《審計學(xué)第一章》課件

《審計學(xué)第一章》ppt課件審計學(xué)概述審計基本概念審計職業(yè)道德與法律責(zé)任審計技術(shù)與方法審計循環(huán)與報告案例分析目錄01審計學(xué)概述0102審計定義審計是一種獨立、客觀、公正的監(jiān)督和評價活動，通過對財務(wù)報表和其他信息的真實性、公允性和合規(guī)性進(jìn)行檢查和驗證，以增加企業(yè)價值和保障利益相關(guān)者的權(quán)益。獨立性審計師在執(zhí)行審計工作時必須保持獨立，不受被審計單位或其他外部因素的干擾。客觀性審計師在審計過程中應(yīng)保持客觀，不受主觀偏見或利益沖突的影響。公正性審計師應(yīng)以公正的態(tài)度對待所有利益相關(guān)者，不偏袒任何一方。審計目的審計的目的是通過對財務(wù)報表和其他信息的真實性、公允性和合規(guī)性進(jìn)行檢查和驗證，幫助利益相關(guān)者做出決策，并保障其權(quán)益。030405審計的定義與特點03影響審計對于保障投資者權(quán)益、維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序和提高企業(yè)治理水平具有重要意義。01起源審計起源于16世紀(jì)的意大利，當(dāng)時由于海上貿(mào)易的繁榮，需要一種方法來驗證財務(wù)報表的真實性和準(zhǔn)確性。02發(fā)展隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)的壯大，審計逐漸發(fā)展成為一門專業(yè)學(xué)科，并形成了多種審計方法和準(zhǔn)則。審計的起源與發(fā)展分類審計可以根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類，如財務(wù)報表審計、內(nèi)部控制審計、合規(guī)性審計等。組織審計組織通常包括會計師事務(wù)所和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)外部審計，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)則負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部的審計工作。行業(yè)監(jiān)管為了確保審計質(zhì)量和職業(yè)道德水平，各國政府和國際組織正在推動對會計師事務(wù)所和審計師的監(jiān)管和認(rèn)證要求。審計的分類與組織02審計基本概念審計目標(biāo)的分類按照審計主體，審計目標(biāo)可分為民間審計目標(biāo)、政府審計目標(biāo)和內(nèi)部審計目標(biāo)。審計目標(biāo)的確定因素審計目標(biāo)的確定受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系、審計授權(quán)或委托人的需求以及審計環(huán)境的影響。審計目標(biāo)定義審計目標(biāo)是審計行為的出發(fā)點，是審計活動要達(dá)到的境地或標(biāo)準(zhǔn)。審計目標(biāo)審計證據(jù)是指審計機(jī)關(guān)和審計人員獲取的，用以證明審計事實和結(jié)論的一切事實材料。審計證據(jù)定義審計證據(jù)的分類審計證據(jù)的特征審計證據(jù)按其存在形式（或稱表現(xiàn)形式）可分為實物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)。審計證據(jù)的特征包括充分性、相關(guān)性和可靠性。030201審計證據(jù)審計程序定義審計程序是指審計人員對審計項目從開始到結(jié)束的整個過程中采取的系統(tǒng)性工作步驟。審計程序的主要階段包括準(zhǔn)備階段、實施階段、報告階段和終結(jié)階段。各個階段的主要工作內(nèi)容準(zhǔn)備階段包括了解被審計單位的基本情況、簽訂業(yè)務(wù)約定書等；實施階段包括對被審計單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行符合性測試和實質(zhì)性測試等；報告階段包括匯總審計測試結(jié)果、復(fù)核鑒證證據(jù)等，并編寫和提交審計報告等。審計程序

