基金業(yè)務(wù)培訓(xùn)資料匯總及基金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算培訓(xùn)教材

基金業(yè)務(wù)培訓(xùn)資料一、基金基本常識(shí)1、開放式基金有哪些類型？2、中信萬通證券公司目前代銷的開放式基金有哪些？3、什么是認(rèn)購、申購和贖回？4、開放式基金認(rèn)／申購、贖回價(jià)格的計(jì)算5、什么是前端收費(fèi)和后端收費(fèi)？6、什么是基金轉(zhuǎn)換？基金之間轉(zhuǎn)換的費(fèi)用如何計(jì)算？7、單位凈值和累計(jì)凈值分別指什么？8、什么是場內(nèi)交易和場外交易？9、場內(nèi)認(rèn)（申）購成交數(shù)據(jù)查詢及計(jì)算辦法？10、什么是貨幣基金？11、貨幣基金如何計(jì)算收益？12、什么是轉(zhuǎn)托管？13、辦理轉(zhuǎn)托管業(yè)務(wù)注意事項(xiàng)。14、轉(zhuǎn)托管的份額有沒有限制？15、辦理投資者從我公司轉(zhuǎn)托管至其它代銷機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)操作流程16、辦理投資者從其它代銷機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)托管至我公司操作流程二、基金業(yè)務(wù)操作知識(shí)1、投資者如何在中信萬通證券購買開放式基金？2、投資者開立中信萬通證券資金賬戶相關(guān)手續(xù)？3、投資者開立基金帳戶要求？4、投資者可否在開立基金帳戶的當(dāng)天辦理認(rèn)購業(yè)務(wù)？5、開放式基金委托方式？6、投資者如何通過網(wǎng)上交易方式開立基金賬戶及認(rèn)（申）購贖回開放式基金？7、投資者每筆認(rèn)（申）購最低金額是多少？8、投資者每筆贖回的份額有限制嗎？9、投資者在贖回時(shí)為什么要選擇“取消贖回”或“順延贖回”？10、在認(rèn)（申）購期投資者可以多次認(rèn)（申）購基金嗎？11、認(rèn)（申）購、贖回業(yè)務(wù)當(dāng)天委托后可以撤消嗎？12、中信萬通證券開放式基金委托時(shí)間？13、基金募集期認(rèn)購金額利息如何處理？14、投資者開放式基金認(rèn)購的有效認(rèn)購份額如何確定？15、投資者在什么時(shí)候可以確認(rèn)自己的認(rèn)購份額？16、基金申購何時(shí)確認(rèn)？申購成功的基金何時(shí)可以贖回？17、基金贖回資金何時(shí)到賬？18、開放式基金認(rèn)購方式及開戶類型19、我公司開放式基金系統(tǒng)代銷基金代碼、簡稱及需開立基金賬戶名稱三、分紅相關(guān)知識(shí)1、開放式基金分紅方式有哪些?2、分紅預(yù)告當(dāng)中有關(guān)分紅時(shí)間說明3、什么時(shí)候申購基金可以享受分紅？4、如果選擇紅利再投資這種分紅方式，如何計(jì)算再投資所得份額？5、如果選擇現(xiàn)金分紅這種分紅方式，如何計(jì)算現(xiàn)金所得？6、基金分紅現(xiàn)金紅利部分什么時(shí)候能到投資者賬戶？7、分紅有關(guān)稅收和費(fèi)用的說明8、基金分紅注意事項(xiàng)（各基金不同，請注意參考各只基金分紅公告）9、基金分紅前買還是分紅后買好？10、通過中登TA系統(tǒng)注冊登記開放式基金分紅注意事項(xiàng)四、上市開放式基金LOF基金相關(guān)知識(shí)1、什么是LOF基金？2、上市開放式基金在深交所的證券代碼和簡稱是否與開放式基金系統(tǒng)一致？3、投資者如何辦理開戶？4、如果投資者有多個(gè)深圳證券賬戶，在使用帳戶方面應(yīng)注意什么事項(xiàng)？5、上市開放式基金募集期內(nèi)，投資者如何認(rèn)購基金？6、上市開放式基金募集期結(jié)束后，投資者如何交易？7、投資者交易上市開放式基金的費(fèi)用有哪些？8、投資者如何辦理基金份額的跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)登記？9、如果投資者有多個(gè)深圳證券賬戶，在辦理基金份額的跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)托管時(shí)需要注意哪些問題？10、投資者持有的基金份額在什么情況下不能辦理跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)登記？11、上市開放式基金權(quán)益分派如何進(jìn)行？五、上證基金通相關(guān)知識(shí)1、什么是上證基金通？2、投資者認(rèn)（申）購、贖回上證基金通基金使用何種賬戶？3、投資者通過場內(nèi)認(rèn)（申）購、贖回上證基金通產(chǎn)品必須辦理指定交易嗎？4、上證基金通和LOF基金的主要區(qū)別是什么？一、基金基本常識(shí)1、開放式基金有哪些類型？根據(jù)投資對象的不同，開放式基金又分為四大基本類型：股票基金、債券基金、混合配置基金和貨幣基金。在此基礎(chǔ)上又可進(jìn)一步細(xì)分為：超短債基金、短債基金、保本基金、指數(shù)基金等，它們能夠通過適當(dāng)?shù)倪x擇或搭配，滿足不同風(fēng)險(xiǎn)偏好的、短期或長期的投資需求。按風(fēng)險(xiǎn)收益特征從低到高排列，應(yīng)是貨幣市場基金、債券基金、混合配置基金、股票基金。2、中信萬通證券公司目前代銷的開放式基金有哪些？目前中信萬通證券公司已代銷了嘉實(shí)、南方、易方達(dá)、中信、華夏、廣發(fā)、華安、大成、海富通、富國、鵬華、銀華、信誠、建信、寶盈、中郵創(chuàng)業(yè)、華富、華商、長盛、融通、友邦華泰、國泰、泰信等23家國內(nèi)著名基金公司旗下的八十九只基金產(chǎn)品，同時(shí)還代銷中信證券集合理財(cái)產(chǎn)品，可為投資者提供不同類型投資產(chǎn)品。3、什么是認(rèn)購、申購和贖回？認(rèn)購：是指投資者在基金設(shè)立募集期內(nèi)購買基金單位的行為。申購：是指基金成立后，向基金管理人購買基金單位的行為。贖回：是指基金投資者向基金管理人賣出基金單位的行為。4、開放式基金認(rèn)／申購、贖回價(jià)格的計(jì)算認(rèn)購舉例：一位投資人有100萬元用來認(rèn)購開放式基金，假定認(rèn)購的費(fèi)率為1％，基金單位面值為1元，那么認(rèn)購費(fèi)用＝100萬元x1％＝1萬元凈認(rèn)購金額＝100萬元-1萬元＝99萬元認(rèn)購份額＝99萬元÷1.00元＝99萬份申購舉例：一位投資人有100萬元用來申購開放式基金，假定申購的費(fèi)率為2％，單位基金凈值為1.5元，那么申購費(fèi)用＝100萬元x2％＝2萬元凈申購金額＝100萬元-2萬元＝98萬元申購份額＝98萬元÷1.50元＝653,333.33份贖回舉例：一位投資人要贖回100萬份基金單位，假定贖回的費(fèi)率為0.5％，單位基金凈值為1.5元，那么贖回費(fèi)用=100萬份x1.5元x0.5%＝7500元贖回金額＝100萬份x1.5元-7500元＝149.25萬元5、什么是前端收費(fèi)和后端收費(fèi)？在實(shí)際的運(yùn)作當(dāng)中，開放式基金申購費(fèi)的收取方式有兩種，一種稱為前端收費(fèi)，另一種稱為后端收費(fèi)。前端收費(fèi)指的是你在購買開放式基金時(shí)就支付申購費(fèi)的付費(fèi)方式，后端收費(fèi)指的則是你在購買開放式基金時(shí)并不支付申購費(fèi)，等到賣出時(shí)才支付的付費(fèi)方式。后端收費(fèi)的設(shè)計(jì)目的是為了鼓勵(lì)你能夠長期持有基金，因此，后端收費(fèi)的費(fèi)率一般會(huì)隨著你持有基金時(shí)間的增長而遞減。后端收費(fèi)和贖回費(fèi)是不同的。后端收費(fèi)與前端收費(fèi)一樣，都是申購費(fèi)用的一種，只不過在時(shí)間上不是在買入基金時(shí)而是在賣出基金時(shí)支付。6、什么是基金轉(zhuǎn)換？基金之間轉(zhuǎn)換的費(fèi)用如何計(jì)算？基金轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)是指投資者在基金存續(xù)期間要求將其持有的全部或部分基金份額轉(zhuǎn)換為基金管理人管理的其它開放式基金份額的行為。即投資者賣出一只基金的同時(shí)，又買入該基金管理公司管理的另一只基金。目前并不是所有基金公司旗下產(chǎn)品都開放基金轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)，投資者需要辦理基金轉(zhuǎn)換前最好提前詢問該基金公司是否開通基金轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)。辦理基金轉(zhuǎn)換投資者需到我公司營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)柜臺(tái)由工作人員通過我公司開放式基金系統(tǒng)基金轉(zhuǎn)換功能辦理即可。基金轉(zhuǎn)換費(fèi)各家基金公司有不同要求，一般情況下，基金轉(zhuǎn)換費(fèi)用低于申購費(fèi)。有些基金公司不收取轉(zhuǎn)換費(fèi)，有些基金轉(zhuǎn)換只收取轉(zhuǎn)換前基金贖回費(fèi)，有些基金轉(zhuǎn)換費(fèi)包括：轉(zhuǎn)出基金贖回費(fèi)+轉(zhuǎn)出和轉(zhuǎn)入基金申購費(fèi)差額轉(zhuǎn)換后的基金份額數(shù)量=轉(zhuǎn)出基金份額數(shù)量×申請日轉(zhuǎn)出基金份額凈值×（1-轉(zhuǎn)換費(fèi)率）／申請日轉(zhuǎn)入基金份額凈值7、單位凈值和累計(jì)凈值分別指什么？基金資產(chǎn)凈值是在某一時(shí)點(diǎn)上，基金資產(chǎn)的總市值扣除負(fù)債后的余額，代表了基金持有人的權(quán)益。單位基金資產(chǎn)凈值，即每一基金單位代表的基金資產(chǎn)的凈值。凈值的高低并不是選擇基金的主要依據(jù)，基金凈值未來的成長性才是判斷投資價(jià)值的關(guān)鍵。凈值的高低除了受到基金經(jīng)理管理能力的影響之外，還受到很多其他因素的影響。單位基金資產(chǎn)凈值＝（總資產(chǎn)－總負(fù)債）／基金單位總數(shù)，其中，總資產(chǎn)指基金擁有的所有資產(chǎn)，包括股票、債券、銀行存款和其他有價(jià)證券等；總負(fù)債指基金運(yùn)作及融資時(shí)所形成的負(fù)債，包括應(yīng)付給他人的各項(xiàng)費(fèi)用、應(yīng)付資金利息等；基金單位總數(shù)是指當(dāng)時(shí)發(fā)行在外的基金單位的總量。累計(jì)單位凈值＝單位凈值＋基金成立后累計(jì)單位派息金額8、什么是場內(nèi)交易和場外交易？場內(nèi)交易：就是指通過交易所系統(tǒng)進(jìn)行操作的基金業(yè)務(wù)，LOF、上證基金通、ETF、封閉式基金均可通過場內(nèi)交易進(jìn)行業(yè)務(wù)操作。場外交易：就是指通過公司開放式基金系統(tǒng)進(jìn)行操作的基金業(yè)務(wù)，大部分開放式基金只能通過公司開放式基金系統(tǒng)進(jìn)行業(yè)務(wù)操作，其中LOF和上證基金通既可通過場內(nèi)也可通過場外交易。9、場內(nèi)認(rèn)（申）購成交數(shù)據(jù)查詢及計(jì)算辦法？通過場內(nèi)認(rèn)（申）購基金只能查到成交金額，不能查到手續(xù)費(fèi)，手續(xù)費(fèi)需要我們測算，查詢及測算辦法如下：通過營業(yè)部柜臺(tái)系統(tǒng)：資料查詢——資金流水——?dú)v史資金流水——流水摘要16601基金申購扣款，查詢成交金額。認(rèn)（申）購費(fèi)計(jì)算方法根據(jù)各只基金認(rèn)（申）購費(fèi)收費(fèi)段，例如：若100萬元以下申購費(fèi)為1.5%，則申購費(fèi)計(jì)算辦法為：申購金額*1.5%/(1+0.015)，100萬元（含）至500萬元申購費(fèi)為1.2%，則申購費(fèi)計(jì)算辦法為：申購金額*1.2%/（1+0.012）10、什么是貨幣基金？貨幣市場基金是指投資于貨幣市場上短期有價(jià)證券的一種基金，屬于開放式基金的一種。貨幣市場基金主要的投資目標(biāo)包括銀行存款、短期債券、央行票據(jù)、回購協(xié)議等。其收益包括投資所得的債券利息、債券的買賣差價(jià)、銀行存款利息以及其他收入等。11、貨幣基金如何計(jì)算收益？通常以“每萬份基金單位收益”、“七日年化收益率”這兩個(gè)指標(biāo)來計(jì)算收益。每萬份收益，是指把貨幣基金每天運(yùn)作的收益平均攤到每1份額上，然后以1萬份為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行衡量和比較的1個(gè)數(shù)據(jù)。近7日年化收益率，是指貨幣基金7個(gè)自然日每萬份基金份額平均收益折算出來的年收益率。12、什么是轉(zhuǎn)托管？轉(zhuǎn)托管是指同一投資人將托管在一個(gè)代銷機(jī)構(gòu)的基金份額轉(zhuǎn)出至另一代銷機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)。13、辦理轉(zhuǎn)托管業(yè)務(wù)注意事項(xiàng)。（1）辦理轉(zhuǎn)托管業(yè)務(wù)只能通過開放式基金柜臺(tái)系統(tǒng)辦理。（2）辦理轉(zhuǎn)托管業(yè)務(wù)投資者需填寫《開放式基金轉(zhuǎn)托管申請表》，并提交有效身份證件。14、轉(zhuǎn)托管的份額有沒有限制？基金持有人在進(jìn)行轉(zhuǎn)托管時(shí),可以將其在一個(gè)銷售機(jī)構(gòu)（地點(diǎn)）所購買的基金份額一次性全部轉(zhuǎn)出，也可以部分轉(zhuǎn)出，但在轉(zhuǎn)托管完成后轉(zhuǎn)出和轉(zhuǎn)入銷售機(jī)構(gòu)的基金份額余額都不得低于《基金契約》規(guī)定的最低持有份額。若轉(zhuǎn)托管后投資者在該銷售機(jī)構(gòu)（地點(diǎn)）托管的本基金單位余額低于最低份額，該轉(zhuǎn)托管應(yīng)確認(rèn)為不成功。若投資者本基金份額余額原已低于最低份額，轉(zhuǎn)托管時(shí)必須一次全部申請轉(zhuǎn)出，若申請數(shù)量不是全部數(shù)量，注冊與登記過戶部門應(yīng)將該轉(zhuǎn)托管確認(rèn)為不成功15、辦理投資者從我公司轉(zhuǎn)托管至其它代銷機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)操作流程（1）在辦理轉(zhuǎn)托管前，投資者需確定其要轉(zhuǎn)入的代銷機(jī)構(gòu)代碼及營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)代碼，并確保已在要轉(zhuǎn)入代銷機(jī)構(gòu)辦妥基金賬號(hào)注冊手續(xù)。（2）T日，投資者在我公司申報(bào)轉(zhuǎn)托管，填寫《開放式基金轉(zhuǎn)托管轉(zhuǎn)出申請表），注明開放式基金賬戶號(hào)碼、基金代碼、轉(zhuǎn)托管份額以及轉(zhuǎn)入方代銷機(jī)構(gòu)/基金管理人代碼及營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)代碼。（3）我公司柜臺(tái)操作人員根據(jù)投資者填寫相關(guān)資料為投資者辦理轉(zhuǎn)托管手續(xù)。（4）T日日終，TA系統(tǒng)對轉(zhuǎn)托管申報(bào)進(jìn)行檢查，并對合格轉(zhuǎn)托管申報(bào)進(jìn)行相關(guān)操作處理。（5）T＋1日，TA系統(tǒng)向轉(zhuǎn)出方代銷機(jī)構(gòu)/基金管理人發(fā)送成功及失敗轉(zhuǎn)托管處理回報(bào)，并向向轉(zhuǎn)入方代銷機(jī)構(gòu)/基金管理人發(fā)送成功轉(zhuǎn)托管處理回報(bào)。（6）自T+2日，投資者可通過轉(zhuǎn)入方代銷機(jī)構(gòu)/基金管理人贖回基金份額。16、辦理投資者從其它代銷機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)托管至我公司操作流程（1）在辦理轉(zhuǎn)托管前，投資者需到我公司辦妥資金賬戶開戶和在其它代銷機(jī)構(gòu)認(rèn)（申）基金基金賬號(hào)注冊手續(xù)。（2）為投資者提供我公司機(jī)構(gòu)代碼是626，由于我公司已實(shí)行營業(yè)部大集中，不需要提供營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)代碼。（3）T日，投資者到其它代銷機(jī)構(gòu)根據(jù)要求辦理轉(zhuǎn)托管手續(xù)。（4）T日日終，TA系統(tǒng)對轉(zhuǎn)托管申報(bào)進(jìn)行檢查，并對合格轉(zhuǎn)托管申報(bào)進(jìn)行相關(guān)操作處理。（5）T＋1日，TA系統(tǒng)向轉(zhuǎn)出方代銷機(jī)構(gòu)/基金管理人發(fā)送成功及失敗轉(zhuǎn)托管處理回報(bào)，并向向轉(zhuǎn)入方代銷機(jī)構(gòu)/基金管理人發(fā)送成功轉(zhuǎn)托管處理回報(bào)。（6）自T+2日，投資者即可辦理轉(zhuǎn)托管基金贖回業(yè)務(wù)。二、基金業(yè)務(wù)操作知識(shí)1、投資者如何在中信萬通證券購買開放式基金？不論是個(gè)人投資者還是機(jī)構(gòu)投資者，在中信萬通證券購買開放式基金均應(yīng)先開立中信萬通證券資金帳戶和基金帳戶，然后方可進(jìn)行認(rèn)購。2、投資者開立中信萬通證券資金賬戶相關(guān)手續(xù)？個(gè)人投資者開立資金帳戶需投資者本人攜身份證、銀行卡（或活期存折，機(jī)構(gòu)投資者開立資金賬戶有單獨(dú)規(guī)定，具體內(nèi)容請與我公司營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)或撥打96577咨詢），到我公司營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)填寫相關(guān)資料，由我公司營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)柜臺(tái)人員為投資者開立資金賬戶。已在我公司開立過資金帳戶的投資者，不需另外再開立資金帳戶。3、投資者開立基金帳戶要求？根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)則的規(guī)定，首次購買某基金管理公司的產(chǎn)品，必須先辦理該基金公司基金開戶手續(xù)，以后再購買該基金公司產(chǎn)品時(shí)不需要再開立該基金公司賬戶。如：首次購買中信基金管理公司的中信紅利基金，必須開立中信基金管理公司的基金帳戶方可申購，但今后再購買同屬中信基金管理公司的中信經(jīng)典配置基金時(shí)，則不需再開立基金帳戶。開立基金帳戶可到營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)柜臺(tái)或通過網(wǎng)上交易辦理（推薦采用網(wǎng)上交易方式辦理，可免除在柜臺(tái)排隊(duì)的繁瑣）。4、投資者可否在開立基金帳戶的當(dāng)天辦理認(rèn)購業(yè)務(wù)？可以。5、開放式基金委托方式？大部分開放式基金可通過公司大福星網(wǎng)上交易系統(tǒng)、電話委托、嵌入式委托、柜臺(tái)四種委托方式辦理委托業(yè)務(wù)。通過柜臺(tái)委托投資者需填寫相關(guān)開戶、認(rèn)（申）贖等相關(guān)業(yè)務(wù)表格，并出具相關(guān)證件。網(wǎng)上交易和嵌入式委托需進(jìn)入開放式基金委托模式。6、投資者如何通過網(wǎng)上交易方式開立基金賬戶及認(rèn)（申）購贖回開放式基金？投資者可通過交易系統(tǒng)窗口上方的按鈕進(jìn)行認(rèn)購、申購及贖回的操作，注意認(rèn)購及申購前須存入資金帳戶足額資金。7、投資者每筆認(rèn)（申）購最低金額是多少？一般個(gè)人投資者和機(jī)構(gòu)投資者的認(rèn)購起點(diǎn)都是1000元人民幣。特殊情況根據(jù)每只開放式基金的基金契約確定每筆認(rèn)（申）購最低金額。8、投資者每筆贖回的份額有限制嗎？有，具體贖回最低限額根據(jù)各只開放式基金的規(guī)則不同而不同，應(yīng)按照《基金契約》要求為準(zhǔn)。投資者贖回基金低于最低持有限額，TA系統(tǒng)對剩余基金份額進(jìn)行強(qiáng)制贖回處理。9、投資者在贖回時(shí)為什么要選擇“取消贖回”或“順延贖回”？按照有關(guān)規(guī)定，當(dāng)發(fā)生巨額贖回時(shí)，如果基金管理人兌付投資者的贖回申請有困難或認(rèn)為兌付投資者的贖回申請而進(jìn)行的資產(chǎn)變現(xiàn)可能對基金資產(chǎn)凈值造成較大波動(dòng)，基金管理人可在當(dāng)日接受贖回比例不低于上一日基金總份額的10％的前提下，對其余贖回申請延期辦理。轉(zhuǎn)入第二個(gè)工作日的贖回申請不享有優(yōu)先權(quán)并以該開放日的基金單位資產(chǎn)凈值為依據(jù)計(jì)算贖回金額，以此類推，直到全部贖回為止，但投資者在申請贖回時(shí)可選擇將當(dāng)日未獲受理的部分贖回予以撤銷。因此，投資者在提出贖回申請時(shí)，應(yīng)明確表示一旦發(fā)生這種情況時(shí)是否要將當(dāng)日未獲受理的部分贖回予以撤銷，即是選擇“取消贖回”還是“順延贖回”。如果投資者未作出選擇，則將被默認(rèn)為“順延贖回”。10、在認(rèn)（申）購期投資者可以多次認(rèn)（申）購基金嗎？可以。11、認(rèn)（申）購、贖回業(yè)務(wù)當(dāng)天委托后可以撤消嗎？可以。但僅限于在交易時(shí)間內(nèi)撤銷，清算開始不得撤銷。12、中信萬通證券開放式基金委托時(shí)間？中信萬通證券開放式基金委托時(shí)間為上午9：00至下午15：00，基金系統(tǒng)清算時(shí)間從15：30開始。11、

