納稅檢查(第五版)課件：個人所得稅的檢查

個人所得稅的檢查第一節(jié)：應納稅額計算的檢查一、工資、薪金所得項目的檢查

(一)工資、薪金所得項目應稅收入范圍的檢查

1．應稅收入真實性的檢查

2．應稅收入征免范圍界定準確性的檢查

(二)綜合所得費用扣除標準的檢查

1．費用扣除標準適用范圍的檢查

2．專項扣除、專項附加扣除標準適用范圍的檢查第一節(jié)：應納稅額計算的檢查一、工資薪金所得項目的檢查

(三)特殊支付方式應納稅額的檢查

1．一次取得數(shù)月獎金（年終加薪、勞動分紅）應納個人所得稅的檢查

2．從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除后的余額超過6萬元應納個人所得稅的檢查

3．經(jīng)濟補償金應納個人所得稅的檢查

4．公務交通、通訊補貼收入應納個人所得稅的檢查

5．職工個人股票期權(quán)所得的檢查第一節(jié)：應納稅額計算的檢查二、個體工商業(yè)戶生產(chǎn)經(jīng)營所得項目的檢查

(一)查賬征收方法下個人所得稅的檢查

1．應稅收入的檢查

2．扣除項目的檢查

(1)成本性支出項目的檢查

(2)期間費用支出項目的檢查

(3)資本性費用支出項目的檢查

(4)其他性質(zhì)支出的檢查

3．稅額計算方法的檢查第一節(jié)：應納稅額計算的檢查二、個體工商業(yè)戶生產(chǎn)經(jīng)營所得項目的檢查

(二)核定征收方法下個人所得稅的檢查對于采取定期定額征收方法交納個人所得稅的個體業(yè)戶，檢查時注意該業(yè)戶在發(fā)生停業(yè)、復業(yè)情況時是否辦理了停業(yè)、復業(yè)登記，停業(yè)期間是否發(fā)生應納稅業(yè)務而未納稅的行為；對于采取核定應稅所得率方法納稅的業(yè)戶，應檢查其所適用的應稅所得率是否符合稅法規(guī)定，如納稅人經(jīng)營多業(yè)的，應檢查其是否存在未按主營業(yè)務統(tǒng)一適用應稅所得率，從而逃避納稅的行為。

(三)特殊經(jīng)營方式下個人所得稅的檢查

1．出租車從業(yè)者個人所得稅的檢查2．律師事務所個人所得稅的檢查第一節(jié)：應納稅額計算的檢查三、承包、承租企事業(yè)單位所得項目的檢查

(一)承包后未改變企業(yè)性質(zhì)的檢查

1．承包收入的檢查

2．費用扣除的檢查

(二)

承包后改變企業(yè)性質(zhì)的檢查納稅人承包后將被承包企業(yè)改變?yōu)閭€體業(yè)戶性質(zhì)的，其取得的承包、承租所得，稅額計算方法及檢查方法同個體工商業(yè)戶。第一節(jié)：應納稅額計算的檢查四、勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費及財產(chǎn)租賃所得項目的檢查

(一)勞務報酬所得項目的檢查

1．勞務報酬收入的檢查

2．加成計稅的檢查

(二)

稿酬所得項目的檢查

1．稿酬收入的檢查

2．減征計稅的檢查第一節(jié)：應納稅額計算的檢查四、勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費及財產(chǎn)租賃所得項目的檢查

(三)特許權(quán)使用費所得項目的檢查

1．特許權(quán)使用費收入的檢查

2．費用扣除的檢查

(四)

財產(chǎn)租賃所得項目的檢查

1．財產(chǎn)租賃收入的檢查

2．費用扣除的檢查

(五)

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項目的檢查

1．財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的檢查

2．財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓成本與費用的檢查第一節(jié)：應納稅額計算的檢查四、勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費及財產(chǎn)租賃所得項目的檢查

(六)利息、股息、紅利所得與偶然所得項目的檢查

1．利息、股息、紅利所得項目的檢查

2．偶然所得項目的檢查

(七)境外所得應納稅額的檢查

1．注意當期扣除的實際繳納的外國個人所得稅，是否符合稅法規(guī)定的與已納稅額中較小者

2．納稅人抵免限額的計算是否符合我國稅法規(guī)定的費用扣除標準及稅率，有無一次畸高勞務報酬收入未加成計算

3．檢查納稅人提供的在境外已納外國個人所得稅證明，是否為證明原件及是否為本年度內(nèi)已納稅額第二節(jié)：個人所得稅征收管理的檢查一、自行申報方法的檢查

(一)自行申報方法下納稅義務人的檢查

1．沒有代扣代繳義務人的個體工商業(yè)戶、獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，是否一律按期辦理了自行申報納稅手續(xù)。

2．未按期申報的納稅人，應調(diào)查原因，如屬特殊原因不能按期申報的，檢查其原因是否符合延期申報條件。

3．對于符合延期申報條件的，應分析該納稅人是否及時辦理了延期申報手續(xù)，有無書面申請，如果未辦理延期申報手續(xù)，又不納稅的，檢查其是否繳納了滯納金，或滯納金的計算是否正確，有無少計滯納日數(shù)、虛減滯納稅款的現(xiàn)象。

一、自行申報方法的檢查

(二)自行申報方法下申報方式的檢查對于納稅人采取直接申報方法納稅的，應檢查有無納稅人因納稅期內(nèi)沒有應納稅款，便未申報納稅的情況。第二節(jié)：個人所得稅征收管理的檢查二、代扣代繳納稅方法的檢查

(一)

代扣代繳方法下納稅義務人的檢查

1．納稅人是否存在支付應稅收入但沒有代扣代繳稅款義務，卻擅自代扣代繳個人所得稅的現(xiàn)象。

2．通過檢查支付單位的有關報酬支付清單及有關成本、費用賬戶，看有無雖然支付了應稅收入但卻隱瞞或變相分解收入額度，協(xié)助納稅人逃稅的現(xiàn)象。

3．檢查支付單位會計賬戶，看有無以實物或有價證券支付個人收入，而沒有代扣代繳個人所得稅的情況。

4．檢查行政事業(yè)機關向工作人員發(fā)放工資以外的所得時，是否與財政部門發(fā)放的工資薪金合并計稅，并就應納稅總額與財政機關已經(jīng)代扣代繳的個人所得稅額的差額部分補充代扣代繳個人所得稅額。第二節(jié)：個人所得稅征收管理的檢查二、代扣代繳納稅方法的檢查

(二)

代扣代繳方法下納稅義務人法律責任的檢查

1．注意查看其是否在代扣稅款的次月15日內(nèi)繳入國庫，并向稅務機關報送《扣繳個人所得稅申報表》。

2．檢查扣繳義務人是否依法設立了辦稅人員，辦稅人員發(fā)生變動時，是否報告了稅務機關，有無辦稅人員未依法辦稅而單位法人代表和財會部門負責人拒絕承擔責任的情況。

3．檢查扣繳義務人有無代扣代繳稅款后，未向納稅人開具合法代扣稅款憑證，也未通過一定方式告知納稅人的現(xiàn)象。

4．對于未履行代扣代繳義務的代扣代繳義務人，應檢查其是否承擔了應扣未扣稅款50%到3倍的稅款。第二節(jié)：個人所得稅征收管理的檢查二、代扣代繳納稅方法的檢查

(二)

代扣代繳方法下稅義務人法律責任的檢查

5．對于未按稅法規(guī)定代扣代繳稅款、