù)回來(lái)核銷(xiāo)時(shí)，要看收據(jù)存根聯(lián)號(hào)碼能否連號(hào)，要看作廢收據(jù)聯(lián)次能否齊全，有效收據(jù)款項(xiàng)能否全數(shù)上交。3．擔(dān)任復(fù)核倉(cāng)庫(kù)實(shí)物賬務(wù)的準(zhǔn)確性以及存貨清點(diǎn)表的準(zhǔn)確性，保證賬實(shí)相符、保證倉(cāng)庫(kù)實(shí)物賬與總賬、明細(xì)賬數(shù)據(jù)、金額相一致。每月審核本錢(qián)會(huì)計(jì)編制的盤(pán)盈盤(pán)虧報(bào)告表，盤(pán)盈、盤(pán)虧報(bào)相關(guān)擔(dān)任人審批后，按規(guī)定進(jìn)展賬務(wù)處置。清點(diǎn)任務(wù)的安排：1〕月末小盤(pán)，貴重物資每月要實(shí)盤(pán)。2〕季末中盤(pán)，除了貴重物資要實(shí)盤(pán)外，長(zhǎng)期積壓的存貨要進(jìn)展清點(diǎn)，看能不能處置。3〕年末大盤(pán)，對(duì)公司的一切的存貨進(jìn)展一次大清點(diǎn)，包括消費(fèi)線上的已用資料和未用資料。4．擔(dān)任定期對(duì)已審核的原始憑證進(jìn)展會(huì)計(jì)憑證處置，并在ERP系統(tǒng)上審核，經(jīng)審核無(wú)誤后，將其做為正式會(huì)計(jì)憑證登賬。。

審核原始憑證應(yīng)留意什么？

1)審核報(bào)銷(xiāo)的單據(jù)能否符合報(bào)銷(xiāo)人的職位和屬于他承辦的事項(xiàng)。例如：消費(fèi)工人報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)用，他要看他能否在報(bào)銷(xiāo)單后附了外出派遣單：報(bào)銷(xiāo)的費(fèi)用能否符合他這個(gè)級(jí)別出差費(fèi)用的規(guī)范。2〕審核票據(jù)的“抬頭〞能否正確。審核憑證上的“抬頭〞能否與本單位稱(chēng)號(hào)相符，有無(wú)添加、涂改的景象。假設(shè)不符，應(yīng)查清為什么在本單位報(bào)銷(xiāo)，防止把其他單位或私人購(gòu)物的發(fā)票拿來(lái)報(bào)銷(xiāo)。例如：有些客戶要求本單位為過(guò)保質(zhì)期的設(shè)備進(jìn)展售后維護(hù)，出差的費(fèi)用先由本單位代墊，回來(lái)再返還，那售后人員外出時(shí)開(kāi)的票據(jù)就是客戶公司的名稱(chēng)。3〕留意同一單位出具的憑證，其號(hào)碼與日期能否矛盾。我們?cè)趯徍恕疤?hào)碼〞、“開(kāi)票日期〞、“報(bào)銷(xiāo)日期〞時(shí)要留意看清，同一單位的憑證開(kāi)具得多，但是號(hào)碼是順序的，開(kāi)票日期卻前后顛倒的。例如：23233號(hào)開(kāi)票日期是7月，23234號(hào)的開(kāi)票日期是6月還有，不同日期的公交車(chē)票，號(hào)碼卻是連著的。4)審核報(bào)銷(xiāo)日期與票據(jù)的發(fā)生日期能否相隔很久。假設(shè)時(shí)間太長(zhǎng)的，要問(wèn)明緣由。例如：15年1月份才報(bào)銷(xiāo)14年9月份的出差費(fèi)用。原因是業(yè)務(wù)員長(zhǎng)期在外，只需到年末時(shí)才回公司報(bào)到。5)審核票據(jù)的內(nèi)容能否規(guī)范、清淅、無(wú)涂改。票據(jù)的開(kāi)票人不詳細(xì)，只需姓氏，沒(méi)有開(kāi)票單位的印章；貨品名字只需簡(jiǎn)寫(xiě)、英文字母或數(shù)字表示;票據(jù)的內(nèi)容與報(bào)銷(xiāo)的事項(xiàng)不符。數(shù)量乘單價(jià)能否等于金額；分項(xiàng)金額相加能否等于合計(jì)數(shù)；小寫(xiě)金額能否等于大寫(xiě)金額；阿拉伯?dāng)?shù)字能否涂改。6〕審核票據(jù)能否“大頭小票。