13、基金募集期認(rèn)購金額利息如何處理？在基金募集期認(rèn)購金額產(chǎn)生的利息將在基金成立時(shí)折成基金份額歸投資者所有。投資者認(rèn)購份額的計(jì)算包括認(rèn)購金額和認(rèn)購金額在基金認(rèn)購期間產(chǎn)生的利息認(rèn)購費(fèi)用=認(rèn)購金額*認(rèn)購費(fèi)率認(rèn)購份額=（認(rèn)購金額-認(rèn)購費(fèi)用+認(rèn)購利息）/基金份額面值15、投資者在什么時(shí)候可以確認(rèn)自己的認(rèn)購份額？在基金合同生效后的兩個(gè)工作日后，投資者可以通過我公司查詢自己的認(rèn)購份額。16、基金申購何時(shí)確認(rèn)？申購成功的基金何時(shí)可以贖回？開放式基金申購T+1日晚由基金公司發(fā)回清算數(shù)據(jù)確認(rèn)，投資者可于T+2日查詢是否申購成功，申購成功的基金可于T+2日辦理贖回業(yè)務(wù)。17、基金贖回資金何時(shí)到賬？貨幣基金T+1日晚到賬，資金可于T+2日使用。偏股型基金T+3日晚到賬，資金可于T+4日使用。18、開放式基金認(rèn)購方式及開戶類型基金類型認(rèn)購方式開戶類型場內(nèi)(交易所系統(tǒng))場外(開放式基金系統(tǒng))LOF基金場內(nèi)/場外深圳股東賬戶/深圳投資基金賬戶深圳開放式基金賬戶上證基金通場內(nèi)/場外上海股東賬戶/上海投資基金賬戶上海開放式基金賬戶深圳ETF場內(nèi)深圳股東賬戶/深圳投資基金基金賬戶上海ETF場內(nèi)上海股東賬戶/上海投資基金賬戶通過中登深圳清算交收的基金場外基金代碼以16開頭,融通基金除外深圳開放式基金賬戶通過中登上海清算交收的基金場外基金代碼以51開頭上海開放式基金賬戶其它基金場外開各基金公司基金賬戶19、我公司開放式基金系統(tǒng)代銷基金代碼、簡稱及需開立基金賬戶名稱基金代碼基金名稱基金賬戶名稱基金代碼基金名稱基金賬戶名稱基金代碼基金名稱基金賬戶名稱000001華夏成前華夏基金公司100020富國益前213003寶盈策略000002華夏成后100021富國益后288001中信經(jīng)典中信基金公司000021華夏優(yōu)勢100026富國天前288002中信紅利002001華夏回前100027富國天后288101中信貨幣002002華夏回后160105南方積配深圳證券登記結(jié)算公司288102中信債券002011華夏紅前160106南方高增290002泰信先行泰信基金公司002012華夏紅后160603鵬華普天410003華富成長華富基金公司002021華夏回二160605中國５０510080長盛債前上海證券登記結(jié)算公司020008國泰金鹿國泰基金公司160606鵬華貨幣519001銀華核心020009國泰金鵬160607鵬華價(jià)值519005海富股票040001華安創(chuàng)新華安基金公司160610鵬華動(dòng)力519007海富強(qiáng)化040002華安中國160706嘉實(shí)指數(shù)519013海富優(yōu)勢040003華安現(xiàn)金161005富國惠前519015海富精二040004華安寶利161006富國惠后519017大成成長040005華安宏利161601融通藍(lán)前融通基金公司519029華夏穩(wěn)增161656融通景后530001建信恒久建信基金公司070001嘉實(shí)成長嘉實(shí)基金公司180001銀華優(yōu)勢銀華基金公司530002建信貨幣070002嘉實(shí)增長180002銀華保增530003建信優(yōu)選070003嘉實(shí)穩(wěn)健180003銀華88530005建信優(yōu)化070005嘉實(shí)債券180008銀華貨A550001信誠四季信誠基金公司070006嘉實(shí)服務(wù)180009銀華貨B550002信誠精萃070007嘉實(shí)浦安180010銀華優(yōu)質(zhì)590001中郵優(yōu)選中郵基金公司070008嘉實(shí)貨幣180012銀華富裕900001中信集合中信證券集合理財(cái)產(chǎn)品070009嘉實(shí)短債180022銀華保二900002中信2號(hào)070010嘉實(shí)主題202001南方穩(wěn)健南方基金公司900003中信3號(hào)070011嘉實(shí)策略202002南方穩(wěn)2080001長盛成長長盛基金公司202003南方績前090001大成價(jià)前大成基金公司202004南方績后090002大成債券202101南方寶元090004大成精選202102南方多利090006大成生前202201南方避增091001大成價(jià)后202202南方避二091006大成生后202301南方貨幣099994大成精拆三、分紅相關(guān)知識(shí)1、開放式基金分紅方式有哪些?開放式基金有兩種分紅方式，一種是現(xiàn)金紅利，另外一種是紅利再投資。投資者可根據(jù)情況進(jìn)行選擇?，F(xiàn)金紅利：就是直接獲取現(xiàn)金，原有的基金份額保持不變，基金公司將派發(fā)的紅利直接打到投資者在認(rèn)（申）購基金時(shí)的資金賬戶中去。按照稅法的規(guī)定，目前對于基金分紅暫不收取個(gè)人所得稅。紅利再投資：就是將投資者所獲得的現(xiàn)金紅利再次申購該只基金，申購按公告的除權(quán)后的基金份額凈值為基準(zhǔn)計(jì)算投資者的再投資份額。2、分紅預(yù)告當(dāng)中有關(guān)分紅時(shí)間說明（1）權(quán)益登記日：2007年3月15日指注冊登記人確認(rèn)投資者所持份額是否享受本次分紅的日期。在權(quán)益登記日登記在冊的基金份額持有人享受分紅權(quán)益。（2）除息日：2007年3月16日指扣除分紅以后公告基金份額凈值的日期。（3）紅利發(fā)放日：2007年3月19日指向投資者派發(fā)紅利的日期。選擇紅利再投資的投資者，所獲得的基金份額將按公告的除權(quán)后的基金份額凈值為基準(zhǔn)計(jì)算投資者的再投資份額，紅利再投資的基金份額可贖回起始日為T+2日；選擇現(xiàn)金分紅的投資者，其分紅資金將于紅利發(fā)放日從基金托管賬戶劃出。（4）分紅公告日：2007年3月19日指最終確認(rèn)分紅金額的日期?；鸸疽话慊鸱旨t前都會(huì)有分紅預(yù)告，以某一日期該基金已實(shí)現(xiàn)的可分配收益為基準(zhǔn)，擬向基金份額持有人派發(fā)多少紅利。但基金最終確認(rèn)分紅金額將根據(jù)權(quán)益登記日該基金的可分配收益進(jìn)行調(diào)整，分紅金額以分紅公告日的公告為準(zhǔn)。3、什么時(shí)候申購基金可以享受分紅？答：每次分紅都會(huì)提前公告分紅相關(guān)公告，公告上一般會(huì)具體列明每次分紅的權(quán)益登記日，只要在權(quán)益登記日持有所分紅的基金份額即可享受當(dāng)次分紅。（各基金公司確認(rèn)權(quán)益登記日申購、贖回享受分紅權(quán)益情況不同，請參照各基金分紅預(yù)告。）4、如果選擇紅利再投資這種分紅方式，如何計(jì)算再投資所得份額？答：若選擇的是紅利再投資，則再投資份額計(jì)算方法如下：紅利再投資確認(rèn)份額＝應(yīng)得紅利／公告的再投資基金份額凈值確認(rèn)日凈值。例如：一位投資人已申購15000份開放式基金，現(xiàn)該基金每10份基金份額擬派發(fā)現(xiàn)金紅利2元，該基金紅利發(fā)放日基金凈值為1.5元,投資者紅利再投資份額為:15000*0.2/1.5=2000份。5、如果選擇現(xiàn)金分紅這種分紅方式，如何計(jì)算現(xiàn)金所得？答：現(xiàn)金分紅確認(rèn)金額＝應(yīng)得紅利＝享受分紅權(quán)益的基金份額×每基金份額派發(fā)紅利金額。一位投資人已申購15000份開放式基金，現(xiàn)該基金每10份基金份額擬派發(fā)現(xiàn)金紅利2元，該投資者應(yīng)得現(xiàn)金紅利為：15000*0.2=3000元。6、基金分紅現(xiàn)金紅利部分什么時(shí)候能到投資者賬戶？答：基金分紅現(xiàn)金紅利部分一般在紅利發(fā)放日之后的2－4個(gè)工作日到達(dá)投資者賬戶（具體要見各基金分紅預(yù)告）。7、分紅有關(guān)稅收和費(fèi)用的說明（1）根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局的財(cái)稅字[2002]128號(hào)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于開放式證券投資基金有關(guān)稅收問題的通知》,基金向投資者分配的基金收益,暫免征收所得稅。（2）基金分紅免收分紅手續(xù)費(fèi)。（3）選擇紅利再投資方式的投資者其紅利所轉(zhuǎn)換的基金份額免收申購費(fèi)用。8、基金分紅注意事項(xiàng)（各基金不同，請注意參考各只基金分紅公告）（1）有些基金在權(quán)益登記日申請申購、轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入的基金份額享有本次分紅權(quán)益，申請贖回、轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出的基金份額不享有本次分紅權(quán)益。而有些基金則正好相反。（2）對于未選擇具體分紅方式的投資者，基金默認(rèn)的分紅方式為現(xiàn)金方式。（3）基金持有人可以在基金開放日的交易時(shí)間內(nèi)到銷售網(wǎng)點(diǎn)選擇或更改分紅方式，最終分紅方式以權(quán)益登記日之前（有些含權(quán)益登記日，有些不含權(quán)益登記日）最后一次選擇的分紅方式為準(zhǔn)。（4）權(quán)益登記日至紅利發(fā)放日（含權(quán)益登記日和紅利發(fā)放日）期間注冊登記人不接受投資者基金轉(zhuǎn)托管、非交易過戶業(yè)務(wù)的申請。（5）當(dāng)投資者的現(xiàn)金紅利小于最低現(xiàn)金紅利發(fā)放限額50元（不含50元）時(shí)，基金注冊登記人強(qiáng)制將投資者的現(xiàn)金紅利按紅利發(fā)放日的基金份額凈值自動(dòng)轉(zhuǎn)為基金份額。9、基金分紅前買還是分紅后買好？投資某只基金主要取決于市場未來的走勢以及該基金未來的成長性等因素，分紅前后購買對將來的投資回報(bào)并沒有很大的影響。例如：客戶張先生和客戶李先生各投入金額11000元，分別在分紅前和分紅后申購基金份額，假設(shè)每基金份額分紅0.1元，分紅方式選擇現(xiàn)金分紅，費(fèi)用均為零，則張先生和李先生最新資產(chǎn)情況如下：申購時(shí)期申購凈值(元)申購份額(份)紅利(元)最新凈值(元)資產(chǎn)估值(元)總資產(chǎn)估值(元)分紅前1.11000010001.051050011500分紅后1.01100001.051155011550張先生和李先生現(xiàn)在的總資產(chǎn)估值相差只有50元，投資回報(bào)相差只有千分之四點(diǎn)五。如何客張先生擇紅利再投資的話，那么分紅前買和分紅后買回報(bào)就幾乎沒有分別10、通過中登TA系統(tǒng)注冊登記開放式基金分紅注意事項(xiàng)通過中登TA系統(tǒng)注冊登記的開放式基金分紅方式需要特別處理。投資者在最初開立開放式基金賬戶時(shí)，在開戶申報(bào)資料中填寫的分紅方式無效。投資者如需對某只基金設(shè)置分紅方式，應(yīng)通過申報(bào)分紅方式變更（029業(yè)務(wù)）進(jìn)行設(shè)置；投資者未做分紅方式變更申報(bào)的，中登TA系統(tǒng)按基金默認(rèn)分紅方式處理。四、上市開放式基金LOF基金交易指南1、什么是LOF基金LOF基金，英文全稱是"ListedOpen-EndedFund",漢語稱為"上市型開放式基金"。也就是上市型開放式基金發(fā)行結(jié)束后,投資者既可以在指定網(wǎng)點(diǎn)申購與贖回基金份額,也可以在交易所買賣該基金。不過投資者如果是通過開放式基金系統(tǒng)認(rèn)（申）購的基金份額,想要到交易所系統(tǒng)賣出,須辦理跨市場轉(zhuǎn)登記手續(xù)。2、上市開放式基金在深交所的證券代碼和簡稱是否與開放式基金系統(tǒng)一致？上市開放式基金的證券代碼前兩位數(shù)字用“16”或“15”標(biāo)識(shí)，中間兩位數(shù)字基金管理公司代碼gg，后兩位數(shù)字為基金管理公司開放式基金的發(fā)行順序號(hào)xx。具體表示為“16ggxx”?；鸷喎Q由4個(gè)漢字組成，前兩位必須為漢字，代表基金管理公司的名稱。無論是在深交所，還是通過我公司開放式基金系統(tǒng)辦理上市開放式基金業(yè)務(wù)，使用相同的基金代碼及簡稱。3、投資者如何辦理開戶？（1）投資者通過深交所交易系統(tǒng)認(rèn)購、買入或賣出上市開放式基金須使用深圳A股賬戶或深圳證券投資基金賬戶（以下簡稱“深圳證券賬戶”）。投資者可在我公司各營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)申請開立深圳證券賬戶。（2）投資者通過開放式基金系統(tǒng)認(rèn)購、申購或贖回上市開放式基金須使用深圳開放式基金賬戶（即開立深圳證券登記結(jié)算公司賬戶）。投資者可持深圳證券賬戶到我公司申請注冊深圳開放式基金賬戶，注冊基金賬戶是直接在深圳證券賬戶賬號(hào)前加“98”即可。如果投資者沒有深圳證券賬戶，可到我公司申請配發(fā)深圳證券投資基金賬戶，并申請注冊為深圳開放式基金賬戶，也可直接通過開放式基金系統(tǒng)開立深圳登記結(jié)算公司開放式基金賬戶，但投資者辦理跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)登記必須將通過場外系統(tǒng)開立的開放式基金賬戶去掉“98”以后變?yōu)閳鰞?nèi)深圳證券投資基金賬戶，場內(nèi)和場外賬戶必須對應(yīng)一致。4、如果投資者有多個(gè)深圳證券賬戶，在使用帳戶方面應(yīng)注意什么事項(xiàng)？投資者可能有多個(gè)深圳證券賬戶，譬如，同時(shí)持有1個(gè)A股賬戶和1個(gè)證券投資基金賬戶。在此情況下，投資者須注意：（1）只能選擇其中1個(gè)深圳證券賬戶注冊成為深圳開放式基金賬戶，而不能注冊多個(gè)深圳開放式基金賬戶。（2）如果投資者選擇X證券賬戶注冊生成98X(X證券帳戶號(hào)前加98)開放式基金賬戶，日后可以通過辦理跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)登記完成上市開放式基金份額在X賬戶與98X賬戶之間轉(zhuǎn)移，但其他深圳證券賬戶與98X賬戶之間則不能進(jìn)行上述基金份額的轉(zhuǎn)移。因此，為便于日后操作，投資者最好只選擇1個(gè)深圳證券賬戶用于認(rèn)購或買入上市開放式基金，并用該賬戶注冊為深圳開放式基金賬戶。