預(yù)算-行政單位會計

1《行政單位會計》學(xué)習(xí)內(nèi)容1、了解行政單位會計要素的內(nèi)容2、行政單位區(qū)別于事業(yè)單位的會計科目的使用2資產(chǎn)概念：是指行政單位占用或使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。包括：現(xiàn)金、銀行存款、有價證券、暫付款、庫存材料、固定資產(chǎn)

3行政單位資產(chǎn)的內(nèi)容及科目貨幣資金資產(chǎn)的內(nèi)容總帳科目非流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)存貨應(yīng)收及暫付有價證券銀行存款固定資產(chǎn)現(xiàn)金庫存材料暫付款4負債概念：負債是指行政單位承擔的能以貨幣計量，需要以資產(chǎn)償付的債務(wù)．包括：應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳財政專戶款、暫存款

5行政單位負債的內(nèi)容及科目負債的內(nèi)容應(yīng)付及暫存暫存款會計科目各種應(yīng)繳款應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳財政專戶款6凈資產(chǎn)的概念：凈資產(chǎn)是指行政單位資產(chǎn)減去負債的差額。包括：固定基金、結(jié)余

7行政單位凈資產(chǎn)的內(nèi)容及科目凈資產(chǎn)的內(nèi)容固定資產(chǎn)占用會計科目各項收支結(jié)余固定基金結(jié)余項目結(jié)余基本結(jié)余8收入的概念：收入是指行政單位為開展業(yè)務(wù)活動，通過各種渠道所取得的非償還性資金。包括：

撥入經(jīng)費、預(yù)算外資金收入、其他收入9行政單位收入的內(nèi)容及科目收入的內(nèi)容財政或上級撥入的會計科目專戶撥入的零星雜項收入項目支出基本支出撥入經(jīng)費預(yù)算外資金收入——基本支出、項目支出其他收入10支出的概念：支出是指行政單位為開展業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的各項資金耗費和損失。包括：

經(jīng)費支出、撥出經(jīng)費、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建11行政單位支出的內(nèi)容及科目支出的內(nèi)容日常業(yè)務(wù)支出會計科目轉(zhuǎn)撥所屬支出自籌基建支出項目支出基本支出經(jīng)費支出撥出經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建撥出項目經(jīng)費撥出基本經(jīng)費12行政事業(yè)單位會計比較名稱、內(nèi)容和使用方法完全相同的科目對比項目行政單位會計科目事業(yè)單位會計科目名稱、核算內(nèi)容和使用方法完全相同的會計科目現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳財政專戶款應(yīng)繳財政專戶款固定基金固定基金其他收入其他收入結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建14名稱不同、內(nèi)容和使用方法完全相同的科目對比項目行政單位會計科目事業(yè)單位會計科目名稱有區(qū)別、核算內(nèi)容和使用方法基本相同的會計科目暫付款其他應(yīng)收款庫存材料材料暫存款其他應(yīng)付款預(yù)算外資金收入事業(yè)收入15名稱相似或相同、內(nèi)容及方法有區(qū)別的科目16行政單位資產(chǎn)的核算暫付款的核算：

暫付款(一）定義：是行政單位在業(yè)務(wù)活動中與其他單位、所屬單位或本單位職工發(fā)生的臨時性待結(jié)算款項，屬債權(quán)性資產(chǎn)。例：預(yù)付給其他單位的購置費、暫時墊付給因公出差職工的差旅費借款等。(二)暫付款的核算18暫付款核算舉例：[例1]王敏出差預(yù)借差旅費1000元，以現(xiàn)金付訖。借：暫付款——王敏1000貸：現(xiàn)金1000[例2]王敏出差回來報銷差旅費690元，退回現(xiàn)金310元。借：經(jīng)費支出——基本支出690現(xiàn)金310貸：暫付款——王敏100019暫付款核算舉例：[例3]財務(wù)部以現(xiàn)金2500元付給總務(wù)科作備用金。

借：暫付款——備用金2500貸：現(xiàn)金2500[例4]總務(wù)科整理、匯總各種零星費用的支付單據(jù)，向財務(wù)部報賬1400元。財務(wù)部審核后，以現(xiàn)金補足其備用金定額。

借：經(jīng)費支出——基本支出1400貸：現(xiàn)金1400[例5]年終，總務(wù)科退回備用金2500元，其中1230元為尚未報賬的發(fā)票等單據(jù)。