采用多聯(lián)式發(fā)票辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，復(fù)寫(xiě)是必不可少的環(huán)節(jié)。對(duì)于反面無(wú)復(fù)寫(xiě)筆跡的支出憑證上〔通常稱(chēng)“陰陽(yáng)票〞〕，存在“大頭小尾〞的能夠性，必需向持證人查詢緣由。7〕審核報(bào)銷(xiāo)中的“白條〞在實(shí)踐任務(wù)中，有些單位不同程度地存在“白條〞作支出憑證的事項(xiàng)。這些“白條〞是由單位或個(gè)人開(kāi)具的沒(méi)有固定格式、不具備規(guī)定內(nèi)容的非正式原始憑證。例如：業(yè)務(wù)員給客戶的一些返利、電工在五金店購(gòu)買(mǎi)一些小配件的收據(jù)等。財(cái)會(huì)人員遇到“白條〞，一定要查詢緣由，審核手續(xù)，盡量拒收。8〕審核票據(jù)是印章能否合法合規(guī)。這里所說(shuō)的印章，是指具有法律效能和特定用途的“公章〞，即可以證明單位身份和性質(zhì)的印鑒，包括業(yè)務(wù)公章、財(cái)務(wù)公用章、發(fā)票公用章、結(jié)算公用章等。虛偽發(fā)票印章普通特征表現(xiàn)為：印章本身模糊，或蓋印時(shí)有意用力不夠以致不明晰；公用章不是采用符合規(guī)定的印章而是亂蓋其他印章，張冠李戴。此外，有的甚至干脆不蓋印章。9〕審核報(bào)銷(xiāo)憑證能否經(jīng)相關(guān)人員確認(rèn)，有相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的審批。例如：購(gòu)進(jìn)的辦公用品能否有倉(cāng)管員辦理的入庫(kù)手續(xù)或行政人員的簽收證明。報(bào)銷(xiāo)單上面指點(diǎn)能否同意報(bào)銷(xiāo)。10〕留意發(fā)票報(bào)銷(xiāo)時(shí)能否“報(bào)銷(xiāo)聯(lián)〞看清發(fā)票的聯(lián)次，防止一票多報(bào)。5．擔(dān)任公司費(fèi)用的核算，仔細(xì)審核相關(guān)費(fèi)用單據(jù)。并按部門(mén)歸集、分配各項(xiàng)管理費(fèi)用，編制各部門(mén)費(fèi)用明細(xì)表，定期進(jìn)展縱向分析。對(duì)公司費(fèi)用開(kāi)支異常情況及時(shí)匯報(bào)給相關(guān)指點(diǎn)，促使各部門(mén)杜絕浪費(fèi)，自覺(jué)節(jié)約。歸集費(fèi)用的的規(guī)律1〕按著業(yè)務(wù)發(fā)生的部門(mén)進(jìn)展歸集。例如與銷(xiāo)售直接有關(guān)的記銷(xiāo)售費(fèi)用，與消費(fèi)直接有關(guān)的記制造費(fèi)用。2〕按著業(yè)務(wù)發(fā)生的類(lèi)別歸集。例如：購(gòu)買(mǎi)辦公室用品，或支付一些行政費(fèi)用的，就記到管理費(fèi)用下的二級(jí)科目辦公費(fèi)。假設(shè)是一些特殊的費(fèi)用，又需求單獨(dú)核算的，就像電費(fèi)、租金、工資、福利費(fèi)等，可以在管理費(fèi)用下按個(gè)工程設(shè)二級(jí)科目。3)根據(jù)個(gè)人名字或業(yè)務(wù)工程歸集。有些企業(yè)的銷(xiāo)售提成是與業(yè)務(wù)員產(chǎn)生的費(fèi)用掛鉤的，所以在歸集某些業(yè)務(wù)費(fèi)用時(shí)，我們?cè)谝@個(gè)費(fèi)用的二級(jí)科目下再添加業(yè)務(wù)員的名字，以便到年末或業(yè)務(wù)結(jié)束時(shí)，清算業(yè)務(wù)員的業(yè)務(wù)最終利潤(rùn)。6．擔(dān)任公司往來(lái)債務(wù)債務(wù)賬目的定期檢查，按時(shí)與往來(lái)應(yīng)付、應(yīng)收會(huì)計(jì)核對(duì)明細(xì)賬目，發(fā)現(xiàn)呆賬及賬實(shí)不符情況，及時(shí)上報(bào)相關(guān)指點(diǎn)處置。