對于我公司配發(fā)深圳證券投資基金賬戶的投資者，為了便于日后辦理基金份額的跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)登記，最好也只使用配發(fā)的深圳證券投資基金賬戶認(rèn)購和買入上市開放式基金。5、上市開放式基金募集期內(nèi)，投資者如何認(rèn)購基金？上市開放式基金募集期內(nèi)，投資者有兩種認(rèn)購方式：（1）投資者可在深交所交易日，使用深圳證券賬戶或深圳證券基金賬戶通過交易所系統(tǒng)（場內(nèi)）直接認(rèn)購基金份額。（2）投資者還可用其在中國結(jié)算公司開立的深圳開放式基金帳戶通過我公司開放式基金系統(tǒng)（場外）認(rèn)購基金份額。6、上市開放式基金募集期結(jié)束后，投資者如何交易？上市開放式基金募集期結(jié)束后，投資者有三種交易方式：（1）基金開放后，投資者可通過我公司開放式基金系統(tǒng)以當(dāng)日收市的基金份額凈值申購、贖回基金份額；（2）基金在深交所上市后，投資者還可通過交易所系統(tǒng)（場內(nèi)）以當(dāng)日收市的基金份額凈值申購、贖回基金份額。委托辦法為嵌入式委托：普通模式——4其它委托方式——7基金申贖。大福星網(wǎng)上交易系統(tǒng)：股票交易界面，場內(nèi)申購、贖回即可。兩種委托方式注意都不能進(jìn)入開放式基金界面。（3）基金在深交所上市后，投資者可通過交易所系統(tǒng)（場內(nèi)）以交易系統(tǒng)撮合成交價(jià)買賣基金份額，會(huì)員參與上市開放式基金交易不受開放式基金代銷資格限制。7、投資者交易上市開放式基金的費(fèi)用有哪些？投資者通過深交所交易系統(tǒng)買賣上市開放式基金需繳納交易傭金。交易傭金的收取標(biāo)準(zhǔn)與封閉式基金（0.3%）相同。投資者通過開放式基金申購、贖回上市開放式基金需繳納申購費(fèi)、贖回費(fèi)。申購和贖回費(fèi)率由基金管理人在《基金招募說明書》中約定。8、投資者如何辦理基金份額的跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)登記？答：投資者辦理基金份額的跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)登記有下列兩種情形：（1）投資者通過深交所交易系統(tǒng)認(rèn)購或買入的上市開放式基金份額既能在深交所交易，又可以直接通過交易所系統(tǒng)申請贖回。不需要再轉(zhuǎn)登記至場外進(jìn)行贖回。（2）投資者通過我公司開放式基金系統(tǒng)認(rèn)購、申購的上市開放式基金份額只能贖回，不能通過深交所交易系統(tǒng)賣出，如果投資者擬將該基金份額通過深交所交易系統(tǒng)賣出，應(yīng)先辦理跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)登記手續(xù)，將登記在開放式基金系統(tǒng)中的基金份額轉(zhuǎn)登記到深圳證券登記結(jié)算系統(tǒng)?？缦到y(tǒng)轉(zhuǎn)登記只限于在深圳證券賬戶和以其為基礎(chǔ)注冊的深圳開放式基金賬戶之間進(jìn)行。投資者擬將上市開放式基金份額從TA系統(tǒng)轉(zhuǎn)入證券登記系統(tǒng)，按以下程序辦理：A．在正式申請辦理轉(zhuǎn)登記之前，投資者須確定其上市開放式基金份額擬轉(zhuǎn)入證券營業(yè)部的席位號(hào)。B．T日，投資者在轉(zhuǎn)出方代銷機(jī)構(gòu)提出跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)登記申請，注明轉(zhuǎn)入證券營業(yè)部席位號(hào)、開放式基金賬戶號(hào)碼、基金代碼、轉(zhuǎn)托管數(shù)量，其中轉(zhuǎn)登記數(shù)量須為整數(shù)份。C．T日，TA系統(tǒng)對代銷機(jī)構(gòu)上傳的跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)登記申報(bào)進(jìn)行檢查，對檢查有效的跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)登記申報(bào)記減投資者開放式基金賬戶中的基金份額。由于跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)登記導(dǎo)致開放式基金賬戶中上市開放式基金份額低于基金管理人規(guī)定的單個(gè)賬戶最低持有限額時(shí)，TA系統(tǒng)對剩余基金份額進(jìn)行強(qiáng)制贖回處理。D．T＋1日，證券登記系統(tǒng)對跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)登記申報(bào)進(jìn)行檢查，若為合格轉(zhuǎn)登記申報(bào)，證券登記系統(tǒng)將轉(zhuǎn)入基金份額記入投資者深圳證券賬戶中；若為不合格申報(bào)（如轉(zhuǎn)入賬戶在當(dāng)日被注銷或其他情況），證券登記系統(tǒng)先將轉(zhuǎn)入基金份額掛帳處理，投資者可通過轉(zhuǎn)入方證券營業(yè)部向中國結(jié)算深圳分公司申請調(diào)賬。E．T＋1日，TA系統(tǒng)和證券登記系統(tǒng)分別將跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)登記處理回報(bào)發(fā)送轉(zhuǎn)出方代銷機(jī)構(gòu)和轉(zhuǎn)入方證券營業(yè)部。F．自T＋2日始，投資者可以通過轉(zhuǎn)入方證券營業(yè)部申報(bào)在深交所賣出基金份額。9、如果投資者有多個(gè)深圳證券賬戶，在辦理基金份額的跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)托管時(shí)需要注意哪些問題？答：基金份額的跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)托管只限于深圳證券賬戶和以其為基礎(chǔ)注冊的深圳開放式基金賬戶之間進(jìn)行，而且每個(gè)投資者只能注冊1個(gè)深圳開放式基金賬戶。所以，如果投資者有多個(gè)深圳證券賬戶，只有已注冊深圳開放式基金賬戶的深圳證券賬戶中的基金份額才可以轉(zhuǎn)入基金管理人或其代銷機(jī)構(gòu)辦理贖回業(yè)務(wù)；其他深圳證券賬戶中的基金份額只能通過深交所交易系統(tǒng)賣出而無法辦理跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)托管業(yè)務(wù)。10、投資者持有的基金份額在什么情況下不能辦理跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)登記？答：投資者持有的下列上市開放式基金份額不得辦理跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)托管業(yè)務(wù)：（1）處于基金募集期或封閉期的上市開放式基金份額；（2）權(quán)益分派前R-2日至R日（R日為權(quán)益登記日）的上市開放式基金份額；（3）處于質(zhì)押、凍結(jié)狀態(tài)的上市開放式基金份額。11、上市開放式基金權(quán)益分派如何進(jìn)行？答：上市開放式基金權(quán)益分派由中國結(jié)算公司依照權(quán)益登記日的投資者名冊數(shù)據(jù)進(jìn)行。投資者通過不同渠道購買的基金份額權(quán)益登記日為同一日（R日）,現(xiàn)金紅利派發(fā)日同為R+3日。投資者通過深交所交易系統(tǒng)買入的基金份額只能選擇現(xiàn)金分紅，通過開放式基金系統(tǒng)買入的基金份額可以選擇現(xiàn)金分紅或紅利再投資方式。五、上證基金通相關(guān)知識(shí)1、什么是上證基金通？上證基金通即上證所開放式基金銷售系統(tǒng)，可為開放式基金的認(rèn)（申）購、贖回等相關(guān)業(yè)務(wù)提供高效、自動(dòng)、一體化的技術(shù)支持。2、投資者認(rèn)（申）購、贖回上證基金通基金使用何種賬戶？投資者通過場內(nèi)認(rèn)（申）購、贖回開放式基金業(yè)務(wù)，需要持有上海股東賬戶或上海證券投資基金賬戶，通過場外認(rèn)（申）購、贖回開放式基金，需開上海登記結(jié)算公司開放式基金賬戶。3、投資者通過場內(nèi)認(rèn)（申）購、贖回上證基金通產(chǎn)品必須辦理指定交易嗎？根據(jù)上證所指定交易制度的有關(guān)規(guī)定，投資者必須辦理指定交易。4、上證基金通和LOF基金的主要區(qū)別是什么？上證基金通基金在場內(nèi)按照當(dāng)日基金份額凈值進(jìn)行申購、贖回，而LOF基金除可按當(dāng)日基金份額凈值進(jìn)行申購、贖回外，還可在場內(nèi)按照競價(jià)模式交易。一、總則（一）為了規(guī)范證券投資基金（以下簡稱“基金”）的會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)信息，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《證券投資基金法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及國家其他有關(guān)法律和法規(guī)，制定本指引。（二）基金持有的金融資產(chǎn)和承擔(dān)金融負(fù)債通常分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債。（三）基金管理人和基金托管人對所管理、托管的基金應(yīng)當(dāng)以基金為會(huì)計(jì)核算主體，單獨(dú)建賬、獨(dú)立核算，單獨(dú)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。不同基金之間在名冊登記、賬戶設(shè)置、資金劃撥、賬簿記錄等方面應(yīng)當(dāng)相互獨(dú)立。（四）基金管理人和基金托管人進(jìn)行基金會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，并遵循實(shí)質(zhì)重于形式原則、重要性原則、謹(jǐn)慎性原則和及時(shí)性原則，確保對外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的信息真實(shí)、可靠、完整、相關(guān)、明晰及可比。（五）本指引中的會(huì)計(jì)科目編號(hào)，供填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、查閱會(huì)計(jì)賬目、采用會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)參考，基金管理人和基金托管人可結(jié)合實(shí)際情況自行確定會(huì)計(jì)科目編號(hào)。（六）基金管理人和基金托管人應(yīng)按本指引的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、分拆或合并會(huì)計(jì)科目。對不存在的交易或者事項(xiàng)，可不設(shè)置相關(guān)科目。對于明細(xì)科目，在不違反統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算要求的前提下，基金管理人和基金托管人可以根據(jù)需要自行確定。（七）基金的會(huì)計(jì)年度為1月1日起至12月31日止，基金首期年度會(huì)計(jì)報(bào)表的編制期間從基金合同生效日起至相關(guān)年度的12月31日止，基金末期年度會(huì)計(jì)報(bào)表的編制期間從相關(guān)年度的1月1日起至基金合同終止日止。（八）基金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表，國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定的除外。半年度、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告至少應(yīng)披露會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注的內(nèi)容。（九）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和所有者權(quán)益（基金凈值）變動(dòng)表。編報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表，一般以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)披露重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明、報(bào)表重要項(xiàng)目的說明和關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等內(nèi)容。關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易應(yīng)披露基金與基金管理人、基金托管人、能夠控制或?qū)鸸芾砣耸┘又卮笥绊懙墓蓶|等關(guān)聯(lián)方在報(bào)告期內(nèi)存在的關(guān)系與交易等。（十）向外提供的基金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面應(yīng)注明：基金管理人和基金托管人名稱、基金名稱、基金合同生效日期、報(bào)告所屬年度、月份、送出日期等，并由基金管理人單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管）簽名并蓋章。（十一）除特別規(guī)定外，對基金未分配利潤的未實(shí)現(xiàn)部分，包括基金經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)收益，以及基金份額交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)平準(zhǔn)金，不得進(jìn)行分配。（十二）基金管理人與基金托管人應(yīng)按各自職責(zé)完整保存基金的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)檔案。在確?；饡?huì)計(jì)檔案安全、可靠保存的前提下，基金會(huì)計(jì)檔案可采用紙、磁、光盤等方便實(shí)用、易于保管的介質(zhì)保存。合同、發(fā)票等具有法律效力的原始憑證，應(yīng)保存紙質(zhì)檔案。

