ERP系統(tǒng)軟件投標書整體解決方案

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-CAL-本頁僅作為文檔封面，使用請直接刪除ERP系統(tǒng)軟件投標書整體解決方案(總167頁)ERP系統(tǒng)軟件投標書——整體解決方案目錄TOC\o"1-3"\h\z前言 6第一章川南機械廠ERP軟件系統(tǒng)解決方案 71項目概況 72需求分析 83ERP系統(tǒng)規(guī)劃 P104應用要求 115實施方法論 116方案特色 127總體架構(gòu) 147.1技術(shù)架構(gòu) 167.2業(yè)務架構(gòu) 197.3K/3ERP的26個大類業(yè)務流程循環(huán)圖 197.4K/3機械加工整體解決方案 218基礎數(shù)據(jù)管理 218.1關鍵需求分析 228.2關鍵需求方案 228.3關鍵業(yè)務控制 278.4關鍵信息處理 .4關鍵業(yè)務控制K/3委外加工流程提供對以下關鍵業(yè)務的控制：委外加工業(yè)務流程控制可以進行靈活的業(yè)務流程設置，如入庫前進行產(chǎn)品檢驗，也可不作檢驗直接入庫。強大的工作流設置，每種單據(jù)可以處理多達六級的審核，可以設定靈活的審核路線和審核時的金額控制。委外加工物料控制通過物料即時庫存查詢或任務單在制查詢監(jiān)控在委外加工單位的材料庫存。在正式發(fā)料前，可以通過模擬發(fā)料確定物料是否能滿足加工的需要?？梢詫ν读蠁芜M行鎖庫，以便安排材料領用的優(yōu)先次序。投料單用于控制物料消耗。通過系統(tǒng)參數(shù)，可以設定委外加工出庫單的缺省實發(fā)數(shù)量是否允許大于庫存數(shù)量，設定是否嚴格控制材料領用不允許超過投料單數(shù)量。對于超耗領用材料情況，也可以事后通過報表進行超耗領料的分析?？蛇x擇采用直接領料方式還是倒沖方式領料。強大的生產(chǎn)物料報廢管理，可以控制報廢后是否要辦理領料，領料數(shù)量是多少。委外加工任務和進度控制可處理各種來源的委外加工任務，如通過訂單直接生成，通過MPS/MRP計劃訂單生成，手工生成等?？梢蕴幚砦馍a(chǎn)任務分割、變更、改制等復雜情況?？梢酝ㄟ^設定超收和欠收比率嚴格控制入庫數(shù)量。通過生產(chǎn)任務單和委外加工報表實時監(jiān)控為外加工交貨進度。委外核銷和結(jié)算控制可以通過多種核銷方式和核銷依據(jù)進行委外出入庫的核銷，這會影響到委外加工件的成本核算。支持多種價格體系，加工單記錄價格內(nèi)容，月末自動產(chǎn)生財務數(shù)據(jù)，核對應付款。針對貨到票未到、票到貨未到等多種情況，有針對性設定靈活的付款方式。13.5關鍵信息處理物控員：足缺料分析：根據(jù)現(xiàn)有庫存、預計入庫量、預計出庫量等信息，統(tǒng)計分析至某個指定時日，倉庫是否足有夠料用于生產(chǎn)。生產(chǎn)領料匯總表：按會計期間、加工單位范圍、物料范圍、生產(chǎn)任務單范圍，倉庫范圍，反映一定期間各種委托加工材料的匯總數(shù)量、金額，以及已核銷和未核銷部分的匯總數(shù)量、金額。任務單領料明細表：按起始會計期間、加工單位范圍、物料范圍、生產(chǎn)任務單范圍，倉庫范圍，同時可過濾單據(jù)狀態(tài)逐單反映委托加工材料的明細情況，以及已核銷和未核銷的數(shù)量、金額。委外加工核銷匯總表：可依據(jù)會計期間范圍、產(chǎn)品代碼范圍、加工單位范圍、單據(jù)狀態(tài)等條件，按照“加工單位＋加工產(chǎn)品”的方式匯總反映委外加工材料核銷情況，系統(tǒng)自動按會計期間、加工單位、加工產(chǎn)品、核銷材料進行排序。利用本報表用戶可以對加工單位按照加工產(chǎn)品匯總查看核銷信息，并以此匯總數(shù)據(jù)索要加工費發(fā)票或進行雙方對賬等工作。委外加工核銷明細表：可依據(jù)會計期間、產(chǎn)品代碼加工單位范圍、物料范圍、生產(chǎn)任務單范圍，逐筆反映委托加工材料核銷的明細情況，按會計期間、產(chǎn)品和核銷序列號排序，一組一組地顯示委外加工入庫單及相核銷的委外加工出庫單。用戶可利用此張報表了解委托加工產(chǎn)品與委托加工材料的核銷過程，從而控制委托加工材料的消耗。生產(chǎn)任務單催查報告：可依據(jù)日期、產(chǎn)品代碼、任務單號、任務單狀態(tài)等查詢出委外加工任務單的詳盡的交貨狀況，便于跟進委外交貨進度。在制品存量統(tǒng)計表：可根據(jù)物料代碼、產(chǎn)品代碼、任務單號、加工單位等條件統(tǒng)計出委外在制品存量的情況。采購員：足缺料分析生產(chǎn)領料匯總表任務單領料明細表委外加工核銷匯總表委外加工核銷明細表生產(chǎn)任務單催查報告采購價格分析：是針對某個時段內(nèi)每個購貨單位的供貨數(shù)量和供貨金額進行匯總，從而計算出單個供應商平均供貨價格，以比較供應商之間的供貨價格差異。應付款明細表：提供了按往來單位查詢應付款明細的功能。可用于查詢往來單位的本期應付明細數(shù)、本期實付明細數(shù)、本年累計應付數(shù)、本年累計實付數(shù)、期初余額、期末余額等。通過該表您可以清楚獲知某一往來單位的應付款具體發(fā)生情況。應付款匯總表：用于查詢應付款的匯總數(shù)據(jù)資料，查詢往來單位的本期應付數(shù)、本期實付數(shù)、本年累計應付數(shù)、本年累計實付數(shù)、期初余額、期末余額等。所有數(shù)據(jù)資料必須是已經(jīng)審核過的單據(jù)，沒有審核的單據(jù)不參與計算。往來對賬單：用來與供應商進行對帳，核算應收明細。財務人員：足缺料分析：任務單領料明細表委外加工核銷匯總表委外加工核銷明細表應付款明細表應付款匯總表往來對賬單倉管員：足缺料分析生產(chǎn)領料匯總表任務單領料明細表13.6應用效益K/3委外加工流程的應用將產(chǎn)生巨大的效益：委外加工任務/委外加工出庫/委外加工入庫/委外核銷/委外應付款管理等流程將得到優(yōu)化和整合，通過系統(tǒng)予以固化，可促進委外加工管理的規(guī)范化，提高工作效率?？蓮腒/3系統(tǒng)實時查詢到委外交貨進度和在產(chǎn)品情況，極大的方便委外加工管理人員隨時掌握委外加工情況，有效處理委外加工的異常情況。可對委外加工的物料數(shù)量和消耗情況進行嚴密監(jiān)控和統(tǒng)計分析，確保委外物料及時滿足需求，降低委外物料的消耗，消除浪費，防止物料的損失。實時生成各種委外業(yè)務報表，滿足企業(yè)從各個緯度、全方位的統(tǒng)計委外業(yè)務情況。企業(yè)財務/審計人員可以很容易對委外加工的各個業(yè)務環(huán)節(jié)進行監(jiān)督和審計。隨時掌握與委外加工商之間的委外加工件和物料的往來核算，有利于維護和供應商間良好的關系。14生產(chǎn)制造成本管理14.1關鍵需求分析機械加工行業(yè)在成本管理方面存在的問題：物料多，訂單量大，企業(yè)產(chǎn)品成本總是算不清楚；成本管理與業(yè)務運作沒有信息化支撐，無法集成，溝通成本、信息傳遞成本高；各類費用無法進行準確、靈活的歸集及分配，尤其是費用分配標準不準確，不但工作量大；分配的結(jié)果也是不盡人意；無法準確出具配套成本計算單或相應報告，總是無法及時為企業(yè)領導提供決策依據(jù)；企業(yè)為應付成本核算已是焦頭爛額，更談不上構(gòu)建滿意企業(yè)不同管理層次的成本管理模型，而隨著市場的變化，企業(yè)的管理模式總是需要不停調(diào)整，簡單的成本管理已經(jīng)遠遠無法支撐。14.2關鍵需求方案機械加工企業(yè)K/3成本管理解決方案如下：一、機械加工解決方案通過成本BOM的綜合結(jié)轉(zhuǎn)和分項結(jié)轉(zhuǎn)計算方法，可以對產(chǎn)品的成本作大概的預估，對售前報價和盈虧的計算有重要的參考作用。二、系統(tǒng)在銷售訂單錄入后，可提供訂單成本預測的功能，可依歷史的成本資料和銷售訂單報價進行對比，使業(yè)務員可清楚掌握銷售訂單的成本。三、通過成本系統(tǒng)可基于歸集、分配與計算三個步驟實現(xiàn)成本的準確、科學核算過程，并可以通過標準成本控制、成本分析、成本預測、成本決策、成本考核等高端管理模型實現(xiàn)企業(yè)管理飛躍，提高企業(yè)競爭力基礎財務管理，有效監(jiān)控企業(yè)內(nèi)部運作。四、機械加工解決方案采用存貨核算系統(tǒng)，進行出入庫自動的材料核算，提高材料成本準確性。采用成本管理系統(tǒng)，按照合同批次核算實際成本，為產(chǎn)品報價，計件工資的計算提供可靠依據(jù)。通過車間管理的計件工資系統(tǒng)解決工人的工資計算部分；通過工資系統(tǒng)進行管理人員的工資計算。14.3業(yè)務流程存貨核算流程可以幫助企業(yè)完成所有出入庫單據(jù)的成本確認工作，但是卻不能詳細而又準確的進行自制產(chǎn)品的成本核算和管理工作，而產(chǎn)品入庫單的成本在存貨核算系統(tǒng)中也僅僅是提供一個單價確認的途徑而已，為了精確核算自制產(chǎn)品成本并針對自制過程進行全面的控制與分析管理，K/3ERP基于中國制造業(yè)國情設計了專門的“成本管理”模塊。生產(chǎn)成本核算流程可以分為三個階段：歸集、分配、計算；歸集階段包含各類數(shù)量信息歸集和各類費用信息歸集兩個方面，而費用分配階段則主要包括材料費用分配及其他費用分配兩塊，計算階段則是指將已經(jīng)分配至具體成本對象（產(chǎn)品）上的成本在在產(chǎn)品和產(chǎn)成品之間進行分攤的過程，在這三個階段中的后兩個階段都需要確定對應的分配標準，只有保證對應的分配標準足夠精確，我們企業(yè)的產(chǎn)品成本才能核算精確。