核對(duì)往來(lái)賬，除了要求總賬的余額要與應(yīng)收應(yīng)付匯總表的總余額要相符外，還要要求往來(lái)賬會(huì)計(jì)將當(dāng)月跟客戶或供應(yīng)商核對(duì)無(wú)誤，并已回簽的對(duì)賬單整理后上交總賬會(huì)計(jì)核對(duì)。7．擔(dān)任公司日常財(cái)務(wù)核算，擔(dān)任公司各項(xiàng)固定資產(chǎn)的登記、核對(duì)，按規(guī)定計(jì)提折舊，建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬。1)購(gòu)進(jìn)設(shè)備儀器之類(lèi)的什么情況下記到周轉(zhuǎn)資料或固定資產(chǎn)？周轉(zhuǎn)資料與固定資產(chǎn)兩者的概念及范圍：周轉(zhuǎn)資料，是指企業(yè)可以多次運(yùn)用、逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值但仍堅(jiān)持原有形狀不確以為固定資產(chǎn)的資料。1、包裝物和低值易耗品。2、企業(yè)〔建造承包商〕的鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)資料等。固定資產(chǎn)是指企業(yè)運(yùn)用期限超越1年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與消費(fèi)、運(yùn)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于消費(fèi)運(yùn)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用年限超越2年的，也該當(dāng)作為固定資產(chǎn)。07年新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么對(duì)固定資產(chǎn)的認(rèn)定價(jià)值限制取消，只需公司以為可以的且運(yùn)用壽命大于一個(gè)會(huì)計(jì)年度的均可認(rèn)定為固定資產(chǎn)，按照一定折舊方法計(jì)提折舊。2〕如何確定固定資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值。1.外購(gòu)固定資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可運(yùn)用形狀前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專(zhuān)業(yè)人員效力費(fèi)等。2.自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項(xiàng)資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可運(yùn)用形狀前所發(fā)生的必要支出，作為入賬價(jià)值。也就是在建工程轉(zhuǎn)入的全部余額。3.融資租賃的固定資產(chǎn)，承租人應(yīng)于租賃開(kāi)場(chǎng)日將租賃開(kāi)場(chǎng)日租入固定資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值，將最低租賃付款額作為長(zhǎng)期應(yīng)付款的入賬價(jià)值，其差額作為未確認(rèn)融資費(fèi)用。例:一套設(shè)備，租的時(shí)候市場(chǎng)價(jià)是100萬(wàn)的，融資公司收的最低租賃費(fèi)就是120萬(wàn)元，那固定資產(chǎn)入賬價(jià)值就是100萬(wàn)，20萬(wàn)記到未確認(rèn)融資費(fèi)用中。