二、會(huì)計(jì)科目順序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱一、資產(chǎn)類11002銀行存款21021結(jié)算備付金31031存出保證金41102股票投資51103債券投資61104資產(chǎn)支持證券投資71105基金投資81106權(quán)證投資91202買入返售金融資產(chǎn)101203應(yīng)收股利111204應(yīng)收利息121207應(yīng)收申購款131221其他應(yīng)收款141501待攤費(fèi)用二、負(fù)債類152001短期借款162101交易性金融負(fù)債172202賣出回購金融資產(chǎn)款182203應(yīng)付贖回款192204應(yīng)付贖回費(fèi)202206應(yīng)付管理人報(bào)酬212207應(yīng)付托管費(fèi)222208應(yīng)付銷售服務(wù)費(fèi)232209應(yīng)付交易費(fèi)用242221應(yīng)交稅費(fèi)252231應(yīng)付利息262232應(yīng)付利潤272241其他應(yīng)付款282501預(yù)提費(fèi)用三、共同類293003證券清算款303101遠(yuǎn)期投資313102其他衍生工具323201套期工具333202被套期項(xiàng)目四、所有者權(quán)益類344001實(shí)收基金354011損益平準(zhǔn)金364103本期利潤374104利潤分配五、損益類386011利息收入396101公允價(jià)值變動(dòng)損益406111投資收益416302其他收入426403管理人報(bào)酬436404托管費(fèi)446406銷售服務(wù)費(fèi)456407交易費(fèi)用466411利息支出476605其他費(fèi)用486901以前年度損益調(diào)整