借：經(jīng)費支出——基本支出1230現(xiàn)金1270貸：暫付款---備用金250020有價證券的核算：有價證券是指行政單位用結(jié)余資金購買的國債。(一)有價證券的管理1.行政單位用于購買有價證券的資金，必須是行政單位能夠自行支配的結(jié)余資金。2.購入的有價證券應(yīng)作為貨幣資金妥善保管，做到賬券相符。(二)有價證券的核算“有價證券”賬戶。21有價證券核算舉例：[例1]某行政單位用上年經(jīng)費結(jié)余資金購入國債2萬元，年利率2.6％。借：有價證券——國庫券20000貸：銀行存款2000022有價證券核算舉例：[例2]上述國債到期，兌付本息20520元。借：銀行存款20520貸：有價證券——國庫券20000

其他收入——利息收入52023行政單位的負債負債——是行政單位承擔的能以貨幣計量，需以資產(chǎn)償付的債務(wù)，包括應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳財政專戶款、暫存款等。24暫存款的核算

暫存款是行政單位在業(yè)務(wù)活動中與其他單位和個人發(fā)生的待結(jié)算款項，是單位短期可以占用的債務(wù)性資金。包括：臨時性暫存、應(yīng)付未付兩種。例如：行政單位收到存入的保證金、押金；

由行政單位代扣代繳的款項；

購進材料、物資或其他物品而發(fā)生的應(yīng)付未付供貨單位的款項等。25[例1某單位向職工發(fā)放工資4萬元，代扣個人所得稅1500元，代扣住房公積金1200元，實際向職工支付37300元；開出繳款書，上繳個人所得稅款和住房公積金。借：經(jīng)費支出——基本支出——工資福利支出40000貸：暫存款——代扣個人所得稅1500——代扣住房公積金1200銀行存款37300借：暫存款——代扣個人所得稅1500——代扣住房公積金1200貸：銀行存款270026[例2]收到新星公司租入設(shè)備交來押金12000元，存入銀行。借：銀行存款12000貸：暫存款——新星公司12000[例3]將長期無人認領(lǐng)的暫存款1000元轉(zhuǎn)為應(yīng)繳預(yù)算款。借：暫存款1000貸：應(yīng)繳預(yù)算款——無主財產(chǎn)變價收入100027行政單位收入的核算：

收入——是指行政單位為開展業(yè)務(wù)活動，依法取得非償還性資金，。包括：

撥入經(jīng)費、預(yù)算外資金收入和其他收入等。28撥入經(jīng)費的核算一、撥入經(jīng)費的概念：含義：是指行政單位按照經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系，由財政部門或上級單位撥入的預(yù)算經(jīng)費。二、撥入經(jīng)費的核算：賬戶：“撥入經(jīng)費”

明細賬

：“基本支出”、“項目支出”兩個二級賬。按《2007政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的“項”級科目設(shè)置明細帳。29(1)基本支出：反映行政單位為保障其機構(gòu)正常運轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)而發(fā)生的各項支出。(2)項目支出：反映行政單位為完成其特定的行政工作任務(wù)或事業(yè)發(fā)展目標，在基本支出之外發(fā)生的各項支出。例如，專業(yè)業(yè)務(wù)項目、大型修繕、大型購置、大型會議、其他項目。30撥入經(jīng)費的核算：[例1]某教育局收到財政部門通過銀行撥來的小學(xué)教育經(jīng)費40萬元，其中基本經(jīng)費30萬元，項目經(jīng)費10萬元。借：銀行存款400000貸：撥入經(jīng)費—基本支出—小學(xué)教育300000——項目支出---小學(xué)教育100000[例2]某教育局將多余的項目經(jīng)費15000元繳回主管部門。