在成本核算準確之后，我們還需要基于核算出來的數(shù)據(jù)進行進一步的成本管理工作，依照成本管理的時間先后可以分為成本預測、成本控制、成本分析、成本考核、成本決策等。以下為整個生產(chǎn)成本管理的整體流程圖： 生產(chǎn)成本核算的精細程度在很大程度上直接反映企業(yè)管理工作的精細程度，隨著市場競爭越來越激烈，自制產(chǎn)品成本的精細核算已經(jīng)成為機械加工行業(yè)不能忽視的一個環(huán)節(jié)，然而核算僅僅是第一步，緊隨其后的管理工作才是企業(yè)關心的核心問題。K/3系統(tǒng)本著“三分核算，七分管理”的思想為機械加工行業(yè)提供了全面的成本核算和管理方案。 以下按照機械加工行業(yè)成本核算及管理流程進行專門性的K/3生產(chǎn)成本核算及管理實現(xiàn)流程的介紹。16.3.1數(shù)據(jù)歸集流程生產(chǎn)成本核算分為三大步驟：歸集、分配、計算；其中的“收集”階段為核算工作的第一步工作，也是成本會計（成本會計）日常需要處理的工作，根據(jù)歸集對象的性質(zhì)，該階段又可以分為：數(shù)量信息歸集、費用信息歸集兩個類型。一、費用歸集：任何企業(yè)在啟用生產(chǎn)成本的時候，我們首先要弄清楚企業(yè)以下幾項基本情況：企業(yè)生產(chǎn)流程及車間劃分情況；企業(yè)車間之間的半成品是否進行出入庫管理，如果沒有是否需要進行出入庫管理，如不需要能否單建物料從上系統(tǒng)時開始管理；企業(yè)是否存在提供類似于供水、發(fā)電之類的輔助生產(chǎn)車間，如果存在，企業(yè)是否需要住輔助車間單獨進行費用歸集和分配；企業(yè)的費用種類，能夠獨立統(tǒng)計的費用來源種類；企業(yè)對產(chǎn)品成本分析的構(gòu)成項目有哪些？是否愿意在啟用系統(tǒng)時細化至與費用來源種類相同。企業(yè)生產(chǎn)類型是什么樣的，是否需要分批計算產(chǎn)品成本，是否存在著循環(huán)使用的副產(chǎn)品，是否有需要捆綁計算成本的聯(lián)副產(chǎn)品或者等級品。對上述問題進行清晰的了解和界定后，我們就可以針對企業(yè)進行車間基礎資料的設定，同時根據(jù)企業(yè)的費用來源情況和分析的要求分別進行要素費用與成本項目的定義，最后根據(jù)企業(yè)產(chǎn)品成本核算要求進行成本計算方法的界定。在機械加工行業(yè)中一般不存在輔助生產(chǎn)車間，同時計算方法多用品種法和分步法，要素費用和成本項目多為一一對應，我們也建議兩者一一對應，方便進行計算結(jié)果的驗證與核對。確定好要素費用之后，成本會計就需要對各類日常費用進行費用歸集了，這里需要提請關注的是，企業(yè)可能要素費用會很多，不同企業(yè)可能也有不小的差異，但是材料費用、工資費用、折舊費用這三類費用是不可能缺少的，所以系統(tǒng)也直接將這三類費用進行了預設并且不允許修改，而針對這三類費用也專門提供了費用錄入的界面，對于其他由企業(yè)自行定義的個性化費用，可以通過系統(tǒng)的其他費用錄入進行歸集。歸集費用時，成本會計需要盡可能的將費用對象明細化，能夠到各生產(chǎn)車間的費用盡量錄入到車間內(nèi)，不要錄入為部門間共耗，能夠確認為某個成本對象專耗的，一定要錄入明確的成本對象，而不要使用“共耗成本對象”，如果某項費用明確知道是部分成本對象共耗，還可以錄入為成本對象組共耗，只有歸集階段就盡可能的準確，成本計算結(jié)果才有精確的扎實基礎。一、材料費用歸集任何企業(yè)材料費用都是源于企業(yè)生產(chǎn)領料，在使用了K/3ERP的情況下，生產(chǎn)領料單是倉存、車間管理、成本管理三個模塊無縫共享的一種單據(jù)，一般而言，在啟用了車間管理的情況下，領料單應由車間領料人員錄入，而在僅啟用了倉存管理的情況下，該單據(jù)由相關人員（車間領料員或者倉庫發(fā)料員）進行錄入，成本會計一般不需要錄入此單據(jù)，僅需核對和確認無誤即可。從機械加工行業(yè)來看，相比于手工而言，這一塊給成本會計省略了大量的人工匯總和統(tǒng)計工作。二、工資費用歸集：在整個K/3ERP中有三個可能處理工資費用的地方：工資管理、車間管理中的計時計件工作、總賬中的工資處理，一般而言在啟用了工資管理的企業(yè)中，工資費用多統(tǒng)一使用工資管理系統(tǒng)進行管理與處理，期末針對該系統(tǒng)生成相關工資憑證即可。在成本管理系統(tǒng)中，成本會計可以按照工資表錄入相關車間的工資費用，但是該做法一般不予以推薦，K/3ERP一個比較大的特點就是本質(zhì)上的集成，此處的工資費用成本會計可以直接通過“引入”功能從前述三個模塊中直接導入，在導入之前需要做的是設置好導入規(guī)則。從成本管理系統(tǒng)之外帶入數(shù)據(jù)注意事項：引入源引入設置注意事項財務處理注意事項引入后核對要求工資管理要活用職員的工資類別功能，以便實現(xiàn)自己需要的導入組合功能注意確定好工資費用在工資管理還是在成本管理生成憑證，避免重復生成。成本管理只引入非“期間部門”性質(zhì)的車間工作，核對時注意主體計時計件工資不需設置建議直接放在成本管理系統(tǒng)生成憑證需要保證兩個系統(tǒng)當期數(shù)據(jù)平衡總賬系統(tǒng)要注意通過核算項目組合保證人工費用歸集的準確，至少要設置到車間級別從總賬引入，說明工資費用已經(jīng)做過財務處理，如果還需要在成本進行憑證處理，則需設置中間過渡科目只會引入部門為非“期間部門”性質(zhì)的工資數(shù)據(jù)，引入后注意將兩個系統(tǒng)的相關數(shù)據(jù)進行核對。外部數(shù)據(jù)源注意列名對應關系推薦從成本管理進行憑證處理引入后核對總數(shù)是否平衡三、折舊費用歸集折舊費用一般直接來源于固定資產(chǎn)模塊，但考慮到企業(yè)應用情況，成本管理系統(tǒng)依然支持從多個系統(tǒng)進行折舊費用引入的功能，具體包括：固定資產(chǎn)管理、總賬系統(tǒng)、外部數(shù)據(jù)源等，引入設置注意事項與工資費用較為相近，值得注意的是，在引入固定資產(chǎn)中的折舊費用時需要通過固定資產(chǎn)類別和核算項目的組合來實現(xiàn)費用對象的明細化。如若有明確的折舊費用計提表或者暫未使用固定資產(chǎn)模塊，成本會計也可以直接引入或者手工錄入計提表中的數(shù)據(jù)。四、其他費用歸集除了材料費用、工資費用、折舊費用之外，成本會計可以根據(jù)企業(yè)的需要制定其他需要的要素費用，凡是自定義的要素費用，都可以統(tǒng)一在“其他費用”錄入模塊中進行錄入，當然除了手工錄入之外，K/3同樣支持從外部數(shù)據(jù)源和總賬引入的功能，引入需注意的相關事項參見工資費用的引入內(nèi)容。五、制造費用歸集較少接觸過ERP軟件的人員可能會問間接生產(chǎn)費用，也就是制造費用我們怎么歸集呢？實際上“轉(zhuǎn)入制造費用”只是我們費用歸集的一個特殊成本對象，也就是說制造費用也是來源于每一個具體的要素費用的，所不同的是他的成本對象不能錄入到具體的成本對象上，而是通過錄入“轉(zhuǎn)入制造費用”這么一個系統(tǒng)預設的成本對象進行制造費用移轉(zhuǎn)的，一旦某項費用錄入該成本對象，那么其將進入系統(tǒng)的制造費用歸集池，與其他轉(zhuǎn)入的制造費用一起合并后按照制造費用的統(tǒng)一分配標準進行費用分配。值得注意的是，在電算化情況下，轉(zhuǎn)入制造費用分配的做法已經(jīng)越來越淡化，因為轉(zhuǎn)入制造費用分配的費用可以直接設置為對應要素費用的共耗費用進行分配，這樣處理的結(jié)果是每項共耗費用都可以設置符合自己的分配標準，而不再象傳統(tǒng)的制造費用分配那樣，來源于各類要素費用的制造費用都用一個標準去分配，相對而言，電算化下直接作為共耗費用分配要科學。準確許多。當然這些費用進入什么成本項目或者對應成本科目為什么與費用歸集與分配是沒有太大關系，這些信息你可以在費用分配時指定或者在定義憑證模板時進行處理。不過，存在一些純粹的間接雜費，按照要素費用來源作為共耗意義不大的，也還是可以轉(zhuǎn)入制造費用進行分配的。六、輔助生產(chǎn)費用歸集輔助生產(chǎn)費用是指輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費用，顧名思義，各類要素費用發(fā)生的部門如果對應到具體的輔助生產(chǎn)車間時，相關的費用就自動轉(zhuǎn)入到對應車間的輔助生產(chǎn)費用中了，自然其就并沒有專門的歸集模塊，而是與其他的費用為一體的，只是費用發(fā)生部門不同而已。二、數(shù)量歸集：數(shù)量信息主要包括各類產(chǎn)量及工時等信息，一般而言這類信息可以直接從庫存或者車間信息中直接獲得，以下詳細介紹相關數(shù)量信息歸集過程。一、投入產(chǎn)量歸集對于一個持續(xù)經(jīng)營的企業(yè)來說，每個會計期間其都應該有投入產(chǎn)量信息，當然對于生產(chǎn)周期長的企業(yè)而言，可能會出現(xiàn)當期新增投產(chǎn)量為0而僅有期初在產(chǎn)品投產(chǎn)量的特殊情況，但是不管是有本期新增投產(chǎn)量，還是上期結(jié)轉(zhuǎn)過來的投產(chǎn)量，只要有其中之一，我們就認為這個車間的這個產(chǎn)品在本期是有投產(chǎn)產(chǎn)量信息的。