三、主要賬務(wù)處理

資產(chǎn)類

1002銀行存款一、本科目核算存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)，包括活期存款、協(xié)議存款和定期存款等。二、本科目可按存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬”，并根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。三、銀行存款的主要賬務(wù)處理（一）增加銀行存款，借記本科目，貸記有關(guān)科目；減少銀行存款做相反的會(huì)計(jì)分錄。（二）在存款期內(nèi)逐日計(jì)提銀行存款利息，按約定利率確認(rèn)存款利息收入，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“利息收入（存款利息收入）”科目；實(shí)際結(jié)息時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)收利息”科目。四、本科目期末借方余額，反映實(shí)際存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。

1021結(jié)算備付金一、本科目核算為證券交易的資金結(jié)算而存入證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。二、本科目可按不同證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。三、結(jié)算備付金的主要賬務(wù)處理（一）將款項(xiàng)存入證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；從證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)劃回資金做相反的會(huì)計(jì)分錄。（二）通過證券交易所買賣證券，資金交收日應(yīng)分別以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理：1．如果買入證券成交總額大于賣出證券成交總額，按資金交收日實(shí)際交收的款項(xiàng)，借記“證券清算款”科目，貸記“銀行存款”或本科目。2．如果賣出證券成交總額大于買入證券成交總額，按資金交收日實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”或本科目，貸記“證券清算款”科目。（三）逐日計(jì)提結(jié)算備付金的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“利息收入（存款利息收入）”科目；實(shí)際結(jié)息時(shí)，借記“銀行存款”或本科目，貸記“應(yīng)收利息”科目。四、本科目期末借方余額，反映實(shí)際存入證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)尚未用于結(jié)算的款項(xiàng)。

