國家稅務(wù)總局關(guān)于做好企業(yè)境外投資稅收服務(wù)與管

國家稅務(wù)總局關(guān)于做好企業(yè)境外投資稅收服務(wù)與管理的通知匯報(bào)人：日期:境外投資概述境外投資的稅收政策境外投資的管理制度境外投資的稅收服務(wù)與支持企業(yè)境外投資的注意事項(xiàng)企業(yè)境外投資的案例分析境外投資概述01境外投資的定義直接投資是指企業(yè)通過設(shè)立、并購、參股等方式在境外擁有實(shí)際控制權(quán)或管理權(quán)，并對企業(yè)決策具有影響力的投資。間接投資是指企業(yè)通過購買境外企業(yè)股權(quán)、證券等方式進(jìn)行的投資。境外投資是指中國境內(nèi)企業(yè)通過直接或間接方式向境外進(jìn)行投資的行為。境外投資的背景和意義隨著全球化的發(fā)展和企業(yè)國際化程度的提高，中國企業(yè)逐漸加大了對境外的投資力度。境外投資對于推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展、促進(jìn)貿(mào)易往來、提高企業(yè)競爭力等方面具有重要意義。此外，境外投資還可以幫助企業(yè)拓展國際市場，獲取先進(jìn)技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)，提高企業(yè)的國際競爭力。境外投資的發(fā)展趨勢隨著中國經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長和企業(yè)國際化程度的提高，境外投資呈現(xiàn)出逐年增長的趨勢。投資地域也更加廣泛，不僅局限于發(fā)達(dá)國家，也逐漸向發(fā)展中國家和新興市場拓展。投資領(lǐng)域不斷擴(kuò)大，涉及能源、礦產(chǎn)、制造業(yè)、服務(wù)業(yè)等多個(gè)領(lǐng)域。此外，隨著國際貿(mào)易和投資自由化的深入推進(jìn)，中國企業(yè)境外投資的方式和手段也不斷創(chuàng)新和發(fā)展。境外投資的稅收政策02境外投資的稅收規(guī)定境外投資的稅收制度明確境外投資的稅收制度，包括稅率、稅基、稅收抵免、稅收減免等方面的規(guī)定。境外投資的申報(bào)和繳納規(guī)定境外投資應(yīng)向哪些稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)和繳納稅款，以及如何繳納稅款等。境外投資的定義和分類根據(jù)投資性質(zhì)和所在國家或地區(qū)，對境外投資進(jìn)行定義和分類，并對不同類型境外投資制定不同的稅收政策。為鼓勵企業(yè)進(jìn)行境外投資，制定一系列稅收優(yōu)惠政策，如減免稅、退稅、稅收抵免等。境外投資鼓勵政策境外投資專項(xiàng)政策境外投資申請程序針對特定行業(yè)或地區(qū)的境外投資，制定專項(xiàng)稅收政策，如對“一帶一路”沿線國家的投資等。明確企業(yè)如何申請享受境外投資的稅收優(yōu)惠政策，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批程序和標(biāo)準(zhǔn)。03境外投資的稅收優(yōu)惠政策020103反避稅合作與信息共享加強(qiáng)國際反避稅合作與信息共享，共同打擊跨國避稅行為，維護(hù)公平的稅收秩序。境外投資的稅收風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對策略01境外投資的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析企業(yè)在境外投資過程中可能面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)，如雙重征稅、反避稅調(diào)查、稅收爭議等。02境外投資稅收風(fēng)險(xiǎn)評估介紹如何對境外投資的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，以及采取何種措施進(jìn)行應(yīng)對和防范。境外投資的管理制度03負(fù)責(zé)對企業(yè)境外投資進(jìn)行稅收管理和服務(wù)，包括提供稅收政策咨詢、辦理稅收申報(bào)等。稅務(wù)部門負(fù)責(zé)對企業(yè)境外投資進(jìn)行項(xiàng)目管理和審批，包括審核投資項(xiàng)目的合規(guī)性和可行性等。商務(wù)部門負(fù)責(zé)對企業(yè)境外投資的外匯登記和賬戶管理，包括對資本項(xiàng)目外匯業(yè)務(wù)的審批和監(jiān)管等。外匯管理部門境外投資的管理部門及其職責(zé)企業(yè)進(jìn)行境外投資前，需向商務(wù)部門辦理備案手續(xù)，取得《企業(yè)境外投資證書》后方可進(jìn)行投資。境外投資的項(xiàng)目管理規(guī)定備案制度企業(yè)進(jìn)行重大境外投資項(xiàng)目時(shí)，需向國家發(fā)改委申請核準(zhǔn)，取得《境外投資項(xiàng)目核準(zhǔn)證》后方可進(jìn)行投資。核準(zhǔn)制度稅務(wù)、商務(wù)、外匯等部門對企業(yè)境外投資進(jìn)行全程監(jiān)管，包括事前咨詢、事中檢查和事后報(bào)告等。監(jiān)管制度年度審計(jì)制度企業(yè)需每年委托會計(jì)師事務(wù)所對境外投資進(jìn)行審計(jì)，并向相關(guān)部門提交審計(jì)報(bào)告。