會計部分理論

CHAP02中南財經(jīng)政法大學(xué)·

會計學(xué)院CASHANDRECEIVABLESChapter2貨幣資金

級會計學(xué)中

IntermediateAccounting1

2貨幣資金及應(yīng)收賬項通過本章的學(xué)習(xí)，掌握貨幣資金的管理與控制；貨幣資金的賬務(wù)處理及在會計報表中的列示。學(xué)習(xí)目的與要求2

重點貨幣資金的管理與控制.清查及其處理方法

難點貨幣資金的管理與控制.。教學(xué)重點與難點

2貨幣資金及應(yīng)收賬項3關(guān)于現(xiàn)金的管理的思考題目一：關(guān)于“早點攤”的收現(xiàn)管理

題目二：關(guān)于企業(yè)直接收取現(xiàn)金的銷售的現(xiàn)金管理。（如零售商店）

4一、貨幣資金概述

1.貨幣資金的概念及內(nèi)容貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn),是企業(yè)資產(chǎn)中流動性最強的一類它包括:庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金

2.貨幣資金的管理與控制出納人員會計人員

■職能分離

■控制與監(jiān)督

■內(nèi)部審計與稽核5

二、庫存現(xiàn)金

(一)定義廣義的現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、銀行活期存款、銀行本票、銀行匯票、信用證存款、信用卡存款等內(nèi)容；狹義的現(xiàn)金即庫存現(xiàn)金。

(二)核算和管理要求

1)錢賬分管

2)清查盤點每日終了，現(xiàn)金總賬余額應(yīng)等于現(xiàn)金日記賬余額，現(xiàn)金日記賬余額等于庫存現(xiàn)金余額。定期盤點如果發(fā)生不相等的情況，該如何處理？63）遵守現(xiàn)金使用范圍職工工資、津貼。個人勞務(wù)報酬。根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)經(jīng)個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種資金。各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出。向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項。出差人員必需隨身攜帶的差旅。結(jié)算起點（1000元人民幣）以下的零星支出。中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。74）控制庫存現(xiàn)金限額。一般按照單位3～5天日常零星開支的正常需要量確定，邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可按多于5天但不超過15天日常零星開支的正常需要量確定。5）嚴(yán)格票證管理,遵守現(xiàn)金收支的規(guī)定。(三)現(xiàn)金的核算1.庫存現(xiàn)金的序時核算

為了系統(tǒng)地反映企業(yè)現(xiàn)金收過的動態(tài)及庫存情況，防止現(xiàn)金收付差錯及舞弊行為的發(fā)生，企業(yè)財會部門應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬進(jìn)行現(xiàn)金的序時核算?，F(xiàn)金日記賬一般采用收、付、余三欄式。

82.庫存現(xiàn)金的總分類核算

1）一般現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的核算?，F(xiàn)金收入的內(nèi)容主要有：從銀行提取現(xiàn)金，職工出差報銷時交回剩余借款，收取結(jié)算點以下的零星收入款，收取對個人的罰款，無法查明原因的現(xiàn)金溢余等。收取現(xiàn)金時，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記有關(guān)科目?，F(xiàn)金支出的核算。企業(yè)按照現(xiàn)金開支范圍的規(guī)定支付現(xiàn)金時，借記有關(guān)科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。9經(jīng)濟交易與事項賬務(wù)處理方法收到現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：資產(chǎn)、負(fù)債、收入等科目支出現(xiàn)金借：費用、負(fù)債、資產(chǎn)等科目貸：庫存現(xiàn)金備用金交易與事項賬務(wù)處理方法撥付備用金借：備用金（其他應(yīng)收款）貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款報銷備用金借：管理費用等貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款