1031存出保證金一、本科目核算因辦理業(yè)務(wù)需要存出或交納的各種保證金款項(xiàng)，包括日常存出保證金、遠(yuǎn)期存出保證金、權(quán)證存出保證金等。二、本科目可按保證金的類別以及存放單位或交易場所進(jìn)行明細(xì)核算。三、存出保證金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；減少或收回保證金時(shí)做相反的會(huì)計(jì)分錄。對于權(quán)證存出保證金等生息資產(chǎn)，逐日計(jì)提利息，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“利息收入（存款利息收入）”科目；實(shí)際結(jié)息時(shí)，借記“銀行存款”或本科目，貸記“應(yīng)收利息”科目。四、本科目期末借方余額，反映實(shí)際存出或交納的各種保證金余額。

1102股票投資一、本科目核算股票投資的實(shí)際成本和價(jià)值變動(dòng)（估值增值或減值）。二、本科目可按股票的種類，分別“成本”和“估值增值”進(jìn)行明細(xì)核算。三、股票投資的主要賬務(wù)處理（一）買入股票，在交易日按股票的公允價(jià)值，借記本科目（成本），按應(yīng)付的相關(guān)費(fèi)用，借記“交易費(fèi)用”科目，按應(yīng)支付的證券清算款，貸記“證券清算款”科目，按應(yīng)付的交易費(fèi)用，貸記“應(yīng)付交易費(fèi)用”等科目；資金交收日，按實(shí)際交收的證券清算款，借記“證券清算款”科目，貸記“銀行存款”、“結(jié)算備付金”等科目。（二）申購新股，應(yīng)按新股的不同發(fā)行方式、不同資金結(jié)算方式分別進(jìn)行賬務(wù)處理：1．通過交易所網(wǎng)上申購的，在申購當(dāng)日借記“證券清算款（新股申購款）”科目，貸記“證券清算款”科目；交收日，按實(shí)際交收的申購款，借記“證券清算款”科目，貸記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”科目；申購新股中簽時(shí)，按確認(rèn)的中簽金額，借記本科目（成本），貸記“證券清算款”科目；收到退回余款（未中簽部分），借記“結(jié)算備付金”等科目，貸記“證券清算款”科目。老股東網(wǎng)上配售，配售數(shù)量與金額可確定的，其配售日即為中簽日。2．通過網(wǎng)下申購的，按實(shí)際預(yù)交的申購款，借記“證券清算款”科目，貸記“銀行存款”科目。申購新股確認(rèn)日，按實(shí)際確認(rèn)的申購新股金額，借記本科目（成本），貸記“證券清算款”科目；如果實(shí)際確認(rèn)的申購新股金額小于已經(jīng)預(yù)交的申購款的，在收到退回余款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“證券清算款”科目；如果實(shí)際確認(rèn)的申購新股金額大于已經(jīng)預(yù)交的申購款的，在補(bǔ)付申購款時(shí)，按支付的金額，借記“證券清算款”，貸記“銀行存款”等科目。3.通過市值配售的，確認(rèn)日按確認(rèn)的中簽金額，借記本科目（成本），貸記“證券清算款”科目。（三）本基金申購、贖回ETF時(shí)，涉及對本科目的賬務(wù)處理，比照“基金投資”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行。如本基金為ETF，在投資者申購、贖回本基金時(shí)，涉及對本科目的賬務(wù)處理，比照“實(shí)收基金”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行。（四）股票持有期間獲得股票股利（包括送紅股和公積金轉(zhuǎn)增股本），應(yīng)于除權(quán)除息日，按股權(quán)登記日持有的股數(shù)及送股或轉(zhuǎn)增比例，計(jì)算確定增加的股票數(shù)量，在本賬戶“數(shù)量”欄進(jìn)行記錄。因持有股票而享有的配股權(quán)，配股除權(quán)日在配股繳款截止日之后的，在除權(quán)日按所配的股數(shù)確認(rèn)未流通部分的股票投資，與已流通部分分別核算。配股除權(quán)日在配股繳款截止日之前的，按照權(quán)證的有關(guān)原則進(jìn)行核算。（五）基金持有股票期間上市公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，應(yīng)于除權(quán)除息日，借記“應(yīng)收股利”或“銀行存款”、“結(jié)算備付金”等科目，貸記“投資收益（股利收益）”科目。（六）估值日對持有的股票估值時(shí)，如為估值增值，按當(dāng)日與上一日估值增值的差額，借記本科目（估值增值），貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；如為估值減值，做相反的會(huì)計(jì)分錄。買入股票后，在資金交收日，若無法及時(shí)足額完成當(dāng)日資金交收，在保留了該股票所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的情況下，仍應(yīng)對交易日已確認(rèn)的股票進(jìn)行估值。交收日之后，若基金補(bǔ)足資金完成交收，繼續(xù)對該股票估值，否則，被處分證券被處置的，應(yīng)進(jìn)行賣出被處置證券的相關(guān)賬務(wù)處理。（七）賣出股票，在交易日按應(yīng)收取的證券清算款,借記“證券清算款”科目，按應(yīng)付的相關(guān)費(fèi)用，借記“交易費(fèi)用”科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的股票投資成本、估值增值或減值，貸記本科目（成本），貸記或借記本科目（估值增值），按應(yīng)付的交易費(fèi)用，貸記“應(yīng)付交易費(fèi)用”等科目，按其差額，貸記或借記“投資收益（股票投資收益）”科目。同時(shí)，將原計(jì)入該賣出股票的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“投資收益（股票投資收益）”科目。資金交收日，按實(shí)際交收的證券清算款，借記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”等科目，貸記“證券清算款”科目。賣出股票的成本按移動(dòng)加權(quán)平均法逐日結(jié)轉(zhuǎn)。四、本科目期末借方余額，反映基金持有的各類股票的公允價(jià)值。

1103債券投資一、對非貨幣市場基金，本科目核算債券投資的實(shí)際成本和價(jià)值變動(dòng)（估值增值或減值）；對貨幣市場基金或中國證監(jiān)會(huì)規(guī)定的特定基金品種，本科目核算實(shí)際利率攤余成本估算的公允價(jià)值。二、對非貨幣市場基金，本科目可按債券的種類，分別“成本”和“估值增值”進(jìn)行明細(xì)核算；對貨幣市場基金，本科目可按債券的種類，分別“面值”和“折溢價(jià)”進(jìn)行明細(xì)核算。三、債券投資的主要賬務(wù)處理（一）非貨幣市場基金債券投資的主要賬務(wù)處理1.買入債券，在交易日按債券的公允價(jià)值（不含支付價(jià)款中所包含的應(yīng)收利息）,借記本科目（成本），按應(yīng)付的相關(guān)費(fèi)用，借記“交易費(fèi)用”科目，按支付價(jià)款中包含的應(yīng)收利息（若有），借記“應(yīng)收利息”科目，按應(yīng)支付的金額，貸記“證券清算款”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”科目，按應(yīng)支付的交易費(fèi)用，貸記“應(yīng)付交易費(fèi)用”等科目。資金交收日，按實(shí)際交收的金額，借記“證券清算款”科目，貸記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”科目。2.持有債券期間，每日確認(rèn)利息收入，按債券投資的票面利率計(jì)算的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“利息收入（債券利息收入）”科目。貼息債視同到期一次性還本付息的附息債，根據(jù)其發(fā)行價(jià)、到期價(jià)和發(fā)行期限按直線法推算內(nèi)含票面利率后，確認(rèn)利息收入。如票面利率與實(shí)際利率出現(xiàn)重大差異，應(yīng)按實(shí)際利率計(jì)算利息收入。債券派息日，按應(yīng)收利息，借記“證券清算款”科目，貸記“應(yīng)收利息”科目；資金交收日，按收到的金額，借記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”科目，貸記“證券清算款”科目。如相關(guān)法規(guī)規(guī)定對基金收到的債券利息扣稅的，基金在確認(rèn)債券利息收入、收到派息款等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)時(shí)，應(yīng)考慮適用稅率等因素。3.估值日對持有的債券估值時(shí)，如為估值增值，按當(dāng)日（不含應(yīng)收利息）與上一日估值增值的差額，借記本科目（估值增值），貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；如為估值減值，做相反的會(huì)計(jì)分錄。4.賣出債券，在交易日按應(yīng)收或?qū)嵤盏慕痤~,借記“證券清算款”或“銀行存款”科目，按應(yīng)付的相關(guān)費(fèi)用，借記“交易費(fèi)用”科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的債券投資成本、估值增值或減值，貸記本科目（成本），貸記或借記本科目（估值增值），按應(yīng)收或?qū)嵤諆r(jià)款中包含的應(yīng)收利息（若有），貸記“應(yīng)收利息”科目，按應(yīng)支付的交易費(fèi)用，貸記“應(yīng)付交易費(fèi)用”等科目，按其差額，貸記或借記“投資收益（債券投資收益）”科目。同時(shí)，將原計(jì)入該賣出債券的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“投資收益（債券投資收益）”。資金交收日，按實(shí)際交收的證券清算款，借記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”等科目，貸記“證券清算款”科目。賣出債券的成本按移動(dòng)加權(quán)平均法逐日結(jié)轉(zhuǎn)。5.到期收回債券本金和利息（若有），按實(shí)際收到或應(yīng)收的金額，借記“銀行存款”或“證券清算款”等科目，按債券投資成本，貸記本科目（成本），按結(jié)轉(zhuǎn)的估值增值或減值（若有），貸記或借記本科目（估值增值），按應(yīng)收回的債券利息（若有），貸記“應(yīng)收利息”科目，按差額（若有），貸記或借記“投資收益（債券投資收益）”。同時(shí)，將原計(jì)入該到期收回債券的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“投資收益（債券投資收益）”。6.可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)股時(shí)，按可轉(zhuǎn)換股票的公允價(jià)值，借記“股票投資（成本）”科目，按應(yīng)收取的現(xiàn)金余額返還,借記“證券清算款”科目，按支付的相關(guān)費(fèi)用，借記“交易費(fèi)用”科目，按已計(jì)利息部分（若有），貸記“應(yīng)收利息”科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的債券投資的成本和估值增值或減值，貸記本科目（成本）和本科目（估值增值），按應(yīng)支付的交易費(fèi)用，貸記“應(yīng)付交易費(fèi)用”等科目，按其差額，貸記或借記“投資收益（債券投資收益）”科目。同時(shí)，將原計(jì)入該轉(zhuǎn)換債券的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“投資收益（債券投資收益）”。資金交收日按實(shí)際收到的現(xiàn)金余額返還，借記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”科目，貸記“證券清算款”科目。（二）貨幣市場基金債券投資的主要賬務(wù)處理1.買入債券，按債券的面值，借記本科目（面值），按支付價(jià)款中包含的應(yīng)收利息（若有），借記“應(yīng)收利息”科目，按應(yīng)支付的金額，貸記“證券清算款”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”科目，按應(yīng)支付的交易費(fèi)用，貸記“應(yīng)付交易費(fèi)用”等科目，按其差額，貸記或借記本科目（折溢價(jià)）（支付的交易費(fèi)用，計(jì)入債券投資賬面價(jià)值）。資金交收日，按實(shí)際交收的金額，借記“證券清算款”科目，貸記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”科目。2.持有債券期間，每日確認(rèn)利息收入。對貼現(xiàn)債以外的其他債券，按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“利息收入（債券利息收入）”科目，按其差額，借記或貸記本科目（折溢價(jià)）。對貼現(xiàn)債，按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，借記本科目（折溢價(jià)），貸記“利息收入（債券利息收入）”科目。債券派息日，按應(yīng)收利息，借記“證券清算款”科目，貸記“應(yīng)收利息”科目；資金交收日，按收到的金額，借記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”科目，貸記“證券清算款”科目。3.賣出債券，在交易日按應(yīng)收或?qū)嵤盏慕痤~,借記“證券清算款”或“銀行存款”科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的債券投資面值和溢折價(jià)，貸記本科目（面值、折溢價(jià)），按應(yīng)收或?qū)嵤諆r(jià)款中包含的應(yīng)收利息（若有），貸記“應(yīng)收利息”科目，按應(yīng)支付的交易費(fèi)用，貸記“應(yīng)付交易費(fèi)用”等科目，按其差額，貸記或借記“投資收益（債券投資收益）”科目（支付的交易費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益）。資金交收日，按實(shí)際交收的證券清算款，借記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”等科目，貸記“證券清算款”科目。4.貨幣市場基金存續(xù)期間，基金管理人應(yīng)定期計(jì)算貨幣市場基金投資組合攤余成本與其他可參考公允價(jià)值指標(biāo)之間的偏離程度，并定期測試其他可參考公允價(jià)值指標(biāo)確定方法的有效性。投資組合的攤余成本與其他可參考公允價(jià)值指標(biāo)產(chǎn)生重大偏離的，應(yīng)按其他公允價(jià)值指標(biāo)對組合的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整差額確認(rèn)為“公允價(jià)值變動(dòng)損益”，并按其他公允價(jià)值指標(biāo)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。如基金份額凈值恢復(fù)至1元，可恢復(fù)使用攤余成本法估算公允價(jià)值。5.到期收回債券本金和利息（若有），按實(shí)際收到或應(yīng)收的金額，借記“銀行存款”或“證券清算款”等科目，按債券賬面余額，貸記本科目（面值、折溢價(jià)），按應(yīng)收回的債券利息（若有），貸記“應(yīng)收利息”科目。四、本科目期末借方余額，反映持有各項(xiàng)債券的公允價(jià)值。