對于機械加工行業(yè)而言，生產(chǎn)周期一般比較短，某個車間所有產(chǎn)品都出現(xiàn)上述特殊情況幾乎沒有可能。不過，期初在產(chǎn)品的產(chǎn)量信息是直接由上期結(jié)轉(zhuǎn)過來或者期初初始化填寫過來的，所以本處（成本管理－產(chǎn)量錄入－投入產(chǎn)量錄入）投產(chǎn)信息的歸集僅指本期新增投產(chǎn)量的信息歸集。本期新增投產(chǎn)量的收集方式如下：引入方式適用場景注意事項從生產(chǎn)任務單引入啟用生產(chǎn)任務管理，所有生產(chǎn)通過生產(chǎn)任務單進行下達和管理方案設置為空時，默認引入所有符合條件的數(shù)據(jù)從產(chǎn)品入庫單引入生產(chǎn)投產(chǎn)量無法確定或者在產(chǎn)品產(chǎn)量可以根據(jù)盤點獲得，投產(chǎn)量僅需參考完工入庫數(shù)據(jù)方案設置為空時，默認引入所有符合條件的數(shù)據(jù)從外部數(shù)據(jù)源引入未啟用生產(chǎn)任務管理，生產(chǎn)信息通過外部數(shù)據(jù)管理工作進行管理外部數(shù)據(jù)存放格式要轉(zhuǎn)化成本K/3可識別的對應表格和格式手工錄入未啟用生產(chǎn)任務，投產(chǎn)信息由相關記錄人員及時或者匯總錄入到成本管理系統(tǒng)該方式可以用于對前述所有方法進行數(shù)據(jù)調(diào)整，形成互補方案一般而言，對于在共耗材料中使用了“定額材料”分配標準的企業(yè)，該數(shù)據(jù)一定要保證準確，因為定額材料分配標準中默認是使用本期新增投產(chǎn)量乘以BOM中材料消耗定額計算獲得的。如果企業(yè)在后續(xù)運算中不在使用本信息，而在產(chǎn)品產(chǎn)量又能夠通過其他方式準確獲得，那么本投產(chǎn)量只需要近似錄入即可。二、完工產(chǎn)量歸集完工信息是基于產(chǎn)品進行錄入的，在啟用了車間管理的情況下，往往該信息是由提交入庫的相關人員進行錄入的，而該單據(jù)在車間、倉存、核算及成本都是無縫集成的，也就是說無論是在上述哪個模塊新增，其他模塊都即時獲得，而不再需要做其他引入等操作來完成數(shù)據(jù)獲得。對于成本會計（核算員）而言，該信息直接來源于生產(chǎn)部門或者倉管部門，其要做的僅僅是檢查核對其正確性即可。三、廢品產(chǎn)量歸集廢品根據(jù)性質(zhì)可以分為：可修復廢品、不可修復廢品兩類，車間返工生產(chǎn)任務類型對應的信息也是屬于可修復廢品范疇。如果企業(yè)需要核算詳細的廢品損失情況，則該數(shù)量信息必須準確收集，如果企業(yè)暫時不核算廢品損失，該數(shù)據(jù)不需要收集，只需要準確的維護好在產(chǎn)品盤點數(shù)量即可。廢品產(chǎn)量除了可以從成本管理系統(tǒng)的廢品產(chǎn)量手工錄入之外，成本會計還可以從電子表格等外部數(shù)據(jù)源進行引入，如果企業(yè)全面使用了車間工序匯報和返工任務流程，那么不可修復廢品產(chǎn)量可以從工序匯報的報廢數(shù)量中取得，而可修復廢品產(chǎn)量可以從返工任務單取得。對于不可修復廢品需要注意確定其完工程度，完工程度含有兩塊：材料投入程度、其他費用投入程度，對于一次性投料的企業(yè)而言，不可修復廢品的材料投入程度應該是100％。在這里需要說明的是，廢品損失含有兩塊，一塊是不可修復廢品報廢損失，一塊是可修復廢品的修復損失，前者是從現(xiàn)有生產(chǎn)成本中根據(jù)加工成本分割出來的，而后者則是通過追加修復過程發(fā)生的修復費用，也就是后面分配階段提到的廢品費用分配獲得的結(jié)果部分。四、在產(chǎn)品產(chǎn)量盤點錄入企業(yè)的產(chǎn)量信息存在以下平衡公式：期初在產(chǎn)品產(chǎn)量＋本期投入產(chǎn)量＝本期完工入庫產(chǎn)量＋不可修復報廢產(chǎn)量＋期末在產(chǎn)品產(chǎn)量＋期末盤虧產(chǎn)量機械加工行業(yè)中，大多數(shù)企業(yè)是能夠很清楚的統(tǒng)計本期投產(chǎn)量和完工產(chǎn)量信息的，故而系統(tǒng)會自動根據(jù)上述公式計算出在沒有廢品（有錄入則考慮）及盤虧數(shù)量的情況下的期末在產(chǎn)品產(chǎn)量信息，為了保證該信息的準確無誤，成本會計在月末成本計算前應該進行數(shù)據(jù)檢查，如果車間有在產(chǎn)品盤點數(shù)據(jù)匯報，成本會計也可以直接對比修正該數(shù)據(jù)。此外，存在一些較為特殊的企業(yè)，投產(chǎn)量并不能準確的進行統(tǒng)計，但是他們每個期末都會進行準確的在制品盤點，對于這類企業(yè)，此時成本會計應該根據(jù)盤點的數(shù)據(jù)準確的填寫在產(chǎn)品數(shù)量信息，而本期投入產(chǎn)量則可以通過引出本報表倒算出來并導入，或者直接引入本期完工產(chǎn)量作為近似投入。五、勞務耗用量歸集在企業(yè)實際生產(chǎn)中存在一類特殊的車間，這類特殊的車間并不直接生產(chǎn)明確的主營產(chǎn)品或者半成品，而是為真正的生產(chǎn)成品和半成品提供一種或一類勞務，這類生成車間被成為輔助生產(chǎn)車間，而這些輔助生產(chǎn)車間的產(chǎn)品就是勞務，如：電、水、維修等等。為了將這類車間的費用最終分配到各具體的產(chǎn)品上去，我們就需要對各具體車間進行勞務耗用的統(tǒng)計，也就是勞務耗用量的歸集。一般而言，每一類輔助勞務都有對應的勞務耗用統(tǒng)計工具，比如電就可以使用電表，水就可以水用水表等等。成本會計在月末收集這些勞務耗用信息之后就可以直接導入K/3成本管理或者手工錄入到系統(tǒng)中。對于機械加工行業(yè)，啟用上述輔助生產(chǎn)勞務成本核算的企業(yè)很少，故而多數(shù)企業(yè)本信息不需歸集。提醒：每個輔助生產(chǎn)車間只能對應一個勞務，如果存在某個輔助車間提供多種勞務，目前建議的做法：將輔助車間拆分或者將勞務合并，此時需要分別注意的是發(fā)生的費用如何拆分和勞務耗用如何折算，這兩個問題需要根據(jù)具體情況進行確定。通過上述各業(yè)務信息的收集，成本會計就擁有了開展后續(xù)費用分配與成本計算的基礎，而通過上述分析，我們可以看出，很多信息是不需要我們成本會計自己去收集的，在全面使用了K/3ERP的情況下，上述信息基本上由各業(yè)務部門匯報而來。此外，多數(shù)數(shù)據(jù)收集是由成本會計在日常工作中進行開展的，而不一定全部等到期末再開展相關工作。16.3.2費用分配流程開展完成各類費用及數(shù)量信息的收集工作之后，成本會計在月末首先需要開展的就是各類費用分配。雖然各類費用都需要進行分配，但是卻并不是采用統(tǒng)一的一種方式進行分配的。K/3ERP成本管理根據(jù)費用分配性質(zhì)和分配對象將費用分配分為：材料費用分配、其他費用分配、制造費用分配、輔助生產(chǎn)費用分配四類。對于進行廢品損失核算的企業(yè)來說，除了一般費用需要進行上述四類費用分配之外，修復廢品的費用同樣存在上述四種類型的費用分配工作。整個費用分配的流程可以參見下圖：通過上圖我們可以清晰的看出，每一類共耗費用分配都需要指定對應的分配標準，而實際上企業(yè)成本計算準確與否，分配標準是否合適和精確則起著最為關鍵的作用。以下針對每一類費用分配流程進行詳細描述。材料費用分配材料費用分配的特殊性在于：除了分配材料費用的金額之外，對于每種材料的數(shù)量也需要進行分配。在機械加工行業(yè)中，材料成本所占比重不低，故材料成本的精細與控制也一直是該行業(yè)成本控制的重要內(nèi)容。要想保證材料費用分配的準確，成本會計就必須選擇一個對自己企業(yè)最為適合的共耗材料費用分配標準。目前K/3成本管理系統(tǒng)提供了強大的分配標準定義功能和分配標準單元庫，成本會計應當根據(jù)自己的實際情況在該功能模塊中進行標準的引用或定義。在費用歸集的時候已經(jīng)說明，任何費用發(fā)生時對象越明確，費用分配也會越明確，如果企業(yè)發(fā)生的所有材料費用都已經(jīng)指定到了具體的成本對象上，那么此處的分配標準自然是不需要專心設置的，在使用了K/3生產(chǎn)任務管理并且依此領料的情況下，做到上述層次則較為簡單、方便。但是，企業(yè)會或多或少的存在著無法明確到具體成本對象的費用發(fā)生，諸如：輔料等等，而這些費用則必然需要使用標準進行分攤。在設置共耗材料分配標準時，成本會計可以將企業(yè)統(tǒng)一設置一個分配標準，也可以按照各個車間設置對應的分配標準。在沒有啟用生產(chǎn)任務管理的情況下，最為合理的共耗材料費用分配標準是“定額材料”，該分配標準充分考慮各產(chǎn)品本期投產(chǎn)量和自身BOM配置，使用兩者的乘積作為某種對應材料的分配權(quán)重，從而非常合理的將某個材料在各個共耗對象之間進行分攤。如果企業(yè)已經(jīng)盡可能的將直接材料指定到了成本對象上，共耗的僅僅是外購性的輔助材料，則可以通過某些配比系數(shù)單獨或者與投產(chǎn)量、完工產(chǎn)量等產(chǎn)量信息相結(jié)合組成分配標準進行分攤，此時不推薦使用“定額材料”，因為這類物料是無法編入BOM當中去的。設置好費用分配標準并不能立刻開展材料費用的實質(zhì)性分配工作，因為領料單是倉存系統(tǒng)的出庫單據(jù)，在對各出庫單進行出庫核算之前，所有的領料單都是沒有金額信息的，此時直接進行分配的結(jié)果就是只分配了數(shù)量，而未能將金額進行分配。