2貨幣資金及應(yīng)收賬項2)備用金的核算103)現(xiàn)金清查的核算現(xiàn)金清查一盤采用實地盤點法。

對于現(xiàn)金清查的結(jié)果，應(yīng)編制現(xiàn)金盤點報告單，注明現(xiàn)金溢缺的金額，并由出納人員和盤點人員簽字蓋章。屬于現(xiàn)金短缺，應(yīng)按實際短缺金額，借記“等處理財產(chǎn)損益──待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目；屬于現(xiàn)金溢余，按實際溢余的金額，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。待查明原因后，應(yīng)分別情況處理.11現(xiàn)金長款（庫存現(xiàn)金>賬面余額）（1）發(fā)現(xiàn)長款：（2）處理意見形成：借：庫存現(xiàn)金借：待處理財產(chǎn)損益貸：待處理財產(chǎn)損益貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給單位或個人）營業(yè)外收入（無法查明原因）現(xiàn)金短款（庫存現(xiàn)金<賬面余額）（1）發(fā)現(xiàn)短款：（2）處理意見形成：借：待處理財產(chǎn)損益借：管理費用（無法查明原因）貸：庫存現(xiàn)金其他應(yīng)收款（責(zé)任人、保險公司賠償部分）貸：待處理財產(chǎn)損益

2貨幣資金及應(yīng)收賬項12三、銀行存款及其他貨幣資金

(一)概述（1）銀行賬戶分類

基本存款賬戶一般存款賬戶臨時存款賬戶專用賬戶（2）銀行結(jié)算方式

四票（支票、銀行匯票、銀行本票和商業(yè)匯票）一卡（信用卡）三方式（托收承付、委托收款和匯兌）一證（信用證）。

2貨幣資金及應(yīng)收賬項13

(二)銀行結(jié)算方式（1）銀行匯票結(jié)算方式（錢隨票走，見票即付）

①有效期：1個月（超期作廢、錢存戶頭）

②異地使用

③可以背書轉(zhuǎn)讓（2）銀行本票結(jié)算方式

①有效期：2個月

②用于同城或同一票據(jù)交換區(qū)域的款項支付

③可以背書轉(zhuǎn)讓（3）商業(yè)匯票

①

是一種期票（未到期不能收付）

②商業(yè)承兌匯票+銀行承兌匯票

③有效期：最長不超過6個月

④可以申請貼現(xiàn)，可以背書轉(zhuǎn)讓

2貨幣資金及應(yīng)收賬項14（4）支票

①現(xiàn)金支票（只能從銀行提現(xiàn)）+轉(zhuǎn)賬支票（只能從銀行轉(zhuǎn)賬）

②有效期：不超過10天

③用于同城結(jié)算(現(xiàn)在異地也可用）

④不能簽發(fā)空頭支票，或與銀行預(yù)留印簽不符（5）匯兌

①用于異地結(jié)算

②電匯+信匯（6）委托收款

①用于同城或異地結(jié)算

②不用于大額交易（7）托收承付

①用于異地結(jié)算

②先發(fā)貨、后收款

2貨幣資金及應(yīng)收賬項15（8）信用卡

①用于同城或異地結(jié)算

②單位卡不得用于超過10萬元以上的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金

③允許善意透支，不得惡意透支（9）信用證

①用于國際貿(mào)易領(lǐng)域的結(jié)算

②有銀行信用作為保證，付款承諾是一定要兌現(xiàn)的

2貨幣資金及應(yīng)收賬項16銀行結(jié)算方式的歸納

同城支票（？）、銀行本票異地匯兌、托收承付、銀行匯票、國際信用證同城、異地均可信用卡、委托收款、商業(yè)匯票各種票據(jù)的有效期限，只要帶“票”字的均可背書轉(zhuǎn)讓。！

2貨幣資金及應(yīng)收賬項17(四)銀行存款及其他貨幣資金的會計處理銀行存款和支票銀行本票與匯票外地采購信用卡信用證商業(yè)匯票銀行存款業(yè)務(wù)1.收款業(yè)務(wù)借：銀行存款貸：負(fù)債、收入、所有者權(quán)益2.付款業(yè)務(wù)借：費用、負(fù)債、資產(chǎn)、所有者權(quán)益等科目貸：銀行存款其他貨幣資金業(yè)務(wù)1.存入業(yè)務(wù)借：其他貨幣資金

——xx資金存款貸：銀行存款2.使用業(yè)務(wù)借：費用、負(fù)債、資產(chǎn)貸：其他貨幣資金