借：撥入經(jīng)費——項目支出---小學(xué)教育15000貸：銀行存款1500031預(yù)算外資金收入：

一、預(yù)算外資金收入指財政部門按規(guī)定從財政專戶核撥給行政單位的預(yù)算外資金和部分經(jīng)財政部門核準不上繳預(yù)算外資金財政專戶而直接由行政單位按計劃使用的預(yù)算外資金。二、預(yù)算外資金收入的核算賬戶：“預(yù)算外資金收入”明細賬：“基本支出”、“項目支出”兩個二級賬。按《2007政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的“項”級科目設(shè)置明細帳。32預(yù)算外資金收入核算舉例：1.某教育局收到從財政專戶核撥的屬于本單位的預(yù)算外資金10萬元，其中用于中專教育的基本經(jīng)費8萬元，項目經(jīng)費2萬元。借：銀行存款100000貸：預(yù)算外資金收入—基本支出—中專教育80000—項目支出—中專教育20000332.年終將預(yù)算外資金收支結(jié)余6000元轉(zhuǎn)至結(jié)余賬戶，其中基本結(jié)余5000元，項目結(jié)余1000元。借：預(yù)算外資金收入——基本支出5000——項目支出1000貸：結(jié)余——基本結(jié)余5000——項目結(jié)余10003.某單位收到財政專戶核撥的屬于應(yīng)返還所屬單位的預(yù)算外資金72000元。借：銀行存款72000貸：暫存款——××單位72000344.某行政單位實行按20％比例上繳預(yù)算外資金財政專戶的辦法，發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1)收到基本預(yù)算外資金5萬元，存入銀行。借：銀行存款50000貸：預(yù)算外資金收入——基本支出40000應(yīng)繳財政專戶款10000(2)在規(guī)定日期上繳上述財政專戶款10000元。借：應(yīng)繳財政專戶款10000貸：銀行存款10000355.某單位實行結(jié)余上繳預(yù)算外資金財政專戶的辦法，發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1)收到基本預(yù)算外資金100000元，專項資金50000元。借：銀行存款150000貸：預(yù)算外資金收入——基本支出100000——項目支出5000036(2)在規(guī)定日期結(jié)算應(yīng)繳專戶的預(yù)算外基本經(jīng)費結(jié)余3500元，專項結(jié)余2200元。借：預(yù)算外資金收入——基本支出3500——項目支出2200貸：應(yīng)繳財政專戶款6000

(3)在規(guī)定日期上繳財政專戶款6000元。

借：應(yīng)繳財政專戶款6000貸：銀行存款600037其他收入的核算

其他收入——是指行政單位按規(guī)定收取的各種收入，以及其他來源形成的收入，也就是行政單位除撥入經(jīng)費，預(yù)算外資金收入以外的其他補充性收入。其他收入的內(nèi)容：

第一，有償服務(wù)收入。第二，有價證券及銀行存款利息收入；38第三，固定資產(chǎn)和廢品變價收入；第四，出租固定資產(chǎn)取得的收入；第五，零星雜項收入。指非正常公務(wù)活動所收取的收入。39其他收入的核算：設(shè)置“其他收入”賬戶;[例1]某單位發(fā)生下列有關(guān)其他收入的經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）收到變賣廢舊物品收入300元。借：現(xiàn)金300貸：其他收入——變賣廢舊物300(2)收到內(nèi)部浴池交來的洗浴收入200元。

借：現(xiàn)金200貸：其他收入——招待所收入20040(3)接到銀行通知，本年度利息收入300元。借：銀行存款300貸：其他收入——利息收入300(4)收到到期兌付的國庫券本金15000元，利息收入480元。借：銀行存款15480貸：有價證券15000其他收入480（5）年終將本年其他收入貸方余額2600元轉(zhuǎn)至“結(jié)余”賬戶。

借：其他收入2600貸：結(jié)余260041行政單位支出的核算行政單位支出——是指行政單位為開展業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的各項資金耗費及損失。包括：

經(jīng)費支出撥出經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建43經(jīng)費支出的核算：一、經(jīng)費支出的內(nèi)容

經(jīng)費支出：是行政單位為實現(xiàn)國家管理職能、完成行政任務(wù)所發(fā)生的預(yù)算經(jīng)費的實際支出數(shù)。其資金來源包括撥入經(jīng)費、預(yù)算外資金收入和其他收入等，支出的發(fā)生同時也是對這些收入綜合安排使用的結(jié)果。44核算賬戶：“經(jīng)費支出”明細賬：“基本支出”、“項目支出”兩個二級賬。按《2007政府收支分類科目》中“支出經(jīng)濟分類科目”的“款”級科目設(shè)置明細帳?；局С鼍唧w設(shè)置如下：經(jīng)費支出-----基本支出----工資福利支出經(jīng)費支出-----基本支出----商品和服務(wù)支出經(jīng)費支出-----基本支出----對個人和家庭的補助經(jīng)費支出-----基本支出----對企事業(yè)單位的補貼經(jīng)費支出-----基本支出----其他資本性支出