審計風(fēng)險審計風(fēng)險定義審計風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)意見的可能性。重大錯報風(fēng)險重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。檢查風(fēng)險檢查風(fēng)險是指某一認(rèn)定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。03審計職業(yè)道德與法律責(zé)任審計職業(yè)道德概述01審計職業(yè)道德是審計人員在從事審計工作時所應(yīng)遵守的行為規(guī)范和道德原則。它包括誠信、客觀、獨立、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注等要素。審計職業(yè)道德的作用02審計職業(yè)道德對于維護(hù)審計行業(yè)的聲譽、提高審計質(zhì)量、保護(hù)投資者和社會公眾的利益具有重要作用。同時，它也是審計人員履行職責(zé)、保持職業(yè)形象的基礎(chǔ)。審計職業(yè)道德的遵循03審計人員應(yīng)當(dāng)自覺遵守審計職業(yè)道德，在執(zhí)業(yè)過程中保持高度的誠信和獨立性，不受任何不當(dāng)影響，客觀、公正地開展工作。審計職業(yè)道德審計法律責(zé)任是指審計人員在從事審計工作時因違反法律法規(guī)而依法應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果。它包括行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任等類型。審計法律責(zé)任概述認(rèn)定審計法律責(zé)任需要綜合考慮多種因素，如審計人員在執(zhí)業(yè)過程中的行為是否違反了法律法規(guī)、是否存在主觀過錯、是否造成了實際的損失等。審計法律責(zé)任的認(rèn)定為了防范審計法律責(zé)任，審計人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守法律法規(guī)和職業(yè)道德規(guī)范，保持高度的誠信和獨立性，加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提高專業(yè)勝任能力。審計法律責(zé)任的防范審計法律責(zé)任審計準(zhǔn)則概述審計準(zhǔn)則是指導(dǎo)和規(guī)范審計人員執(zhí)業(yè)行為的準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)。它包括一般準(zhǔn)則、工作準(zhǔn)則和報告準(zhǔn)則等類型。審計準(zhǔn)則對于保證審計質(zhì)量、提高審計效率、減少審計風(fēng)險具有重要作用。同時，它也是評估和衡量審計人員工作質(zhì)量的重要依據(jù)。審計人員在執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守審計準(zhǔn)則，按照準(zhǔn)則要求開展工作，確保工作質(zhì)量。同時，會計師事務(wù)所也應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部質(zhì)量控制制度，確保審計準(zhǔn)則得到有效執(zhí)行。審計準(zhǔn)則的作用審計準(zhǔn)則的執(zhí)行審計準(zhǔn)則04審計技術(shù)與方法審計抽樣技術(shù)審計抽樣的程序包括確定審計對象總體、確定樣本規(guī)模、選取樣本、對樣本進(jìn)行測試、推斷總體特征等步驟。審計抽樣的程序?qū)徲嫵闃蛹夹g(shù)是指審計人員在審計過程中，從被審計總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測試，并根據(jù)測試結(jié)果推斷總體特征的一種方法。審計抽樣技術(shù)概述審計抽樣可以分為隨機(jī)抽樣和非隨機(jī)抽樣兩種。隨機(jī)抽樣是指按照隨機(jī)原則從被審計總體中抽取樣本，而非隨機(jī)抽樣則是指根據(jù)審計人員的經(jīng)驗和判斷選取樣本。審計抽樣的種類分析性復(fù)核技術(shù)概述分析性復(fù)核技術(shù)是指審計人員通過分析被審計單位的財務(wù)和經(jīng)營數(shù)據(jù)，找出異常變動和趨勢，以便發(fā)現(xiàn)潛在的錯報和舞弊行為。分析性復(fù)核的方法分析性復(fù)核的方法包括比率分析、趨勢分析、結(jié)構(gòu)分析和比較分析等。這些方法可以幫助審計人員發(fā)現(xiàn)異常變動和趨勢，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)潛在的錯報和舞弊行為。分析性復(fù)核技術(shù)的使用在使用分析性復(fù)核技術(shù)時，審計人員需要選擇適當(dāng)?shù)呢攧?wù)和經(jīng)營數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，并確定適當(dāng)?shù)谋容^基準(zhǔn)和指標(biāo)。同時，審計人員還需要注意數(shù)據(jù)的可靠性和相關(guān)性，以及異常變動和趨勢的可能原因。分析性復(fù)核技術(shù)010203內(nèi)部控制制度評審技術(shù)概述內(nèi)部控制制度評審技術(shù)是指審計人員通過對被審計單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行評估和測試，以確定其可靠性和有效性的一種方法。