所以在開展材料費用分配之前，一定要進行材料出庫核算，而該工作可以在存貨核算模塊進行，也可以直接在材料費用分配菜單中點擊材料出庫核算實現(xiàn)，使用成本管理的情況下一般使用后種方法。將材料出庫核算開展完畢之后，還是不能直接進行材料費用分配工作，因為后續(xù)成本計算過程中對于本期沒有入庫的自制產(chǎn)品并不會在計算步驟中進行出庫核算工作，所以對應生產(chǎn)領料單在材料費用分配前也需要進行對應的出庫單價核算工作，故而在成本計算前還需要進行“本期無完工產(chǎn)品出庫核算”工作，該工作同樣在材料費用分配功能菜單中選擇進行。只有進行了這兩個出庫核算工作之后，成本會計才可以繼續(xù)開展后面的實質(zhì)性材料費用分配工作。在進行材料費用分配的時候，系統(tǒng)提供多種分配方式，詳細說明如下：分配方式使用場景注意事項自動分配通用使用方式，只要設置好標準，即可直接執(zhí)行要保證分配標準有對應標準數(shù)值自動分配（未分配）在上次分配之后，成本會計又追加了一些費用單據(jù)，即可選擇該方式來單獨分配未分配的單據(jù)如果上次分配后，分配標準或者其對應的數(shù)值又發(fā)生改變，則應該全部重新進行分配向?qū)Х峙渫卉囬g內(nèi)不能直接按照一個標準進行分配，而需要按照物料類別或者單據(jù)號的規(guī)則進行標準指定并分配注意向?qū)Х桨冈O置的窮舉性，避免當期有單據(jù)遺漏分配。此外，如果存在著方案對應數(shù)據(jù)迭代，一定要注意分配方案的先后排序，以便保證所有單據(jù)最終分配結(jié)果是成本會計真正需要的手工分配對已經(jīng)分配的結(jié)果進行修正手工分配后，如果再次自動或者向?qū)Х峙?，系統(tǒng)依然會更改手工保存的數(shù)據(jù)信息的在實際應用中，成本會計要學會靈活使用上述分配方法，因為在很多情況下，成本會計需要使用上述兩種或者更多的分配方式來改進費用過程與精確分配結(jié)果。其他費用分配除了材料費用之外，所有的其他費用（含成本會計自己定義的要素費用）都統(tǒng)一在一個費用分配功能中完成，這類費用僅需要分配費用金額即可。與材料費用一樣，費用歸集階段越明確成本對象，分配結(jié)果越精確。對于共耗費用，成本會計可以按照“要素費用＋部門”的組合詳細的進行分配標準設置。對于其他費用分配，系統(tǒng)提供了很多預設的分配標準和單元，用戶也可以自行定義符合標準或者標準單元，一般而言，對于與工時有關的費用建議采用工時數(shù)據(jù)作為分配標準，而對于僅與產(chǎn)量有關的費用則可以采用產(chǎn)量信息作為分配標準，當然也可以使用某個系數(shù)與上述產(chǎn)量或工時進行四則運算，形成更為科學的復合標準。比如：共耗工資費用采用人工工時為宜，而設備折舊則采用機器工時為佳，對于沒有收集工時信息的，折舊則可采用“完工產(chǎn)量×單位產(chǎn)品分擔系數(shù)”之類的標準進行分配。機械加工行業(yè)中，較多的費用是采用完工產(chǎn)量為基準進行分配的，只有在較好使用了車間管理的客戶群中才有使用工時作為分配標準的案例。其他費用分配同樣存在著：自動分配、自動分配（未分配）、向?qū)Х峙?、手工分配四種分配方式，其中的向?qū)Х峙浞绞脚c材料費用分配的向?qū)Х峙浞绞铰杂胁煌?，成本會計在實際費用分配過程中同樣需要注意靈活使用上述四種費用分配方式，已促進其他費用分配的進一步準確。輔助生產(chǎn)費用分配在勞務耗用數(shù)據(jù)歸集階段已經(jīng)介紹過輔助生產(chǎn)的概念，同時在費用歸集階段也詳細介紹了輔助費用的歸集過程，而本處則是介紹輔助費用的分配過程。對于輔助費用分配，理論上存在著多種分配方案，而K/3ERP成本管理采用的是最為科學和嚴謹?shù)摹按鷶?shù)分配法”。月末成本會計在成本管理的輔助生產(chǎn)費用分配界面中點擊“計算”按鈕，即可完成上述代數(shù)分配的過程，但是該過程也僅僅是計算出了各種勞務的理論單價，輔助生產(chǎn)費用并沒有分配到具體各部門的成本對象上去。而這個工作則是通過“計算”按鈕旁邊的“分配”按鈕完成的。在開展對應分配工作之前，成本會計應當設置將輔助生產(chǎn)費用分配到各成本對象上的分配標準，由于分配到各生產(chǎn)車間是直接采用勞務耗用量來進行的，故分配到成本對象的標準是指各車間內(nèi)部的分配標準，自然此標準可按照不同部門不同勞務分別進行設定。最后，期末成本會計進行輔助生產(chǎn)費用分配的時候一定要注意這兩個操作缺一不可，而且要先計算后分配。如果成本會計需要對輔助生產(chǎn)費用分配結(jié)果進行調(diào)整或修改，則可以雙擊分配表單或者點擊“手工分配”菜單調(diào)出手工分配界面并開展相關工作。四、制造費用分配在費用歸集過程中，如果企業(yè)有轉(zhuǎn)入制造費用的單據(jù)錄入，則其對應費用就會自動轉(zhuǎn)入本分配模塊開展分配工作。通過K/3ERP成本管理的制造費用分配界面，成本會計可以清晰的看到各個要素費用中有多少費用轉(zhuǎn)入到了制造費用進行分配，而這些費用在分配時將是匯總在一起，并且按照成本會計設定的制造費用分配標準一次性進行分配，分配后的結(jié)果將是按照成本項目進行反映，而不會再按照來源進行詳細列示和歸類了，這也是在電算化情況下建議直接采用共耗分配來代替制造費用分配的原因之一。對于制造費用，成本會計可以按照部門或者統(tǒng)一設置對應的分配標準，對于分配結(jié)果如果需要修改，成本會計同樣可以調(diào)出手工分配界面進行調(diào)整并保存。廢品處理－各類修復費用分配在K/3ERP成本管理中除了上述四類一般費用分配之外，還存在著以“廢品處理”為前綴的四類同名費用分配功能，而這四個分配是專門用來分配修復可修復廢品過程中發(fā)生的共耗修復費用的。廢品處理的這四類費用分配標準設置、分配方式和過程與一般共耗費用分配沒有區(qū)別，只是這里只能分配費用單據(jù)上用途為“修復廢品耗用”的費用。值得注意的是，此處修復廢品共耗費用只能在本車間有可修復廢品產(chǎn)量的成本對象之間進行分配，沒有可修復廢品產(chǎn)量的成本對象即使有對應分配標準數(shù)值也不會參與本費用的承擔。只有在需要并且開展了廢品損失核算的企業(yè)才需要進行上述廢品處理的費用分配功能，否則可以跳過上述分配工作。部門間共耗費用分配在企業(yè)實際應用中，往往存在著一些幾個生產(chǎn)車間共耗的制造費用，諸如：幾個生產(chǎn)車間公用廠房的折舊費用等等，這類費用在歸集到各個生產(chǎn)車間之前還需要在部門間進行一次分配，而這個分配在K/3ERP成本管理中就是通過“部門間共耗費用分配”來完成的。從秩序上來說，該分配工作應該是在所有其他分配工作之前開展的，但是由于在機械加工行業(yè)中此類分配應用不多，存在一些客戶有此情況，也直接通過手工進行了分配并直接錄入到具體的車間了，故而僅放在此處加以介紹。要想將部門間共耗費用準確的分配到各個具體車間，關鍵之處依然是各費用分配標準制定的是否合理，除了按照要素費用進行標準設置之外，部門間共耗費用在K/3成本管理中還提供了直接在每張單據(jù)上指定分配標準的功能，且單據(jù)上的標準優(yōu)先用于對應單據(jù)的分配工作，只有此處為空時，系統(tǒng)才會取按照要素費用預設的分配標準進行分配。該功能多用于解決每一筆部門間共耗費用往往都是在不同部門組之間進行分配的問題，當然如果費用共耗單據(jù)錄入有規(guī)則，該問題也可以通過向?qū)Х峙鋪斫鉀Q。對于部門間共耗費用分配也存在著與其他費用分配相同的幾種分配方式，操作方式與作用基本相同，可參見前述進行使用。此處提請注意的是：部門間共耗費用分配的結(jié)果不是直接到成本對象上的費用記錄，而是將原共耗單據(jù)拆分成各個明細車間的對應要素費用的共耗費用單據(jù)。此外，部門間共耗費用只能在基本生產(chǎn)車間和輔助生產(chǎn)車間進行分配，而不提供分配至期間部門，同時由于材料費用是必須有領料部門的，所以材料費用是不存在部門間共耗的用法的。費用分配結(jié)果校驗對于成本會計而言，并非執(zhí)行完成上述費用分配過程，整個費用分配工作就已經(jīng)完成了，由于多數(shù)情況下，成本會計是開展了多次、交叉、多種方式的費用分配工作的，所以成本會計在分配工作全部完成之后，一定要通過系統(tǒng)提供的費用分配報表與費用歸集階段提供的各類費用發(fā)生匯總表進行核對，以便驗證是否所有費用單據(jù)都已得到準確的分配，此處，最明顯和最直接的要求就是兩處同一要素費用報表的匯總數(shù)需相等。16.3.3成本計算流程完成了各類費用分配過程，成本會計就可以開展在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的成本分攤工作了，也就是成本計算工作。而該工作只能于期末所有數(shù)據(jù)都準備完成才可以開展。在理論上，在產(chǎn)品參與成本分攤的方式有很多種，諸如：只計算原材料費用、按完工產(chǎn)品計算、約當產(chǎn)量法、固定年初數(shù)、不計算在產(chǎn)品成本等等，而目前理論上的這些在產(chǎn)品成本分攤方式在K/3成本管理中是一一得到了支持，成本會計可以根據(jù)自己企業(yè)在產(chǎn)品及生產(chǎn)的特色進行方法選擇。在電子行業(yè)中使用較為普遍的是約當產(chǎn)量法、只計算原材料費用兩種方式。在成本會計進行正式的產(chǎn)品成本計算前，一定要檢查并保證本期有投產(chǎn)的成本對象都已經(jīng)設定了在產(chǎn)品分攤標準，檢查和重新設置工作都在“成本管理－分配標準設置－在產(chǎn)品成本分配標準設置”中進行即可，此處注意過來條件中各選項的靈活使用。確保分配標準設置準確且沒有遺漏之后，成本會計即可點擊成本計算向?qū)?