4.投資者投入固定資產(chǎn)的本錢(qián)，該當(dāng)按照投資合同或協(xié)議商定的價(jià)值確定.5.非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式獲得的固定資產(chǎn)的本錢(qián)，以本人換出的資產(chǎn)或退讓的債務(wù)金額作為換入的資產(chǎn)的價(jià)值。3〕周轉(zhuǎn)資料和固定資產(chǎn)選用什么方法攤銷(xiāo)進(jìn)入本錢(qián)或費(fèi)用?周轉(zhuǎn)資料可以運(yùn)用五五攤銷(xiāo)法，運(yùn)用時(shí)攤銷(xiāo)一半，報(bào)廢時(shí)再攤銷(xiāo)另一半；也可以運(yùn)用一次攤銷(xiāo)法，運(yùn)用時(shí)就直接攤銷(xiāo)入相關(guān)的本錢(qián)或費(fèi)用。日常為了核算方便都是采用一次攤銷(xiāo)法.固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的方法有：年限平均法年折舊率=(1-估計(jì)凈殘值率)÷估計(jì)運(yùn)用壽命(年)×100%任務(wù)量法單位任務(wù)量折舊量折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)x〔1-估計(jì)凈殘值率〕/估計(jì)總?cè)蝿?wù)量雙倍余額遞減法年折舊率=2/估計(jì)的折舊年限×100%年數(shù)總和法年折舊率=尚可運(yùn)用年限/估計(jì)運(yùn)用年限折數(shù)總和選什么的折舊方法，主要看這個(gè)資產(chǎn)折損與什么有關(guān)，與運(yùn)用年限有關(guān)的就選平均年限法，與使用效率有關(guān)的就運(yùn)用任務(wù)量法，與技術(shù)改良速度有關(guān)的就選用雙倍余額法或年數(shù)總和法。符合享用固定資產(chǎn)優(yōu)惠政策的一定要加速折舊嗎？加速折舊是稅法上給的一個(gè)稅收優(yōu)惠，企業(yè)實(shí)際做賬，可以按實(shí)踐情況處置。假設(shè)企業(yè)是新開(kāi)的，初期購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)就多，特別是一些價(jià)值不算高的辦公家具及辦公設(shè)備，我們可以先記到固定資產(chǎn)，然后在下個(gè)月一次性進(jìn)入費(fèi)用中。假設(shè)企業(yè)是研發(fā)技術(shù)為主的，為了表達(dá)前期的投資，也可以將與研發(fā)有關(guān)的設(shè)備一次性計(jì)到研發(fā)費(fèi)用中。8．擔(dān)任編制和登記各類(lèi)明細(xì)賬、總賬并定期結(jié)賬。登記明細(xì)賬有兩種根據(jù)：1、根據(jù)往來(lái)賬會(huì)計(jì)、本錢(qián)會(huì)計(jì)提供的報(bào)表登陸明細(xì)賬的一級(jí)科目。2、根據(jù)本人做的憑證逐筆登陸相關(guān)科目的明細(xì)賬。根據(jù)科目匯總表登陸總賬，并填寫(xiě)科目余額匯總表，作為填寫(xiě)報(bào)表的根據(jù)。9．擔(dān)任編制會(huì)計(jì)報(bào)表以及編制報(bào)闡明細(xì)表，并進(jìn)展財(cái)務(wù)報(bào)告分析。應(yīng)在每月15日之前提交上月份的相關(guān)報(bào)表給相關(guān)指點(diǎn)審核。月末需求提供的報(bào)表有：1、財(cái)務(wù)報(bào)表〔資產(chǎn)負(fù)債表和損益表，現(xiàn)金流量表看需求提供〕2、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析表〔應(yīng)收應(yīng)付明細(xì)表、應(yīng)收應(yīng)付賬齡分析表、費(fèi)用明細(xì)分析表、銷(xiāo)售毛利分析表、產(chǎn)品本錢(qián)分析表〕如何檢查資產(chǎn)負(fù)債表與損益表能否正確？

資產(chǎn)負(fù)債表與損益表的勾稽公式：末分配利潤(rùn)的期末余額-期初余額=損益表上的本年凈利潤(rùn)累計(jì)例如：末分配利潤(rùn)期末余額是12