1104資產(chǎn)支持證券投資一、對非貨幣市場基金，本科目核算資產(chǎn)支持證券投資的實(shí)際成本和價(jià)值變動(dòng)（估值增值或減值）；對貨幣市場基金或中國證監(jiān)會(huì)規(guī)定的特定基金品種，本科目核算實(shí)際利率攤余成本估算的公允價(jià)值。二、對非貨幣市場基金，本科目可按資產(chǎn)支持證券投資的種類，分別“成本”和“估值增值”進(jìn)行明細(xì)核算；對貨幣市場基金，本科目可按資產(chǎn)支持證券投資的種類，分別“面值”和“折溢價(jià)”進(jìn)行明細(xì)核算。三、資產(chǎn)支持證券投資的主要賬務(wù)處理基金取得資產(chǎn)支持證券支付的款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)區(qū)分屬于資產(chǎn)支持證券投資本金部分和證券投資收益部分。對非貨幣市場基金，將收到的本金部分沖減本科目（成本）,對貨幣市場基金，將收到的本金部分沖減本科目（面值），并相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)本科目（折溢價(jià)）。將收到的收益部分沖減應(yīng)計(jì)利息（若有）后的差額，記入資產(chǎn)支持證券利息收入。對資產(chǎn)支持證券的付息延期，在確定其付息的可能性仍很大的情況下，可不調(diào)整已確認(rèn)的利息收入。其他與資產(chǎn)支持證券投資相關(guān)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理比照債券投資。四、本科目期末借方余額，反映持有各項(xiàng)資產(chǎn)支持證券投資的公允價(jià)值。

1105基金投資一、本科目核算基金投資的實(shí)際成本和價(jià)值變動(dòng)（估值增值或減值）。二、本科目可按基金的種類，分別“成本”和“估值增值”進(jìn)行明細(xì)核算。三、基金投資的主要賬務(wù)處理（一）買入非上市交易的開放式基金，在申購日按申購金額，借記“證券清算款”科目，貸記“銀行存款”科目。在交易日（非上市交易的開放式基金的交易日為申購成功的確認(rèn)日）按基金的公允價(jià)值，借記本科目（成本），按應(yīng)付的相關(guān)費(fèi)用，借記“交易費(fèi)用”科目，按應(yīng)支付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“證券清算款”或“銀行存款”科目，按應(yīng)付的交易費(fèi)用，貸記“應(yīng)付交易費(fèi)用”等科目。本基金申購ETF時(shí)，在申購確認(rèn)日，按基金的公允價(jià)值，借記本科目（成本），按應(yīng)付的相關(guān)費(fèi)用，借記“交易費(fèi)用”科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的股票或債券投資成本、估值增值或減值，貸記“股票投資（成本）”或“債券投資（成本）”，貸記或借記“股票投資（估值增值）”或“債券投資（估值增值）”，按應(yīng)支付的金額，貸記“證券清算款”科目，按應(yīng)付交易費(fèi)用，貸記“應(yīng)付交易費(fèi)用”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益（股票投資收益）”或“投資收益（債券投資收益）”科目。同時(shí)，將原計(jì)入該股票或債券的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“投資收益（股票投資收益）”或“投資收益（債券投資收益）”科目。資金交收日，按實(shí)際交收的證券清算款，借記“證券清算款”科目，貸記“結(jié)算備付金”或“銀行存款”科目。基金轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入時(shí)，參照買入基金的處理，借記本科目（成本）等，貸記“證券清算款”等科目。（二）持有基金期間分派的紅利，應(yīng)于除息日按照基金管理人宣告的分紅派息比例或每萬份收益確認(rèn)紅利收益，借記”應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益（股利收益）”科目。實(shí)際收到現(xiàn)金紅利時(shí)，借記“結(jié)算備付金”或“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收股利”科目。如果選擇紅利再投資，應(yīng)在份額確認(rèn)日根據(jù)注冊登記機(jī)構(gòu)確認(rèn)的金額，參照買入基金的賬務(wù)處理，借記本科目（成本）等，貸記”應(yīng)收股利”科目。（三）估值日對持有的基金估值時(shí)，如為估值增值，按當(dāng)日與上一日估值增值的差額，借記本科目（估值增值），貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；如為估值減值，做相反的會(huì)計(jì)分錄。（四）賣出基金，在交易日（非上市交易的開放式基金的交易日為贖回成功的確認(rèn)日）按應(yīng)收或?qū)嶋H收到的金額,借記“證券清算款”或“銀行存款”科目，按應(yīng)付的相關(guān)費(fèi)用，借記“交易費(fèi)用”科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的基金投資成本、估值增值或減值，貸記本科目（成本），貸記或借記本科目（估值增值），按應(yīng)付交易費(fèi)用，貸記“應(yīng)付交易費(fèi)用”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益（基金投資收益）”科目。同時(shí)，將原計(jì)入該賣出基金的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“投資收益（基金投資收益）”。本基金贖回ETF時(shí)，在贖回確認(rèn)日，按股票或債券的公允價(jià)值，借記“股票投資（成本）”或“債券投資（成本）”，按應(yīng)收的金額，借記“證券清算款”科目，按應(yīng)付的相關(guān)費(fèi)用，借記“交易費(fèi)用”科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的基金投資成本、估值增值或減值，貸記本科目（成本），貸記或借記本科目（估值增值），按應(yīng)付交易費(fèi)用，貸記“應(yīng)付交易費(fèi)用”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益（基金投資收益）”科目。同時(shí)，將原計(jì)入該基金的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“投資收益（基金投資收益）”。資金交收日，按實(shí)際交收的證券清算款，借記“結(jié)算備付金”或“銀行存款”科目，貸記“證券清算款”等科目。賣出基金的成本按移動(dòng)加權(quán)平均法逐日結(jié)轉(zhuǎn)。基金轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出時(shí)，參照賣出基金的處理，借記“證券清算款”等科目，貸記本科目（成本）等。四、本科目期末借方余額，反映持有各類基金的公允價(jià)值。