，開展后續(xù)的成本計算工作。在進行正式的運算之前，建議成本會計首先運行系統(tǒng)提供的成本計算合法性檢查功能，通過該檢查系統(tǒng)可以檢測出目前賬套中不符合成本計算條件的相關信息并提出相應的解決措施，成本會計可以針對該報告進行對應的修正和補救，直到檢查通過或者非默許的異常全部解決完畢，成本會計方可進一步開展實質(zhì)上的成本計算工作。K/3ERP成本管理系統(tǒng)為了充分提升客戶操作效率，在成本計算向?qū)е屑闪怂械馁M用分配功能，在企業(yè)應用基礎非常好且相關標準和數(shù)據(jù)設置、準備健全的情況下成本會計可以將按照成本計算向?qū)У牟襟E提示，一步一步的去完成所有費用分配、修復廢品費用分配及成本計算的工作，系統(tǒng)也會對每一步驟進行報告記錄。對于應用基礎不是很好，或者需要在費用分配模塊進行向?qū)Х峙涞忍厥獠僮鞯钠髽I(yè)，在進行成本計算時，不需也不能選上向?qū)е凶詣臃峙涞倪x項，相關費用分配還是應該在各個分配模塊進行處理，計算向?qū)н@里僅需進行成本計算的工作就可以了。注意，盡管成本計算合法性檢查會規(guī)避大部分不合法信息，但是成本計算過程中針對具體的運算邏輯依然會出現(xiàn)一些非法情形，此時系統(tǒng)會在成本計算報告中給予提示，成本會計應當深入、仔細研究成本計算報告并針對系統(tǒng)提出的解決方案進行對應缺陷的修復和糾正工作。整個成本計算過程中，系統(tǒng)會自動開展以下工作：成本計算進一步合法性檢查；計算步驟判斷；各步驟成本對象成本計算；開展不可修復廢品損失，廢品凈損失計算；根據(jù)選項開展成本還原工作；各步驟產(chǎn)品入庫核算；各步驟入庫產(chǎn)品出庫核算；根據(jù)委外加工是否沒步驟都進行出入庫核算的選項判斷執(zhí)行相應出入庫核算工作；針對本步驟計算出來的最新出庫單價二次分配領用本層級產(chǎn)品的材料費用單據(jù)；填寫上述工作的計算報告。等等。通過成本計算向?qū)дw，我們可以清晰總結(jié)出分配與成本計算的操作流程：當成本計算成功，且系統(tǒng)無任何錯誤提示的情況下，自制生產(chǎn)成本的核算工作就全部完成了，此時成本會計可以給企業(yè)各級人員展示的是一份精確而又清晰的產(chǎn)品成本計算單。到此為止，成本會計的各類成本核算工作就基本上完成了，結(jié)合存貨核算系統(tǒng)的各類核算工作一起，全部的成本核算基本操作流程如下如所示：對于僅需要進行成本精確核算的企業(yè)而言，軟件實施和使用到本層次就已經(jīng)實現(xiàn)了其項目目標，后續(xù)需要開展的僅僅是有針對性的提交相關報表即可。但是大多數(shù)企業(yè)精確核算生產(chǎn)成本的目的在于開展對應的精細管理，那么這類企業(yè)就需要更多的熟悉與了解我們后續(xù)小節(jié)中成本管理的內(nèi)容了。16.3.4成本控制流程一個良好的成本管理體系，除了獲得精準的成本核算結(jié)果之外，更主要的是能夠?qū)φ麄€成本流轉(zhuǎn)過程進行控制與分析。提到成本過程控制，熟悉國外軟件或者理論的人員一定會想到標準成本差異控制模型，在K/3成本管理中我們也正是基于國外相關理論并結(jié)合中國制造業(yè)特色提供了一套標準成本差異控制體系，通過這套模型，成本會計可以清晰的進行直接材料、人工費用、變動制造費用和固定制造費用的差異分析工作，從而找出成本偏差原因并最終通過流程控制來實現(xiàn)成本控制的管理目標。由于標準成本是基于各類費用的標準數(shù)據(jù)進行計算的，為了提供一套科學而又清晰的分析模型，K/3成本管理將成本分為四類：直接材料、直接人工、變動制造費用、固定制造費用，這四類成本構(gòu)筑成了標準成本項目，企業(yè)所有實際成本項目都需要指定到這些標準成本項目中的某一項上，這樣就使得我們實際成本計算結(jié)果有了與企業(yè)標準成本進行對比分析的基礎。成本會計要想開展標準成本控制，首先需要確定的就是企業(yè)各類產(chǎn)品的標準成本信息，也就是企業(yè)產(chǎn)品四類標準成本項目的標準數(shù)據(jù)，那么這些數(shù)據(jù)如何收集或者獲得呢產(chǎn)品標準成本又是如何計算的呢請參見下圖：在四類標準成本項目中，固定制造費用是與企業(yè)實際產(chǎn)量無關的，此數(shù)據(jù)一般為企業(yè)固定的折舊費用等，其他三類成本則與對應產(chǎn)品的產(chǎn)量成線性相關，故而他們的收集是通過單位標準數(shù)據(jù)開展的，比如：單位標準人工＝單位標準工時×標準工資率；單位變動制造費用＝變動制造費用率×單位標準工時；單位材料成本＝標準材料耗用量×標準材料單價。通過圖示的方式，成本會計可以聯(lián)動業(yè)務部門相關人員進行標準成本數(shù)據(jù)收集，將收集好的標準信息對應導入到成本管理系統(tǒng)的對應數(shù)據(jù)錄入表中。整個收集工作，只有標準材料耗用數(shù)量是直接來源于BOM，其他標準數(shù)據(jù)都需要成本會計導入到成本系統(tǒng)之中，提醒成本會計注意的是，每種標準數(shù)據(jù)導入系統(tǒng)的方式都有很多種，成本會計可以根據(jù)自己企業(yè)的情況進行選擇使用，而不是一味的手工去錄入。完成收集工作之后，成本會計就可以隨時到成本計算向?qū)е虚_展標準成本計算工作，當然，在進行標準成本計算之前，成本會計也應當先在合法性檢查中執(zhí)行一下標準成本計算的合法性檢查。這里需要提醒注意的是：標準成本計算只能計算本期有完工產(chǎn)量的成本對象標準成本，原因在于計算單位標準成本的實際產(chǎn)量依賴于本期產(chǎn)品入庫單；用來確定成本對象標準材料耗用量的BOM是在成本對象基礎資料上進行指定的，故而標準材料耗用量并不一定要與生產(chǎn)和計劃正使用的BOM完全相同；開展完成標準成本計算之后，就需要出具進行成本控制的差異分析報表，K/3成本管理針基于標準成本項目提供了實際成本、標準成本、實際與標準成本差異分析三大套報表，為企業(yè)成本控制提供充分的決策依據(jù)。標準成本差異分析模型及計算原理如下：材料成本差異=實際成本－標準成本=價格差異＋數(shù)量差異材料價格差異=（實際單價－標準單價）×單位產(chǎn)品的實際用量×實際產(chǎn)量材料數(shù)量差異=（單位產(chǎn)品實際用量－單位產(chǎn)品標準用量）×標準單價×實際產(chǎn)量直接人工成本差異=實際成本－標準成本=工資率差異＋人工效率差異工資率差異=（實際工資率－標準工資率）×完工產(chǎn)量總工時人工效率差異=標準工資率×（單位實際工時－單位標準工時）×實際產(chǎn)量變動制造費用差異=實際變動制造費用－標準變動制造費用=耗用差異＋效率差異變動制造費用耗用差異=（實際分配率－標準分配率）×完工產(chǎn)量總工時變動制造費用效率差異=（單位實際工時－單位標準工時）×標準分配率×實際產(chǎn)量固定制造費用差異=預算差異＋能力差異＋效率差異=實際成本-標準成本預算差異=（實際分配率×完工產(chǎn)量總工時）－（標準分配率×預算工時）=固定制造費用實際金額－固定制造費用預算金額能力差異=標準分配率×（標準產(chǎn)量標準工時－完工產(chǎn)量總工時）=固定制造費用預算金額-標準分配率×完工產(chǎn)量×單位實際工時效率差異=標準分配率×（單位實際工時－單位標準工時）×實際產(chǎn)量通過上述差異，成本會計可以為生產(chǎn)及其他業(yè)務流程提出分析意見，比如針對材料量差的發(fā)生，成本會計或者相關調(diào)研人員可以根據(jù)實際調(diào)查結(jié)果判斷是由于設備老化造成廢品率增加，還是材料質(zhì)次造成材料損耗較高造成，而針對材料成本的價差則可以進一步分析出成本的變化是由于材料價格上漲，還是企業(yè)內(nèi)部采購環(huán)節(jié)成本增加造成。正是通過對這些差異的揭示來實現(xiàn)真正的過程成本控制，從而保證企業(yè)成本朝一個良性方向發(fā)展。特別提醒：標準成本并不僅僅指企業(yè)按照現(xiàn)有情況整理出來的一個理論數(shù)據(jù)，他實質(zhì)上是一個企業(yè)的目標成本或者規(guī)范成本，這個成本的數(shù)據(jù)可以是企業(yè)自己制定的目標、計劃，也可以是企業(yè)所處行業(yè)的平均成本水平或者領先成本水平。故而我們可以清晰的看出，成本會計對標準成本數(shù)據(jù)的來源定義不同，通過標準成本差異分析獲得的控制意義就有所不同。比如：如果成本會計導入的標準成本是行業(yè)最領先成本水平，那么我們獲得的差異就可以充分的揭示企業(yè)自身成本狀況與該水平的差異，針對這些不同的差異點，我們又可以再去開展相應的成本控制措施，從而實現(xiàn)成本不斷降低的控制作用。在中國的機械加工行業(yè)中，目前使用標準成本控制體系的企業(yè)并不是很多，但是這個成本控制方法已經(jīng)越來越引起企業(yè)管理層的重視，可以預計其必將在不僅的將來成為一項不可或缺的成本管理工作。此外，目前機械加工行業(yè)中，使用標準成本控制體系的，多僅僅針對材料成本進行差異分析與控制，這也在一定程度上反映了機械加工行業(yè)對材料成本的關注程度。實例中的標準成本數(shù)據(jù)主要定位于企業(yè)自己的目標數(shù)據(jù)，該數(shù)據(jù)多為根據(jù)現(xiàn)有的實際數(shù)據(jù)進行適當調(diào)減形成，通過這個目標成本的差異分析幫忙企業(yè)不斷降低實際成本。