《企業(yè)所得稅講座》課件

企業(yè)所得稅講座目錄CONTENTS企業(yè)所得稅概述企業(yè)所得稅征收范圍企業(yè)所得稅計(jì)算方法企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策企業(yè)所得稅案例分析01企業(yè)所得稅概述總結(jié)詞企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。詳細(xì)描述企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅，是稅收體系中的重要組成部分。企業(yè)所得稅的納稅人是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或者組織。企業(yè)所得稅定義企業(yè)所得稅具有稅基廣泛、實(shí)行超額累進(jìn)稅率、稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)穩(wěn)定等特點(diǎn)?？偨Y(jié)詞企業(yè)所得稅的稅基廣泛，幾乎涵蓋了企業(yè)所有的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得。同時(shí)，企業(yè)所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率，根據(jù)應(yīng)納稅所得額的不同實(shí)行不同的稅率。此外，企業(yè)所得稅的稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)穩(wěn)定，有利于企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃和財(cái)務(wù)管理。詳細(xì)描述企業(yè)所得稅特點(diǎn)總結(jié)詞企業(yè)所得稅稅率一般為25%，但國(guó)家對(duì)一些特定行業(yè)和小微企業(yè)給予稅收優(yōu)惠政策。詳細(xì)描述企業(yè)所得稅的基本稅率為25%，但國(guó)家為了鼓勵(lì)特定行業(yè)和小微企業(yè)的發(fā)展，會(huì)給予一定的稅收優(yōu)惠政策。例如，對(duì)于符合條件的小微企業(yè)，可以享受20%的稅率優(yōu)惠；對(duì)于國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可以享受15%的稅率優(yōu)惠。此外，國(guó)家還出臺(tái)了一系列針對(duì)特定行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，如對(duì)農(nóng)業(yè)、能源、交通等行業(yè)的稅收減免政策。企業(yè)所得稅稅率02企業(yè)所得稅征收范圍應(yīng)稅所得范圍企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)所取得的收入。企業(yè)出售固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)所取得的收入。企業(yè)因貸款、投資等業(yè)務(wù)所取得的利息收入。企業(yè)出租固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)所取得的租金收入。銷售貨物收入財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入利息收入租金收入企業(yè)從國(guó)家財(cái)政部門(mén)獲得的撥款，如科研經(jīng)費(fèi)、專項(xiàng)資金等。國(guó)家撥款企業(yè)因執(zhí)行國(guó)家政策而獲得的補(bǔ)貼，如稅收返還、環(huán)保補(bǔ)貼等。政策性補(bǔ)貼企業(yè)接受來(lái)自社會(huì)各界的捐贈(zèng)款項(xiàng)。社會(huì)捐贈(zèng)企業(yè)從政府部門(mén)獲得的具有專門(mén)用途的財(cái)政性資金，如政府貼息貸款、研發(fā)資助等。專項(xiàng)用途財(cái)政性資金不征稅收入企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)債所獲得的利息收入。國(guó)債利息收入企業(yè)從居民企業(yè)取得的權(quán)益性投資收益，如股息、紅利等。權(quán)益性投資收益企業(yè)向符合條件的非營(yíng)利組織捐贈(zèng)，或非營(yíng)利組織從事?tīng)I(yíng)利活動(dòng)取得的收入。符合條件的非營(yíng)利組織收入符合稅法規(guī)定的其他免稅收入，如企業(yè)重組過(guò)程中涉及的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入等。其他免稅收入免稅收入03企業(yè)所得稅計(jì)算方法適用范圍適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全、能夠準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的企業(yè)。定義查賬征收是指企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度建立賬簿，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅所得額，并在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表并繳納稅款的一種征收方式。計(jì)算公式應(yīng)納稅所得額=營(yíng)業(yè)收入-成本-費(fèi)用-稅金及附加。查賬征收

核定征收定義核定征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)規(guī)模、行業(yè)特點(diǎn)等因素，采用合理的方法核定應(yīng)納稅所得額的一種征收方式。適用范圍適用于規(guī)模較小、財(cái)務(wù)核算不健全的企業(yè)。計(jì)算公式應(yīng)納稅所得額=營(yíng)業(yè)收入×核定所得率。納稅調(diào)整是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，對(duì)某些特定項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整的一種方法。定義調(diào)整項(xiàng)目調(diào)整方法包括工資、福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，以準(zhǔn)確計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額。030201納稅調(diào)整04企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策對(duì)于符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)減稅經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。高新技術(shù)企業(yè)減稅減稅政策根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。民族自治地方企業(yè)所得稅減免對(duì)于符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向的特定行業(yè)企業(yè)，如農(nóng)業(yè)、能源、交通等，可以享受一定期限的企業(yè)所得稅減免政策。特定行業(yè)企業(yè)所得稅減免免稅政策企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資，可以按一定比例抵免企業(yè)所得稅。企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。抵免政策加計(jì)扣除投資抵免05企業(yè)所得稅案例分析某制造企業(yè)為一般納稅人，2022年度應(yīng)納稅所得額為1000萬(wàn)元，計(jì)算其應(yīng)納所得稅額。案例概述根據(jù)稅法規(guī)定，一般企業(yè)所得稅稅率為25%，因此應(yīng)納所得稅額=1000萬(wàn)元x25%=250萬(wàn)元。計(jì)算過(guò)程該企業(yè)2022年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額為250萬(wàn)元。結(jié)論一般企業(yè)所得稅案例某高新技術(shù)企業(yè)為國(guó)家級(jí)重點(diǎn)扶持企業(yè)，2022年度應(yīng)納稅所得額為800萬(wàn)元，計(jì)算其應(yīng)納所得稅額。案例概述根據(jù)稅法規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅率為15%，因此應(yīng)納所得稅額=800萬(wàn)元x15%=120萬(wàn)元。計(jì)算過(guò)程該企業(yè)2022年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額為120萬(wàn)元。結(jié)論高新技術(shù)企業(yè)所得稅案例案例概述01某跨國(guó)企業(yè)為在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的子公司，其在境外的母公司為其股東，該跨國(guó)企業(yè)2022年度應(yīng)納稅所得額為5000萬(wàn)美元，計(jì)算其應(yīng)納所得稅額。計(jì)算過(guò)程02根據(jù)稅法規(guī)定，