45工資福利支出：基本工資、津貼補貼、獎金、社會保障繳費、伙食補助費、其他工資福利支出商品和服務(wù)支出：辦公費、印刷費、咨詢費、手續(xù)費、水費、電費、郵電費、物業(yè)管理費、交通費、差旅費、出國費、維修（護）費、租賃費、會議費、培訓(xùn)費、招待費、專用材料費、被裝購置費、專用燃料費、勞務(wù)費、委托業(yè)務(wù)費、工會經(jīng)費、福利費、其他商品和服務(wù)支出46對個人和家庭的補助：離休費、退休費、退職（役）費、撫恤金、生活補助救濟費、醫(yī)療費、助學(xué)金、獎勵金、生產(chǎn)補貼、住房公積金、提租補貼、購房補貼、其他對個人和家庭的補助支出對企事業(yè)單位的補貼：企業(yè)政策補貼、事業(yè)單位補貼、財政貼息、其他對企事業(yè)單位的補貼支出47其他資本性支出：房屋建筑物購建、辦公設(shè)備購置、專用設(shè)備購置、交通工具購置、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、大型修繕、信息網(wǎng)絡(luò)購建、物資儲備、其他資本性支出、其他支出48項目支出具體設(shè)置如下：經(jīng)費支出-----項目支出----專業(yè)業(yè)務(wù)項目經(jīng)費支出-----項目支出----大型修繕經(jīng)費支出-----項目支出----大型購置經(jīng)費支出-----項目支出----大型會議經(jīng)費支出-----項目支出----其他項目49經(jīng)費支出核算舉例：[例1]開出轉(zhuǎn)賬支票一張，購入辦公用品一批，計600元。

借：經(jīng)費支出—基本支出--商品和服務(wù)支出——辦公費600貸：銀行存款60050經(jīng)費支出核算舉例：[例2]職工劉明出差報銷差旅費1400元，原預(yù)借1500元，返還現(xiàn)金100元。借：經(jīng)費支出—基本支出--商品和服務(wù)支出—差旅費1400現(xiàn)金100貸：暫付款1500[例3]從倉庫領(lǐng)用材料一批，計1500元，用于房屋大型維修。借：經(jīng)費支出—項目支出—大型修繕1500貸：庫存材料150051經(jīng)費支出核算舉例：[例4]用銀行存款發(fā)放本月工資：基本工資40000元、津貼16000元、離退休人員費用18000元。借：經(jīng)費支出—基本支出--工資福利支出——基本工資40000經(jīng)費支出—基本支出--工資福利支出——補助工資16000經(jīng)費支出—基本支出--對個人和家庭的補助—離退休費18000貸：銀行存款7400052經(jīng)費支出核算舉例：[例41開出轉(zhuǎn)賬支票一張購入電腦一臺計6600元。借：經(jīng)費支出—基本支出—其他資本性支出——辦公設(shè)備購置6600貸：銀行存款6600借：固定資產(chǎn)6600貸：固定基金6600

53經(jīng)費支出核算舉例：[例5]支付業(yè)務(wù)材料印刷費500元，以轉(zhuǎn)賬支票付訖。借：經(jīng)費支出—基本支出--商品和服務(wù)支出—印刷費500貸：銀行存款500[例6]以銀行存款支付辦公樓修繕費用5000元。

借：經(jīng)費支出—項目支出—大型修繕5000貸：銀行存款5000

54經(jīng)費支出核算舉例：[例7]用上級單位撥入專項經(jīng)費購置復(fù)印機一臺計25000元，開出轉(zhuǎn)賬支票付訖。借：經(jīng)費支出—項目支出—大型購置25000貸：銀行存款25000借：固定資產(chǎn)25000貸：固定基金25000

55經(jīng)費支出核算舉例：[例8]財務(wù)部門賬簿、表冊開支380元，開出轉(zhuǎn)賬支票付訖。借：經(jīng)費支出—基本支出--商品和服務(wù)支出—辦公費380貸：銀行存款380[例9]發(fā)給干部年終獎金5000元。借：經(jīng)費支出—基本支出--對個人和家庭的補助—獎金5000貸：現(xiàn)金5000

56經(jīng)費支出核算舉例：[例10]銀行轉(zhuǎn)來水電費收據(jù)共計4600元。借：經(jīng)費支出—基本支出--商品和服務(wù)支出——水電費4600

貸：銀行存款4600[例11]年終，將基本支出余額74000元，專項支出余額15000元轉(zhuǎn)入“結(jié)余”賬戶。

借：結(jié)余—基本結(jié)余74000—項目結(jié)余15000貸：經(jīng)費支出—基本支出74000--項目支出15000

57撥出經(jīng)費的核算：設(shè)置“撥出經(jīng)費”賬戶；明細賬：撥出基本經(jīng)費、撥出項目經(jīng)費[例]某行政單位根據(jù)核定預(yù)算撥付所屬單位預(yù)算資金30萬元，其中基本經(jīng)費22萬元，專項經(jīng)費8萬元，開出轉(zhuǎn)賬支票支付。

借：撥出經(jīng)費--撥出基本經(jīng)費220000--撥出項目經(jīng)費80000