企業(yè)的成本控制除了上述標準成本控制體系之外，更多是體現(xiàn)在各個業(yè)務環(huán)節(jié)的控制上，比如采購的價格策略、銷售的信用管理等等，所以企業(yè)在建立全面成本控制體系時應當結(jié)合企業(yè)全部業(yè)務流程制定相關成本控制制度，并最終通過標準成本控制體系進行效果顯現(xiàn)，只有這樣才能真正形成企業(yè)自有的完善的成本控制體系。16.3.5成本分析流程在成本會計計算出產(chǎn)品真實成本之后，除了需要向相關單位提供產(chǎn)品的成本計算單之外，一般需要同步提交各類成本分析報表，而這些分析報表是財務人員由核算角色走向管理角色的本質(zhì)體現(xiàn)，也正是基于這些分析報表才能有力的幫助企業(yè)決策層做出相應的科學的決策意見。企業(yè)的成本分析我們可以分為兩個層次：傳統(tǒng)成本分析、高級成本分析。傳統(tǒng)成本分析多指成本會計直接根據(jù)計算出來的實際成本計算結(jié)果進行結(jié)構(gòu)、期間等等的對比分析，同時與目標或計劃成本的對比分析也屬于這一范疇，而后者的對比分析與標準成本控制相比，其并不進行差異分析，而是僅僅進行費用總金額的對比分析。K/3成本管理系統(tǒng)中直接提供以下傳統(tǒng)成本分析模型：成本結(jié)構(gòu)分析：針對企業(yè)生產(chǎn)成本分析其各成本項目的構(gòu)成狀況；期間成本分析：按照期間對企業(yè)生產(chǎn)成本整體狀況進行對比分析；期間單位成本分析：分析各期間單位生產(chǎn)成本的變化趨勢；產(chǎn)品耗用材料明細分析：分析各產(chǎn)品對各材料耗用變化趨勢；自定義或原有成本庫成本對比分析：將客戶通過自定義成本類型導入的基準成本數(shù)據(jù)或者系統(tǒng)預設的各類用于成本對比分析的成本與當期實際成本進行對比分析，系統(tǒng)預設的成本類型包含：去年同期、本年累計等等多種成本類型。這些傳統(tǒng)的成本分析雖然并不復雜，但是卻有并不尋常的經(jīng)濟意義，也長期直接適用于中國財務管理人員開展日常分析工作。對于成本會計而言，提供了這些分析報表就會將別人認為并不復雜的核算工作提升到了財務管理的層次，故而在很多時候，這些分析報表的交付也成了成本管理模塊成功應用的一項標志。高級成本分析在K/3成本管理中主要包括以下幾項：成本性態(tài)分析：將企業(yè)成本項目區(qū)分為變動和固定兩種類型，基于不同成本類型出具的成本報表及分析即為成本性態(tài)分析。只考慮變動成本的成本報表被稱之為變動成本法下的成本報表，而即考慮變動成本又考慮固定成本的成本報表則被稱之為完全成本法下的成本報表；廢品損失分析：核算企業(yè)生產(chǎn)過程中的廢品損失，并按照廢品損失發(fā)生的原因逐項展示出來。在費用歸集和費用分配階段已經(jīng)詳細介紹過廢品的分類及損失核算過程，完整的廢品損失分析過程可參看下圖：訂單成本跟蹤與分析：K/3成本管理系統(tǒng)提供兩個層級的訂單成本分析模型：非訂單跟蹤的成本分析、訂單成本跟蹤與分析。對于不需要進行訂單成本完全跟蹤的企業(yè)，可以直接通過“成本管理－訂單成本報表－訂單成本分析表”進行訂單成本分析，通過本分析報告，成本會計可以清晰的躲避查看與分析訂單報價、實際生產(chǎn)成本、實際出庫成本信息，并可估算訂單相關毛利。雖然機械加工行業(yè)類企業(yè)多為按單生產(chǎn)，但是真正做到按單跟蹤全部業(yè)務流程的企業(yè)非常稀少，故而在機械加工行業(yè)中需要進行訂單成本分析客戶多直接推薦使用本報表進行訂單成本分析。而對于有能力進行訂單全過程跟蹤和成本分析的客戶，K/3成本管理則按照以下思路來實現(xiàn)企業(yè)的訂單成本跟蹤與分析工作：對需要進行訂單跟蹤的自制產(chǎn)品采用“分批認定法（批內(nèi)移動平均）”計價方法進行計價。在業(yè)務員編制銷售訂單時必須對訂單中每一需要進行訂單成本跟蹤的產(chǎn)品指定唯一對應的分批法成本對象，需要注意的是此分批法成本對象上對應批號必須保證要與該訂單對應任務單的產(chǎn)品入庫單的批號相符。如果業(yè)務人員無權(quán)限或者能力在訂單上選擇成本對象，那么也可以由成本會計在成本對象基礎資料中針對具體的訂單新增分批法成本對象，此時必須在該分批法成本對象的“對應原單號”上填寫上被對應跟蹤的銷售訂單號。執(zhí)行MPS或者MRP計劃時，不要選擇合并生成生產(chǎn)任務單，這樣才能保證銷售訂單與生產(chǎn)任務單的明確對應關系，并成功的將銷售訂單對應成本對象上的生產(chǎn)批號帶入生產(chǎn)任務單；生產(chǎn)任務完工入庫時，必須保證入庫單據(jù)上對應產(chǎn)品的批號與任務單及訂單對應成本對象的批號一致。開展正常的費用歸集、分配與成本計算工作。由于成本對象與銷售訂單的上述清晰對應關系，K/3成本管理系統(tǒng)即可出具一整套的訂單成本分析報表，比如：訂單成本直接費用表、訂單成本費用分配表、訂單成本計算單等等，從而為企業(yè)整個訂單成本的跟蹤和分析提供了充分依據(jù)。對于這一套完整的訂單成本跟蹤與分析流程而言，企業(yè)只有做到良好的倉庫和生產(chǎn)分批管理，并且充分保證分批法成本對象建立及時和準確性的情況下才能較為順暢和準確的應用完成。也正因為該流程對企業(yè)基礎管理要求相對較高，真正能夠成功應用的企業(yè)并不是很多，故而成本會計在確認是否采用此嚴格訂單成本跟蹤與分析方法之前，必須對自身企業(yè)管理基礎進行充分的調(diào)研與分析。但如果企業(yè)能夠做到上述全程跟蹤過程，企業(yè)的成本分析層次則會明顯上升一個高度。不論是傳統(tǒng)的成本分析也好，還是更高層次的成本分析，作為一個成本會計人員，有義務選擇最適合自身企業(yè)的分析模型并以此作為企業(yè)成本管理的重要參考依據(jù)。同時，這些分析成果的提交也是K/3ERP在成本管理環(huán)節(jié)的一項重要工作體現(xiàn)。16.3.6成本預測流程現(xiàn)代成本管理分為七個環(huán)節(jié)，依次為：成本預測、成本決策、成本計劃、成本核算、成本控制、成本分析、成本考核。作為成本管理第一個環(huán)節(jié)，成本預測在企業(yè)決策過程中的作用日益明顯，目前在電子行業(yè)中普遍開展的預測是訂單成本預測及新產(chǎn)品成本預測，前者可以用于對訂單績效進行事前評估，而后者則用來確定新產(chǎn)品是否適合批量生產(chǎn)或者制定對應價格策略。K/3ERP系統(tǒng)提供了大量的成本預測模型，成本會計可以根據(jù)自己的需要進行模型選擇。一、以后期間產(chǎn)品單位成本整體預測此預測用于成本會計根據(jù)歷史成本計算結(jié)果預測以后期間產(chǎn)品的單位成本情況，對于產(chǎn)品穩(wěn)定且生產(chǎn)連續(xù)的企業(yè)而言，通過該方法就可較為準確的進行以后期間的產(chǎn)品成本預測，而根據(jù)該預測成本則可制定未來期間對應的銷售價格與策略。在K/3成本管理中，對這種以后期間產(chǎn)品單位成本預測提供了兩種預測模型：移動平均法成本預測：這個預測方法的計算本質(zhì)就是將成本會計納入預測基礎數(shù)據(jù)范圍的各產(chǎn)品總完工成本與總?cè)霂鞌?shù)量分別相除得到其加權(quán)平均單位成本，對于短期成本變化不大的企業(yè)而言，通過本方法獲得一個折中單位成本是比較符合實際需要的。換個場景來看，通過本方法除了可以預測未來的單位成本之外，更主要的是揭示企業(yè)各產(chǎn)品單位成本的基準線。時序移動平均法成本預測：本預測方法的計算本質(zhì)還是通過各基準期間的累計完工成本與累計入庫數(shù)量相除，但是與前述方法不同的是本方法將充分考慮時間價值，越是離當前期間越近的期間，其單位成本參考價值就越大，故上述加權(quán)單位成本計算的過程就多乘以了一個時間參考權(quán)重。比如：根據(jù)2、3、4兩個期間來預測第5期的成本信息，在第一種方法中的計算公式為：（完工成本2＋完工成本3＋完工成本4）÷（完工產(chǎn)量2＋完工產(chǎn)量3＋完工產(chǎn)量4）；而在第二種方法考慮時間權(quán)重后的計算公式為：（完工成本2×1＋完工成本3×2＋完工成本4×3）÷（完工產(chǎn)量2×1＋完工產(chǎn)量3×2＋完工產(chǎn)量4×3），此公式總各計算因子“×”號后面的數(shù)值即為時間權(quán)重，由上例可見，越是與當前時段越近的時間權(quán)重會越大。正是由于本預測方法充分考慮了時間價值，所以對于單位成本隨著市場波動較大的企業(yè)而言，該預測方法非常適用。二、訂單成本預測對于面向訂單生產(chǎn)的企業(yè)，在確認訂單前多需要進行訂單成本的評估，該工作除了可以在“銷售管理－銷售訂單”中開展外，也可以直接在“成本管理－成本預測－訂單成本預測”模塊中開展。訂單成本預測擁有兩種模式，一種是根據(jù)以前成本系統(tǒng)已有的歷史成本資料進行預測，另一種是根據(jù)訂單成本對應BOM或默認BOM與物料主文件中的標準數(shù)據(jù)進行預測，前者的預測基礎是實際成本，而后者的預測基礎則是標準成本。第一種預測方法的本質(zhì)即為針對訂單上的產(chǎn)品采用移動平均法進行單位成本的預測與評估，對于連續(xù)生產(chǎn)且訂單上的產(chǎn)品不需特別配置的企業(yè)可以直接適用。第二種標準成本預測方法是國際上通行的模擬報價同出一脈，本質(zhì)就是根據(jù)訂單上產(chǎn)品的BOM及針對企業(yè)各類材料、半成品及產(chǎn)品本身加工的各類標準費用率進行成本模擬運算。此預測方法在各個行業(yè)基本通用，由于實際成本預測工具的缺乏，該方法成為當今訂單成本模擬的基本方法，不過從實用價值來看，該方法更適用用于按照訂單進行配置生產(chǎn)的企業(yè)。