信息報(bào)告制度企業(yè)需定期向稅務(wù)、商務(wù)、外匯等部門報(bào)告境外投資的經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)信息。違規(guī)處罰制度對于違反境外投資管理制度的企業(yè)，相關(guān)部門將依法對其進(jìn)行處罰，并納入信用黑名單。境外投資的監(jiān)督與檢查制度境外投資的稅收服務(wù)與支持04稅務(wù)咨詢服務(wù)為企業(yè)在境外投資過程中提供稅務(wù)咨詢服務(wù)，幫助企業(yè)了解并遵守當(dāng)?shù)氐亩愂辗ㄒ?guī)。稅務(wù)籌劃服務(wù)協(xié)助企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，降低企業(yè)在境外投資的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。境外投資的稅收咨詢服務(wù)針對企業(yè)在境外投資過程中可能遇到的稅收問題，提供相關(guān)的培訓(xùn)課程。培訓(xùn)課程編制并發(fā)布有關(guān)境外投資稅收政策的培訓(xùn)資料，供企業(yè)參考和學(xué)習(xí)。培訓(xùn)資料境外投資的稅收培訓(xùn)服務(wù)協(xié)調(diào)機(jī)制建立與境外投資目的地國家的稅收協(xié)調(diào)機(jī)制，確保企業(yè)在當(dāng)?shù)氐耐顿Y能夠得到相應(yīng)的稅收保障。支持機(jī)制為企業(yè)提供在境外投資過程中所需的各項(xiàng)支持，包括但不限于稅務(wù)、法律、財(cái)務(wù)等方面的咨詢和支持。境外投資的稅收協(xié)調(diào)與支持機(jī)制企業(yè)境外投資的注意事項(xiàng)05遵守當(dāng)?shù)氐姆煞ㄒ?guī)和稅收規(guī)定了解并遵守投資所在地的法律法規(guī)和稅收規(guī)定，確保企業(yè)的境外投資活動合法合規(guī)。與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門建立良好的溝通渠道，及時(shí)了解和掌握當(dāng)?shù)氐亩愂照咦兓１苊庖虿涣私猱?dāng)?shù)胤煞ㄒ?guī)和稅收規(guī)定而引發(fā)的違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)內(nèi)部管理和風(fēng)險(xiǎn)控制建立健全的內(nèi)部管理體系，包括財(cái)務(wù)管理、人力資源管理、物資采購和庫存管理等，確保境外投資活動的順利進(jìn)行。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，識別和評估境外投資活動中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行防范和控制。建立應(yīng)急預(yù)案，以應(yīng)對可能出現(xiàn)的突發(fā)情況，保障企業(yè)的正常運(yùn)營和資產(chǎn)安全。010203強(qiáng)化合規(guī)意識，將合規(guī)經(jīng)營理念貫穿于企業(yè)的日常管理和決策過程中。加強(qiáng)員工的合規(guī)培訓(xùn)，提高員工的合規(guī)意識和能力，確保企業(yè)的境外投資活動符合當(dāng)?shù)氐姆煞ㄒ?guī)和稅收規(guī)定。樹立誠信經(jīng)營理念，堅(jiān)持誠信經(jīng)營原則，不進(jìn)行虛假申報(bào)、逃稅等不正當(dāng)行為，積極履行企業(yè)的社會責(zé)任。提高合規(guī)意識和誠信經(jīng)營理念企業(yè)境外投資的案例分析06企業(yè)境外投資的成功案例分享2011年，騰訊以近100%的股份收購了RiotGames，使其成為騰訊游戲業(yè)務(wù)中的重要一環(huán)。通過這次收購，騰訊成功地?cái)U(kuò)大了其在國際游戲市場的份額，并獲得了重要的游戲資源和技術(shù)。騰訊收購海外游戲公司RiotGames2009年，中國鋁業(yè)公司向澳大利亞力拓公司注資195億美元，成為力拓公司的第一大股東。這次投資使中鋁公司進(jìn)一步擴(kuò)大了其在全球礦產(chǎn)資源市場的份額，并獲得了穩(wěn)定的鐵礦石供應(yīng)。中鋁注資澳洲力拓VS2007年，中國投資有限責(zé)任公司向美國黑石集團(tuán)注資60億美元，成為其第二大股東。然而，由于金融危機(jī)的影響，黑石集團(tuán)在隨后的幾年中經(jīng)歷了嚴(yán)重的股價(jià)下跌和市值損失。中投公司也因此遭受了巨大的投資損失。這個(gè)案例提醒企業(yè)投資者在境外投資時(shí)需要充分考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，謹(jǐn)慎決策。中海油收購美國優(yōu)尼科2010年，中國海洋石油總公司試圖以185億美元的價(jià)格收購美國優(yōu)尼科公司。然而，由于政治干預(yù)和股東反對等原因，該收購計(jì)劃最終未能實(shí)現(xiàn)。這次失敗的收購嘗試也表明了企業(yè)在境外投資時(shí)需要充分了解當(dāng)?shù)卣苇h(huán)境、法律制度和商業(yè)文化等風(fēng)險(xiǎn)因素。中投投資美國黑石集團(tuán)企業(yè)境外投資的風(fēng)險(xiǎn)防范案例解析阿里巴巴集團(tuán)利用國際稅收規(guī)則避稅：阿里巴