1106權(quán)證投資一、本科目核算權(quán)證投資的實(shí)際成本和價(jià)值變動(dòng)（估值增值或減值）。二、本科目可按權(quán)證的種類，分別“成本”和“估值增值“進(jìn)行明細(xì)核算。三、權(quán)證投資的主要賬務(wù)處理（一）買入權(quán)證，在交易日按權(quán)證的公允價(jià)值，借記本科目（成本），按應(yīng)付的相關(guān)費(fèi)用，借記“交易費(fèi)用”科目，按應(yīng)支付的證券清算款，貸記“證券清算款”科目，按應(yīng)支付的交易費(fèi)用，貸記“應(yīng)付交易費(fèi)用”等科目；資金交收日，按實(shí)際交收的證券清算款，借記“證券清算款”科目，貸記“結(jié)算備付金”等科目。獲贈(zèng)權(quán)證（包括配股權(quán)證），在除權(quán)日應(yīng)按持有的股數(shù)及獲贈(zèng)比例，計(jì)算確定增加的權(quán)證數(shù)量，在本賬戶“數(shù)量”欄進(jìn)行記錄。（二）繳納保證金時(shí)，按證券登記機(jī)構(gòu)確定的金額，借記“存出保證金（權(quán)證保證金）”科目，貸記“結(jié)算備付金”或“銀行存款”科目。之后根據(jù)權(quán)證變動(dòng)情況進(jìn)行調(diào)整。（三）估值日對持有的權(quán)證估值時(shí)，如為估值增值，按當(dāng)日與上一日估值增值的差額，借記本科目（估值增值），貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；如為估值減值，做相反的會(huì)計(jì)分錄。（四）賣出權(quán)證，在交易日按應(yīng)收金額,借記“證券清算款”等科目，按應(yīng)付的相關(guān)費(fèi)用，借記“交易費(fèi)用”科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的權(quán)證投資成本、估值增值或減值，貸記本科目（成本），貸記或借記本科目（估值增值），按應(yīng)支付的交易費(fèi)用，貸記“應(yīng)付交易費(fèi)用”等科目，按其差額，貸記或借記“投資收益（衍生工具收益）”科目。同時(shí)，將原計(jì)入該賣出權(quán)證的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“投資收益（衍生工具收益）”科目。資金交收日，按實(shí)際交收的證券清算款，借記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”等科目，貸記“證券清算款”科目。（五）權(quán)證行權(quán)1.證券結(jié)算方式認(rèn)購權(quán)證以證券結(jié)算方式行權(quán)時(shí)，按股票的公允價(jià)值，借記“股票投資”科目，按應(yīng)付的相關(guān)費(fèi)用，借記“交易費(fèi)用”科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的權(quán)證投資成本、估值增值或減值，貸記本科目（成本），貸記或借記本科目（估值增值），按行權(quán)價(jià)款及相關(guān)費(fèi)用合計(jì)，貸記“證券清算款”科目，按應(yīng)支付的交易費(fèi)用，貸記“應(yīng)付交易費(fèi)用”等科目，按其差額，貸記或借記“投資收益（衍生工具收益）”科目。同時(shí)，將原計(jì)入該權(quán)證的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“投資收益（衍生工具收益）”科目。認(rèn)沽權(quán)證以證券結(jié)算方式行權(quán)時(shí)，按行權(quán)價(jià)款及費(fèi)用的差額，借記“證券清算款”科目，按應(yīng)付的相關(guān)費(fèi)用，借記“交易費(fèi)用”科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的權(quán)證投資成本、估值增值或減值，貸記本科目（成本），貸記或借記本科目（估值增值），按結(jié)轉(zhuǎn)的股票投資成本、估值增值或減值，貸記“股票投資（成本）”，貸記或借記“股票投資（估值增值）”科目，按應(yīng)支付的交易費(fèi)用，貸記“應(yīng)付交易費(fèi)用”等科目，按認(rèn)沽權(quán)證的理論價(jià)值與賬面價(jià)值之差（若有），貸記或借記“投資收益（衍生工具收益）”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益（股票投資收益）”科目。同時(shí)，將原計(jì)入賣出股票和原計(jì)入權(quán)證的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“投資收益（衍生工具收益）”、“投資收益（股票投資收益）”科目。2.現(xiàn)金結(jié)算方式權(quán)證以現(xiàn)金結(jié)算方式行權(quán)時(shí)，按確定的金額扣減交易費(fèi)用，借記“證券清算款”科目，按應(yīng)付的相關(guān)費(fèi)用，借記“交易費(fèi)用”科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的權(quán)證成本、估值增值或減值，貸記本科目（成本），貸記或借記本科目（估值增值），按其差額，貸記或借記“投資收益（衍生工具收益）”科目。同時(shí)，將原計(jì)入該權(quán)證的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“投資收益（衍生工具收益）”科目。（六）放棄行權(quán)，在放棄行權(quán)確定日，按結(jié)轉(zhuǎn)的權(quán)證成本、估值增值或減值，貸記本科目（成本），貸記或借記本科目（估值增值），按其差額，貸記或借記“投資收益（衍生工具收益）”科目。同時(shí)，將原計(jì)入該權(quán)證的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“投資收益（衍生工具收益）”科目。四、本科目期末借方余額，反映持有權(quán)證的公允價(jià)值。

1202買入返售金融資產(chǎn)一、本科目核算按照返售協(xié)議約定先買入再按固定價(jià)格返售的證券等金融資產(chǎn)所融出的資金。二、本科目可按買入返售金融資產(chǎn)的類別，分別“質(zhì)押式”和“買斷式”進(jìn)行明細(xì)核算。三、買入返售金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理（一）基金根據(jù)返售協(xié)議買入證券等金融資產(chǎn)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記本科目,貸記“證券清算款”或“銀行存款”等科目；資金交收日,按實(shí)際交收金額,借記“證券清算款”等科目,貸記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”科目。（二）返售前，按實(shí)際利率逐日計(jì)提利息時(shí)，借記“應(yīng)收利息”科目,貸記“利息收入（買入返售金融資產(chǎn)收入）”科目。合同利率與實(shí)際利率差異較小的，也可采用合同利率計(jì)算確定利息收入。（三）返售日，應(yīng)按應(yīng)收或?qū)嶋H收到的金額,借記“證券清算款”或“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目和“應(yīng)收利息”科目，按其差額，貸記“利息收入（買入返售金融資產(chǎn)收入）”科目；資金交收日，按實(shí)際收到金額，借記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”科目，貸記“證券清算款”等科目。（四）發(fā)生買斷式融券業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)在備查簿中登記約定到期應(yīng)支付的證券凈價(jià)、利息及數(shù)量。從事買斷式融券回購業(yè)務(wù)，在合約到期前，出售或再質(zhì)押相關(guān)債券時(shí)，應(yīng)在交易日按應(yīng)收取或?qū)嶋H收取的款項(xiàng)，借記“證券清算款”或“銀行存款”科目，按上述金額貸記“交易性金融負(fù)債”科目。買斷式融券回購期間融入的債券派息的，按應(yīng)派息金額，借記“證券清算款”科目，貸記本科目（買斷式），實(shí)際收到派息金額，借記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”科目，貸記“證券清算款”科目。四、本科目期末借方余額，反映基金融出資金的賬面價(jià)值。

1203應(yīng)收股利一、本科目核算因股票投資、基金投資等應(yīng)收取的現(xiàn)金股利或現(xiàn)金紅利。二、本科目可按被投資單位或紅利代付機(jī)構(gòu)等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)收股利的主要賬務(wù)處理（一）持有股票、基金期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或現(xiàn)金紅利，在除權(quán)除息日，按應(yīng)享有的金額，借記本科目，貸記“投資收益（股利收益）”科目；實(shí)際收到現(xiàn)金股利或現(xiàn)金紅利時(shí)，借記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”科目，貸記本科目。（二）持有的定期公布每萬份收益的基金，按最近能夠取得的利潤公告計(jì)算紅利收益，借記本科目，貸記“投資收益（股利收益）”科目；贖回或紅利再投資時(shí)，借記“銀行存款”、“結(jié)算備付金”或“基金投資”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映尚未收取的現(xiàn)金股利或現(xiàn)金紅利。

1204應(yīng)收利息一、本科目核算債券投資、資產(chǎn)支持證券投資、買入返售金融資產(chǎn)、銀行存款、結(jié)算備付金、存出保證金等應(yīng)收取的利息。二、本科目可按應(yīng)收利息的種類進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)收利息的賬務(wù)處理，比照“銀行存款”、“結(jié)算備付金”、“存出保證金”、“債券投資”和“買入返售金融資產(chǎn)”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行。四、本科目期末借方余額，反映尚未收到的各項(xiàng)利息。

1207應(yīng)收申購款一、本科目核算應(yīng)向辦理申購業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)收取的申購款項(xiàng)和轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款項(xiàng)（不含申購費(fèi)和轉(zhuǎn)換費(fèi)）。二、應(yīng)收申購款的主要賬務(wù)處理（一）投資者申購或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入本基金，確認(rèn)日按基金申購款和轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款，借記本科目，按實(shí)收基金和損益平準(zhǔn)金的余額占基金凈值的比例，將確認(rèn)有效的申購或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款項(xiàng)分割為兩部分，對基金申購款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款中含有的實(shí)收基金，貸記“實(shí)收基金”科目，按基金申購款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款與實(shí)收基金的差額，貸記“損益平準(zhǔn)金”科目。辦理申購或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)按規(guī)定收取的申購費(fèi)或轉(zhuǎn)換費(fèi)，如在投資者申購或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入基金時(shí)收取的，由辦理申購業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)直接向投資者收取，不納入基金會(huì)計(jì)核算范圍；如在基金贖回或轉(zhuǎn)出時(shí)收取的，待基金投資者贖回或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出時(shí)從贖回款或轉(zhuǎn)出款中抵扣。（二）收到有效申購款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、本科目期末借方余額，反映尚未收回的有效申購款和轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款。

1221其他應(yīng)收款一、本科目核算除存出保證金、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收證券清算款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收申購款以外的其他各項(xiàng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。二、本科目可按對方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。三、發(fā)生各項(xiàng)應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回各項(xiàng)款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映尚未收回的其他應(yīng)收款項(xiàng)。

1501待攤費(fèi)用一、本科目核算已經(jīng)發(fā)生的、影響基金份額凈值小數(shù)點(diǎn)后第四位，應(yīng)在受益期內(nèi)分?jǐn)傆?jì)入本期和以后各期的費(fèi)用，如注冊登記費(fèi)、上市年費(fèi)、賬戶服務(wù)費(fèi)、信息披露費(fèi)、審計(jì)費(fèi)用和律師費(fèi)用等。二、本科目可按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、待攤費(fèi)用的主要賬務(wù)處理發(fā)生待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；攤銷待攤費(fèi)用，借記“其他費(fèi)用”科目，貸記本科目。如果發(fā)生的費(fèi)用不能使以后期間繼續(xù)受益的，應(yīng)將其余額一次計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。四、本科目期末借方余額，反映已發(fā)生尚未攤銷完畢的待攤費(fèi)用。

負(fù)債類

2001短期借款一、本科目核算按規(guī)定向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。二、本科目可按借款種類、貸款人等進(jìn)行明細(xì)核算。三、短期借款的主要賬務(wù)處理（一）借入短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款，做相反的會(huì)計(jì)分錄。（二）在借款期內(nèi)逐日計(jì)提利息，按實(shí)際利率確認(rèn)短期借款的利息費(fèi)用，借記“利息支出”科目，貸記“應(yīng)付利息”等科目。名義利率與實(shí)際利率差異較小的，也可采用名義利率計(jì)算確定利息支出。四、本科目期末貸方余額，反映尚未償還的短期借款。

2101交易性金融負(fù)債一、本科目核算基金承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值?；鸪钟械闹苯又付橐怨蕛r(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，也在本科目核算。衍生金融負(fù)債不在科目核算。二、本科目可按交易性金融負(fù)債類別，分別“本金”、“估值增值”等進(jìn)行明細(xì)核算。三、交易性金融負(fù)債的主要賬務(wù)處理（一）基金承擔(dān)交易性金融負(fù)債時(shí)，按應(yīng)收或?qū)嵤盏慕痤~，借記“證券清算款”、“銀行存款”、“結(jié)算備付金”等科目，按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“交易費(fèi)用”科目，按交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值，貸記本科目（本金），按應(yīng)付的交易費(fèi)用，貸記“應(yīng)付交易費(fèi)用”等科目。資金交收日，按實(shí)際交收的金額，借記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”科目，貸記“證券清算款”科目。（二）承擔(dān)固定收益類金融負(fù)債期間，每日按票面利率計(jì)算的利息，借記“利息支出”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。如票面利率與實(shí)際利率出現(xiàn)重大差異，應(yīng)按實(shí)際利率計(jì)算利息收入。（三）估值日，按當(dāng)日與上一日估值增值的差額，借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記本科目（估值增值）；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額，做相反的會(huì)計(jì)分錄。（四）處置交易性金融