當預測過的訂單處于執(zhí)行中的時候，我們即可以通過訂單成本預測向?qū)е械摹胺治觥惫δ苓M行訂單成本分析，通過該分析報表，我們可以清晰的看到預測利潤、生產(chǎn)毛利、銷售毛利等不同階段的盈利信息。三、新產(chǎn)品成本預測制造業(yè)長生不衰的秘訣之一就是技術(shù)上的不斷革新，所以新產(chǎn)品的研發(fā)成為每個制造業(yè)必不可少的方針之一。然而每一個新產(chǎn)品的推出，能否批量生產(chǎn)并成功推向市場，成本高低將起到關鍵作用，競爭激勵的機械加工行業(yè)中，這一點體現(xiàn)尤為明顯，故而新產(chǎn)品的成本預測與評估顯得格外重要。新產(chǎn)品的成本預測由于沒有歷史實際成本數(shù)據(jù)，自然其只能依靠標準成本數(shù)據(jù)進行成本預測，由于研發(fā)及試投產(chǎn)過程基本上與成本會計或者財務部門關系不大，故而K/3ERP將新產(chǎn)品的成本預測功能置放在了“生產(chǎn)數(shù)據(jù)管理－BOM查詢－成本BOM查詢”當中，通過雙擊對應功能列表，成本會計即可激活新產(chǎn)品成本預測功能。值得注意的是，進入成本BOM查詢界面后，對于新產(chǎn)品成本預測一定要選上條件設定中的“即時計算”選項，如果不選擇該選項，成本BOM展開獲得的僅僅是該新產(chǎn)品按照BOM展開各級材料的庫存單位成本信息，當然，對于僅關心材料成本預測的企業(yè)而言，這個預測方法還是較為重要的，因為通過本方法可以較為清晰的看到在當前實際情況下的新產(chǎn)品材料成本信息。而選上“即時計算”選項之后，系統(tǒng)才會根據(jù)物料主文件中的標準成本數(shù)據(jù)（不是成本管理中標準成本控制模型中錄入的標準數(shù)據(jù)）及指定的BOM進行新產(chǎn)品標準成本預測。新產(chǎn)品標準成本預測方法有兩種：逐步綜合結(jié)轉(zhuǎn)，逐步分項結(jié)轉(zhuǎn)。由于預測過程并不涉及在產(chǎn)品事項，故而平行結(jié)轉(zhuǎn)預測的結(jié)果與逐步分項結(jié)轉(zhuǎn)的結(jié)果完全相同，自然也就沒有必要再多此一舉列上平行結(jié)轉(zhuǎn)法了。系統(tǒng)提供這兩種預測結(jié)轉(zhuǎn)方式的本質(zhì)差別在于：半成品向上疊加時是匯總為直接材料一個項目向上跌價，還是依舊按照各成本項目分類向上跌價。前者即為綜合結(jié)轉(zhuǎn)，后者則為分項結(jié)轉(zhuǎn)。具體使用哪種預測方法，由成本會計根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)及BOM構(gòu)建特點進行判斷，一般而言對于不進行半成品庫存管理的企業(yè)多采用分項結(jié)轉(zhuǎn)法，而對于嚴格進行半成品成本核算與倉存管理的企業(yè)，其更適合使用綜合結(jié)轉(zhuǎn)法。當然，由于新產(chǎn)品成本預測，關心的更多的是總成本及明細材料成本兩類信息，故而分項結(jié)轉(zhuǎn)預測法擁有更大的適用范圍。成本預測不僅僅只是出一個報表而已，其主要作用還是在于預測之后的分析與決策。K/3成本管理在成本預測功能中直接提供了“成本預測分析表”，通過該表成本會計可以清晰的針對實際發(fā)生的成本數(shù)據(jù)與原先預測的成本數(shù)據(jù)進行詳細對比與分析。同時，K/3ERP繼成本預測之后同樣提供了豐富的成本決策模型與流程，而此部分內(nèi)容可以參見下一小節(jié)。16.3.7成本決策流程一個企業(yè)決策體系完善與否是其管理水平的重要體現(xiàn)，在K/3成本管理系統(tǒng)中針對企業(yè)成本提供了多套決策模型，以下就其中重點決策模型進行介紹。一、定價決策在成本預測中我們專門介紹了訂單成本預測與評估的模型，但是訂單成本預測僅僅是用于對訂單報價進行評估或者說提供參考意見，卻不能直接形成報價并生成報價單，這個工作則是通過“定價決策”模型來實現(xiàn)的，具體實現(xiàn)定價過程如下：定價方案維護：系統(tǒng)預設所有庫存單價、實際成本信息，諸如：最新入庫價、最新出庫價、最高出庫價等等多達幾十種。除了系統(tǒng)預設的這些方案單元以外，報價人員還可以自定義新的定價方案，新的定價方案即可以定義為一個無四則運算規(guī)則的方案單元（自行收集數(shù)據(jù)），也可以通過對幾個系統(tǒng)預設或者自行定義的方案單元定義四則運算形成一個復合訂單方案，如：特價方案＝最低出庫價×0.8＋最新出庫價×0.2。錄入自定義定價方案單元的數(shù)據(jù)信息：如果存在自定義的方案單元，那么需要在正式開展定價運算之前，報價人員需要先將該方案單元的數(shù)據(jù)信息導入到系統(tǒng)中來，以免實際報價過程中取不到對應單元的數(shù)值。定價決策：該過程為實際報價流程，報價人員點擊“成本管理－定價決策管理－定價決策”即可激活報價向?qū)?，通過該向?qū)Фx需要報價的產(chǎn)品，并針對不同的產(chǎn)品設置對應的定價方案、折扣比例，為了能夠正常形成報價單，定價人員還需要設定號對應的客戶等相關信息。當整個定價方案都設定完成之后，點擊“確定”按鈕即可完成整個報價的運算過程，此時報價員得到的是一份報價表單，如果確認無誤，報價員則可以通過菜單欄中的“出單”按鈕生成正式的報價單，從而完整整個報價流程。該報價模型除了在成本管理系統(tǒng)中具備之外，在銷售管理的銷售訂單序時薄菜單欄中也有此功能，從而極大方便了企業(yè)報價工作的開展。二、本量利決策本量利（成本、銷量、利潤）決策模型是通過對銷量、售價、單位變動成本、固定成本、利潤這五個變量相互之間關系的分析來進行相關經(jīng)營決策的過程。根據(jù)決策前提中的利潤是否為零可以將其分為盈虧臨界分析與目標利潤分析兩類，前者為保本點情況下各變量的各自所處情況，而后者是指需要實現(xiàn)目標利潤情況下，各變量之間的組合情況。盈虧臨界實質(zhì)上是目標利潤為零的特殊情況。K/3成本管理專門提供了整套本量利分析模型，系統(tǒng)提供了五個變量的數(shù)據(jù)歸集功能，成本會計可以按照需要針對其中的任意四項導入數(shù)據(jù)，然后通過盈虧臨界點分析和目標利潤分析來實現(xiàn)對另一個變量的計算和決策過程。由于五個變量中的單價是最易進行調(diào)整的，故而成本管理系統(tǒng)特地預設了五套單價數(shù)據(jù)列，以供企業(yè)導入。當然，在建立實際分析方案時，成本會計只能選擇其中之一參與分析。K/3ERP成本管理同一期間是可以無限次進行本量利組合分析的，每次分析結(jié)果都會有使用唯一方案名進行保存，從而保證了企業(yè)多方案擇優(yōu)的決策支持。本量利的兩個分析模型可以用于哪些決策過程呢？一般而言，凡是與上述五個變量相關的方案確定，基本上都可以引入這兩個模型，簡單舉例如下：成本決策人員或者成本會計在實際應用中應主動根據(jù)具體情況利用系統(tǒng)出具整套的決策支持報告，而不是總是被動的出具報告。16.3.8成本考核流程為了促進成本降低和保證成本控制制度，成本考核必然成為企業(yè)成本管理的重要環(huán)節(jié)，在K/3成本管理中引入了責任成本考核模型，成本會計可直接采用該模型來實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)成本考核工作。具體的考核流程介紹如下：一、考核對象的設置成本考核需要特定的組織對象，不同級別的對象對相同的費用責任是有所不同的，比如說折舊費用，車間級別是不可能有權(quán)利決定設備或者廠房的更新與決策的，但是總經(jīng)理卻有此權(quán)利，顯然，折舊費用對總經(jīng)理是可控的，而對于車間管理人員而言自然是不可控，對車間管理人員而言，這些不可控的成本自然不能用于對他們的考核。所以成本會計在開展具體考核工作之前一定要設置好完整的考核組織體系，具體的設置工作可以在“成本管理－成本資料設置－責任成本設置”中進行，具體步驟如下：新增考核部門組：此部門組是虛擬的考核對象，與基礎資料中的部門組不是一個概念，兩者沒有任何關系，該部門組實際上是指一個組織架構(gòu)，該架構(gòu)必然有一直接管理人員與之對應，為之負責；比如：生產(chǎn)一科，這就是一個部門組，生產(chǎn)科長則是其直接責任人。對該部門組設置各成本項目的可控情況：只有可控的成本才能是最終考核該部門組的成本因素；比如：生產(chǎn)一科，直接材料、直接人工是可供成本，制造費用為不可控成本。圈定哪些生產(chǎn)車間屬于該部門組：確定考核組織能夠管轄的哪些具體生產(chǎn)車間，只有確定了對應具體的生產(chǎn)車間才可能由成本計算結(jié)果中取得對應的實際成本數(shù)據(jù)；比如：生產(chǎn)一科，其可能直接管轄了一、二兩個車間。二、責任考核在上述責任考核的組織設定之后，成本會計即可在當期成本計算完成時出具各考核對象的責任成本報表，報表的具體位置為“成本管理－成本考核”功能模塊中。值得注意的是：單純的看責任成本明細表并不能直接得出被考核對象的業(yè)績，所以要想較好的通過本模型實現(xiàn)考核作用，成本會計一定要針對考核對象編制出對應的目標成本或者計劃成本，然后再通過系統(tǒng)出具的考核表與之對比，即可獲得真正的責任差異，對差異范圍的劃分及相應獎懲措施也是整個成本考核體系成功應用的重要保障?？梢?，一個成功的成本考核體系除了充分利用上述系統(tǒng)功能之外，還應當具備一個良好的內(nèi)部控制制度與系統(tǒng)相匹配。