納稅籌劃課件：增值稅納稅籌劃

納稅籌劃增值稅納稅籌劃增值稅納稅籌劃知識目標了解增值稅稅法要素的基本知識；熟悉增值稅納稅籌劃的基本思路。能力目標掌握增值稅主要籌劃手段和方式。素質目標培養(yǎng)依法納稅，誠信納稅意識。重點難點能夠靈活運用各種納稅籌劃技術籌劃增值稅，達到節(jié)稅的目的。任務一增值稅法要素及籌劃思路一、增值稅的納稅人【納稅籌劃思路】1. 利用兩類不同納稅人選擇實現(xiàn)稅負最小化，企業(yè)價值最大化；2. 通過分拆方式實現(xiàn)不超一般納稅人條件而選擇小規(guī)模納稅人；3. 不同業(yè)務植入不同納稅人主體運營實現(xiàn)稅負最小化，企業(yè)價值最大化；4. 利用兩類納稅人可轉化的政策合理進行轉化。任務一增值稅法要素及籌劃思路二、增值稅征稅范圍【納稅籌劃思路】1.利用不同應稅行為選擇以達到稅負最低化；2.利用混合銷售行為或兼營行為轉化實現(xiàn)稅負最低化；

3.利用好免稅、減稅政策。任務一增值稅法要素及籌劃思路三、增值稅的稅率和征收率【納稅籌劃思路】1. 利用好稅率差異實現(xiàn)避稅目的；2. 利用好稅率和征收率差異實現(xiàn)避稅目的；3. 利用好減征稅率政策。任務一增值稅法要素及籌劃思路四、增值稅的計稅方法【納稅籌劃思路】1. 通過合同簽訂約定不用應稅行為銷售額以實現(xiàn)分別計稅；2. 高稅率應稅行為向低稅率應稅行為轉化實現(xiàn)避稅；3. 通過合理降低計稅銷售額實現(xiàn)避稅；4. 合同約定收款時間以達到避稅目的；5. 選擇不同營銷模式實現(xiàn)避稅；6. 合理選擇一般計稅方法與簡易計稅方法實現(xiàn)避稅。任務一增值稅法要素及籌劃思路五、進項稅額的計算【納稅籌劃思路】1. 一般納稅人同類價格下盡量取得專票而不取得普票；2. 通過比價來實現(xiàn)購進貨物抵稅最大化；3. 合理選擇進項稅額抵扣時限避稅；4. 利用好留抵退稅政策來避稅；5. 合理選擇供應商以達到利潤最大化。任務一增值稅法要素及籌劃思路六、增值稅的納稅義務發(fā)生時間、納稅期限以及納稅地點【納稅籌劃思路】1. 最大限度利用企業(yè)稅收優(yōu)惠政策；2. 通過合同合理約定收付款時間來達到避稅目的；3. 創(chuàng)設條件利用好稅收優(yōu)惠政策；4. 適度選擇是否享受免稅來達到利潤最大化。任務二增值稅納稅人身份籌劃稅收法律依據(jù)我國增值稅納稅義務人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，兩者在稅款征收方式上有所不同，在身份認定上也有一定的選擇空間，這為企業(yè)利用增值稅納稅人身份進行納稅籌劃提供了必要性和一定范圍內的可行性。任務三增值稅計稅依據(jù)的籌劃情境1.銷項稅額的納稅籌劃一、商業(yè)折扣的納稅籌劃二、現(xiàn)金折扣的納稅籌劃三、實物折扣的納稅籌劃任務三增值稅計稅依據(jù)的籌劃情境2.進項稅額的納稅籌劃一、一般納稅人購貨渠道選擇的納稅籌劃二、變“收購非初級農產品”為“收購初級農產品”的納稅籌劃三、分立農業(yè)生產部門的納稅籌劃四、進項稅額先抵扣后轉出的納稅籌劃任務四增值稅稅率的籌劃稅收法律依據(jù)1、混合銷售。一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。2、兼營行為。納稅人發(fā)生的應稅行為，既包括銷售貨物、應稅勞務、應稅服務，又包括轉讓不動產、無形資產。但是，各類應稅行為不同時發(fā)生在同一購買者身上，即不發(fā)生在同一項銷售行為中。任務五增值稅稅收優(yōu)惠的籌劃稅收法律依據(jù)

根據(jù)財政部、稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知（財稅〔2019〕13號）的規(guī)定，自2019年1月1日至2021年12月31日，對小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）免征增值稅。任務六增值稅納稅期限的籌劃稅收法律依據(jù)銷售貨物或者應稅勞務的納稅義務發(fā)生時間，按銷售結算方式的不同，具體為：（1）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當天。（2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。（3）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為合同約定的收款日期的當天。（4）采取預收