內(nèi)部控制制度的要素內(nèi)部控制制度的要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)控五個方面。審計人員需要對這些要素進(jìn)行評估和測試，以確定內(nèi)部控制制度的可靠性和有效性。內(nèi)部控制制度評審技術(shù)的使用在使用內(nèi)部控制制度評審技術(shù)時，審計人員需要了解被審計單位的內(nèi)部控制制度，并選擇適當(dāng)?shù)脑u估和測試方法。同時，審計人員還需要注意內(nèi)部控制制度的局限性，并考慮其可能對審計結(jié)論的影響。內(nèi)部控制制度評審技術(shù)05審計循環(huán)與報告審計計劃階段是審計工作的起點，主要任務(wù)是制定審計計劃，明確審計目標(biāo)、范圍和資源分配。審計計劃階段概述審計計劃應(yīng)包括審計目標(biāo)、審計范圍、審計資源、審計時間安排、審計方法等。審計計劃的內(nèi)容審計計劃有助于確保審計工作的順利進(jìn)行，提高審計效率和效果，降低審計風(fēng)險。審計計劃的作用審計計劃階段123審計實施階段是根據(jù)審計計劃，對被審計單位或項目進(jìn)行現(xiàn)場審查和測試，收集審計證據(jù)的過程。審計實施階段概述包括審查財務(wù)報表、憑證、合同等相關(guān)資料，進(jìn)行實地調(diào)查和訪談，以及運用分析性程序等。審計實施的主要工作應(yīng)保持客觀公正的態(tài)度，遵循法律法規(guī)和職業(yè)道德規(guī)范，確保獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。審計實施階段的注意事項審計實施階段審計報告階段概述審計報告階段是審計工作的最后階段，主要任務(wù)是撰寫審計報告，對審計結(jié)果進(jìn)行匯總和評價。審計報告的內(nèi)容審計報告應(yīng)包括審計概況、被審計單位基本情況、審計評價、審計發(fā)現(xiàn)及建議等。審計報告的作用審計報告是向委托方提供關(guān)于被審計單位財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的獨立、客觀、公正的評價意見。審計報告階段06案例分析企業(yè)財務(wù)報表審計案例總結(jié)詞：企業(yè)財務(wù)報表審計案例主要展示企業(yè)財務(wù)報表的審計過程和結(jié)果，包括審計計劃、審計程序、審計發(fā)現(xiàn)和審計結(jié)論等。詳細(xì)描述：企業(yè)財務(wù)報表審計案例通常涉及一家公司的財務(wù)報表審計過程，包括審計計劃、審計程序、審計發(fā)現(xiàn)和審計結(jié)論等。在審計計劃階段，審計師需要了解被審計單位的基本情況、內(nèi)部控制制度、風(fēng)險評估等，并確定審計重點和風(fēng)險點。在審計程序階段，審計師會采取各種審計方法，如詢問、觀察、檢查等，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以支持其審計結(jié)論。在審計發(fā)現(xiàn)階段，審計師會發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中存在的錯報或舞弊等問題，并提出相應(yīng)的處理意見和建議。在審計結(jié)論階段，審計師會根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)和證據(jù)，出具審計報告，對財務(wù)報表的合法性、公允性和一致性發(fā)表意見?？偨Y(jié)詞：政府審計案例主要展示政府機(jī)關(guān)或公共機(jī)構(gòu)的審計過程和結(jié)果，包括預(yù)算執(zhí)行、財政收支、建設(shè)項目等方面的審計。詳細(xì)描述：政府審計案例通常涉及政府機(jī)關(guān)或公共機(jī)構(gòu)的財務(wù)報表和業(yè)務(wù)活動，包括預(yù)算執(zhí)行、財政收支、建設(shè)項目等方面的審計。在預(yù)算執(zhí)行審計方面，審計師會對政府預(yù)算的編制、執(zhí)行和調(diào)整進(jìn)行審查，確保預(yù)算的合理性和合規(guī)性。在財政收支方面，審計師會對政府的財政收入和支出進(jìn)行審查，確保財政收支的合法性和規(guī)范性。在建設(shè)項目方面，審計師會對政府投資的建設(shè)項目進(jìn)行全過程跟蹤審計，確保項目的合規(guī)性和效益性。政府審計案例通常涉及較高的政治和社會關(guān)注度，因此需要更加嚴(yán)謹(jǐn)和細(xì)致的審計程序和方法。政府審計案例總結(jié)詞：社會審計案例主要展示會計師事務(wù)所對企事業(yè)單位的財務(wù)報表進(jìn)行獨立審查的過程和結(jié)果。詳細(xì)描述：社會審計案例通常涉及會計師事務(wù)所對企事業(yè)單位的財務(wù)報表進(jìn)行獨立審查的過程和結(jié)果。在社會審計中，會計師事