16.3.9期末處理流程成本會計在完成成本計算工作之后就可以直接進入成本管理系統(tǒng)的期末處理流程，與存貨核算系統(tǒng)一樣，成本管理的期末處理也主要包括“憑證處理”及“期末結(jié)賬”兩個工作。具體的期末工作流程介紹如下：一、期末處理前的檢查：一般而言在費用分配和成本計算完成之后，系統(tǒng)未給予任何錯誤提示，則表明數(shù)據(jù)處理已經(jīng)充分并完全正確，但為了防止出現(xiàn)計算成本之后又有新單據(jù)錄入系統(tǒng)等意外情況發(fā)生而未作處理，在進行憑證生成和結(jié)賬之前，成本會計應該認真核對“費用歸集報表”、“費用分配報表”及“成本計算單”三類報表的各項目匯總數(shù)，只有確認三類報表對應欄目完全平衡之后，執(zhí)行后續(xù)憑證處理及結(jié)賬操作方可萬無一失。二、憑證模板設置：與K/3ERP中其他具備憑證處理的模塊一樣，在對具體的業(yè)務單據(jù)生成憑證之前，成本會計應當針對每類業(yè)務設置對應的憑證模板，設置憑證模板時除了關注金額來源與科目來源之外，對相關的科目下掛核算項目也應當加以關注，一般而言對于生產(chǎn)成本類科目建議下掛“成本對象”核算項目，而不推薦直接下掛“產(chǎn)品”作為核算項目，因為成本管理模塊所有業(yè)務發(fā)生都是圍繞成本對象歸集和處理的。此外，核算項目在憑證生成中能否取得與金額來源有直接關系，當某個核算項目無法取得時，成本會計可以試著使用其他金額來源來設置憑證模板。一般而言，憑證模板在初始化或者啟用期間設置好之后，后續(xù)期間是不需要全面再行設置的。三、憑證生成：確認憑證模板全部設置無誤后，即可開展當期所有業(yè)務的憑證生成工作。在成本管理中生成憑證的業(yè)務都是與“生產(chǎn)成本”科目直接相關的業(yè)務，其中包括生產(chǎn)領料和產(chǎn)品入庫，而這兩類業(yè)務也被包含在存貨核算的憑證處理事務中，在使用了成本管理模塊的情況，這兩類業(yè)務推薦在成本管理模塊生成憑證。當然，這兩類業(yè)務只需要在一個系統(tǒng)生成憑證即可，系統(tǒng)也會控制只允許每筆業(yè)務在一個模塊生成憑證。不論憑證是在哪個模塊生成，系統(tǒng)都會將憑證字號準確記錄在生產(chǎn)領料單和產(chǎn)品入庫單上，通過憑證上查看原單的按鈕即可直接查看對應業(yè)務單據(jù)。四、期末結(jié)賬：在完成所有業(yè)務的憑證處理之后，成本會計即可開展結(jié)賬工作。在使用了成本管理模塊的情況下，推薦先開展成本管理的結(jié)賬，再開展存貨核算的結(jié)賬工作，這樣可充分保證兩個系統(tǒng)處于同一個會計期間。結(jié)賬的完成，標志著當期成本核算工作的徹底結(jié)束，當然，結(jié)賬與否并不限制前述各類成本管理工作的深入開展，而僅僅是財務處理的一個確認標志而已。值得注意的是：如果成本會計在后一期間發(fā)現(xiàn)上一期間有業(yè)務遺漏或者錯誤發(fā)生，需要反結(jié)賬成本管理系統(tǒng)時，一定要注意同步反結(jié)賬存貨核算系統(tǒng)，否則兩個系統(tǒng)期間不一致的情況下，成本計算過程會提示錯誤。14.4關鍵業(yè)務控制本部分主要是針對啟用成本管理時，成本管理系統(tǒng)設置中參數(shù)的使用規(guī)則及成本管理應用時某些特殊問題的處理方法進行介紹。16.4.1參數(shù)：是否對半成品進行成本還原K/3成本管理系統(tǒng)在半成品成本結(jié)轉(zhuǎn)時采用的是逐步綜合結(jié)轉(zhuǎn)法，對于實施中變通采用虛擬半成品實現(xiàn)成本核算以及需要查看展至最低級費用情況的企業(yè)來說，成本會計在啟用成本管理系統(tǒng)時應當設置本參數(shù)為“是”。只有設置本參數(shù)為“是”，成本會計才可以在成本計算表中查看成本還原表。6.4.2參數(shù)：約當系數(shù)是否設到成本項目企業(yè)特點不同，其在產(chǎn)品的性態(tài)也大有不同，如果企業(yè)采用約當產(chǎn)量法來進行在產(chǎn)品成本分攤時，就會存在著各成本項目，比如料、工、費的投入程度并不相同的情形，此時成本會計就應當將該參數(shù)設置為“是”。如果將該參數(shù)設置為“是”，則成本會計在錄入約當系數(shù)時，一定要錄入分成本項目的約當系數(shù)，因為成本計算中取用在產(chǎn)品分攤標準時只會自動去取分項目的約當系數(shù)，當然，如果設置為“否”，那成本會計就只需要錄入?yún)R總的約當系數(shù)了。如果企業(yè)在產(chǎn)品成本分攤標準未使用約當產(chǎn)量法，該參數(shù)不需關注。6.4.3參數(shù)：計劃成本法計價的材料耗用單價取值設置該參數(shù)的本質(zhì)含義就是對使用計劃成本法的材料進行分配時，是以實際成本作為費用金額進行分配還是使用計劃金額作為費用進行分配。如果本參數(shù)，成本會計選擇為“實際價”，那么材料費用分配的時候就會將領料單上對應物料的實際成本作為費用分配的待分配金額，如果選擇為“計劃價”，待分配金額則為單據(jù)上對應物料的計劃成本。該參數(shù)原理簡單，但是卻非常重要，在目前應用中多用于變通實現(xiàn)國際上的標準成本核算模式，以下簡單介紹一下借助于該參數(shù)實現(xiàn)標準成本核算的流程：將物料計價方法設置為計劃成本法；對所有存貨核算系統(tǒng)中所有計劃成本法的憑證模板進行專項設置，一般入庫憑證中的差異直接專項當期期間成本科目，比如“主營業(yè)務成本”等，而出庫憑證中則不在設計差異的處理，也就是說借貸雙方都直接采用計劃成本金額來源進行記賬；在成本系統(tǒng)參數(shù)設置中將上述參數(shù)選擇為“計劃價”；除了材料費用之外的其他費用是否采用標準成本錄入需要根據(jù)客戶的認識進行判斷，一般分為三類情況。第一類：客戶對其他費用都直接采用實際成本進行歸集和分配，這是其他費用就與實際成本核算模型一樣進行歸集與分配和拼憑證處理就可以了，這也是我們最推薦企業(yè)采用的一種方式；第二類：其他費用全都是直接錄入為早已定好的整體標準費用，然后進行標準成本分配，所以實際發(fā)生的差異另行手工憑證處理，這種方案下企業(yè)的成本計算就可以隨時進行，當然其前提在于有了對應的生產(chǎn)領料單和產(chǎn)品入庫單的情況下，這種模式比較理想；第三類：其他費用都只有標準費用率，成本會計根據(jù)當期工時和產(chǎn)量信息計算出對應的其他費用的標準信息，然后直接導入到系統(tǒng)當中，此時這些費用實際上都已經(jīng)指定到了成本對象上，實際與其差異部分也是手工另行憑證處理，該方法手工計算量較大或者需要二次開發(fā)，但卻是目前國際上較為通行的標準成本做法。以上三類，成本會計應當慎重選擇；不管企業(yè)采用前條中的那一類方法，在成本管理的產(chǎn)品入庫憑證模板中都需要對計劃成本下的憑證模板進行專項設置，一般而言也就是將產(chǎn)品入庫的差異直接轉(zhuǎn)入當期損益，多為轉(zhuǎn)入“主營業(yè)務成本”。該方法的使用需要謹慎，因為其差異處理模式與中國先行的會計制度有不太一致的地方，采用該方法往往在向中國有關部門上報報表的時候需要進行一些帳務及報表的調(diào)整。注意：該參數(shù)只對計劃成本法計價的物料啟作用。6.4.4參數(shù)：本期完工半成品標準成本是否刷新標準單價在標準成本控制模型中，系統(tǒng)有專門的物料標準單價收集功能，但是這里根據(jù)物料的屬性區(qū)分為外購和自制兩類，對于自制類的如果本期有完工入庫的情況下，自然在標準成本計算過程中會重新計算出一個新的標準成本。而該參數(shù)的作用就是確定系統(tǒng)是否自動使用該新標準成本替換系統(tǒng)原有錄入或保存的標準成本信息。由于標準成本計算是只單層展開BOM進行標準成本計算的，但是計算過程中會根據(jù)BOM的耗用關系確定計算步驟，所以一般推薦企業(yè)選擇刷新標準單價，從而保證所有產(chǎn)品的標準成本都是在現(xiàn)有情況下最新和最精確的。如果企業(yè)未啟用標準成本控制，該參數(shù)可不予關注。6.4.5參數(shù)：標準成本是否更新物料資料的標準成本前文已經(jīng)介紹物料資料中的標準成本數(shù)據(jù)會用來進行模擬報價和產(chǎn)品成本預測，所以在成本管理系統(tǒng)中特地提供了此更新參數(shù)，一般而言對于企業(yè)需要精確使用物料標準數(shù)據(jù)進行后續(xù)工作的情況下，該參數(shù)建議選上，否則不需選擇此參數(shù)。如果企業(yè)未啟用標準成本控制，該參數(shù)可不予關注。6.4.6參數(shù)：實際成本計算時是否進行即時出庫核算該參數(shù)企業(yè)一般不得修改默認設置，也就是需要進行即時出庫核算，只有對于個別僅僅使用成本管理模塊的特殊企業(yè)由于沒啟用存貨核算系統(tǒng)才能不選擇即時出庫核算。此外，本參數(shù)還有一個特殊作用，就是當存貨核算與成本管理期間不一致，又必須進行成本計算時（此時只是為了重算其他費用），可通過該參數(shù)進行臨時處理，但是在不確定無影響之前不得取消該選項。6.4.7參數(shù)：實際成本計算各步驟是否均調(diào)用委外加工出入庫核算該參數(shù)用于控制在成本計算過程中，各步驟之間是否適時進行委外加工出入庫核算工作，對于存在半成品且不固定計算步驟的企業(yè)而言，推薦選上本參數(shù)，也只有選上本參數(shù)，才能保證耗用半成品的委外加工成本準確，繼而才能保證整個自制產(chǎn)品成本的準確。如果企業(yè)只有原材料委外加工或者無委外加工業(yè)務，本參數(shù)不需選中，系統(tǒng)也默認不選中。6.4.8參數(shù)：是否啟用BOM有效期管理該參數(shù)只有在